财务税务筹划范文

财务税务筹划范文（精选12篇）

财务税务筹划 第1篇

一、企业税务筹划的现实意义

税务筹划在企业的经营中, 可实现企业价值最大化, 做好税务筹划可帮助企业减少纳税成本, 降低税负。因此在企业经营中税务筹划是企业寻求与政府意图最佳的结合点, 企业的税务筹划不仅可使企业减轻纳税重担, 而且还可实现政府意图, 对双方都有益处。税务筹划不只是减轻企业的税负, 而是通过优化选择纳税方案, 来实现自然资源的合理利用, 并促进社会和谐发展。税务筹划技术风险较高, 因此有利于提高企业的经营管理水平。税务筹划可能违反税法规定的风险极高, 公司经营管理中随时都可能因税务筹划的不合理而触犯法律, 然而税务筹划仍然是许多公司财务经营的重点, 之所以如此, 是因为高风险总会伴随有高收益, 因此税务筹划可在不违反国家税法的前提下, 减轻税负, 保障了公司的经济利益。在税务筹划中企业需严格规范公司的财务管理, 健全财务会计制度, 使企业经营管理实现良好的运作, 如此才能保证企业成功的税务筹划。在现代企业管理中, 税务筹划需将企业的筹资及投资方案, 生产经营决策方案以及公司的利润分配方案与国家税收政策进行结合, 实现税务筹划的合理性工作方案, 最大程度地减少企业税收, 使企业经济价值最大化。

二、企业税务筹划的影响

企业税务筹划对国家改进并完善税收政策和法规有着积极的影响作用。社会经济的良好运行在国家税收制度完善方面上得以体现, 企业税务筹划在一定程度上能够反映国家的税收政策, 因此有利于检验国家税收政策的有效性及正确性, 可促使税务局发现税法制度存在的不足之处, 为完善税收法规提供了现实可靠的凭据。税法中税收优惠条件以及税率和税基的区别是企业重要的税务筹划依据, 企业的整个财务管理活动中, 税务筹划贯彻始终, 不仅优化了企业产品结构, 而且为企业创造了良好的物质条件, 使企业获取最大经济收益。企业的税务筹划优化了国民经济生产力布局和宏观产业结构, 使资源配置合理化, 资本流动有效化。

三、税务筹划的概念

企业与个人在进行一定的税款缴纳后, 利益有损, 在避免违反法规的前提下, 减少税收, 实现企业与个人经济利益最大化, 这便是税务筹划的目的与意义。纳税人是税务筹划的主体, 而非税收机关, 税务筹划是一实现企业经济利益最大化的税收筹划活动, 是以纳税人为主体的筹划, 并不是完善国家税收法规制度的涉税活动。税务筹划中的纳税人主体, 在行驶合法权利的条件下, 降低企业的税负。税务筹划方案多样, 以企业受益最大化为标准选择最佳筹划方案。税负最轻并非企业收益最大, 因此在税收筹划中, 根据企业受益最大设计最佳税务筹划方案, 以实现企业的财务管理目标。税收法律在不同的时代背景下发生相应的变化, 而税务筹划亦要随之发生改变, 国家的税收法律法规是制约企业纳税人财务经营管理的客观条件, 同时也制约着税务筹划的行为活动, 在现行的税收法律法规中, 税务筹划不得与其相抵触。国家税收法规制度会因客观的因素而做出不断的调整, 这使得税务筹划人员对国家税收政策的变化极其关注, 需做到宏观把握政策的最佳利用时机, 应根据税收法律法规的变化, 而改进税务筹划的方法。税务筹划是一种围绕财务管理目标展开的理财活动。具有一定的风险性、预见性和科学性, 具体体现在整个财务管理过程中的筹资、投资、经营和股利分配环节。

四、税务筹划的范围辨析

税务筹划与避税一度引起了理论性的争议, 即税务筹划是否包含避税的争论。有人认为是节税, 有人则认为是避税, 两者结果都是使企业减轻税负。避税与节税理论上是能够分清楚的, 而多数情况下并不能将两者进行区分, 虽然很多纳税人否认税务筹划包含避税, 但是在税务筹划的实务案例中, 避税方法却常被应用到。若税务筹划排斥避税, 在遵循国家税法的立法意图的前提下, 实行税务筹划, 这一做法很难取得信任, 并且这是大部分企业所做不到的。再者纳税人需依据一定的税收法定原则负担税收法定义务, 因此纳税人若是无明确法律的支持维护, 则有权拒绝纳税。税务筹划范围需明确的纳税要素, 若出现不合理规定的情况, 应注重纳税人的纳税权益, 因此在税务筹划中, 筹划人员利用税法的不完善, 以及税收优惠等, 在不违反税法规定的前提下, 都属于纳税人的合法权益, 应受到法律保护。因此可以说, 只要是法律不明文规定禁止的行为, 均属于合法行为。节税与避税的根本区别在于是否符合税法精神, 因此从企业的利益角度出发, 税务筹划考虑政府税收法律制定的同时, 并将企业自身利益最大化, 与税法精神有所冲突是在所难免的。

五、税务筹划的方法

(一) 减少计税基础

税务筹划中的减少计税基础方法, 具体通过分割筹划、起征点筹划以及分支机构设立筹划三点来实现。分割筹划是指纳税人基于差别税率的存在, 与多个纳税人分摊收入或是财产, 以期使用较低税率。在多个纳税人之间分摊财产税和所得税, 可使最高边际适用税率降低, 并减少计税基础。起征点是指征税机关开始对征税对象进行征税的数额, 具体数额规定经由税法规定。起征点因地域的不同而存在差异, 企业纳税人利用这一不同点进行税务筹划, 或者在税务筹划中利用起征点的累进性, 控制企业税额在起征点以下。企业在不断的发展中, 势必会遇到分支机构设立的问题, 分支机构的设立其优势在于税收制度规定的税收优惠, 但是分支机构需独立承担公司亏损及民事责任, 因此分支机构出现一些问题时, 会直接影响到总公司的经济效益。

(二) 降低适用税率

税务筹划中利用关联方的关系进行转让定价的筹划方法是税务筹划的另一重要方法。资金与管理在关联企业中具有一定的特殊性, 关联企业之间进行交易时, 实行一种内部核算的价格方式进行非市场价格转让, 以使关联企业之间实现转让利润, 同时又能减少关联企业的所纳税额。为了支持某些新兴产业的快速发展, 国家给予这些产业一定的税收优惠, 比如高新技术企业, 这些企业的所得税率为15%, 因此企业在税务筹划中可选择所得税率较低的行业, 以利用其税收优惠政策, 进行合理税务筹划。不同的区域存在税率不同的现象, 企业设立地点时, 可根据区域之间税率的差异来选择设立地点, 以期降低纳税数额。

(三) 增加应抵扣税额

增加应抵扣税额是指利用税法规定的税收抵免、减免税、退税等政策进行企业税务筹划, 一般有退税筹划、减税筹划两种方法。退税是指在一定的税法规定下税务机关将纳税人所缴纳的税款进行退还, 因此企业可利用退税条件实行税务筹划, 常见的退税条件有再投资退税以及出口退税等。减免税是指国家对特定的项目、企业、地区以及行业实行减免税收政策, 因此在税务筹划中, 应在税收法律规定的范围内, 尽量争取减免税, 以实现减税期最长化以及减税最大化。

(四) 推迟缴税时间

推迟缴税时间可使纳税人获取一笔无息贷款, 但并不是减免应缴纳的税额, 资金时间价值的利用, 可为企业创造一定的经济利益。企业纳税人拥有一定的延期纳税权, 可在延期时间内将应缴税资金进行投资, 再投资, 以使企业获取更多的经济效益。而且在延期缴税的时间内, 企业可以利用资金解决一些其他的问题, 如出现的紧急财务状况等, 使企业在资金周转方面获取时间价值, 缓解相关的财务状况。

六、现代企业财务管理与税务筹划的关系

(一) 税务筹划以期实现企业财务管理目标

企业基于自身价值的判断以及社会经济环境的约束, 使企业价值实现最大化, 这便是企业财务管理的目标。企业财务管理目标是财务管理行动的引导, 是财务管理的理论基础和方法体系。在企业的生存和发展背景下, 财务管理目标是其重要的组成。财务管理目标受制于客观经济环境因素以及政治因素的影响, 因此在实际的企业财务管理中, 其目标具有相对稳定性。税务筹划的目标包括有维护企业纳税主体的合法权益、提高企业自身的经济利益、实现企业涉税零风险、获取延期纳税时间价值、实现企业经济利益最大化。这些目标中以实现企业经济利益最大化为税务筹划的本质核心。税务筹划是以理财性质的筹划活动, 从根本上来说, 税务筹划基于企业财务管理的目标, 实现企业经济利益最大化, 因此属于财务管理范畴。税务筹划目标是由企业财务管理目标而决定的, 因此在税务筹划中, 要综合考虑企业财务管理的方案进行适当筹划, 以期实现企业的经济利益和社会效益。

(二) 税务筹划服务于企业财务管理的各项职能

财务管理职能包括有财务控制、财务决策和财务计划。纳税前的筹划是以事先计划为基础, 财务管理决策会因纳税因素而受到影响。因此企业财务管理职能与税务筹划密切相关。首先是财务计划的具体体现, 根据企业财务活动的历史, 预算采取规划企业未来的财务活动进行准确预测。财务决策中税务筹划亦是一重要因素, 财务决策包括有利润决策、投资决策和筹资决策。财务策划手段具体应用在税务筹划的具体实施中, 财务决策影响着企业的税务筹划, 同时税务筹划关系到企业财务筹划的可行性和科学性。

(三) 税务筹划对企业财务管理具有反作用

税务筹划在具体的企业财务管理中, 属于其管理的一个分支, 而且要遵循企业整体的发展战略, 但是税务筹划对企业财务管理亦有一定的反作用。因此企业在考虑到所纳税额大小的因素时, 会适当调整财务管理计划, 或是重新制定财务战略, 这便是税务筹划对企业财务管理的反作用。因此财务管理与税务筹划相互作用, 共同辅助以企业的健康发展, 税务筹划的前提是企业财务管理的良好运行, 而税务筹划始终贯穿于企业财务管理中, 因此成功的税务筹划可提高企业财务管理水平, 以实现企业快速稳定发展的目标。

七、结论

作为一种新型的财务管理方案, 税务筹划应用十分普遍, 在我国计划经济时期, 纳税统筹并没有得到很好的发展。计划经济主要是强调国家利益, 认为税务筹划是一种逃税漏税的现象, 合法减少税收的问题在计划经济时期无法律途径。随着我国市场经济体制的确立和逐步完善, 企业经营过程中, 税务筹划对其财务状况的影响十分重要。企业的税务筹划对国家改进并完善税收政策和法规有着积极的影响作用。社会经济的良好运行在国家税收制度完善方面上得以体现, 企业税务筹划在一定程度上能够反映国家的税收政策, 因此有利于检验国家税收政策的有效性及正确性, 税务筹划具有一定的风险性、预见性和科学性, 具体体现在整个财务管理过程中的筹资、投资、经营和股利分配环节。税务筹划的具体有减少计税基础、降低适用税率、增加应抵扣税额、推迟缴税时间四种方法。在企业财务管理中, 税务筹划具有现实的意义。财务管理与税务筹划密不可分, 并相互影响相互制约, 具体体现在税务筹划以期实现企业财务管理目标, 税务筹划服务于企业财务管理的各项职能, 税务筹划对企业财务管理具有反作用三个方面。税务筹划的前提是企业财务管理的良好运行, 而税务筹划始终贯穿于企业财务管理中, 税务筹划中, 要综合考虑企业财务管理的方案进行适当筹划, 以期实现企业的经济利益和社会效益。

