企业成本预算管理

企业成本预算管理（精选12篇）

企业成本预算管理 第1篇

一、电力企业成本预算管理存在的一些问题

1.1成本预算编制的方法不科学, 下达周期长

目前电力公司采用基层公司上报的年度预算方法, 由于基层公司存在一定的本位思想, 在对上级进行预算汇报时, 就会通过调整成本费用的测算技术进行虚拟报账。另外大多数预算编制是结合上一期预算的实际数以及预算当期可能出现的各种因素, 从而编制出当期的预算, 即增最预算编制方法。由于对当期的预测存在一定程度的主观性, 这些编制方法都不准确, 缺乏一定的科学性。例如多报车辆增加车辆运输费, 多报车辆的大型修理费等等, 都对编制准确的成本预算造成重大的影响。又如如果在编制预算时, 没有找到相应的国家标准预算定额, 企业往往根据基建定改进行编制, 与实际的材料费、修理费有很大的出入, 这样会出现很大的偏差, 不利于企业的发展。

除此之外, 企业的预算系统是公司各个业务部门编制相应的预算上交给基层公司, 基层公司进行汇总再交给公司总部, 然后公司总部进行审核后, 在下达给基层公司, 基层公司再一一下达给各业务部门, 即所谓的“二上二下”系统。中间包括各种材料的收集等等, 等到完整的预算编制完成以后大概得历时3-4个月, 严重地影响了成本预算的分解与执行。

1.2预算编制缺乏一定的灵活性与分析性

预算过程中往往对预算项目的调整缺乏一定的灵活性, 由于预算上报完成的周期较长, 一些项目亟待解决, 部分公司为了完成相应的预算编制, 延误了一些重大项目的进行, 缺乏一定的灵活性, 从而为公司造成了不可挽回的损失;除此之外, 当预算完成以后, 对预算的执行缺乏一定的分析, 没有安排专人进行产生差异的愿意的分析, 而是把分析目标停留在简单的差额、比率的比较, 从而缺乏一定的总结, 不能为以后的工作提供借鉴与经验。

1.3企业抓不住成本预算管理的重点

电力企业的一些部门预算意识不够, 不能统筹全年的预算, 把一些项目没有列入到年初预算当中, 影响了全年的预算执行, 这就说明电力企业并没有对预算的执行实施必要的监察制度和相应的考核制度, 没有进行事前控制, 往往都是事后控制。

二、加强电力企业成本预算管理的措施

2.1科学准确地编制预算, 缩短周期

(1) 强化预算编制, 夯实基础

预算编制是进行成本预算管理的基础, 因此要对预算进行科学准确地编制。公司可以改变先上报后综合平衡的下达方式, 让基层各个公司以及部门按照总控的目标先行进行成本预算的编制, 这样可以节约一定的时间也不会因为预算没有完成而耽误重要的实施项目。企业还可以根据市场编制相应的预算定额, 确保数据的真实性, 并将预算编制规范化。

(2) 建立预算管理模式

成本预算要想得到良好的效果, 就必须建立以成本费用为核心的预算管理模式, 由于垄断企业的效益主要取决于企业的成本费用, 因此对于电力企业来说, 有效地进行成本费用的控制对企业的发展至关重要, 较少不必要的预算步骤, 缩短周期, 提高了预算管理的效率。

(3) 建立定额核定的原则

上面提到一些预算项目缺乏相应的定额项目, 这时在编制预算时, 要遵循一定的原则, 第一也是最根本的就是要务实, 根据某项目的实际需求, 再研究、整理历史数据, 经专家反复地进行核定方可编制预算定额, 这样才可以满足预算控制的需要, 而不能依据自己的主观意愿下定论。其次要遵循客观公正的原则, 成本预算编制要有一定的普遍性, 不同企业相同的预算项目可以采用相同的定额进行编制。

2.2细化预算项目, 分析预算执行的结果

电力企业应该根据企业本身的系统把预算项目分解成具体的项目, 增强预算的可执行性;另外, 还要加强一定的监督力度, 尤其是对重大的项目要进行相应的评审和储备, 对预算执行的结果进行仔细的分析, 并聘请专人进行分析, 确保投资决策的科学性。

