公路工程审计问题

公路工程审计问题（精选12篇）

公路工程审计问题 第1篇

关键词：工程,审计,问题,工程造价

近年来随着我国经济腾飞, 国内工程项目日渐增多, 工程建设后期的决算审计工作也越发重要。

一、社会背景

随着改革开放的深入, 我国经济持续速发展, 特别是独具特色的社会主义市场经济体制的确立, 使这个古老的东方国度再次焕发无限生机与活力。但是问题与进步同在, 市场经济下, 商品经济繁荣, 追逐利益本身就是企业的权利与义务, 对企业自身利益的追求进一步刺激着社会经济发展, 但是, 过度盲目的利益追求难免使部分企业家陷入急功近利的盲区, 以至于不择手段, 造成对国家利益的损害、对人民安全的威胁。

工程项目的开展、建设要求建设方与施工方的共同参与, 施工方在工程实施过程中资金运转筹措成为不可避免的问题, 这时部分不法施工企业投机取巧、以谋私利。此时, 审计机构就在其中扮演了联系、调节、监督的角色。

工程决算审计虽然对工程建设起着重要的监督制约作用, 但实际工作仍难免有所纰漏, 致使问题工程有机可乘。根据马克思主义唯物辩证法基本原理, 事物之间存在着因果联系, 因果之间既有先行后续, 又有引起和被引起的关系, 原因与结果相互区别相互联系。其方法论意义是, 承认因果联系的普遍性和客观性, 是人们正确认识事物, 进行科学研究的前提;正确把握事物的因果联系, 才能提高人们实践活动的自觉性和预见性。由此, 分析问题存在的原因有助于问题的改善乃至解决。在工程审计工作中, 要通过分析存在问题的原因, 从而正确、有效的解决问题, 那么, 首要问题即明确问题的存在, 意识到常常出现纰漏的环节。

二、当前工程决算审计面对的问题

当前工程决算审计面对的问题集中体现在不法施工企业谎报、误报施工各环节的情况、资料, 增加工程造价, 从而捞取差额, 中饱私囊, 满足一己私利。谎报、误报又体现在如下三方面:

首先, 施工资料与实际情况不符。

表现为施工方上交的施工图纸与实际情况不一致, 不法施工企业通过加大图纸中建筑尺寸, 提高图纸中建筑标准, 甚至凭空捏造实际上并不存在的建筑物, 从而以工程量和工程造价的虚高从中谋取私利, 中饱私囊。另外隐蔽工程大量存在, 不法施工企业送审决算中常常无审批设计变更等资料, 施工企业则趁机弄虚作假, 造成口说无凭的隐蔽工程, 加大了对隐蔽工程审计工作的难度。再者, 现场签证证明大量缺失, 建设方对工程现场的管理工作不足, 记录资料缺失、不详实, 致使现场签证证明不真实。不法施工企业利用建设方对工程现场的宽松管理在材料价格、零工等方面运用高划、多计、补签等手段骗取虚假签证。

其次, 作假工程取费、定额套用。

不法施工企业上交决算审计部门的取费资格高于自身等级, 采用虚假挂靠等手段, 计取较自己类别高、等级高的费率。在定额套用方面, 不法施工企业也大费周章, 利用项目定额概念不清等因素, 即使差别甚微的定额项目, 就会大大增加工程造价。

再次, 反复计算工程量, 甚至凭空增加。建筑工程建设过程中, 计算复杂、繁琐。不法施工企业通过对工程量的多记、重计, 以增加工程造价。对施工资料的作假实质上就是增加工程量, 从而增加工程造价, 进而捞取差额, 满足一己之私。

最后, 谎报材料用量, 材料价格。

材料费用是工程造价的重要开支, 整个建筑工程的工程造价的百分之五十左右要用于材料的采购。多计材料用量或者夸大材料单价同样能够大幅度增加工程造价。

综合上述三方面的情况, 不法施工企业都是以骗取高于实际情况的工程造价为制造差值的手段。

三、工程决算审计所面对的问题造成的危害

首先, 不法施工企业谎报、误报工程决算, 危害国家经济安全。

公共财产包括集体财产、国家财产等, 是政府通过商业活动创造价值、税收征集等方式, 用以财政支出的资金。社会主义的国家财产是以"用之于民"为根本目的的。国家投资基础工程建设, 便利人民大众生活, 以最广大人民群众的根本利益为着眼点。不法施工方从工程建设过程中骗取国家公共财产, 严重损害人民利益、损害国家政府服务于民的执政能力, 阻碍社会政治经济发展。

其次, 不法施工企业谎报、误报工程决算, 威胁人民生命安全。

更为严重的是, 对工程决算弄虚作假, 直接导致工程项目的质量隐患。由此对人民日常公共生活造成的恶劣影响不堪设想。

因此, 杜绝工程决算造假, 真实的工程造价有赖于全社会思想觉悟水平的提高。但思想的教育与提高是漫长而隐性式的, 切忌只争朝夕, 当前存在的工程决算造假又亟待解决, 那么工程决算审计就将发挥其重要作用。

四、工程决算审计的作用

工程决算审计以监督财政财务收支项目信息从而发现并纠正工程结算不实等行为为直接目标, 包括工程的预算有无超支、有无资金隐匿情况、有无私分投资结余等。以矫正社会不良风气、保证国家资金有效利用、维护最广大人民群众根本利益为最终目的。以我国经济文明、精神文明的深度的打造, 社会的全面、健康发展为根本追求。

我国以根本大法的形式确立了中国的审计制度。审计制度出现在宪法章程中说明了审计工作的特殊地位。审计工作在建筑工程中的落实、应用毋庸置疑的享有同样地位与重视, 并对建筑工程乃至人民利益、国家发展起到至关重要的作用。

《中华人民共和国审计法》, 中明确规定审计机关的职责, 审计违反国家财政财务政策以及规章制度的行为;审计经济工作中的失职或失误;审计个人、企业和国家三者间利益关系处理办法恰当与否;审计违法行为诸如贪污盗窃等;审计企业生产经营活动的合理合法性以及有效性。落实到工程方面的决算审计要从以下内容着眼:审核工程合同、工程资料, 审计工程取费和工程量、材料用量材料单价, 审查定额套用。

审计部门通过对建筑工程合同的审计, 对财政财务收支和项目信息等起到监督作用。通过审计结果, 对违反法律法规非法工程给予行政处罚甚至司法处理, 《中华人民共和国审计法》指出, "审计机关根据审计报告, 向被审计单位的上级主管机关提出要求纠正、监督、处理下级单位不法行为的处理意见, 或要求检察院立案调查合同当事人串通损害国家利益的证据, 要求检察院依法代表不主张权利的单位提取诉讼, 或参与正在进行的民事诉讼或抗诉。"从而矫正社会现存不良风气, 保障人民生命安全以及国家财产安全, 保证国家政府资金得以高效切实的利用, 有助于维护国家、人民的根本利益。

毋庸置疑, 工程决算审计对工程造价造假有着致命性的杀伤力。那么如此有效的工作如何运用就成为工程决算审计应注意的问题中的首要议题。

五、高效工程决算审计, 遏制工程造价造假

针对工程决算审计面对的三方面问题, 逐一分析, 各个击破:

首先, 审查工程资料。

采用核对法仔细、全面的研究、阅读施工图纸, 对所有的图纸加以分析, 了解工程全貌, 寻找是否有矛盾的存在, 是否有不合常理的现象的存在。并且采用测量法, 进入建筑现场, 比照施工图纸, 实地测量有关数据。运用询问法询问参与项目建设的负责人、管理员或者相关人员, 从中获得一些蛛丝马迹, 作伪线索与重要审计证据, 以发现隐蔽工程。此外, 现场签证证明必须有建设方企业代表两人或两人以上和施工企业现场管理负责人的盖章签字, 签证证明多做拷贝, 及时报送审核部门。审查现场签证证明要注意考核其项目和内容清楚与否, 确认证明的日期、数量、规格等准确与否。而且, 现场签证证明文件手续完整才予以结算, 否则概不负责。

其次, 审核工程类型、企业资质。

工程取费、定额套用因工程类型、企业资质的不同而存在差异, 应用核对法, 按照国家规定的规范严格核对工程类型, 审核提交的工程类型、施工企业资质与招标文件和工程合同要求是否相同。对于直接套用单价行为, 主要在于错套、高套情况的评判, 重点审核价格高、工程量大的、容易混淆的项目, 确保工程造价准确。

再次, 细化审计工程量。

审计工程量, 首先对于综合性较强的项目要先将该项目细化、分类, 由具备不同专业知识的审计员审计。其次对于复杂的项目, 以投资比例大的为重点, 有效率的完成审计工作。最后注意区分混淆性强的项目。

冒算工程量的方法多样, 因此要更加注意, 尤其着眼投资比例大的项目、交接部分、易违背计算规则的项目和易出现漏洞的项目, 防止其重复计算、多加计算。

最后, 深入市场, 审计工程材料

审核材料的用量是否按定额规定的材料量, 注意防止损耗重复计取。对于审核材料单价, 采用调查法, 深入了解市场行情, 调查走访可以切实有效的防止材料单价作假。

在工程决算审计工作中特别注意以上三方面, 针对存在问题有目的性的采取措施必将事半功倍。然而, 高效的工作方法还需要高素质人才的参与。

六、审计从业人员素质要求

工程决算审计工作以会计师, 审计师, 造价师等为主要执行人员。审计工作从业人员以维护社会国家财政经济秩序为职责, 起着促进社会公平, 推进政府职能, 加强宏观调控等重大作用。

由此可见, 加强审计人员的各方面素质尤为重要。

首先, 职业道德素质:以客观公正为核心的工程审计工作, 其职业道德素质首先表现在爱岗敬业的工作热情, 更重要的是实事求是、勤勉尽责、廉洁奉公的职业操守。

其次, 业务素质:第一, 预决算审编能力, 是审计员的基本业务素质, 是审计执行人员保证审计工作得以开展的必要技能。第二、完备的法制知识、崇高的政治素养, 审计工作是以《中华人民共和国审计法》为最终依据而进行的, 必要的法制知识是审计人员不可或缺的业务素质之一, 另外由于法制的政治意义, 还要求了审计员的政治素养。第三, 沟通协调能力, 清晰明确的表达能力无论在任何性质的工作中都其重要意义, 作为建设方与施工方中间的协调者、中间人, 良好的沟通能力必不可少。

最后, 拓展素质:工程审计工作要求审计员的建筑相关知识, 了解施工技术、熟悉建材市场、洞悉建筑领域发展方向等。

总之, 高度膨胀的物质文明作用下, 工程决算审计工作重要性无需赘言, 在当下的工程决算审计工作流程中应该尤其注意容易产生谎报工程造价的环节, 有针对性的遏制工程决算中的不法行为。

参考文献

[1]李义祥, 孟宪慧.基建工程决算中存在的问题与审计对策.山东审计[J], 2000 (11) .

[2]刘金相, 王宝林.工程决算审计新思路.中州审计[J], 2004 (01) .

[3]李利明.工程决算审计的重点和方法.通信企业管理[J], 2004 (10) .