参考文献

[1]朱少珍:《税务筹划在企业财务管理中的应用研究》, 《中小企业管理与科技 (中旬刊) 》2014年第2期。

[2]黄亦奇:《税务筹划的意义以及风险规避》, 《湖北经济学院学报 (人文社科学版) 》2011年第8期。

财务税务论文 第2篇

在我国,随着税制改革特别是1994年的税制改革,建立起以流转税、所得税为主体的复合税制体系,并随之颁布了一些税收法律法规,税法体系得到初步确立。但是,与市场

经济发展尤其是公共财政法制建设的要求相比,不仅现行税收法律存在诸多问题,而且完

整的税法体系也尚未建立。鉴于此,尽快完善我国现行税法并建立起与社会主义市场经

济相适应的税法体系就显得迫在眉睫。这不仅是建立社会主义市场经济以及公共财政

体制的需要,也是完善社会主义市场经济法律体系、实现以法治税目标的需要。

[关键词]税法体系;个人所得税,立法权限;税收基本法;实体法;程序法

第一章 税法概论

一 税收的概念与分类

税收,是为了满足社会公共需要,由国家按照法律规定,强制地、固定地、无偿地参与社

会产品分配以取得财政收入的一种分配方式.根据征税的对象不同税收可以分为流转税、所得税、财产税和所得税。根据税收管

理权和税收收益权的不同税收可分为中央税、地方税、中央与地方共享税。根据计

税依据的不同税收可分为从量税和从价税。根据税负能否转嫁税收可分为直接税

和间接税。根据税收与价格的关系税收可分为价内税和价外税。根据计税标准是否

具有依附性税收可分为独立税和附加税。

二税法的概念与分类税法,是有权的国家机关制定的有关调整国家与纳税人之间在征纳税方面形成的权力

按照税法的内容不同可以将税法分为税收实体法和税收程序法。按照税法效力的不

同可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。按照税收管辖权的不同可以

将税法分为国内税法、国际税法、外国税法等。

三税法的构成要

税收实体要素包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳 税地

点、减税与免税、附加与加成。税收程序法要素包括税务登记、账簿、凭证管理、纳

税申报、税款征收、税务检查。

1个人所得税的含义

个人所得税是对（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英

国创立，目前世界上已有140多个国家和地区开征了这一税种，有近40多个国家以其

为主体税种，由于个人所得税在世界税收史上具有税基广，弹性大，调节收入分配和与义务关系的法律规范的总和。

促进经济增长等诸多优点，因而正在世界各国得到广泛的推广和发展，不仅成为许多国家财政收入的主要来源，而且几乎与每个公民的自身利益息息相关，具有十分重要的影响力.2个人所得税在税制体系中的地位及作用

个人所得税在税制中的地位，主要是指个人所得税在国家财政收入中所占的比重，以及对社会经济发展所产生的影响。

个人所得税的作用主要有：有利于增加财政收入；有利于调节个人收入分配，实现社会公平；有利于发挥税收对经济的“自动稳定器”功能..二、构 建 我 国 税 法 体 系 的 路 径

一)

二)确 立 我 国 税 法 体 系 的 原 则 和 总 体 框 架

1·科学构建我国税法体系的原则。我国的税收改革基本上是采用渐进方式进行的,即哪一部分内容最需要,改革就从哪里开始,并没有总的立法规划。所以我国税法体系的构建应当遵循以下原则:(1)法律性原则。一方面要强调税法是被赋予法律形式的国家经济分配手段,而不是一个单纯的国家经济政策或行政管理制度。既然税法是国家法律体系的组成部分,就必须以法律的语言、规范、体例来立法,税法必须遵循法的基本原则和规则,不能使税法成为独立于国家法律体系之外的特殊法律。另一方面要表明应有一定的层次,税法的主要部分须采用法律而不是行政法规或者行政规章的形式。(2)和谐性原则。和谐性是一个系统有效率的基本要求。税法的规定牵涉到国家和纳税人及各级政府的利益分配关系,因此,这种和谐性应当分为很多层次,要求也应当是非常高的。所以将税法置于整个法律体系中去研究,应成为税收立法过程中的一个基本思维方法。(3)可操作性原则。规定过于笼统、可操作性差是我国税法的一大弊端。税法可操作性差,法的指导作用、评价作用、教育作用难以有效发挥,因此,税收法定主义、税收公平原则的贯彻执行必然大打折扣,税法的威信下降,其稳定性也会受到破坏。增进可操作性的一个重要方面是加强税法的程序性建设。因为没有健全的法定程序,法律的公正与效率就无从保证。(4)超前性原则。具有预见性是保证法律相对稳定的需要。尽管我国经济体制改革已经走入一个相对稳定的阶段,但是随着经济全球化的发展和税收越来越深入社会经济生活,税收立法仍然面临许多不确定的因素,客观上要求我们的税收立法必须具有前瞻性,只有这样才能适应复杂多变的社 会 经 济 生 活.2·未来中国税法体系的总体蓝图。从我国目前税法体系存在的问题出发,我国未来税法体系的总体目标应当包括以下几个方面:(1)建立以宪法为指导、税收基本法统率下税收

实体法和税收程序法并行的税法体系。宪法具有最高法律位阶,税 收基本法主要是就税法的基本问题作出的对税收实体法和税收程序法具有普遍指导意义的规定。我国目前仍处于经济体制的转轨时期,税制必然要随着经济体制改革而不断变革。而制定税收基本法一方面可以对税制改革的实践提出最基本的法律准则,使之沿着既定的普遍适用的原则顺利进行;另一方面,即使现实经济生活发生了变化,也只需制定、修改和废除税收实体法和税收程序法,税收基本法的稳定性仍可以得到保证。(2)建立以流转税法和所得税法为主体的复合实体税法体系。复合税制是与单一税制相对的税收模式,是对课税对象采取多税种多层次征税的体制。复合税制既包括对不同征税对象课征不同的税,又包括对同一层次的征税对象课征若干种税。在主体税种的选择上,既要立足于实际经济状况,又要有一定的超前性。流转税因其征税面广,税源稳定,是我国第一大税。随着我国国民经济的发展和居民收入水平的提高,所得税的地位将逐步得到加强,并将上升为第一大税种。因此,税收立法应将所得税列为主体税法之一。[3](3)完善我国多层次、配套齐全的税法体系,提高效力层次以及税收法律在整个税法体系中所占的比例,进一步保证税法的稳定性与权威性。我国目前以税收行政法规为主、税收法律为辅,这种做法存在不少弊端。鉴于此,我国税收立法的最终目标是要建立一个以税收法律为主、税收行政法规为辅的税法体系,以确保税法的稳定性 和 权 威 性。

(二)税 收 入 宪 并 确 立 税 法 的 基 本 原 则

1·税收入宪。税收入宪是指在宪法中对有关税收的根本事项予以明确规定。按照公共选择学派的观点,也就是对税收予以根本规则的约束,即在制宪或立宪阶段,就对有关税制的最基本的问题予以预先决定和宣布。[4]税收牵涉到人民的基本财产权与自由权,不得不加以宪法约束。世界各国宪法均有关于税收的条款,在有些国家,税收条款甚至是宪法中最重要的条款之一。其中,不少国家在宪法中确立了税收法定原则。在我国,税收与人民的基本财产权和自由权的关系也日益紧密,但宪法仅在公民基本义务一节中规定“公民有依照法律纳税的义务”,税收法定主义在宪法中未得到明确的肯定。因为它未说明公民的纳税义务要依照法律产生和履行,也未说明征税主体应依照法律的规定征税。为了弥补这一立法上的缺失,《税收征管法》特别规定,税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税, 依照法律、行政法规的规定执行,任何机关、单位和个人不得违反。这一规定使税收法定主义只是在法律上而不是在宪法上得到了确立,尽管其积极意义也是值得肯定的,但由于位阶低,其效力受到局限。与此同时,这也不是税收法定原则的完整表述。在我国目前的财政收入中,税收收入已占据绝对的主要地位,这表明我国已成为税收国家。“传统体制下那种国家给公民提供就业和福利,公民向国家提供义理性支持的社会契约已经过时。一种新的社会契约亟待建立。国家将向我们提供的是良好的产权保护和足量的公共产品,而我们则向国家纳税”。[5]宪法的目的在于对国家权力的控制,保障公民的基本权利。应由宪法对征税权与公民基本权利的界限予以明确的规定,从而为保障国家权力的正常行使,避免国家征税权的不当行使损害公民的财产权利提供宪

法性基础。[6]关于税收入宪的内容,可首先考虑在宪法中明确规定税收法定原则和税收公平原则。税收法定原则是税收入宪的基本标志,没有这一条,就不能算真正的税收入宪。公平是税收合理性的基础,公平问题是近年来我国社会的一个热点问题,在宪法中规定税收公平原则具有示范作用。另外,在宪法中应当加入纳税人权利保护的内容.2·确立税法基本原则。我国构建完善的税法体系时,应当确立以下税法基本原则:(1)税收法定原则。它是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定。在此应特别指出的是,这里所指的法律仅限于国家立法机关制定的法律,不包括行政法规。[2]征税各方主体的权利义务只以法律规定为依据,没有法律依据,任何主体不得征税或减免税收。税收法定原则具体包括课税要素法定、课税要素明确以及征税合法三项内容。(3)税收公平原则。税收公平原则不仅是有关纳税人之间分配税收负担的法律原则,而且也是在国家与纳税人之间以及不同的国家机构之间分配税收权利义务与税收利益的法律原则。税收公平原则主要包括税收权力的分配公平、税收权利与义务的分配公平和税收负担的分配公平这三个方面。(4)税收社会政策原则。它是指税法是国家用以推行各种社会政策,主要是经济政策的最重要的基本手段之一,其实质就是税收经济职能的法律化。[4]我国社会主义市场经济存在的许多社会经济问题需要国家依据税法通过税收杠杆予以协调,税收的社会政策原则确立以后,税法的其他基本原则特别是税收公平原则,受到了一定程度的制约和影响。如 何衡量税收公平,不仅要看各纳税人的负担能力,还要考虑社会全局和整体利益。

(三)制 定 税 收 基 本 法

税收基本法是税收领域的宪法性法律,它是由国家最高权力机关根据国家较长时期的政治经济战略目标,经过严格的立法程序制定的税收基本法律。它是国家税法体系的主体,对国家其他税收立法起着主导作用。税收基本法决定和体现了一个国家的根本税收制度,集中反映了一个国家的经济政治制度和体制。税收基本法通过其统一性和稳定性,有益于在税收征管过程中贯彻法律原则;同时也避免了每个税种各自发展自己特殊的程序和解释规则。税收基本法的制定有利于结束税收法律体系上的混乱和内容上的矛盾,为建立一个科学完善的税法体系打下良好的基础。因此,我国进行税收基本法立法时,可以考虑将其结构安排为:第一章“总则”。主要规定税收基本法的立法依据和立法目的;税收的定义;税法基本原则;税收基本制度。第二章“税收管理体制”。主要规定我国已经开征和即将开征的税种种类,中央税、地方税、中央与地方共享税划分的原则;征管机构的分设等。第三章“税收管辖权”。主要规定我国的税收管辖权以及确立税收管辖权的原则,解决国际税收管辖权冲突和区际税收管辖权冲突的原则、途径和方法。第四章“税务主管机关”。主要规定税务主管机关的地位、职权与职责,税务主管机关的组织机构和管理体制。第五章“纳税人”。主要规定纳税人资格的认定,纳税人的权利和义务以及对纳税人的保护。第六章“税收征管”。这里只需概略地规定税收征管的基本内容,具体规则适用《税收征管法》。第七章“税收监察”。主要规定税务主管机关对

