事业单位审计范文

事业单位审计范文（精选12篇）

事业单位审计 第1篇

关键词：审计质量控制,事业单位,内部审计实践

近年来,为了保障事业单位的整体效益,事业单位对内部审计的质量控制越来越重视。随着社会主义市场经济的迅速发展,事业单位进行了不断的深化改革。但是,在事业单位的内部审计中由于审计机构的独立性不够以及内部审计人员综合素质不高等问题,使得内部审计对监督与服务的职责有效的履行产生了不良的影响,因此,为了推动事业单位可持续的发展,提高事业单位内部审计的质量控制至关重要。

一、内部审计质量的概述

对于质量一词的理解,在全面质量管理理论中,质量主要是指产品的过程、或者服务能够满足相关规定要求的特性,因此,质量不仅仅是指产品的质量,同时也包含产品过程以及服务的质量,两者可以统一称作为工作质量。就内部审计质量而言,其主要表现为在内部审计进行实施的过程中,各项工作的优劣程度以及工作结构的可靠性。一方面是,内部审计的工作质量。具体是指事业单位中的内部审计机构进行某项内部审计每项工作的优劣程度,包含工作的准备、计划、实施以及终结的每个阶段,保证其每个环节的质量;另一方面是,内部审计的结果质量。具体是指内部审计中审计报告的真实性以及提出建议的质量。较高质量的审计结果有利于事业单位的管理人员对单位中的经营以及财务状况进行进一步的了解,并作出科学的决策。因此可见,事业单位内部审计的质量控制是事业单位防范风险,提高管理水平的重要保障。

二、内部审计质量控制在事业单位内部审计中的应用实践

目前,在事业单位的内部审计中内部审计质量的控制由于受到控制环境、内部审计人员专业技术与综合素质较低以及内部审计控制机制不完善等问题的影响,使得事业单位内部审计管理水平得不到提高,因此,笔者认为事业单位在进行内部审计质量控制的工作时,应该充分的采取科学技术,对内部审计质量控制的管理水平进行进一步的提高。下文中,笔者依据自身的工作经验以及对优秀单位内部审计质量控制措施的研究,对内部审计质量控制在事业单位内部审计中的实践应用提出几条合理化的建议,以供所需者进行参考:

(一)对事业单位内部审计的控制环境进行优化

事业单位在进行内部审计控制环境的优化工作时,具体主要做好以下工作:一是,事业单位应该使行业协会的监管作用得到充分的发挥。依据国家以及政府对事业单位的相关法规制度的基础上,充分发挥自主权,加强事业单位内部审计协会的制度与组织建设,健全内部审计行业管理机制,通过加强行业的自律管理进行内部审计的控制。二是,对内部审计的准则进行贯彻执行。内部审计协会应该对内部审计规范体系进行进一步的完善,对内部审计的操作性进行进一步的提高,对先进的国内外规范制度进行借鉴学习,并结合事业单位本身的特点提出确实可行的单位规范制度。三是,事业单位提高自身的权威性以及独立性。作为内部审计工作顺利进行的保障,内部审计的权威性与独立性应该得到事业单位的重视,保持内部审计人员具有独立的权限执行审计,建立科学合理的内部审计机构设置模式,此外,要明确内部审计权限是内部审计人员开展审计工作的重要依据,在事业单位实际的工作进程中应该赋予内审人员对审计资料的复制权、调阅权、询问权以及参加重要会议等权利,以保障事业单位内部审计工作的顺利进行。

(二)完善事业单位内部审计的人员控制机制

事业单位在进行内部审计的工程中,应该对人员控制机制进行进一步的完善,对内部审计质量控制的主体全责进行贯彻落实,健全事业单位中的内部审计质量机制进。对内部审计进行控制,必须建立一个有效的组织机构并且选择配置一些专业化的人员,还可以设置一个专门的内部审计部门;与此同时,事业单位应该把内部审计质量控制的责任贯彻落实到单位的每一个成员,从而达到内部审计质量控制的良好效果。

(三)强化事业单位内部审计质量业务工作的控制

事业单位的内部审计质量控制环境的子系统与人员控制系统是事业单位业务控制的子系统之间发挥作用的基础系统。因此,事业单位应该做好内部审计中的准备阶段、实施阶段以及终结阶段中的工作,把握工作中每个环节的关键点,对事业单位中的业务活动应该采取有效的控制与管理。在事业单位的审计实务中,审计单位应该对审计的计划工作进行重视,主要包含对事业单位年度计划、项目计划以及审计方案。结合事业单位中的实际情况以及事业的需求对内部审计工作进行科学合理的安排,并且对事业单位的风险进行评估,及时发现内部审计中的风险,科学认识并进行合理的解决。

三、结束语

综上所述,在现代化市场经济的激烈竞争中,事业单位想要在激烈的市场经济中占据一席之地,就必须对自身的内部结构进行优化升级。因此,事业单位内部审计管理人员应该熟练的掌握内部审计的知识技能,做好工作,并且紧跟时代的发展,充分利用科学技术不断的对事业单位内部审计中的审计质量的控制措施进行改革与创新,进而促进事业单位的内部审计质量的提高。

参考文献

[1]杜兴强,郭剑花,雷宇.大股东资金占用、外部审计与公司治理[J].科技资讯,2010(1)

行政事业单位审计报告 第2篇

根据《中华人民共和国审计法》第××条的规定，省审计厅组织审计组从××××年××月××日至××月××日，对省A单位××××至××××年财政财务收支情况进行了送达审计。部分问题追溯到以前年度，并延伸调查了有关单位。省A单位按照审计要求，向审计组提供了与审计相关的会计资料、其他证明材料，并承诺对其真实性和完整性负责。审计机关的审计是在省A单位提供有关资料基础上进行的。有关审计情况如下：

一、被审计单位的基本情况

(一)机构、人员情况

省A单位成立于××××年。其主要职能是：〔此处省略〕。

目前，省×××是一套班子，两块牌子。对外，称[此处省略]，法定代表人为×××;对内，属〔此处省略〕，现有正式职工××人，另有×名离退休兼任人员。主要收入来源包括：〔此处省略〕。

(注：被审计单位成立时间、主要职能等内容并非所有审计报告的必备内容。上述内容对审计结论有影响、对审计报告有价值的予以表述，否则可不表述。)

(二)××××至××××年财务收支情况

1.××××年总收入××××万元。其中：拨入专款

××。×万元，财政补助收入××万元，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。总支出×××万元，其中：拨市州管理中心经费××万元，事业支出×××万元，上缴上级支出××万元。

2.××××年总收入××××。×万元，其中：××××拨入专款×万元， 财政补助收入××万元(××××拨款)，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。××××年总支出×××。×万元。其中：拨市州管理中心经费××。×万元，专款支出×。×万元，事业支出×××。×万元(人员公用支出×××。×万元，××支出×××。×万元)，上缴上级支出××万元。

3.截止××××年年底，省A单位总资产为××××。×万元，其中：负债×××。×万元，净资产××××。×万元。

4.银行开户情况：截止××××年底，省A单位会计报表反映银行存款数为××××××××。××元，具体由以下构成：(1)在C支行开设一个基本户，账号×××××××。

××××年末，存款余额为×××××××。××元;(2)在D支行开设一个定期存款户。账号××××××××，××××年末，账面余额为××××××。××元;(3)××××年××月，在××××××开设专户，××××年末余额为××××××元。

二、审计评价

审计情况表明：此次审计，省A单位提供的会计资料比较完整、真实;财务管理比较集中，坚持了“一支笔”审批制度，建立了相关财务管理办法和制度，财务管理水平逐年提高，

××××年至××××年的财政、财务收支基本真实、合法。但是，在财务收支管理中仍存在一些需要纠正和改进的问题。

三、审计查出问题及处理处罚意见

(一)无证收费×××××元。××××年，省A单位对各市、州、直管市、林区××××管理中心、各××××单位下发了《关于开展×××××的通知》(鄂××发〔××××〕×××号)，该通知规定，“〔此处省略〕”。根据该文件规定，省A单位对××家××单位收取××××年检费×××××元。经审计核实，此项收费未报省物价局审核并办理收费许可证。

无证收取××××年检费，违反了《XX省行政事业性收费管理办法》第十条、第十一条的规定，同时根据该办法第十八条规定，无证收费属违规收费行为。根据《XX省行政事业性收费管理办法》第十九条：“责令立即停止违法活动，将非法所得退还原缴费者，无法退还的，予以没收”的规定，省A单位应立即停止违规收费行为，在收到审计决定书之日起30日内将非法所得退还原缴费者。

(二)挤占挪用专项资金××××××元。其中：××资金×××××元，××费×××××元，其他资金×××××元。主要是：

1.××××年×月，应××××中心要求，省A单位汇

事业单位预算审计技巧 第3篇

收入预算审计

收入预算审计过程中主要是看收入预算是否按照预算目标的要求制定，收入预算是否把各项收入细则纳入预算，对各项收入状况需要实现统一化管理，预算审计坚持标准化管理，对收入的各个项目进行检查，才能保证预算审计的科学性、准确性和有效性。收入预算审计过程中需要检查各项收入是否存在隐瞒、少列、虚报等现象，需要对这些问题进行实时跟踪，只有把这些问题消除在萌芽状态，收入预算审计工作才能提升水平，预算审计工作的准确性才能更高，实效性才能更好。