工程审计应注意的问题 第2篇

工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。1 工程结算审计常见的问题。

1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。

工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。

审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。

结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。1.4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。

主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某***厂增加φ159×7管线安装500m，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。

违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混合计算，按规定应合并计算的工程量分开计算；定额中已包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量；预算中已计算的工程量实际未施工，结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。

1.6对定额的工作内容和使用说明不熟悉，看到相关的定额随意套用，重复套用。

违反定额规定，高套定额，重复套定额，多计工程直接费。违反定额规定，同一类分项工程高套定额，定额中包括的工作内容，工程量分开计算，套用两个定额单价；结构相似而定额分别定价，则就高不就低，高套定额单价；不同规格的分项工程，工程量混合计算，造成高套定额；自行提高定额单价强调材料规格与定额不同；定额允许换算的分项工程，任意提高材料消耗量，造成换算定额不合规定；多算钢筋调整量，加大钢筋砼的含钢量等。

1.7材料价格结算。

材料价格结算中发现的问题主要有：合同约定甲供材料没有在结算中扣除，或没有全部扣除，也没有相关的协议；结算材料价格没有依据，超出了合同约定的材料最高限价范围.对于按系数法计算的材差部分，结算材差系数及材差计算的基数与地方有关主管部门每季度下发的文件不一致；材料损耗系数没有按定额或规范执行，尤其在抽换定额中的材料时，有意提高材料的损耗系数等。2 工程结算审计难点。

2.1由于审计工作的的滞后，增加审计难度。结算审计多数是事后审计，由于审计专业人员没有参加现场跟踪审计，而结算审计又必须依据第一手材料，又由于建设工程的单件性、复杂性、长期性，审计人员只能花费大量的时间、精力、物力进行资料的收集核对工作，对其真伪和是否全面(容易遗漏对施工方有利的证据)很难判定；对于隐蔽工程、变更工程等无法从外表面看出来的工程项目，就只能是凭经验推断其合理性。

2.2建设单位不正常的举动，增加审计难度。

审计的根本目的是帮助建设单位节省建设费用，降低建设成本，提高投资效益。但工程结算审计并不受所有建设单位的欢迎，因为有些建设单位的管理人员在工程项目实施过程中与施工单位逐渐产生经济瓜葛，或是担心影响其声誉，因而这些人思想上有顾虑，认为基建审计核减额越大，说明自己工作中存在的问题越多，甚至出现施工单位都予以认可的核减，而建设单位反不认可的咄咄怪事。此外，建设单位打着“降低工程成本，节约建设资金”的旗号，肢解工程项目，将一个本应完整的单项工程肢解成若干子项发包给多个施工单位施工，除了要支付总承包单位服务费，增加工程成本外，有的还指定基建材料，指定材料供货商，甚至干脆代施工单位采购建筑材料等。所有这些建设单位不正常的举动，都增加了工程造价的审计难度。工程结算审计的重点及方法。3.1审查取费标准。

工程结算是由直接费、间接费、计划利润和税金等费用组成，取费额在工程造价中占很大比例的。因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基数是否正确是很重要的。取费费率是按照企业资质及取费类别、工程类别等由合同双方协商或招标确定的。进行审计时应按照合同约定的费用项目及各项费用的计取条件、适用范围、计算基数及取费费率，结合实际情况加以审查，审查有无随意扩大取费基数或费率的问题，费用项目有无重复计算的问题等。3.2定额套价的审核。

把好套用定额审计关。首先，审计定额的选用是否正确、合理。如新建的建筑工程与改建的建筑工程使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。错套定额在结算中经常出现，如某工程竣工结算书中，将梁和现浇板分别套取定额，按定额规定这两项工程量应合并套取定额有梁板一项，施工单位由于错套了定额多计取直接费；重复套取定额，有些施工单位在套用工程预算定额时，本来定额中已包括的工作内容，却单列项目，重复套用定额。如人工挖土方定额综合100m内的土方倒运，有的单位在做结算时又套取土方倒运，加大了工程造价。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。3.3变更及签证的审计。签证单、变更联络单或其它施工记录等工程资料是反映实际施工情况和形成工程造价的重要

技术资料，其真实性对造价影响自不待言。现场签证往往是甲乙双方争议最多也是容易出问题的地方，如乙方提出，甲方未签；甲方签经手人姓名，未签处理意见；甲方签字认可，经查与实际不符。对于现场签证的审计采取的方法依具体情况而各不相同，但应遵循三个原则： 首先是客观性原则，不仅要审查有无甲乙双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性。

其次是整体性原则。应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算。

第三是全面性原则。不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。

审查变更及签证的真实性可用以下几种方法： 3.3.1因果判断法甄别虚假签证。

首先按时间顺序对相关资料作专题收集并组成资料链，再按因果关系进行分析，判断这样的“因”是否可导出这样的“果”，或这样的“果”是否源于这样的“因”。某管线工程签证挖管沟39.5km，另增加5.5km淤质土管沟，2.8km石方段管沟(果)，结算时按签证共计入管沟47.8km。经查管线的设计长度和竣工验收长度均为39.5km(因)，最终认定资料造假和虚假签证，核减8.3 km 的管沟挖埋。3.3.2反向逆证法识破数据篡改。

首先应注意所关注的资料是否具有这些特征：是不是复印件，笔迹或着色有无存在明显差别或拼贴痕迹。发现异常后，再采用逆证法从怀疑数据着手反向推算出与已知的关联数据相矛盾的结论，就可以基本认定资料遭恶意篡改。某楼房工程基础验槽记录(复印件)有关开挖深度、宽度的数据存在明显私改痕迹，根据这些数据结合土壤类别和放坡系数等内在逻辑关系进行推算，无法与设计基础尺寸匹配，审计基本认定存在造假嫌疑。经向原建设单位调阅备案的原始资料，结果证实推断准确。3.3.3对比分析法纠正单向变更。

工程发生变更时，很多情况下也遵循有增必有减的法则，而不总是只增不减。基础回填改用砂砾石(增加)，就意味着原设计灰土的取消(减少)。采用对比分析的方法可以发现和纠正联系单只增不减、一边倒的倾向。某房屋建筑工程联系单增加了大面积的天棚装修、内墙装修以及水磨石地坪等工程量，却没有任何对应的减少工程。审计师凭职业敏感认为这里可能有问题，经过对比分析，很快就掌握了设计有规定而实际并未实施的情况。需要注意的是，有时候联系单虽有增也有减，但只减小的不减大的、或只减明的不减暗的、减而不全的情况更具有欺骗性。

3.4建筑材料用量及价差的审计。

对材料进行审计时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，有无任意扩大工程量，提高材料损耗率等。有些施工单位在材料价格上做文章，合同约定的材料价格看似合理，其实实际工程中却是用中高档的价格购买低档劣质产品，或是用高档价格购买中低档的产品。其次，要结合招投标文件和施工合同来审查，要注意审查合同约定的材料最高限价范围或者计价依据是否超出了常规的合理的范围。对于价格与实物不相匹配、双方议定的价格不合理，审计人员应该进行深入调查，通过向有关人员了解或进行市场询价来求得解答。对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的动态变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。3.5工程量核对是分包工程结算审计的重点。

工程量是一切费用计算的基础，也是审查的重点。工程量的计算是编制结算时最繁琐的环节，由于计算规则多，工作量大，是最容易出现多算、重算或漏算的地方。因此，必须根据竣工图纸、相关资料以及现场情况对工程量的准确性进行核实，从中审查出由于计算上的错误造成工程量与图纸和施工现场不符的项目，特别是一些施工单位预算人员做结算时有意加大工程量和重复计算的情况。实施审计时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。

工程量的审计办法，要根据需要和具备的工作条件视具体情况而定。如果各方面条件允许，应尽量选择全面审查法。3.5.1全面审查法。

全面审查法是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的全部进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，但工作量较大，对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。即按图纸及统一的工程量计算规则，按预、结算编制的程序和项目要求逐项逐条计算、汇总，然后与分包结算的工程量相比较，适用于工程结构比较简单、规模较大、造价较高的项目。

3.5.2重点抽查法。

根据需要选择单位工程中具有举足轻重的分部分项工程进行计算，可大大节省审计工作时间。适用于大型复杂、单位价格较低的项目审计，如工业装置给排水管道沟槽土方工程，可以重点计算核对DN≥200mm的管道沟槽土方工程量，便可达到工程量复核的目的。3.5.3标准图审计法。

是指对于利用标准图纸或通用图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价，或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计，而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易。缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。3.5.4分组计算审计法。

这是一种加快工程量审计速度的方法。即把组成单位工程的最基本元素一一分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。

3.5.5对比审计法。

对比审计法是指用已经审计的工程量同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法；不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查，如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之，说明拟审造价存在的问题，应找出差错原因，加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。4 结束语

医院建筑工程项目审计问题浅析 第3篇

【关键词】医院；建筑工程；审计

【中图分类号】F239.63 【文献标识码】A 【文章编号】1004-7484（2013）05-0882-01

1 医院建筑工程项目审计的重要性

1.1 加强医院建筑工程项目审计，可以对建筑项目从调研、论证、立项、报批、预算、竣工结算，效益评估等方面实施全过程监督，也可以有效督促相关的基建总务部门在工作过程中，认真负责，照章办事。

1.2 加强医院建筑工程项目审计，能取得良好的经济效益。由于工程项目审计需要对所做工程的工程量与单价进行复核，能够有效避免施工单位在竣工结算时虚报工程量与价格，导致结算价格虚高的情况，合理节约医院经费。

1.3 加强医院建筑工程项目审计，能为领导决策提供依据。基建修缮工程量关系到医院的长远发展，如果医院基本建设的决策没有形成程序化、规范化流程，没有很好结合业务发展需要，势必导致一定的资源浪费。加强医院基建维修工程审计有利于医院实施长期稳定规划，为单位领导在基建投资决策中提供合理的审计意见。

2 医院建设项目工程审计工作中存在的主要问题

2.1 审计监督工作滞后

当前医院基建项目审计工作主要是对项目完工后进行的决算审计，无法对基建工程全过程的监督，特别是基建维修项目，审计部门根本就无法掌握情况。管基建维修的科室不及时整理送审资料，有的维修项目维修了好几年不还没有结账。甚至维修项目已拆除还没结账，以致于维修项目中的许多内容无法核实，建设过程中存在的问题无法及时发现。审计时间滞后性导致了审计内容的表面化和审计工作效率低、监督不到位。

2.2 审计人员配置不合理

我国不少医院设立内部审计机构非出于自身经营管理的需要，因而内部审计机构的设置不尽合理，没有安排专业的工程审计人员。于是有些单位根本就不进行建设项目工程审计，而是直接根据施工方的送审材料打折，造成送审方虚报送审价。

2.3审计职责不清，内审力量不足

审计是由专业机构和人员对被审计单位的财政收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立的经济监督活动。审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。目前，许多医院管基建的维修科室没有配备专门的基建预决算员，只知道步调一致基建队人员施工，不要求对方做预算图和造价预算，协商项目也不与对方谈价，仅仅是在结算时核对一下工程量，根本不知道套定额，最后谈价和套定额的任务就落到了审计部门。审计部门变成了即是执行者，又是监督者，导致职责不清，容易引起腐败现象的发生。

2.4 合同签订不及时或合同条款制定得不够严密

建设双方有的不使用合同范本，而是由双方商定形成一个合同。有时由于经验不足或缺乏对工程的细致分析，造成合同履行过程中出现一些合同涉及不到的问题。合同的预见性较差，双方需要重新进行协商，经工程建设带来不必要麻烦。有的合同条款不够严密，有歧义，在合同执行过程中容易产生不必要的争执。

3 对医院建设项目审计工作的建议

3.1 完善建设项目审计的管理和制度

单位领导应进一步提高对开展基建维修工程的审计重要性、必要性的认识，进一步完善审计制度、审计程序，加强审计监督。应结合医院的特点以及新时期的要求，不断完善、补充现有的制度和程序，从制度上保证建设项目工程审计的顺利开展。

3.2 加强审计监督，提高质量

一是抓好事前审计。要对基建项目进行科学论证，分析项目的可行性，要充分咨询专家意见，考虑医院资金是否许可、建设项目设计是否符合未来医疗业务发展等；加强对项目招标情况的监管，要对工程设计、工程概算、资金渠道、平均造价以及中标企业的资信情况心中有数，对工程概预算的准确性、招投标的合理及合规性进行分析评价，发现问题，及时纠正。二是把好事中审计关。在施工过程中，审计人员经常深入施工现场进行考察，对隐蔽工程和变更设计部分要进行跟踪检查；在施工材料的采购过程中，要检查材料供应渠道是否正规、材料标号是否符合设计标准、材料品牌是否与招标书相符等。三是加强对建设项目实行审计项目专人负责制，由专人对每项工作的签证资料与已结工作进行审查、核对，这样做的好处是可以避免重复签证和结算。

3.3 提高审计人员的专业素质和职业道德

审计是一种依靠经验和知识进行的职业，职业判断能力强则可以少走弯路，提高审计效率。医院内部审计人员配备要科学，审计人员的专业胜任能力直接关系到审计工作的质量，内审人员必须具备以下几个方面的能力。①掌握政策法规，秉公办事，坚持原则。②应配备一定数量的工程专业技术人员，有较强的专业知识和业务能力，实践经验丰富。③有正确的分析和评价各种观点的能力。④能正确处理审计与管理单位、施工单位的关系。⑤有较强的学习能力，注意平时对新政策、新规定及新材料、新工艺的信息收集，力争降低工程造价，以有效维护医院的利益。