纳税人纳税情况的监督和检查;有关机构的设置、职权、责任以及监察程序。第八章“法律责任”。主要规定认定税收法律责任的基本原则和税收法律责任的基本形式。

第九章“附则”。主要对一些基本术语进行解释;规 定 税 收 基 本 法 的 适 用 范 围 等。

(四)完 善 税 收 实 体 法、提 高 税 收 立 法 水平

1·完善税收实体法。税收实体法是税法的基本构成部分,我国税收实体法主要是确立以流转税和所得税为主体的复合税制,适时增开一些新的税种,有步骤地完成各税种的立法程序,提高各实体税法的法律级次,维护税收法律的权威性和严肃性。(1)进一步完善现行实体税法。第一,完善增值税法。增值税是我国目前的主体税种,具有税源广、税额大的特点,对保证国家的财政收入发挥着重要作用。但也存在一些问题,如对购入固定资产所含的进项税额不予抵扣,这样就产生了重复征税,就必然存在税负不公;由于高科技产业和基础产业中固定资产所占比例一般高于其他产业,势必增加这些产业的税赋负担,不利于这些产业的发展。因此,有必要逐渐将生产型增值税转变为消费型增值税。实行消费型增值税意味着对本期购进的固定资产已纳税金可以在本期凭发票全部抵扣,这样就彻底消除了生产型增值税重复征税的弊端。[2]当然,这将对财政收入产生重大影响,需要慎重和循序渐进。第二,完善个人所得税法。经济越是发达的国家,个人所得税在国家财政收入中所占的比例越大,这是为实现与经济发展水平相适应的经济、社会政策的必然。随着我国经济的发展,国家的经济结构和社会政策目标也会发生变化,个人所得税在国家财政收入中的地位也会越来越重要,如果个人所得税仍然作为地方税,届时恐怕国家财政难承重负。另外,我国个人所得税以个人为纳税主体,完全是从个人收入角度来设计的,而没有考虑到整个家庭的支出。在我国,目前有相当的失业人口存在,这种不考虑整个家庭收入的做法是与税法的社会政策原则相背的。因此建议:一是将个人所得税由地方税改为中央税或中央与地方共享税;二是将纳税主体由个人改为家庭。此外,对于消费税,要适当调整税率,扩大征税范围;对于营业税设置过粗的税目和过于笼统的减免,需要不断地加以改进和完善;对于关税,需要强化国民待遇和税负公平,优化关税结构。[3]改进现 行 财产税法,资源税等涉及资源要素的税率应有所提高;制定反倾销和反补贴税,这种直接因入世而制定的极为重要的税法,尽管有国务院的条例以备急需,但从长远的角度考虑,应采用法律的形式。(3)适时制定一些新的税法。随着我国经济、社会结构的变迁,需要根据新的国情适时开设一些新的税种,其中社会保障税、环境 保 护 税 和 遗 产 税 最 为 迫 切。2·完善税收程序法。2001年经修订后的《税收征管法》在税务管理、税款征收等方面已经形成了一系列相对完整的制度,但还存在一些不足。如尚缺乏税收管辖方面的规定,对于不同区域间的管辖权争议没有规定法律解决途径;对于应纳税款的核定、调整、税收减免等,还缺少必要的程序来规范,税务机关的自由裁量权过大;缺乏税务机关行使税收代位权、税收撤销权的具体程序等,因而还需要进一步完善。[4}在税务救济法方面,最突出的问题是税务争议的双重前置,即按照《税务行政复议规则》的规定:缴纳税款(或提供担保)前置于复议,复议前置于诉讼。税务机关在双重前置下,很容易导致侵犯纳税人的权利;这种双重前置也是不经济的,它使纳税人保护自己权利的成本加大,不利于纳税人权利的保护;更为严重的是如果纳税人无钱或不足以交付全部有争议的税款,那么他不仅不具备提起税 收 行 政 复 议 的 资 格,同 时 也 彻 底 丧失提起税收诉讼的权利,所以应当取消。在税务代理法方面,我国于1994年颁布了《税务代理暂行办法》,确立了税务代理制度。税务代理对维护纳税人权利、减轻税务机关负担等都有很重要的意义,但是由于我国税务代理起步较晚,还存在很多问题。比较突出的是税务机关办代理的问题。必须明确税务代理是一种服务性的社会中介组织,具有独立的地位。另外,需要进一步健全税务代理方面的法律法规,改变目前我国有关税务代理的法律规范多是部门规章,法律效力低的状况.3·提高税收立法的技术水平。要解决我国税法体系的混乱局面,除了理顺税收立法权以外,还必须加强对税收立法技术的研究,提高立法水平。对此,可从以下几个方面进行改进:一是统一税法名称设计;二是规范税法结构的设计;三是严格法律 语 言 的 使 用。

[参 考 文 献]

[1]张文显·法理学[M]·北京:高等教育出版社,北京大学出版社,1999:78·[2]中国税收科研代表团·巴西、阿根廷税法体系及借鉴[J]·涉外税务,2005,(11)·[3]刘 剑 文·财 政 税 收 法[M]·北 京:法 律 出 版 社,2003:191·[4]翟继光·税收立宪的主要课题与研究方法[M]//刘剑文·财税法论丛:第3卷·北京:法律出版社,2004:42·[5]何帆·为市场经济立宪———当代中国的财政问题[M]·北京:今日中国出版

浅谈企业财务管理的税务筹划 第3篇

关键词： 筹划 概念 原则 基本方法

从原则上说，税务筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税务筹划的途径、方法及其收益也不同。实际操作中，不仅要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点，还要选择税负弹性大的税种。也就是说，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。将税务筹划纳入企业财务管理中，是实现收益最大化的有效途径。本文将从纳税对企业价值的影响出发，谈谈如何实施企业财务管理环节——企业税务筹划。

1.税收筹划概述

税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的前提下，企业为实现其价值最大化或股东权益最大化，在法律法规许可的范围内，自行或委托代理人通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。

税收筹划在西方国家的研究与实践均起步较早。在我国，随着经济的高速发展，税制改革的不断深化，税务筹划已不断被人们所认识、接受，并已成为纳税人财务管理的重要内容之一。纳税筹划是纳税人的一项基本权利，是纳税人在法律规范之内所应取得的合法收益。

2.纳税筹划的原则

为充分发挥税务筹划在现化企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，进行企业税务筹划必须遵循以下原则：即依法性原则、预先性原则、可操作性原则、目的性原则、风险性原则和专业性原则。

2.1依法性原则

依法性原则是税务筹划的首要原则，企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律法规。第一、企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。第二、企业税务筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税务筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。

2.2预先原则

首先是指在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳流转税；收益实现或分配之后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先做出筹划的可能性。其次是事先筹划原则要求企业进行税务筹划时，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。

2.3可操作性原则

筹划之前必须了解与分析企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、所在地区税率情况、行业特点等企业所处的纳税环境和企业具体的经营实际，制定全面的筹划方案。纳税筹划需要在现实生活中具有可操作性，而非纸上谈兵。

2.4目的性原则

税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。这里有两层意思：其一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着高的资本回收率；其二是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为），获取货币的时间价值。通过一定的技巧，在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。这将意味着企业可以得到一笔“无息贷款”，避免高边际税率或减少利息支出。

2.5风险性原则

税务筹划的目的是为了获得税收收益，但是在实际操作中，往往不能达到预期效果，这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。税务筹划的成本，是指由于采用税收筹划方案而增加的成本，包括显性成本和隐含成本，比如聘请专业人员支出的费用，采用一种税收筹划方案而放棄另一种税收筹划方案所导致的机会成本。此外，对税收政策理解不准确或操作不当，而在不自觉情况下采用了导致企业税负不减反增的方案，或者触犯法律而受到税务机关的处罚都可能使得税收筹划的结果背离预期的设想。

2.6专业性原则

专业性原则不仅是指税务筹划需要由财务、会计专业人员进行，而且指面临社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下，仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心。因此，税务代理、税务咨询作为第三产业便应运而生，向专业化的方向发展。

对于企业来说国家税收作为一种强制性、无偿性、单向的现金流出，纳税筹划可以在一定程度上实现纳税人的利益最大化。

纳税筹划可以通过事先的筹划、按计划实施，既能使企业在税法的规定运行自己的经济行为，又可以使得企业的财务人员熟悉税法的规定和进行潜在的税务风险防范，做到合情、合理、合法，容易在税企纠纷中，在法理上、实践上占据有利的地位，从而进行有效的沟通，规避税务风险。

纳税筹划从另一个层面讲可及时发现税法中不成熟的地方，在利用税法纰漏谋取企业自身利益的同时，也在无形之中提醒着税务机关要注意税法的缺陷，使得国家在立法和执法过程中应周全考虑，防止国家税收的流失。

3.税务筹划的基本方法

3.1免税技术

免税技术是指在法律法规允许的范围内，将纳税人变为免税人，或使征税对象成为免税对象从而免于某项税务或多项税务的纳税技术。运用免税技术是要尽量使免税期最长化。在合理合法的情况下，免税期越长，节减的税负就越大。同时应尽量争取更多的免税待遇，在合法合理的情况下，尽量争取免税待遇，争取尽可能多的免税项目与交纳的税务相比，免税越多，节减的税务也就越多，企业可以支配的税后利润也就越大。

3.2减税技术

减税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人减少应纳税务而直接节税的技术。使用减税技术时应把握两点：一是尽量使减税期最长化。因为减税时间越长，节减的税务越多，企业的税后利润也就越多；二是尽量使减税项目最多化。减税项目越多，企业的收益越大。

3.3税率差异技术

税率差异技术是指在合理合法的前提下，利用税率的差异而直接节减税务的筹划技术。企业可以利用不同地区、不同行业之间的税率差异节减税负，实现企业利润的最大化。运用税率差异技术时要注意两点：其一，尽可能寻找税率最低的地区、产业，使其适用税率最低化；其二，尽量寻求税率差异的稳定性和长期性，使企业税率差异的时间最长化和稳定化。

3.4分离技术

分离技术是指企业所得和财产在两个或更多纳税人之间进行分割而使节减税款达到最大化的税务筹划技术。在应用分离技术时：一是分离要合理化，尽量使分离出去的部分往低税率上靠；二是节税最大化，通过合理的分离，使分离后的企业达到节税最大化。

3.5抵免技术

抵免技术是指在法律允许的范围内，使税务抵免额增加而绝对节税的技术。运用抵免技术时需要注意：抵免项目要最多化，尽可能把可抵免的项目全部抵免；抵免金额要最大化，将参加抵免项目的金额最大化以扩大企业税后利润。

探讨税务筹划与企业财务管理 第4篇

税务筹划是纳税人在法律允许范围内通过企业经营活动优化管理, 为达到减轻税负和促进企业财务管理经济发展的一种理财活动。广州永旺美思佰乐商业有限公司作为知名食品超市, 为了能在激烈的市场竞争中继续高速发展, 必须认识到财务管理的重要性, 合理利用税务统筹的特点和作用提高企业财务管理水平, 促进永旺美思佰乐财务管理目标的实现, 为企业的资金调度创造灵活性, 税务统筹在企业财务管理中具有以下重要意义:

(一) 促进财务管理目标的实现

税务筹划可以说是纳税人的一种理财活动, 企业在日常财务策划活动中进行合理财务统筹, 降低纳税成本, 为企业创造更多经济效益, 遵循税务统筹目标和财务管理目标的一致性, 有助于促进财务管理目标的实现。

(二) 企业优化财务活动的重要手段

任何财务活动都会牵涉一定的纳税问题, 因此财务统筹贯穿于企业管理全过程, 在筹资中由于筹资的种类不同、资金成本不同以及对不同的资金成本有不同的补偿方式, 所以必须合理运用税务统筹来减少纳税支出, 对投资项目进行取舍, 优化企业财务管理, 保证企业经济效益的最大化。

(三) 科学履行财务管理职能的保证

税务统筹是财务管理职能在纳税方面的具体体现, 根据企业特定时期的具体经营状况, 选择最有利于实现财务目标的纳税方案, 通过财务管理手段对选择方案进行监控, 以保障筹划目标的实现。税务筹划的优劣关系到税务管理职能的履行水平, 所以科学合理的税务统筹是履行财务管理职能的保证。

(四) 有助于企业更灵活的调度资金

税务统筹在纳税方面争取利益的最大化, 而且还可以通过合法合理的会计核算方法, 使企业享受到延期纳税等待遇, 这样就争取到了一定时间, 资金周转有了时间宽裕, 增加企业资金调度的灵活性。

二、企业在财务管理过程中的税务筹划特点

(一) 具有合法性

税务统筹不对是偷税、漏税、抗税, 而是在法律允许范围内通过优化对企业财务管理达到企业效益利益最大化。企业根据自己单位不同时期实际情况, 对可选择的不同纳税方法做出科学选择, 这是具有合法性的。

(二) 与税收政策导向一致

税务筹划是以先行税法为准绳, 根据税收政策导向进行优化财务管理, 完全是符合税收政策导向的, 所以它不属于钻税法漏洞。

(三) 具有筹划性

税务筹划不是在纳税之后再谋求减轻税负, 而是在纳税之前根据对自己单位的现实情况, 充分了解现行税法政策后, 对企业经济活动进行规划、统筹, 是预先筹划, 这就决定了税务筹划不同于欠税, 具有计划性。

(四) 策划过程具有多维性

税务筹划贯穿于企业财务管理全过程, 经营过程规模的大小、会计方法选择、购销安排等都需要进行税务筹划, 税务筹划不仅仅局限于企业内部的筹划, 还能延伸到与其他单位联合, 共同合作寻求节税的筹划策略。永旺美思佰乐商业有限公司作为大型连锁超市单位, 可以通过和其他合作单位合作, 对兼并合并的可抵应利润, 集团内公司间因资源充足, 可实现资源的最优配置, 同时还可以与税务机关配合, 通过对税务政策等的详细了解和税务机关的联系, 避免因政策细节等不清造成不必要税务支出, 达到相对节税目的。

三、税务统筹在现代企业财务管理中的具体应用

企业税务统筹的方式很多, 此段以广州永旺美思佰乐商业有限公司为例, 阐述税务统筹在现代企业财务管理中的具体应用。

(一) 适当选择负债的筹资方式

企业在运营过程中, 难免会出现资金短缺的情况, 企业筹资方式大致分为权益性筹资和负债性投资, 权益性筹资可以通过发行股票、吸收直接投资等方式筹集资金, 负债性筹资就是通过向银行贷款、发行公司债券来筹集资金, 同为筹资方式, 但不同的是负债性投资具有抵税的作用。假设永旺美思佰乐商业有限公司注册资金为1000万, 息税前利润为100万, 如果单位当年无权益性筹资, 且无短期债务的话, 则应缴纳25万的企业所得税, 税后净利润为75万;若注册资金中有300万是从银行借贷的, 年利率为10%的话, 年利息额为30万元, 则该缴纳企业所得税17.5万元, 由此可见可少缴纳7.5万的所得税, 这就是负债筹资方式可以节税的原理所在, 但也不能因此过多负债投资, 过高的负债会给企业带来财务风险, 还是应该据企业实际财务状况适当进行负债投资, 通常企业的资产发债率应该保持在60%以下。