预算收入审计过程中需要对收入的各项款项进行核查，保证各项款项能够及时足额到位。具体实施过程中需要坚持收支两条线基本原则，按照预算管理规定对上缴的收入要及时上报财政部门，审计过程中重点检查有无截留现象，如果出现挪用收入和私设小金库的行为，需要按照相关的法律法规要求处理，确保事业单位预算审计工作透明化开展。

收入预算审计的面较广，审计工作过程中需要对收费的标准、项目和范围进行全面审查，这些项目需要经过上级主管部门和物价部门批准才能得到实施，如果存在擅自增加收费项目现象需要进行严格处理，对收费的范围和收费标准进行统一化管理，确保预算收入能够规范化进行。收入预算审计过程中需要检查各项收入的会计处理模式是否符合会计和财务制度的要求。收入预算包含的收入项目较多，其主要分为上级补助收入、财政补助收入、经营收入、事业收入、附属单位上缴收入和其它收入等，这些收入的会计科目需要严格按照要求进行审计，确保收入项目的真实性和准确性，消除各项隐瞒性收入，保证收入预算能够按照预算审计要求入账。

收入预算审计过程中需要对内外收入进行严格划分，实施过程中需要看外部预算和内部预算是否存在混淆现象。收入预算审计关键需要对实际执行情况进行统计分析，看实际执行和预算之间的差异，从中找出原因，然后按照评价原则进行效果分析。收入预算过程中需要检查收入是否符合预算管理要求，收入过程需要按照预算管理法律法规和相关制度进行处理，确保预算的准确性，针对预算情况和实际发生情况之间的差异，需要进行逐步排查，找出二者差异性的原因，为以后科学预算奠定重要的基础。

预算执行审计

针对预算支出的评价标准需要严格按照制度要求开展，不能随意更改支出的确认途径和确认方法，避免支出记录过程中出现的多列、少列、不列情况。预算审计过程中需要检查预算确定的支出标准、经费项目和支出途径是否符合要求，此类项目需要严格按照开支和拨付经费要求推进工作，不能擅自扩大支出范围，同时也不能随意提高开支的具体标准，严格控制开支行为，从根本上保证开支能够按照要求进行，确保预算实行审计工作顺利完成。

支出预算审计过程中需要对专项资金进行合理处理，主要审查专项资金是否按照特定项目要求和用途进行专款专用。审查专项资金使用过程中是否存在虚列和挤占等现象，必要的情况下对延伸调查进行建账，对项目的实施进度进行实时监控，保证项目直接效益和间接效益产生。事业单位支出预算审计实施过程中需要审查各项会计处理是否符合会计、财务制度的具体要求。各项支出实施过程中主要包括经营支出、事业支出、附属单位补助支出、专款支出等。对各项支出进行准确分类，支出预算审计过程中审查是否存在利用应收账款问题，其他应收账款需要严格支出预算进行审查，确保支出审计工作能够符合预算管理要求，提高支出审计工作水平。

事业单位预算审计需要分清内外支出情况，对内外支出进行严格划分，确保内外支出情况不混淆。通过对支出预算的实际执行情况进行有效划分，保证预算支出与实际发生费用之间的差异性变小，同时对其执行效果进行评价，保证执行过程能够符合经济社会发展要求，能够符合事业单位的实际需要。

资产预算审计

事业单位固定资产和材料资产的分类情况进行全面审计，主要看其是否与相关的法律法规规定相符。事业单位资产购置预算审计工作是一个复杂的过程，具体实施过程中需要严格按照预算情况执行，审查过程中需要从购置程序开始，对审查手续完备性、签章齐全性进行审核，保证事业单位设备购置过程符合国家相关法律法规和制度要求。购置的价格需要按照相关标准进行，针对寿命一年以上的同类物资采购，必须按照固定资产的管理模式开展工作，保证事业单位资产管理的合理性。设备采购过程中需要严格按照财务会计制度的规定推进工作，审查过程中需要看是否存在把未领用的材料列入支出的情况，审查的时候看是否存在有漏记固定资产和多记固定资产的情况，固定资产和固定基金科目的余额是否保持一致等。

事业单位资产审计工作配置需要按照科学性和合理性原则进行，同时需要在审计过程中发挥预期效益作用。对资产预算审计需要对各项资产的处置情况进行分析，主要审查资产的合法性和真实性。审查过程中需要把材料报送有关部门进行备案，完善相关的手续。会计处理过程中必须坚持财务会计制度，确保各项工作能够得到顺利实施。事业单位需要对固定资产配置进行检验，确保配置的科学性和合理性，同时保证设备能够发挥预期的经济效益和社会效益。事业单位对各项资产处置需要进行审计，保证处置过程中合法性和真实性，处置的手续需要通过相关部门的批准和备案，如果没有按照相关规定办理好手续的情况，需要进行重新处理，会计处理过程中需要严格按照会计制度和财务制度要求开展工作。事业单位的各项固定资产需要定期进行盘点，判断过程中需要按照资产预算管理要求进行，确保预算审计工作顺利开展。

事业单位审计 第4篇

事前经济责任审计, 是指在经济责任关系确立之前, 对经济责任关系主体的资产、负债、损益的真实、合法、效益情况进行审计, 以保证经济责任关系各方合法、合理、正确地确定有关方案和合同, 以保证经济责任的合理性、有效性, 维护有关经济责任关系各方的合法权益。

事中经济责任审计, 一般指在经济责任人任职期间对其进行的审计。在经济责任的履行过程中, 审计机构可以根据需要对领导干部或经济责任人经济责任的履行情况进行审查和评价, 以检查机关的财务收支、企业的生产经营活动是否存在差错或舞弊行为, 督促责任人正确履行经济责任, 以便及时发现问题, 防患于未然, 保障国有资产的安全、完整和保值、增值。事中经济责任审计包括例行的年度审计和不定期的临时性审计。

行政事业单位经济责任审计中存在的问题。片面强调企业内部经济效益, 对企业的外部效益和社会效益重视不够。企业和所处的社会环境和生态环境具有密不可分的关系, 成为有机的整体, 良好的外部环境能够促进企业的发展, 而企业的发展反过来促进外部环境进一步优化。但是从短期来看, 企业可能为了自身的利益忽视了社会效益, 造成外部不经济, 主要表现在环境治理投入不足, 工业“三废”排放达不到标准等, 有可能污染环境、影响生态平衡和协调发展, 也会影响企业员工及其家属的身心健康和生活质量, 从而影响企业的健康发展和长远经济效益。片面强调任期经济责任指标的完成, 对企业经营的短期行为重视不够。经济责任指标是看得见的硬指标, 企业领导人为了完成指标而拼人力、拼资源、拼设备的现象时有发生。这种生产经营上的短期行为, 表现在人力资源开发上投入不足或者不投入, 破坏性开采自然资源, 以及超负荷使用机器设备等, 虽然有可能勉强完成了当期的经济指标, 但严重损害了企业的发展后劲和综合实力, 影响了企业的可持续发展。由于完成指标的决策和行为是无形的过程, 需要对生产经营过程和结果进行全面评估, 在审计过程中难以把握, 因而对企业的短期行为无法做出准确的判断, 从另一方面也无形中弱化了监督。片面强调领导人的经济责任, 对企业领导班子整体的经济责任重视不够。由于任期经济责任审计是针对企业领导人或法人代表进行, 重点评价其履行授权情况和经济责任指标完成情况, 因而在审计过程中忽视了企业领导班子的经济责任。实际上由于中国的特殊国情, 企业不仅有行政领导而且有党委领导, 并且还有很多分管业务的副职, 共同组成了企业的领导班子。企业领导人作为领导班子的班长, 并不能单独决定企业重大经营决策, 企业领导人的主导和决策不能充分发挥, 只能起到会议召集人和主持人的作用, 大部分的决策是由领导班子集体讨论决定。

行政事业单位经济责任审计中事前和事中审计应评价的内容。对行政事业单位领导干部经济责任审计一般从其真实性、合法性、效益性 (经济目标的完成情况、国有资产保值增值等情况) 、内部控制制度建立健全及其执行情况、经济决策情况、国有资产及遵守廉政规定等五方面进行评价。真实性评价。是对被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况, 以及相关会计信息与实际的财政财务收支状况及其经济活动成果相符合的程度做出评价。合规、合法性评价。是对被审计单位的财政财务收支等经济活动是否符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件所做出的评价。效益性评价。是对被审计单位的财政财务收支及其经济活动的经济性、效率性和效果性的综合评价。对行政事业单位领导干部经济责任审计的效益性评价, 要充分运用与其相关的经济指标进行全面量化考核和综合分析比较, 使审计评价具体翔实、有理有据、公正力强。一般来说, 经济责任审计综合评价运用的经济指标主要有:本级政府和主管部门下达的各项经济指标, 各项财政、财务指标。内部控制制度建立健全及其执行情况评价。主要评价在正确组织管理活动、提高管理效率等方面, 对赋予其管理权应承担的责任和义务。如是否在国家有关政策制度的基础上建立健全部门内部控制制度;财务管理制度是否符合财会制度和国家财经法规的要求;管理职能是否得到充分履行, 并评价其有效性和执行情况。经济决策评价。主要对有关的对外投资、基本建设、招商引资等经济决策的规范性、合理性和效益性进行重点抽查, 评价其经济决策是否兼顾国家、集体、个人三者利益, 是否兼顾长远与眼前、局部与全局利益, 有无因决策失误造成国有资产重大损失和社会不良影响等情况。

摘要：本文主要探讨行政事业单位经济责任审计中的必须加强事前审计和事中审计。评价领导干部任职期间所在单位的财政财务收支工作目标完成情况, 以及单位和本人遵守国家财经法规情况, 分清领导干部对本单位财政财务收支中存在问题应当负有的责任, 达到公正公平、客观评价干部, 为加强干部管理监督提供服务。

关键词：经济责任审计,事前审计,事中审计

参考文献

[1]、蒙贞.浅谈经济责任审计风险控制[J].科协论坛, 2007, 4 (下) .