2.3强化手段.实行预算管理信息化

电力企业往往抓不住预算管理的重点, 其实进行预算管理最重要的就是高效, 因此要实现预算管理的信息化。这就要求预算管理人员在核定成本费用的基础上, 掌握关键的信息, 根据预算定额编制成本预算, 提高管理的效率。另外电力企业可以利用计算机进行编制, 预算编制管理软件可提高预算的准确性、合理性.减轻编制人员的工作量, 优化编制人员人力资源;同时缩短预算编制、上报、审核、汇总等过程的时间, 大大提高预算编制的效率;预算管理信息化加快了电力企业现代化的步骤, 提高了管理的效率, 解决了一定的成本。

三、结语

综上, 文章简单介绍了电力企业存在的一些问题, 并在此基础上提出了解决的相应措施。建立科学准确的成本预算体系, 要以成本费用为中心, 细化成本的预算项目, 编制出相应的成本预算。编制出的预算是建立在科学、真实可靠的基础上。增强了实际成本与预算成本的可比性, 利于预算控制。加强成本预算管理可以提高企业自身的管理水平.提高经济效益, 也使成本费用管理的管理和控制有了科学依据和标准, 进而促进成本预算管理的规范化、科学化、合理化。

参考文献

[1]孙春华.电力企业成本预算管理研究[J].现代商业, 2012, (3) :78-79.

[2]梅艳冰.浅谈电力企业成本预算管理[J].广西电业, 2011, (11) :43-45.

煤炭企业成本管理与预算控制 第2篇

一、煤炭企业成本构成的特殊性

不同的工业部门由于生产的特点不同，产品成本的特点也不同。煤炭企业属于地下开采业，成本构成复杂且变化大，与其它产品相比，具有它的特殊性。

一是原材料不构成产品实体，用于煤炭开采的主要是辅助材料消耗，如木材、坑木代用品、大型材料、专用工具等都不构成产品实体，可以多次地进行回收复用。

二是煤炭生产受地质构造、储存条件、储量、品位等条件限制，煤层埋藏的深浅、煤层的厚度、顶底板的好坏、地质构造的复杂程度等都对煤炭生产成本有直接影响，生产中辅助费用高。同时，为了避免水、火、片帮、断层、瓦斯、煤尘、冒顶等事故的发生，保证生产的正常进行，还必须发生一些辅助生产和安全保护费用，如通风、排水、防火、照明、防尘等支出。

三是进行地质勘测，探明地质构造和煤炭储量、煤层结构，进而确定可采与不可采，有的煤层还要做产前疏干水的准备。由于受地质条件及构造影响，不同的矿井煤层开采难度、工艺过程都有所不同，采煤方法的选择、工作面布置、设备配备、机械化程度等都影响成本水平。

四是活劳动消耗多，工资成本比重较大。由于主客观原因，煤炭开采业在我国一直是劳动密集型企业，普遍用人多，效率相对比较低，同时，因工作环境恶劣，工人劳动强度大，服务年限短，因而各种补贴、津贴较高，工资成本约占总成本的30%，列全国各行业的首位。五是采掘并举，掘进费用对成本影响较大。实践证明，保证采掘的适当比例关系，是煤矿稳产、高产、降低成本、提高经济效益的途径之一。

六是生产组织和成本管理比较复杂。由于煤炭生产的全过程遍布井上井下，点多、面广、线长，并且大部分在井下，因此生产组织和成本管理非常困难。除成本固有的特殊性外，还有物价上涨、员工收入增加等客观增支因素也是成本增加、居高不下的主要原因。

二、当前煤炭企业成本管理存在的问题

改革开放以后，煤炭企业经济增长方式也开始由粗放型向集约型转变，建立现代企业制度，在内部大力推行目标成本管理，逐步分解成本，并取得了一定效果。2002年开始煤炭市场开始好转，煤炭企业经济效益得到显着提高，但是随着安全生产，技术投入，人员安置等方面的支出的加大，煤炭企业成本管理中存在的问题逐渐暴露出来。

