工程项目审计范文

工程项目审计范文（精选12篇）

工程项目审计 第1篇

一、强化领导，打造精品

我局实行“一把手”工程，把打造精品项目作为工作的重中之重。成立了局长为组长的领导小组，为打造优秀审计项目提供了组织保障。为了抓好此项工作，我局采取请进来、走出去多方位组织学习外地先进经验，在全局人员中开展了比、学、赶、超活动，提升了审计人员打造精品项目的意识，为打造优秀审计项目提供了思想保障。

二、精心选项，周密安排

1. 围绕党委、政府的安排以及社会和人民群众关注的重点、难点和热点问题扎实准备。

经分析后，提前决定将某局某领导任职责任审计项目纳入我局精品项目计划。

2. 审计项目确定后，我局专门解决人力调配问题，有效整合各类审计人力资源，组成了攻坚团，由省优秀审计能手具体负责。

从组织领导、计划部署上早安排、早准备。

三、充分调查，讲究方法

为了预防审前调查走过场，结合实际做到了四点：一是编制审前调查提纲，做到纲举目张;二是推行审前公示和双向承诺制度，严肃审计纪律;三是召开审计座谈会，进一步了解被审计单位及被审计人的情况，做到成竹在胸;四是编写审前调查结果报告，根据调查了解发现的问题，确定本次审计的重点。

四、审计方案，突出重点

按照相关法律、法规要求，根据审前调查的结果，认真研究、反复推敲，明确审计目标，确定审计内容和重点，制定对重要审计事项的审计步骤和方法，评估了重要性水平和审计风险，结合审计组成员自身特长进行合理分工，预定了审计起止时间。方案上报审计业务会，经5次讨论修订完善。

五、审计实施，抓住要害

在审计实施中，把握重点内容，深入揭露问题。根据审前调查了解的情况，审计组从三个方面入手关注违纪违规问题，发挥审计批判性作用。

1. 关注专项资金的管理和使用情况。

审查有无违反专项资金管理的规定。审计中首先从银行账户入手，利用计算机辅助审计，摸清单位开设的银行账户情况;其次按照各专项资金账户的资金流向审核;最后判断资金运用情况是否正确。

2. 关注资产、负债的真实性。

主要审查往来款项的真实、合法性，审查往来款项是否真实、合法。审计中，运用核对法和对比法对资产负债表和收入支出表、总账和各种明细账进行审计，并将总账与明细账进行核对。

3. 关注财政资金支出范围是否合理，有无擅自扩大开支范围。

主要审查局本身、下属单位经费支出情况。

六、规范操作，注重质量

审计质量是审计工作的生命线，保证审计质量，必须实行全过程质量控制。在具体实施中，主要抓住了四个环节：

1. 强化培训。

在审计实施前，组织审计人员认真学习《审计机关审计质量控制办法(试行)》、《安徽省党政领导干部和国有企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》和《任期经济责任审计常用文书规范》，增强审计人员审计质量意识。

2. 成立“打造精品工程”小组。

鉴于该项目在审计实施中审计批判性发挥较大了较大作用，我局领导及时抽调人员成立“打造精品工程”小组。同时指定总审计师制定精品工程工作方案，具体负责打造。小组对照署、省、市优秀审计项目标，逐条对照，力求认真做好每一项。

3. 加强审理复核，前移审计质量关口。

结合法规对审计项目实施全过程进行跟踪复核，将审计征求意见稿纳入复核范围，分管领导亲自把关，避免了征求意见后无法进行补充取证的局面。对审计工作中存在的问题，及时纠正，降低审计风险。

4. 认真做好后期的项目整理工作。

规范归档顺序，确保审计档案标准化。

七、成果运用，扩大效应

我局抓住专项资金管理使用中存在的问题，及时移交案件线索，认真梳理汇总问题，积极提出切实可行的整改建议，促进了政府和有关部门加强长效机制建设。

1. 及时移交审计案件，正确发挥审计批判性作用

审计组在发现某领导违规挪用、出借公款，涉嫌违纪违法线索后，当即进行了移送。经区人民法院审判，当事人犯挪用公款罪、受贿罪被判决20年，剥夺政治权利2年。震慑了犯罪，扩大了教育面。

2. 积极促进发挥审计建设性作用

(1)审计结束后，我局及时上报审计结果，审计结果引起市政府、区政府相关领导及人员的高度重视，并积极进行了审计整改。宿州市人民政府、桥区人民政府分别下发了《关于加强水利专项资金管理的意见》等规范性文件。

(2)建立健全跟踪问效、联合督查机制，力促审计成果转化。我局和区纪检委、组织部共同组织，邀请部分人大代表、政协委员参加，进行联合督查和审计回访。监督检查该项目审计发现问题的整改落实和审计纪律执行情况，全力督促整改工作。促使被审单位高度重视，制定了相关制度，进行了积极整改。

3. 审计结果公告对外产生了较大影响

局运用审计结果公告、网站公告、媒体报道等多种形式公布了审计结果内容，得到市、区政府领导的批示。宿州市人民政府办公室、中国国家审计网、安徽审计信息网、宿州市审计局审计信息和网站采用相关报道和信息计18篇，产生了较大影响，严肃了财经纪律。

参考文献

[1]《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》审计署六号令.2004年2月.

工程结算审计案例(审计) 第2篇

【案例简介】

该主体工程为砖混结构住宅楼，实际建成建筑面积为14300平方米，包括土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层479平方米。送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建设费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。【案例分析】

1.审计思路和流程分析。

主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法，按(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价。按照工程量清单招标原则——综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为基础。进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。

2.审计实施方案编制情况分析。

由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置。比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。

3.工程造价审核原则分析。

在审核过程中发现，主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时，所套用的《2006版陕西省建筑、装饰工程价目表》中的部分定额子目的人工费、材料费和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。经询问了解，系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标，在编制投标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价，并分摊到分部分项工程中所致。住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况。鉴于存在低价中标的情况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核，确定了“只调减，不调增”的审核原则，对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况，认可其所套取的费用，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价。对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价，也严格依据招标投标文件及中标合同的约定，不予认可，全部核减。

4.工程造价主要审减情况分析及审计方略。

(1)合同价调整核减情况分析及审计方略。合同价调整核减是工程结算审计的重点，应特别关注招标文件、招标答疑纪要等文件及中标合同中对合同价及结算价款不能调增项目的约定。该工程结算审计合同价调整核减金额占全部核减金额的59.7％。其中核减合同价款约定不予调增的主体配套工程在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中调增原预算漏报造价28.3万元，其占合同价调整核减金额的39.5％。

在审计中认真审阅招标文件及招标答疑纪要等文件。明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目。特别关注对设备主材提供方的约定以及结算金额的约定，对投标预留金的约定，对施工过程中尚不明确的基础土方工程价款的约定及调整，对工程投标报价中特定的取费项目的具体规定和结算约定，对工程投标报价中限制取费项目的约定，对投标报价分包项目配合费的规定等。在明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目的基础上，审查原投标预留金，审查中标单位实际支付的四项保险费，审查中标单位原投标资料中分包配合费报价和送审造价中分包配合费，审查前期拆除费用。审查甲供材料表，与招标文件中甲供材料表和招标答疑纪要补遗书记录进行核对，分类复核甲供材料量，确认差异量、价等，审核认定中标合同调整价。

(2)变更签证工程造价核减情况分析及审计方略。变更签证工程造价是工程结算审计的又一重点，该工程结算主要是无签证虚列工程造价，多计工程量等。

在审计中逐一与签证单核对签证工程量，防止无签证虚列工程造价。重点复核金额大的签证单核对签证工程量，核对套用预算定额，核对工程子目名称，核对工程量套取定额单位与定额是否一致，核对定额单价，复核计算合价，利用广联达工程造价管理系统核对材料表数据，复核土建工程变更签证材料价差。利用广联达工程造价管理系统核查签证工程项目子目的汇总类别，复核签证工程人工土石方工程、一般建筑工程、电气工程取费基数。利用广联达工程造价管理系统费用表并与招标文件相关取费规定核对，复核各项取费系数和取费。

对于采取(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》招标计价的工程变更，要复核变更签证重新组价。审核重新组价依据是否合理，复核影响单价计算是否正确。对变更签证费用。与变更签证内容及其工程量、认价、重新组价投标报价清单综合单价进行核对，审核认定变更签证工程造价。复核税金等。

对于变更签证工程。还应到现场查验尚能观察到的设计变更工程内容是否属实。

(3)主要材料报价认价差价审计分析及审计方略。对于施工单位参与投标报价的主要材料报价与认价价差属于比较特殊的工程造价审核。原则上按照招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定对这部分差价应不予认可，但实际施工过程中却存在无法避过的客观因素。导致建设单位对超出施工单位投标报价的差价予以签字认价的情况。对此，审计中应查阅招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定和甲方认价单，对高于投标报价的材料认价索取环境证据和有效证明凭据以取得充分的审计证据对主要材料报价认价差价进行审计认定以规避审计风险。

5.工程管理存在问题分析。

(1)合同价的约定问题分析。《2004版陕西省建筑工程工程量清单计价规定》规定：“工程量变更引起的综合单价调整，其相关综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。”该工程施工中标合同的专用条款。对于发生设计变更、签证工程量的价格适用的计价规范未明确进行约定；合同通用条款有关确定变更价款中规定“合同中没有适用或类似于变更工程的价格。由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。”但该工程实际发生设计变更引起的综合单价调整时，施工方和建设方未对变更工程量如何计价进行预先约定。且变更签证的工程计价基础综合单价需要重新组价，施工方也未及时提请建设方工程管理人员进行确认。审计建议，应重视和加强对合同的管理。在有关合同价款的约定方面应特别细致和周到，以避免因无预先约定而产生的结算风险。

(2)施工单位投标报价材料调整费用问题分析。送审工程结算中主要材料报价认价差价表送审造价，系投标人自主报价材料建设单位现场认价高于投标报价而增加的工程造价。投标人自主报价材料的投标报价在该工程招标时参与评标打分，其投标报价影响最后的中标结果。该工程中标合同，在专用条款中约定合同价款中包括材料费等费用价格的浮动及停窝工费用，且合同价中的风险费用由投标单位自行报价。因此，根据该工程采取的工程量清单招标原则——结算时单价不变以及招标答疑纪要和中标合同的约定。这部分费用应由施工单位承担。但审计中调查了解到：送审工程结算中主要材料报价认价差价表差价系在工程施工过程中因材料价格上涨和因当地村民影响施工而被迫高价采购当地材料所致。该部分材料单价虽属投标人自主报价。但在施工过程中因周围环境的特殊原因甲方愿意认价共同承担因外部因素致使材料价格变化的风险。鉴于此反馈意见，审计要求送审单位提供能够反映当时被迫多发生此费用的环境证据以及发包方同意以高于投标报价的价格进行结算的有效签证文件。送审单位应审计要求提供了施工环境受当地村民围堵的照片，但认价单仅有甲方工程管理人员的签字。审计认为：施工方和建设方均应严格履行合同约定的责任和义务：即使甲方愿以认价方式承担因外部因素致使材料价格变化的风险，也应重新通过当初的招标组织和程序进行决策。而不应仅以甲方工程管理人员签字的认价单作为有效依据。