[2]、鲍琛.洪晓平.浅谈企业领导干部经济责任审计[J].安徽审计, 2007 (11) .

事业单位内部审计制度 第5篇

(一)检查会计凭证、账簿、报表、预决算、资金、财产，查阅有关的文件、资料。

(二)对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料。(三)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，报经领导批准作出临时制止决定。

(四)提出改进财务管理，提高效益，以及纠正、处理违反财经法纪行为的建议。

(五)对严重违反财经法纪和造成重大损失浪费的人员，向领导提出追究其责任的建议。

(六)对审计工作中发现的重大违法事项移送监察室进一步审理。第五条：审计人员必须依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。

第六条：内部审计包括：内部财务审计、领导干部经济责任审计和专题审计。

第八条：内部财务审计每两年进行一次。第八条：内部财务审计的主要内容(一)财务收入是否真实、合法；

(二)财务支出是否遵循财务规定的开支范围和标准，有无违规违纪行为，列支手续是否完备；

（三）银行开户是否符合有关规定，有无储蓄存款、公款私存行为和多头开户；

（四）固定资产内部管理和使用情况，包括：制度是否健全有效，存量是否真实，核算是否符合会计制度的规定，购建、调拨、报废和处理是否符合有关制度规定；

（五）有关财务收支的其他问题。第九条：内部财务审计的主要程序

(一)实施审计前10日向被审单位送达审计通知书；(二）通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，核查现金、实物、有价证券，向有关部门和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料；

（三）审计终了，提出审计报告。

第十条：山水城管委会直属事业单位负责人离任前，必须进行任期经济责任审计。

第十一条：领导干部任期经济责任审计的主要内容(一)财务、会计制度执行情况；对本单位违反财经纪律应负的责任；

(二)国有资产管理情况；对本单位国有资产流失应负的责任；

(三)重大经济事项进行调查研究、论证、集体讨论情况；对决策失误造成经济损失或不良后果应负的责任；(四)重大问题反映、报告情况；对本单位财务数据及有关重大经济问题的报告失实、延误应负的责任；(五)个人遵守财经法规和财务制度情况；(六）其他需要审计的事项。

第十二条：领导干部任期经济责任审计的主要程序(一)对山水城管委会直属事业单位负责人的任期经济责任审计，由人事处提出建议，报局领导审批后实施；(二)财政审计局在接到人事处建议15日内，组成审计组，在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书，并抄送被审计领导干部本人；(三)被审计领导干部所在单位接到审计通知后，应当向审计组真实、完整的提供下列资料：

1、领导干部任职期间的工作总结；

2、内部管理制度及人员的职责和分工情况；

3、会计凭证、账簿、报表和财务分析报告；

4、资产情况；

5、需要说明的其他情况；

(四)审计组在审计结束后，提出审计报告。

第十三条：专题审计是财务处根据管委会领导批示或有关部门的要求，对某些问题进行的审计。专题审计的程序和方式按照内部财务审计的有关规定执行。

第十四条：被审计单位必须与财政审计局派出的审计组积极配合，认真落实内部审计结果。

第十五条：内部审计结果是指内部审计终结后，按规定出具的审计报告、审计意见书和审计决定等反映的内容。主要包括：

（一）内部审计报告；

（二）领导干部任期经济责任审计报告；

（三）内部审计意见；

（四）内部审计决定

（五）内部审计发现的重大违法违纪事项。

第十六条：内部审计结果必须以事实为依据，符合法律、法规有关规定，遵循公正、合法、及时、有效的原则。第十七条：内部审计报告的内容包括：审计的基本情况、发现的问题、审计结论和建议。

第十八条：审计报告应当在审计终了15日内提出，并向被审单位征求意见，领导干部经济责任审计报告应同时征求被审单位负责人本人的意见后，报局领导审阅。

第十九条：被审单位自接到审计报告征求意见书15日内提出书面意见。限期未提出的，视同无异议。

第二十条：财政审计局根据审计报告中存在问题的程度，分别作出审计意见或审计决定，报经本单位领导批准，送达被审计单位执行。

第二十一条：领导干部经济责任审计决定或审计意见，报经管委会领导批准后，送达被审计单位执行，并抄送被审单位负责人本人和有关部门。

第二十二条：被审单位应当在接到审计意见或审计决定3个月内，向财务处书面报告执行情况（附被查出问题纠正的相关实证资料）。第二十三条：审计发现的重大违反财经纪律的事项，应及时报管委会领导，经批准后移送监察室处理。

第二十四条：财政审计局向监察室移送审计事项时，应当将“审计结果移送处理书”（格式见附件）及相关证据一同移送。

论事业单位的经济责任审计方法 第6篇

关键词：事业单位 经济责任 审计

事业单位经济责任审计是指在事业单位领导干部任职期间内或离开领导岗位前，经单位主管部门申请或干部管理机关委托，审计组织对该单位内财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的责任，所进行的独立监督、鉴定和评价活动。事业单位经济责任审计的主体是国家审计机关、部门内部审计机构或民间（社会）审计组织。在当前国家审计机关力量有限的情况下，应当充分发挥部门内部审计机构和民间（社会）审计组织的力量。

一、事业单位经济责任审计的主要内容

（一）审计财务收支的真实性、合法性和效益性

事业单位财务收支的真实性、合法性和效益性审计是事业单位经济责任审计的主要内容，是评价完成各项主要经济指标、遵守财经法纪、个人收入及廉洁自律、内部控制制度及重大经济决策等情况的基础。事业单位各项活动的资金主要来源于：财政补助收入、拨入专款收入、事业收入、经营收入和其他收入等。事业单位领导干部的经济责任就是管理使用好国家拨入或本单位自行收入取得的资金。事业单位经济责任审计指标主要有：资产增长率、资产保值增值率、资产负债率、经费自给率、人员支出比率、公用支出比率、业务支出比率、人均费用比率（包括人均支出比率、个人支出比率、人均公用支出比率）、收支结余率、收入增长率、专用基金增长率、资产创收率、计划完成率、招待费支出比率、违规金额比率和账务处理差错率等。

（二）审计财经法规纪律的遵守情况

财经法规纪律的遵守与执行情况是以财务收支的真实性、合法性、效益性为基础的。在审计过程中，如有财务收支虚假、违反财经法规的情况，应仔细核对，并根据审计结果处理，提出建议。情节严重，构成犯罪的要移交司法部门，依法追究刑事责任。审计事业单位财务管理及内部控制制度的健全及执行情况，是反映领导人管理素质和管理水平高低的重要指标。对内部控制的评审，通过符合性测试和检查，看其健全和运行程度，以此做出客观的评价。审计重大经济决策，主要审计对外投资的真实性、合法性、效益性，确保国有资产的保值增值。

二、事业单位经济责任审计方法

（一）内部控制制度评价

内部控制制度是事业单位内部管理的重要内容之一，是事业单位依据内部不同分工的各部门相互联系、相互制约的关系，建立起来的一整套内部管理制度，目的是实现组织目标，使财产物资安全完整，财务信息真实合法，经济活动符合规定并取得一定效益。事业单位经济责任审计的一项重要内容就是对内部控制制度进行评价，目的是提出加强管理和改进的建议。内部会计控制制度的主要内容有授权批准控制、财务收支计划控制、职务分离控制、会计记录控制、实物控制等方面。内部管理制度的主要内容有管理组织机构设置、年度工作计划、组织人事控制等方面。对内部控制制度進行评价，就是对其是否健全与有效进行审查并提出评价。

（二）计算机在经济责任审计中的应用

在经济责任审计中如何利用计算机来提高工作效率，降低审计风险成为审计人员需要迫切解决的问题。在使用被审计的部门、单位会计电算化数据之前，审计人员应该向其系统管理员询问，并通过实地观测和对系统信息进行查验等方法了解该单位制定的会计电算化系统内部控制制度，评审这种内部控制是否充分、恰当。尤其应关注核算系统中的交易授权、责任划分、凭证与记录的控制、稽核与记录登记的控制是否合理，是否有效、存在。做好上述工作，才能进一步确定计算机辅助经济责任审计的程序和方法。