3.4 加强合同管理

合同管理是医院做好项目管理的重要内容，也是降低工程成本，提高经济效益的有效途径。项目施工合同管理的时间范围应从招标阶段开始，至保修日结束止。重视合同管理，要增强合同的法律意识，把握合同内涵，增强合同的严密性，在合同中对施工工艺、质量进度要求、计算方式及保修等细则的制定要严密而明确，制定索赔处理和争议解决的程序、方法、方式，才能有效地预防合同纠纷并避免施工图预算，优化施工组织，选择技术先进、经济合理的施工方案。同时尽可能减少变更及严格控制现场工程量变更签证。

3.5 正确运用科学合理的审计方法

医院建设项目工程审计还要坚持一审二审相结合、内审外审相结合的原则，这样不仅可以提高审计效率，降低审计成本，维护医院利益，还可以提高内部审计人员素质，改进内部审计工作。在审计事务所开展工程审计时，内部审计不能撒手不管，而是要进行全过程的服务、监督和宏观指导。严格按照施工合同包括补充协议书、中标书、招标书等办理工程结算，明确哪些可调，哪些不可调，先定性、再定量审核。

工程结算审计应重点审查工程量、定额套用、材料价格和用量。审计要参与全过程并不是意味着事无巨细，统统跟踪，要分阶段抓重点，要注意掌握审计的方法：①全面审计法。②重点抽查审计法。③分组计算审计法。④对比审计法。⑤指标数据审计。

总之，医院建设工程审计工作是医院建设成本管理的一个重要环节，医院必须高度重视，建立并完善健全的审计制度。作为审计人员更要在工作中不断总结，从每一个工程总结经验和不足，加强业务学习，掌握精准的审计方法，并在项目的整个过程中起到监督和支持的作用，以有效地控制建设工程成本。

参考文献：

[1] 邓波，刘志才推行经评审的最低中标法必须注意的几个问题[J]，中国招标，2004（5）：22-24

[2] 张军胜，谈建筑工程招标最低价中标法[J]，中国招标，2004（7）：39-42

[3] 巴志強，姚明，郭锡斌医院基本建设中审计工作的重点[J]，中国卫生经济，2006（2）：72-73

浅谈工程结算审计常见问题 第4篇

1 施工合同

建设工程施工合同是发包人和承包人为完成商定的建筑安装工程、明确相互权力、义务关系订立的合同。合同内容从双方的责任、施工组织设计、工期、合同价款支付、材料及设备供应、工程变更、竣工验收到竣工结算都作了明确的约定, 是竣工结算的主要依据。审计发现, 承发包合同常见问题有:a.工程合同内容不规范、限制性用语不准确, 合同条款前后不一致, 矛盾或歧义现象较多, 从而使工程结算依据难以确定;b.合同条款不严格、不完善, 缺乏约束性、规范性, 现在工程中很多合同都采用固定版本, 没有根据不同工程本身的特点对合同价款调整方式进行修改, 特别是合同外工程的结算方式没明确;c.合同签订仓促, 内容涵盖面不够, 结算工程内容超出合同工程内容, 导致结算价远远超过中标价, 从而使施工单位垫资增加, 容易在年终出现因支付进度款产生经济纠纷的现象, 同时也给工程结算审核带来难度与风险。

2 工程量

工程量是结算的基础, 它的准确与否直接影响结算的准确性。复核工程量是竣工结算审计的根本工作和主要途径之一, 工程量的复核包括合同内工程量的复核和变更签证内工程量的复核。合同内工程量的复核主要是通过现场复核来实现。变更签证内的工程量是施工单位做手脚的主要内容之一, 存在很大的核减空间。审计发现, 工程量计算主要存在违反规定, 混淆各分项工程的尺寸界限, 重复计算工程量。例如:在门窗洞口上面的圈梁、过粱项目中, 实际工程中有一些门窗上的过梁已经被圈梁代替, 但在结算中, 过梁定额中有此项, 圈梁项目中也没有扣除;应扣除的工程量不扣除, 不同规格的分项工程混合计算, 如在计算墙体时, 应扣除门窗洞口、过梁、构造柱等体积, 在计算柱的工程量时, 应根据柱的周长以及高度分别计算, 避免在模板套用时高套定额;预算中已计算而实际未施工的工程, 结算时不扣除等现象。对此, 审计人员应根据图纸、签证等审核依据, 特别是变更后的图纸和签证内容应逐项复核, 检查施工单位的工程量计算是否正确, 是否存在应该虚报、重报的项目;对于无图纸的内容要深入现场核实。另外, 还需注意软件的正确使用, 避免出现不必要的错误。

3 定额

在套用定额方面, 主要是对定额的工作内容和使用说明不熟悉、了解不详细, 造成相关定额随意套用或重复套用。如砼墙、柱、梁的抹灰, 其定额已包括刷一遍素水泥浆, 如果建筑设计中需增刷一层再套用相应定额;同一类分项工程高套定额, 定额中包括的工作内容, 工程量分开计算, 套用两个定额单价;结构相似而定额分别定价的, 则就高不就低;定额允许换算的分项工程, 任意提高材料消耗量, 造成换算定额不合规定, 特别是幕墙或钢结构工程, 应根据实际施工进行定额含量的换算。

4 签证单

目前签证存在的主要问题有:a.时间性、准确性差。有的业主现场代表不负责任, 当时不办理, 口头答应, 事后靠追记补办, 甚至于在结算审计过程中还在补办签证手续。这样可能导致现场发生的具体情况回忆不清, 补写的签证单与实际发生的条件不符, 数据不准, 而且相关材料指导价、人工、机械费用等调整都是有时间限制的。有些承包商任意把完成工程量的时间往后推, 在签证日期上做文章, 尽可能争取得到更多不合理利润。从而引起在结算和审计过程中双方代表争吵扯皮的现象;b.内容含糊不清, 计算费用依据不足, 叙述不详细。如一份土方的挖运签证。上面只有挖土方量, 未明确是机械挖土或是人工挖土、机械的规格、土方是否外运, 运距多少都没有交代清楚, 在结算时产生不必要的分歧;c.原件缺乏保管, 承包商任意涂改签证, 签证记录不完整等;d.同一工程内容重复签证, 特别是土方工程较为多见。

5 材料成本

材料费是构成工程成本的主要项目之一, 在工程造价构成中占有核心地位。由于建筑产品的庞大性、多样性、复杂性, 加上供应渠道多元化, 从而导致其市场价格悬殊, 而且材料价格有时随时间变化非常明显, 增加了审计难度。在目前的审计工作中, 材料价格的询价工作相对比较困难。比如地砖的价格, 同是600×600的地砖, 不同品牌、不同型号、不同厂家其材料价格相差甚远。即使是审核其原始购货发票, 也由于建筑材料市场的混乱而真伪难辨, 再加上回扣与折扣的普遍存在, 更加增添了询价的难度。作为审计人员, 除了要多订阅一些建筑性报纸、杂志、建筑材料价格信息指导价等有关资料, 掌握建筑材料的一些新变化、新动态、新趋势外, 还要经常深入建筑市场了解主要建筑材料的价格走向, 和同行业相关人员进行沟通交流, 才能在审计过程中定价的材料价格做到心中有数。

总之, 工程结算审核是集技术、经济于一体的业务工作, 它不仅要求审核人员既要具有较高的专业技术技能, 全面熟悉定额计算, 掌握各种费用文件, 还要深入工程现场, 熟悉现场情况、了解最新的施工技术以便更好地理解和掌握工程预算定额的组成, 进行定额的换算和增补。当然, 每个工程项目都有其自身的特点, 并受到很多因素的影响, 甚至受到当地的环境、政策、文化等因素的制约, 因此做好工程项目竣工结算, 是一项综合而复杂的工作, 需要我们在实践工作中不断的学习和总结, 为建设单位提供更多更好的合理化建议、节约成本, 从而实现工程造价的合理确定和有效控制。

摘要：工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现, 也是重点搞好效益审计的一种具体方法。本文主要从施工合同、工程量、定额、签证单及材料成本等方面阐述了工程结算审计中的常见问题。

公路工程审计问题 第5篇

在市场经济飞速发展的今天，公路桥梁作为基础产业要先行才能适应经济高速发展的需要。公路桥梁基本建设周期较长，专业要求高，投资额大。因此，加强对公路桥梁基建工程的预决算审计，既是建设单位合理确定公路桥梁基建工程造价，提高公路桥梁投资经济效益的需要，也是公路桥梁施工企业提高管理水平、增强竞争能力的需要，同时也是现代基本建设行业发展的需要。下面就如何加强公路桥梁基建工程预决算审计浅淡自己的看法。

一、公路桥梁工程预决算审计的目的、范围和内容

公路桥梁基建工程预决算审计的目的是确定工程预算和竣工决算的编制是否真实、公允地反映工程造价的实际情况。具体地说就是要查证施工图预算的合理性、真实性、可靠性和完整性，查证工程竣工决算是否真实、公允等等。

审计的范围：包括施工合同、补充合同和施工协议书；全套施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单；隐蔽工程量计算书、工程决算书；主要材料数量、价格；施工单位自行采购材料的原始凭证；建设单位预付工程款、预付材料款；有关招投标文件等方面的审计。

审计的内容：一个公路桥梁基建工程的完成一般要经过决策阶段、设计阶段、施工阶段和竣工验收阶段。相应的也要有投资估算审计、初步设计概算审计、施工图预算审计、竣工结算书审计和竣工财务决策审计。

二、公路桥梁工程预决算审计要点

一个项目既然有施工图预算、竣工结算书和竣工决算书等三阶段的审计，相应的各阶段审计的要点也各不相同。

（一）施工图预算审计要点，就是要对施工图预算进行审查

一是对直接费进行审查，包括对工程量审查和定额单位套用的审查、工资单价和材料差价的审查、运杂费的审查和取费标准的审查。二是对独立费的审查。

（二）工程结算审计的要点，结算方式的不同审计要点也各不相同

在采用预算结算承包制情况下，审计的要点是核实乙方提出的设计变更资料是否通过了原设计部门的认可或经甲方签证，其中重大设计变更有无计划或主管部门的批准手续；变更工程量的计算是否属实，套用定额和单价是否准确、适当；设计变更的增减是否同时计列，有无只计增量而不计减量的情况；有无施工企业巧立名目、自行定价、额外收费的问题。在采用预算加系数或平方米造价包干承包形式下，审计的要点原则上已将预算变动、加价系数等包括在承包基数之内，因此不应再办理零星项目变动的经济洽谈[1]。在采用招标承包形式下，审计的要点是其结算应按中标合同价执行。如遇特殊复杂工程发生允许调价的条款，应有补充合同在案，否则不应在最后结算时另议加价。

（三）工程决算审计的要点，主要是审查竣工决算报表、交付使用财产的合规性

决算报表的合规就是要审查决算报表是否按规定期限编报，报表数据的真实性及各表间的勾稽关系，交付使用财产的合规就是要审查工程量、实物量是否有超计划的内容；是否有将不属于或不符合交付条件的固定资产混入交付使用资产的情况；建设成本是否真实，待摊费用分配是否合理，有无虚增固定资产的价值等等。另外还要对竣工决算其他方面进行审计，如是否超过批复投资、报废工程和应核销的支出是否真实合理、基建拨款和基建贷款数额是否准确、结余资金是否按照资金来源进人时的渠道分别处理等内容的审计。

三、公路桥梁工程预决算审计的重点和方法

（一）在审计的重点方面，要把握以下几点

1.工程量的审计，工程项目费用的多少主要由工程量的大小所决定。工程量计算的正确与否直接影响着预决算的真实性、准确性。个别施工企业为了多计工程费用，首先就在工程量上大做文章，尤其是那些工程数量大、单价高、对工程造价有较大影响的项目。因此，工程量审计是核定工程价款结算款项内容与建设项目实际完成的工程量是否相符，是否存在多报虚报的首要问题。对工程量的审计重点也应放在这些项目上。经验表明，什么结构的建筑什么就是审计重点。如转木结构中的砖砌体和木作工程，砖混结构中的钢筋混凝土和砖砌体、混凝土工程，框架结构中的钢筋混凝土框架梁、柱工程等均为审计重点。重点明确后，就必须始终抓住其数据来源和计算方法。审核其数据来源是否为施工图纸上标注的尺寸数据或定额及施工组织设计中规定的相关数据，审核其算法是否符合定额及施工组织设计中规定的相关数据，审核其算法是否符合定额或相关文件的规定。工程量的多算和重算是工程预决算中常见的问题。如土方工程中是否采用放坡等措施，是否符合土质情况，现浇钢筋混凝土构件，连接处划分界限是否明确，是否以工程量计算规则为准以及是否故意出错如将10m3写作100m3等。所以，基建审计要根据施工图纸、通用标准图和工程项目变更资料认真仔细地对工程进行审计，正确地进行计算，有效地防止多算、虚增工程量的现象。