(一)成本管理观念薄弱

企业的决策层和主要管理层对成本管理的重要性已经有了充分的认识，但在基层区队、班组，直至岗位上都还没有足够的认识。在实际工作中，存在着重视生产成本，忽视销售成本的情况，缺乏完全成本观念，使得生产与经营难以统一，导致产品积压，资金沉淀。维持企业正常运转的大量资金沉淀在许多不必要的环节和领域，导致资金

成本隐性上升，资金周转速度延缓，资本增值率和创造的效益模糊不清，经营分析决策功能薄弱。

(二)成本控制的广度与深度不够

在成本控制的广度上，目前企业主要是围绕成本构成要素来进行控制，而忽略了企业外部因素对企业成本的影响。从深度上看，往往只重视生产过程的节约，而没有向成本与技术、成本与安全、成本与质量的最佳配合上寻求控制；从广度上看，成本控制有名无实，成本控制措施事中核算多，事中控制协调和事前预测决策少，管理措施多，技术措施少，致使成本控制措施不力，成本与技术脱节，没有很好地发挥技术工作在成本控制中的作用。

(三)成本核算分析两级分化严重

矿级的成本核算分析只是大包大揽式的核算，并没有形成真正意义上的成本核算分析。矿级成本核算分析的多，区队(部门)、班组、岗位成本核算分析少；[论 文 网 ]只重视材料、电力等成本项目的核算分析，没有重视其他成本构成项目的核算分析；只重视产量成本核算分析，而没有重视质量成本、安全成本的核算分析；适应外部会计要求核算的多，围绕内部管理需要核算的少，致使成本核算资料有用性很差，不能很好地为制定成本控制方案和措施提供依据。

(四)成本管理方法、手段落后

煤炭企业虽然建立了成本预测、决策、计划、核算、控制、考核和成本分析所组成的成本管理方法体系。却仍停留在成本核算和简单的成本分析上，而对其他方法运用较少。成本管理手段信息化程度不

高，对成本管理没有依据市场信息进行科学的预测、分析和决策。台帐不健全，报表流于形式，实际操作中为逃避审计和法律的追究，对出现的实物亏空尽可能地打入成本，致使成本隐性上升。

三、预算控制是当前煤炭企业加强成本管理的对策

(一)提高成本管理意识，建立基层成本核算制度

树立以扭亏增盈为核心的成本控制观，使各级干部和各类专业技术人员增强成本意识，正确处理好成本与技术、安全、质量等之间的关系，把经济性与技术性很好地结合起来。建立区队、班组、岗位的基层点的核算制度。企业的各项费用都要在基层核算点的成本构成上体现出来，要明确一定的基层核算点成为相应的责任主体、利益主体和控制主体，形成全员自主控制，构筑成本管理纵到底、横到边的群控网络，确保企业利益目标的实现。

(二)实行预算控制制度，强化目标成本管理

结合企业的利润目标和控亏目标，制定出所属各单位合理、可行、科学的成本控制目标和成本计划。为调动各单位降低成本的积极性，还可根据产量变化规律实行弹性目标控制成本。煤炭企业生产成本的预算可以严格按照企业制定的消耗定额来确定，也可以按照企业目标成本来进行制定，根据企业对各项成本测定的开支严格限制和监督，力求使预算在目标成本控制的基础上做到准确无误。

（三）严格考核目标成本并与激励机制相结合成本控制必须和有效的激励机制紧密结合起来，才能达到预期的目的。煤炭企业一方面要严格考核，另一方面实行彻底的成本否决权。

即目标成本指标一旦确定下达，一般在一年内不变动，为鼓励努力降低成本，在完成目标成本的基础上再有降低再嘉奖，而且到年底再根据成本降低额计提效益奖；完不成成本指标，其他指标完成的再好，停发全部奖金，但只要今后通过努力把成本超支补了回来，即累计完成了成本指标，被停发的奖金还可以补发。真正体现奖罚分明、按劳取酬的工资分配原则。