（三）审计管理自动化

在经济责任审计中应用计算机进行审计管理自动化主要有以下方面：1、编制审计通知书、编制审计计划。2、由计算机自动编制审计计划。3、编制审计工作底稿、编制审计工作记录。4、审计结果汇集和审计报告的编制。5、经济责任审计评价指标体系报告的形成等。在这些方面的应用，与日常应用方法相同。同时要建立经济责任审计对象数据库，经济责任审计单位资料库不仅包括审计数据库，还要包括被审计部门、单位的基础资料，以及被审计的领导干部个人资料以及历年的审计报告和审计工作底稿，国家有关法规、规章和制度等。建立经济责任审计对象数据库，可以将表格文件、数据库文件、文档文件统一管理。例如，用一个Excel工作簿中的多张表来反映以上五项可用表格表示的内容。在工作簿的首张表中制作一个目录，并设计几个按钮，把以Word文档形式的报告、工作底稿、工作记录以及以Access、FoxPro数据库文件形式保存的会计数据连接起来。这样就几乎把所有有关经济责任审计对象的电子信息都管理起来了，形成完善的、易于使用和管理的经济责任审计对象数据库。

三、结语

审计方法是审计人员在审计过程中用来作用于审计对象，收集审计证据，实现审计目标技术和手段的总和。科学合理地制定各步骤的工作内容，选择适合的审计方法，才能使审计工作顺利进行，提高审计效率，也有利于对审计质量进行检查和考核，促进提高审计质量。

参考文献：

[1]强世杰.浅论基层经济责任审计的分类管理[J].现代审计与经济，2012，（3）

[2]饶理宾.企业经济责任审计“模块化”初探[J].会计之友，2012，（19）

事业单位内部审计探讨 第7篇

一、事业单位内部审计的作用及原则

(一) 事业单位内部审计的主要作用

1、防止国有资产流失, 提高事业单位财政资金使用效率。

由于监管不到位或监管力度不够, 部分事业单位对国有资产的使用存在着诸多不规范的行为, 导致大量国有资产流失。通过内部审计, 不仅能将事业单位的详细收支弄清来源和方向, 还能及时发现在财务管理工作中出现的违纪现象, 从而保护国有财产的安全完整, 避免国有资产流失并确保其保值增值。同时, 内部审计能够监督事业单位预算资金的具体使用, 避免财政资金的损失浪费, 督促事业单位加强管理, 提高财政资金的使用效率。

2、监督事业单位建立并完善内部控制制度, 促进廉政建设。

事业单位的内部审计部门是整个监督体系的组成部分, 通过独立客观的审计活动, 可以发挥早预防、早发现、早遏制、早惩治的积极作用, 对反腐倡廉建设起到积极的促进作用, 保障事业单位的健康运作从而为履行事业单位的职能提供保障。

3、为事业单位管理人员提供有关发展战略以及规划建议。

内部审计部门通过提供内部审计的结果, 可以总结事业单位发展过程中出现的问题, 在一定程度上为管理者决策提供参考。

(二) 事业单位内部审计基本原则

1、独立性原则。

所谓独立性原则指的是事业单位的内部审计人员要独立于其审查的活动, 一方面要求内部审计机构在隶属关系上的独立性;另一方面要求审计人员及审计业务的独立性。独立性原则是审计人员客观审计的一个先决条件, 也是内部审计的灵魂。

2、客现性原则。

在实施内部审计的过程中, 一是需要审计人员在采用审计方法时遵循客观性原则, 切实做到以客观事实为准绳, 不能进行主观臆断;二是要根据实际情况为事业单位提供报告。

3、审慎原则。

职业审慎指的是在复杂的环境当中, 事业单位的审计人员需要灵活运用专业知识以及技能, 对那些故意造假的不正当行为保持警惕, 从而准确识别出那些可能损害到事业单位利益的行为, 除此之外还需要对采取内部审计措施的成本效益进行评定。

二、事业单位内部审计存在的问题

(一) 缺少相关法律法规作为理论支撑。

任何一项工作的开展都必须做到有法可依, 而事业单位内部审计工作也必须要有健全的法律法规给予保障, 以使审计工作有法可依。长期以来, 国家审计机关都没有制定统一的事业单位内部审计实施准则, 直接导致事业单位内部审计人员提出的规章制度缺乏强制性, 在执行过程中难以落到实处;另一方面, 由于缺乏相关制度的约束, 有的事业单位内部审计工作灵活性较大, 很多日常工作都是按照事业单位领导意愿进行, 导致内部审计工作没有秩序。

(二) 对内部审计认识不够, 忽视内部审计的重要性。

当前, 很多事业单位没有意识到在内部审计的重要性, 很多领导单一的认为单位内部已经设立了财务部门或有专人负责财务工作, 没有必要再进行内部审计。特别是近年来财政部门实施了资金国库集中支付、“收支两条线”管理, 对工程、服务和货物购买实施了统一管理。同时, 财政部门还会定期对事业单位的财务工作进行检查。另外, 审计局也会对各单位负责人进行经济责任审计。所以, 很多领导人认为事业单位内部审计作用不大, 正是这些错误的认识严重阻碍了事业单位的发展。一些事业单位在发展的过程中虽然对内部财务情况进行了审计, 但是对其中存在的问题并没有进行整治, 只是简单的进行汇报。

(三) 缺乏系统的内部审计机构。

多数事业单位并没有设立相应的审计机构, 有的挂在财务处, 有的挂在纪检部门, 还有的附设在办公室, 不具有其应有的独立性, 难以完成内部审计的主要任务, 设置流于形式。随着改革开放程度逐步深入, 市场经济体制开始占据市场的主导位置, 审计工作的重要作用开始凸显。由于缺乏系统的审计机构, 内部审计工作缺乏统一指导而成效不大。

(四) 内部审计内容单一, 方法程序过于简单。

目前, 我国事业单位的内部审计工作主要是围绕财务收支情况展开的, 大多是对原始单据的真实性进行审查, 仅仅停留在对财务数据的真实性、合法性的督查上, 忽视了对内部控制制度系统的合理性进行评价和分析, 审计内容过于单一, 也就很难发现事业单位中潜在的风险。在内部审计方法程序上, 多数事业单位主要采取查阅会计凭证、财务报表、账簿等财务资料及查阅与之相关的内部控制文件。通过询问负责人、财务人员来了解单位的经济活动和内部控制的相关情况, 缺乏深入排查, 对内部控制审计不够深入, 难以真正发挥内部审计的监督职能。

(五) 内审人员综合素质较低, 不能满足内部审计的要求。

审计工作需要较强的技术性和专业性, 对内审人员的政治素质和业务能力也有较高要求。不仅要求内审人员要掌握相应的财会、经济知识, 而且还需要深入了解工程建筑、计算机等方面的知识。但在当前从事事业单位内部审计工作的人员, 大部分知识面较窄。由于没有接受过系统的审计专业培训和上岗考核, 缺乏足够的内部审计经验, 对工作不能很好地胜任, 这样在较大的程度上降低了审计的工作效果和效率。而且, 由于专业的审计人员匮乏, 为了满足繁重的内部审计工作的要求, 有的事业单位不得不从其他岗位, 如财务会计岗位抽调人员。这种跨部门抽调的工作人员虽然满足了审计工作对人员的要求, 但由于缺乏专业系统的知识, 难以胜任审计工作。还有的事业单位因为编制不足等原因, 长期借用企业人员或者使用人才公司派遣工, 这些人员并不属于单位在编人员, 人员的责任心和专业素质都不能得到有效保证, 从而影响审计工作的有效开展。

三、完善事业单位内部审计的措施

(一) 完善相应的规章制度。

建立健全事业单位内部审计制度, 让内部审计工作有章可循, 有据可依。只有建立科学有效的事业单位内部审计准则和实施细则, 才能指导单位内审机构和人员按照规范的程序、方法和内容开展各项审计工作, 从而实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。具体而言, 首先, 应建立严格的规章制度, 严格要求审计人员, 强化其法律意识, 真正做到有法可依、有法必依。其次, 还应对审计人员进行定期的法律知识培训和职业道德教育, 使其明确自己担负的法律责任, 从而认真对待审计工作。

(二) 合理定位内部审计工作, 建立系统完整的审计机构。

事业单位应合理定位内部审计, 根据定位来衡量事业单位内部审计的成效, 主要标准就在于内部审计工作的作用是否得到实现, 而不仅仅是通过内部审计查出多少违纪金额以及违纪问题。简言之, 内部审计工作要正确地处理好监督与服务的关系。不能只监督不服务, 也不能只服务而不监督, 而是需要将二者有机地统一起来。只有不断加强监督, 才能使事业单位内部控制与内部审计工作更好的开展和发展。在企业进行内部审计的过程中, 内部审计组织机构是基础。系统化、完整化、规范化的审计机构是保证审计工作高效运行的必要前提。因此, 审计机构还必须保证其完整性、独立性, 能独立, 不受干扰地客观开展审计工作, 从而保证审计工作的高质量和高水平。在设立审计机构时, 在满足审计机构系统性的同时, 还必须满足其独立性, 审计机构能完全独立于其他部门, 才能更好地发挥内部审计的监督和管理职能。