2.直接费用的审计，直接费用的审计主要是套用定额的审计问题。在工程量确定后，就是按项目逐一套用工程定额，从而确定工程直接费的问题。少数施工企业不顾施工实际和不同的施工工艺而高套定额费用的现象在工程预决算中普遍存在。所以，对直接费用的审计也是工程预决算审计的关键环节。对直接费用的审计，重点要审查决策中套用定额是否准确，所套子目与建设实际施工项目是否一致、有无高套定额抬高工程造价的现象。要始终按照施工说明和定额有关规定，该套哪一子目就套哪一子目，必须换算的或扣减的必须严格执行。施工企业高套定额多计直接费常见的有：土石方工程中将普通土套为三、四类坚土；将低标号的混凝土套为高标号的混凝土；将施工工艺简单的套为施工工艺复杂的项目等[2]。所以，在对直接费用的审计时必须认真熟悉图纸内容，并结合实际地观察，按照施工实际及定额相关规定，确定套用定额计取直接费是否正确。

3.材料价格的审计，随着市场经济的进一步发展与完善，建筑市场材料价格基本放开，材料价格变化较大，使得材料的预算价格和市场价格形成较大差距。在对材料价格进行审计时，一是要确定计差价的材料；二是要按设计图纸，核算定额所需材料用量或按施工实际核定用量；三是要核定材料市场价格与预算价格的差额以及应取的采购保管费和税金。四是核定所取定的材料价格应套用当期材料价格，不得跨期高套。如某工程按规定本应按其年度实际完成的工程量分两年度结算，就不能只套一个年度的价格计算。

公路工程审计问题 第6篇

关键词：工程结算 审计 基建工程 签证

0 引言

工程结算是决定工程造价的最为关键的一步。工程结算准确与否，从某种程度上也决定了工程建设是否成功。因此搞好工程结算审计是建设项目审计中的一个重要内容，这不仅关系到建设项目审计的覆盖范围和审计质量，而且对规范建筑市场，抑制工程结算中的高估冒算现象进而控制工程造价也将起到一个积极的作用。

1 工程结算存在的问题

1.1 预算投机

由于招投标工程的结算一般是按增减工程量进行调整的，因此一些施工单位在编制投标预算书时就埋下债笔，把有可能调增的项目和材料数量少编入预算书，而把调整可能性小的项目和材料数量提高。这样一来，如果中标的话，则可以在竣工结算调整时多算一笔钱。我们在审计中就发现，施工单位投标预算书中直径为100cm的管道价格比50cm管道的价格还低，而后者恰恰是大量调增的项目。

1.2 骗取签证 主要手法有：①拖延战术，以种种理由不及时办理签证，有的工程竣工一年多还未办完签证，利用甲方代表时间遗忘在签证上做文章。②造成事实：对一些事后无从查考的项目事前不通知甲方代表，就造成既存事实。如余土外运，在施工时不通知甲方也不说明外运距离．而在结算时又以超距离增加费用，具体运至何处已无法确认，甲方只有签证。③有意遗祸：在变更签证时，有意模糊和遗漏某些项目，如把磨石地面改为水泥砂浆地面，但在变更签证时蓄意不明确面层厚度，实际只做了l2，却按l5结算。④内外不分：有的施工单位有意把标内工程与标外附属工程相互混淆，有目的地造成重复签证以增加费用。

1.3 高估冒算 主要手法有：①该扣不扣：如计算建筑工程内、外墙体的体积、面积应以实际的体积、面积计算，但施工单位往往不扣或少扣梁、柱、门窗的部分以增加工程量。②两头取费：有些管道阀门卫生洁具、仪器仪表已计入定额，施工单位又计人安装工程量而骗取费用。③以少报多：对投资比例较大的部分有意加大工程量，如做磨石、水泥地面，做天棚等结算面积高出实际面积。④多增隐减：施工单位在办理结算时，把调增的签证全部进人结算，而有意把调减工程签证不进或少进结算的现象较为普遍。

1.4 材料加量 ①偷工减料：施工单位不按材料设计要求施工，如有减少钢筋数量，有的减小钢筋直径。有的隐蔽管道露在外面的部分其直径为100cm，而隐蔽部分只有70cm，结算中全按10Ocm计费。②重复计算：最常见的是在建筑结构的交接处重复计算。如钢筋混凝土基础T型交接以及梁、柱、板交接受力钢筋重复计算的现象经常发生。③提高价格：因竣工结算时，已过去较长时间，施工单位在办理结算时的材料远远高于当时的市场价格。在审计中发现只需十元钱一盏的灯具结算价提高到了三十几元。④骗取材科：有不少实际未用或少用的材料仍按设计结算。

材料费用：有的施工单位有意把自购材料与甲方材料混用。如在挖基础时挖出的条石本属甲方，施工方把甲方的条石混在一起用了在结算中还要向甲方收费。

2 审计对策

2.1 抓好工程量审计的环节 工程量是构成工程项目结算的基本内容，是计算各项费用的基础，工程量的大小直接决定着工程造价的高低。在工程结算审计中，主要是核定工程价款结算款项内容与建设项目实际完成的工作量是否相符，是否存在多报、重报和虚报问题。在结算中常见的问题是施工单位以少计多的方式多计、重计工程量等。在结算审计时，要坚持做到两核两看。首先，要查看施工图纸、施工变更单、隐蔽工程记录、施工合同等资料，按规则计算工程量，并与原结算书中的工程量相核对，审查其是否一致、相符。

2.2 抓好结算定额套用的审计环节 工程预算定额是建设单位和施工单位进行工程款结算的依据。在审计实践中发现，施工单位高套、重套定额是工程结算中突出问题之一。要重点审查预算定额套用是否正确，与建设实际施工是否一致，有无高套或重套定额，从而达到抬高工程造价之目的。有些施工单位在编制工程(预算)结算时在套用了综合定额之后，仍再套用单项定额。有些施工单位采取低套高、少套多等手段来增加工程直接费用。因此，我们在结算审计工作中，要坚持以国家和地区的工程预算定额为计算工程造价的依据。针对施工单位在工作内容相同的定额套用中高套或套错而多计费用的实际问题，在审查时，应进行全面和详细审查和核对，特别是工程量较大的施工内容更应重点审查，依法维护建设资金的安全。

2.3 抓好取费标准的审计环节工程 (预)结算中的各项取费标准是施工单位计取有效费用的依据，不得越级取费。常见的问题主要有低级套高，扩大取费基数，增加取费项目等突出现象。在结算审计中，首先要审查工程类别与性质，不同性质的工程项目以及同类性质工程的不同级别，其取费标准应各不相同，要注意掌握工程等级条件的划分，防止高套标准。其次，要审查施工单位的技术等级及性质，看施工单位有无挂靠高质资现象。低质资施工单位为了承揽到工程项目，往往挂靠在高质资的施工企业的名下，并以高级别施工单位的名义参与工程招投标，以达到竞争工程项目，进而提高取费标准的目的。而实际施工能力根本达不到其挂靠的质资或施工质量低于验收标准，以致出现质次价高现象的发生。所以，在审计时要注重其实际标准，不能按其挂靠单位的质资和标准进行计算。

2.4 抓好材料价格的审计环节 在对材料价格进行审计时，要重点把握以下四个方面：一要确定应计算价差的材料，不该调整价差的材料坚决不予调整：二要核定市场价格与预算价格以及规定应取的采购保管费和税金：三要根据施工图纸核准工程主要材料用量，然后落实材料价格差异，确定材料价差的计取；四要在编制(预)结算时，所依据的价格是否按当期材料价格，是否存在跨期高套的情况。几年来，在工程结算审计中，审计人员对材料价格通过采取市场问价、上网调查和事前参与合同洽淡等多种审计方式，使材料价格得到了有效超前控制，降低了工程造价，提高了企业的经济效益。同时，也要抓好工程退料的审计环节，有些材料是由建设单位提供的，在办理工程结算时，应结合审查建设单位工程投资中的自购材料情况，根据施工图纸核对建设单位提供的材料数量、品种规格和价格，按工程实际耗用量，计算出应退还建设单位的材料款，避免造成重复结算和建设单位管理人员与施工单位串通有意虚列、套取材料价款的违纪现象发生。

2.5 抓好设计变更、隐蔽工程等签证资料的审计环节 在工程施工过程中，由于各方面的原因往往会发生对原设计图纸的变更。审计时，审计人员首先要向建施双方收集各种设计变更资料和隐蔽工程的实际收方签证，然后深入工程现场进行实地查看，看其是否真实、客观和全面，是否符合实际情况，并核对签证内容是否与原合同规定相符，是否偏离过大，要认真做好现场审计纪录，以便于为结算审计做好充分准备，防止和避免施工单位和建设单位相互勾结，串通一气、达到营私舞弊的目的。

3 结束语

公路工程审计问题 第7篇

关键词：高校,修缮工程,结算审计

近十多年来,随着高校撤并、扩招,我国高等教育事业蓬勃发展,各高校办学规模不断扩大,在新建工程项目不断增多同时,基建修缮项目也大幅度增加。由于这些修缮工程规模大小不一、资金来源渠道多、内容琐碎繁杂、不可预见性及随意性大等特点,导致很多环节的手续和程序不规范等审计结算问题突出。如何做好修缮工程结算审计工作,发挥好监督与服务职能,是摆在高校审计部门面前的一项繁重而复杂的任务。

一、高校修缮工程结算审计主要问题

问题的发生往往由人和物两大因素决定,人的违规行为和物的违规状态的交叉点就是问题发生的所在,修缮工程结算审计问题的发生即缘于人和物两大主客观因素相互作用的结果。

( 一) 客观因素

1.具体规章制度不够完善。教育部根据国家审计法、审计署关于内部审计工作的规定等法律、法规而制定的《教育系统内部审计工作规定》 ,使教育系统内部审计工作规范化,让广大内审工作人员有法可依、有章可循,按照职责权限认真履行审计监督职能。但具体到规模大小不一的修缮工程结算审计而言,项目零零散散,工期短、投资少,有的高校不加重视,没有制定针对性的工程管理和结算审计制度,导致高估冒算现象严重,长年累月给单位造成较大损失。

2.审计力量不足,人员素质参差不齐。当前,某些高校中内审机构不健全、人员不到位,工作开展不力。有的高校将纪检、监察、审计统一为一个部门,有的实行监察和审计合署办公,安排1~2名工作人员具体负责审计领域的工作。由于对审计工作的重要性认识不足,安排的人员基本没有专业知识,也没有接受后续的专业知识培训,仅仅出于应付上级部门和文件要求,肯定起不到为学校把关和监督的作用。

3.审计手段落后,不利于审计质量和效率提高。随着信息技术的广泛应用,审计的手段和方式在不断发生变化,对被审计的单位而言,他们也越来越多地依赖信息技术处理业务,要求审计部门和人员必须掌握信息技术方法。而目前高校的内部审计多数还是采用手工查账的传统审计方式,基本依靠手工操作,不但劳动强度大,而且效率低下,容易出错,审计质量大打折扣,不适应信息时代要求,不适应高校快速发展的需要。

