现金流量日报表

现金流量日报表（精选6篇）

现金流量日报表 第1篇

现金流量日报表属于医院内部报表, 形式上有较大的灵活性, 基本格式如下:

二、制定日报表应符合下列要求

1.编制要及时。我院是一家大型三甲医院, 现金流入流出频繁、经营活动活跃, 为满足内部管理决策的需要, 现金流量日报表应一天一报。

2.内容必须一致。现金流量日报表上的项目内容应当与银行日记账以及有关明细账和备查簿内容相符, 保证其信息的真实、完整、准确。

3.填表说明。 (1) 昨日现金余额是指报告期前一日结存数, 即本报告期前一天的账面结存金额, 也就是前一天日报表的“当日末现金余额”。 (2) 当日收入包括住院、门诊和挂号的现金和银行转账收入, 其他收入是除医疗收入之外的收入款项合计, 如上级拨款、门面出租等。 (3) 收入合计是指当天各项收入的合计数, 也就是医院当天的实际现款收入。 (4) 支出项目是支付医院进行医疗服务过程中的各种耗费和支出。 (5) 支出合计是当天所有支出的合计数。

4.纵向项目填报说明。 (1) 付款用途填该项支出的主要用途及收款单位名称。 (2) 金额栏填该项支出的具体金额。 (3) 主管部门、财经处、分管院长、院长等纵向项目的设计可根据实际需要进行扩充合并, 主要填列各项支出具体审核签字的过程。

5.当日末账户余额是当天账面结存数字, 它等于“昨日现金余额”+“当日收入合计”-“当日支出合计”的数额, 当日结存数应当与各银行存款账面实际结存数一致。

6.报送范围和程序要确定。由于现金流量日报表属于单位内部资料, 出纳人员在未经有关领导的批准, 不得任意传送或泄露其内容。但在接受国家行政部门如审计、税务等的检查时, 填报人员也不得擅自隐瞒、篡改收支日报表的内容。

三、编制现金流量日报表的意义

1.医疗机构要在竞争激烈、复杂多变的形势下立足并获得持续发展, 必须在经济上进行全面、科学和有效的管理, 因此对会计职能和会计信息质量的要求也越来越高。

2.医院一定时期的现金流入和流出的分析, 对医院经营活动、资金周转情况、偿还债务能力、实际支付能力和投资情况等方面提供更准确可靠的信息。

3.通对现金流量的结构分析进行分析, 包括现金流入结构、流出结构和流入流出比分析。从现金流出方向的分析, 可以判断现金流出是否合理, 减少不必要的资金流出, 可以在投资上开展成本效益的分析, 避免投资的盲目性。总之编制现金流量日报表可以加强可控的成本支出管理, 节约资金, 开源节流。

摘要：医院流量日报表是反映医院每天的现金流入和流出的具体情况, 结合现金流量指标, 对现金流量及其结构进行系统分析, 可以清晰全面了解医院的现金流入和流出的状况, 以便更合理安排各项经济开支、投资、偿还债务以及为医院的远景规划。

现金流量日报表 第2篇

【关键词】企业；财务分析；报表；现金流

现金流是一个企业运营的生命之流，它贯穿在企业生产的各个环节，影响着企业的整体发展与运营。具备充足的现金流能够促进企业健康发展、实现企业价值最大化、增强企业的竞争力，这项管理内容也是企业财务管理中一个重要组成部分，为企业开展经济活动提供了保障，企业现金流管理水平与效果也会直接影响着企业的经营成果。

一、提高现金流管理质量的重要性

现金流管理将现金流量管理作为管理的中心，并将企业收益、经营活动以及各种投资活动等联系在一起，形成一个管理体系。现金流在企业长远发展来说是很重要的，没有充足的现金流量，即使有很强的盈利能力，企业的正常生产经营与偿债能力将受到消极影响，企业生存与发展也因此会受到制约，关系着企业经营管理的成败。

1.有利于保障企业生存

企业在发展过程中要经历不同的发展阶段，所具有的现金流量特征也不同，企业为了在不同的阶段能够正常开展运营与生产活动，就必须采取相应的现金流量管理措施，由此看来，采取相应的现金流量管理、提高现金流质量有利于保障企业的生存发展。

2.有利于降低企业财务管理风险

企业运营过程中，需要资金流量的循环与运行，企业现金流量在服务企业发展过程中会出现各种各样的问题，这些问题很容易引发企业相应的财务风险，这些财务风险因为现金流管理引起，对现金流加强管理也能够减少企业的财务风险，改善现金流状况，化解企业危机。