(3)工程计划审批及调整计划审批问题分析。工程总投资超出批复计划，未重新履行报批程序。建设资金存在较大缺口，且室外配套工程均属于计划、无资金来源投资项目。审计建议，应按规定程序履行工程计划审批及调增计划审批程序。以避免超计划、无计划、无资金来源投资而带来的挤占挪用其他资金而带来的经营风险。

通信工程项目审计 第3篇

【关键词】工程；审计工作；要点

通信工程建设项目按照投资性质来划分主要有：无线、交换传输、网络支撑、局房土建后勤办公等类型。根据当前的实际情况，作为审计部门的工作主要是竣工结算审计，以承建单位提交的工程竣工资料为主要依据，对具体施工单位提交的工程结算的真实性及合法性进行实际审查。通信工程项目具有区域大、项目多、时效性强的特点，这对通信工程项目审计带来了一定的难度，下面就本人的工作实践队通信工程项目审计谈几点认识：

一、通信工程项目审计的特点

1.通信工程总工程量虽大，但对于每个基站而言，单位工程量小。

2.因网络规划需要满足覆盖和容量两个要求，通信工程大多数点多且面广，为满足容量需求，在人口密集地区建设了大量的基站，为满足大面积覆盖要求，就要在一些偏僻片源地区建设基站，除基站外，再加上交换局站和传输线路，造成同时开工的工程数目繁多，分布分散。

3.通信工程中的传输光缆总量虽长，但组成整个传输网的光缆，尤其是市区内的光缆距离通常较短，出现的情况是经常存在多个地段同时施工。

4.施工工种较多。一般来说，新建的通讯基站通常都包括机房土建装修、消防、市电引入、地网、天馈线、空调、蓄电池、基站、铁塔、走线架、整流器、传输等多种设备安装工程。

5.工程工期较短。根据实践经验，一个典型的租赁基站（无铁塔）从入场装修开始到完成割接接入网前的工作最快只需十天左右的时间。

二、通信工程项目审计要点

1.仔细研究招投标文件合同和工程现场签证及变更资料，确定工程价款的结算方式。通信工程建设项目合同依据计价方式的不同分为单价合同及总价合同，先根据合同的计价类型，再研究通信工程的合同结算条款，从而根据结算条款进行工程项目审计。

2.进行现场勘查

（1）核查光缆线路管道工程，主要检查管道光缆及接头盒工程量、预留光缆盘放、管道保护措施（如托板、托架、托垫以及积水罐等）、管道堵塞、光缆及子管标志灯内容。

（2）核查光缆线路架空光缆工程，主要检查光缆及光缆接头盒工程量、沿线杆路与其他设施杆距、预留光缆盘放、拉线等防护措施等内容。

（3）核查光缆线路直埋光缆工程。主要检查路由工程量、标石的位置、数量等。

（4）核查通信线路、接入网、综合布线工程的局（站）光缆工程。主要检查光缆与进线室、传输室的路由工程量、光缆预留长度、盘放位置、保护措施及成端光缆等。

（5）核查通信设备安装工程，主要检查设备安装工程量、位置、安装质量等。

3.根據被审计单位提供的资料对工程现场签证及变更资料进行初审，对初审过程中发现的问题整理并反馈被审计单位作进一步落实，为现场审计提供相应数据，并做现场审计事项记录。

4.根据工程结算资料，审核工程量的计算是否符合相关要求。主要审核定额的套取是否恰当，并符合相关文件规定要求。造价取费有没有执行现行政策，计算基数和费率标准是否正确，材料设备的用量是否恰当。

5.检查核对竣工工程决算资料与竣工图纸是否符合。在审计通信工程项目时由于有很多单项工程，所以应检查单项工程造价总与工程结算是否相等，结算造价是否超出初步概算的允许范围。

三、审计过程中存在的问题及解决方法

1.现在很多的造价咨询公司在土建装饰审计方面经验丰富，技术力量较强，相比而言对在通信工程审计方面经验不够，技术力量力量相对较弱，同时具备通信工程结算审计资质的中介机构、具备相关审计从业资格的专业人员也不多，造成从事该行业的专业造价人员审计任务较重。建议有资质的造价咨询工程应加强对通信工程结算审计力量的培养，同时相关通信审计人员要认真学习通信工程业务知识，熟练掌握相关专业定额、标准及规定，学习掌握新规定、新政策、不断更新专业知识，做到心中有数，运用自如。

2.建设单位对工程设计图纸、工程预算审核不严。在设计阶段工程图纸会审时建设单位一般较重视对技术方案及施工方案合理性进行审核，却比较忽视设计图纸，对设计预算审核不太重视。针对这个问题希望建设单位能加强对图纸及工程预算的审核，认真核实工程造价和工程量，为后续合同签订及工程决算和工程审计打下良好基础。

3.目前大部分通信企业对通信工程的造价审计是通过合理的结算审计来控制工程造价，这样也确有一定的效果，但这种模式下，审计职能发现偏差并纠正偏差却无法使偏差消失或减少，而通信工程建设的复杂多样性、建设过程的专业性都要求审计必须开展全过程跟踪审计，对于重大的通信建设工程应积极开展事前、事中、事后相结合的全工程跟踪审计。

4.造价咨询企业内部应建立并归档各类通信工程造价指数和通信材料设备信息价格网络，为通信工程审计工作提供准确和有价值的数据资料，提高通信工程工程结算审计工程准确性。

工程项目审计 第4篇

去年下半年,我参与的北城大桥工程项目竣工决算审计,成绩斐然,其审计过程的艰辛、惊险、斗智斗勇,值得回味,让我和我的同伴们久久不能忘怀。该项目以BT形式建造,承包单位报审价5810万元,建设单位已将该工程报中介机构进行了一审,并核减工程造价1001.63万。也就是说我们此次审计就是二审,要在一审的基础上做出成绩,我们深感此次任务的艰巨。

1 项目过程

项目一上手,资料并不是很全,但我们没有等,而是分工合作。一方面与建设单位电话联系索要所缺资料,另一方面着手熟悉现有资料,围绕审计目标,寻找审计重点。针对这一项目的特点,我们想,通过再次核减多少工程量,希望是不大了,看来只有从其他方面入手了。从什么方面入手呢?唯有先熟悉工程的所有资料才会心中有谱。审计组成员开始轮流认真、详细、反复地阅读、研究现有资料,首先从立项批复、招标文件、施工合同、工程决算书,以及中介机构出具的一审报告书入手,发现疑点先记录下来,然后审计组一起探讨,研究,并多次到现场去察看。通过几遍的仔细阅读,我们发现《招标文件》和《施工合同》中,在对工程价款支付这一条款上,先明确了该工程投资回报率为6.84%;投资回报期为5年;回购款首期支付时间为承包方将该项目的所有权转移给甲方之日起的第十个工作日,以后每年的同一日期即为支付时间,每年所需支付的回购款计算公式及数额详见附件4。但我们翻遍了整个合同也没有找到附件4,再查招标文件,与合同一样均没有找到附件4。这是一个令人困惑、奇怪的地方,怎么两份资料里都没有附件4?不管怎样,这说明提供给我们的这份资料是不完整的。况且工程价款支付这一条款是一个相当重要的条款之一,而附件4的内容恰是解释如何计算投资回报金额。再联想到该工程除了建安工程费,就是投资回报金额最大了,一审认定的投资回报为835.89万元,达整个造价的14%。会不会这里有什么问题?既然感觉到了可疑之处,那就要排除这个疑点。想到这,我们迅即开始行动,核实此项费用计算的准确性。

从这个项目的招标文件和施工合同的文字说明来看,它的首期支付时间为承包方将该项目的所有权转移给甲方之日起的第十个工作日,那就是期初付款,应用先付年金公式(5年付款,4年回报期)。经到建设单位财务部核查,建设单位也是按照合同约定的时间付款,这样计算得出投资回报为527.18万元,而中介机构一审《报告书》中认定的投资回报(也即承包方报审的)为835.89万元,比我们测算的多了308.71万元,是用后付年金公式(5年付款,5年回报期)计算的。数字是出来了,但金额是巨大的,等于承包方仅此一笔就要生生地损失300多万元。为谨慎起见,我们心想,如果找到附件4,而且附件4的计算公式与我们的一致,那不是更有说服力吗?于是,我们继续和建设单位和承包方联系,在了解工程其他一些情况的同时,顺便也把合同缺少附件4的事提了一下,请他们提供。在等提供附件4的期间,我们着手开始梳理该工程的前期费用,并对工程量进行有重点的复算、核实。过了几天,承包方打电话过来说没找到附件4。建设单位也打电话说找遍了所有档案资料,均没有找到。我们回说,不要紧,既然合同里说有附件4,那肯定就有,你们再找找。由于我们的坚持,建设单位想方设法联系到负责该工程招投标代理单位,将附件4终于找到了。我们一看,其计算公式与我们的计算公式完全一致,说明当初我们的怀疑是正确的,我们的计算公式也是正确的。承包方投资回报多计了308.71万元,而中介机构在一审中没有发现这一情况。

在将取证资料交承包单位签字盖章时,承包单位百般解释,找出种种理由不愿签字盖章,且质问我们说:“一审都认定了,你们凭什么扣?”并搬出一审的审核人员与我们交涉,但当我们将扣减理由及取证资料拿出来后,他们默默地走了。建设单位知道这一情况后也大为震撼,刚开始持怀疑态度,有没有搞错?但在我们有理有据地说明理由,拿出附件4,他们才恍然大悟,并得到他们的大力支持,牵头与承包单位多次会办,承包单位最终心服口服地在审计证据上签了字盖了章。由于前期工作的充分准备,大家对整个项目情况都心中有数,所以审计组正式进点后在现场只用了两周多时间。该工程最终在一审的基础上再次核减了工程造价358万元,二审核减率7.45%。并揭示了该工程超概算投资、工程监管环节薄弱、招标代理单位未按规定到相关单位备案的问题以及招标文件发出时间到投标人提交投标文件时间未能达到法定的时限要求、招标中心资料保存不全等等招投标程序中不够规范的问题,受到上级审计机关的充分肯定,更受到建设单位的交口称赞。