(三) 重视内部审计工作, 提高工作意识。

事业单位要转变对内部审计的认识, 尤其是内部审计工作人员, 要切实了解内部审计目的, 一方面要监督事业单位确保其遵守财经纪律;另一方面要为管理人员服务。内部审计人员需要摆正位置, 不能将内部审计工作置于事业单位的经营管理之外以监督员姿态来进行审计, 而是要将自己当作事业单位职能部门的组成部分。除此之外, 非审计工作人员也要转变观念, 重视审计工作的意义。尤其是事业单位的管理人员, 他们是否重视审计工作, 是否接受内部审计的意见, 在很大程度上影响着内部审计作用的发挥。因此, 事业单位的管理人员要转变观念, 不能片面地认为内部审计是政府要求, 是为了例行公事, 而是要认清内部审计是事业单位内部管理的重要组成部分。

(四) 合理确定事业单位内部审计工作重点

1、经费审计。

事业单位的经费来源主要包括国家全款, 差额补款, 自给自足三种。其经费项目种类多、经费投入复杂, 是内部审计的重中之重。事业单位应加强对专项经费的内部审计, 提高其经费管理质量, 从重点项目入手。首先是对项目立项的经费预算编制审计。例如在人员经费的审计方面, 就需要重点检查项目的人员数量是否符合事业单位的标准, 有没有出现虚列人员的情况, 在会议费用方面的审计则需要确定预算合理与否, 避免虚报费用。其次是经费开支的审计。这一方面的主要审计内容是项目工作人员是否根据预算来进行开支, 开支的手续齐全与否, 工资津贴是否根据事业单位的有关标准发放, 会议费用的开支有没有相关批文以及超过预算等。最后是进行会计核算。这阶段内部审计的重点内容是核算经费的使用, 包括报销合规与否、原始发票真实与否, 以及发票的时间地点等是否跟项目有关, 以及各项开支是否根据预算而执行。

2、收支审计。

一些事业单位为了促进自身发展, 增加单位的收入, 尝试用财政拨款进行投资, 而投资管理的质量好坏, 直接关系到资产投资的效益, 关系到事业单位的发展。所以事业单位的经济效益以及财务收支向来都是内部审计工作的重要内容。对事业单位收支进行审计, 主要从以下几个方面入手:首先是对事业单位的经济效益进行审计, 主要内容是检查事业单位的经营状况, 例如项目合同的金额、经营收入以及利润的完成状况, 从而全面评价事业单位的经济效益;其次是审计事业单位的财务开支是否符合会计制度有关规定, 所有收入是否都已入账, 各项支出是否合理, 会计凭证合规与否等;再次是审计事业单位资产保值增值, 这就要求内部审计人员检查固定资产安全与否, 是否贷款过多, 或者擅自为其他单位或者企业提供抵押等威胁资产安全的问题;最后是检查事业单位的改制情况, 杜绝国有资产的流失问题, 同时检查财务管理以及会计核算工作, 尤其是对事业单位财务控制的制定以及执行, 从而确保审计工作对财务管理的控制作用。

(五) 积极改进审计方法和手段, 努力适应内部审计新形势。

首先, 传统的内部审计属于事后审计, 在新形势下, 必须将内部审计工作纳入到事业单位的日常工作中, 做好事前审计、事中审计和事后审计, 充分发挥内部审计的作用, 防患于未然, 防止违纪现象的发生;其次, 从内部审计工作方法来看, 应该加大审计手段现代化建设与应用, 以提高审计工作的效率。具体可采取建立内部审计信息数据库, 采用先进审计技术软件, 加强审计理论培训与学习, 大胆实践审计新方法新程序等。对检查出的问题, 及时向单位的领导提出解决问题的对策和可行性建议, 为领导的科学决策提供依据, 落实好内部审计工作的监督与服务并行的职能;再次, 利用信息技术手段开展非现场审计、持续审计。即内审机构或人员通过计算机远程访问, 调用财务会计资料、业务数据资料, 按照一定的程序, 利用辅助审计工具实时检查相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性, 从而客观评价单位的经营管理状况, 进行风险检测;四是内部审计机构应加强与会计师事务所、国家审计机关、外部专家、内部审计职业组织 (如中国内部审计协会、国际内部审计师协会等) 的合作和配合, 交流审计技术和经验。

(六) 壮大审计人员队伍, 提高内部审计人员素质。

内部审计工作从业人员的素质直接关系着审计工作的成效。建设一支高素质的内部审计工作队伍, 是确保内部审计工作贯彻落实的人才保障。这要求事业单位高度重视内部审计人员素质的提高, 通过对他们进行政治思想以及专业技能的学习培训, 不断总结事业单位内部审计工作的实践经验等方式, 来不断提高他们的综合素质。提高从业人员的综合素质, 不仅要完善审计工作所需的知识技能, 还要注重他们工作心态的摆放, 确保他们能以一个客观、公正的态度投身于审计工作, 从而保证审计结果的真实性。首先, 推动内部审计人员的结构多元化, 不仅要有财会人员, 还应当引进工程、信息以及企业管理等方面的人才, 从而丰富内部审计部门的人才结构;其次, 内部审计人员也要发散思维模式, 通过调查测试, 掌握影响事业单位经营活动的因素, 并时时了解各种内外部环境的变化, 从而不断改进审计工作的方法;最后是内部审计人员要提高交流沟通的能力。事业单位的内部审计人员需要具备良好的沟通技巧, 从而在审计过程中与被审计的人员维持关系, 消除他们的抵触情绪, 从而共同分析问题所在, 并探讨改进措施。

(七) 借助第三方中介机构, 提高内部审计工作质量。

目前, 事业单位专业审计人员缺乏, 针对这种情况, 事业单位可以邀请社会审计力量比如会计事务所参与内部审计工作。作为专业的中介机构, 其从业人员长期从事审计业务, 程序比较规范, 而且第三方机构直接对委托人负责, 不受事业单位内部人员的影响, 可以保证相对的客观、公正性。同时, 平时多和其他审计组织进行联系, 多交流审计的技术和方法, 通过外部审计来提高内部审计工作的效率和质量。

摘要：随着我国市场经济的快速发展, 如何做好事业单位内部审计工作, 以强化事业单位内部管理, 有效防范舞弊和预防腐败已成为亟待解决的问题。本文就当前事业单位内部审计存在的问题进行探讨, 并提出完善措施。

关键词：内部审计,内部审计质量,独立性

参考文献

[1]李佳.企业内部审计风险与内部审计质量探讨.财经纵览, 2014.8.

[2]牛萍.当前事业单位内部审计的工作重点研究.企业改革与管理, 2014.7.

论事业单位内部审计 第8篇

关键词：事业单位,内部审计,独立性

事业单位主要的经济收入有很大一部分来自于财政的拨款, 所以事业单位一旦在资金方面出现问题, 就会严重影响到市场秩序与经济的正常运行。因此, 事业单位应高度重视其单位的资金流向问题。专项、财务收支及有关领导上任期的经济责任等审计, 是组成事业单位内部审计工作的重要内容, 事业单位的内部审计工作以自身强大的评价与监督功能, 得到了事业单位的广泛应用。其存在的本质就是对单位的内部经济情况进行监督, 加强事业单位的内部管理, 从而有效提高事业单位资金的使用效率。

一、事业单位内部审计的作用

(一) 有利于建立和完善事业单位的内部控制制度

在事业单位中设立相关的内部审计部门, 可以起到监督事业单位内部人员进行正常工作的作用, 有利于其内部控制制度的建立和完善。提高事业单位的管理水平, 控制为实现目标而进行的各种活动。防止一些未知和已知的管理方面漏洞。降低事业单位因为管理、控制上的缺陷而造成的不必要损失。

(二) 有利于国有资产安全性的保障

很多的事业单位因为其监督管理的不到位或力度不足, 导致事业单位内部出租和投资国有资产等行为不规范的问题, 而引起国有资产的大量流失。而利用内部审计, 可以将国有资产进行一定的整合, 避免其资金流失, 以保障国有资金的保值和增值。

(三) 提升财政资金的使用效率

事业单位可以利用内部审计, 及时地发现和指出事业单位在财政专项资金使用过程中出现的不规范现象, 防止财政资金的大量损失和浪费, 并督促事业单位加强内部监管, 使事业单位的财政资金得到更有效的使用。

(四) 有利于廉政建设

事业单位加强建设审计的监督能力, 更好地发挥内部审计的作用, 实施提早预防、提早发现、提早遏制及提早惩治的政策, 有利于促进事业单位反腐倡廉的政策建设。

二、当前事业单位的内部审计中存在的问题

(一) 独立性差

传统事业单位的内部审计管理机制相对不完善。就当前情况来看, 很多事业单位缺少独立的内部审计机构, 部分事业单位将内部审计职能直接设置在财务部门内。值得注意的是, 传统的内部审计的要求是对本单位与相关政府部门实施双向监督, 其中本单位也将内审人员包含在内。被监督和监督成为了一个有机统一的整体, 使其客观性受到了一定的限制, 致使审计体系失去了该有的独立性。当国家和单位利益出现冲突的问题时, 无法排除相关工作人员出于自身利益的考虑, 而造成内审行为以单位利益为重的可能。

(二) 内部审计人员综合素质较低

通常情况下, 事业单位对工作人员的录用条件就是经过统一的考核, 其考核的大部分内容都是以申论与行政能力为主, 对于专业性的要求相对缺乏。很多的在职人员都属于非专业人员, 在事业单位的会计部门甚至还有很多年纪较高, 却没有会计从事资格证的工作人员。近年来, 事业单位的财政收支体制得到不断的深化与改革, 但内部审计人员的综合素质却相对较低, 使得相关工作人员不能熟练的掌握新型会计的知识。