3.有利于提升企业的竞争力

我国现在经济发展十分迅速，社会主义市场经济条件下，企业之间的竞争十分激烈，许多企业因为竞争能力不足而倒闭，破产的企业也数不清，因此企业在应对千变万化的市场需求与改进相应的生产技术时，更要加强企业的现金流量管理，提高现金流管理质量，并使其保持优良的现金流动性，保持企业运行速度在一个合理范围内，最大程度地利用现金，提升企业的总体竞争力。

二、企业现金流的分析要点

1.现金流分析与企业经营、投资活动结合在一起

企业现金流分析时，需要把握一些要点首先是将现金流与企业经营、投资活动结合在一起。企业财务状况的优劣不能够从现金以及现金等价物的净增加额是正或者负作为唯一的评判标准，企业的三类活动会产生现金流量：生产经营、投资活动以及筹资活动。生产经营活动所产生的现金流净额通常情况下是正数，企业会计核算的基础是权责发生制，因此企业净利润的收入与现金流量存在着不一致的现象。那些经营状况良好、产品适销对路的企业在开展生产经营活动时，能够赚取数量可观的现金增量；对于那些经营销售规模本身就十分大的企业来说，经营活动流出的现金超出现金流入的数量企业，多数是因为应收账款。另一项就是企业的投资活动，投资活动产生的现金流量净额通常情况下是负数，大量的资金流出企业，这时需要结合企业前后期现金流量表来评估企业的实际投资收益。以往投资的薪酬回报多数进入了比较稳定的回报时期，因此投资活动的现金流量净额也可能是正数。企业的筹资活动，如果企业将直接融资与间接融资结合在一起，那么筹资活动所产生的现金流量净额通常情况下是正数，但是企业在偿还贷款等原因之后，企业筹资活动产生的现金净额可能变为负数。因此分析这个点时需要结合上市公司的具体情况。

2.现金流分析与企业资产负债表、损益表结合在一起

企业的资产负债表以及损益表都是静态的报表，因此他们都只能将企业在特定时间点的财务情况以及企业的经营情况反映出来，而现金流量表则是一个动态的报表，反映了企业在特定时期内现金流量状况，这三个表单独使用都不能充分发挥其功能，因为任何一个报表所反映的信息都是不完整的，企业要想得出完整系统的财务信息，应该将三个表结合起来进行综合分析，分析企业的现金流，将上市公司的资产流动、偿债能力以及盈利能力做一个比较准确的判定。

三、透过企业报表分析企业现金流

1.企业损益表与现金流量表结合分析

企业经营与盈利能力的重要指标是利润，这种衡量评价标准虽然有优点，但是在实际的企业运营过程中还是存在一些缺陷的，企业利润的计算基础是权责发生制下收入费用的确认与计量。就公司企业的取暖收费这一项来说，企业在供暖期間所消耗的煤、水电等成本费用，但是取暖费的收取却是整年，供暖所使用的煤会因为各种因素如时间、价格等差异，在非取暖时间进行采购，这样给实际收入跨年确认因素带来了损益表偏差，如果能够结合企业的现金流量表进行分析，那么就能够得出比较客观全面的信息判断。在具体分析企业财务时，应该将现金流量表与损益表的对应相关指标做一个比较，以此来评价企业利润构成与质量。

首先要将企业生产经营活动的现金净流量与净利润做一个比较，这能够反映出企业利润的构成与质量，我们以某一国有大型企业的隶属企业作为实例进行分析，企业2012年主营业务现金净流量是609.09万元，一般经营性活动所赚取的现金流量为177.18万元，两者相差就是非主营业务的现金净流量，差额为431.91万，这里包含了经营的人工总成本、税金以及经营的其他费用等。企业损益表中显示：公司当年利润额为-588.17万元，经营活动净流量与净利润相比，相差765.35万元，这个差额中有固定折旧资产等非付现成本费，这表明了企业主营业务并不能弥补公司正常经营的成本费用支出，企业需要在不负债情况下，能够维持正常经营活动，但是盈利是非常小的。