2 结束语

通过这个审计项目,我们深深感到,要做好一个项目,首先思想上要高度重视,组织上要精心准备,要充分做好审前调查,要有周密细致的工作作风,过硬的技术,极强的责任心,同时领导的大力支持更是做好项目强有力的保障。本次审计我们得到上级审计机关的大力支持和帮助,审计期间,我们将发现的问题及时向上级审计机关汇报,并运用AO现场审计实施系统及时将审计阶段性资料上传,让上级审计机关适时掌握审计进展并进行科学指导,有力地推动了项目的组织实施。通过这次审计活动,我和我的同伴们深感锻炼了自我,开拓了眼界,积累了经验,同时也给鞭策中介机构进一步提高执业质量提供了鲜活的素材。

摘要：东台市审计局去年在对一大桥进行了竣工决算审计,该工程报审时建设单位已请中介机构进行了一审,并核减工程造价1001.63万元。该局精心组织审计力量,对所报送的资料详细审核及现场察看,发现在投资回报上存在重大疑点。最终该工程在一审的基础上再次核减了工程造价358万元,核减率7.45%。

市审计局审计项目计划 第5篇

市审计局

××审计项目计划

××年，审计工作要坚持以“三个代表”重要思想为指导，全面落实党的十六届三中全会精神和中央经好范文版权所有!济工作会议精神，继续贯彻审计工作“二十字”方针，进一步加大对重大违法违规问题和经济案件的查处力度，加大审计调查力度，按照财政预

算执行审计“一体化”的工作思路，搞好对部门预算执行审计，积极探索效益审计路子，为实现国民经济持续快速协调健康发展发挥更大作用，在各项审计工作中，一方面要继续强化财政财务收支的真实合法性审计，着力揭露违法违规问题和经济犯罪案件，防止国家财政资金和国有资产流失；另一方面要积极探索效益审计路子。注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题，促进提高财政资金管理水平和使用效益。

××年，审计项目计划安排要贯彻“全面审计、突出重点，积极稳妥、量力而行，分类指导、有保有压，打破专业分工，形成审计合力”的原则。各地除完成市局统一组织的审计项目任务外，可结合本地实际自行安排一些自定审计项目，但要给党政交办、审计业务培训和政治理论学习留出一定的余地。

一、财政审计

⒈财政预算执行审计

市局及各县（市区）审计局对本级财政、地税、地方金库进行审计。市局已转省厅统一授权对地税部门的机关经费进行审计。

预算执行审计要紧紧围绕增收节支工作，加大监督力度，揭露问题，规范管理，推进改革，探索新路子。促进财政部门分配行为公平、透明和规范，推动部门预算的逐步完善，增强预算的约束性，重点揭露在预算执行中随意变动预算，有无预算拨款，收支数据不真实等问题；积极探索财政资金使用效益审计的路子。同时，在深入分析的基础上，围绕建立公共财政框架的要求，从标本兼治的角度提出有针对性的对策和建议，促进改革、完善制度。对税务部门的审计要加大征管工作监督力度，促进依法制税，挖掘增收潜力。

××年月底完成。（省定）

⒉财政决算审计

以依法规范地方财政分配行为，市局安排对县人民政府至××财政决算进行审计。重点检查有无严重铺张浪费和搞“形象工程”的问题；上级补助地方专款是否按预算执行，有无挤占挪用和虚报冒领问题；在处理上下级财政关系中，有无挤占上级收入以及财政收支不真实的问题。同时，注意了解地方预算执行审计工作的质量情况，进一步推动下级预算执行审计工作的深入开展。

各县（市区）可根据实际情况，结合县级财力调查工作，自行安排。

××年月上旬完成。（市定）

二、专项资金审计

⒊检察院系统专项审计

根据省审计厅安排，按照省审计厅、省委政法委、省公安厅、省法院、省司法厅川审发（）号文件精神，在全市检察院系统开展专项审计。

通过审计摸清各级检察院的财务管理状况和罚没款物、暂扣款的管理使用情况，重点揭露和查好范文版权所有!处在罚没款物、暂扣款管理使用中存在的重大违法违纪问题。针对存在的问题提出建议，促进检察院系统规范执法行为，依法履行职责。

××年月底完成。（省定）

⒋国土资金审计

根据省审计厅的安排，市局直接对县本级至××年地方政府征收、管理、使用国土资金的情况进行审计。

注意摸清对各类开发区、小集镇等征用、出让土地和各级财政、国土、开发区、小集镇建设单位的征收、管理、上缴及使用的各种国土资金情况。重点审计新增建设用地和土地出让金的征收、管理及使用情况，各类建设用地是否全面纳入政府集中统一管理、经营性用地是否全面实行招标挂牌出让、出让的土地是否充分利用等问题。

××年月底完成。（省定）

工程项目造价过程跟踪审计探析 第6篇

【关键词】工程项目造价；跟踪审计

1.目前工程项目造价管理中存在的问题

（1）随着招标制度的健全和招标过程的进一步规范，通过竞争中标的施工单位利润空间趋于合理，其利润增长的预期寄托在施工阶段的工程变更、签证上，这就加大了工程施工阶段造价管理的难度。

（2）目前多数基本建设项目单位缺乏专业的技术管理人员，具有造价工程师资质的管理人员更是稀缺，因此项目建设单位工程造价控制的力量非常薄弱。

（3）过去的结算审计一般都是事后审计，审计人员在工程已经竣工，工程决算已经完成后才接触项目，对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审计，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断，结算审计可能不全面和彻底。

2.建设工程造价管理实施全过程跟踪审计的作用就是

跟踪审计体现在施工图预算的编制、工程的招标投标、各项施工合同条款的审核以及暂定价或材料（设备）的询价招标采购、工程设计变更及经济签证的计量审核、工程进度款的计量审核、工程结算的初审等等内容上，对所需全部工程费用的确定、控制、监督和管理的全过程。使整个工程实施处于受控状态。

（1）要重点对工程量清单、投标报价的编制进行审核，同时对工程的招标文件、施工合同的有关造价条款要重点审核。

（2）作为跟踪审计单位，应及时掌握大量建筑材料、设备的实际市场价格信息，较为准确地帮助企业通过询价、招标或竞争性谈判方式来确定合理的材料和设备价格，从而达到控制或降低工程造价成本的目的。

（3）在工程施工过程中，由于受地质条件、使用功能调整等等不可见因素的制约，设计变更是不可避免的，对于施工现场的技术变更和工程签证，跟踪审计人员要及时准确核量计价，及时办理书面签证手续，作为竣工决算依据，特别是对于在将来结算中准确核量有困难的分部分项工程、隐蔽工程，审计人员要现场计量，以免在决算中争议。

（4）在申请工程进度款方面，跟踪审计单位按规定进行计价，计算已完成工程造价，在合同约定付款比例范围内，提出工程进度款支付意见，从总体上控制工程项目资金的及时收回。

3.开展过程跟踪审计的有效组织方式

各职能部门组成联合审计组是开展过程审计的有效组织方式。传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对施工过程中影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、合同签订的严密性、分包工程成本计量等重要因素的审计，没有相应的专业人员的参与很难达到一定的深度，也会使审计结果存在较大风险。因此，由审计部门牵头根据需要组织各有关职能部门具有丰富工作经验的专业人员参与组成联合审计组，是进行项目过程审计监督控制的内在需要，同时也是实施项目过程审计的有效方式。

4.开展过程跟踪审计具体实施办法

（1）工程初期开展审计调查，着重进行内部控制制度健全有效性检查。督促项目部建立健全各项规章制度，保证初期工作进入规范化、制度化的轨道。工程开工初期之际，保证各项工作能有计划的规范运作是很重要的，因为受人员调配、工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，人员、机械设备未完全到位，针对这种情况，在新工程开工后几个月内主要从以下几个方面开展审计调查，督促检查项目部的工作：

1）检查公司与项目部有没有签订工程项目经营责任承包合同，有没有进行责任成本测算，编制成本预测报告，公司有没有下达目标成本及利润指标，有没有根据合同价及目标成本指标进行单价分解和控制，使公司和项目部对工程项目的成本情况能有一个清楚的认识。项目究竟是盈是亏，可采取什么措施扭亏为盈，只有做了预测才能做到心中有数。

2）检查是否与施工队伍签订相关施工合同协议，合同签订是否符合程序，有无采取会签会审的制度，有无明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。签订承包合同首先应该对劳务队的实际施工能力及信用状况进行审核，避免因没有施工能力中途退场造成损失。其次，承包合同内容要规范、严谨、合理。主要包括工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容、设计变更的处理、合同履约保证金及工程质量保证金的扣留与返还、竣工结算的办理与款项的支付等，尽量保证不因合同而产生不必要的经济纠纷。另外，与业主合同方面的变更管理要及时，随时掌握和运用索赔条款。索赔是合同管理的重要环节，是挽回成本损失、提高经营效益的重要手段，它将成为项目管理中越来越重要的职能。

3）检查是否建立健全有效的内部管理制度和内部会计控制制度。如不相容职务分离控制、授权批准控制和材料物资采购、验收保管、领用控制制度。通过完善内控制度，强化会计基础工作，使项目部的经营活动和经济业务程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。

（2）工程项目中期开展跟踪审计，具体实施主要围绕以下几个容易发生问题的方面开展审计工作：

1）鉴证隐蔽工程，参加工程验收 鉴证隐蔽工程的施工全过程和全部内容，包括地基及基础工程、预埋工程、钢筋工程、屋面工程、装饰工程、安装管线工程等，工程管理部门在隐蔽工程封闭前应书面通知跟踪审计部门派员到达现场鉴证；审计人员未到现场，隐蔽工程不予验收。自行封闭的隐蔽工程不予结算审计；跟踪审计部门指派专人参与隐蔽工程施工全过程的见证，核查可能引起造价变化的各种因素，做好详细文字、图像等记录，对隐蔽工程施工中发现的问题及时提出意见和建议。

2）检查大宗材料的采购程序是否符合国家和公司的相关规定，价格是否合理；大宗材料采购在比价采购或跟踪审计采购前，工程管理部门向跟踪审计部门提供产品名称、型号、规格、性能指标、暂估价等资料；跟踪审计部门经市场考察和询价后，以直述资料进行综合评估，提出该材料的建议价格和相关意见；相关部门选定的材料样品及相关资料，应及时送跟踪审计部门备案，作为工程结算审计依据；需跟踪审计进行采购的，跟踪审计部门参与合同商务谈判。

3）设计变更和工程签证设计变更必须事先按审批程序报批，审计以报批作为工程结算依据；工程签证是否符合管理程序和批准权限，签证内容是否与实际发生相符，计量计价方式是否与合同有关条款约定相符，能否作为结算依据进行审计。

4）审核索赔费用。在工程实施过程中，对可能引起索赔的因素重点跟踪，并及时提供相关咨询建议，力求避免索赔事件的发生，对已经发生的索赔事件，根据合同的约定，及时做好事件发生、发展、终结等相关记录，收集相关的证据资料，积极协助工程管理部门处理索赔事件；对由于施工单位的过错而引起的质量缺陷和工期延误，积极协助工程管理部门提出反索赔建议。