(四)采用现代成本管理方法

煤炭企业在事前成本管理中，应吸收和消化现代经济管理方法，推广ABC物资管理分类法，A类物资多采用定期控制法，C类物资多采用定量控制法，B类物资可视各物资的特点分别采用定期控制法和定量控制法，使成本预测、决策方法科学化、系统化；在事中成本管理方面，要在财务成本核算方法与管理成本核算方法相结合的基础上，重点研究变动成本、标准成本和责任成本核算方法；在事后成本管理方面，应加强成本的考核和分析，不应单纯以成本的高低作为衡量成本管理水平的唯一指标，而应加强对成本效益的考核，如费用成本利润率等。成本分析中，应加强材料采购成本和产品销售成本的分析，注重产品间的横向比较。

煤炭企业领导决策系统的功能特点

1》。综合指标分析

对企业的主要经营指标能自动计算生产，各个煤业公司能进行对比，各个不同期间能对比分析。如：原煤产量完成情况分析,人均原煤产量分析,人均产值分析

劳动功效分析,利润完成情况分析, 人均利润分析, 成本利润费用率分析, 吨煤制造成本分析,吨煤完全成本分析, 原煤万吨用工情况.2>.财务指标分析

企业成本预算管理 第3篇

关键词：成本 预算 建议

▲▲一、成本预算概述

成本预算，就是在一定的会计期间内，对预期发生的成本进行提前核算，来反映在预算期内，发生的一切费用成本的一种成本管理方法。通过对成本预算结果的分析，进而改进生产计划，达到合理利用资源，降低成本费用的目的。

企业处于市场竞争之中，只有全面、系统的掌握企业的收支情况，才能长久的立于不败之地。完善的成本管理，对于企业来说，不仅是对企业过去经营成绩的肯定，也是对企业未来竞争力打下良好的基础，掌握企业和市场的未来发展趋势。可以说，成本预算是企业一切盈利活动的源泉。对于中石化国际石油勘探开发有限公司来说，这样实力雄厚的企业，更需要有完善的成本管理和成本预算机制来支撑整个企业的正常运作和良好发展。

▲▲二、成本运算的方法

利用“成本动因预算法”来进行成本预算。所谓“成本动因预算法”，就是将投入的成本与生产资产、所需的运行设备和预期的生产业务量水平之间，建立函数关系。根据中石油生产产品的特殊性，本文将生产陈本分为三个部分：生产基本运行费用、生产保障费用、措施作业和专项支出，在這三部分的基础上再进行细分。“成本动因法”的关键，是进行成本动因的分析，将其量化，建立成本基础数据库，进而对生产经营的各个环节进行成本定价。

▲▲三、成本预算存在问题

1、预算缺乏灵活性

因中石化国际石油勘探开发有限公司组织庞大，层级较多，因此存在信息沟通不畅的问题，在成本预算过程中表现的尤为明显。很多时候，公司总部在年度之初，下达总预算命令之后，各个部分在进行实际操作的过程中，难免会出现一定的偏差，需要进行协调和调整。这种情况出现后，往往需要层层向上级汇报，经历繁琐的程序和众多人员过手，时间较长，手续较复杂，往往在命令传回的时候，最好的执行时机已经错过，预算时滞问题严重，缺乏灵活性。

2、期间费用的均摊为强制性

部门经理在成本管理方面存在感很弱，大多数部门经理手中的可支配资源很少，这就导致了降低成本空间极小，不利于压缩企业运营的固定成本。与此同时，财务杠杆的作用突出，也就增加了企业的运营风险。对于利润中心而言，企业的费用均摊率就不可能有相应的调整，进而增加企业内部的固定成本和不可控成本，使部门经理的权利受限，不利于企业的成本管理。

3、成本预算分析形式化严重

在市场经济高度发展的当今社会，任何一家企业的成本预算已经不能只是一种书面上的“账单”，更应该是企业发展的指南，应该是企业获取动力的不竭源泉。但是就目前的情况来看，有些企业的成本预算存在形式化问题，形式主义问题严重。这阻碍了企业的市场化进程，削弱其市场竞争力，不利于企业的长久发展。尤其是对于中石化这样的国内领头羊企业，更要注意这样的问题，不能让成本管理中的成本预算成为一纸空文，不能给企业的未来发展提出合理化建议。