(三) 内部审计工作定位不准确

我国的内部审计起步的比较晚, 发展相对较为落后。尤其是行政事业单位的内部审计工作更是处于落后阶段。因此, 行政事业单位的内部审计工作, 应该具有独立监督、评价本单位和所属单位的财政收支活动的能力, 应该是对本单位进行服从和服务, 尽力以本单位的总体目标为中心展开内部审计工作。但是, 随着现代化的市场经济不断完善, 政府职能也在不断发生转变, 导致一部分行政事业单位内部审计机构, 在内部审计的工作目标上与本单位总体的目标产生脱离的现象, 从而降低了其内部审计的工作效果。

(四) 内部审计制度不完善

在国家已经颁布的有关事业单位的内部审计工作法规里, 除了对部分行业部门制定了系统内部审计工作的规定外, 国家的审计机关, 并没有对行政事业单位内部审计制定出详细的准则与实施规范。这样的法规具有很强的滞后性, 使得行政事业单位的内部审计人员, 在具体实施审计工作的过程中, 没有相关的章法可遵循, 其提出的审计意见和建议缺少法律该具有的强制性。因此, 在审计意见和建设的执行过程中, 经常会受到被执行部门的抵抗和阻止, 导致其审计的意见与建议无法得到真意义上的落实。

三、提高事业单位内部审计工作质量的策略

(一) 加强内部控制制度的审计, 降低审计的风险

这就要求内部审计人员在实施基础的审计工作时, 从内控制度上找到审计的根源, 对在审计中获得的基本资料, 实行综合性的分析和实质性的测试, 具有强大的导向作用, 正确的引导审计工作向更细小的方面进行, 从而查出根源性的真相, 找到事物的原本面目, 有效降低审计的风险。

(二) 提高内部审计人员的综合素质

提高内部审计人员的专业素质和能力, 并在审计工作中不断的实践、归纳及总结, 使内部审计人员的结合素质得到全方位的提升。第一, 内部审计部门的组成不能只有财务人员, 还应该吸收各部门的专业人才, 让内审计人员的结构更加多元化。第二, 加强内部审计人员发散性思维能力的培养, 并聘请相关专业的导师进行专业培训, 使审计人员的全局观念得到一定的提升, 从而合理的改善审计的方式。第三, 对审计人员的交流沟通能力进行系列培训, 以确保审计人员在审计工作中, 更有效地和被审员进行良好的沟通, 以达到缓解被审计部门抵触情绪, 并利用较好的沟通、互动方式, 找到工作中存在的问题, 从而探索有效的改进方案。

(三) 增强对内部审计的认识

事业单位需加强力度宣传内部审计工作, 第一, 要得到相关位领导的高度重视, 让领导人员真正地认识内部审计工作的实施, 是社会主义现代化市场与国民经济的持续健康发展和深化改革的必要手段。是事业单位进行自主约束机制建立、完善其经营管理、提升经济效率的需求。第二, 要让事业单位的领导人员具体认识和了解内部审计工作的职能, 从单位管理的角度出发, 给内部审计要作提出要求, 而不仅仅是为了应付相关部门的检查。让单位领导人员更加重视其内部的审计工作, 使得内部审计机构及人员的地位有所提升。大力支持内部审计在人员、经费等方面的需要, 为事业单位的内部审计的工作开展打下良好的基础。

(四) 充分利用现代化的审计技术, 提升审计的质量

因此, 事业单位的内部审计人员需要从观念和思想上进一步了解审计存在的风险, 从而对审计方法进行合理的改进, 规范其审计的程序, 监督与评价相结合, 让审计工作的质量得到有效的提高。在审计的方法采用, 事业单位将以风险为导向的基础审计模式引进并加以运用, 将风险分析和控制作为出发点, 在确保审计质量的前提下, 合理应用各类型的测试方法, 结合审计证据, 以良好的控制审计的风险。

(五) 完善内部审计体系, 增加其独立性

内部审计的独立性可以有效保证审计工作的顺利进行, 如果内部审计缺少独立性, 就无法及时、有效的进行经济监督, 事业单位如果无法确其审计机构与人员的独立性, 审计工作过程中的自主、权威性, 其审计的质量与审计风险的规避会明显的降低。因此, 从根本上来讲, 只有让内部审计得到真正的独立, 才能建立有效的内部监督、制约及管理体制, 促进审计模式的创新, 才能使内部审计的质量在根本上得到保障。

综上所述, 相关事业单位必须充分地认识到内部审计工作开展的紧迫性和重要性, 找到事业单位内部审计工作中存在的问题, 及时调整发展方向, 改善审计体制, 提高审计工作人员的综合素质, 让内部审计工作的作用和功能在事业单位运用中充分的发挥出来。

参考文献

[1]刘小强, 王旭.事业单位内部审计的重点与难点及对策研究[J].新财经:理论版, 2014 (2) :289.

[2]王苓.对事业单位内部审计现状的思考[J].物流工程与管理, 2014 (4) :114-115.

浅析事业单位预算审计技巧 第9篇

一、人员经费预算审计的内容与技巧

(一) 人员经费预算审计的内容

人员经费的需要审计的内容主要包括五个方面, 分别是:人员经费编制依据的明确性、编制预算基础数据的准确性、是否存在没有列明预算的支出和超预算的情况、是否有替其他单位或人员进行代支付的行为、是否有支出决算与预算科目不一致的情况。

(二) 人员经费预算审计的技巧

对于人员经费编制依据进行审计时, 要重点审计是否存在对职工人数进行虚报以套取财政基本拨款的情况, 需要审计人员审查被审计的单位编制人员的详细资料并进行核对, 在有必要的时候可以向人事管理部门获取单位相关人员的资料以验证其真实性;对于编制预算基础数据进行审计时, 需要对被审计单位在预算执行中的年末各种计提费用进行重点审查, 例如对事业单位人员目标考核奖金、福利性补贴等费用是否已经在包含在内, 防治通过虚列往来的支出账户以套取财政拨款;对于未进行预算的支出和超额支出部分, 要重点审查没有进行预算的、超预算各项支出被用在何处, 资金又是从何而来, 各种办公费用、会议费用、接待费用等行政性的开销是否被执行, 从中查证是否有贪污腐败、挥霍公共资产等违规违纪的行为发生, 是否有行政乱收费的情况存在等等;对于替其他单位或人员进行代支付的问题, 重点通过审查单位的其他收费费用、其他应收款的缘由等事项进行检查, 以确定其行为是否存在, 如果存在, 是否合乎法律规范、行政规定等, 甚至要查证本单位与其他单位之间是否有其他关联的业务关系, 是否存在公款被挪用的情况;对于决算科目与预算科目是否一致的问题, 需要对人员经费支出来源的预算是否为非财政收入的福利性支出, 防治增加财政负担来变相的套取财政资金。

二、项目经费预算审计的内容与技巧

(一) 项目经费预算审计的内容

项目经费预算需要审计的内容主要包含四个方面的内容:项目是否有分解到下属单位的情况、属于下属单位的专项资金是否被克扣、项目经费的支出范围是否超纲或被公用经费占用、项目经费与基本费用是否存在相互调换的情况。

(二) 项目经费预算审计的技巧

事业单位的项目经费应该是应用到具体项目需求上, 每个单位的资金需求都是由各个单位进行申报的, 所以, 对于事业单位在进行预算申报的时候没有明确具体呈报单位或部门的项目要进行严格的审查, 防止预算资料与实际执行时的不同;由于财政的拨款通常是自上而下的, 审查上级单位是否对下级单位的专项资金进行克扣或者延压的现象存在, 这项工作的进行需要与下级单位相结合, 对于一些客观项目的经济实体也要进行审查, 以便从源头上防治一些项目因为资金的拨付不到位, 不能及时完成既定工作目标情况的发生;项目支出费用去向的审查重点是要审查项目的合约条款与实际采购之间、预算的明细与中标文件之间的相关条款、项目是否相符, 从而防止资金被挤占和挪用, 保证项目资金的落实执行;基本资金和项目资金的调用容易出现资金使用的混乱情况, 通向项目资金是审计工作的重点, 使用范围都是有所确定的, 而基本资金主要是事业单位的日常活动, 二者之间的独立性是保证事业单位工作常规性的基础, 是防止不当行为发生的基础保证, 必须明确审查。

三、固定资产管理审计的内容与技巧

(一) 固定资产管理审计的内容

固定资产需要审计的内容主要包含四个方面:固定资产账目与实际是否相符、固定资产的出租是否经过国有资产管理部门的批准、固定资产的使用情况、固定资产的采购范围是否正常。

(二) 固定资产管理审计的技巧

事业单位的固定资产的拥有和使用在国有资产管理等部门都是有记录的, 因此需要重点的审查其登记的情况与财务管理部门登记的时间、内容是否同步、是否一致, 从而防止固定资产的流失;对于固定资产出租的情况, 要重点的审查其出租手续是否齐全, 在出租合同中规定的各项内容与实际是否相符, 出租的价格与市场使用上的定价是等价等以防止在出租固定资产的过程中发生违纪情况;对于专项专用的固定资产或者是大项目固定资产闲置与使用情况进行处置, 根据被审计的内容的清单审查账实是否一致, 以防止浪费和腐败的发生;事业单位的采购方面应该要重点审查的是商品的采购范围是否属于事业单位用品的采购范围, 是否得到了相关部门的批准, 是否与市场价之间存在着较大的差距等方面进行严格的审查以防止固定资产的流失, 保障事业单位固定资产的保值。

结语

由于审计工作的内容繁多增加了工作的困难性, 但是每项工作都有重点和技巧, 通过笔者对事业单位预算审计工作技巧的分析, 相信能够帮助审计人员在提高工作效率和准确性方面提供帮助, 以切实的加强预算与预算审计管理工作。

参考文献

[1]潘雷.事业单位预算审计技巧[J].新理财 (政府理财) , 2011 (10) :82-83.