5）竣工结算阶段。工程竣工验收后工程管理部门将经初审后的竣工结算书和完整的竣工结算资料及时送交跟踪审计部门，跟踪审计部门合理安排工程结算审计工作；跟踪审计部门组织、安排现场勘测，核查实际施工情况是否与竣工结算资料相符；跟踪审计部门按审计工作程序，将完成相关确认手续后的《工程结算审计报告》发与相关部门，并返还完整的原始送审资料。

（3）工程项目竣工后进行经济效益审计。出具审计报告，核实项目经营成果，考核评价责任承包合同指标完成情况。不断完善经营管理制度建设，提高审计信息的层次和水平。

5.建设工程造价跟踪审计注意点

（1）要保持跟踪审计工作的独立性、客观性、公平公正性。要注意跟踪审计与项目管理的区分问题。

（2）要保持跟踪审计工作与工程建设管理的协调性，做到主动服务，积极配合。

（3）选择一个好的跟踪审计服务团队，是做好跟踪审计、决定跟踪审计工作成败的关键。

（4）加强对现场跟踪审计人员的管理和监督，提高现场跟踪审计人员的综合素质和综合业务水平，这主要包括几方面：

一是根据各个不同的跟踪审计业务，配备相应专业的跟踪审计人员，企业通过制定相关的规章制度对项目现场的审计人员进行约束和管理。

二是跟踪审计人员必须遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，把个人职业道德、责任心、技术水平作为进入现场审计的考核指标。

三是建立廉洁自律制度。严格执行审计廉政纪律，恪守职业道德。

四是严格执行专业人员自校、项目负责人复核、技术负责人审核的三级质量控制制度。

6.结语

浅谈工程项目审计 第7篇

这种组织结构的财务特点是:工程局、总公司为利润中心, 工程公司为成本费用中心, 工程项目经理部为责任成本中心。施工企业的物流、资金流量主要集中于工程项目之上, 从这种意义上讲工程项目就是施工企业经济效益的源泉, 是施工企业存在的前提和各项管理的落脚点, 离开工程项目而谈施工企业利润和管理将会是“皮之不存, 毛将焉附”。作为企业内部审计部门要随着这一转变而转变, 只有紧紧围绕企业的中心任务开展有效的工作, 才能更好地发挥其服务于企业的根本职能, 这就要求施工企业内部审计必须把工程项目作为审计监督的重点。

工程项目审计就是施工企业内部对其所属工程项目实施的、以促进工程项目部改善和加强内部管理, 帮助项目负责人更好地履行经营受托责任, 以提高项目的盈利能力为目的的一种全面的效益审计形式, 按其目的可将其划归为经济效益类审计。

审计工作的目的既是要对工程项目和企业的会计报表, 资产、负债及所有者权益整体状况的真实性和合理性进行审计, 又要突出工程项目和企业的内部控制的重点;既要审查工程收入、支出、盈亏的真实性, 又要使审计的实施过程能深入项目的各业绩环节, 注重对经营管理业绩和经济效益的审查, 进而提出改进项目管理的建议和措施。

对于大型施工企业来说, 工程项目审计应当建立两级审计机构, 合理分工分层次审计。一般的项目由公司级审计部门承担, 特大型跨年度、工期长的工程项目, 考虑到其内部参与面广, 配合施工较多及工程审计力量等诸多因素则应由上一级审计部门实施为宜。

凡集团公司下属各子公司施工的工程项目, 由各子公司的审计部门进行审计。对于某些重大工程项目, 国家重点工程项目, 可根据具体情况由集团公司纪检稽查部组织集团公司及各子公司的专职审计人员并聘请有关的专业人员, 进行工程项目的两级联审。

未设立审计机构或未配备专职审计人员的单位, 不得行使审计职权, 其工程项目审计由上一级审计部门负责实施。

工程项目审计分为前期审计、中期审计和后期审计:

前期审计主要是对项目内部控制制度、工程项目施工组织计划、降低成本计划、内部与外部经济合同的制定情况进行评审;

中期审计主要是对项目内部控制制度的执行情况、成本计划的执行完成情况及合同履行情况进行审计;

后期审计是指工程已经竣工、项目决算已经完成后, 对工程的经营结果进行的审计。通过审计, 对工程的经济效益和社会效益做出公正的评价, 并以此作为对项目成员的奖罚及经济兑现的依据。

1 实施工程项目审计时应做好以下几方面的工作

1.1 审计项目的选择。

如何有效地进行工程项目审计, 首先要解决的是确立审计项目, 然后组织实施审计工作。在选择工程项目时可把握两个基本原则:

第一, 普遍性原则。要分析影响总体经济效益的基本因素, 从具有普遍性和共同性的问题着手确定审计项目的范围。这可以从合约、项目、财务等管理部门出具的项目日常管理统计资料的审查分析中发现和寻找线索, 抓住那些对总体经济效益影响较大的工程项目, 再结合实际具体确定。

第二, 重要性原则。大型施工企业由于总公司内部各工程公司之间经济实力的差别, 施工能力的差异等多种因素的存在, 致使同等造价的工程项目在不同的公司中具有不同的地位和意义, 因此上一级审计部门在确立项目时要充分考虑工程项目对公司的重要程度。

1.2 进行项目审计要选择恰当的时机。

项目审计的主要目的:是促进项目部加强各项管理, 促进提高工程项目的盈利水平。因此, 施工过程的结束, 结算工作的完结, 标志着项目管理的完成和工程利润的定型。项目审计时机的选择就是要充分考虑时间因素对审计效率的影响, 以使审计建议、管理建议等有采纳的时间, 所以选择工程项目期中和竣工前进行审计则是较为恰当的时机。

1.3 从亏损项目审计入手, 是开展工程项目审计的有效途径。

一般地讲, 由于工程项目的亏损、成本控制不严、费用开支过大、管理不善等问题较容易被暴露出来, 也容易引起领导和职工的关注, 从亏损项目着手进行审计能够使审计贴近企业经济生活的“热点”。

集团公司通过多年来对项目审计工作的总结及实践经验, 研究并制定了《亏损项目预警报告制度》, 其目的在于:加强和监督项目成本过程控制, 及时发现问题, 找出预计亏损的原因, 堵住漏洞, 尽可能减少损失, 实现项目收益最大化, 避免事后算账和潜亏给企业带来的巨大损失。使企业对预计亏损项目引起足够关注和重视, 是上级单位和下级单位之间形成链条关系, 保证信息畅通。广泛积累工作经验和总结教训, 进一步加强项目管理, 全面提高项目管理水平, 提高生产经营质量, 充分发挥审计部门的监督职能, 更好地为企业服务。

2 工程项目审计程序

工程项目审计实施过程就是实现项目审计目的的过程。这一过程具有一般审计项目共有的实施程序:即下达审计通知书, 制定审计方案, 组织实施审计, 编写审计报告, 交换审计意见等。审计程序具体如下:

2.1 审计准备。

根据年度审计计划安排和实际需要, 对需审计的工程项目进行立项, 并制定具体详细的审计实施方案。下达审计通知书, 成立审计工作小组, 并于实施3日前将审计通知书送达被审项目。

2.2 审计实施。

工程项目审计一般实行就地审计形式, 由审计组进驻工程项目所在地实施审计工作, 了解有关情况, 索取有关资料, 听取项目负责人和有关业务部门汇报施工期间各项指标完成情况, 听取有关人员反映具体问题。审计人员在审计过程中应认真查阅有关资料、会计帐表、会计凭证及有关实物。

2.3 审计终结。

审计组在实施审计后应及时向项目主管领导汇报审计情况, 并同时向被审单位提出审计报告。审计组根据审计报告拟定审计结论和决定, 经企业主管领导批阅后, 正式行文, 下达给被审计单位执行, 同时报上一级审计机构备案。工程项目审计结束后, 形成的工作底稿文件、函件、证明资料等各种资料, 应收集齐全整理立卷, 根据国家审计署规定的审计档案管理规定和本企业档案管理办法办理归档手续。

3 对工程项目审计的要求

工程项目在立项开工后, 工程项目的管理部门应以书面形式通知审计部门, 进行工程项目的前期审计, 并根据工程的进展情况随时通知审计部门进行工程项目的中期审计。项目竣工应进行竣工审计, 在未经审计以前, 项目经理部不得解体, 在工程项目审计完毕后, 方可实行有关的经济兑现, 工程项目主要负责人以及商务、财务负责人方可办理工作调离。

4 工程项目审计的内容

工程项目审计要以成本费用为重要审计内容。在工程结算收入较为确定的情况下, 项目经理部若控制住了工程成本, 就是抓住了项目管理的核心。对于工程项目审计也是如此, 工程项目的审查重点在于对工程项目施工组织, 人、材、物的供应, 机具的配置等等进行分析, 抓住影响效益的关键因素。

工程项目具体审计内容如下:

4.1 对工程项目前期经营费用支出的审计。

工程项目的前期经营费用主要是指中介费、考察费、差旅招待费用等。审计的重点是前期经营费用的计划性、合理性、合规合法性。审计的目的是规避前期经营费用对企业潜在的风险。

4.2 对工程项目内部控制制度进行评审。

内部控制制度评审是项目审计的基础, 审计应对项目遵循国家、集团公司的有关规定及项目具体的内部控制制度的制定及执行情况进行审计。审查项目的各控制环节是否完整, 在执行过程中是否出现偏差和存在漏洞。

4.3 对工程项目合同 (合约) 的审计。

审计的范围包括工程承发包合同、工程分包合同、物资采购合同、劳务合同、机具租赁合同、内部经营合同和其他有关经济合同。审计的重点是对合同的签定、履行、变更、终止、解除及管理进行有效性和合规性审计, 审查合同双方责、权、利划分的合理性和合同执行的结果。

4.4 对工程项目资金的审计。

审核项目是否执行集团公司资金集中管理的规定, 按时编制资金收支计划, 以收定支、计划控制, 并检查计划的执行情况及工程款回收率是否达到合同要求;审核项目本部人员预借费用是否及时清帐, 有无长期挂帐的现象。