2.企业资产负债表与现金流量表结合分析

企业期末资产与负债以及盈利状况是用资产负债表表示出来的，将现金流量表的对应相关指标与资产负债表指标相比较，能够将企业的偿债能力、盈利能力以及支付企业运营费用能力更为科学客观地表示出来。对于这个企业来说，企业偿债能力分析采用的是经营活动现金净流量与流动负债的比率作为评价的指标的，它也可以作为流动比率等数据资料的补充。企业在2012年资产负债表数据中表示出的流动比率是63.67%，这一数据表明了企业的偿债能力是比较弱的，评价指标中的流动资产包含着下年才会消耗的供暖用煤存货、流动负债中下年能够确认的收入预收取暖费用，由此看来，这一指标在反映供暖收费企业方面不是准确客观的，在2012年现金流量表数据中，经营活动现金净流量与资产负债表中数据表明其流动负债比率是15.32%，这个数据指标在反映供暖收费企业具有比较薄弱的偿债能力具有很好的效果。

四、结语

透过企业财务报表分析企业的现金流是一种比较科学明智的方法，做好这项工作首先是要明确提高现金流管理质量的重要性，结合企业发展实际特点，将企业现金流要点分析出来，最后在实际具体分析企业的现金流状况时，将企业的多种财务方面的报表综合考虑进去，企业资产负债表、损益表都要与企业现金流量表结合在一起，综合分析，这样才能更科学更客观地分析企业经营活动的现金流向，减少企业资金亏损，促进企业的良好发展。

参考文献：

[1]马世平.如何提升企业现金流的管理质量[J].中国商贸，2014（33）：64-65.

[2]乔艳秋.企业现金流质量分析[J].合作经济与科技，2011（13）：44-46.

[3]英瑾.浅谈收费企业现金流量表的分析[J].商情，2013（44）：248，201.

[4]徐晨.浅析间接法现金流量表中资产减值准备的列示[J].会计师，2011（7）：27-28.

现金流量日报表 第3篇

一、现金流量日报表编制的应用意义

科学而完善的现金流量日报表编制能够清楚的表示出医院每天业务活动中现金的流入和流出情况,管理人员根据当天的现金流动趋势,及时了解医院目前的财务状况,并发现是否存在财务风险,是否需要缩减支出,或者可以根据日流量表发现医院通过采取什么措施增加了财务收入,以及哪些特殊日子医院的现金流动性比较大等实际问题。但是现金流量表的编制过程却并不简单,要涉及到医院事物的方方面面,是一件十分繁琐的工作,一旦因为疏忽大意而出现差错将会为医院的管理工作带来很多麻烦,甚至给医院的经济收益带来损失。

二、现金流量日报表在医院的具体应用

(一)现金流量日报表编制的具体内容

医院的现金流量主要来自三大部分:医疗业务、投资活动、筹资活动。其中医疗业务是医院的主要收入来源,包括病人支付的医疗费,药物费等。投资活动是医院资金流出的主要途径,在上海的很多大型医院都会利用医院的部分资金进行一些医疗项目的投资,比如医疗器械的开发,医疗项目的研究以及其他与医疗行业相关或不相关的投资。而筹资活动也是医院收入来源的一小部分,来自政府的扶持,社会的捐助(包括现金和财务)等都是筹资收入的来源。明确了这三类现金流动方向,就有助于财务人员在编制现金流量日报表的过程中理清思路,减小错误发生的概率。

(二)现金流量日报表编制的借助工具

对每天的现金流量表进行详细的编制是一件非常繁琐的事情,如果只靠人工很难高效率的完成。因此编制人员可以借助财务软件来设计编制流程,不仅能大大的减少工作量,也提高编制效率和编制的准确性。医院可以请软件工程师为医院设计现金流量管理程序,并与其他的财务管理模块相结合,能够实现数据的导入等功能。同时借助企业在网上银行系统里留下的现金交易信息,因为网络上所显示的数据信息不仅客观而且不易丢失,能够随时核对,是进行流量报表编制的有力工具。

(三)保证流量数据的完整性和准确性

现金流量表的核算范围在不同的医疗机构有不同的要求,明确核算范围是保证流量日报表编制的客观性和准确性的基本要求。一般情况下,医院需要计入编制的现金流量一般包括医院现有库存的现金,医院在银行的存款,以及通过其它货币方式进行的业务活动中的资金流动量(具体根据医院当天的业务情况而计算)。不过并不是所有的资金流动都要计入医院的现金流量日报表中的,比如医院的银行存款在不同银行之间的来回转换,医院固有现金存入银行账户,因为网银业务而产生的票务数据信息等,虽然产生了资金流动,但是并没有让医院的总资产发生实质性的变化,在这种情况下,如果盲目将这部分资产作为现金流入计入编制表中,将不利于管理人员客观的分析医院的资产情况,甚至会忽略已经存在的资产风险。

