医院内部审计重要作用

医院内部审计重要作用（精选12篇）

医院内部审计重要作用 第1篇

一、医院内部控制的概述

医院的内部控制是医院根据自身的实际情况所进行的一项管理活动。对于县级医院而言,自身的实际功能是否能够充分发挥至关重要,运行模式是否能够正常的应用也同样重要。而内部控制就是针对这两个问题进行的一系列管理活动。如果医院缺少内部控制,医院的医疗功能就会出现问题,医院内部产生的财务风险和财务舞弊现象还会继续存在。那么,医院的资产安全和完整就得不到保证。因此,医院必须在遵守相关法律法规政策的前提下,对医院运行的各个环节进行控制活动。医院进行内部控制不仅有利于提升医院的管理水平,而且也能够提升医院的运行效率。所以,为了保证医院的正常运行,推进医疗事业的进步,县级医院必须加强医院的内部控制。

二、医院内部控制在县级公立医院发展中的积极意义

(一)推进医疗体制的改革

近年来,国家对县级公立医院实施了一些改革政策。这些政策改革主要是为了推进县级公立医院更快更好的发展。对于县级公立医院而言,落实这些政策不仅是国家提出的要求,更是县级公立医院实现长远发展的基础。由于国家的政策改革已经深入到各县级公立医院中,所以,县级医院必须通过内部控制来实施好改革措施,才能强化医院的各个职能,推进医疗体制的改革。

(二)符合县级医院的发展要求

国家推进医疗体制的改革,主要是为了帮助群众更好的解决看病问题。我国的各项医疗体制还在不断发展的阶段,对于群众治病这一方面还存在不同的问题。由于医疗体制的不完善,致使医院在药品医疗等方面发展还不成熟。而县级医院进行内部控制,适合目前的环境需求。县级医院通过实施内部控制能够在一定程度上改善一些现实状况,例如,避免医生吃回扣等问题。对医院的各个环节有一定的制约作用。

(三)保证县级医院正常的运行

市场经济体制确立后,县级公立医院谋求新的发展之路,在此期间,内部控制起着非常重要的作用。如果县级医院缺乏有效的内部控制,就不能保证医院的长远发展,医院的各项日常活动也无法正常开展。而实施内部控制可以通过整合医院的资源来实现县级医院的高效运转,在财务方面也能起到保护作用。因此,为了县级公立医院正常的运营,就必须重视内部控制制度的实施。现今的县级医院已经越来越趋向于独立发展的方向,所以,良好的效益才是县级公立医院持续发展的重要保障。实施内部控制制度可以解决医院在运行过程中的问题,增强县级医院的竞争力。

三、县级公立医院内部控制的不足之处

(一)县级公立医院内部控制制度不完善

对于县级公立医院而言,根据国家实施的医疗改革政策,要建立相应的内部控制制度,才能保证政策得到有效落实。县级公立医院中的各个部门才能在内部控制制度的约束下开展各项医疗活动。尤其对财务部门而言,一个健全完善的内部控制制度非常重要。作为内部控制的执行者和实施者,财务部门掌握着内部控制的全局。因此,医院的管理者必须重视财务部门的作用,建立一个相对完善的内部控制制度。而目前的县级公立医院的现状表明,在建立内部控制制度方面的发展还不成熟。此外,为了不让内部控制制度局限于形式,就要发挥其应有的作用。同时,在医院各项决策的项目中,要求财务部门的负责人参与,才能把握内部控制的关键点。在建立完善的内部控制制度时,要注意科学严谨性,否则将不利于内部控制制度的执行。

(二)县级公立医院内部缺乏明确的职责分工

县级医院进行内部控制,除了完善的内部控制制度,还需要有很好的执行力度,才能确保内部控制制度发挥应有的效用。但是,目前的县级公立医院现状表明,医院在进行内部控制过程中,执行方面还有所欠缺。而造成这种现象的原因有两点,一是内部控制制度的执行者缺乏责任感;二是内部控制制度的操作流程过于复杂。其中最主要的原因就是内部控制制度的执行者缺乏责任感,在实施内部控制制度时没有明确执行者的各项职责。无法确保内控制度实施的有效性,更不利于县级医院进行内部控制。

(三)缺少有效的内部监督和检查机制

医院内部实施内部控制,最不能缺少的就是有效的内部监督和检查机制。建立有效的内部监督和检查机制才有利于内部控制系统明确责任和奖惩,才能确保内部控制制度不会流于形式,取得的效果才会更加理想。而目前的县级公立医院由于受各种因素的影响,致使医院缺少有效的内部监督和检查机制。例如,安徽省第三人民医院内部控制失败的原因就是缺少有效的内部监督和检查机制,致使内部会计控制制度得不到落实,造成一些人员在医疗设备采购方面徇私舞弊。纪检监察部门更是没有对医疗设备采购工作进行相应的审计,最后对医院造成严重的危害。目前,医院的有些内控岗位设置的不合理等都是由于缺少有效的内部监督和检查机制才造成的问题。长此以往,医院的各个职能部门也不能发挥应有的功能。

四、加强县级公立医院内部控制的策略和方法

(一)加强医院内部人员的内部控制意识

对于县级公立医院而言,影响内部控制实施的最重要因素就是人的因素。因此,为了落实内部控制制度,就需要增强医院内部员工的内部控制意识。增强医院内部员工的内部控制意识可以从三方面入手,第一,不能忽视对内部控制管理人员的选用与培训;第二,不能忽视业绩考评;第三,鼓励员工参与内控制度的各项活。从这三个方面来加强医院员工的内部控制意识具有较好的效果,有利于内部控制制度的实施。

(二)完善县级公立医院内部控制制度

县级公立医院内部控制制度是进行县级公立医院进行内部控制的重要依据。建立完善的县级公立医院内部控制制度就不能忽视两个方面,第一,不能缺少会计系统控制程序;第二,不能忽略建立合理的组织结构框架和配套制度。要建立会计系统控制程序,首先,从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度入手,否则就不符合县级公立医院的发展要求,也无法确保会计信息的真实性。例如,县级医院东阳市人民医院就通过明确董事会的各项职能权利来创造出了符合医院实际情况的制度。其次,不能忽视效益大于成本的原则,如果忽视了这一点,医院经济业务处理规范化、标准化就无法保证。然后是做好会计账册,会计资料真实、完整、可靠才能为建立合理的会计系统控制程序提供重要的依据。最后,会计核算要准确,这样才能让账务处理顺利的完成。而建立合理的组织结构框架和配套制度就是要以现代内部控制理念为基础,创造良好的内部控制环境,通过明确的职责划分有效的落实内控制度。此外,为了确保县级公立医院的内部控制制度的有效性,还需要防止会计人员岗位设置的不合理性。

(三)做好有效的内部监督和检查工作

要做好有效的内部监督和检查工作,既不能缺少相对独立的内部审计部门,否则无法发挥社会监督的作用。有效的内部监督和检查重要通过三个方面来实现。第一,县级公立医院设立独立权威的内审机构;第二,避免内审人员徇私舞弊,医院的内审人员在行使职能的过程中,不能出现会计信息不真实不可靠的情况。第三,社会中介机构和政府监管部门要对县级公立医院做好监督工作,避免医院各项经营活动不能有效的进行。

五、结束语

总而言之,对县级公立医院而言,医院的内部控制是非常重要的管理活动。目前,县级公立医院面临着内部控制制度不完善,医院内部缺乏明确的职责分工,缺少有效的内部监督和检查机制等问题,可以通过加强医院内部人员的内部控制意识,完善内部控制制度以及加强内部监督和检查力度来做好内部控制工作,才能推进医疗体制的改革,符合县级医院的发展要求,保证县级医院正常的运行。

参考文献

[1]康磊媛.医院内部控制在县级公立医院发展中重要作用分析[J].中国外资,2012,24:217

[2]黄彩群.关于县级公立医院内部控制的探讨[J].时代金融,2014,32:289,291

[3]李洁珍,张杰梅.论县级医院建立内部控制的重要性及必要性[J].北方经贸,2015,08:235,237

[4]许冰.优化公立医院内部控制系统的要素解读[J].卫生经济研究,2011,03:12-14

医院内部审计重要作用 第2篇

经济责任审计按照审计时间的不同，可以将分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计。任中经济责任审计即事中经济责任审计，是指审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关，审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。任中审计作为经济责任审计的重要形式，是任期经济责任审计在离任经济责任审计基础上的发展和创新。与离任经济责任审计相比，任中审计更能发挥审计职能，任中审计实行审计监督关口前移，能防患于未然，充分发挥经济责任审计的预警和防范作用有效解决审用脱节和先离后审的问题使审计成果得到及时、有效地利用。 

（一）任中审计时效性更强，可避免干部带病提拔。审计要突出时效性，一方面可以及时发现问题，处理问题。任中审计可更早发现违规违纪问题，及时找出被审单位在管理上的漏洞和缺陷，对单位存在苗头性问题的，可即时提醒，起到警示作用，避免小错酿大患；对单位内控制度不健全、执行不到位、管理不善的问题，可及时提出整改意见，促进规范管理；对被审计领导违反法纪，问题突出的，可即时进行处理，尽可能挽回或减少损失。另一方面可以避免出现干部带病提拔。当前，经济责任审计主要是离任审计，先提后审是普遍现象，迟到的审计报告已无法对领导干部任用产生直接影响，使该经济责任审计的作用无法得到充分发挥，经济责任审计也就成了例行公事。而任中审计可为组织、纪检部门及时客观的反映被审计个人履责情况，为干部的选拔作用提供直接的参考依据，使经济责任审计效力最大限度发挥。