4.5 对项目成本费用的审计。

4.5.1对分包工程成本费用的审计。审核项目分包合同额是否依据预算制造成本的测算确定, 有无超出预算制造成本核定的范围;分包工程款结算是否及时准确, 结算款项是否按期计入分包工程成本。对于没有结算的分包已完工作量, 是否按期预提计入当期成本, 有无遗漏和多计成本现象。对于超过合同额部分的结算款项是否有结算依据, 有无违反合同约定私自多结分包工程款的现象。4.5.2对人工费用的审计。审核项目是否编制人工费成本计划, 是否采取有效措施加强人工费过程控制。项目劳务费用结算是否按合同条款的内容及时结算, 劳务费用的支付是否有审核程序。4.5.3对材料费用的审计。审核项目是否编制材料费成本计划, 是否对材料采购成本、购销加工成本、材料验收、材料发放等管理环节实施过程控制。审核项目材料验收是否以采购合同为依据, 是否进行实物与相关送货凭证所列品名、规格、数量相核对。审核项目材料发放是否采取限额领料措施, 是否有限额领料凭证, 材料的消耗是否与实际完成的工程形象进度相一致, 有无多报、漏报消耗和按完成工作量估算的情况。审核分包领用的材料是否在结算时及时抵扣, 甲方供料 (包括设备) 是否及时办理验收手续, 有无漏记甲方供料或甲方供料不及时计入成本的情况。审核周转材料的使用是否按规定摊销, 有无多摊或少摊成本的现象, 回收的周转材料残值是否冲减材料成本。审核项目租入的周转材料是否有租赁合同, 发生的租赁费是否及时计入当期成本, 使用完毕后是否及时退还。分包领用的周转材料是否签定了周转材料使用协议, 是否明确了分包单位管理责任和损耗包干率, 对超出损耗率以外的损耗是否在分包结算时及时扣回。4.5.4对机械费用的审计。审核项目是否编制机械成本计划, 是否按施工计划合理配置施工机械, 有无由于配置不当使机械出现闲置的现象。项目机械租赁是否有书面合同, 合同中是否明确了双方的权利和义务, 机械租赁费用的结算是否超出合同规定的内容, 机械租赁的支付是否有审核程序, 项目所发生的机械费用是否计入当期成本, 大型机械进出场费是否按规定分期计入成本。4.5.5对其他直接费用的审计。审核项目是否在开工前编制临时设施成本计划, 有无超支现象。审核项目所发生的临时设施费用是否按期摊销计入成本, 临时设施残值回收是否冲减临时设施成本。审核工程所发生的工程水电费、生产工具用具使用费、二次搬运费、冬雨季施工的费用是否及时计入成本。4.5.6对间接费用的审计。审核项目是否根据费用收入、办公装备、上缴管理费、上级部门有关费用开支标准等编制费用收支计划, 是否采取有效措施减少费用开支。审核项目工资性支出是否符合相关规定, 经营活动经费及其他费用开支是否超出规定的标准, 费用开支是否按审批流程办理。

4.6 重大事项的处理。

在审计过程中如发现违纪、违法或重大经济责任事项, 审计组应及时反馈集团公司董事会或总经理。

5 工程项目审计风险的防范

工程项目的审计风险存在于工程项目收入的不确定性中。近年来施工企业由于施工规模的扩展, 工程量的增大, 跨年度施工和分包工程也随之日益增多, 由于资金等多种因素的影响, 总承包方难以及时办理分包结算, 这为项目的实际支出的不确定性留下伏笔。如果忽视分包单位的工程结算审计, 就会出现审计结论与客观事实相违背的结果, 必然会导致审计失败, 其后果较为严重。

应用工程审计知会点进行同步审计 第8篇

一、审计知会点概述

1. 审计知会点的定义。

审计知会点是指内部审计人员利用各业务实施部门在日常进行的各业务环节关键点提供的关键信息, 对各业务全过程进行同步有效监控的关键控制点。审计知会点的建立可以使内部审计人员根据风险度选择项目进行同步审计, 以降低风险为导向, 进行监督检查和评价, 提出建设性意见和建议。这样得出的审计报告可以作为揭示风险、防范风险以及信息交流的预警信号, 为企业管理者提供可靠的信息, 从而为企业获取更大价值。

2. 同步审计的特征。

(1) 动态性。

一方面, 传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计, 这时要处理各个施工程序中发生的大量数据, 工作量大。而同步审计可以分时段分内容, 对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计, 这样使得审核思路更清晰, 也可缓解短时间内处理大量数据的工作压力。另一方面, 同步审计可在传统工作阶段范围基础上双向延伸, 这样有利于分析前后阶段互相影响的关联因素, 可以动态地监督整个过程各阶段运作是否正常。审计工作要适应瞬息万变的现代社会经济发展变化需要, 就必须从过去静态的审计向动态的审计转变, 使审计监督伴随着经济社会发展的步伐同步合拍地前进。

(2) 实时性。

传统的事后审计因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详, 很难正确区分、合理判定, 故扯不断、理不清现象经常出现。同步审计可从源头上避免此类现象的发生, 审计人员及时深入现场, 在隐蔽工程掩盖前或变更过程中做好记录取证, 准确掌握各种有效信息, 减少与施工方的矛盾与纠纷, 为后期确认签证、审核结算做好准备。

(3) 时效性。

同步审计人员在施工现场会同建设方、监理方、施工方签字认可实测记录后, 可立即计算出相应的工程数据, 即随签随算, 避免了扯皮现象和以往签证长期不签大量积压的弊病, 将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段, 使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段, 从而加快了结算审核速度, 加大了审核力度, 提高了经济效益。同时, 同步审计及时跟踪业务流程中的审计重点, 确认和测试管理部门为降低企业风险所采取的方法和方式是否有效。审计结论致力于提出管理风险的对策, 包含更广泛、更丰富的信息, 更具时效性。

3. 工程审计中应用审计知会点的意义。

(1) 有利于提高内部审计工作的独立性、公正性。

应用审计知会点进行工程审计, 要求内部审计人员要站在中立公正的立场, 不直接参与被审计业务的决策过程, 这有利于从根本上提高内部审计工作的独立性、公正性。

(2) 有利于防范与控制重要风险。

应用审计知会点进行工程审计强调从分析企业生产经营的内外部环境出发, 识别与确定企业可能面对的各种风险。这就要求内部审计人员对业务部门的工作流程有透彻的研究, 了解业务工作进展情况, 及时跟踪各业务环节关键点来保证流程与结果的正确, 以防范与控制重要风险。

(3) 有利于实现同步监督, 提高审计效率。

内部审计人员通过审计知会点, 并根据风险度选择项目进行同步审计, 使内部审计既参与了对企业的管理活动, 又不局限在具体业务流程中。当业务流程运行到关键点即审计知会点时, 业务部门必须同步通知内部审计部门, 实现内部审计人员的同步监督。信息的同步解决了在线审计需审阅海量信息的问题, 使内部审计部门从具体业务流程中超脱出来, 从更高的层次实现同步监督, 实现事前及事中审计, 提高审计效率。

二、审计知会点在工程审计中的应用

1. 规划与立项环节。根据项目立项时的立项依据、可行性研究及投资估算、年度计划等建立审计知会点。

通过对立项依据、可行性研究及投资估算、年度计划等建立审计知会点, 进行同步抽查审计, 前移审计关口, 从源头上避免项目决策造成浪费, 有效控制投资规模。可以及时抽查所立项目的立项依据是否充分, 并结合项目可行性、必要性、经济效益以及技术政策等要求对项目进行审查。审查计划有无重复, 对项目总投资在50万元以上的应急项目立项进行同步监察, 主要查看项目性质是否属于应急项目, 流程是否按规定审批。

例如, 通过企业管理信息系统对实施技改检修项目的立项查询, 发现办公室防盗系统项目未做统筹管理, 立项内容不明确, 与往年项目计划有重叠等。工程审计人员同步查勘现场及立项资料, 提出审计建议, 实施部门及时进行项目梳理, 取消部分重叠项目, 并明确项目实施内容。

2. 设计环节。

对需要进行设计的项目召开设计审查会, 建立审计知会点, 设计方案审查对有效控制项目建设投资规模具有十分重要的意义。

3. 招投标环节。

在工程勘察、设计、施工、监理、主要设备材料采购等招投标环节建立审计知会点。

(1) 工程招标。

项目开工前对施工、设计、监理单位的确定过程要同步知会内部审计部门。对超过50万元的技改项目施工发包及设计费、监理费超过50万元的发包, 按企业招投标管理规定必须进行招投标。

(2) 物资采购。

审查物资采购计划的编制和采购方式的选择是否科学合理;物资验收、入库、保管和维护是否规范;剩余和废旧物资的管理及处置是否合理合规, 处理数量是否真实, 作价是否合理。

技改检修项目的设备材料供货商的确定要同步知会内部审计部门。按规定由省公司采购的设备材料由省公司采购;对自行采购的物资, 按照企业物资采购招投标管理的规定, 对超过30万元的物资采购必须进行招投标。有年度集中招标结果的设备材料可以运用当期招标结果;无年度集中招标结果、超过30万元的单项物资必须进行招投标;不超过30万元的单项物资采购要有询价、商务谈判的过程。

4. 合同签订环节。

主要审查合同签订的规范性、合同条款的完备性、合同内容的合法性和合同执行的严肃性。对投资总额在200万元及以上的技改检修项目的合同签订要建立审计知会点。内部审计部门对合同签订依据、合同签订应具备的条件、签订时间等要进行同步审计。

5. 项目开工环节。

对投资总额在200万元及以上的技改检修项目 (特别是大型设备的检修项目) 或抢修项目的开工要建立审计知会点。内部审计人员主要对项目是否具备开工条件、是否办理开工许可证等必需的开工手续进行同步审计, 掌握整个技改检修项目的实施情况。

6. 项目施工环节。

在工程量签证、工程变更及追加投资、物资领用等环节建立审计知会点。

(1) 工程量签证。

对投资总额在200万元及以上的重点技改检修项目关键施工工程量签证要同步知会内部审计部门。这主要是针对隐蔽工程验收以及工程进度款支付达90%时的工程施工情况。

(2) 工程变更及追加投资。

当发生工程变更, 分项费用增减超过5万元或整个项目超出原概算10万元以上的工程变更要同步知会内部审计部门。

(3) 抢修项目物资领用。

对于抢修项目物资领用的补办手续进行同步监察。

(4)

对于金额超过10万元的电缆、铁塔等大型常用物资领用进行同步监察。

7. 竣工验收环节。

对投资总额在200万元及以上的重点技改检修项目竣工验收日期要建立审计知会点。对于项目是否在计划规定的建设期限内完成, 是否按规定进行验收并有书面验收报告, 是否有验收不合格的项目投入运行的现象等, 内部审计人员要进行同步审计。

8. 工程结算环节。

(1) 对投资总额在200万元及以上的重点技改检修项目结算日期要同步知会内部审计部门。对于工程结算的工程量计算是否准确, 计价是否合理, 所领用的设备材料是否真实, 是否进行投资经济效益评估并及时办理固定资产入账登记手续等, 内部审计人员要进行同步审计。

(2) 对工程造价超概算的技改检修项目要同步知会内部审计部门。内部审计人员主要审查超概原因。如果超概是因设计及现场情况导致工程量变化而引起的, 还需进一步审查是否有工程变更分析报告及实施部门对工程量的书面签证确认。