(四)及时发现财务风险

医院的财务状况每天都在发生着变化,稍不留神,就可能演变成财务危机,影响医院的正常运转和整体形象。管理者应该及时关注每天的现金流量报表,一方面是对编制人员工作的尊重,另一方面能够及时得到信息反馈。通过分析近期内医院现金的流动情况,发现是否出现财务问题,一旦出现了较为严重的财务风险,也能及时作出调整安排,以免酿成不可挽回的大祸。通常情况下,如果医院当天的现金流量表出现异常波动,比如现金的流出量远大于流入量,或者流出量比平时增加很多,流入量却突然减少,这些都是不正常的财务情况,需要找出波动的原因以及解决方法。

(五)帮助建立现金流量预算

虽然医院的编制预算主要依靠的是当天业务活动的主要收入以及支出还有医院当日的收入与支出结余而定的,但是除去这三大项,还有其它方面的的因素。因为收支结余只是一个计算出来的数据,并不能完全等同于医院当天所有活动中的现金流量。在这种情况下,就需要建立一套合理的现金流量预算来防止因为计算数据与实际现金流量相差过大而出现的不必要的麻烦。很明显,现金流量日报表已经能够为流量预算提供详实的数据信息,通过这些信息,可以大概了解医院当前的收入水平,以及现金流出的大概范围,即医院在哪些方面花销比较大,哪些花销是必须的甚至可以增加的,哪些是没有必要的或者可以减少的。了解这些信息之后,能够及时对医院的采购制度作出调整。

三、结束语

随着医疗改革的不断深入,医院在管理的各个方面都需要更加科学化的方法,保证医院可持续发展的同时,也提升医院整体的管理水平。通过现金流量日报表编制的深入运用,医院的财务系统将更加完善,管理人员的风险意识也能得到强化,并有效规避风险,防止出现扰乱医院正常营运的财务危机出现,同时,也有利于提升医院在行业内的竞争力和生命力。

摘要：现金流量日报表是医院财务报表的重要组成部分,医院每天的现金流量可以在报表中明确的展示出来,有助于管理人员及时发现医院资产流动的趋势,发现财务风险等可能潜在的各种问题。因此新医改政策实施之后,很多医院都开始重视现金流量日报表在医院财务管理中的重要作用,并被越来越广泛的应用到医院的财务统计之中。

关键词：医改政策,现金流量日报表,编制及应用

参考文献

[1]黄川.基于医院现金流量表的编制的分析与研究[J].现代经济信息.2014,(12):194

[2]王金萍.医院会计制度改革方向与措施浅析[J].才智.2012,(02):3

现金流量日报表 第4篇

关键词：现金流量表,财务报表法,经营活动

目前对于现金流量表的编制主要采用“T型账户法”和“工作底稿法”, 这两种方法难以理解、不易掌握。本文目的在于给出一种更为便捷的方法——“财务报表法”, 该方法不要求编制人员对于整个企业会计流程有全面整体的掌握, 其优势突出体现为简便易行、便于理解。“T型账户法”和“工作底稿法”平时没有数据积累, 年底工作量大, 而“财务报表法”在资产负债表、利润表编制完成之后, 就可以将这两表相结合, 填制现金流量表, 不涉及调整分录编制及“T”型账户开设, 也不需要对所有的涉及现金流量的明细账进行逐笔分析。

一、财务报表法下“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的填列

1. 理解该种方法应用的原理。

实际上, “财务报表法”应用是基于账户间的对应关系。“销售商品、提供劳务”方式分为三种情况, 收现金方式销售、赊销方式和预收货款方式。涉及的账户为资产负债表账户——应收账款、预收账款、坏账准备、资产减值损失、银行存款, 以及损益表项目——营业收入、营业成本、财务费用。为便于分析, 假定营业收入全部为“主营业务收入”, “营业成本”全部为“主营业务成本”。在资产负债表中“应收账款”为扣除对应的“坏账准备”余额后的净额, 称为“应收账款项目”;“财务费用”包括利息费用、手续费支出、票据贴现利息等, 在本例中, 应分析“财务费用”明细账, 按发生原因进行区分;“应交税费”应该分析涉及的“增值税”二级账, 并对“增值税进项税额”和“增值税销项税额”进行区分。

(1) 分析“应收账款”与“银行存款”的关系。根据图1的赊销流程, 现金流量表正表“销售商品、提供劳务收到的现金”所需要的数据来源之一为“X1”, 也就是需要计算“X1”。X1=A1+E+F-B1-G1, G1=C+H-D, 将“G1=C+H-D”代入“X1=A1+E+F-B1-G”, 得到:X1=A1+E+F-B1-C-H+D。整理后, 得到公式:X1=E+F+ (A1-C) - (B1-D) -H。