（二）任中审计是建立惩治和预防腐败体系的重要一环。离任审计一般意味着盖棺定论，而任中审计还有在任中就对其预警和教育的作用。任中审计对违规违法行为能起到一定的挽救作用。更重要的是，实行审计监督关口前移，能防患于未然，从根本上促进干部廉洁勤政，求真务实，科学决策，合理使用资金，并自觉置身于群众监督之下。还有利于提高干部整体素质，有效促进党风廉政建设。同时，如果各地都将任中审计作为一项日常性的工作全面开展，使经济责任审计工作逐步走向公开化、民主化、法制化，实现各地党政主要领导干部任期内都能进行一次任中审计，就能起到防微杜渐的作用。

（三）任中审计效率高。相比离任审计而言，任中审计效率高主要体现在：一是审计时间跨度相对较短，发现问题调查取证难度较小。任中审计，涉及时间跨度小，被审计单位人员变化相对少，对发现的问题当事人一般说得清楚，取证也简单容易。如果是离任审计，有的干部任职期限长，被审单位人员变化也较大，追查问题时，往往物是人非，调查取证难度大，效率低。二是被审计单位和个人支持和配合度高。针对现任领导的审计，因涉及到对个人履责的全面评价，被审计个人比较关注审计进度及审计结果，所以能够积极配合，及时提供需要的资料及其他便利条件，使审计工作效率更高。如果是离任审计，被审计个人有的退居二线，有的交流任职，认为自己只要是没有重大违法违纪问题，审计结果对自己影响不大，所以采取应付的态度，需提供的个人述职报告等资料也敷衍了事。而部分新任领导认为是审前任，旧账与自己关系不大，即使审出问题也无须自己负责，所以配合力度差一些。

（四）任中审计更有利于提高审计工作计划性，有利于进一步提高审计质量。经济责任审计的特点之一就是受托，受组织部门的委托开展审计。由于多方面原因，单纯的离任审计时，审计部门不能在制定下一工作计划前掌握工作任务量，具体审计哪些领导、审计多少单位，审计机关心里没底，只能初步制定一个控制数，主动性较差，由此也对全年的整体工作带来一定的影响。而任中审计能避免这些问题。

首先，有利于全年审计项目的时间和数量安排。由于审计力量有限，而离任审计任务的不可知，安排其他审计项目时在数量上就会有所保留；任中审计的审计时间易把握，可以将审计工作分阶段进行，既可以做到突出重点，有目的、有计划的安排任中审计，又可以节约审计成本，降低审计难度，更容易发现存在的问题。

其次，有利于项目之间的审计资源整合。经济责任审计在发展过程中逐渐形成了与其他审计类型的联动模式，如：预算执行审计与经济责任审计的结合，财政财务收支审计与经济责任审计的结合等，任中审计可以更好地做到这一点。而离任审计任务在全年是分次或分步委托，出现了一些已完成的项目在事后又有经济责任审计任务，虽然可在原有项目的基础上作一些补充工作完成新项目，但还是在一些程序上较之初始就进行审计类型联动，花费了更多时间。

再次，有利于审计机关把握审计重点。由于任中审计在时效性上具有优势，审计部门在审计内容上可以突出重点，及时作出预警，预防下列问题的发生：一是违反决策程序，个人或少数人说了算，造成工作失误且可能导致国家财产损失浪费严重的；二是失职读职，给违法犯罪分子以可乘之机的；三是急功近利，甚至弄虚作假，利用不正当手段骗取政绩的；四是做假账、算假账、报假账，挪用专项资金，私设小金库，甚至贪污受贿的。

论加强医院内部审计重要性研究 第3篇

摘 要 从内部审计的定义入手，分析了当前事业单位（医院系统）在内部审计中存在的薄弱环节，针对以上的问题提出：加强内部审计部门的独立性、建立高素质的内部审计队伍、加快审计信息化建设、调整审计目标等改进办法。

关键词 医院 内部审计 内部控制 管理决策

内部审计是在一个单位内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该单位的活动进行审查和评价的一种服务。医院内部审计是医院内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。在社会主义市场经济条件下，医院内部审计具有双重任务：一方面要对医院的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对医院的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。因此，只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，才能更好地发挥其职能作用，为医院的发展保驾护航。

一、医院内部审计的职能范围

内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理、完善医院治理结构，促进医院目标的实现。由于内部审计不同于外部审计强制性的法定审计，其是医院内部 相对独立的一种评价活动，在哪些领域实施内部审计通常由医院管理层（院长）决定。内部审计的范围和目标因医院的组织结构和管理层（院长）的需求不同而存在 很大的差异。医院内部审计的职能范围如下。

1．评价业务活动的效率和效果。效率强调收入与支出比，效果强调达成什么样的结果。内部审计对业务活动效率效果的评价包括对被审计部门非财务的控制活动，妥善保管资产的措施等的评价。

2．检查财务信息和业务活动信息。内部审计对财务信息和业务活动信息的检查可能包括检查用以确认、计量、分类和列报此类信息的方法，以及对个别项目实施的专项调查。专项调查通常包括对某些 交易和账户余额进行详细测试，监督向监管部门提交报告的可靠性和及时性等。

3．监督医院内部控制。被审计部门管理有责任建立内部控制制度并关注其运行的一贯性。内部审计可以对被审计部门内部实现目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织业务活动的效率及效果而采取的各种政策和程序进行评价。

4．评价对法律法规等外部要求及管理层政策等内部要求的遵守情况。内部审计可以对被审计部门在医疗活动中遵守相关遵循性标准的情况作出相应的评价，包括评价国家相关法律法规的遵守情况、卫生系统和医院部门政策遵守情况、医院发展目标和财务计划的遵守情况、业务活动的预算和财务预算的遵守情况、医院制定的各种程序标准的遵守情况、医院签订的各类合同的遵守情况等。

二、医院内部审计领域引入风险基础审计的必要性

1．医院风险管理是适应医疗改革的需要。医疗机构作为卫生改革的焦点之一，由相对稳定的计划经济逐步转向风险多变的市场经济，种种经营风险直接威胁 着医院的生存与发展。实行医院风险基础审计模式的内部审计部门，以医院的风险管理目标为工作目标，在认真分析和把握医院将面临的风险和种类及其成因的基础上，以积极地控制风险为宗旨，严格按照风险管理程序进行医院风险管理，能使医院防患于未然，实现长期稳定的发展。

2．风险管理已成为整个内部审计领域工作的重要内容。国际内部审计师协会（IIA）亚洲事务特别助理张翌轩博士在其讲学中提到，国际内部審计师协会对“内部审计”概念已作重新阐述，其内容为：内部审计是一项独立客观的认证与咨询顾问服务，内部审计以增加价值与改善营运为目标，内部审计经由系统、规范的手段来评估与改进风险管理控制与组织监控统御过程，以达到组织的既定目标。对“内部审计”的重新 阐述，使内部审计人员在确定目标范围、采用方式方法、发挥职能作用等方面更加科学有效，特别是把“风险管理”作为一项重要的工作内容纳入内部审计，且作为必须履行的职责，适应了现代经济管理的需要。

三、加强医院内部审计的几点建议

1．完善内审制度建设，加大审计建议和意见执行力度。根据国家《审计法》等相关法制的要求，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章制度，完善内审机制，使内部审计工作走上规范化的道路。医院以书面的形式授权内部审计特定的职责，避免审计意见和审计建议在执行过程中的人为意志的干扰，使审计真正发挥作用，保障医院的健康发展。

2．宽内部审计范围，发挥好内审作用。随着单位对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，要履行对医院经济工作的综合监督职能，逐步向效益管 理延伸。如开展经济效益审计，找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节，把住降低成本，增加效益的具体环节。

3．提高内审人员的素质。为适应现代形势的需要，医院内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍。同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质；另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。

4．医院必须设立独立的内部审计机构。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但是内部审计部门独立性应强调与其它职能部门相对独立。在行政隶属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。

参考文献：

[1]李刚.浅谈医院内部审计的内容和方法.会计文苑.2006(09).