(二) 选择适宜的地点、行业和组织形式进行投资

广州永旺美思佰乐商业有限公司位于我国珠江三角洲繁荣地带, 是大型连锁超市, 永旺中国投资一起设立的永旺美思佰乐 (广州) 有限公司, 我国对外来投资企业有一定优惠政策, 对解决社会性就业或福利性企业有一定税收优惠, 永旺美思佰乐商业有限公司的发展可以对社会性就业做出贡献, 在组织形式上企业也可进行税务统筹, 充分利用我国税法中的免税和税收优惠政策, 减轻税负, 例如企业在年终结算时发现其应纳税所得额与规定的优惠范围比较接近时, 可以采用公益性捐赠或采用分期付款方式来减轻税负, 合法获得税收优惠。

(三) 选择适合的会计核算方法

通过适宜的会计核算方法来缩小税基达到延期纳税的目的, 根据物价的波动, 对存货进行计量, 如果物价下降可以通过先进先出方法来计量, 提高存货成本, 减少纳税所得额。我国税法允许企业一定标准的进行费用列支, 企业应该利用此政策, 在限额内充分列支, 进行合理预算。

四、结语

税务统筹贯穿于企业财务管理的全过程, 根据现行税法和单位实际情况, 制定最佳的税务统筹方案, 减轻企业税负, 实现企业经济利益的最大化。

摘要：在市场经济的不断推动下, 为了能在日益激烈的企业间竞争中获胜, 要求我们不断提高企业财务管理水平, 企业必须提高和规范税务统筹工作, 本文根据广州永旺美思佰乐商业有限公司为案例, 对企业的税务统筹与企业财务管理进行了一系列探讨。

关键词：税务统筹,运用,财务管理,减轻税负

参考文献

[1]张祎.税务筹划与企业财务管理[J].中国合作经济.2006 (6)

税务系统财务管理制度 第5篇

一、所有人员的个人经费部分（包括工资、津贴、下乡补助、伙食补助、差放费以及按规定应由单位负担的费用）一律在分局按统一标准开支。

二、各项开支实行一支笔管理。由单位主要负责人审核签字、个人签字说明，财务人员审核后予以报销。大笔开支由领导班子集体讨论决定，报某地局批准，方可开支。

三、办公经费实行定额包干，核定基数，节约留用，超支不补的原则。即按照某地局核定的标准，每人每月100元的限额内据实报销。节约留下月使用。超过限额的不予报销。（或扣减下月基数）。

四、招待费实行高度集中管理，厉行节约，单位来客需要招待，由综合组开出《派餐通知单》方可招待，招待来客，一般在机关食堂，若遇特殊情况，应及时反馈于单位领导，不准一客多陪，不准以吃抵税。

五、差旅费管理，因公外出办事，用公车者在某地内不报销任何费用。乘坐公共汽车按某地局规定只报销车船票。分局不报销其他任何任何差旅费，只报报解和分局召开会议往返车票。

六、水电费实行定价管理。各岗住户电费每户按月收取（按当地电价），由专人抄表一月一结算，电费采取每人每月单位包30度电，超出部分由使用人承担；水费按表表计量据实收取，严禁长明灯、长流水。

七、摩托车修理燃料费一律由个人承担。

八、加强机关食堂的核算，由分局财务人员统一核算，加强监督，职工到食堂就餐，中、晚餐按1.50元记账，伙食费一月一清。

九、办公用品必须按照需要购买，保证正常工作开展，严禁购买非工作用品。

十、复印费用由分局指定专人负责，经分局领导批准后方可复印，否则不予结算。

十一、职工医疗费严格按照某地局管理办法执行。

十二、电话费严格控制，不得公话私用，严禁用电话线上网、电话聊天。

十三、在职干部经某地局批准参加各类学校自修、函授和脱产学习发生有关费用，按照某地局规定，经人教股审核批准后，方可报销。

十四、对干部职工办公室、寝室使用的集体财产、财物、统一登记建卡，由保管人签字，不得丢失损毁，否则照价赔偿。

煤电企业财务管理中的税务筹划探析 第6篇

关键词：煤电企业；财务管理；税务筹划；问题分析

一、税务筹划的相关概念

（一）税务筹划。所谓“税务筹划”，即纳税前，企业在符合税法、合理安排财务管理的情况下，适当接住各种优惠政策“节税”的活动，可以在企业正常经营的同时以减少税负来提升经济效益。钱主要遵循的原则有三：其一是“合法性”，税务筹划合法性的保证的税务筹划的前提，不可触犯相关法律。其二是“整体性”，税务筹划要结合企业状况，在分析企业财务管理现状、发展前景之后方可开展税务筹划。其三是“利益最大化”，即从降低税收出发并提前筹划，避免出现巨大的经济负担。

（二）煤电企业财务管理和税务筹划之间的关系。企业财务管理中，利润、成本、资金的最重要的三个因素，税务筹划类属“资金”部分。其能够有效地提升财务管理、经济效益。煤电企业减轻税收方面的盈利来源主要有二——其一是反复核对财务，其二是税务筹划。在其中需注意者在于，税务筹划所要减轻的税收负担在于偷、漏税之类行为，在开展筹划时首要应注意其合法性，否则往往会造成企业难以为继。

（三）煤电企业财务管理对税务筹划可行性的分析。近年来煤电企业一直在吸纳专业人才开展税务筹划，并明确了其前提在于保证对相关法律法规不触犯。中国大陆的税收制度至今还处于不断完善中。

二、煤电企业税务筹划方法的选择

（一）企业投资时采取的税务筹划方法。企业发展各个阶段中都贯穿着税务筹划，其在在企业投资时多以如下两点开展：其一为安投资地区加以选择，不同地区的有着不同的税务优惠政策，故而在投资时先行的市场调研不必可少，其次则是以企业组织形式作为选择税务筹划的基础。

（二）企业经营时采取的税务筹划方法。企业开展税务筹划时，应列支所有相应的费用，及时入账费用，并写清存货的损坏、坏账之类情况，由于煤电企业固定资产占比较大的特点，故而固定资产折旧这一状况也就很大程度上对企业经济水平会产生巨大影响。筹划时应考虑不同的折旧方法、年限对企业的影响。由此可见，税务筹划的科学性会很程度上影响企业经济水平。

三、煤电企业进行税务筹划的基本原则

（一）不能违背国家相关法律。财务管理者应拥有较强的法律常识、专业素质，在其工作过程中，首先要保证其合法性。在税务筹划工作的实际进行过程中，为数不少的企业都很看重其经济效益层面的作用，却对法律法规的约束有意无意地有所忽视，甚至偷、漏税行为屡见不鲜。作为煤电企业，应意识到偷、漏税行为被公开后，往往会对企业声誉产生直接的消极影响，并对今后的发展产生制约作用。尽管会获得暂时性利益，却难以对企业持久、健康发展产生好处。

（二）保证税务筹划方案的及时性。税务筹划方案制定过程中，有必要按照国家相关政策对其加以调整。由于中国大陆税收政策的“动态性”，若企业没有以税收政策作变动的依据，往往会造成税务筹划方案和法律法规相互不配合的情况，以此造成难以可靠实行的状况。同时税收优惠政策也是出于不断调整完善中的一种活动，税务筹划工作的出发点就在于希望借助税收政策的优惠性来对企业纳税额加以降低，若难以保证税务筹划及时，往往就会造成难以第一时间获得优惠政策，并由此造成经济效益的降低。

（三）科学论证税收与非税收筹划方案。煤电企业的税务筹划往我那个会和很多种因素相互涉及，不同的政策和法律往往会有各具特点的规定。此时就需要财务管理人员的科学论证，并从中“筛选”出最适合企业的方案。

四、煤电企业财务管理中的税务筹划的技术方法

（一）减税。所谓“减税”，指的是借助于税务筹划来对纳税额在遵守法律法规基础上加以减少。在计算减税额时无需大量计算，同时此技术只和特定人群有关，故而其具备操作简便、适用范围小的特点。

（二）免税。即针对大型公司中经济效益较大者的高风险项目，其使用范围同样较小，尽管相关企业也可获得此待遇，但其承受的风险也是可想而知。

（三）延期纳税。即一方面满足相关法律法规，另一方面对纳税日期加以适当延迟的技术，其往往尽可延迟纳税日期，却不能减免税务，即“无息贷款”，其有着较大的适用范围且风险程度较低，可以有效地帮助众多资金运转不周企业。

（四）扣税。即扣除企业要交的税额。这种技术优点颇多。唯一不足的是其操作的过程相当繁琐。

参考文献：

财务税务筹划 第7篇

关键词：税务筹划,财务管理

税务筹划是纳税人的一项基本权利, 作为市场经济的必然产物, 它有其存在的合理性与必然性。在现代企业中, 大部分企业都把税务筹划列入了财务管理之中, 成为了企业提高整体利润、实现财务目标的重要手段, 税务筹划成为各大企业提高竞争力的必修课。在这个过程中, 有效地提高财务人员的税务统筹意识就成为重要环节。

一、财务筹划的概念与特征

对于财务筹划的概念, 国际国内学者都有自己的不同解释:国际学者一般认为“税务筹划”是纳税主体通过自主经营或安排事务活动, 以及充分利用税法所提供的包括减免在内的一切优惠, 实现最低纳税金额, 获得最大税收利益。在国内现在比较具有代表性的定义是把税务筹划界定为纳税人在法律许可的范围内, 通过对经营手段、投资方向、理财规划等事项的事先安排与策划, 尽可能获得“节税”的税收收益。尽管税务筹划的概念不统一, 但税务筹划的本质是相同的, 都是保证企业降低相对纳税额, 提高相对总价值。都具有合法性 (企业税务筹划在而且只能在税收法规许可的范围下进行) 、目的性 (税务筹划旨在减少企业的纳税支出, 获取相对节税利益) 、超前性 (税务筹划活动相对于纳税行为而言是超前进行的) 及综合性 (税务筹划着眼于企业资本总收益的长期稳定增长, 而不仅仅是着眼于个别税种税负的高低) 四个基本特征。

二、税务筹划的积极意义

税务筹划作为纳税人的一项基本权利, 是受到国家相关法律法规的准许与保护的, 也是现代企业财务管理的一项重要内容, 受到越来越多的关注。在现代企业管理中, 税务筹划的现实积极意义主要体现在以下三个方面:

(一) 税务筹划有利于实现企业财务管理目标

企业的宗旨在于谋取营利, 对利益最大化的追求成为企业财务管理的追求目标。但是, 就税收的特征而言, 它是强制的、无条件的和不具有直接回报的, 因此, 税收作为企业的重大项目支出之一就成为企业经济的负担, 这与企业本身所追求的目标背道而驰。在这种情况下, 为减轻税负、追求税后最大利润的税务筹划就应运而生, 企业通过合法有序的税务筹划减轻企业的税负, 更好实现企业财务管理的目标, 从而实现税后利润的最大化, 实现企业价值最大化。

(二) 合理的税务筹划有利于企业财务正确决策

企业财务决策主要分为三个方面:筹资决策、投资决策、利润分配决策。这里的每一项决策都和税收有不可忽略的紧密联系, 税收成为了各项决策都必须予以考虑的重要方面。例如, 在筹资决策方面, 税收法规规定的不同筹资方式的成本列支方法, 都会直接或间接地影响到企业的税负及成本, 企业必须对此统筹考虑、合理规划, 从而选择有利的融资方式。因此, 税收因素对财务决策有着莫大的影响, 税务筹划成为企业财务正确决策的重要因素, 贯穿于财务决策的各个阶段。

(三) 税务筹划有利于提高企业管理水平、增强企业整体竞争力

企业在做出各种重大决策之前, 若是都能进行系统的税务筹划有助于帮助企业选择最优的决策方案, 保障各项活动健康有序运行、良性循环。同时税务筹划有利于促进企业财务管理活动纵深发展, 做到控制成本、节约支出, 从而提高企业管理水平和经济效益。因此, 企业通过一系列活动加强自身的经营管理、财务管理及税收筹划等专业技能, 提高了管理的水平、增强了整体的竞争实力。