(2) 分析“应收票据”与“银行存款”的关系。根据图2的赊销流程可以判断, X2为现金流量表正表“销售商品、提供劳务收到的现金”所需要的数据来源之二, 即需要计算“X2”。X2=A2+E+F-B2-G2, G2为票据贴现的贴现息, 这一部分从票据金额中扣除未收到货币资金。

也就是说, 企业收到的现金净额为扣除2部分后的金额。整理后, 得到公式:X2=E+F+ (A2-B2) -G2。

(3) 分析预收账款款与银行存款的关系。根据图3, A3+X3-B3=E+F, 得到X3=E+F- (A3-B3) , 或X3=E+F+B3-A3。

将上述三个公式合并, 得:X=XI+X2+X3=E+F+ (A1-C) - (B1-D) -H+ (A2-B2) -G2+B3-A3。

进一步合并得到:X=XI+X2+X3=E+F+ (A1-C) - (B1-D) + (A2-B2) + (B3-A3) -H-G2。

2. 财务报表法应用要给出资产负债表和损益表数据。

也就是说, 数据来自于资产负债表和损益表及相关明细账账户资料。两张报表相关数据如下 (仅给出部分数据, 编制单位为哈尔滨天佑咨询有限公司) :

2012年12月31日 单位:元

2012年度 单位:元

在理解账户间对应关系基础上进行公式的总结和提炼以后, 可以直接应用财务报表法进行现金流量表“销售产品、提供劳务产生的现金流入”项目的填列。虽然公式的产生与账户流程有关, 可是在进行此项目的填列时, 不必查找全部账户记录。

根据上面公式推导结果发现涉及四个资产负债表项目和三个损益表项目以及其他明细账户资料: (1) 四个资产负债表项目分别为“应收账款项目”、“应收票据”项目、“预收账款”项目、“应交税费”项目。 (2) 三个损益表项目分别为“主营业务收入”、“财务费用”和“资产减值损失”。“主营业务收入”可以直接从“利润表”中获得数据, “财务费用”和“资产减值损失”需要分析填列, “财务费用”只考虑票据贴现费用, “资产减值损失”只考虑与“坏账准备”有关的当期计提数。

根据表1和表2资料, “销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额=主营业务收入 (1 250 000) +应交税费——应交增值税 (销项税额) (212 500) +应收账款项目期初减去期末 (299 100-598 200) +应收票据期初减去期末 (246 000-66 000) +预收账款期末减去期初 (0-0) -当期计提的坏账 (900) -票据贴现利息 (30 000) =1 312 500。

二、财务报表法下“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的填列

购买商品接受劳务分为三种方式, 分别为现金付款方式、赊购方式及预付款方式。如果企业“购买商品、接受劳务”均以现金方式支付, 则根据现金付款明细账就可填列, 但企业多数采用非现金方式。赊购方式涉及“应付账款”、“应付票据”账户;采用预付款方式涉及“预付账款”账户。

1. 理解其账务处理程序。

(1) 分析“应付账款”与“银行存款”的关系。其中, e为原材料买价, f为进项税额, c为生产领用原材料的费用, d为车间间接消耗材料的费用。A为记入“生产成本”的人工费用, B为记入车间的间接人工费用, C为记入“生产成本”的其他直接费用, D为记入“制造费用”的累计折旧等。b为完工转出的库存商品成本, a为出售出去的商品成本。为了直观理解账户间的对应关系, 用不同的箭头表示不同的对应关系。需要说明的是, 制造费用和主营业务成本都划两条平行线, 表示这两个账户期末没有余额。

根据图4账户间流转程序, 可以发现本项目“购买商品、接受劳务支付的现金”的填列与企业的赊购业务正好相反, 也就是从“主营业务成本a”开始倒推“银行存款X”。

公式推导过程如下:

a=主营业务成本借方发生额=库存商品期初余额+b-库存商品期末余额 (关系式1) ;

b=生产成本期初余额-生产成本期末余额+c+d+ (A+B+C+D) (关系式2) ;

e=原材料期末余额-原材料期初余额+c+d (关系式3)

X=应付账款期初余额-应付账款期末余额+e+f=应付账款期初余额-应付账款期末余额+e+应交税费——应交增值税进项税额 (关系式4)