内部审计在内部控制中的重要作用 第4篇

内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。

1. 内部审计是内部控制不可或缺的组成部分

内部审计是为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的, 是企业内部一种独立的评价工作, 通过检查会计、财务及其他业务, 为管理有提供咨询、建议等服务。内部审计作为监督的一个重要角色置于整个内控的较高层。

2. 内部审计又是对内部控制的控制

内部审计是全面审查、监督内控制度的专门组织, 它独立于会计控制之外, 具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前, 内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面, 根据国际惯例, 内部审计通常代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价, 所以它又是对内部控制的控制。

在我国, 内部审计是指被审计单位内部机构或人员, 对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统, 又是实现内部控制目标的重要手段。我国的《企业内部控制基本规范》指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。

二、房地产业发展要求加强内部审计和内部控制

随着房地产业开发地域的拓展, 势必加大房地产企业的管理难度。在房地产企业发展到一定阶段后, 企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模, 使得企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等都需要进一步的发展, 以适应企业发展的需要。房地产企业内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此, 加强房地产企业内部审计制度是健全内部控制的重要内容, 内部审计对改进内部控制相当重要。房地产企业应该结合本单位的规模、生产经营特点等因素, 建立相应的内审机构, 设立并完善内部审计监督体系, 指定专门机构或人员从事审计工作, 赋予内部审计机构和审计人员充分的权利, 对内部控制体系实行监督, 对内部控制执行情况检查, 对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价, 从而保证企业内部控制制度更加完善和严密, 充分发挥其在企业内部控制制度设计及有效运行方面的积极作用。

三、内部审计在内部控制中的重要作用

1. 内部审计的主要作用是评价内部控制的有效性

内部审计人员应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉, 清楚各项业务活动的关键控制点;加之其相对独立并在企业内部有较高的地位, 使其评价内部控制的有效性成为可能。

2. 内部审计的日常工作是监督内部控制的运行

为了确保企业相应管理制度措施与程序得到全面准确地执行, 必须要有监督。内部审计在企业中并不直接参与相关的经济活动, 处于相对独立的地位, 但又时时处在各项管理活动中, 对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解, 是实行内部监督的最好选择。财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》规定:“单位应当重视内部会计控制的监督检查工作, 由专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查, 确保内部会计控制的贯彻实施。”尽管没有明确提出由谁来实施监督检查, 但从理论或实践来看, 由内部审计部门和内部审计人员担任此责是较合适的。

3. 内部审计工作者可以提供管理咨询服务

由于内部审计人员在内部控制中所起的重要作用, 为企业相关部门或员工提供管理咨询便成为内部审计人员的一项自然“服务”。尤其对于那些拥有众多二级、三级子公司的大型房地产企业 (母公司或总公司) 难于有效实现对下级公司的管理与控制时, 更需要这种“服务”。内部审计的一个重要职能是为以下两者提供有关内部控制的咨询服务:一是母公司或总公司的职能部门 (比如房屋销售部门希望对贷款的回收进行有效管理, 可从内部审计人员处得到中肯的意见) ;二是下级公司的管理当局 (比如分公司的经理就如何在分公司内建立良好的内部控制咨询上一级内审机构) 。

四、房地产企业如何发挥内部审计在内部控制中的更大作用

1. 进一步提高内部审计的地位

要加强房地产业内部审计工作, 首先要提高内部审计的地位。内部审计应该具有独立性和权威性, 它是代表企业董事会和管理当局对其他部门开展的业务活动及其成果、内部控制执行情况进行监督。要充分发挥内部审计的作用, 其理想定位应由董事会领导, 但向总经理汇报日常工作。具体的做法是: (1) 内部审计的部门经理 (或是总审计师) 由董事会负责聘任, 总经理无权解聘; (2) 内部审计的日常工作向总经理汇报; (3) 内部审计的部门经理每季度 (或半年或一年) 向董事会汇报审计工作, 阐述审计中发现的问题; (4) 遇有重大问题, 内审机构的部门经理可直接向董事会汇报工作。对董事会负责, 能有效减轻董事会职权被弱化等现象, 提升内部审计在企业各部门中的地位;向总经理汇报工作, 能使审计中发现的问题及时得到研究或纠正。

2. 掌握恰当的审计测试方法

内部审计对内部会计控制制度常用的测试方法包括:健全性测试、符合性测试、真实性测试。健全性测试主要是指对内部会计控制制度的调查与描述。目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范。符合性测试是指内部审计人员在对内部会计控制制度进行健全性测试后, 根据企业所制定的内部控制制度对经营管理的流程、财务会计活动进行检查, 以确定这些控制环节是否确实存在, 控制措施是否贯彻执行, 是否始终一致, 有无失控之处;目的在于检查现行内控制制度执行效果, 并确定该制度的可信赖程度。真实性测试又称实质性测试, 包括检查、取证、判断、评价环节, 目的是取得足够的审计证据, 对照审计标准进行分析, 找出重大缺陷与低效率问题的原因及其对企业经营管理的影响程度。

3. 做好内部会计控制制度的分析评价工作

对内部会计控制制度的分析与评价应从两个方面着手。一是从内部会计控制的具体构成要素与存在的薄弱环节着手, 可以分为: (1) 对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等构成要素的评价; (2) 对可能发生差错、舞弊等违规行为的薄弱控制环节的评价。二是从内部会计控制制度执行情况着手, 主要包括:合理性评价、健全性评价和有效性评价。

4. 培养使用高素质的内部审计人员

房地产企业内部审计人员要博采众长, 广泛吸取中外内部审计先进的技术和方法, 不仅要有扎实的财务基础知识和技能、管理及法律方面的相关知识, 也需要具有良好的文字表述能力和人际沟通能力。企业管理层要改变那种认为内审岗位只要懂些财务知识就行的观念, 为内审机构配置高素质的所需人员。

5. 尽快实行内审的计算机辅助审计

必须尽快实现审计软件的选购及应用培训工作, 并在审计实施中运用。利用审计软件将各子公司财务数据导入审计系统进行分析, 不仅可较完整、全面地了解子公司的情况, 同时也可减少翻查各类凭证时影响到各子公司的正常工作, 满足房地产企业决策层实时监控的需要。

参考文献

[1].李连华张蕾.中国内部会计控制规范——阐述与应用.立信会计出版社.2007

[2].胡为民.内部控制与企业风险管理——实务操作指南.电子工业出版社.2009

[3].张红英陈东.中国内部审计准则——阐述与应用.立信会计出版社.2007

医院内部审计重要作用 第5篇

第一、内部审核的目的和作用

内部审核的定义：内部审核是由质量负责人根据预定的日程和内部评审程序负责策划和组织，内审员负责实施，周期地对组织的活动进行全面的内部审核，以验证组织的各项运作是否持续符合质量体系和准则的要求。内部审核的目的：内部审核是为了确保质量体系和技术动作的有效性和符合性，及时采取纠正或预防措施，以实现管理体系的持续改进。内部审核的作用：质量体系的运行需要持续地进行监控，才能发现问题，及时解决，这种连续监控主要是通过内部审核进行的，对质量体系的保持和改进起着参谋作用。

评价防止不符合项的发生，通过定期监督检查质量体系工作的开展情况，发现并解决“执行”与“程序文件” 的有效性和符合性问题，从而保障质量体系工作正常有序的进行和运转。对管理者的决策、质量方针和目标、组织自身的规定、合同的要求等方面进行检查和审核，评价其有效性和效率，验证组织自身的质量管理体系是否持续有效的实施和保持；依据质量管理体系的要求和标准，对组织一系列的活动和过程进行检查，评价组织自身的质量管理体系是否符合质量方针、程序和管理体系及相应法规的要求。

内部审核的原则，内部审核是有计划、有步骤的正规活动，有程序可循，为确保内部审核的有效性和效率，应坚持审核的客观性、独立性和系统方法三个核心原则。其客观性：即内部审核所获得的审核证据必须是与审核准则有关的，并且能够证实的记录、事实陈述或其它信息；审核应对收集到的证据根据审核准则进行客观评价，以形成审核发现，审核发现可以是符合项，也可以是不符合项，它包括审核证据、审核准则和比较评价三个要素；审核是一个形成文件的过程，应通过文件形式以确保审核的客观性。

审核是一个具有独立性的过程，内部审核是被授权的活动，授权可来自管理者的决策、实验室的规定、合同的要求、审核委托方以及法律法规的要求等；内审员应具有开展相应内审工作的能力，且是与受审核活动无直接责任的人员，在整个内审过程中应保持公正、避免利益冲突，审核组成员应遵守职业规范，如办事准则、保密意识、其他素养等，坚持在审核准则和审核证据的基础上，对被审核部门进行客观评价，在不能证明受审方有错或是在提不出反审核证据时，应认为其是对的，应判为符合。审核的系统方法，主要表现在审核的系统性是在一定的“审核范围”内实现的，在审核前，首先应确定审核范围，并进行策划，以确保其实施的有效性、一致性以及审核结论的可信性，审核应按计划和检查表进行，要强调对领导层的审核；审核是利用已建立的方法和技巧，保证审核证据和审核发现的可信性和充分性，因此不同的内审员对同一对象的审核应得出类似的结论；审核包括文件审核和现场审核两个方面，在文件审核符合的情况下，才能进行现场审核，前者着重于其符合性、充分性、适宜性和可操作性，后者则着眼于其符合性、充分性、有效性和效率；审核包括符合性、有效性和达标性三个层次，所谓符合性是指质量活动及有关结果是否符合准则，有效性是指审核准则是否被有效实施，达标性是指审核准则实施的结果是否达到预期的目标，只有包括了这三个层次的内容，才能构成一次完整的审核。

第二、如何有效发挥内部审核的作用

首先，须保证内部审核工作计划的完整性，开展内审前，应有一个策划的过程，并确定审核范围。策划结果应形成书面文件，主要包括审核计划、审核组、审核用工作文件和资料（包括文件初审）、通知审核等。内部审核计划通常按部门或活动（过程）来编写，检查表应列出被审核部门的主要过程和活动的审核内容和审核方法。通过内审策划，应做到计划落实、责任落实、工作文件落实。审核的方式多种多样，有访谈、查阅文件和记录、现场观察与核对、收集证据、检查操作、对实际活动与结果的验证、数据的汇总和分析、业绩指标、来自其它方面的报告客户反馈和外部报告等，内审员可依照各部门的工作性质灵活采用。内部审核必须包括符合性、有效性、达标性三个依次递进的方面，才能构成一次完整的审核。