三、加强企业财务人员税务筹划意识的方法

税务筹划是现代企业管理的重要组成部分, 在财务管理目标中发挥重大现实作用。但同时也必须意识到, 税务筹划是一项复杂而艰巨的工作过程, 它不仅牵涉到企业财务管理, 而且还关联到国家税收征收, 与国计民生有着密切的联系。作为一名企业的财务人员, 必须具有财务筹划意识, 因此要加强企业财务人员的税务筹划意识需做到以下几点。

(一) 树立依法纳税意识, 进行悉心税收筹划

任何税务筹划的根本前提是依法纳税, 超出税法规定的行为都是违法的, 且都需承担法律责任。作为企业要树立正确的纳税意识, 作为财务人员要帮助企业规范纳税行为, 进行合理合法的税务筹划。一方面要在法律许可的范围内进行筹划, 任何意义或形式的偷税漏税行为都必须加以制止和反对。另一方面企业作为纳税主体, 要严格执行国家的经济法律法规和准则, 提供准确的财务信息, 禁止任何形式的虚假内容, 否则做出任何的违法经济行为, 都将受到法律的制裁。同时, 财务人员还必须意识到国家的税收法规并不是一成不变的, 而是时刻都在随着经济及环境的不同在发生变化, 企业及财务人员必须密切关注法令的变化, 及时做出针对特定时间、特定法律环境的税收筹划方案, 使企业的决策行为时刻与国家的政策法规相一致。只有做到以上几点, 税务筹划目标才能够完美完成, 才能得到国家税务机构的认可, 避免无谓的麻烦及不必要的损失。

(二) 实际问题具体分析, 统筹全面系统规划

国家税法的规定都是概而论之, 不具有具体性、个案性, 并且都具有各自严格的适用范围, 若是一味的生搬硬套, 不具体问题具体分析, 就会造成套路固定、模式僵化的问题。因此, 不同企业不同税务筹划都必须因时制宜, 随着税法的变化而变化、随着纳税主体的实际情况变化, 不能一成不变的套用他人的格式。

企业可以通过两种途径来实现税务筹划利益。一是通过降低税收成本, 减少纳税金额, 实现绝对收益;二是通过延迟纳税时间, 获得时间收益。这两种方式, 都可以实现节税。但是, 节税的多少不是我们唯一评定纳税方案的标准, 税务筹划方案的实施在降低企业税收总额的同时有可能会增加企业的总体成本、降低平均利润。因此在进行税务筹划时必须综合考虑各方面的因素, 不是仅仅把降低税额作为唯一准则, 争取企业总体利润的稳步上升。

(三) 坚持利润最大化原则, 综合衡量筹划方案

企业应综合衡量各种因素, 包括税收因素与非税收因素, 统筹局部与整体利益的关系, 不只看个别税收负担的高低, 而是应该着眼与整体税负水平, 综合考虑内外大环境的变化、经济发展的走势以及国家政策的变动、税收法规的变化等等各方面。税务筹划应遵循成本利润的原则, 不受税收角度考虑问题的局限, 从整体上增加企业的预期利润, 筹划方案才是合理可行的, 否则得不偿失。从长期来看, 税务筹划是企业财务管理的重要内容, 是总体战略的重要组成部分, 它要符合并服务于企业中长期的发展目标。同时, 税务筹划不是简单的税负叠加, 而是还应该认识到货币的时间价值, 一个只能降低当前税负却有可能增加以后税负的筹划方案也是不可行的, 这就需要税务筹划人员把货币的时间价值考虑到评估方案之中, 把不同筹划方案、同一筹划方案的不同时期税收负担折算成现实可估量的价值来衡量。

(四) 树立风险意识, 加强风险防范

在当前这样一个经济环境错综复杂的情况之中, 我国的税收制度还有待健全与完善, 税收政策也在频繁的发生变化, 并且在具体的企业工作中也存在很多人为不能左右的事件, 这些不稳定因素都会给税务筹划工作带来困难, 既定的实施方案可能无法朝着预定的目标顺利实现。因此, 财务人员在税务筹划之中就会存在风险, 这是与经济、政策及自身的活动都有密切的关联, 尤其是那些针对长期目标所筹划的方案, 其存在的风险更大。因此, 在企业税务筹划中, 需要衡量具体方案的可行性, 对筹划方案做出及时更正, 尽可能地降低潜在风险, 实现最大化收益。

(五) 提高税务筹划意识, 要提高有关人员的素质

公司税务筹划方案的质量直接取决于本公司税务人员的能力, 一个公司的员工素质不够高, 那其制定的方案水平也不会好。所以, 公司要定期对相关的财务工作人员进行专业培训, 使其了解现在形势的变化, 提高个人的税务筹划水平, 从而全面提高税务筹划工作质量。另一方面, 税务筹划工作的实施效果还取决于具体的执行人员, 在具体方案的实施过程中只有各相关部门协调配合才能获得既定效果, 反之, 就无法执行。因此, 相关部门的税务意识及执行力度也要进行相关的培训, 树立正确的税务筹划意识, 把握重要的工作技巧, 在日常管理中提高具体方案的执行力度, 在过程中降低企业的成本, 取得税后最大利润。

四、结语

本文通过对税务筹划的概念及积极作用的分析, 具体提出了几点在现实管理中具体可行的提高财务人员税务筹划意识的方法。在现代企业中, 税务筹划已经成为他们的重要组成部分, 他们旨在降低税收负担, 取得税后最大利润, 这是企业财务的重要目标之一, 也是实现目标的重要手段。

参考文献

[1]吴达斌.浅议现代企业的税务筹划[J].时代经贸, 2010 (10) .

[2]沈金花.现代企业财务管理中的税务筹划探讨[D].乌鲁木齐:新疆大学, 2010.

税务筹划与财务报告的冲突与协调 第8篇

(一) 基于税务筹划与财务报告概念和服务对象不同的分析

税务筹划是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为, 即纳税人在法律许可的范围内, 通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划, 充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款, 从而获得最大节税利益的一种理财行为。税务筹划是企业独立自主权利的体现, 也是企业对社会赋予其权利的具体运用。

税务筹划的主体是指具有独立的法律地位和物质利益的经济实体。税务筹划的主体界定了税务筹划的服务对象, 即税务筹划应站在企业的立场进行筹划, 企业在进行税务筹划时, 必然要全力维护和扩大自身合法的经济利益。

财务报告是企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。根据财务报告的定义, 财务报告具有以下含义:一是财务报告应当是对外报告, 其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者, 专门为了内部管理需要的、特定目的的报告不属于财务报告的范畴;二是财务报告应当综合反映企业的生产经营状况, 包括某一时点的财务状况和某一时期的经营成果与现金流量等信息, 以勾画出企业财务的整体和全貌;三是财务报告必须形成一个系统的文件, 不应是零星的或者不完整的信息。

由上述概念分析可以看出, 税务筹划是针对税收负担的一种筹划, 而财务报告是针对企业财务状况和经营状况的一种综合反映。显然, 财务报告包含的内容远多于税务筹划的内容, 并且税务筹划的最终结果的实施要反映财务报告中。而从服务的对象来讲, 两者也是明显不同的。税务筹划的主体是企业, 服务的对象也是企业;而财务报告的服务对象很多, 除了企业自身外, 还有投资者、债权人等外部使用者。这种差异是导致最后两者冲突的重要原因。

(二) 基于税务筹划与财务报告目的不同的分析

企业税务筹划的目的是取得企业整体利益的最大化, 即不能仅关注个别种税负的高低, 而必须着眼于企业整体税负的轻重。

财务报告是企业财务会计确认和计量的最终结果体现, 投资者等使用者主要是通过财务报告来了解企业当前的财务状况、经营成果和现金流量等情况, 从而预测未来的发展趋势。因此, 财务报告是向投资者等财务报告使用者提供决策有用信息的媒介和渠道, 是沟通投资者、债权人等使用者与企业管理层之间的桥梁和纽带。

由上述分析可知, 税务筹划的目的是使企业价值最大化, 是基于企业财务会计的一种财务管理活动。而财务报告是向投资者等提供经营成果和财务状况, 是对财务会计的一种反映。这种目标上的本质差异也是导致冲突的重要原因。

(三) 基于税务筹划与财务报告的法律依据不同的分析

财务报告的依据是会计准则和会计制度, 按照会计准则和会计制度的程序和方法组织会计核算和提供信息, 并结合企业自身生产经营实际需要加以选择。税务筹划的依据是税收法规, 按照税法规定在合法的情况下计算所得税额并向税务部门申报。

二、税务筹划与财务报告冲突的具体表现

(一) 应税收入与会计收入的冲突

《企业会计准则第14号——收入》规定, 收入是指企业在日常活动中形成的, 会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。确认收入必须遵循权责发生制。

计税收入是以税法为依据, 确认的应纳所得税收入。税法是以课税为目的, 根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则依据, 依据有关的税收法规, 确定一定时期内纳税人应缴纳的税额并据以征税。与旧申报表比较, 新申报表在形式上、内容上都发生了不少变化。在新所得税纳税申报表中列示的计税收入包括:销售 (营业) 收入、投资收益、投资转让净收入、补贴收入、其他收入等。

由于税务筹划与财务报告的不同, 导致企业在计算应税收入和会计收入上的冲突。企业希望向税务单价报告低水平的应税收入, 而希望向投资者等报告较高水平的会计收入。它们是根据不同法律法规、服务不同的对象、不同的目的而产生的。因此, 企业必须协调应税收入与会计收入之间的冲突。

(二) 经管人员自身报酬与节税计划的冲突

随着市场经济的不断深入, 越来越多公司实行经营权与所有权相分离的经营模式。经管人员不再是企业真正的所有者, 而是专业的经管人员。经营成果的好坏直接关系到其自身报酬的多少, 从而产生了委托代理问题。作为经管人员经营成果的重要体现, 财务报告中的数据就成为考察其工作绩效的标准。然而财务报告并不是能真正反映企业在进行税务筹划的努力程度。经管人员为了使自身报酬最大化, 可能会损害企业的利益 (如放弃节税计划等) 。因此, 必须协调经管人员报酬与节税计划的冲突。

(三) 企业整体长远利益与当前节税计划的冲突

税务筹划可以增加企业的收入, 并且能在财务报告中很好的体现出来。但是不是所有的税务筹划都是对企业的发展是有利的, 它们可能会增加当期的收入, 但是却损害了企业的长远利益。所以企业的税务筹划是应该从长远考虑, 以企业的整体长远利益为目标。某些筹划决策不执行会增加企业的税负, 但是从企业的长远利益来看是有利于企业的发展的。所以在选择税收筹划方案时应该正确权衡两者之前的冲突。

三、税务筹划与财务报告冲突的协调

(一) 应税收入与会计收入冲突的协调

企业希望向税务部门报告低水平的应税收入, 而希望向投资者等报告较高水平的会计收入, 所以两者之间难免存在冲突。这就要求我们要正确认识两者的区别和联系, 把握好分离或统一的度, 既不能因为两者服务的对象、遵循的原则等不同, 而片面追求或夸大两者的差异, 从一个极端走向另一个极端:也不能因为两者存在紧密联系, 回复到“财税合一”的传统模式。这就需要重视和加强对相关理论研究, 以促进会计理论和实务的发展和完善, 并为会计收入与应税收入的协调提供深厚的理论基础。

对于经济学中的理论可以同样应用到应税收入和会计收入冲突的协调上。通过建立模型, 把企业的节税收入与节税成本予以量化, 并考虑企业其他因素的影响, 根据经济学的重要理论, 即边际收入=边际成本, 可以使税负每增加一元的收入正好等于每减少一元税负的成本。根据计算就可以找到合理的应税收入, 同时也化解了其与会计收入的冲突。

(二) 经管人员自身报酬与节税计划冲突的协调

对于经管人员自身报酬和节税计划之前的冲突, 通过上面的分析就转换成处理经管人员的委托代理问题。只要能正确处理委托代理问题, 自然其自身报酬与节税计划就可以很好地协调。如何正确处理委托代理问题, 各国经济学家都有不同地意见。现在应用较多就是期权理论, 将经管人员的自身利益同企业的利益联系起来来解决这一问题。除了物质上的激励外, 精神方面的激励也不可缺少。只要激励得当, 经管人员自身报酬与节税计划的冲突就可以得到解决。

(三) 企业整体长远利益与当前节税计划冲突的协调

企业在进行税务筹划时, 不仅要保证整体税负最低, 还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。此外, 企业在进行税务筹划时, 不能仅把眼光着眼于某一时期纳税最少的方案上, 而应从企业的总体发展目标出发去选择有助于企业发展, 能增加企业整体收益的方案, 有时节税的目的还得为企业的整体、长远利益让路。毕竟相对于增加企业综合经济效益而言, 节税只是一个途径和方法。正确处理长远利益与当前节税计划的关系能帮助整个企业的发展。