由上式4个关系式, 可得:X=a+f- (A+B+C+D) +应付账款期初-应付账款期末+ (生产成本期末-生产成本期初) + (库存商品期末-库存商品期初) + (原材料期末-原材料期初) 。又因为“生产成本”、“库存商品”和“原材料”在资产负债表中可以统一以“存货”列示, 公式可以进一步化简为:

X=a+f- (A+B+C+D) +存货期末-存货期初

(2) 分析“应付票据”与“银行存款”之间的关系。“应付票据”性质与“应付账款”相同, 都是负债类账户, 推导过程与图4相同, 将公式中的“应付账款”替换为“应付票据”即可。

(3) 分析“预付账款”与“银行存款”间的关系。“预付账款”从账户性质上属于资产类账户, 其流程图如图5。

X=预付账款期末-预付账款期初+e+f

仍将关系式3、关系式2、关系式1先后代入, 可以发现:

X=主营业务成本+应交税费——应交增值税 (进项税额) +“存货”期末减去期初-生产成本中非材料费用的金额+预付账款期末余额-预付账款期初余额

将上述三种情况进行整理汇总得到以下关系式:

购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费——应交增值税进项税额+应付账款、应付票据期初余额-期末余额+预付账款期末余额-期初余额+存货期末余额-期初余额-生产成本中含有的非材料费用

2. 根据表1、表2和相关账户明细账记录计算“购买商品、接受劳务支付的现金”。

“主营业务成本”金额为50 000;“应交税费——应交增值税 (进项税额) ”金额为42 466 (此资料来自于应交税费——应交增值税二级账, 分析填列) ;存货项目期末-期初=2 484 700-2 580 000;应付账款期初-期末=953 800-953 800;应付票据期初-期末=200 000-100 000;预付账款期末-期初=100 000-100 000。当期计入生产成本中非材料费用为404 900, 最终可以得到此项目金额为392 266。

三、财务报表法应用应注意的问题

首先, 相关明细账记录要清晰完整。在采用此方法时, 会涉及一些明细账的分析, 比如“生产成本”中非材料费用的发生额, 也就是人工和其他费用等。

其次, 本文解析中涉及的销售和采购流程并未考虑所有情况。比如销售环节“应收账款”贷方除了正常收款和发生坏账, 还可能有转作“应收票据”或以“应收账款”抵前欠货款等其他情况。也就是说, 上述公式推导并未考虑一些特殊事项, 企业应该根据实际情况进行增加或减少一些项目。

再次应考虑结合试算平衡。将经营活动、投资活动和筹资活动现金净流量的合并数与资产负债表现金及现金等价物净增减额进行比较, 如果二者相等, 则可以将以上项目金额过入现金流量表。否则, 需要重新进行分析调整, 或者将不重要的差异并入经营活动现金净流量的“支付其他与经营活动有关的现金”项目。

最后, 考虑开发财务报表法相关软件问题。该方法的推广使用如果能够通过计算机处理将更为高效快捷。

参考文献

[1] .刘胜强.财务会计.重庆:重庆大学出版社, 2009

现金流量日报表 第5篇

一、使用UFO报表程序编制现金流量表

用友公司的ERP系统中,使用子系统UFO报表程序来编制报表。在使用UFO报表系统编制现金流量表时,应首先启动UFO系统,并建立一张空白的报表,然后基于这张空白报表设计报表的格式。点取“格式/数据”按钮,进入格式状态。点取[格式]菜单,在下拉菜单中点取[报表模板],将弹出“报表模板”对话框,在其中选取行业和财务报表名“现金流量表”,确认后,生成一张空的标准现金流量表。接着在格式状态下设置关键字和取数公式。可使用“现金流量项目函数”来定义取数公式,该函数的基本格式为:XJLL([〈起始日期〉,〈截止日期〉],〈方向〉,〈项目编码〉,[〈账套号〉],[〈会计年度〉],[〈是否包含未记账〉],[〈会计期间〉])。

之后把报表文件转到数据状态,在数据状态下录入关键字的值。点取“格式/数据”按钮,进入数据状态,点中要录入关键字的值的表页页标,使它成为当前表页。点取 [数据]菜单中的[关键字],在下拉菜单中点取[录入],将弹出“录入关键字”对话框。在“年”“月”“日”编辑框中录入关键字的值。确认后,关键字的值显示在相应的关键字所在单元中。之后点击下拉菜单[整表重算],便可快速计算出表格数据,将之保存后打印输出即可。利用这种方法编制现金流量表,费时不到几分钟,相比手工会计制表,非常省时省力。前提是要指定现金流量科目,在填制凭证时,凡涉及现金流量科目的业务按现金流量项目录入信息,UFO系统即可用模板生成报表。参见按以上方法编制的大同煤业2013年现金流量表(见表1)。