(3) 项目退料日期要同步知会内部审计部门。内部审计人员重点审查工程中剩余的原材料以及拆除的旧料是否及时办理了退料手续并按要求入库。

9. 竣工决算环节。

(1) 对投资总额在200万元及以上的重点技改检修项目竣工决算要同步知会内部审计部门。对于技改项目是否及时转入固定资产, 是否提取折旧, 内部审计人员要进行同步监察。

(2) 对项目的结余资金情况要同步知会内部审计部门。内部审计人员审查各项目结余资金的管理是否按有关规定统一安排, 并重点审查是否存在由项目实施部门自行安排结余资金的情况。

本阶段的审计重点主要是工程结算、决算审计, 要关注造价的真实合理和实物资产的及时准确入账。

以上审计知会点就是在进行技改检修项目审计时需要关注的风险点, 当实施部门的业务流程运行到这些审计知会点时, 必须同步知会内部审计部门, 以使内部审计人员进行同步监察, 动态掌握项目实施情况, 开展事前、事中、事后审计。

三、应用审计知会点进行同步审计的完善建议

1. 充分发挥审计“影子”作用和“利器”功效。

通过建立工程审计知会点, 有选择地抽查部分工程项目的进展情况及过程指标, 实现过程中的同步审计, 充分发挥审计“影子”作用, 及时纠正项目管理上的漏洞, 提升内部审计服务水平。工程审计知会点适用于各类工程项目审计, 这种同步知会的内部审计模式强化动态监督, 促使内部审计人员把握关键指标和关键环节, 提高审计效率, 使工程审计更好地为工程实施部门服务。

为促进工程招投标的规范运作, 确保国家财政性建设资金得到有效运用, 防止经济活动中的无序状态和腐败行为滋生、蔓延, 审计部门应参与招投标的全过程, 实施事前、事中、事后的全程同步监督, 使招投标中的每一个环节都置于审计部门的监督之下。在招投标中, 应建立同步审计制度, 构建全方位监督网络, 实施全程同步审计监督, 形成完备的监督体制和机制, 使同步审计真正成为反腐的“利器”。

2. 适应内部审计转型的需要, 提高内部审计人员素质。

我国审计人员数量多, 但层次不高, 造成了审计工作质量低下, 加大了审计风险。因此, 内部审计人员一定要转变思想, 积极适应市场经济对审计的要求, 增强风险意识、道德意识和责任意识, 培养高尚的品德、正直的人格和严谨的工作态度, 只有这样才能规避重大审计风险损失。

适应内部审计转型的需要, 应逐步改善审计队伍的专业结构, 组成有各方面综合能力的内部审计项目组。内部审计人员应具备广博的知识、多元化的专业技能, 善于用科技手段分析资料, 主动确认、分析风险, 寻找问题所在, 寻找服务机会, 具备敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力及沟通技巧等, 洞察各业务流程的关键环节即找准审计知会点, 以适应现代内部审计发展的要求。

3. 充分利用信息化环境, 不断完善审计知会点的同步审计方式。

随着工程项目管理信息系统的建设及审计信息化进程的加快, 计算机审计成为主流。计算机审计在西方发达国家已作为政府审计的基本方法。如加拿大许多单位的计算机系统相互连成网络, 政府审计机构和较大的会计师事务所个人终端可与他们联网, 审计人员可以实时调取被审计单位有关资料, 收集审计有用信息, 使审计结论更为可靠。从1992年起, 加拿大国家年度审计报告英文和法文两种文本均已存入计算机系统随时可以调用, 自主开发的审计软件不少已推广到世界各地。

内部审计信息化建设要在企业整体信息化框架下设计实施, 并注意与其他信息系统的整合, 多个系统进行信息共享和互联。把分散的、零星的、少数部门和个人享有的审计资料集中管理、集中使用, 能极大地提高审计质量和审计效率。

摘要：本文主要从工程审计知会点出发, 结合目前企业内部审计工作现状, 系统分析应用工程审计知会点的必要性, 探讨在工程审计中应用审计知会点进行同步审计的方法和途径。

关键词：工程审计,审计知会点,同步审计,应用

参考文献

[1].劳伦斯·B.索耶著.汤云为等译.现代内部审计实务.北京:中国商业出版社, 1990

工程项目舞弊特征与审计程序 第9篇

(一) 工程项目建设周期及舞弊高风险领域按照工程项目的生命周期可以将工程项目建设分为四个阶段, 分别是前期策划阶段、准备阶段、施工阶段和竣工阶段。前期策划阶段的主要工作就是通过投资机会的选择和项目的可行性研究, 对项目投资的必要性、价值性进行科学论证, 为最终的投资立项提供可靠依据。准备阶段的各环节主要包括项目组织机构的建立、工程项目的设计、招投标及合同签订、施工计划制定以及项目相关手续的办理等。施工阶段就是投入人力、物力和财力将设计蓝图变成项目实体。本阶段包括物资采购、项目实施等环节。竣工阶段就是在项目建设完成后进行移交和工程财务决算。根据调查问卷的统计分析, 对于工程项目四个阶段的各个环节, 审计人员发现招投标及合同签订环节舞弊、物资采购环节舞弊、财务决算环节舞弊占查出工程舞弊案例的比例分别为:79%、64%、71%。上述三个环节为工程项目中发生舞弊可能性很高的环节, 也是舞弊多发的高风险领域。下文针对舞弊多发的这三个环节展开思考, 结合案例总结舞弊特征, 并据此提出一些对策。

(二) 工程项目舞弊特征及手法根据工程项目的营运特征, 工程项目的舞弊特征及手法主要分为招标及合同签订环节、物资采购环节和财务决算环节。

(1) 招投标及合同签订环节的舞弊特征及手法一是更改招标方式, 招投标形同虚设。工程招投标本意是择优选取合适的施工单位并通过市场竞争形成合理的工程价格, 但是有些人在实施过程中却滥用权力进行“寻租”, 为自己或部门谋私利。二是更改中标结果, 明招暗定。某些工程表面上严格执行招投标流程, 实质上却在招投标结束后擅自更改中标结果, “明招暗定”, 搞虚假招标。如, 武汉市飞帆房地产开发公司在飞帆住宅小区项目招标结束后擅自更改中标结果, 重新调整某些标段的中标单位, 组织7家施工单位违法施工。三是伪造资质等级证书, 骗取中标。不同规模的工程项目要求施工企业具有不同的资质等级, 施工企业在招投标是需要提供相应的资质等级证书。某些企业为了符合工程资质等级要求, 伪造等级证书, 骗取中标。例如, 武汉第二长途电信枢纽大楼项目中, 铁道部大桥工程局第一桥梁工程处靠伪造“武汉地区建筑业企业信誉等级证书” (即AAA信誉企业) 骗得中标。四是非法分转包, 承包单位或个人资质等级不符。审计发现, 工程项目违法转包、分包问题突出, “高资质竞标、低资质承标、无资质施工”现象十分严重, 极大地危害工程质量。许多企业在中标之后将部分工程分包给他人谋取私利, 却根本不理会施工企业是否符合资质等级要求。如, 襄樊市公路建设有限责公司在汉十、襄荆高速公路连接线工程第一合同段建设中, 将工程违法分包、转包给13家单位和32家个体户, 且分包单位绝大部分不能提供资质证明, 分包个体户均无相应资质。五是更改关键条款, 签订合同不符合招标文件。有些施工企业在签订合同时并未在实质上响应招投标文件的各种要约或承诺, 而是重谈条件、另搞一套、提高价格等。比较常见的有签订合同包含未纳入招标范围的工程、提高综合费率、重新定价、重新确定结算方式等。如, 某单位招标时规定工程“除变更增加工程经发包人签订同意按实结算”外一律不再调整, 但是签订合同时却规定“工程按实结算”。字面看似相似, 其实将招标文件规定的变更增加工程扩展到整个工程, 完全违背了招标约定。

(2) 物资采购环节的舞弊特征及手法。一是虚构采购场所, 开具虚假单据。采购场所是材料的来源地, 真实可靠的采购场所可以保证原材料质优量足。然而, 许多工程项目却从“源头”开始舞弊, 虚设采购地, 开具虚假的采购单据, 其实根本没有购买任何的工程材料。二是偷换材料, 原材料以次充好。由于工程项目耗用材料的规格、数量难以准确计量, 一些施工单位利用这一特点偷换材料。部分工程或隐于水下或藏于地下, 施工单位因此偷工减料直接影响了工程质量。如, 中港二局承建安徽枞阳大堤堤段时私改设计方案, 将填心的块石改用质量较差的毛石;南通市某厂搬迁工程搭建的8个钢制牛栏运动场中有6个是用旧钢材制作的。三是使用新型材料, 谎报材料价格。随着市场竞争愈加激烈, 一些工程队伍为了获得更多的赢利, 暗地偷换材料型号, 自称此新型材料比原型号材料更佳, 利用新型材料市场价格难以调查的特点谎报价格从中牟利。如, 上海市某建筑工程使用的装饰材料均于外省市购买, 材料质量、型号和价格均难以确认。审计人员到供应商处明察暗访后发现, 该型号的材料与原型号材料质量上相差无几, 而价格却是原材料的两倍有余。

(3) 财务决算环节的舞弊特征及手法。一是蓄意遗失或隐藏不利单据。为了规避造价遭核减, 一些施工单位在编制结算时会似乎不经意的丢失某些对结算不利的重要证据材料。二是大量白条报账, 大额现金收支。财务决算环节的舞弊特征五花八门, 白条报账、现金收支也是这个环节的主要舞弊特征之一。如通州市某建筑安装公司的工程款结算多以现金方式进行, 经查证, 为该公司经理侵吞公司商品房后为了遮掩真相进行的操作;长江大堤舞弊案中, 工程负责人通过白条报账骗取大量的国债资金。三是大量现场签证, 虚增工程量重复结算。合理控制工程造价是工程项目的核心任务, 正确、快速的计算工程量是这一核心任务的首要工作。然而在工程项目中, 通过虚假签证增加工程量骗取结算是财务决算环节十分常见的舞弊手段。四是工程变更, 联系单只增不减或“只见一斑”。联系单或其它施工记录等工程资料是反映实际施工情况以及提供财务决算的重要证据。财务决算通常是在投标合同价的基础上按联系单进行增减工程调整, 然而, 不少工程在施工过程中发生了工程变更, 但却鲜有记录减少工程的联系单, 往往联系单只增不减或“只见一斑”, 这是造成决算价突破合同价的常见原因。