(四) 吸收与借鉴国外的先进协调经验

企业会计准则及税法与国际标准保持一致是大势所趋, 但不能忽视我国特殊的法律与市场环境。在协调二者差异的问题上, 应结合我国国情并借鉴国外成功经验, 以减轻企业负担、增强企业活力, 从而保证投资者各方的利益和国家财政收入的稳定, 使我国经济持续、健康、快速发展。

(五) 加强对会计人员的培训, 提高其业务素质

要实现税务筹划与财务报告冲突的协调, 离不开对会计制度和税法的执行人员业务和自身素质的培训和学习, 熟知会计制度和税法知识, 才能在业务处理中实现税务筹划和财务报告的合理协调。

参考文献

财务税务筹划 第9篇

(一) 节税成本最大化。

以纳税成本最小化作为自己的目标基础, 认为所有的企业筹划活动都是紧紧围绕纳税成本展开, 企业进行税务筹划的动机与根本目的是为了节税, 即取得纳税成本最小化。节税筹划可以通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策, 通过对筹资、投资、经营活动以及收益分配的巧妙安排来取得。

(二) 企业收益最大化。

以通过税务筹划取得企业最大收益为目的, 将取得企业最大化收益作为衡量筹划效果的最终指标, 并且将收益最大化作为企业税务筹划的最终目标。该目标综合考虑企业现实存在的各种因素影响, 而且由于收益目标比较具体、明确, 容易计量, 有利于企业权衡利弊, 规划预计, 从而选择最佳财务方案。

(三) 纳税成本最优化。

企业税务筹划的目标在于实现企业财务结构的最优化, 也就是纳税成本最优。企业的各种税务筹划活动与各种相关因素的影响, 都是围绕财务结构最优进行的。纳税成本最优化实质上也是为了增强企业赢利能力, 获取企业最大收益这一目标。

(四) 企业现金流量净现值最大化。

企业的内在价值是企业未来现金流量的现值, 增加企业现金流量净现值就是企业纳税筹划目标的具体体现。企业现金流量净现值最大化最终目标是企业价值最大化 (非上市公司) 或者股东财富最大化 (上市公司) 。资产的内在价值是其未来现金流量的现值。因此, 如何增加企业现金净流量是企业进行税务筹划的根本目的所在, 能够估算各种税务筹划方案的实际价值。

二、企业所得税税务筹划的财务运用

(一) 企业筹资活动中税务筹划的财务运用。

首先是企业资本结构的税务筹划。企业在筹资的过程中所涉及的单位和个人越多, 对减轻税负越有利, 其税负由重到轻依次为:自我积累方式筹资、向金融机构贷款融资、企业间拆借、社会集资 (包括发行股票和债券) 。

企业资金来源除资本金外, 主要就是负债, 具体又包括的长期负债和短期负债两种, 其中长期负债与资本的构成关系通常称之为资本结构。从资金风险和利息负担的角度看, 发行股票属于增加权益资本, 优点是风险小, 稳定, 无固定利息负担;缺点是其成本为股息, 必须从企业税后利润中支付, 并且对股息一般还要征个人所得税。发行债券和借款都属于扩大借入资金, 借入资金的成本是利息, 可以作为财务成本在税前列支, 具有资金成本抵税的优点。

其次是企业筹资费用的税务筹划。筹资费用主要包括因筹资而发生的利息, 与筹资相关的折价或溢价的摊销和辅助费用, 以及因外币筹资而发生的汇兑差额。我国税法规定, 内资企业在生产、经营期间向金融机构借款发生的利息支出, 可以按实际发生数扣除, 向非金融机构借款发生的利息支出, 只要不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额, 允许从税前所得中扣除。按现行财务制度规定, 企业筹资的利息支出, 凡在在建期间发生的, 计入开办费, 自企业投产经营起, 在不短于五年的期限分期摊销。在生产经营期间发生的, 计入财务费用, 直接冲减当期损益。与购建固定资产或无形资产有关的, 在资产尚未交付使用或虽己交付使用但尚未办理竣工决算以前, 计入购建资产的价值, 逐期摊销, 逐步冲减当期收益。因此为了实现税务筹划的目标, 企业应尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额, 缩短筹建期和资产的购建期。

最后是企业融资租赁的税务筹划。对承租人来说, 每年应付利息作为财务费用在所得中扣除, 利息扣除数额大小主要由出租人规定或在租赁合同中约定;融资租赁过程中, 分期支付设备款可以避免因长期拥有机器设备而承担资金占用的风险。对出租人来说, 出租既可免去为使用和管理机器所需的投入, 又可以获得租金收入。另外机器设备租金收入按5%缴纳营业税, 其税务负担较产品销售收入缴纳的增值税要低。当出租人与承租人同属一个企业集团, 融资租赁在税务筹划方面的优势将比直接销售更明显。在直接销售方式下, 按照独立核算原则, 出售人要按33%缴纳企业所得税。而在融资租赁方式下, 由于同属一个企业集团, 在编制合并报表时相关科目要合并, 出租人只要就按5%缴纳营业税, 租金收入计入“其他业务收入”中, 分期缴纳企业所得税, 实际上是递延缴税的一种做法。

当投资收益大于负债利润率时, 债务资本在投资中所占的比例越高, 对企业权益资本越有利, 也越有利于减轻税负。但这必须在投资收益率大于负债利润率的前提下进行。否则虽然节税效果很好, 但权益资本的利润率却下降, 显然是得不偿失的。因此, 企业在选择资本结构时并无定规, 必须就具体情况综合考虑了资金成本、税收和收益后, 权衡确定。

(二) 企业生产经营中税务筹划的财务运用。

在企业生产经营决策中, 折旧方法、收入确认、存货管理、成本费用等都不可避免涉及到税务筹划的问题:

首先是折旧方法的选择。企业在固定资产折旧额的具体计算过程中, 可以通过选择固定资产的计提范围, 延长或缩短固定资产折旧年限和选择固定资产折旧法等达到节税目的。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致, 分摊各期的成本也存在差异, 进影响各期营业成本和利润。这一差异为税务筹划提供了可能。

其次是销售筹划的选择。不同的销售方式对于资金的回收以及企业收益的实现有不同的影响, 确认为收入的时间处理上也存在不同。通过税务筹划, 通过销售方式的选择, 控制收入确认的时间, 合理归属所得年度, 能够事前规划出纳税方案, 在经营活动中获得延缓纳税的税务效益。收入筹划策略的重点在于销货时间的认定。通过结算方式的选择, 控制收入确认的时间, 可以合理归属所有年度, 以达到减税或缓纳税的目的。对于劳务收入的筹划。长期合同工程收益的计算方式有完工百分比法和完成合同法两种, 采用完成合同法较为有利于税务筹划。

最后是成本费用的筹划选择。一是要使企业所得发生的费用全部得到补偿。国家允许企业列支的费用, 可使企业合理减少利润, 企业应将这些费用列足, 如按规定提足折旧费、职工福利费、教育费附加、工会经费等等。同时已发生的费用应及时核销入账, 如已发生坏帐、呆账应及时列入费用, 存货的盘存及毁损应及时查明原因, 属于正常损耗部分及时列入的费用、损失, 应采用预提方法计处费用, 适当缩短以后年度需分摊列支的费用, 递延纳税时间。对于可能发生的坏账, 企业可以待坏账实际发生时, 将发生额全部计入管理费用, 递延纳税时间。对于可能发生的坏账准备金, 待发生坏账时, 冲减坏准备金。

二是对于税法有列支限额的费用应尽量不要超过限额。对超额的部分, 税法不允许在税前扣除, 要并入利润纳税。对于限额列支的费用, 如业务招待费及公益、救济性捐赠等, 就准确掌握其准许列支的限额, 在限额以内的部分充分列支。对已经发生的费用及上核销入账。如已经发生的坏账、存货盘亏及毁损的合理部分都应当及早列作费用。尽可能的缩短成本费用的摊销期, 以增大前几年的费用, 递延纳税时间, 达到节税的目的。

(三) 企业收益分配中税务筹划的财务运用。

在企业利润分配决策中, 利润分配方式的选择、企业税后利润的处理方式, 亏损弥补时间的安排等, 对于企业所得税纳税都会产生影响。

首先是利润分配顺序的税务筹划。利用税前利润弥补以前年度亏损。用税前利润弥补以前年度亏损可以减轻当年的税负。主要方法有:兼并账面上有亏损的企业, 将盈补亏, 可以达到免缴企业所得税的目的;利用税法允许的资产计价和摊销方法的选择权, 以及费用列支范围和标准的选择权, 多列税前扣除项目和扣除金额, 在用税前利润弥补亏损的五年期限到期前, 继续造成企业亏损, 从而延长税前利润补亏这一优惠政策的期限。

其次是保留赢余的税务筹划。

一是利润分配方式的选择。利润的最终分配有通过支付资本利得与通过支付现金利得两种方式。资本利得的支付不需要企业支付实际的现金, 因此并不会影响企业的现金状况。

而现金所得需要购买方支付大量的现金, 而这种即时的现金支出对于企业来讲是一项重大的负担, 很可能影响其偿债的能力, 带来较大的风险。在以下两种情况下投资人倾向于要求支付现金利得:一是为取得固定收入, 二是为逃避风险, 避免未来的可能损失。

二是利润分配的调整。不分配低税区投资所得利润可以减轻投资者的税负。税法规定, 纳税人从其他企业分回的己缴纳所得税的利润, 其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。即联营企业投资方从联营企业分回的税后利润, 如投资方所得税税率低于联营企业, 不退还所得税;如投资方企业所得税税率高于联营企业的, 投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。可以看出, 凡被投资企业利润不向投资者分配, 则不必补缴所得税。这样, 保留低税率地区被投资企业的税后利润不进行分配并转为投资资本, 可以减轻投资者的税收负担。

三、结束语

税务筹划活动是一项具有很强实践性、操作性的财务管理活动, 牵涉多学科、多层面的知识与信息。企业需要通过动态、灵活的财务管理活动来获取所需要的信息和知识, 及时做出正确的分析判断。同时, 企业需学习把握经济全局、顺应环境变化的能力, 在符合政府宏观发展政策目标的前提下通过积极有效的税务筹划增强企业竞争能力与赢利能力, 促进协调发展。

参考文献

[1]伍中信.高级财务管理理论[M].上海:立信会计出版社, 2002:64一157.

浅谈企业并购财务规划中的税务筹划 第10篇

纳税优惠是指国家根据经济和社会发展的需要, 在一定期限内对特定地区、行业和企业的纳税人的应缴税款, 给予减征或者免征的鼓励性措施。虽然有许多企业在正常经营状态下无法获得纳税优惠, 但是通过并购活动, 则可以享受到纳税优惠的待遇。一般情况下, 与并购有关的纳税优惠可能来源于以下几个方面:

一是可折旧资产市场价值高于账面价值。并购的税收效应理论认为, 目标企业资产价值的改变, 是促使并购发生的强有力的纳税动机。按照会计惯例, 企业资产负债表反映其资产的历史成本, 折旧的计提是以资产的历史成本为依据。如果资产当前的市场价值大大超过历史成本 (这种情况常会发生, 尤其在通货膨胀时期) , 则通过并购将资产重新估值就可以产生更大的折旧避税额。并购企业的资产反映其购买价格, 企业资产基础的增加导致它所享受的折旧避税额超过目标企业在同样资产上所享受到的折旧避税额。

二是将常规收益转化为资本收益。有些国家的税收法律规定, 对高额的留存收益可以征收惩罚性所得税。有许多投资机会的成长型企业通常采取不分红的策略, 以吸引一批偏好这种股利政策的股东。当增长速度减慢、投资机会减少时, 如果继续不分红, 因此而积累的大量留存收益就面临被税务部门征收惩罚性所得税的风险。通过并购, 并购企业向目标企业的股东支付的价格中就包含了对这部分高额留存收益的付价, 目标企业的股东可以只就股票增值部分 (资本利得) 缴纳所得税, 而无需缴纳红利的所得税。

三是经营亏损税务抵免递延。对于有较高盈利水平且发展稳定的企业, 并购一家具有大量经营净亏损的企业, 可以显著改变整体的纳税地位。通过并购使盈利与亏损相互抵消, 实现企业所得税的减免。按照我国《企业所得税法》规定, 如果合并纳税中出现亏损, 并购企业还可以实现亏损的递延, 推迟所得税的缴纳。

四是负债融资税务抵免。税法规定, 企业因负债而产生的利息费用可以抵减当期利润。因此, 并购企业通过大量举债筹集并购所需要的资金, 可以获得更大的利息避税效应, 在总体上降低企业的所得税费用。