二、使用Excel软件分析现金流量表

利用UFO报表程序编制现金流量表虽然比较快,但如果要进一步分析数据,就不如使用Excel软件简易灵活了。以结构分析为例,定义结构分析公式时主要是从他表中取数计算比较,而UFO报表程序没有自动引用数据区域的功能,要手动输入一条条公式,包括取数的函数、取数的区域,特别是select()函数不能通过函数向导自动完成,这样就不够智能化。如果使用Excel软件,利用自动引用、自动填充功能,可以快速智能定义公式,快速计算,比使用UFO报表程序便捷得多。

本文以表1为例使用Excel软件进行总体结构分析。 现金流量表结构分析就是在现金流量表有关数据的基础上,进一步明确现金流入的构成、现金支出的构成及现金余额是如何形成的。现金流量的结构分析可以分为现金流入结构分析、现金支出结构分析及现金余额结构分析。

先建立新的工作表,将其命名为“现金流量表的总体结构分析”,同时打开表1,在新的工作表“现金流量表的总体结构分析”中将[单元格格式]中[数字]设置为[百分比]型,设置总体结构分析公式,例如“B5=[大同现金流量表.xls]第1页!$C$9/([大同现金流量表.xls]第1页! $C$9+[大同现金流量表.xls]第1页!$C$22+[大同现金流量表.xls]第1页!$C$33)”。定义这个公式时可以看到主要是引用单元格地址较复杂,Excel软件引用单元格数据是能够使用鼠标直接在文件表1中点击选择数据单元格,自动生成引用单元格地址到新表“现金流量表的总体结构分析”里来,非常便捷迅速。同理,再使用复制和自动填充功能生成其他单元格公式,适当检查修改即可。几分钟就可以把总体结构分析表的公式设置好并生成数据了。 参见大同煤业2013年现金流量表的总体结构分析表(见表2)。

通过总体结构分析可以看出,大同煤业2013年的主要现金流入来自于经营活动,比例较高,筹资活动次之。而现金流出也主要由于经营活动,投资活动现金流出次之,占较高比例。在上述模型的基础上,还可以使用Exce软件绘制现金流量结构图。下图是以饼状图表示的大同煤业2013年现金流出结构。

参考文献

封锡楠.现金流量表实践应用中的问题探讨[J].经营管理者,2014(2).

王建芳.浅谈现金流量分析在企业管理中的作用[J].中国外资,2014(3).

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张程.企业现金流量管理问题及研究[J].中国外资,2014(4).

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如何解读公司报表中的经营性现金流 第6篇

一、经营活动现金的流动或运动

在正常的经营中企业的经营性现金流量除了满足企业正常周转所需的资金外, 还要能够补偿一次性支付受益期较长的资产的折旧额或摊销额 (如固定资产折旧或无形资产摊销) , 以及支付企业借款的利息费用, 还有现金股利的支付。

1、补偿固定资产投资。

在企业的经营过程中, 固定资产一般是企业经营的重要投资支出, 其投资额大, 受益期较长, 资金在购买时一次支付, 通过每期计提折旧将价值转入企业的经营成本中, 并通过产品的销售, 收回其投资。有人认为固定资产除此之外还有一种补偿或回收其投资的方式, 就是在它被清理处置时收取的现金, 但此时固定资产因寿命到期、技术进步被淘汰或是经营业务变化而出售, 其价值较低、不固定并且也不属于企业的正常和经常性业务, 对固定资产投资的价值补偿回收是不确定的。固定资产投资的收回主要依靠企业在正常经常中的现金积累。企业的现金流入除了满足正常经营所需支出外, 还要能够补偿已计提固定资产的折旧额, 如果企业现金流入只能满足企业的日常周转支出, 那么企业的固定资产将难以得到更新, 企业也无法进行大的投资, 这都会制约企业经营发展和规模扩大。

2、支付借款利息。

企业的借款利息支付在现金流量表中是在筹资活动现金流量项目反映的, 但企业偿还利息的资金还是来源于企业的经营性现金流入, 如果企业借入资金不能带来高于支付利息的现金流出, 那么企业将会面临较大的资金支付压力和财务风险。

3、支付股利。

企业股利支付的前提是企业有赢利, 有可以支配的未分配利润, 但如果企业没有足够的资金支付能力, 投资人也只能望利兴叹了。企业经营现金的积累是企业现金股利支付的保证和基础。