行政事业单位内部审计浅析 第10篇

一、行政事业单位内部审计的职能与作用

1、行政事业单位内部审计的职能

内部审计具有认定、评价和指引三项职能。认定职能表现在事业单位内部审计人对受托人履行受托管理责任的过程或结果进行核实, 并予以认定, 认定职能是一切审计结论和审计意见、审计建议的基础与前提。评价职能表现在审计人对受托人履行受托管理责任的行为和结果的评价, 具体来讲是对受托人某些方面管理活动的过程、结果与既定目标、决策等一系列标准的符合性进行评价。指引职能是事业单位内部审计的重要职能, 其表现在审计人员针对管理层涉及单位局部甚至整体的显现与潜在的管理负偏差, 提出纠正和预防等改进管理的建议。

2、行政事业单位内部审计的作用

目前, 行政事业单位改革的幅度越来越大, 内部审计的主要目的是以快速的反应和独立的立场, 向管理层提供基于客观事实的描述和建议, 以尽可能的规避风险, , 减少不必要的内耗, 甚至避免错误和舞弊的发生。 (1) 内部审计是单位内部的审计机构, 它从属于本单位的最高领导, 是为本单位服务的。 (2) 随着单位实力的增强, 业务的扩大, 规模的不断增强, 单位需要监督检查和验证的对象越来越多, 其作用会越来越明显。 (3) 市场经济是法制经济, 当前很多行政事业单位是“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的法人实体和市场竞争主体, 特别在改革开放的新形势下其一切活动都要符合国家规定的法律法规符合市场经济的相关准则, 内部审计是单位使自己的一切经济活动符合法制经济要求进行自我约束的重要手段。

二、当前行政事业单位内部审计存在的问题

1、内部审计结构不够合理

我国行政事业单位要步入现代化管理水平, 必须走国际化经营之路, 不断完善自身管理水平, 以现代化管理理念去解决单位经营中存在的问题。

(1) 性质事业单位内部审计缺乏充足的权力制约。从现实情况看单位赋予内部审计的权限不够, 有的甚至不赋予权限, 从而导致内部审计作用的发挥难以到位, 内部审计实现不了应有的效果, 出现了内部审计空有其名并无实际内容的现象。

(2) 行政事业单位内部审计管理结构不合理。目前的内部审计直接由单位负责人着手管理的较少, 很多是由行政事业单位总会计师担当, 有些甚至由财务经理担任, 这种管理机制, 严重阻碍了行政事业单位审计职能的发挥, 从而忽视了内部审计的效果。

2、从实际情况看, 仍然存在审计理论滞后于实践的问题

(1) 从行政事业单位审计的基础职能方面分析, 如内部审计的决策与目标、职能、任务和作用等尚未形成一套行之有效并与现实情况相符合的理论体系, 存在着理论知识与实际操作相脱离的现象。

(2) 从行政事业单位的实务理论方面分析, 如经济效益审计、真实合法审计、经济责任审计等方面, 理论知识也落后于实际运营情况, 管理审计理论也尚未形成一套与实际运行相融合的体系, 可操作性较弱。

(3) 我国对内部审计的立法也相对落后, 除审计署关于审计专业技术资格管理的暂行规定之外, 还没有一部专门针对内部审计的法律法规体系, 行政事业单位内部审计也迫切需要法律规范。

3、内部审计工作范围狭窄

目前, 我国仍有不少单位的内部审计仅限于单位财务会计审计方面, 很少触及经营管理的其他领域, 没有同单位管理活动结合起来。随着行政事业单位改革的发展, 内部审计的范围不可能只局限于财务领域, 而是应扩展到单位经营和管理的各个领域。

4、行政事业单位审计队伍自身建设不够规范

(1) 行政事业单位审计人员配置不合理, 当前的审计人员大多是财务人员转行, 缺乏经济、管理、法律等高素质人员, 且内部审计人员因为没有再教育或培训的机会, 导致总体素质得不到提高, 不适应二十一世纪市场经济发展的需求。

(2) 行政事业单位对内部审计人员没有学历、专业等严格的限制, 很多内部审计人员的业务能力较低, 缺乏必要的审计理论知识和技术手段, 现代化审计方法更是难以掌握, 从而导致行政事业单位内部审计执业效率降低, 从而制约了内部审计管理机制的发挥。

三、加强行政事业单位内部审计的对策

1、政府职能机构应引导行政事业单位加强自律管理, 提高自身免疫力, 定期进行检查。行政事业单位要走国际化经营之路, 提高自身免疫力是关键。只有自身免疫力得到充分的提高, 行政事业单位内部审计存在的问题才可能迎刃而解, 这也是快速提高行政事业单位整体竞争力和更好面对市场经济的有效途径。行政事业单位应该树立强化“国家利益和消费者利益高于一切”的理念。行政事业单位在经营过程中, 应加大处罚不法行为的力度和提高处罚的额度, 营造良好的单位氛围。

2、行政事业单位的高层领导要提高内部审计人员的地位和提供强有力的物质支持。内部审计机构是行政事业单位自己给自己“诊断病情”的机构。其重要地位众所周知, 系统来讲内部审计能够实质性的减缩上下级信息不对称的差距, 降低逆向选择和道德风险;为高层领导和职员进行激励提供合理的评价标准;做到以预防为主的原则, 强化内部审计管理水平。

3、确定统一的风险管理评价体系

较之企业审计而言, 评价标准难是一直事业单位内部审计开展的技术因素。目前尚未建立起风险管理的内部审计评价标准和体系, 使不同审计机构对风险管理的评价尺度不一, 存在极大风险。与风险管理的配套制度如其它科室建立的风险管理的要求等环境未形成。需要建立起三层次的风险管理内部审计评价标准体系, 第一层次是共性标准;第二层次是行业分类标准;第三层次是项目补充标准。三层标准互为作用, 互为补充, 形成统一的评价标准体系。审计人员在开展风险管理审计时, 就衡量的评价标准问题与被审计单位进行协商, 以保证审计人员选择评价标准的科学性、合理性、导向性, 只有这样才能保证评价结果的权威性、公正性。

4、审计人员应从行政事业单位的账户着手, 检查行政事业单位购销和经营状况。在对行政事业单位经营执行审计时, 可以从行政事业单位的账户入手, 结合行政事业单位内部审计的具体情况, 开展对行政事业单位购销状况、经营活动的审计。具体是针对反映行政事业单位资金状况、经营活动的资金分布为切入点, 审查行政事业单位的资金往来情况。通过对这些资金的流动来寻找可能存在的隐患问题。

5、行政事业单位要不断拓宽内部审计领域。行政事业单位内部审计要合理应用审计资源, 从对待问题消极的监督和评价职能转向积极、及时提出其实可行的建议来提高行政事业单位的经济运行效率;从认识上限于“查错防弊”, 转变为以效益审计为中心的经营管理中来, 为其出谋划策;要坚持事前、事中、事后审计相结合的跟踪审计, 使内部审计贯穿到行政事业单位经营管理的全过程中来, 清除内部审计死角, 重点实现内部审计成果的利用效率。真正实现行政事业单位内部审计“管家婆”的功能。

6、提高内部审计人员综合素质。行政事业单位要根据不断发展的新形势的需要, 将综合素质较高、实践经验丰富的人员充实到内部审计队伍中, 尽快培训和培养一批高素质的内部审计人才, 重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训, 使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识。内审人员自身也应重视综合素质的提高, 不但要熟悉财务会计和审计业务, 又要具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面的知识, 而且要善于和别人交流。在个别审计项目实施前, 可聘请专家对某领域的审计相关知识进行讲解, 在实际审计中如有问题随时与专家沟通, 以避免由于业务知识的缺乏而影响审计结论。

总之, 内部审计应贯穿于行政事业单位内部的管理过程, 主要为内部控制服务, 目的是促进行政事业单位内部控制管理, 提升行政事业单位的价值。

四、总结

综上所述;内部审计是行政事业单位治理结构和内部控制系统不可或缺的因素, 对行政事业单位经营与管理起到再控制的作用。所以行政事业单位必须把内部审计作为现代化企业健康发展的必然要求, 置于行政事业单位治理结构和内控机制中予以认识和重视, 抓好行政事业单位规章制度建设, 为内部审计创造良好的执行空间, 以避免架空内部审计。