其次，内部审核工作要保证有效性

内审员良好的个人素质是内部审核工作顺利开展的先决条件。内审员在内部审核中发挥着重要作用，对质量体系的正常运行和改进起着监督、参谋等作用，高素质的内审员是成功内审的基础[4]。内审员应保持相对独立性/公正性，为人正直，一般从具有一定工作实践经验的人员中选择，必须充分符合“标准”所提出的诸多条件，包括对受教育、工作经历、个人素质和审核经历等，内审员既要精通质量标准，又要熟悉管理状况，管理者要明确并非“一经培训，证书到手”，就可以成为一名称职的内审员，要“选好将”“把好关”，不能使内部审核工作变成“走过场”“空架子”。其次，内审员应做到虚心诚恳，在质量体系的有效实施方面应具有模范带头作用，成为认真执行和贯彻实施质量体系的积极分子。在内部审核中，内审员必须有大局意识，增强质量观念，做好“四大员”，即：准备阶段做好策划员，实施阶段做好评审员，收尾阶段做好信息员，验收阶段做好监督员，高素质的内审员不仅要及时发现质量体系运行中的不符合或缺陷，还要挖掘质量体系低效及潜在问题。

在审核过程中，管理者的领导方法和方式是确保内部审核工作质量的关键。内部审核是管理者介入质量管理的一项重要工具，其目的是保持质量体系正常、有效地运行。管理者工作的内容应具有全面性，切实做到以下几点： 熟悉工作内容，把握全局。提供良好的内部审核环境和设施。精心挑选一支素质合格、技术过硬的内审员队伍，多提供强化内部审核员素质的机会，提高内部审核员队伍的整体业务水平。确保内部审核报告客观、公正、准确，对含糊的结果亲自过问、审核；针对内部审核过程中查出的漏洞制定组织纠正措施并监督实施。

在审核过程中，管理者和各个部门的认识、支持和配合是内部审核工作的主要动力来源。内部审核是一种持续的内部管理行为，没有管理者的支持，内部审核就难以开展，也不会取得应有的效果。

内部审核也是一种自觉的内部管理行为，而不是一项被动的应付性活动，因此，内部审核需要各个被审核部门的理解、支持和配合。内部审核是一项从体系现状开始，以发现问题为先导，以解决问题为目的而进行的定期审核工作，如果没有这一环节就无从发现和解决问题，同时也不能保证各项工作的可靠性和有效性，更没有能力对质量体系的全过程实施监督。任何一个体系总是存在或多或少的问题，任何一个部门或一项活动都不例外，质量改进是无止境的，因此，内部审核是为体系而服务的，是为了持续改进，而不是为了惩罚错误。

第三、内部审核后续工作的完善

医院内部审计重要作用 第6篇

【关键词】内部审计；供电企业；财务管理

内部审计是现代企业财务管理中的重要一部分，对企业加强自身内部财务控制、防止出现财务管理漏洞方面有着一定的约束力。同时内部审计也能有效降低外部检查的风险，在规范电力企业经营管理方面发挥着重要作用。下面就对内部审计在供电企业财务管理中的作用进行一个具体的分析。

一、内部审计的职能

内部审计是一个企业内部必不可少的一个工作流程和环节，是企业内部对企业自身进行监督约束的一个有效途径。在电力领域内内部审计的主要职能是监督职能和服务职能。内部审计的监督职能主要是指对企业的具体业务和管理活动进行自上而下的监督，内部审计所具有的监督职能对供电企业的发展有关键性的影响，可以最大限度保证供电企业内部经济安全，避免在财政资金使用支出上出现差池。主要监督内容是企业的财务收支和其他经济活动，通过审计可以衡量企业的各项收支是否与规定相符、各方面的资料是否准确、真实，这可以确保供电企业经济方面不会出现重大问题，如果在审计过程中发现有问题，企业也可以通过审计结果及时进行改正，最终使企业的利益得到最大保障。在有的供电企业中由于缺乏内部审计的有效监督，使得企业资金在用度支出方面出现了问题而没有被及时发现，最终为企业的资金安全埋下了安全隐患，诱发经济问题的产生。经济效益下滑等情况，严重影响着供电企业的进一步发展，究其原因内部审计工作不到位就是一个关键因素。电力系统内部审计的另一个职能就是服务职能，内部审计的服务职能主要是指审计工作的开展及内部审计的结果可以为供电企业其他项的工作提供一个基础性的服务。比如电力企业在做下一步的投资规划时，其需要以各方面的基本数据为依据，在这种情况下内部审计的相关数据就可以发挥一定的作用，对资金的划分、投资方向都能提供一个良好参考，为其提供基础性的服务。

二、内部审计的主要方法

进行内部审计可以有多种审计方法可供选用，主要有顺查法、逆查法和抽查法，这几种方法可以在不同的情况下加以使用，都能起到良好的审查结果。顺查法是按照企业的经济活动的发生顺序进行审计，审计内容有会计凭证、会计账簿、会计报表等，顺差法可以对企业经济活动的环节依次进行审计，防止出现漏洞，能体现出审计的全面性。另一个是逆查法，逆查法与顺查法审计顺序相反，这种方法是在发现问题后，从问题出发逆向审计直到发现问题所在。抽查法是运用一定的抽样方法对企业的财务状况等进行审计，常用的抽样方法有随机抽样、等距抽样、PPS抽样，抽查法可以提高审计的效率，可以在保证审计质量的同时减轻审计负担，使审查的效率得以有效提高。

三、内部审计在供电企业财务管理中的作用

1.可以保障供电企业财务安全

内部审计是对供电企业内部财务状况的有效监督和管理，通过内部审计可以最大限度的保证供电企业的财务安全。首先，内部审计可以时刻关注到供电企业各项资金的走向，对每一项支出收入都会有一个详细的审查，如果在审查过程中发现资金流向有可疑的情况，审计人员可以对这种状况进行分析，发现出问题的环节，使企业对之进行调查，找出问题症结。其次，企业资金的用度、收支的额度、收支的频率等内部审计都可以对之进行有效监管，保证企业资金和财务状况的安全。

2.内部审计有助于提高企业管理水平

内部审计在电力企业中对各方面发挥一定的评估审查作用，同时也有助于企业管理水平的提高。在企业管理中需要各方面的参考，内部审计通过对供电企业各个方面的审查为企业管理提供部分参考信息。比如内部审计通过对企业资金的审查，可以得到资金在各方面的用度，资金的收入支出状况状况。企业在进行相关管理安排时就可以以此为依据，调整管理方案，使企业管理工作更加合理有效。

3.内部审计可以增强企业抗风险能力

内部审计通过对供电企业内部多方面的审计，可以有效找到企业各个环节中的管理漏洞，并且通过审计可以保证会计信息的真实性，增强企业抗风险能力。内部审计是供电企业内部对自身状况的一个监督，内部审计的加强同时也能有效应对外部审计，使整个供电企业的抗风险能力得到提高。在供电企业中，尤其是企业财会这一块，容易出现状况。财会直接关系到整个企业的资金管理，这一方面也容易产生各种弄虚作假的情况，有的会计财务人员会对公司账务做不真实的记录，这就使企业的部分数据出现了虚假性，当企业以此为依据做出决策时就容易出现决策失误的情况。内部审计通过对企业的财务等信息的审计，能保证这些数据的真实性，为企业的决策提供真实参考，使企业抗风险能力得到增强。

四、结束语

内部审计在供电企业财务管理中发挥的作用充分保障了供电企业财务管理的安全和规范，供电企业在以后应当进一步加强内部审计对自身的监督作用，加强自身“免疫功能”，使内部审计的作用和优势得到更好发挥。

参考文献：

[1]何立志.内部审计在国有企业财务管理中的作用探究[J].现代经济信息， 2012（01）：117.

[2]刘金娜.内部审计在财务管理中的作用[J].会计师， 2009（06）：83-84.

医院内部审计重要作用 第7篇

关键词：内部审计,国有企业,改制,作用

改革开放以来, 我国的国有企业改革已经进行了三十多年, 作为一场广泛而深刻的经济变革, 国有企业的管理体制和经营机制已经发生了深刻变化, 为我国经济发展和社会进步作出了重大贡献。而国有企业改制作为国有企业改革在企业制度和机制方面的变革, 一直发挥着制度变革和创新性作用。内部审计寓服务于监督之中, 它是企业自我约束机制的重要组成部分, 主要通过保证与咨询两方面作用影响企业改制活动的全过程, 保障企业改制目标顺利实现和改制后企业成功运作, 在改制中保证了国有资产的完整性和安全性, 因此我们要充分重视内部审计在国企改制中的作用。

一、改制申请中的内部审计作用

拟改制企业必须先成立改制工作组, 然后由企业向发改委提出改制申请, 发改委根据有关文件精神及企业实际情况, 作出是否同意企业改制及改制方式的批复意见, 只有得到发改委的同意批复, 企业才可以进行改制。

企业的内部审计部门应积极参与到改制工作组中, 通过多企业所处的微观和宏观环境的分析, 为改制工作组合理确定企业的改制目标和改制方式提供信息支持和分析, 在客观和公正的立场上, 确保企业改制方式的合理性和合规性。

二、改制方案的制定及报批中的内部审计作用

国有企业改制采取重组、联合、兼并、租赁、承包经营、合资、转让国有产权和股份制等多种形式进行, 包括转让国有控股、参股企业国有股权或者通过增资扩股来提高非国有股的比例等, 必须制订改制方案。国有企业改制方案应包括以下主要内容:企业概况及近三年资产和财务状况, 改制的基本原则、目标和程序, 资产处置和职工安置方案, 改制后企业股权设置方案和企业发展规划等。内部审计在改制方案的制定及报批阶段作用如下:

(一) 收集相关资料资料, 为企业改制方案的制定提供依

据

在企业的改制申请得到发改委的同意后, 内审部门应根据企业的改制目标、改制方式对企业改制前所处经济、社会、法律环境进行调研分析;对企业所处行业的发展现状及未来的发展潜力进行分析评估;对企业的担保、诉讼或有负债等事项进行调查;通过测试企业的内部控制、审查账务资料, 初步掌握企业资产、负债和损益的真实状况, 对企业财务状况进行初步评价。在以上宏观和微观的调研基础上形成书面调查报告, 为国有企业制定改制方案提供客观、可靠的依据, 确保改制方案的科学性和合理性。

(二) 协助改制方案的可行性研究

企业改制方案制定后, 为了确保科学、合理性, 要进行方案的可行性研究。内部审计可充分发挥对改制政策法规和企业内部组织结构、经营方式、财务状况等较熟悉的自身优势, 在企业改制方案的可行性研究方面发挥参谋作用, 为方案的可行性论证提供肯定或否定的论据, 并为方案的完善提供客观、合理的意见和建议, 提高方案的科学、合理性。在此过程中, 最主要的是审查企业改制是否符合企业的发展战略和国家的产业政策, 能否使企业产生经济效应, 达到预期效果, 进而提高竞争力。

(三) 企业改制方案须按照《企业国有资产监督管理暂行

条例》和国资委的有关规定履行决定或批准程序, 未经决定或批准不得实施。企业内部审计部门应该对企业的改制方案是否已被批准进行审计, 确保企业审计的合规性。

三、资产清查和评估中内部审计的作用

国有企业改制必须对企业进行清产核资和评估, 按照“谁投资、谁所有、谁受益”的原则, 认真核实和界定国有产权, 严禁隐匿国有资产。并且要依照《企业国有资产评估管理暂行办法》聘请中介机构进行经济责任审计和资产评估。在资产清查和评估中, 内部审计要充分发挥保证和监督的作用, 防范改制风险, 确保改制顺利进行。

(一) 对企业清产核资进行审查时, 应注意改制单位是否

存在以下情况:企业在清产核资中有意瞒报情况, 或者弄虚作假, 提供虚假会计资料等情况。如果企业负责人和有关工作人员在清产核资中, 采取隐瞒不报、低估资产、虚报损失等手段侵吞、转移国有资产, 要根据情况依法追究其刑事责任, 确保国有资产的安全和完整。还要审查清产核资中发现的不良资产是否经过中介机构鉴证, 企业主管部门提出的不良资产初审意见有没有经过国资委审批, 以保证与企业改制相关的法律法规的权威性。

(二) 中介机构对企业进行经济责任审计和资产评估时,

会有选择地利用企业内部控制和内部审计的资料和成果, 内部审计应充分发挥企业与中介机构之间的桥梁作用, 利用自身对企业组织结构、业务流程、财务状况较为熟悉的优势, 为中介机构的审计和评估提供必要的支持, 加强与中介机构的协调合作, 也可以在合作中学习中介机构的先进的审计和评估技术和经验, 进一步完善内部审计体系, 提高内部审计水平。

内部审计除了加强与中介机构的协调合作, 还要对中介机构的经济责任审计和资产评估进行审查, 应重点审查:改制企业是否委托具备资质的资产评估机构进行资产评估;资产评估的立项报告和结果报告是否经企业主管部门审查同意, 并报财政、国有资产管理部门确认;评估过程中有无低估或少计固定资产价值, 对房屋、土地等大宗不动产是否仅按原值计算, 而未计算增值部分;是否准确评估无形资产价值, 有无人为低估、漏估情形, 造成无形资产隐性流失。确保经济责任审计和资产评估过程合规合法, 规避改制风险, 保证改制进程的顺利进行。

四、国有产权转让中内部审计的作用

改制企业在国有产权转让阶段, 应依据《企业国有产权转让管理暂行办法》的规定, 国有产权转让应当在具有国有产权交易资质的产权交易机构进行, 并依据公开、公平的原则, 实行竞价转让方式。当转让价格低于资产评估价值的90%时, 国有产权交易应当暂停, 并向相关产权转让批准机构提交申请, 申请经同意后国有产权转让方可继续进行。

改制企业向本企业管理层转让国有产权的, 必须按《国务院国资委、财政部关于印发企业国有产权向管理层转让暂行规定的通知》的规定, 严格按照相关程序进行转让。需要特别注意的是, 参与国有产权转让的经营管理者不得参与转让国有产权的决策、财务审计、离任审计、清产核资、资产评估、底价确定等重大事项, 严禁自卖自买国有产权。

审查改制企业国有资产的转让或出售是否真实、公平, 是否存在国有资产流失。这是内部审计工作的重中之重。重点审查内容包括:1.审查改制企业有无人为低估国有资产或无偿分配给个人;2.审查改制企业是否存在擅自核销国有资产, 有无将国有资产直接或间接转移到集体、私营企业或个人名下;3.审查向本企业管理层转让国有产权时, 是否按《国务院国资委、财政部关于印发企业国有产权向管理层转让暂行规定的通知》的有关规定履行审批程序, 是否存在自卖自买国有产权的情况;4.审查转让国有产权的价款是否应一次性支付, 如果被批准分期支付, 审查首期付款是否低于转让价款的30%, 其余价款是否由受让方提供合法担保, 是否存在国有资产转让的一定比例的优惠的情况。

五、职工合法权益的维护中内部审计的作用

国家国有企业改制的相关法规规定, 国有企业改制方案在制定完成时, 必须提交企业职工代表大会或职工大会审议, 充分听取职工意见建议, 并加以修改完善。其中的职工安置方案需经企业职工代表大会或职工大会审议通过后方可实施。按照《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》等规定, 改制企业应理顺职工劳动关系、社会保障及离退休人员的费用支付等, 国有企业改制经提取的、用于理顺职工劳动关系的经济补偿金和补贴, 应以现金形式一次性向职工支付或以资产形式建立职工保障基金。

内部审计应重点审查国有企业改制方案是否提交企业职工代表大会或职工大会审议, 其中职工安置方案是否经企业职工代表大会或职工大会审议通过;审查拟安置职工工作年限是否按规定方法计算, 职工改制前12个月的月平均工资计算口径是否符合规定, 尤其应关注如企业经营管理人员月平均工资超过职工3倍情况应按3倍标准计发;审查对企业决定解除劳动合同或外借、待岗、下岗、病休、工伤、内退等类型职工安置是否符合规定。审查改制前企业拖欠的工资、医药费、社会保险费、住房公积金是否补付或预留。

六、内部审计在企业改制后的作用

(一) 评估企业改制效益

企业改制后, 内部审计应承担评估改制的效益、效果、效率的职能。内审部门既要对企业改制前与改制后的效益进行时间上的纵向比较, 也要对企业改制后在同行业中的水平进行行业内横向比较;既要评估企业改制所取得经济效益, 也要对改制的社会效益进行评估, 并通过判断改制预期目标和初始动机的实现程度来评价改制的效益性。

(二) 完善内部审计体系

企业改制后, 在组织结构、经营流程、财务会计体系等方面都会有变化, 企业内部审计应当及时地根据这些变化, 建立和完善适应改制后企业的内部审计体系, 内部效益审计的任务应与政府效益审计和独立效益审计共同构成多层次效益审计体系。审计目标也应由单纯的以经济效益为主, 转变为经济效益与社会效益相结合、近期规划与可持续发展相支持、企业局部利益与社会整体利益相协调的审计整合机制。

参考文献

[1]何勇飞.试论内部审计在国企改制中的作用[J].今日科技, 2006, (4) .

医院内部审计重要作用 第8篇

在开展审计这一重要环节, 从审计的控制行为入手, 建立经济控制机制, 完善审计制度, 提高审计水平是实现医院健康、高速运行的保证。实施科学的财务审批制度是经济管理的关键。应实行“多把手”签字, 这样多一只眼睛, 就会多一分安全、合理。要加强对财务的管理, 组织专人不定期对临床、行政、后勤各科室领用的设备、物资等进行全面清查, 做到医院资产全盘心中有数。

1. 制定和完善一系列财务管理、廉洁自律等方面的规章制度。

做到职责明确, 有章可循, 较全面系统地规范医院内部审计工作。

2. 制定医院院务公开实施办法。

从院务公开的指导思想到基本原则、基本内容、基本形式、责任分工, 在醒目位置设立院务公开栏, 并且适时公布有关事宜, 增强医院经济管理的透明度。

3. 制定医院招标工作实施办法。

规定基本建设、维修工程以及物资采购一律实行招标方式, 成立招标工作办公室, 具体实施招标工作。对大型建设项目委托政府招标管理委员会向社会招标。内部审计要把好经济活动关, 促进医院管理的科学化、规范化。

二、注重内部审计, 建立经济监控体系

1. 调整审计结构。

扩大审计范围, 力求在审计本质上有所创新和突破。医院内部审计机构要在院长的直接领导下, 独立行使审计职能, 其责任是对医院的经济活动实施全面控制和评价分析, 保证医院有限资金的有效使用。

2. 确定审计目标。

随着卫生事业的发展和人民群众对医疗保健需求的不断提高, 医院内部审计的任务是独立监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和有效性, 以促进加强经济管理和实现经济目标。具体监督检查有关医院工作中的医疗收费、经营管理、基建项目、采购项目和财务活动的资料、票据、合同、协议、文件等。并在现场勘察实物, 进行质量监督、数量把关。年终对医院资金、财产使用效益进行分析评估, 并提出改进意见, 内审结果向医院职工代表大会进行公布。