二、工程项目舞弊的审计重点及程序

(一) 查验建设项目立项文件, 分析适合的招标方式建设项目立项文件包括项目的基本情况、工程选址、项目规模以及上级有关部门的批复审核意见等内容。审计人员应该审核: (1) 根据项目立项文件包含的工程概况、资金来源等内容判断招标方式是否满足招投标法的规定; (2) 如若采用邀请招标的工程, 是否符合邀请招标的要求, 是否履行相应的审批程序; (3) 招标公告或招标邀请书的内容是否规范。

(二) 查验中标标书, 审核中标单位是否经过公证机关公证为了保持招标的公平、公正, 招标单位会委托公证机关对开标、评标的过程进行检查并公证。审计人员应该审核: (1) 中标结果是否与公证机关的记录一致; (2) 对投标标书进行重新评标, 审核中标标书是否满足最优原则。

(三) 对施工企业的资质等级进行测试, 审核其是否符合招标文件的规定筛选、归纳出招标文件对标段划分、投标企业资格的内容, 然后对照相应标段中标企业提供的资质等级证书进行符合性测试, 判断施工企业资质等级是否符合招标文件的规定。同时, 审计人员应向颁发机构核对重要标段的企业等级证书, 确保企业提供的证书真实、可靠。

(四) 查验施工合同招标单位在与施工单位签订合同时会对分转包做出相应的限制。审计人员应根据限定条款, 实地考察施工企业与中标企业是否相同。通过摘要的方式将招标文件中关于招标标段、结算方法、工程单价、暂定价格浮动范围等关键内容进行筛选、归纳, 然后对照合同内容进行符合性测试, 借以判断施工合同是否实质性响应了招标文件。

(五) 询问材料采购地, 验证材料价格及原材料型号审计人员可以通过实地勘察或致电采购场所等方法验证材料采购地的真伪;对于型号特殊, 市价难定的新型材料, 审计人员可以通过暗访材料采购地, 套取材料价格。审计非隐蔽工程的原材料是否合规, 审计人员可以通过勘察施工现场, 采集材料样本与施工单位上报的材料型号进行对比, 辨认真伪。由于隐蔽工程一般隐藏于水下或地下, 材料样本难以收集。审计人员应该设法收集相应的联系单、施工日志、施工方案、施工交底记录、材料进货单、技术复核记录、隐检资料等所有能反映原材料使用情况的资料, 通过对这条资料链进行关联分析揭穿舞弊。主要的分析关键点为: (1) 材料来源地是否可靠; (2) 施工日志记录材料型号是否一致; (3) 施工日志记录的施工日期、环境等是否合情合理。

(六) 根据重要性原则查验原始凭证重点查验以下两类原始凭证: (1) 对于涉及金额较大、风险较高的交易或事项, 审计人员应该保持高度的职业敏感, 重点查验反映该交易的原始凭证是否真实、完整。如购买大额的固定资产等, 是否有购销合同或协议。 (2) 对于白条报账、现金收支, 审计人员应该通过询问出纳、会计、相应的负责人等查明原因。

(七) 实地勘察工程规模, 核实结算工程量审计人员应该对照设计图纸、施工图实地丈量工程规模, 根据实地勘察结果核实施工单位是否虚增工程量骗取结算。

(八) 对比分析纠正联系单单向变更施工工程发生变更, 意味着原来的工程被新工程替代, 相应的工程联系单应该呈现此增彼减的现象。如果工程联系单只增不减、一边倒, 审计人员应该通过对比分析, 掌握设计规定但实际未实施的工程, 予以核销相应的联系单。

参考文献

[1]宋依佳:《审计案例集》, 中国时代经济出版社2009年版。

[2]曹良成、姚福清:《工程造价舞弊行为与审计揭弊对策》, 《审计文摘》2008年第8期。

工程项目经济效益审计探析 第10篇

一、工程项目经济效益审计中存在的问题

对拟建项目在技术上是否适用、经济上是否有利、建设是否可行进行综合分析和全面科学论证的工程经济研究活动的可行性论证和决策上, 对编制工程项目意见书和设计, 缺乏深入细致的调研和民主意识, 其定位不准, 使得在建设过程中易出现贪人求全、边建边改、建好即改的情况, 造成工程投资浪费、工程索赔 (追索) 问题时常出现。

工程效益审计与财务收支审计相比存在的问题效益审计与财务收支审计之间有一定的联系, 又有相当的差异, 其中最大的差异在于效益审计不但关注现时的成本收益, 更关注未来潜在的成本收益及其相互关系。财务收支审计只关注过去和现时的成本收益;效益审计对“三性”的评价标准受时间、地域、环境、行业及政策的影响更大, 没有明确的评价标准, 而财务收支审计有明确的行业会计准则、财经法规制度相对照;财务收支审计依据所提供的审计资料就可以得出审计结论。

基建部门的管理职能与监督部门的职能错位。有的基建部门承担着本应由监督部门承担的事情, 而扮演着监督的角色。但更多的是监督部门承担着本应由基建管理部门承担的管理责任, 混淆了基建部门和监督部门的职能与作用。

二、工程项目经济效益审计的原则

(一) 客观、公正原则

在审计评价工程项目效益过程中, 必须坚持实事求是客观公正的态度, 依据审计证据对照评价标准, 对有关具体事项进行客观公正的评价和估算, 确保审计结果的公平、公正。

(二) 谨慎性原则

对工程效益审计必须采取谨慎态度, 尽量不夸大审计发现的问题, 以叙实性的语言反映审计中出现的问题, 对审计项目的评价指标要切实符合审计项目, 同时, 审计报告尽量做到事实清楚, 数字准确、可靠, 避免用感情色彩较浓的文字。

(三) 前瞻性原则

对工程项目进行分析评价时, 应坚持前瞻性原则。对项目效益滞后性要有充分的认识, 充分估计未来发展的趋势, 对其要进行全面考察, 包括对短期和长期效益;直接和间接效益;有形和无形效益;经济和社会效益;总量和结构效益的评价。

(四) 定量与定性相结合的原则

在工程效益审计中, 如果能够根据评价标准运用一定的公式, 经数字换算能得出定量计算结果的, 就尽量用定量来表述。但有的工程项目直接经济效益不明显, 其外溢的效益如对生态环境的影响等只能经过定性分析, 用定性的文字来描述。因此, 在工程效益审计中必须坚持定量与定性相结合的原则。

三、工程项目经济效益审计的对策

(一) 优化完善工程效益审计的环境建设

首先, 要努力培养和形成自觉接受监督和参与监督的良好氛围;其次, 要学会共享审计资源, 尊重引进社会上资质高、信誉好、技术力量强的审计事务所或工程造价咨询公司的专业人员, 协助他们开展好效益审计的监督工作。审计者既要依纪依法开展严格的审计, 确保对工程项目“三性”分析评价的准确性, 也要注意协调好基建管理部门、监理公司、外聘审计事务所人员、施工单位及各业务管理部门的关系, 协助做好工程效益审计的调查了解工作, 努力创造一个良好的审计环境。

(二) 建立和完善外部与内部效益审计评价体系

对工程效益审计的评价应采取外部评价与内部评价相结合, 及时完善工程效益审计的分析评价体系。外部评价主要由建设单位主管部门根据有关文件规定, 依据规定程序委托国家审计机关、社会审计机构, 利用基建单位单体工程的结算终审权对其工程造价的合理性进行评价。通过各单位报送的审计资料和审计报告分析、评价各单位工程管理质量。内部评价主要是由内部审计部门承担, 通过与管理部门合作, 以及造价跟踪审计过程中审计人员在施工管理、材料设备物资采购、设计变更、施工方案调整、现场签证中提出的合理化建议或改进方案的落实情况进行复查或抽查, 按成本效益原则分析实施工程审计所创造出的效益和效率, 有针对性地提出整改意见。

(三) 充分运用现代科技发展, 利用计算机辅助审计, 提高审计的效率和质量

当前计算机已经基本成为现代化管理中不可缺少的部分。建设单位应自行开发或购置土建工程概预算审计软件、工程概预算审计软件等加以利用。这些软件操作简便, 易学易懂, 将有效地提高工作效率和质量。计算机辅助审计在工程审计中能够发挥非常重要的作用, 并取得高效事半功倍的效果。

参考文献

[1]、时现.关于公共工程投资绩效审计的思考[J].审计与经济研究, 2003 (6) .

浅谈基建工程项目全程跟踪审计 第11篇

l、内容全面,审计环节多。从基建工程的程序中可以看出,基建工程的全程跟踪审计是对工程建设项目全过程,全方位的审计。涉及决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算全过程的审计,合法合规,建设单位管理情况,设计单位、施工单位、监理单位、质量监督单位职责履行和人员配备情况。

2、具有连续性、同一项目多次审计的特点。基建工程程序的8个阶段可分为建设期三个阶段:前期准备阶段、施工建设阶段、竣工决算阶段。这就决定了基建项目的审计必须具有连续性,从而实现事前、事中、事后的控制,以便全面地对整个基建项目的活动进行客观、公正的评价。

3、审计评价政策性强、专业性强。基建项目审计涉及内容多且复杂,投资大,涉及面广,涉及着审计、会计、建设单位、施工单位、设计、工程技术人员等,专业性强,政策性强,要求审计人员具有多方面的专业知识和协调能力;同时审计评价要求所依据的国家政策、法规也严格。

二、基建工程全程跟踪审计的内容

(一)前期准备阶段

1、审查基本建设项目的立项程序是否规范有效,审批手续是否齐全,建设资金来源是否正当,资金是否有保证,开工条件是否具备,工期预测是否合理等。重点审查项目建议书审批、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序。

2、设计是构成工程造价高低的主要因素,一般决定了工程造价的90%。审计的主要内容是:是否按照相关法规选择设计单位;设计图纸是否规范,是否达到各设计阶段的要求;是否对设计双方的责权利作出严格的、合理的要求,避免纠纷。

3、招标投标是基建工程审计中至关重要的内容,是否公开、公平、公正,有无不招标、围标、串标的情况发生。应注意公开招投标的工程公告、范围、方式是否符合要求;应公开招标的工程是否违规进行邀请招标;符合邀请招标范围的工程是否履行了相应的审批手续。审查评标小组对标书的评定是否正确、公正;定标后是否有借故改变中标单位的情况。