除此之外, 企业的经营性现金在有较大积累时, 往往成为企业对外投资或收购的资金来源。

二、经营性现金流量项目分析

1、经营性现金流量在企业现金流量中的比重。

如果企业经营性现金流量在企业总体的现金流量中所占比重较大, 说明企业的现金流主要来自于企业的经营活动, 企业采取的是经营性的筹资战略, 反之则说明企业的现金流主要来自于外部投资 (如企业对外发股票) 或对外借款, 企业采取的是证券或金融性的筹资战略。

2、比较经营性现金的流入和流出。

(1) 企业的经营性现金流入量大于企业的经营性现金流出量。这说明企业的经营活动创造现金的能力比较强, 可以满足企业的资金周转需要, 但是还不能说企业的资金支付能力很强。因为企业在本期的经营过程中还耗费了一些非付现的成本, 如上面提到的固定资产折旧或无形资产摊销等, 企业的经营性现金流入量还必须能够补偿经营中的非付现成本, 这样企业通过资金积累就可以为未来的设备更新改造和购置提供有力的资金保证。在满足了日常周转和补偿了非付现成本后, 如果经营性现金流量还有流入, 那么企业的经营就是一个非常高质量和高效率的运行状态。 (2) 企业的经营性现金流入量等于现金流出量。这表明企业的现金能够满足日常经营需要, 但企业经营成本还包括一些非付现成本, 如果经营性现金不能对这些非付现成本时行补偿, 当企业经营风险加大或必须进行设备等更新时, 企业经营就会面临较大的困难。在正常经营期间持续出现这种状况, 表明其经营活动现金流质量较差。 (3) 经营活动现金流入量小于经营活动现金流出量。此时企业经营活动现金流入不足以维持企业日常经营所需资金的支付。处于成长阶段的企业通常会出现这样的情况, 企业的大量资金用于投资支出, 经营收入很少或没有经营收入, 这种情况是企业经营周期的成长阶段难免的, 但进入正常经营过程后, 如果出现这种状况, 就说明企业的经营情况较差, 企业将会面临严重的财务风险。

三、通过经营现金流量, 评价企业销售业务质量

企业经营现金的流入主要由企业的销售业务来提供, 通过将经营现金流入和损益表上的销售收入进行比较, 可以评价企业销售业务的质量。如果收入远远大于现金的流入, 可能是因为货款不能收回, 企业将面临较大的坏账损失风险, 这提示企业应重新审视销售策略、客户的信用期限并制定新的应收帐款管理政策等。

四、比较企业净利润和经营性净现金流, 评价企业利润的质量和现金流量质量

经营活动现金流量净额实际上就是企业采用收付实现制方式计算出的净收益, 通过比较现金流量净额可以评价企业现金流量的质量。如果企业的现金流量净额占企业的净利润的比例较高, 则企业的利润质量较好, 因为对净利润中包含的收益已被收回, 比例较低则说明净利润中包含的一些收益没有被收回, 利润质量不好。对此部分的分析可以通过现金流量表的附表资料来分析一下。

将净利润调整为经营活动现金净流量的过程就是将净利润中的非经营性损益和非付现的经营性损益扣除, 并调整非付现流动资产和负债的增减变动。从表中我们看到甲公司净利润中的非经营性损益为2170万元 (非经营性损益=处置固定资产损益+财务费用+投资损失) , 非付现的损益为4020万元 (非付现的损益=计提资产减值+固定资产折旧+无形资产摊销+长期资产摊销+待摊费用+预提费用) , 非付现流动资产增加了14000万元 (存货和应收账款) , 非付现流动负债增加了3800万元 (经营性应付款项增加) 。经营性现金净流量占净利润的比例为52%, 4190万元的净流量将偿还3600万元的借款费用后, 已没有更多现金去支付其他的资金需求。公司的应收账款增加降抵了企业净利润的质量, 表明公司虽然在损益表中确认了收入, 但却没有及时收回货款。应付账款的增加提高了公司资金支付的压力, 公司正常经营所需材料等可能是以赊欠方式购入的, 一旦经营资金不能及时收回, 就会发生财务风险。由此来看企业对现金流量表的分析比对利润表的分析更具现实意义。

五、对企业不可控经营现金流量项目的分析

在企业的经营性现金流入中有一项是收到的税费返还, 如收到退回的增值税、所得税以及出口退税等, 这部分现金收入是与国家税收政策有关的, 不具有持续性和可控性, 它的增减变动反应了国家税收政策的调整, 不能反映企业正常获得现金的能力。