五是资本性利得推迟转化为现金。由于资金时间价值的存在, 迟缴税总比早缴税好。税法的一个普遍的立法原则就是资本性利得在转化为现金之前, 不作为税基进行纳税。因此并购企业就可以通过股票支付方式来并购目标企业的资产或股票, 使目标企业的股东获得延迟缴税的好处。

二、并购中不同实现方式税务筹划

按并购的实现方式划分, 并购可分为现金购买式、承担债务式和股份交易式并购。不同的并购实现方式有不同的税收处理方法。

第一, 现金购买式并购。现金购买式并购是指由并购公司支付给目标公司股东一定数额的现金, 以此取得目标公司的所有权。目标公司的股东收到对其所拥有股份的现金支付时, 就失去了对原公司的所有权益。目标公司的股东应就其在转让股权过程中所获得的转让所得扣除股权投资成本后的净收益作为计税依据缴纳所得税, 目标公司股东税收负担的加重, 势必会增加并购成本。在现金购买式并购下, 如果采用分期付款的支付方式, 可以为目标公司股东提供一个安排收益的弹性空间, 减轻股东的税收负担。并购公司可以利用目标公司资产重估增值获得折旧抵税利益。

第二, 承担债务式并购。承担债务式并购是指目标公司资不抵债或资产债务相等的情况下, 并购方以承担被并购方部分或全部债务为条件, 取得目标公司的资产所有权和经营权。目标公司的股东被视为无偿放弃所持有的股票, 无需交纳所得税。并购公司因承担了目标公司的债务, 可获得债务利息的节税利益。

第三, 股份交易式并购。股份交易式并购是指并购公司通过增发本公司的股票替换目标公司股票或购买目标公司的资产, 从而达到并购的目的。它的主要类型有吸收合并、新设合并、相互持股并购和股票转资本并购等。

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 (财税[2009]59号) 、《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》 (国税[2000]119号) 中对企业并购的税务处理做了明确的规定:

一是企业合并, 在通常情况下, 被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产, 计算资产的转让所得, 依法缴纳所得税;被合并企业以前年度的亏损, 不得结转到合并企业弥补;合并企业接受被合并企业的有关资产, 计税时可以按经评估确认的价值确定成本。

二是合并企业支付给被合并企业或其他股东的收购价款中, 除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产 (简称非股权支付额) , 不高于所支付的股权票面价值 (或支付的股本的账面价值) 20%的, 经税务机关审核确认, 企业可以按下列规定进行所得税处理:被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失, 不计算交纳企业所得税;被合并企业的股东以其持有的旧股换新股不被视为出售旧股、购买新股处理, 不交纳个人所得税。合并企业接受被合并企业资产的计税成本按被合并企业原账面净值为基础确定。

按照国家税法规定, 在规定的比例下, 目标公司不用确认转让资产的所得, 不必就此项所得缴纳税款;目标公司的股东未收到并购企业的现金, 没有实现资本利得无需纳税, 到出售其股票时才需就资本利得缴纳所得税, 可起到延期纳税的效果。

在并购过程中, 不同的实现方式导致并购企业所接受的目标企业资产的计税依据不同、亏损是否能够弥补的处理不同、目标企业转让所得纳税时间不同等, 从而使并购时企业所承担的税负不同。在选择时要考虑经营活动发生改变所带来的一定时期的税收变化和现金流量的变化, 最大限度地降低企业并购的税收成本。

案例1:某股份有限企业甲并购企业乙, 乙企业合并时账面净资产为300万元, 评估确认价值400万元。经协商, 甲拟从以下方案中选择一种并购乙:方案一, 甲企业以130万股权和10万元人民币购买乙企业;方案二, 甲企业以100万股和100万元人民币购买乙企业;方案三, 甲企业以400万元人民币购买乙企业。甲企业合并时股票市价为3元/股, 已发行股票2000万股 (面值为1元/股) 。假设合并后, 被购并企业股东在合并企业中所占的股份以后年度不发生变化, 合并后企业每年应税所得额为1000万元, 每年年末现金股利支付率为50%, 增值后的固定资产平均折旧年限为5年, 所得税税率为25%, 行业平均利润率为10%。现就三个方案对企业的影响分别计算如表1所示:

单位:万元

从表1中可知, 方案一的现金流出现值最小, 应采用方案一, 即利用股份并购达到减税的目的。

三、并购融资方式税务筹划

企业并购需要大量的资金, 其融资方式可分为内部融资和外部融资。内部融资是依靠公司的自有资金支付并购价款, 这种方式受企业自有资金规模的限制。外部融资是向公司以外的经济主体筹措资金, 包括债券融资和股权融资两种, 债务融资又可分为银行信贷融资、债券融资、卖方融资、杠杆收购融资等方式。并购时选择哪种融资方式要考虑多种因素, 税务成本是要考虑的重要因素之一。由于税法对不同渠道获取资金的成本列支方法规定不同, 因此不同的融资方案其税负轻重程度不同。

按照税法规定, 债务融资所支付的利息可以在税前列支, 能降低公司的融资成本。而企业支付的股利则只能在税后利润中列支, 不能作为费用在税前扣除。相比之下, 利用融资成本较低的债务融资越多, 企业综合的资本成本就越低, 税收利益也越大。但按照资本结构理论, 过多的债务会加大企业的财务风险, 债务利息的抵税利益会被财务破产成本所抵销, 有时反而得不偿失。

案例2:某股份有限企业A并购企业B, 实行并购需融资500万元, 假设融资后息税前利润有75万元。现有三种融资方案可供选择:方案甲, 完全以权益资本融资, 发行股票50万股;方案乙, 债务资本与权益资本融资的比例为1:4, 即发行股票40万股, 同时借入资金100万元, 债务资金成本率为10%;方案丙, 债务资本与权益资本融资的比例为3:2, 即发行股票20万股, 同时借入资金300万元, 因风险加大, 债务资金成本率为15%。假设企业所得税税率为25%, 现对三个方案分别计算如下:

EPS甲=75× (1-25%) /50=1.125 (元/股)

EPS乙= (75-100×10%) × (1-25%) /40=1.219 (元/股)

EPS丙= (75-300×15%) × (1-25%) /20=1.125 (元/股)

由上可知, 方案乙的每股收益最大, 应采用方案乙, 即利用适度的债务融资达到减税的目的。一般而言, 如果企业息税前利润率大于负债利息率, 则提高负债比重可以增加权益资本的回报率, 其节税效果显著。但随着负债比率提高, 企业的财务风险和融资成本会随之增加, 如果企业债务利息率大于企业息税前利润率, 则债务融资会带来负效应, 如方案丙。

参考文献

浅析境外财务税收管理筹划 第11篇

关键词：海外工程；税收；筹划

随着改革开放步伐的不断推进，我国的对外贸易也发展到了一个新的高度。在国际贸易之中，国际结算是贸易双方最为关注的问题，除了结算问题以外，财务税收的筹划以及核算问题 也是比较重要的问题，尤其是在国际承包工程之中。由于各个国家在会计核算、会计政策以及财务核算等方面的财务会计处理是存在一定的差异的，所以我们在国际贸易结算之中要想尽可能的占据优势以及实现贸易的最大化，必须注重境外财务税收的筹划管理问题。下面就让先我们从境外项目的相关税收的种类入手，来展开对全文的讨论吧。

一、 境外项目相关税收种类

不同的国家对应的会计制度以及税收政策是存在一定的差异的，所以对于国际承包工程项目而言，做为承包商，一定要熟悉所承包工程项目国家的财务税收核算模式方法以及相关的法律、法规，并且在实际的财务税收筹划之中也要遵循相应的制度政策，这样才可以保障自身的经济利益。同时，由于各个国家对于税收的定义以及名称也是存在一定的差异，但是大致有收益税、流转税、财产税、杂项税等。

二、合理建立项目外账体系，选择正确的会计政策进行纳税筹划

（一）正确选用当地允许的会计核算方法。一个国家，要想吸引国外技术以及资金就一定会给予进口国家一些税收优惠，例如进口税额补助，转出等，所以作为贸易一方，一定要熟悉进口国的会计核算法律，依据法律、法规政策选择相应的核算方法。

如西班牙税法规定：“在该国的某些费用和投资，有资格获得5%的税收抵免形式的税收减除，以鼓励在该国购置资产。”

（二）选择低税点。对于公平，无论在什么方面，我们都无法做到绝对的公平，只能做到相对公平。对于国际财务税收而言，无论是在法律还是在行业准则之上，都是无法做到绝对的公平的，所以在对外贸易之中，要保障自身的经济利益，就必须选择合适的低税点，这样通过自己的努力来争取公平和利益。

（三）成本费用的分摊与否定。这种方法是通过费用摊销调剂成本和利润，或通过费用转移，否定利润，以规避一些特殊征税的费用。我们要依据不同的经济环境，选择不同的存货计价方法和折旧方法，因为这对于税收费用也是有一定的影响作用的，就拿后进先出存货计价法和加速折旧法而言，该类方法的组合适用于物价上涨的情况，这样对于企业纳税负担的减轻也是有一定的积极作用的。

（四）收入所得的分散与转化。在税收的征收上，大多数国家采用的都是累进税制，所以，在公司的财务之上，要想减少税收费用，应该进行收入的分散和转化，这样征收税费级数会降低，那么税收费用就会减少。

（四）运用财务分析进行税收筹划。可以采用量本利分析和盈亏临界分析来进行税收筹划。例如，一笔企业所得，是留在企业缴纳所得税，还是转移给个人缴纳个人所得税等，都存在一个临界点。通过临界分析，可以作为是否转移这笔所得的参考。

三、重视合同中有关纳税的条款

（一）聘请当地的律师向其了解相关法律、法规。这样我们就可以在财务税收的核算之上做到合规、合法，保障我们的收入合法，税收合理。

（二）对成本加成合同，应在合同中明确规定：一切与工程有关的税金的负担对象要明确。这样在国际结算之中才会有明确的税务责任，避免贸易合同纠纷。于此同时，这也是项目投标招标的重要因素之一。

（三）对固定价合同，由于所涉及的税收条款因国家的不同而不同，所以为了保证税收费用的减少和避免不必要的纠纷，应该有进口国的公司进行相关税费的代收代缴等。

四、如何进行税收规避

（一）合法避税。通过合理、合法的手段，在咨询当地税务律师的基础上和法律允许的条件之下进行避税。

（二）减免税收。一般而言，承包商在进行国际承包工程的时候，一定会得到当地国家的税务支持，所以承包商在进行税务缴纳的时候一定要咨询相关的法律部门，了解相应的税收优惠以及补助条例，这样就可以减免一定的税费。

（三）抵免税收。在国际承包工程之中，由于牵涉到不同的国家，所以在税收的征收缴纳过程之中一定会出现重复征税的现象，所以为了避免重复征税，承包商应该凭借相关文件进行税收的抵免。

（四）聘请信誉可靠、工作能力强的当地会计师，进行核算，这对处理好税务方面的工作是十分必要的。

（五）承包商应该聘请当地的会计公司，将自己的会计财务报表以及相关报表转换成符合当地法律法规以及形式的会计报表等，这样就可以为以后得税务工作提供准备。

（六）要注意驻在国有关会计和财政年度的规定，及时向税务机关办理税金预付和缴纳手续， 防止逾期后补缴，引起追缴罚款。

（七）对于我国而言，在会计文件之中，应该使用我国的文字，把我国与工程所在国的会计政策的不同点介绍给外账代理，说明账务的处理方式、与国内税收的关系，避免外账转换过程中对我们不利的情况出现，同时还避免了一些不必要的合同纠纷。

（八）对于一项大工程而言，有时候需要不止一个承包商，所以这就要去承包商不仅要研究被承包国家的会计法律，同时还要研究合作方国家的法律法规，研究工程承包收入、成本的结转、汇率变化对公司利润和税收等经营方面的影响和风险，这样就可以做到全面的规避税务问题以及风险。

五、境外所得税抵免的步骤和应注意的事项

中国目前的政策规定是限额抵扣法，即扣除的限额是其来源于境外的所得按中国税法规定计算的应纳税额。

（一）境外所得税抵免的步骤

1.分析签订的总承包合同，一般而言，境外承包工程的税收是由业主进行缴纳的，但是合同另有规定的除外，所以在承包商拿到合同之后一定要仔细的研究合同，看是否有软条款。2.按照工程所在地法律和规则要求，在当地办理注册税务登记手续，并且根据工程项目的具体情况选择相应的会计项目以及预付款的缴纳。3.预缴税款后，应取得预缴所得税的纳税凭证或免税证明。4.分国别计算境外所得税税款扣除限额。5.虽然境内外业务在财务上是分别核算，预缴也按照各自规定进行，但是每年在汇算清缴时，要将境内外业务合并计算。