摘要：内部审计作为行政事业单位内部管理机制中的一个重要因素, 对增强行政事业单位市场竞争力具有举足轻重的作用。行政事业单位是我国国民经济的重要构成因素, 对社会主义现代化建设起着重要作用, 因此, 增强事业单位内部审计刻不容缓。

关键词：行政事业单位,内部审计,对策

参考文献

[1]、李明辉, 唐予华;《内部会计控制规范——基本规范》的理论突破与修订建议[J];上海会计;2006年03期

[2]、马颖;风险管理与政府治理一体化概念框架的构建[J];财会月刊;2006年08期

事业单位审计 第11篇

审计文化是指审计在其组织职能的运行过程中所形成的风格和精神活动，它包括了审计的理念（价值观和原则），思维模式和工作方式，远景规划和目标，审计人员的精神境界和作风等。审计文化是一个集合，它是审计整体素质的一种外在反映。从心理学和管理学的角度而言，审计文化的形成既能够在审计自身机体内创造良好的气氛，从观念、精神和无意识层次调动审计人员的工作积极性和忠诚心，使审计具有一种不断创新的能力和凝聚力，又能够在审计自身机体外树立良好的形象，为审计的生存和发展创造适宜的环境，使审计表现出蓬勃的生命力。因此，对于正值变革和发展时期的审计而言，建设何种审计文化，倡导何种审计理念，形成何种思维模式和工作方式，审计人员所具有何种的精神境界和表现出何种工作作风，将决定审计事业能否获得更好的生存和发展空间，能否有效发挥其在国家政治经济建设中的保驾护航的作用。

加强审计文化建设，最重要、最根本的是用共产主义思想武装头脑，做好思想政治工作，审计机关和部门要深化对邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观和构建和谐社会战略思想的学习和宣传，不断提高审计人员的思想理论素养，引导和教育审计人员坚定理想信念，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观和权益观，不断增强立审为公、勤政为民的意识，始终保持对审计事业满腔的热情和高度的事业心和责任感，始终坚持把维护群众的利益作为审计工作的根本出发点和归宿，始终坚持廉洁从审、秉公执法的原则和要求，从而在审计机关和部门营造一种良好的思想文化氛围。

多年来，审计机关在工作中逐步形成了以“依法、求实、严格、奋进、奉献”为主要内容的审计精神，这种审计精神，不仅成为推动审计事业不断发展的强大动力，而且凝聚了广大审计人员在建设中国特色社会主义事业中作出了巨大成就，审计机关应把审计精神的培养渗透到教育培训和各项审计工作之中，通过开展系列主题教育和各种寓知识性、趣味性、娱乐性于一体的活动，运用典型引路等，使广大审计人员接受审计精神的灌输和熏陶，让审计精神在审计人员头脑中深深扎根，并在审计工作中充分体现出来。

新的审计文化的一个外在的表现在于强调实施审计时应以人为本，更多体现一切为了发展的人性化工作模式。组织是人的聚合体，因此谋求和实现组织的发展必须以人为本，从尊重人性的角度出发，从尊重人的发展权出发。对于审计而言，我们在工作中应该尊重因审计事项而牵涉的人的权利，在审计调查或审计意见的表达等方面，要实事求是、客观公正。审计的权威性和严肃性并不体现在严厉的工作态度和工作方式上，而是体现在审计结果具有法律的公正性、事实发展的客观性和建设性上。我们所强调人性化的审计并不是一种单纯的依从，而是在法律框架内对人权的一种尊重。审计方式的人性化，既树立了审计人员的良好形象，又促进了我们审计作用的很好发挥。

当前，必须提高审计人员的学习能力，这种学习并不是一种简单的知识学习和了解，它所强调的是一种理解基础上的一种创新。只有不断的学习，在学习中反思，在反思中寻求发展，才能获得审计事业发展战略的组织整体认同。

审计文化是变革时代审计事业发展的基点，审计职能的确定及实现均依赖审计文化的选择和定位，只有树立科学的审计文化观，审计才能迎接时代的挑战，才能抓住时代赋予的机遇，获得更大的发展。

浅析事业单位内部经济责任审计 第12篇

(一) 人员综合素质有待提升

当前我国事业单位的内部审计人员安排还不尽合理, 很多从事内部审计的人都是财会专业的人, 财务审计方面的专业知识比较丰富, 而对于其他专业的涉足较少, 除了财务审计方面的专业知识外, 很少有审计人员还知晓宏观经济、行政管理、投资管理等方面, 这样的结果就会造成审计工作不够全面, 对于审计评价比较片面。除此之外, 随着社会科技的发展, 各行各业的人们都开始运用计算机工作, 当前对于事业单位的经济责任审计来说也是如此, 计算机软件的运用已经成为审计人员必备的知识技能, 现在计算机审计在内部审计工作中运用频率也越来越高。但是当前的问题就是, 在审计队伍中能有效运用信息化的审计人员越来越少, 且知识结构不够合理, 对审计评价不够全面。

(二) 对内部审计质量缺乏完善的评价机制

当前事业单位的经济责任审计具有一定的片面性, 并且评价过于程序化, 很多人员都缺乏工作责任心, 对于工作评价较为片面, 不够公正、客观, 并且单位内部缺乏完善的评价机制, 这让审计工作效率和质量都难以保证。在内部审计过程中, 对于审计人员玩忽职守、弄虚作假等行为如何追责缺乏具体的规定。内审机构缺乏完善的管理机制, 与现代社会发展的要求不相适应。

(三) 审计评价过于格式化, 经济责任评价标准不统一

从现行的事业单位内部机构经济责任审计现状来看, 审计评价过于格式化, 缺乏全面、综合性的评价, 有些评价的定性是审计人员根据自己的理解进行的, 甚至评价中成绩部分摘抄于被审者个人的述职报告, 缺乏具体证明材料的支撑。现行的国家审计体系方面, 出台了相关的操作规范要求, 但是在内部审计方面就没有一套规范、完整、成熟的操作规范体系。

二、完善事业单位经济责任审计的对策

(一) 创建良好的内部环境

事业单位要想做好经济责任的审计工作: (1) 必须创造一个良好的内控环境, 完善内部控制制度。制度是做好工作的前提, 只有有了标准和规范, 人们才有遵守的可能, 因此要设立并完善事业单位的内控制度; (2) 就是保证财务信息的透明性, 让人民群众的舆论参与进来, 可以通过召开发布会、座谈会的形式, 或者进行群众访问等, 获得一些对单位未来审计工作有利的信息, 总结并改正问题, 完善未来的审计环境; (3) 要建立一个良好的沟通机制, 只有通过宣传和沟通, 让组织内的每一个人员都能明确自身的责任和义务, 做好本职工作, 与同事团结合作, 才能做好审计工作, 因此单位也要为同事创造一个和谐的环境, 增强财务、审计、人事、纪检等各部门的组织联系, 为大家营造一个和谐的工作氛围。

(二) 加强审计人员队伍建设

审计人员的素质对于事业单位内部经济责任审计的影响是非常大的, 因此如果想要提高事业单位内部经济责任审计水平, 那么势必要在人才队伍建设上加大力度。对于经济责任审计的人员来说, 不仅要有专业技能和职业操守, 还要具备其他专业的知识, 因为现代社会需要的是综合人才, 有良好的人生观、价值观、世界观, 具备信息化技能, 对于专业的理解全面不片面。因此对于事业单位来说, 要加强人员继续教育培训工作, 要时常举办人员学习交流的活动, 促进层次较低的审计人员向综合素养较高的审计人员学习, 提升自己的审计素养, 另外还要注重培养员工的软实力, 比如分析能力、沟通能力等, 将审计人员培养成为复合型人才, 推进单位的审计信息化进程, 提高审计技巧和效率。

(三) 完善评价体系

事业单位审计工作要想做好除了要加强制度建设、创造良好环境、人员素质的提升以外, 还要建立科学有效的评价体系, 因为有效的评价体系是对于工作良好的总结, 也是审计工作更加全面、科学、实用的保障。因此对于事业单位的审计工作来说, 要明确考核指标, 并且要细化考核指标, 将定性评价与定量评价结合在一起, 制定统一的标准。在进行审计评价时, 要以经济责任为重心, 做到实事求是, 因为审计工作是对于贪污腐败行为的有效监督和遏制, 因此要加强审计数据的考核, 确保审计数据完整无误。其次, 为了确保工作能够独立开展, 提升审计机构的权威性, 应当完善法律制度, 保证审计资料能第一时间为组织部门提供。

三、结语

经济责任审计是国家机器的调节器, 有制衡和规范作用, 其可以制约经济权力的作用。经济责任审计要对被审计对象的经济收支进行监督和评价, 这是它最基本的作用。另外又有警示教育的作用。经济责任审计的结果将直接影响领导干部职位的升降, 所以能够优化领导干部的职能和结构, 促进勤政和廉政工作作风的建设。

摘要：在现阶段的经济责任审计中还存在一定的问题。文章从事业单位经济责任审计存在的问题和完善事业单位经济责任审计的对策两方面进行了分析。

关键词：事业单位,经济,责任审计

参考文献

[1]周莹.事业单位领导干部经济责任审计难点及对策[J].经济师, 2013, (9) .

[2]曹丽荣.浅议事业单位经济责任与责任审计中的几个重点问题[J].现代经济信息, 2013, (4) .