( 二) 主观因素

1.规章制度遵守不严。( 1) 对于按照规定应实行招投标的修缮工程,施工管理部门为规避招标或照顾某方面关系,不经过任何决策程序直接将工程发包给一个或多个施工单位,待工程竣工后,将结算分解报送审计部门,没有约定结算价或者随意套用定额,管理部门与施工单位对有些临时变更项目互相扯皮,给审计工作带来很大困难,往往与结算单位长时间不能达成一致意见。( 2) 工程施工合同签订不规范。有的工程合同条款部完善、部分内容含糊不清,如付款方式、结算方式等未明确,有的工程投资小,没有签合同,有的工程先施工后补合同,施工过程中缺乏约束,往往出现较大变更,无法实现投资控制要求,也给结算审计工作带来较大的障碍。( 3) 全过程跟踪审计制度执行不到位。高校一般规定单项工程造价数额较大的修缮工程实行全过程跟踪审计,从工程论证开始参与,贯穿立项、招投标、施工至竣工验收结算完毕及至整个质保期满。但有些工程项目审计部门知晓较晚,或者不知情,到结算时介入,工程的具体情况包括隐蔽项目及签证变更等无从查证,给工程结算审计带来额外工作量和不可预知的审计风险。( 4) 材料采购制度执行不力。工程材料占总造价的很大比例,各高校一般按照招投标原则进行集中采购,但很多建设单位认为修缮工程材料比较零星,规格型号复杂,采取包工包料的方式由施工单位负责,而目前市场上的建筑材料品种繁多,优劣混杂,市场行情多变,价格很难准确把握,对工程质量和造价影响比较大。

2.施工管理不到位。由于修缮工程项目多而散 ,分布不同部门和区域,不但有土建项目,还有装饰、水、电、暖、气等多环节,而管理部门人手少,造成管理不及时、不到位,出现偷工减料、以次充好等现象,留下工程质量隐患。个别管理人员专业技术能力不够,缺乏责任心,导致施工过程中出现大量的签证变更,为确认新增减项目真实性和效益性,造成工作量增加,工程结算价格超预算,给学校内部控制制度带来不利影响。

图纸和签证等资料是管理部门需要报审的确定工程量的最基本资料,但往往由于管理部门意识淡薄,对零星修缮工程不重视,没有留存施工图纸,签证资料不完善,隐蔽工程量不准确,加大了结算审计的难度。

3.结算单位舞弊造成审计风险。一些施工单位为追逐利润,在进行决算时采取各种手段对工程量和工程造价虚报高报,增加审核工作量和难度。一是利用签证弄虚作假。绕开建设和监理单位的监管,增加额外工程量,想当然施工,要求办理签证单,或者利用地质、气候变化等一些特殊因素造成的影响工程建设的情况,事后补办隐蔽签证单,甚至不办签证直接结算,不但工程量难以查证,而且具体的规格明细不清,影响审计的准确性。二是利用信息技术作弊。某些施工单位利用计算机软件编制预决算时,从表面上如实反映工程量和单价,但对项目变更只计增加项而不计减少项,同时把定额基价变动,迷惑性较强,虚增了工程造价。三是定额使用不当。不按照施工合同执行,同类定额就高套,取费标准就高取,标准定额套新不套旧,增加工程造价。四是分解项目明细。针对清单报价的修缮工程,施工单位结算时故意把本属整体的项目分解为多个子项,提高单价达到增加总价的目的。

二、做好高校修缮工程审计的对策与建议

针对高校修缮工程结算审计中的以上问题,从以下几方面提出相应的对策与建议。

( 一) 完善规章制度,严格监督执行

高校应当按照国家有关的审计法律法规及内部审计的规定,结合学校实际情况,制定出切实可行的修缮工程管理和结算审计制度,做到有法可依、有章可循。在工程实施前进行可行性论证并编制工程预算,经审批后实施。对超过规定限额的修缮工程项目应按规定程序进行招标,严禁为规避招标而分解工程项目或为照顾关系而直接发包,监察和审计部门全程监督。

建议实施合同管理会签制度,由学校基本建设管理部门和使用单位一起,会同招标采购成员部门参与,汇聚多方力量完善和规范合同管理。材料的采购建议由相关单位组成考察小组,定期考察市场行情,形成常用材料价格表,作为结算依据。

( 二) 加强内审队伍建设,提高人员素质

在当前形势下,各高校应当高度重视审计工作,按照法律法规要求建立健全内审机构,配备必要的专业技术人员,对他们定期进行后续教育培训,不断更新知识,及时了解到国家、省、市以及各级行业主管部门的规范和规章制度,不但掌握工程、经济、财务知识,还要懂得法律、管理、信息等多方面的知识,在工作中发现问题,规避风险。内审人员还应加强职业道德修养,恪守审计准则,以主人翁意识维护好学校经济利益。

( 三) 更新审计方法,提高审计质量和水平

高校审计部门应适应形势发展需要,不断更新审计手段和方法,进一步提高审计工作质量和水平。要改变原来单一的只注重对工程结算审计的事后审计模式,把关口前移,对工程实施全过程跟踪审计,全面监督,堵塞漏洞,提高投资效益。利用信息技术手段积极开展计算机辅助审计,联合有关科研单位开发适用的审计软件,将审计全过程信息化,提高审计效率和质量。

( 四) 加强施工管理监督,完善结算资料

按照学校规定,修缮工程管理部门要及时与审计部门沟通,告知工程进展情况,要派员深入施工现场,及时发现问题、解决问题,对施工过程中的隐蔽工程、变更签证、建筑材料考察认定等要认真把关,确保准确、真实和规范并及时请各部门现场签字认可,为结算审计工作保留好第一手资料。

三、结语

公路工程审计问题 第8篇

修缮工程结算审计是医院内部审计的重要内容之一。修缮工程由于其自身的工程规模小、类型复杂、不易管理等特点, 造成了其在结算方面存在着诸多问题, 给审计工作带来了困难, 本文拟从修缮工程结算审计的角度出发, 针对医院修缮工程结算审计中存在的问题, 加以总结分析, 并就解决审计中发现的问题作进一步探讨。

1 目前工程结算审计存在的问题

1.1 工程议价造成造价突破概算

工程招标应按工程相关资料做出工程标的, 做到公开、公平、公正招标, 切实从医院利益出发, 杜绝相比较而言的低价中标。如修建西门临时停车场, 因来院就诊探视的车辆在医院院区停车难的问题被新闻媒体报道, 院方急于使用该停车场, 在没有标的的情况下以该工程的设计概算36万元为基础公开招标。而投标单位利用医院急于求成的特点, 对土石方工程、零星工程有定额而不套用定额, 通过工程议价方式虚报工程造价, 最后以72.9万元中标, 专家评标的理由是:“报价最低”“报价最接近标的”。临时停车场工程最后的造价突破100万元。

1.2 签证单资料数据遭恶意篡改提高审计难度

签证单是反映实际施工情况和形成工程造价的重要技术资料, 其真实性对造价影响自不待言。审计时常发现送审资料造恶意篡改的情况。通常是对造价影响大而又难以实地验证的技术数据如地基验槽尺寸、隐蔽工程的某些重要数据进行事后改动, 也有对合同或专业性很强的行业技术规范文本进行修改以达到多结算的目的。手写签证单数据改动, 如50, 可能被改成500;10, 可能被改成40或者70等等。

1.3 管理水平不高致使虚假签证逃脱控制

建设主管部门的现场管理人员业务水平偏低或管理松散、监理公司的管理人员不负责任或者某些不正当交易的存在, 都可能导致虚假签证通过层层控制而得逞。隐蔽工程的记录不详尽, 签字手段不健全完整, 如所谓的“施工难度大、环境恶劣需多增加人工工日”等等。

1.4 签证单只增不减或增多减少

现场签证和工程变更对工程项目的造价、质量、工期等的影响非常明显, [1]审计工作中经常发现, 不少工程在施工过程中发生了大量的工程变更, 施工方在结算时往往只计算增加的工程量, 而有意不计算减少的工程量, 那结算自然就是加得多减得少了, 这是造成结算价突破合同价的常见原因之一。[2]

1.5 证据材料遗失造成审计依据缺失

现场签证记录不可靠、隐蔽工程的记录不详尽、签字手段不健全不完整、对结算不利的某些重要证据材料“不经意”的灭失也是常见的舞弊手段。这与签证单只增不减或故意隐匿减少造价的签证记录可谓异曲同工, 都是为了规避造价核减。

1.6 重复计算时有发生

重复计算是指对某项容易混淆的项目进行重复计算或重复签证, 这种情况多发生在变更项目上。如:管道沟开挖, 增加平整场地项目。又比如房屋工程中的楼地面和墙面装修基层在土建工程内结算的同时, 又在装修工程内结算;道路的隔离带土方回填在道路工程结算中计价的同时, 又在绿化工程结算中计价。还有一种情况, 就是有些工程合同价以按规定进行综合取费, 但结算又列项计算临时设施、二次搬运已包含在费率内的包干性费用, 形成重复结算。

1.7 工程量、金额计算故意往大错

这类问题属于“硬性”错弊或“侥幸”错弊。主要有如下三种形式:

1) 混淆数字式

就是将计算出的工程量或金额前面的某位数字人为改大, 当审计人员发现时, 编制人员谎称抄写错了。

2) 小数点后移式

是指施工单位编制的工程预决算表中, 保持某些工程量或金额的数字不变, 而故意将工程量或金额中的小数点向后移位, 从而使造价增大。

3) 故意出错式

这种出错方式没有规律可循, 它就像市场的物价一样“漂浮”不定。其表现主要是将无规律项目的造价上调。如:签证是机械开挖套人工开挖、把Ф50热交换器安装费套用Ф500热交换器安装定额;施工方想利用一字 (数) 之差, 企图蒙混过关, 如果审计人员审查不严, 则可达到多计结算收入的目的。

1.8 基建修缮工程用材品种繁多, 价格难以把握

目前, 市场上的建筑工程材料品种繁多, 优劣混杂, 对其价格存在收集难、准确把握更难等不利因素, 影响主材价格的因素很多, 如产地、规格、样式、质量、采购时间等等, 建筑材料以次充好或以奇制胜更是屡见不鲜, 或找借口建议工程变更, 将一些常规材料改为所谓的新材料, 这些新材料有一个共同特征, 就是名字都比较陌生、本地市场多为流行而暂时无法调查价格情况, 也不容易区分档次, 常常出现普通货高价结算的现象。这尤以花色品种繁多、新品种层出不穷而定额以无量无价的装饰材料为最。再如绿化工程中树木的胸径、树冠等缩水, 总量不变但名贵花卉实际到位数量下降等等。

1.9 套用定额就高不就低

这类错弊, 是施工单位预决算中最常见和最隐蔽的。具体表现在以下几个方面:

1) 同类定额, 套高不套低

在套取定额基价时, 不是按设计要求套取, 而是人为高套。如:普通抹灰套中级抹灰、油漆两遍套三遍、泥浆泵小功率套大功率、挖一、二类土套三类土。

2) 定额标准, 套新不套旧

由于有些工程的工期前后跨两年甚至几年, 一些施工单位就将整个工期的工程量全部按新定额套用, 或故意减少套用旧定额的工程量, 增加套用新定额的工程量, 以达到增加工程造价的目的。这主要表现在套用2000定额还是2008定额。用直接费取费是2000定额高, 用人工取费是2008定额高。

3) 重复套用定额

有些施工单位对定额子目套用不合规, 忽略定额综合解释, 重复套用定额时有发生。如墙面磁砖修补工程, 定额中已包含清理修补基层表面、打底抹灰、砂浆找平, 而施工单位套用定额时又从中分出墙面抹灰找平一项;从泥浆泵抽水台班中再分出看护人工一项等。

2 建设项目竣工决算审计的建议

2.1 政府加强对工程造价的宏观指导

市场经济的本质是竞争, 而竞争的主要表现是价格上的体现。政府主管部门应该在工程造价的形成上提供一套强有力的管理方法, 这样竞争才能有法可依, 违法可查。[3]

2.2 领导重视与支持是搞好审计工作的根本保证

工程项目审计赋予审计部门很大的责任, 触及很多人的利益, 审计人员要承担很大的风险和压力, 如果没有领导的重视和支持, 工作就很难开展。内部审计人员不仅要有很强的责任意识、爱岗敬业、清正廉洁、秉公办事, 坚持原则, 还要多请示、多汇报, 取得单位领导和上级部门的重视和支持。

2.3 提高专业技术人员业务素质是做好审计工作的关键

竣工决算审计专业性很强, 工程建设的种类较多, 包括:土建、安装、装饰、弱电、强电、室外配套、动力管网、道路景观、园林绿化等等, 涉及很多的专业技术。审计工作是一种依靠知识和经验进行判断的职业, 职业判断能力强则可以少走弯路, 提高审计效率。审计人员要有较强的学习能力, 丰富的专业知识和较强的业务素质。同时也要有很好的沟通协作能力, 并正确处理好工程结算中的疑难问题, 使各方面取得一致意见, 达到在合理的工期内既保证工程质量, 又降低工程造价的目的, 以有效维护医院的利益。[4]