具体分析评价: (1) 医院财产物资的完整性及可靠性, 对财产物资进行盘点、清查, 提高利用率及有效率。 (2) 审核办公用品、医疗设备、卫生材料、药品招标、采购程序、中标价格、临床科室使用情况, 监督各科室领用手续、物品人出库手续和各项费用支出的内部审计, 使经费合理支出, 防止损失浪费, 杜绝医药购销中的不正之风, 以维护医院利益和财产物资的安全, 保证医院医疗工作正常运转。医院建设规模大的项目必须在内部审计的基础上, 委托社会中介组织进行审计。

3. 遵循国家物价政策、认真开展医疗卫生物价检查。

医脘要严格执行国家物价政策, 按标准收费, 防止医疗活动中的乱收费现象发生, 有效堵塞医疗收费漏洞, 维护患者和医院的合法权利。

三、加大对内审工作重视力度

内审工作是一个发现问题、分析问题、解决问题的过程, 这三者形成一个相互联系的有机整体, 共同构成一个不断循环的连续过程, 这个过程可以称为内审作业过程。从内审工作职能方面来看, 其本身是具有监督、评价和建设三个基本职能。内审工作的建设性职能就直接联系到上述过程的解决问题环节。这个环节又可以分为三个基本阶段:一是内审主体提出内审建议和意见, 二是内审客体的问题整改, 三是内审主体对问题整改的评价、复核。全面质量控制管理是指内部审计部门形象、地位、人力资源、项目设置、工作规范、制度规范以及职业道德原则、专业胜任能力等一系列管理要求的总和, 通过实施全面质量控制管理, 使内部审计达到业务内容清晰、管理项目规范、考核机制健全、人员积极性高。任何一个部门必须做到工作有布置、有检查, 安排与考核并重, 这才是一个完整的部门业务流程。内部审计的主要任务是发现问题、及时处理和解决问题。因此, 内审机构提出高价值的内审建议同样是重要的工作目标。要充分认识到内审是领导层的左膀右臂, 经营管理就离不开内审这双眼睛, 实施内部审计质量控制, 是内审发展的基本条件, 加大对内审工作的重视力度是非常必要的。

四、加强后续教育, 提高内审人员专业素质

《审计法》规定“审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力”, 审计人员办理审计事项, 应客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。内审人员应当具备良好的政治素质, 具有较高的业务水平和必要的经济知识、工程技术专业知识。在执行审计时, 做到依法审计、忠于职守、坚持原则, 做到执证上岗, 参加专业培训和继续教育, 不断提高审计人员的政治业务素质和职业道德水平。加强内审项目管理, 把办理审计事项自始至终的工作步骤和操作规程划分为审计准备、审计实施、审计终结、后续审计等“四大”工作程序, 确定审计目标, 制定实施工作方案, 收集审计证据及业务资料等, 撰写审计报告、审计事项评价等。确保内审工作质量, 充分发挥内审监督作用。

随着国家经济发展步入快车道, 工业化、城镇化建设的步伐不断加速, 企事业单位规模不断扩大、医院内部审计所承担的使命和责任越来越重。对内部审计专业人员的需求量也越来越大, 对内审人员技术业务素质要求也越来越高。为此, 要加强内审人员的后续教育, 重视对内审人员的专业培训, 提高内审人员专业素质, 帮助医院内部审计人员运用现代审计理念与技术, 提高医院内部审计质量, 降低内部审计风险。内部审计人员必须遵循职业道德规范, 运用审核、观察、询问、涵证和分析性复核等方法, 获取充分、相关、可靠的审计证据, 以支持审计结论和建议, 更好地发挥医院内部审计所承担的经营活动、内部控制、管理事项的监督、分析、评价、服务职能, 促进医院健康发展, 更好地为医院经济建设服务。

摘要：现代审计是在实现经济体制和经济增长方式转变中的重要手段之一, 没有健全有效的审计手段, 就不能有良好的经济效益。同时, 审计作为经济发展的“助推器”, 只有不断丰富自身理论, 在其本质上有所创新和突破, 才能推动经济高效运转。因此, 加强医院内部审计和创新审计手段是现代医院建设不可不重视的问题, 它对医院健康、稳步地发展至关重要。

关键词：医院,内部审计,职能作用,服务

参考文献

[1].梁时荣, 李家贵等.浅谈医院经济管理与审计手段创新.中华医院管理杂志, 2005 (10)

[2].姚玥, 杨威威等.现代医院管理应加强内部管理审计.解放军医院管理杂志, 2009 (2) .

[3].郭超.现代企业制度下的国有企业内部审计问题探讨.企业技术开发, 2010

[4].谷杰凡, 李勇等.医院内部审计工作存在的问题和对策.中国医院管理, 2007 (.27)

论内部审计在医院内部控制中的作用 第9篇

一、医院内部审计对内部控制的作用

内部审计是内部控制的不可或缺的一部分, 与外部审计相比, 内部审计是在熟悉医院内部情况, 在资料获取和操作上相对容易。医院通过内部审计可以对医院涉及财务收支的经营活动的合规性进行审计, 减少差错的发生, 杜绝因财务管理不规范引起资金损失, 可以正确处理好社会效益和经济效益, 最终实现综合效益的提高。其对内部控制的具体作用表现如下:

(一) 利于推动医院内部控制工作的开展

医院内部审计是为内部控制服务, 在内部控制过程中, 要制定符合内部控制的审计程序, 并对内部控制政策、目标与所需完成的任务进行监督, 在监督过程中发现内控中存在的问题能够及时提供科学的建议, 推动内控工作沿着正确方向发展。此外, 内部控制不是静止不变的, 是随着经济、国家政策需要而不断发生变化的过程, 这必然会对医院内部控制工作不断进行调整, 调整中问题较多, 需要加强内部审计工作, 才能及时发现内部控制中存在的突出问题, 并结合问题进行分析研究, 不断完善内控制度, 从而推动内部控制工作的开展。

(二) 利于规范和落实医院内控工作

内部审计实质是内控的监督手段, 其职能发挥作用的大小关系重大。在监督方面, 内部审计主要对涉及医院收支、病房扩建、员工增加、药品购买等方面进行监控, 同时也加强对医院各个职能部门进行审计。在审计手段上, 不仅要进行内部审计, 还要对内部控制制定目标的落实情况进行监督, 考察医院各部门内部控制执行力度情况, 通过审计从而可以使医院财务内控管理工作在国家新财务制度下运行, 确保医院内控制度的落于实处。

(三) 利于提高医院服务质量

针对目前我国医院看病难、看病贵、部分医院服务态度恶劣的现状, 相关公立医院在内部控制方面对涉及上述问题费用方面制定了管理办法, 而内部审计能够很好对内部控制中关于手术治疗、药品收费问题进行监督落实, 杜绝个别医院违规乱收费等问题发生, 同时能够对内外科临床诊断过程进行有效监督, 规范临床医生行为, 利于提高服务质量, 提升医院的服务病人水平。

二、医院内部审计工作的问题和内部审计的调整

(一) 医院内审存在的问题

内部审计工作是一种约束机制, 在健全内部控制、改善医院财务管理方面发挥了巨大作用。但是随着新医院财务制度的印发, 我国医院内部审计工作在老问题未解决的同时出现了新问题, 不利于我国内控工作的开展。

(二) 医院内审模式的调整

鉴于上述医院内审中出现的问题, 结合新医院财务制度, 对内审模式应进行调整。新医院财务制度创新包括对药品收支进行核算、计提风险基金等, 同时在核算方面要求更加规范, 医院的收支状况要如实反映医院现状;此外, 在新医院的财务制度中, 预算管理尤为突出, 在预算管理中根据预算的分类要不断创新审计方法, 加大医院财务监督。为此, 医院内审人员应该根据新的要求, 对原有工作做出调整, 扩大审计范围, 取得医院领导支持, 提高自身能力, 从而开展专项审计, 发挥内部审计作用。

三、结合新医院财务制度发挥医院内部审计对内部控制的作用

医院内部审计在内部控制中作用较大, 然而在新医院的财务制度下必须针对现有内部审计问题对医院内部审计工作进行改善, 从而发挥内部审计对内部控制的作用。具体政策如下:

(一) 加强内部审计认识, 扩宽审计范围

针对目前部分公立医院已建立内部审计机构但审计范围有限的现状, 医院审计人员需要熟悉新医院财务制度内容, 并与旧的财务制度进行比较。通过比较可以针对新的财务需求对医院内部审计工作进行调整, 在内审工作重点上要结合新医院财务管理主要任务要求, 加强对编制预算、节约成本、成本控制的审计。此外, 要全面了解内部审计工作实质, 内部审计工作不仅要适应新的医院财务制度要求和不局限于医院财务管理工作, 还要扩大审计范围, 把医院内部控制内容全部纳入内部审计范围, 从而对内部控制进行有效监督, 督促内部控制工作的落实。

(二) 提高内部审计部门处理能力

针对新医院财务制度的印发, 医院审计人员负担更大, 要综合医院具体财务情况合理增加审计人员。在人员配置上, 应该打破事业单位门槛和内部招聘的惯例, 积极通过公平竞争的方式引进专业审计人才, 提高审计机构审计水平;同时, 审计人员要实行竞争上岗或轮岗的方式, 给审计人员以压力, 促使审计人员增强学习能力, 及时掌握最新医院财务动态, 从而不断根据财务变化而调整审计方式。如新医院财务制度中关于成本核算的要求, 成本核算按对象分为科室、医疗服务、病种成本、床日等核算。其中科室核算还可以分为临床服务类、医疗辅助类、医疗技术类和后勤类, 在进行成本核算审计时, 要对不同的成本核算分类进行重新划分, 调整审计方式, 从而提高成本审计工作的效率和保证成本核算真实可靠。此外, 在财务人员结构上, 要处理好年龄结构问题, 增加审计工作中年轻员工的比重, 从而利于增强审计部门活力, 为做好内部控制工作起到保障作用。