(二)施工建设阶段,重点对建设资金管理、建设管理、质量控制进行审计

1、审查建设资金是否及时足额到位,审查建设资金是否按规定专户管理、专款专用,是否按照工程进度付款,有无挤占,有无弄虚作假,挪用或抽逃建设资金情况。

2、施工合同审计基建工程全过程审计中,合同审计是重中之重。首先,在合同签订前,主要审查合同订立形式是否适当,合同主体是否合法,有无违法分包、转包工程,合同文本是否为国家标准格式,合同的工程内容和承包范围是否明确,合同工期、质量等级是否按招标投标的约定签订,合同条款中对涉及工程价款结算事项是否进行了约定等。其次,大宗材料、设备价格、材料、设备档次的选择,价格的确定对控制工程造价在投资允许范围内起着关键作用。应当重点审查有没有降低标准,以次充好的情况,必要时可提请质检部门鉴定;如果合同以包工包料形式签订,要对进场材料、设备的产地、规格等内容进行复核。同时,必须由审计部门、基建部门、监理单位、施工单位共同确认。最后,合同履行的审计一是审查预付款的支付是否符合合同约定,预付款的扣回是否符合国家规定。二是审查工程款的支付是否和实际的工程量相匹配,是否符合合同约定。三是重点审计变更签证,注意审查:变更和签证的理由是否充分,情况是否属实,计量是否准确,手续是否齐全,资料是否完整,与合同有无冲突;对变更金额较大的,应到施工现场,详细了解现场情况,走访施工单位、监理单位,进行复核,以便及时发现问题,解决问题。四是审查有无随意扩大规模,提高工程标准,突破概预算的情况。

3、审计监理、质监机构的质量控制是否到位,有无不按图纸、不按规范施工、偷工减料等工程质量问题。

4、审查建设单位管理费,基本建设单位存在的普遍问题是建设单位管理费超支现象严重,甚至成倍地超出概算。导致多数项目建设单位管理费超概算的原因主要有两个方面,一是概算的计算标准偏低。标准与实际需求的过度背离,致使概算缺乏现实指导作用,超概算问题难以避免。二是建设单位自身对该项费用的管理重视不够,控制的手段不多。特别是一些属临时机构性质的建设单位,管理制度不健全,支出随意性大的现象更加突出,这也是审计中必须注意的问题。

5、审查工程记录是否完整,工程资料是否齐全。

(三)竣工决算阶段

1、审查竣工决算是否按照规定的时间及时实施竣工决算,编制依据是否符合有关规定,是否存在遗留问题。

2、审核竣工决算资料的齐全性和真实性,有关会计报表,主要附表及纳税资料和原始合同文件是否齐全,报表中的各个项目内容是否完整,报表之间是否存在构稽关系和相互一致,竣工说明书所列示内容是否全面。

3、审查建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定,工程质量是否符合检验评定的标准。

4、审查施工建设是否按照批准文件规定的初步设计方案进行施工,各个单位是否严格遵守概算标准,有无概算外项目和提高建设标准的情况,有无扩大建设规模,重大质量问题和经济损失的情况。

5、审查交付使用的资产是否齐全,是否符合交付条件,移交手续是否完备合规。

三、基建工程全程跟踪审计的程序

1、确定审计项目,基建工程全程跟踪审计,是通过不同时点对同一项目全过程的全方位的跟踪审计,审计的目的和审计资源的局限性决定了不可能在每个基建工程上实施,应该选择投资额较大,关系国计民生的大型投资项目。

2、确定实施方案,配备审计人员,按照审计项目的具体要求,适当配备财会人员、经济管理人员和工程技术人员或有相应技术特长的审计人员。

3、实施阶段。包括详细调查了解、实施审计测试;收集审计证据、编制审计工作底稿;酝酿审计意见三个方面的工作。

4、报告阶段报告阶段是对实施阶段的总结,通常应包含以下环节:归纳问题、综合分析、讨论审计评价、起草审计报告、征求单位意见、审定报告、做出结论、立卷归档。

工程项目绩效审计的重点分析 第12篇

工程项目绩效审计是对工程项目建设活动和结果的经济性、效益性和效果性进行监督、评价和鉴定。开展工程项目绩效审计, 既是合规性审计的延伸, 也是完善投融资管理体制, 改善工程项目管理水平, 提高工程项目投融资决策水平和经济效益的现实要求。

二、工程项目绩效审计的要素分析

从绩效审计的经济性、效益性和效果性三要素分析, 工程项目绩效审计包括项目效果审计、预算效益审计、竣工决算和运营效益审计、社会效益和环境效益审计等内容。

1.项目效果审计包括项目整体指标、结构、标准、内容等完成情况的审计。审查项目合同规定的各项指标完成情况, 工程质量情况、项目按期完成情况、项目安全情况, 建设期间财经纪律和制度的执行情况。

2.预算效益审计包括预算编制审计和预算执行效益审计。预算编制审计和预算执行效益可结合在一起进行。主要是复核预算编制依据的合理性, 预算编制内容的恰当性。审查包括列项、计算工程量、套用预算定额、工料分析及汇总、直接费、材料价差调整、间接费、计划利润、计算税金、汇总工程造价以及编写编制说明等内容。对工程项目成本预算、费用预算、资金预算, 预算定额进行分析。

3.项目竣工决算及运营效益审计。竣工决算审计, 审计人员应按照项目竣工决算审计一般程序进行, 对工程决算审计主要是核查工程量是否重复计算、工程量签证情况和定额套用情况等。通过严格的竣工验收和竣工审计, 审查工程量和工程造价, 合理确定项目投资总额, 确定建设成本的真实性、合法性, 并尽可能地减少经济损失, 提高项目投资效益。

4.项目的社会效益和环境效益审计。在项目的经济效益审计中, 应当同时将项目的社会效益和环境效益作为辅助指标加以评价分析。项目的社会效益和环境效益主要是指项目的建设活动和运营过程对社会、环境的影响。对此两项的效益审计主要是审查项目的社会贡献率, 以及项目是否存在与自然环境不和谐的现象出现。关注项目对社会发展目标、自然环境与生态坏境的贡献和影响。

三、工程项目绩效审计的重点分析

工程项目绩效审计是从项目的经济性、效益性和效果性出发来分析的, 对其绩效审计的重点, 按照工程建设的流程和业务活动的重要性, 可以从三个方面确定。

(一) 对项目投资决策的审计与评价

项目的投资决策是对拟建项目的必要性和可行性进行论证, 对不同建设方案进行技术经济比较、选择及做出判断和决定的过程。项目投资决策的审计主要包括前期决策程序的合规性审计和建设项目可行性研究的审计。

1.前期决策程序合规性的审计。项目前期决策程序的合规性审计是指根据制度规定对项目前期决策过程中的各个环节进行合规检查, 包括决策程序审计和制度审计两部分, 以确定前期决策是否合法, 是否按照既定的投资策略、步骤、方式等规定实施。首先审计投资决策程序是否完整。其中包括在投资决策形成的各个环节上是否建立了完善的决策责任制, 是否使参与投资决策的每个主体都能承担起相应的责任和风险;其次审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求, 是否与项目的建设程序相一致;最后审计可行性研究编制的各部分内容是否符合可行性研究编制程序及要求。

2.建设项目可行性研究的审计。建设项目可行性研究的审计主要包括合规性和合理性审计两方面。合规性审查重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人员的构成是否满足需要等。合理性审查重点审查可行性研究报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求, 是否明确回答项目在经济和技术上的可行性, 全面考虑投资规模、发展速度、投资结构、投资方向等因素, 运用技术经济分析的方法, 着重审查可行性研究报告各项经济指标运用基础数据的真实性, 计算方法的正确性, 参考依据的合理性等, 以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。

(二) 对项目建设资金的审计和评价

项目建设资金包括拨付、使用和管理三方面。对建设资金的审计主要是关注资金拨付、使用和管理中的真实性、合法性。

1.项目建设资金来源的审计。审计项目建设资金的构成是否合理, 对不同类型的资金来源进行分析和核对, 调查资金来源的合法性、是否存在被截留、转移、挪用、挤占等问题。核实各种资金渠道投入的实际金额, 对资金不到位的数额, 分析其原因及影响, 审核实际投资完成额。

2.项目概算执行情况的审计。审查项目是否按概算规定内容建设, 有无弄虚作假、虚列建设成本等问题。概算调整是否经有权机关批准, 概算编制的办法、相关定额、标准是否遵循国家的规定。根据有关规定审查概算调整原则, 各种调整系数, 设计变更和估算增加的费用, 核定概算总投资。对项目超概算的金额, 分析超概算的原因, 查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

3.项目结算和决算的审计。审查项目结算资料是否齐全, 手续是否完备, 结算遗留问题的处理是否合规;存在退补价差金额的, 比照预算定额取费价格和材料耗用时的实际市场价格, 对退补价差金额的真实性进行审核;存在隐蔽验收记录的, 对记录的真实性进行审核;审核设计变更签证内容是否真实有效, 工程量是否准确、是否与合同内工程量重复, 单价在合同里是否有约定;审查工程定额的套用, 重点关注结算时所列分项工程的单价, 结算单价是否与单位估价表中所列相符, 其名称、规格、计量单位和工作内容是否与定额一致, 存在换算单价的, 审查是否在预算定额中允许换算, 换算单价是否正确, 对补充定额和单位估价表, 要审查补充定额的编制是否符合现行预算定额的编制原则, 各种生产要素消耗量的确定是否合理、准确、符合实际, 单位估价表的计算是否正确;审查各项费用计算是否正确, 关注费率、换算系数、价格指数等指标是否符合国家规定和行业标准;审查施工费用的分类情况, 对主体工程和附属工程耗费的费用应分别审核, 防止施工费用的混淆、重复计算。

4.项目收支核算的审计。审核项目建设单位账务设置的合理性和合法性;从项目财务报表列报的真实性、可靠性审计出发, 按照概算口径及有关制度评价成本管理的有效性, 审计项目成本的预测、计划、动态控制、核算和分析方面是否真实、完整和有效;审查待摊费用明细, 是否将不合法的费用挤入待摊费用, 查明待摊投资超支的原因;审查项目的收入和往来款项, 审核其真实性、合法性, 是否在规定时间登记入账。

(三) 对项目管理的审计和评价

项目管理主要包括生产管理、分包管理、安全质量管理等内容。项目管理的审计, 可以通过相关指标分析和定性分析对项目管理的绩效进行评价。生产管理的审计, 可以审查生产计划制定的科学性和实际施工进度情况;分包管理的审计, 可以审查分包合同的签订情况, 分包合同条款是否合理, 分包款的结算;安全质量管理的审计, 可以审查安全规范的执行情况, 安全事故指标是否控制在规定的范围内, 审查项目责任制的落实情况, 项目监理单位资质情况, 监理工作是否按规定执行, 考核整个质量管理体系运行的有效性。

摘要：绩效审计是合规性审计的延伸, 本文从分析绩效审计的“三要素”出发, 对工程项目绩效审计的内容重点进行了解析, 阐述了工程项目绩效审计的基本理论, 提出了提高工程项目绩效审计科学性的具体方法。

关键词：工程项目,绩效,审计重点

参考文献

[1]董萍, 郑卫锋.建设工程项目投资绩效审计[J].财会月刊, 2007 (3) .

[2]李福荣.公共工程投资绩效审计存在的问题及解决措施[J].商业经济, 2010 (1) .