2.4 充分利用审计的预警作用

在签订项目建设合同时, 在合同中约定“工程造价的结算必须由审计部门审定后方可进行款项的结算”这一条款, 充分利用审计的预警作用, 使施工方在项目建设的全过程中都要考虑到其变更签证、造价结算都要经过审计, 弄虚作假终究无法蒙骗过关, 从而在一定程度上遏制他们高估冒算的行为。

2.5 与相关建设项目管理部门配合, 做好项目管理工作

由于修缮工程项目往往是在通过验收后才送交内部审计部门进行审计, 多为事后审计, 有些隐蔽工程项目已无法查看或核实, 这就要依靠项目建设管理部门来配合。建设项目管理部门作为医院代表在施工现场监督施工方的建设过程, 对整个工程的施工全过程较为了解。充分利用建设项目管理部门专业人员的专业技术水平, 在项目施工过程中加强监督、控制, 慎重对待变更签证, 减少不必要的损失和浪费。还要把握好工作尺度, 尽责但不越权, 营造良好的工作氛围, 对于发现的问题, 及时地向主管领导汇报, 主动与基建管理部门、监理部门沟通, 不直接插手干预正常的工程施工管理。[1]

2.6 建立施工单位诚信档案, 加强与诚实守信单位合作

各施工单位资质、信誉、管理水平、人员素质等方面层次不齐, 对于在项目建设过程中能规范管理、保质、保量、按工期完成各项工程, 并在造价结算中合规、合理的报价, 建立诚信档案。在以后的建设项目中合作, 若发现在施工过程或结算中存在弄虚作假、高估冒算等行为的, 将其列入黑名单, 断绝与其继续合作。这样既是对诚实、守信施工单位的一种激励, 也是对缺乏诚信施工单位的一种威慑。[5]

2.7 加强对建设项目相关资料的收集、整理、对比、分析工作

建设项目结算资料的收集应从招标文件开始, 包括:招标书、投标书 (商务标、技术标) 、主合同及其附件、补充合同、技术规范、设计图纸、设计变更联系单、签证单、会议纪要、施工日志、隐蔽工程检验记录等。只有在资料齐全的情况下, 审计人员通过对相关资料的整理、复核、分析, 弄清各项资料的来龙去脉, 才能在审计过程中发现并纠正施工单位在竣工决算中可能出现的问题。[5]

2.8 经常深入现场, 加强资料与实地的结合

工程现场签证是建设方与施工方对某一施工环节技术要求或具体施工方法进行联系确认的一种方式, 是施工组织方案的具体化和有效补充。现场签证需要建设方、监理和施工方共同签字, 现场签证的内容也应该具体明确、便于丈量。对于签证涉及费用大小的权力也应有所限制, 涉及金额较大的内容应有专题会议纪要、签署补充合同等形式予以确定。[2]在建设项目管理过程中, 不排除因建设方代表责任心不强或监理不负责而出具了与实际不符的签证单, 特别是对隐蔽工程。审计人员要经常深入现场进行勘察, 了解情况, 进行实地丈量, 核实工程量掌握第一手资料, 对相关变更签证事项进行核实, 才能识别施工单位在结算中的错误或舞弊。审计时应审查变更的必要性、合理性以及签证单内容的真实性和准确性, 拒绝不必要和虚假的变更。

2.9 加强修缮工程跟踪审计

修缮工程审计应当实现从传统审计向管理审计的延伸, 将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计, 按照全方位、全过程的审计要求, 做到关口前移、全程监控, 在全面全过程的审计中找准工程建设中的薄弱环节, 以规范工程建设行为, 提高工程建设管理水平, 促使工期、质量、功能和投资最佳化, 争取最佳投资效果。对基建工程进行跟踪审计, 必须从工程建设的源头入手, 工程变更签证及隐蔽工程检查又是最容易出现弄虚作假、滋生腐败的地方, 审计部门必须加大对工程项目的跟踪审计, 可以有效遏制工程建设当中的不正之风。对隐蔽工程的工程量和用材质量必须由院方、施工方、监理方和跟踪审计人员共同现场勘察验收, 并当场签署隐蔽工程验收单。为防止施工单位偷工减料、以次充好, 在隐蔽工程验收时最好用数码相机进行取证并做好现场记录。签证单必须签证手续齐全、分类编号并及时办理, 妥善保存, 为高质量完成工程竣工决算审计奠定基础。[1]设计变更、隐蔽工程、材料价格等事后求证难的问题, 审计的提前介入可有效的解决事后审计的被动局面, [6]对于事后补签的签证单一律不予认可。

2.1 0 重点审查工程量、定额的套项及取费

1) 看工程量是否准确

有无虚增工程量的情况, 有无重复计算工程量的情况, 对照技术标书和其他资料对变更部分增加的工程量进行重点审查, 检查变更是否真实, 变更签证是否有效。

2) 看定额选套是否正确

定额项目所耗用的人工、材料和机械费用, 多数项目可直接套用, 少数项目需要换算。主要审查有无错套、高套情况, 换算方法是否正确, 是否存在将低造价项目高套定额, 或将定额中已包含内容重复套用定额, 加大工程成本情况。[7]

3) 审查施工合同竣工日期与实际竣工日期是否一致

通过对具体工期的核对可以解决定额套旧不套新的问题。

4) 审查间接费及其他费用的取费标准

这也是审计的重点之一, 可以防范施工方乱立名目多收间接费用 (规费和企业管理费) 的问题。

2.1 1 加强材料价格管理, 掌握准确的价格信息

市场上的建筑工程材料品种繁多, 优劣混杂, 对其价格存在收集难、准确把握更难等不利因素, 影响主材价格的因素很多, 如产地、规格、样式、质量、采购渠道、付款方式以及购买时间、信息来源等, 这几年建筑材料市场价格和人工费用上涨飞快, 审计人员若无丰富的工程用料知识及最新市场材料价格信息, 就有可能因对材料价格把握不准确、不恰当, 从而造成工程价格不合理, 致使医院遭受不必要的经济损失。除了定期购买《宁夏工程造价》信息, 审计人员也要经常对建筑材料实行多种形式的市场调查, 以掌握最新材料价格信息, 通过对修缮工程中使用的主要材料的质量、价格进行确认, 做好材料价差调整。

3 结语

工程预决算审计是一项涉及面广、技术性很强的工作, 它不仅要求审计人员有敏锐的头脑, 还要求审计人员开动脑筋, 在工作中不断总结, 从每一个工程项目中总结经验和不足, 加强业务学习, 把所掌握的理论知识与实际工作结合起来, 并在项目的整个建设过程中起到监督和支持的作用, 以有效地控制建设工程成本, 才能提高审计工作的质量和效率, 才能对工程预决算中弊端实施有效的监督, 维护医院利益。

摘要：随着国内经济快速发展, 许多医院通过规模的扩张来提升竞争力。医院建设项目规模大、投资多, 修缮项目也随之大大增加, 因此必须严格控制修缮成本, 对基建工程投资实施有效审计管理。本文对医院修缮工程项目审计管理的问题进行了分析并提出建议。

关键词：医院,修缮工程,结算审计

参考文献

[1]许华, 刘晖杰, 金晓敏.有效发挥医院固定资产投资跟踪审计的职能作用[J].中国内部审计, 2011 (8) .

[2]杨明亮.建设工程项目全过程审计案例[M].中国时代经济出版社, 2010, 8.

[3]尹自礼.探讨建筑工程造价的管理[J].宁夏工程造价, 2011 (1) .

[4]张斌.医院建设项目工程审计工作中存在的问题和建议[J].齐鲁医学杂志, 2009 (1) .

[5]汪健, 王静.医院建设项目竣工结算审计问题及对策[J].财会通讯, 2011 (4) .

[6]余祥斌.医院建设项目跟踪审计的实践与探索[J].中国医院建筑与设备, 2008 (1) .

公路工程审计问题 第9篇

工程结算是决定工程造价的最为关键的一步。工程结算准确与否, 从某种程度上也决定了工程建设是否成功。因此搞好工程结算审计是建设项目审计中的一个重要内容, 这不仅关系到建设项目审计的覆盖范围和审计质量, 而且对规范建筑市场, 抑制工程结算中的高估冒算现象进而控制工程造价也将起到一个积极的作用。

1 工程结算存在的问题

1.1 预算投机

由于招投标工程的结算一般是按增减工程量进行调整的, 因此一些施工单位在编制投标预算书时就埋下债笔, 把有可能调增的项目和材料数量少编入预算书, 而把调整可能性小的项目和材料数量提高。这样一来, 如果中标的话, 则可以在竣工结算调整时多算一笔钱。我们在审计中就发现, 施工单位投标预算书中直径为100cm的管道价格比50cm管道的价格还低, 而后者恰恰是大量调增的项目。

1.2 骗取签证主要手法有:

(1) 拖延战术, 以种种理由不及时办理签证, 有的工程竣工一年多还未办完签证, 利用甲方代表时间遗忘在签证上做文章。 (2) 造成事实:对一些事后无从查考的项目事前不通知甲方代表, 就造成既存事实。如余土外运, 在施工时不通知甲方也不说明外运距离.而在结算时又以超距离增加费用, 具体运至何处已无法确认, 甲方只有签证。 (3) 有意遗祸:在变更签证时, 有意模糊和遗漏某些项目, 如把磨石地面改为水泥砂浆地面, 但在变更签证时蓄意不明确面层厚度, 实际只做了l2, 却按l5结算。 (4) 内外不分:有的施工单位有意把标内工程与标外附属工程相互混淆, 有目的地造成重复签证以增加费用。

1.3 高估冒算主要手法有:

(1) 该扣不扣:如计算建筑工程内、外墙体的体积、面积应以实际的体积、面积计算, 但施工单位往往不扣或少扣梁、柱、门窗的部分以增加工程量。 (2) 两头取费:有些管道阀门卫生洁具、仪器仪表已计入定额, 施工单位又计人安装工程量而骗取费用。 (3) 以少报多:对投资比例较大的部分有意加大工程量, 如做磨石、水泥地面, 做天棚等结算面积高出实际面积。 (4) 多增隐减:施工单位在办理结算时, 把调增的签证全部进人结算, 而有意把调减工程签证不进或少进结算的现象较为普遍。

1.4 材料加量 (1) 偷工减料:

施工单位不按材料设计要求施工, 如有减少钢筋数量, 有的减小钢筋直径。有的隐蔽管道露在外面的部分其直径为100cm, 而隐蔽部分只有70cm, 结算中全按10Ocm计费。 (2) 重复计算:最常见的是在建筑结构的交接处重复计算。如钢筋混凝土基础T型交接以及梁、柱、板交接受力钢筋重复计算的现象经常发生。 (3) 提高价格:因竣工结算时, 已过去较长时间, 施工单位在办理结算时的材料远远高于当时的市场价格。在审计中发现只需十元钱一盏的灯具结算价提高到了三十几元。 (4) 骗取材科:有不少实际未用或少用的材料仍按设计结算。

材料费用:有的施工单位有意把自购材料与甲方材料混用。如在挖基础时挖出的条石本属甲方, 施工方把甲方的条石混在一起用了在结算中还要向甲方收费。

2 审计对策

2.1 抓好工程量审计的环节工程量是构成工程项目结算的基

本内容, 是计算各项费用的基础, 工程量的大小直接决定着工程造价的高低。在工程结算审计中, 主要是核定工程价款结算款项内容与建设项目实际完成的工作量是否相符, 是否存在多报、重报和虚报问题。在结算中常见的问题是施工单位以少计多的方式多计、重计工程量等。在结算审计时, 要坚持做到两核两看。首先, 要查看施工图纸、施工变更单、隐蔽工程记录、施工合同等资料, 按规则计算工程量, 并与原结算书中的工程量相核对, 审查其是否一致、相符。