(三) 增强内部审计的权威性

医院内审工作是否具有权威性关键在于医院领导对内部审计的认识和重视程度。新医院财务制度实施以来, 医院领导应提高对内部审计工作的了解, 正确认识内部审计与内部控制的关系, 理顺内部审计对内部控制的作用, 通过制度把内部审计工作确定下来, 同时要树立榜样, 以身作则, 树立审计工作的权威性, 做到上行下效, 把医院各部门工作纳入监督中。此外, 要强化审计人员责任意识, 审计过程中要斩断利益关系, 做好监督记录, 发现问题及时上报, 起到弥补内部控制漏洞的作用。

(四) 规范内部审计工作

医院内部审计重要作用 第10篇

1 资料与方法

1.1 一般资料

2009年4~8月, 在进行优质护理之前向500名患者发放问卷, 在2010年6~10月, 即开展优质护理之后再选取500名患者发放问卷。对护理人员的工作能力、服务礼仪、基础护理、入院介绍和健康教育等方面进行细化, 患者通过自身实际的感受来选择满意度。

1.2 方法

1.2.1 问卷设计

医院在对相关专家进行咨询后, 按照相关的护理方面的要求设计出患者对护理服务满意程度的调查表。这项表格主要对护理人员的工作能力、基础护理、服务礼仪、入院介绍和健康教育五个方面, 20多个条目对患者进行调查, 患者所运用到的评分方式主要分成满意和不满意两个标准, 通过咨询先关的护理专家, 问卷中的内容所涵盖的项目可进行优质护理满意度的调查。

1.2.2 调查方法[2]

护理人员每个月都将调查问卷发放到患者的病房, 为参加调查的患者及其家属讲解填写的要求和调查的目的, 患者通过自身的实际感受对问卷进行填写。如果患者是老年人, 或不方便阅读和书写, 可通过医护人员的阅读, 根据患者的意愿来帮助他们填写, 而后患者对填写的内容进行确认[3]。参与调查的患者在我院的住院时间都超过了2d。问卷调查的回收率达到100%。将问卷回收之后, 医院的护理部把无效的问卷剔除, 对有效问卷进行统一分析。

1.3 统计学方法

应用SPSS 17.0统计软件进行数据处理。计数资料以率 (%) 表示, 组间比较采用χ2检验, P<0.05为差异有统计学意义。

2 结果

基层医院开展了优质护理服务后, 各项满意度均优于开展前, 差异均有统计学意义 (P<0.05) 。见表1。

3 讨论

医院通过为患者开展优质的护理服务, 护理人员在相关的护理服务观念以及价值观念上的变化非常大, 护理人员自身的责任感明显增强, 为患者进行优质的护理服务还使护士们学习的热情进一步增强, 可以更加有序地安排自己的工作, 使医院护理的环境逐渐向好的方向发展, 降低了护理安全事故的发生率, 相关的护理人员在为患者服务时提供更多的人性化关怀, 从而提升了护理的满意度[4]。

注:与开展前比较, *P<0.05

基层医院开展优质护理服务之后, 护理工作的核心从护理的任务变成了护理的理念, 医护人员服务的中心理念就是患者, 将对工作完成的重视度逐渐转化为患者在护理工作满意程度上的重视度, 将对疾病的简单护理逐渐转化为对患者进行全方位护理。医院开展优质护理使医院护理的总体质量得到了根本性的提升, 使医院在核心竞争力方面得到了有效、全面地增强。与此同时, 使医患关系也得到了改善, 为在新形势下构建和谐医院提供了有效的保障, 所以说, 在基层医院积极开展优质的护理服务工作, 全面提升了医院的各项工作[5]。

总之, 在基层医院开展优质护理, 可以让患者体会到更加周到、贴心的服务, 使医院的护士在进行护理工作时的主动性和积极性进一步提高, 使基层医院中患者对护理服务满意的程度得到进一步提升。

摘要：目的 探讨基层医院开展优质护理服务的重要性和效果。方法 2009年4~8月优质护理服务开展前行问卷调查500例;2010年6~10月优质护理服务开展后行问卷调查500例。对实行优质护理前后的患者服务满意度进行比较。结果 基层医院开展了优质护理服务后, 各项满意度均优于开展前, 差异均有统计学意义 (P<0.05) 。结论 在基层医院开展优质护理, 可让患者体会到更加周到、贴心的服务, 使护士在进行护理工作时的主动性和积极性进一步提高, 使基层医院中患者对护理服务满意的程度得到进一步提升。

关键词：优质护理服务,基层医院,满意度

参考文献

[1] 王丽, 张继春, 闵锐.基层医院内分泌科开展优质护理服务实施健康教育方法与效果[J].新疆医科大学学报, 2012, 35 (12) :1673-1675.

[2] 梁桂梅.基层医院落实“优质护理服务工程”问题分析及对策[J].新疆医学, 2012, 42 (11) :131-132.

[3] 王礼蓉, 周丽华.优质护理服务对基层医院护理工作模式的主要影响[J].中国医药指南, 2013, 11 (2) :403-405.

[4] 黄丽珍.护理工作中采用优质护理服务的重要性探讨[J].中国当代医药, 2011, 18 (27) :122-123.

医院内部审计重要作用 第11篇

摘 要 我国医疗改革工作正有条不紊地进行着,国家明确提出要加大对医疗事业的投入力度,作为医院来说,如何发挥各项资金的最大效益,内部管理工作尤为重要,医院内部审计工作,是内部管理工作重要组成部分的,但传统的医院内部审计工作主要目标是检查账簿的真实性,审计过程简易,对象单一,对医院中存在的诸如资产、负债盈亏不实,经济犯罪时有发生等问题,内部控制不能发挥其应有的作用,造成管理上的弱化,对财务的监督工作不能到位,针对上述想象,本文结合风险导向审计的审计方法,提出改进医院内部审计工作的若干意见,以提高我国医院内部审计工作的效率和质量。

关键词 医院 内部控制 风险导向审计

一、当前医院内部审计存在的主要问题

根据笔者多年在医院财务工作的经验所知,当前,大多数县级以上医院都有自己的审计机构,围绕财务信息的可靠性、准确性及合规性,本着查错防弊、保护资本的安全性及提高资本利用效率的目标,有序开展工作,对医院健康运行起到一定的作用。但是,同时我们也应该看出,内部审计工作存在的种种不足。

(一)审计人员对审计法规不甚了解

审计工作要求审计人员依法进行审计,必须按照一定的标准进行审计,目前看来,很多审计人员对相关审计法规不熟悉,各行其是,有的比照审计机关作法,有的实施上级卫生部门作法的,大多数则是按照医院领导班子制定的原则行事,出现上述情况的原因在于,一个是有关内部审计法规体系不完善,缺少实际操作性,另一方面是医院内部审计人员多出生会计,普遍存在对审计理论与方法钻研不精的现象。

(二)内部审计模式陈旧

现阶段,很多内审机构还停在授权审计及制度基础审计模式上,这种审计模式常常使审计工作抓不到重点,眉毛胡子一把抓,对审计资源造成巨大的浪费,已经难以满足新环境下对医院内部管理所有发挥的作用了,要解决这一问题,必须向风险导向审计模式转变。

(三)领导授权不明确

医院内控制度的执行力度与医院的文化建设息息相关,但更多的是受利益的牵引,而医院的审计人员一般不被授权对违规违纪行为进行直接考核处分的权利,对被审计者缺少相应的约束力,仅仅依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的目的,被审计人员对审计工作者提出的问题和改进意见往往是 “虚心接受,屡教不改”,使得审计工作的效果大打折扣。

(四)对审计人员的考核工作难定尺度

审计工作与生俱来的监督性与批判性,往往不能被人善意的理解,有甚者认为审计人员故意找茬,让审计人员遭受冷眼、对抗甚至行政干涉的压力,在这种情况下,审计人员工作时往往思前考后的,不愿得罪人,又不想被领导批评,只能做做表面工作,责任心缺失,严重制约了审计工作的有效性。而诸多医院对内部审计人员工作的考核评价往往忽视这种特定现象,多惩罚措施,少奖励政策,往往使得内审人员辛辛苦苦工作,换来“里外不是人”的感觉。

二、在医院实施风险导向审计工作的必要性

风险导向审计是时下最流行的审计方法,它要求审计人员针对财务报表重大错报的风险,设计出应对错报风险的程序,通过进一步的审计程序,结合审计结果出具恰如其分的审计报告,2006年财政部颁布的相关审计准则体系就全面体现了风险导向审计的思想,因此作为审计人员,必须贯彻实施这套审计方法,由于受到诸如管理者德行、能力、行业环境、业务类别、易产生错报的会计项目及内部控制不完善或者失效等客观风险,同时还受到审计人员实施审计程序未能发现各种错报的风险,风险导向审计应运而生。这种审计模式的出现,从理论上讲,能够很好地解决抽样审计带来的随机性问题及审计资源分配不合理的问题,它要求审计人员把审计资源分配到最容易导致报表出现重大错报的领域。以风险导向为指导的内部审计要求审计人员在审计过程中,始终如一的以医院经营风险分析评估为导向,用定量分析的方法将审计项目的优先次序排列出来,根据风险大小及审计的范围与重点,合理安排审计资源,对医院的风险管理、内部控制和治理程序进行评价,进而提出建设性意见和建议,协助医院管理风险,实现医院价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。当前,在医院内部审计中实施风险导向审计主要基于以下几点:

(一)是适应医院财务活动日益复杂的需要

医院的财务体系日益完善,财务活动也变得更加复杂多样,传统的以制度基础的抽样审计已不适应现代医院的发展和需求。因此,医院内部审计工作必须适应业务的发展和变化,应用风险导向审计方法,在深入分析判断不同层面和业务领域风险状况的基础上,确定审计重点。并使内部审计能够通过风险评估的结果、建议,力求从源头上加强医院的风险管理,使医院真正做到“风险先行”。这种工作重心的前移,不但能使内部审计避免出现只重视细枝末节,忽略主要风险的情况,而且有利于提升其在医院内部风险管理中的地位和实现内部审计为机构增值的目的。

(二)风险导向审计是提高内部审计效率的需要

根据风险导向审计的定义可以知道,这种审计模式是根据审计风险的高低来安排审计程序,制定相关方案,将审计资源重点放在高风险领域,对风险较低领域关注较少,这就可以集中医院中极为有限的内审资源,对医院中高风险领域重拳出击,有效地降低审计风险和减少细节测试造成的低效率工作,很好地提高了审计效率。

(三)是提高管理层决策能力的需要

内部审计人员通过科学的风险评估,拟出审计项目建议草案,与人为授权相结合,有利于控制人为因素对内审项目的不利影响;另外,风险导向审计能够把医院的内外环境风险纳入评估体系,这样就能够比较系统全面的提出管理建议,体现出为管理服务的理念,管理层依据审计意见,能够做出更加合理的决策,提高了他们的决策管理能力。

三、医院内部审计对内部管理的作用

(一)有利于医院建立健全合理的内部控制

医院的发展和壮大需要一个过程。制度的不尽完善,可能会导致医院在经营管理中出现漏洞。保证医院的资金良性循环和各项经济业务健康运行,内部审计工作是不可或缺的,它通过对内部法规控制制度评审可以确认医院收入来源与支出是否合法,进而对财务收支活动进行监督,可以增强医院领导和职工的法制观念,揭露、抑制违反国家法律、行政法规的行为,严肃财经纪律,建立良好的医疗业务活动秩序,促进医院合法进行医疗业务活动。对内部工作流程、授权批准、业务记录的检查、评审可以了解医院内部控制制度是否健全、适用、有效。同时定期或不定期对医院各项财产物资实地盘点清查可以保证其安全、完整和有效使用;对债权债务及权益进行查证核实避免不必要的经济损失,提高资金使用效率。

(二)有利于优化内部资源的合理配置

医院内部审计通过对被审计对象的检查和评价,能够发现管理中的漏洞,提出建设性的意见,协助管理层改善经营管理,提高经济效益。通过内部审计,要求各科室树立成本效益的理念,提高资源的利用效率,在保证服务质量的基础上,尽可能的降低成本,有效的整合资源,使好钢用在刀刃上,扩大经营成果,增强医院的竞争能力。通过对医院各项计划目标审查和评价判断其投入是否经济、合理和可行,对经营活动中的人力、物力、财力等资源的利用情况以及经营情况进行审查、取证、分析、评价,可以确认其运转的速度率和最终获得的效果。从而查清被审计公司存在的问题,促使其改善经营管理,提高经济效益。

四、小结

内部审计工作是贯穿于医院经营活动始终的。通过实施科学、有效的内部审计可以发现医院管理中存在的潜在的和显露的问题,了解医院经营管理水平及经营现状,证实医院经营成果和财务成果为决策者提供信息决策资料,风险导向内部审计模式,能够充分发挥内审在医院内部控制体系中的作用,不断提高医院内部审计工作的效率和工作质量,从而促进医院健康快速发展。

参考文献:

[1]冯均科.审计关系契约论.北京:中国财经经济出版社.2004.

[2]张彦.内部审计.上海:上海财经大学出版社.2003.

[3]赵建平.现代内部审计理论与实践.镇江:江苏大学出版社.2007.

医院内部审计重要作用 第12篇

一、内部审计对内部控制建设的重要性

医院作为我国卫生医疗服务系统中的重要机构, 它有别于一般商业性企业, 医院的运作宗旨是为了提供更好的社会医疗服务而非纯粹的商业盈利目的。但是由于我国社会主义市场经济的不断发展与完善, 市场竞争也日益激烈, 我国的医院群体也面临着竞争压力增大、收益减少、运转困难等多方面的问题, 所以通过加强医院内部控制建设以实现提升医院的经济效益的也势在必行。内部审计作为内部控制建设的重要组成部分, 其主要职责就是对内部控制的各项措施的执行进行有效的监控与及时评价, 可以说, 内部审计工作是否切实开展直接关系着医院内部控制建设是否能实现其预期目的。所以我们要加强对内部审计工作的重视程度, 加强内部审计工作力度, 以期让内部审计来促使医院内部控制建设的日趋完善。

二、内部审计对内部控制建设的具体作用

(一) 加强管理控制

医院想要获得进一步的进步与发展, 就需要不断扩大基础建设的规模与质量, 需要购进更多的新设备。需要投入更多的人力物力以及财力。但是任何一项投资都是有风险的, 医院经济建设也是如此, 所以想要更好的加强对经济建设的管理与控制, 加强各项投资经营活动的内部控制力度就必须加强内部审计的监察、监督、评价等功能的发挥。具体而言, 首先要对如大型医疗设备等医用器械的购置使用进行效益审计, 要在充分考虑到医院长远发展的基础之上, 合理规划设备购买、维护、修理等方面的问题, 要实现最大限度发挥设备作用, 最大限度降低购置、维护、维修成本的目的。其次是对医院所涉及的各项经济合同进行管理与审计, 管理审计工作能够更好的根据市场及医院发展的具体情况对合同进行认证、分析及讨论, 能够对合同履行效果进行科学预测, 能够最大限度的防止合同风险, 为加强医院内部控制贡献出自己的力量。再次是对医院资产的有效管理控制, 医院尤其是大型医院, 除了大型医疗设备之外, 还涉及到各种医疗物资、卫生材料的采购、使用、保管、回收等各方面的工作, 内部审计能够切实加强对这些环节的监督、检查、评估力度, 能够切实提升工作人员的内部控制意识, 能够更大程度的提升他们对内部控制制度的执行力度, 从而有效避免盲目采购、物品积压、随意浪费以及管理回收漏洞等, 从而有效提升医院资金使用效率、降低医院生产活动成本提升经济效益。同时内部审计还能够在审计工作中根据各种数据的分析判断提出更多合理建议, 为医院资产的保值增值作出贡献。

(二) 强化医院服务职能

医院内部控制建设的目的是为了提升医院总体经济效益、增强医院竞争水平, 但是想要实现这些目的, 最重要的就是要强化医院的服务职能发挥及服务水平提升。目前我国看病难、看病贵等问题已经成为了社会热点问题, 为此政府也出台了一系列的政策措施, 以期有效缓解上述问题的持续发生。医院内部控制也针对这些问题进行了如收费项目、收费标准、药品使用标准等多方面的管理办法, 而内部审计也能在其中发挥自己的作用, 如加强收费项目审计工作力度, 能够切实查处擅自提高收费标准的行为, 能够有效落实收费标准执行, 能够规范药品使用情况。其次, 内部审计还能够针对常见病、多发病开展收费标准、药品使用情况、医院成本收益等问题的专项研究讨论并提出典型病种的收费、治疗等方面的合理化建议。同时内部审计能够在日常工作中进一步加强对临床科室的有效监督, 进一步提升临床服务质量, 从而有效提升医院整体服务水平。

(三) 提升内部控制威慑力

内部控制建设想要实现更好的执行效果, 离不开坚决的执行力, 但是在日常工作当中, 往往会有那么一些心存侥幸的人, 尤其是对于大型医院来说, 科室众多、人员复杂、管理困难。内部控制制度的执行效果无法得到保证。所以内部审计工作就更应该加大力度。正是因为有了内部审计的存在, 被审计对象心里有了警惕, 就会在日常工作中更加小心谨慎的对待工作、调整工作心态和服务态度。尤其是定期的严格的内部审计工作能够有效阻止徇私舞弊现象的发生。而且内部审计的监察、控制及惩处手段, 都是为了能够更加及时的反馈内部控制管理信息, 能够及时发现问题、解决问题, 能够起到防微杜渐的作用, 从而将内部控制管理的效果提升到一个新的高度。

三、结语

医院加强内部控制建设不仅对医院自身的长远发展具有显著推动力, 而且对我国的医疗卫生服务事业总体发展具有非常重要的实际意义。而内部审计作为内部控制建设的重要组成部分和实现内部控制建设效用发挥的关键, 其工作应受到更大的关注与重视。内部审计是内控中的内控, 是确保内部控制有效执行的保证。

摘要：加强医院内部控制建设不仅是提升医院整体发展水平的关键工作, 更是提升我国医疗卫生服务体系总体发展水平的关键所在。我国医院在内部控制建设工作中存在的问题仍然很明显。尤其是在内部审计工作的作用强化方面未能达到令人满意的效果。文章着重结合当前医院内部控制建设的主要方面, 探讨如何通过加强内部审计工作提升医院内部控制总体水平的目的。

关键词：内部控制,内部审计,作用

参考文献

[1]徐迅.医院内部控制执行力研究[J].卫生经济研究, 2008 (, 6) .