（二）境外所得税抵免应注意的事项

1.关于减免税的问题，如果总承包商在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按照所在国家（地区）的税法规定获得的减免所得税待遇，工程总承包商应提供有关证明，报主管税务机关审核后，视同已缴税款准予抵免。

2.工程总承包商在境外已缴纳的所得税税款低于或者高于国内计算出的该国境外所得税税款扣除限额的，应从应纳税总额中按实际扣除或者其超过部分，当年不能扣除，但可以在不超过5年的期限内，用以后年度税款扣除限额的余额补扣。

3.对于总承包合同中约定的关于双方的税收义务责任，一般由业主进行所得税额的缴纳，但是如果有税务抵扣或者减免的情况应由承包商向业主提供相应的法律文件等，当然合同另有规定的除外。

4.对于总承包合同，如果签订时是包税的，那么也就是说有业主或者总承包商进行税费的缴纳，其中涉及的税费抵扣等问题较为复杂，需要其进一步与我国的税务机关进行明确。

六、税收筹划必须遵循成本效益原则

税收筹划作为财务管理的范畴，其最大的目标就是实现利益的最大化，所以在这样的情况之下就要求企业在进行税务筹划的时候综合考虑，遵循成本效益原则，在整体的决策过程之中总结考量，以实现利益的最大化。（作者单位：中国水利水电第十二工程局有限公司）

参考文献：

[1]梁蓓、罗勇翔.《国际税收》 对外经济贸易大学出版社 2003年版

[2]黄海浜 《企业财务管理过程中的税收筹划策略》 商业研究，2004

财务税务筹划 第12篇

关键词：税务筹划,财务管理,成本控制,税务统筹

面对我国市场经济高速发展的大环境,企业只有加强内部管理,才能在市场中站稳跟脚。正是基于这个方面的考虑,很多企业都开始着手使用税务筹划来增加企业参与市场竞争的筹码。但是纵观我国大部分企业,很多企业内部的人才素质偏低,会计财务管理人员没有专业的税务筹划知识储备,企业管理层对于税务筹划的应用性理解也不到位。这种情况使得很多企业内部的税务筹划都与财务管理存在不同程度的冲突。本文从这个角度入手,全面的探析了税务筹划和财务管理之间的相容性和冲突性,并提出了改善两者相互冲突的诸多策略,以提高企业内部的管理效率。

一、税务筹划与财务管理的概述

1.税务筹划的概述

税务筹划主要是指在相关税法的约束下,结合企业运营的实际情况,对企业内部的各类经营行为实行预先筹划工作,其主要目的就是尽可能的降低企业纳税人需要交纳的税收成本。但是,需要注意的是,企业进行的税务筹划必须要满足相关法律。这也要求了企业必须先对税收法律法规进行深入的了解和掌握,尽可能的避免企业的各类筹划活动违反法律法规,给企业带来不必要的负面影响。但由于我国法律法规还不健全,对于税收法律法规的研究仅仅要停留在了解和掌握方面,不能利用法律法规的缺陷来牟取利益。除此之外,企业纳税人还应该清楚税务筹划具有一定的风险性,即最终的结构可能跟筹划的目标并不契合。因此,对于企业的纳税人来说,税务筹划必须要符合法律要求,并结合企业的内外部运行环境,减少运行风险,实现企业总体收益的最大化。

2.财务管理的概述

财务管理对于企业的经营和发展来说非常重要,其主要是指以企业的战略发展目标为主要导向,有效的管理企业各类经营资源。正是财务管理本身的工作性质,决定了其实际工作具有较强的交叉性,往往需要综合企业内部很多方面的工作进行综合的考量。对于企业来说,科学合理的财务管理能够帮助企业降低大部分经营风险的威胁,并累积一些税务方面的基础资料,辅助企业决策,保证企业发展方向的准确性。反之,如果企业不能真正重视财务管理,对于其各项工作也没有细致的要求,那么企业内部经营管理必然会出现各类风险和隐患,影响了企业的长远发展。所以,企业的发展壮大必须要有高素质的管理人才作为支撑,开展高效、全面、规范的财务管理。

二、税务筹划与财务管理的相容性分析

1.两者最终目标一致

目前关于财务管理的目标还有一定的争议,但大体上所有的观点都认为财务管理就是为了达到企业价值的最大化。这个目标实际上指向了两个方向,即股东价值最大化和企业创造的社会价值的最大化。而税务筹划工作的实质还是要通过各类筹划活动,来降低企业需要承担的税收成本,实现利益的最大化。所以说,企业的税务筹划跟财务管理两者之间在目标方面具有较强的相容性。不仅如此,现在已经越来越多的企业开始将税务筹划和财务管理放在一起进行,把企业价值最大化当做两者共同的目标。

2.税务筹划是财务管理的重要部分

税务筹划是财务管理活动中最重要的一环,其主要体现在两个方面。第一,财务管理的主要管理对象就是企业内部的各类资金活动,企业资金必须要进行周转才能获取利益。但是相对来讲,企业需要交纳的税收资金更具有强制性,资金的流向呈现出一种刚性的形态。因此,企业纳税人应该按照相关法律法规的要求,及时的交纳企业税收。如果无法及时交纳,轻则影响了企业的社会形象和未来发展方向,重则直接受到法律的惩罚。所以对于企业来说,在进行财务管理的时候,必须要考虑到税收成本的影响,并积极的进行税务筹划,交纳相应的税收资金。

第二,税务筹划是财务管理中需要特别考虑的一环。财务管理主要分为财务规划、财务决策等。财务规划是对企业内部各类经营活动中所涉及的财务问题进行管理,对税务筹划本身就有一定的约束作用。同时,税务筹计的进行需要对企业运营过程中产生的各类税收项目进行全面的考虑,应该关注各项税收费用的整体降低,也正好契合了财务规划的目标。其次,税务筹划工作是对企业各个部门的综合筹划,能够解决企业在筹资、投资等各类经营活动宏观的纳税问题。而这些筹划工作中所产生的各类纳税信息能够给企业的财务决策提供必要的资料支持,并且用在企业的财务分析中,保障企业战略发展目标能够随着企业发展而实现。

三、税务筹划与财务管理的冲突性分析

1.成本控制存在冲突

目前,我国已经有很多企业已经进行了税务筹划,但是在实际运行过程中发现其与财务管理存在一定冲突,主要集中在成本控制冲突方面。首先,由于目前我国很多企业在专业的税务筹划人员方面还有一定的缺失,人才储备存在较大的问题,同时传统的财务管理人才对于税务筹划的认识又不深。目前很多财务管理人员都认为税务筹划就是税收成本的降低,在实际工作中往往盯着某几项税收项目,想法设法的降低税收成本。这种做法虽然能够有效的降低数项重要税收的成本,但是很可能会引起其他税收成本的增加。不仅如此,还有一些企业过于重视税务筹划,在整个筹划活动中投入了大量的成本。虽然在最后降低了企业在税收方面的成本,但是整个财务管理的成本却不断的增加。这个时候,企业的税务筹划和财务管理之间就存在了冲突。其次,还有一些企业过分的使用税务筹划来增加企业受益,但却忽视了筹划本身存在的风险和隐患。事实上,在开展税务筹划以前,应该先要进行“成本-效益”分析,并根据企业外部环境和运行情况,综合的考虑税务筹划中所潜在的风险,最终科学合理的分析各个税务筹划方案在实际运行中的可行性。但目前很多企业在这方面仍然还有较大的缺失,不能合理的利用税务筹划来为企业财务管理服务。

2.税收利益的影响

对于企业来讲,税收能够提供的收益主要就是政府在税收方面的优惠政策,目前,包括中国在内的很多国家都会制定一系列的税收优惠政策,引导各个行业的企业朝着既定的方向和目标发展,是国家进行宏观调控的一种综合体现。如果企业能够利用这些优惠政策开展各类税务筹划方案,那么必将会产生丰富的收益。但是就我国各大企业的实际现状来看,还有相当一部分企业不顾自身经营现状,刻意迎合这些税收优惠政策,使得企业的经营发展偏离了企业财务管理的目标,造成了额外的经济损失。

四、改善税务筹划与财务管理冲突的策略

1.理性的进行成本控制

企业实施税务筹划本身就是要减少税收成本,提高企业的整体效益。因此,在进行税务筹划以前,首先要对企业的成本有深入的认识。简单来说,在税务筹划过程中,所涉及的成本主要分为两个方面。第一,企业进行税务筹划活动而产生的成本。这里的成本主要指的是,税务筹划进行所涉及的人力、物力和财力成本,即筹划进行需要的成本投入。第二,企业的税务筹划引起其他部分成本的提高,最终给企业的财务报告带来不良影响。税务策划中所谓的“成本-收益”法,也就是对比这两者的成本和最终的税务收益,结合成本效益原则,比较各个税务筹划方案,从而选择出最优方案,保证企业价值的最大化。

由于目前各个中小企业在财务管理人才素质方面的缺失,以及税务筹划对人才素质的较高要求,各个企业的领导者和管理者首先应该重视税务筹划给企业带来的重要战略意义,真正认识到科学的成本控制给企业带来的收益。在实际管理工作中,应该积极引进高素质人才,保证企业内部关于税务的管理工作和统筹工作有相应的人才作为支撑。在这之中,企业管理者应该针对这些高素质人才制定完善的薪酬考核机制,将其在税务筹划方面的工作效益,当做薪酬考核的一个重要参考标准,同时也作为其工作晋升的主要指标,从而增强这些人才对于工作的主观能动性。另一方面,针对这些高素质人才,不能仅仅使用物质激励,必要的时候还要进行精神激励,使用人文关怀、荣誉嘉奖等各类方式,增强内部人才队伍对于企业的归属感和认可感。当企业人才素质得到综合提升以后,税务筹划工作才能够结合企业的运营现状,制定出适合自身企业的税务筹划方案,降低企业成本,提高企业的市场竞争力。

2.科学应对税收政策

我国法律法规目前还在不断的完善,并且在企业外部环境变得复杂的前提下,良好的法律法规也是保证行业稳定的前提。特别是税务筹划活动的进行,必须要在相关法律法规的约束下。因此企业进行税务筹划之前,必须要对税务法律法规有足够的认识。对于企业管理者来说,应该要求内部的财务管理人员不断的学习和掌握税收知识,掌握现阶段实行的税收政策和法律法规,保证企业所有的税务筹划活动都在相关法律法规约束下。在这之中,需要特别注意法律法规中关于“不允许”、“允许”等字眼的描述,切实的掌握税收法律法规的约束前提,从而进行科学合理的管理和规划工作。另一方面,企业还应该定期的对内部财务员工进行培训,内容主要是税务法律法规的改动条例和动态,以及各类税收优惠政策,了解我国政府对税收法律法规的调整方向,从而保证企业的税务筹划工作与税收法律法规相契合。

3.合理使用税务统筹

企业在进行税务统筹的过程中,不可避免的会与财务管理发生冲突。在这里,首先要保证两者遇到冲突的时候,应该以财务管理为主,对整个冲突所涉及的方方面面进行综合的考量,在保证企业价值最大化的基础上进行方案的选择和财务管理的决策。在整个税务筹划中,企业应该特别重视并控制资产负债率。当负债率变低到一定程度的时候,应该对其进行必要的分析,着重关注负债率的变化对企业价值的影响,以企业价值最大化为导向来确定最优的税务筹划方案。不仅如此,当企业的出售资产的时候,即便是资产的出售价格大于市场价格,也要考量其税收成本,不能过分的强调税收成本的降低而造成企业受益的损失。综合来讲,企业的税务筹划应该以企业价值最大化为主要目标开展工作,只有这样才能够充分利用税务筹划,为企业寻求最优发展。

五、结语

随着我国企业环境的不断优化,在未来的发展中,企业必然会充分认识到税务筹划对于企业战略发展的重要意义。税务筹划不仅仅是企业成本控制的有效方式,更是促进企业内部各类经营资源最有配置的重要途径。特别是当企业统筹好税务筹划和财务管理以后,就能够实现企业经营利润的最大化,能够保住企业在市场竞争中取得优势地位。因此,企业在实际发展中,一定要致力于解决税务筹划和财务管理之间的冲突。在进行科学成本控制的基础上,利用税收政策合理的进行税务统筹,保证企业内部管理的稳定高效进行。

参考文献

[1]徐明华.关于财务管理中对税务筹划的应用分析探讨[J].财经界(学术版),2011(5):223.

[2]夏亚欣.关于企业财务管理中的税务筹划问题分析与探讨[J].财经界(学术版),2013(2):221.

[3]白嘉嘉.简析税务筹划在企业财务管理的作用与地位[J].东方企业文化,2014(6):243+247.