2.2 抓好结算定额套用的审计环节工程预算定额是建设单位和施工单位进行工程款结算的依据。

在审计实践中发现, 施工单位高套、重套定额是工程结算中突出问题之一。要重点审查预算定额套用是否正确, 与建设实际施工是否一致, 有无高套或重套定额, 从而达到抬高工程造价之目的。有些施工单位在编制工程 (预算) 结算时在套用了综合定额之后, 仍再套用单项定额。有些施工单位采取低套高、少套多等手段来增加工程直接费用。因此, 我们在结算审计工作中, 要坚持以国家和地区的工程预算定额为计算工程造价的依据。针对施工单位在工作内容相同的定额套用中高套或套错而多计费用的实际问题, 在审查时, 应进行全面和详细审查和核对, 特别是工程量较大的施工内容更应重点审查, 依法维护建设资金的安全。

2.3 抓好取费标准的审计环节工程 (预) 结算中的各项取费标准是施工单位计取有效费用的依据, 不得越级取费。

常见的问题主要有低级套高, 扩大取费基数, 增加取费项目等突出现象。在结算审计中, 首先要审查工程类别与性质, 不同性质的工程项目以及同类性质工程的不同级别, 其取费标准应各不相同, 要注意掌握工程等级条件的划分, 防止高套标准。其次, 要审查施工单位的技术等级及性质, 看施工单位有无挂靠高质资现象。低质资施工单位为了承揽到工程项目, 往往挂靠在高质资的施工企业的名下, 并以高级别施工单位的名义参与工程招投标, 以达到竞争工程项目, 进而提高取费标准的目的。而实际施工能力根本达不到其挂靠的质资或施工质量低于验收标准, 以致出现质次价高现象的发生。所以, 在审计时要注重其实际标准, 不能按其挂靠单位的质资和标准进行计算。

2.4 抓好材料价格的审计环节在对材料价格进行审计时, 要重点把握以下四个方面:

一要确定应计算价差的材料, 不该调整价差的材料坚决不予调整:二要核定市场价格与预算价格以及规定应取的采购保管费和税金:三要根据施工图纸核准工程主要材料用量, 然后落实材料价格差异, 确定材料价差的计取;四要在编制 (预) 结算时, 所依据的价格是否按当期材料价格, 是否存在跨期高套的情况。几年来, 在工程结算审计中, 审计人员对材料价格通过采取市场问价、上网调查和事前参与合同洽淡等多种审计方式, 使材料价格得到了有效超前控制, 降低了工程造价, 提高了企业的经济效益。同时, 也要抓好工程退料的审计环节, 有些材料是由建设单位提供的, 在办理工程结算时, 应结合审查建设单位工程投资中的自购材料情况, 根据施工图纸核对建设单位提供的材料数量、品种规格和价格, 按工程实际耗用量, 计算出应退还建设单位的材料款, 避免造成重复结算和建设单位管理人员与施工单位串通有意虚列、套取材料价款的违纪现象发生。

2.5 抓好设计变更、隐蔽工程等签证资料的审计环节在工程施工过程中, 由于各方面的原因往往会发生对原设计图纸的变更。

审计时, 审计人员首先要向建施双方收集各种设计变更资料和隐蔽工程的实际收方签证, 然后深入工程现场进行实地查看, 看其是否真实、客观和全面, 是否符合实际情况, 并核对签证内容是否与原合同规定相符, 是否偏离过大, 要认真做好现场审计纪录, 以便于为结算审计做好充分准备, 防止和避免施工单位和建设单位相互勾结, 串通一气、达到营私舞弊的目的。

3 结束语

工程项目跟踪审计存在的问题及对策 第10篇

工程项目建设的规模迅速扩张,其投资主体和多样化的利益集团使得工程转包和价格欺诈和腐败问题屡见不鲜,为了遏制违反法律的现象,迫切需要采取干预之前和动态监测的跟踪审计方法。我们提出了可操作性的和针对性审计建议,它能确保决策更加科学、投资更有效益。这种跟踪审计方式有利于促进预算执行、监督和控制,主要专注于项目管理薄弱环节的加强和漏洞的弥补。这种方法有利于工程建设领域健康、协调发展。但经过几年的实践,发现建设工程项目跟踪审计还存在一些问题。只有解决了这些问题,跟踪审计才能在建设工程项目中发挥更大的作用。

1 工程项目跟踪审计的内涵

工程项目跟踪审计是一种经济控制机制。它是跟踪审计机关及人员整体的、动态的、有效益的控制工程项目管理过程和结果。这种监控性、效率性、全面性和可操作性的操作。一方面积极充分的发挥审计免疫功能,促进工程项目资金的高效监制和管理,另一方面,它能够优化审计资源配置及实时的防范工程项目审计风险,并且在最后搜集整理出与工程项目跟踪审计决策相关的实用资料,使得工程项目跟踪审计资源实时的得到合理有效的配置。

2 工程项目跟踪审计存在的问题

2.1 实际施工经验有待丰富

之前的审计人员关注的是审计之后的数据和文本信息的核查上,没实地进入过施工一线,完全不了解新技术、新材料,也不熟悉施工的整个程序和工艺。例如,在为建筑基础开挖临时性坑井之后,侧墙有滑移的现象产生。在选择锚固方案的时候,因为不同的计划,成本是产生的差额是很大的,所以审计人员有必要参与讨论。但是审计人员在讨论中没能够起到咨询服务的作用。因为他们没有实践经验,对于施工所需要的人数,机械设备,施工方案和成本不能做到准确的预计。

2.2 实地取证及记录不够积极主动

因为审计人员已经对传统的工作模式习惯成自然了,时间观念薄弱。到施工现场的审查拖拖拉拉,通常情况下需要建设方多次催促,延误了施工进度;晚到的工作人员记录不到之前的内容,甚至需要重新挖开进行查看。当施工过程中使用定额以外的新技术的时候,没有详细计算人工、机械、材料的成本,从而无法按照工程的需求分析要补充的金额,也无法为审核本工序成本的时候提供相应准确的资料。

2.3 过于压价影响质量和使用

当投标书中存在没有单位价格的材料时,通常情况下派遣建设、监管、审计和施工四方和审查由四方去市场谈判价格,一些实际使用量并不大,但审计员为了享受供应商提供的优惠价,夸大购买量,同时把优惠价定位合同价位,但是正式签订合同时,货方根据实际需要盈利的情况拒签合同,甚至重新询价。这样就为双方制造了矛盾,延误了工期。

2.4 定额使用有失灵活

配额的物质损耗的处理是给定一个平均损耗量或损耗系数。例如,地板面铺设的双层地毯损耗率为3%,铺设100m2的面积将使用103m2的毯用量。但一个旅馆,因为形状不规则曲边形楼面,铺设地毯的时候需要很多的切割拼接,测量之后的地毯损耗量是每铺设100m2的楼面实耗地毯115m2。市场经济快速发展的今天,审计人员在符合低成本的原则下以定额为基础计算造价,但是,遇到像精装修这样的装饰特殊情况,应该采取不一样的定额。各地造价管理部门为了对新的施工工艺和方法的定额子目进行补充和修订,需要建设方和施工方具备有关的详细信息,准确合理地反映该定额子目里人数、机械设备、材料的平均消耗量。

2.5 跟踪审计的制度和程序有待进一步完善

当前,建设项目的审计多数情况下是事后具体方面的静态审计。而跟踪审计则是动态审计,它属于一种新的,即承担重任又承担风险的审计方式,但建设工程项目审计人员难以使用相对滞后的跟踪审计规章制度对建设项目做出具有统一性的判断和准确的评价。近几年以来,国务院相继出台规范项目建设行业的行为法律:《建筑法》、《招投标法》、《合同法》、《建筑工程质量管理条例》、《实行建设项目法人责任制的暂行规定》。另外国务院颁布了国家建设项目审计准则、新会计准则等法规和制度对建设项目审计的范围大小、内容范围、程序过程等做出了相应的要求。但是仅仅法律法规是不够的,还要配合相关行业部门针对各个各地区、各类行业、各大中小型企业在各种类型的建设项目制定了与之相对应的建立和完善跟踪审计的程序的跟踪审计的管理规则和制度并且还提出信息确凿,实践性强的跟踪审计的指导性方案。这些措施提供了大量有章可循的法律法规依据给相关的建设单位制定项目管理制度,与此同时还为跟踪审计部门如何衡量审计行为、审计质量、审计工作提供的标准。使得跟踪逐步走向严密、科学、规范。

3 工程项目跟踪审计存在问题的解决对策

3.1 提高思想观念认识

让审计师完全熟悉工程建设项目的整个结构和管理,加强审计的法律意识和工作责任感,拓展思考方式,发散思维,与时俱进,勇于挑战新领域和新要求,无条件的服从建设项目的要求。项目审计部门的协调领导下,以建设项目成本控制为主线,对建设项目过程进行跟踪和审计,在审计过程中为项目的所有者提供专业咨询服务。

3.2 提高审计人员的综合素质

社会主义市场经济如火如荼的发展起来,各种工程建设项目的规模随着不同的需要有大有小、投资方和筹资融资方式各不相同,建设单位的审计内容越来越丰富多样。因此,传统的单一的财务收支审计已经无法满足当下的需求,所以,要求审计人员具有丰富的实践经验和较高的职业判断能力,在跟踪审计过程中勤于学习并熟练的运用相关的专业工艺:工程造价、预算、施工、法律、会计、审计等。实施审计过程中的每一个步骤都应该受到审计人员的注重,以实事求是,一切从实际出发的态度做好工作。需要施工当场证实的资料一定要去施工现场亲自实践,不能够听随他人的片面之言,人云亦云;遇到疑惑不解之处或者发现管理中的隐患时要实时上报相关部门,不要擅自直接干涉施工进程。与此同时,要求审计人员着眼大局,遵守法律法规,具备端正的事业心和强烈的责任感,坚守职业道德,认真的对审计管理过程进行监督、检查、评价。

3.3 改进工作方法

审计人员在具备敬业精神,工作责任感,和职业操守的基础上,要重视改善工作的方式方法。要熟悉施工现场的新工艺流程就要实地测量、观察、取证并如施工方的工程师一样对这一切熟记于心,要跟班旁站,要在定额套用时坚持原则进行灵活机动协商。跟踪审计现场团队中,最好由具有注册监理工程师或注册咨询工程师资格者担任主审,这样,工作起来既能挥洒自如,又能有理有利有节。全力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审计立体式交叉管理控制的新模式。

3.4 正确处理审计与被审计的关系

审计部门与被审计单位之间是监督与被监督的关系,由于跟踪审计工作与项目建设是随时间变化的量在变化过程中保持一定的相对关系,所以审计与被审计的双方的矛盾是不能使之不发生的。如果处理不当,极易造成被审计单位的反对情绪,使跟踪审计工作难以施展。审计人员要认识到自己不是项目负责人或者监工,而是作为第三者参与项目建设的过程。跟踪审计的任务就是要为建设项目堵塞漏洞、不断完善管理机制。跟踪审计中发现问题时不能立即干涉施工的进行,而是要实时的联系项目建设单位,把问题以书面形式反映给单位。项目建设的管理者要认识到:审计工作只是一种监督手段,作用是为建设项目服务。通过跟踪审计能够实时找出并纠正建设项目中的问题,从而加强内部控制,提高管理水平。其实,建设项目的管理者与审计人员有相同的目的和利益,他们分别作为项目管理制度的执行者和监督、服务者。处理好二者之间的关系才能提高跟踪审计的工作质量和效率,确保建设项目的高质量和进度。

摘要：跟踪审计是工程项目建设有效的保障,但在实践中还存在一些问题。为了更好地发挥跟踪审计对工程项目的积极作用,分析工程项目跟踪审计存在的问题,并提出解决对策。

关键词：工程项目,跟踪审计,问题,对策

参考文献

[1]吴智华.开展建设项目跟踪审计提高企业经济效益[J].科技信息,2010,(1):287.

[2]叶茂中.国家建设项目投资跟踪审计[J].中国西部科技,2009,(7):62.

基建工程审计中常见的问题及对策 第11篇

关键词：基建工程；审计；问题；对策

中图分类号： G46 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）23-196-2

0 引言

随着我国教育事业的不断发展，高校的不断扩招，使得高校基础设施建设项目越来越多。在建设资金不断增加的形势下，不仅可以改善高校办学条件，增强高校办学实力，还会因为经验不足，导致工程质量、工程决算、工程工期等审核不达标，出现了很多审计问题[1]。现今，我国高校基建工程经费多由国家财政拨付，非常紧张，加之基建工程管理并不是高校管理的强项，所以，为此确保工程质量、节省建设资金、控制工程造价，必须强化高校基建工程审计。

1 高校基建工程审计中常见的问题

1.1 高校领导未重视基建工程内部审计

现今，在高校部门设置中，内审部门不完善、人员缺失等现象非常普遍，甚至存在审计部门边缘化的现象。与此同时，一些高校把审计、监察、纪检部门进行了合署办公，安排几名工作人员从事审计工作；一些高校尽管设有专门的内审部门，但只是以一种形式存在，安排2-3人办公，根本未配备专业的工程审计人员；一些高校甚至既没有配备专业的工程审计人员，也没有设置专门的审计部门，导致审计工作繁重，进而对工作效率造成了很大的影响。由此可以看出，因为内部审计未得到高校领导的重视与支持，导致工作威信与地位不足，进而对基建工程审计质量产生了很大的影响。

1.2 内部审计人员力量薄弱，专业素质有待提高

基建工程审计资金额度比较大、程序比较复杂、中间环节比较多、专业性较强，是一种融合了市场、管理、经济、技术等方面的综合性工作，所以，基建工程审计人员除了要具有扎实的专业技术知识之外，还要具有丰富的工作经验与相关专业知识[2]。然而，一些高校在配备审计人员的时候，未对工作人员进行严格把关，导致一些不具备职业资格的人员混入工作队伍，影响了工作效率；一些高校甚至将审计部门当成是安置闲人的地方；一些高校基建工程审计人员不是来自工程领域，缺乏对审计专业或者经济管理专业知识的了解，就是精通审计专业知识的人员，但缺乏对基建工程知识的了解，进而导致基建工程审计工作无法全面落实，并且增大了审计风险。

1.3 审计方法与手段落后，应变能力差

现今，在开展基建工程审计工作的时候，高校依然采用传统审计方法，依靠审计人员手工计算核对相关数据，此种传统审计方法不仅会加大劳动强度，还会增加工作时间，降低工作效率，并且出错率相对较高，已经无法满足高校快速发展的需求[3]。除此之外，随着新工艺、新材料的不断产生与运用，建筑市场变化越来越快速，尽管造价管理部门会定期发布有关信息，但是在最新市场价格信息收集方面，审计人员依然感觉难度很大，无法真正和市场接轨，进而导致审计工作无法全面贯彻实施，也就达不到预期的工作效果。

1.4 审计监督不当，工作滞后

现阶段，高校基建工程的内部审计工作主要局限于项目完工后的决算审计[4]。然而完工后的决算审计不能对基建工程全程予以监督，致使在工程建设过程中，无法及时发现其中存在的问题，等发现问题之后，因为出现时间过长，导致问题现场早就不存在，进而也就不能对其进行再次审计与核实。当工程前期监督不到位的时候，就会导致工程概预算失真，进而出现投资失控的现象，非常容易产生工程预付款超支而无力追回的情况。因为事前预防与事中控制未得到落实，导致高校基建工程审计工作经常处在被动状态，使得高校出现了很多无法挽回的经济损失。

2 高校基建工程审计的改进对策

2.1 加强高校领导的重视与支持

在高校基建工程审计工作中，领导的重视与支持是十分重要的。在高校管理中，应将基建工程审计纳入其中，并且当成是一个非常重要的环节，在人员配备、办公设备配置、业务经费拨付等方面，也要进行适当的优先考虑。除此之外，加强对基建工程审计规章制度与审计程序予以制定、完善，以此提高其可行性，同时确保审计工作的权威性与独立性，保证审计人员可以有章可循、有法可依，最大限度的确保审计工作得以全面落实，达到预期的工作目标[5]。

2.2 完善内部审计部门，提高审计人员的专业素质

针对高校基建工程内部审计部门来说，不仅要确保审计人员数量足够，还要保证审计人员的知识结构与自身素质达标。只有保证人员结构、专业结构科学、合理，才可以确保审计队伍素质符合实际工作的需要，进而提高审计工作质量，全面落实审计工作职责[6]。为此，要想实现以上目标，就要做好以下几点：一是，保证工程专业审计人员数量足够；二是，强化对现有审计人员的培训与教育，有效提高审计人员的专业水平，拓展审计人员的视野，为审计工作的全面落实提供可靠保障；三是，定期召开基建、修缮工程的审计专题研讨会，增加各高校间的交流与互动，促进彼此的共同发展与进步；四是，审计人员要积极参与相关教育培训，不断更新自身知识体系，从而熟练掌握最新的工程审计技能。

与此同时，审计人员不仅要精通业务，还要具有良好的修养与品质，主要包括以下几点：一是，要具备良好的政治素质；二是，要具有强烈的职业责任感；三是，要具有一定的敬业奉献精神；四是，要具有良好的工作作风，做到依法依规、公正、公平的审计。

除此之外，对于高校审计人员数量少、任务重的矛盾，可适当借助社会审计力量，采用以自审为主、社会审计为辅的审计方式展开工作，即选择专业水平高、社会信誉好的人员及机构参与基建工程审计工作。通过这样的方式，不仅可以解决审计人员数量少的问题，缓解工作压力，还可以集合多方面的力量，充分发挥各自优势，有效提高审计质量与效率。

2.3 改进审计手段与方法，保证审计质量

为了适应新任务与新形势的需要，高校基建工程审计部门必须不断改进审计手段与方法，转变以往完工后结算审计的形式，做好基建工程的全程跟踪审计工作，同时做好工程量清单招标控制审计，以此合理控制工程造价[7]。除此之外，加强对各种审计软件、网络技术及计算机技术的运用，通过计算机辅助审计，有效提高审计工作效率与质量，以此达到预期的工作目标。

2.4 强调公示制度，重视群众监督

在开展工程材料考察、定价、验收等工作的时候，应加强高校教职工代表的参与，充分提高基建工程审计工作的透明性与公开性，接受教职工的监督。这样一来，就可以有效提高审计监督的权威性，减少审计风险[8]。针对审计工作中发现的不良行为，应事先不予批准其进入建筑市场，从而确保高校的合法权益。

3 结束语

综上所述，高校基建工程审计是一项融合了管理、技术、经济等多方面的系统性工作，具有一定的多样性、复杂性与独特性，并且专业性较强，审计资金额度较大。所以，为了有效提高审计工作质量，一定要得到高校领导的重视与支持，在此基础上，完善内部审计部门，提高审计人员专业素质，改进审计手段与方法，强调公示制度，重视群众监督，以此保证审计质量与效率，实现预期的工作目标。

参 考 文 献

[1] 胡晓娜.高校基建工程结算审计的问题与对策探讨[J].建材技术与应用，2015（02）：40-41，42.

[2] 孙武峰.高校基建工程审计存在的问题与对策[J].合作经济与科技，2015（02）：148-149.

[3] 司文进.浅谈医院基建工程内部审计存在问题及对策[J].会计师，2014（22）：64-65.

[4] 谢钦文.建筑工程审计中的问题分析及对策[J].大科技，2014（18）：312-312，313.

[5] 侯晶.高校基建工程审计中的问题和对策[J].佳木斯职业学院学报，2015（08）：426-427.

[6] 贾博，王世娟，王楚琛等.高校基建工程审计现状及对策分析[J].科技致富向导，2014（23）：161-162.

[7] 王省平.浅谈风险导向下铁路基建项目跟踪审计的难点和对策[J].中国总会计师，2012（04）：104-105.

基建工程项目跟踪审计应注意的问题 第12篇

一、基建工程项目跟踪审计的含义和特点

1. 基建工程项目跟踪审计的基本含义。

所谓基建工程项目跟踪审计就是审计机构以国家的法律、法规等为依据, 运用现代审计方法对建设项目的决策、设计、招投标、合同、施工、材料, 设备的采购计价、结 (决) 算等全过程的经济活动的真实性、合法性和效益性, 通过事前、事中、事后的跟踪控制进行全过程的审计监督、服务与评价。

2. 基建工程项目跟踪审计的特点。

与传统的工程竣工结算审计相比, 基建工程项目过程跟踪审计有其突出的特点。首先, 基建工程项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。其次, 从时间角度来看, 基建工程项目全过程跟踪审计是事前、事中过程审计与传统的工程结算审计的有机结合, 二者相辅相成。

二、基建工程项目跟踪审计应注意的问题

1. 关注设计阶段的审计工作。

设计阶段是决定建筑产品价值形成的关键阶段。设计单位在设计方案时, 往往只重视专业技术而轻视甚至忽略经济成本。而相对建设单位而言, 由于专业技术力量薄弱, 通常情况下只能对工程项目的使用功能提出修改意见, 很少有能力核对设计图纸的全面性、周密性和经济性, 设计中的疏误往往到施工时才会被发现。因此, 应特别重视设计阶段的审计工作。

审核设计方案。核查设计编定的建设规模和建设标准是否与批准的可行性研究报告相符, 有无超规模、超标准问题;设计的规模、结构、选材等方面是否进行了反复论证, 是否实行限额设计;核查各专业设计的深度和广度, 有无互相冲突和矛盾之处;核查设计选材是否脱离实际, 过于追求“高、精、尖”和“高、大、全”, 是否在最大限度满足使用功能的前提下, 合理采用新技术、新材料、新工艺, 是否做到技术与经济有机地结合。

严格把好图纸审核关。图纸审核是事前审计的重要环节。通过对各类施工图纸的技术经济指标审核分析, 尽可能的将各专业暴露出来的问题解决在招标之前, 能大大减少不必要的损失和浪费, 同时也为工程量实物清单的实施提供技术保障。图纸审核主要包括:设计总说明的内容是否完整、清晰, 各类设计是否符合招标合同要求, 土建、水、电、暖等设计是否合理、配套, 有无相互冲突和矛盾之处。

2. 跟踪审计工作的定位。跟踪审计人员在工程建设过程中一

定要正确扮演自己的角色, 务必保持审计独立性, 处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中要防止两种倾向:一是越俎代庖, 大包大揽。审计的职能是监督和服务, 特别是在事前审计过程中切记要正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系, 明确各自职责和权限。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计, 将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开, 只关注工程造价, 不能动态地监督全过程各阶段运作是否正常, 也就不能为工程建设提供合理、有效的审计建议, 从而形成审计风险隐患。因此, 跟踪审计工作一定要定位准确。

3. 跟踪审计人员的业务素质。

传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上, 审计人员很少深入施工现场, 不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解, 思想还停留在传统审计模式, 从而使跟踪审计工作流于形式。因此, 要高效地开展跟踪审计工作, 对审计人员的政治素质, 责任心和敬业精神提出了更高的要求。树立崇高的工作责任感和职业道德, 改进工作方法, 完善审计制度, 让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论, 制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则, 才能保证跟踪审计有效实施。

4. 制定切实可行的审计方案。

由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点, 因此应从实际出发, 根据不同项目特征、不同施工方案, 有针对性地制定跟踪审计方案, 使审计方案切实可行, 真正对审计工作具有指导作用。

5. 设置审计查证作业关键控制点。

根据建设项目全过程造价管理理论, 工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时, 应当以建设工程造价控制为主线, 对建设工程全过程实施跟踪。为了保证跟踪审计质量, 应对建设工程全过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注。在实施审计时, 可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点, 制订各环节跟踪审计细则, 确保建设项目投资得到有效控制。

三、结束语

跟踪审计作为现代审计的一种方式, 已经在大中型建设项目审计中采用, 只要我们准确进行审计定位, 把握审计的相对独立性原则, 建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系, 把握跟踪审计过程中应该注意的问题, 就会使跟踪审计工作有效地进行开展。

摘要：基建工程项目跟踪审计因其适时性、效益性显著, 己成为各地审计机关开展投资效益审计的主要模式。跟踪审计涉及的环节很多, 本文结合跟踪审计的特点, 讨论了建设项目跟踪审计应注意的问题, 以期为基建工程项目跟踪审计的具体应用提供一点建议。

关键词：基建工程,项目,跟踪审计

参考文献

[1]税成虎.浅谈基建项目跟踪审计中关键点的把握方法.2010[1]税成虎.浅谈基建项目跟踪审计中关键点的把握方法.2010

[2]夏红.建设项目全过程跟踪审计的特点和建议.中国内部审计, 2009.12[2]夏红.建设项目全过程跟踪审计的特点和建议.中国内部审计, 2009.12