▲▲四、建议

1、建立健全预算管理机构

为保证成本管理的顺利进行，中石化应该从勘探、开发和生产管理、财务资产管理等各职能部门选用精英骨干力量，进行相互配合工作。对于成本预算中需要用到的数据，准确、及时的提供。选拔专门人才负责各二级采油单位预算年度实物资产数量和业务量指标数据核定。在财务管理部门成立预算定额管理中心，招募专业人才进行成本核定、价格修正和预算指导。为各采油单位预算编制提供专业化的信息支持，随时提供咨询服务，定期进行测评和考核。

2、树立严格成本控制观念，突出成本效益

现代企业的管理制度是企业成功的重要因素之一，只有确立先进的管理理念之后，严格遵守，认真执行，才能建立高效运营的现代化企业。成本管理也不例外，尤其是成本预算这样需要高度制度化的企业管理步骤，更需要树立严格的控制观念。合理的成本控制有助于提高企业资本的使用率，使流动资产能够在短期内创造财富，固定资产在长期内创造价值；通过适当的成本预算调整，能够弥补短期内的成本预算不足，也可以将成本盈余再投入市场中，实现资源的合理配置。同时，突出成本效益，可以使企业有限的资源得到最大化的应用。

3、建立预算管理的成本控制信息反馈系统和激励机制

为了使企业的成本管理能够更好的运行下去，需要强化企业的预算管理的成本控制信息反馈系统，并且不断完善激励机制。考核的强度和密度都需要提高，突出产量和成本指标的承包与考核，提高量化数字敏感性。对于成本控制信息需要及时公开，及时反馈，实现企业内信息资源共享，消除信息不对称，达到信息系统运行通畅。建立起部门领导和部门业绩相挂钩的考核激励机制，实行成本预算超支一票否决制，积极调动企业各层级员工参与，确保成本管理系统的高效运行。

▲▲五、结语

总体来说，良好的企业运行机制离不开健康的成本管理机制。在企业的成本预算的过程中，一方面要增加其专业性和专门性，使企业的成本预算具有重要的指导意义；另一方面，也要加强期程序性和规范性，使企业的成本预算成为一种制度，将其纳入到企业的日常管理中来。在具体成本预算操作方面，需要将成本预算的任务分摊到各个部门，甚至于每个人员身上，奖惩分明，实行成本责任追究制、问责制。在这样严格执行的过程中，也可以增加企业员工的责任感，让每个员工承担责任和义务，为企业的发展献出自己的一份力。

参考文献

[1]岳才千、王东升、李延.实施全面预算管理加强成本控制[ J ] . 交通财会，2009（11）.

浅析现代企业预算成本管理 第4篇

一、我国现代企业预算成本管理中存在的问题

1、企业对于成本分析体系的建设不够完善

我国预算成本管理存在的一个重要的问题就是成本分析体系的建立不够完善。例如, 部分现代企业的成本分析过分依赖于历史的数据, 而忽略了对于当前企业情况的分析以及对于未来企业的发展趋势进行预测分析, 这样出来的成本分析数据就不够全面, 缺乏对于企业的成本管理全面的认识;还有些企业仍旧只是侧重于对于生产和经营的成本分析, 对于企业部门的成本分析没有引起重视;有的企业成本分析的工具以及手段都太过于简单或者陈旧, 仅仅只是对于数据进行简单的归纳和加工, 没有能够体现出成本和效益的密切关系和走势。这些数据都缺乏科学性, 不能为企业的管理者提供必需的数据。

2、预算成本管理没有很好的落实

从目前的情况来看, 我国大部分的现代企业都已经陆续开展了预算成本管理工作, 但是大多数都是形式上的管理, 并不能真正的发挥出预算成本管理的实质性作用。预算成本的管理工作与成本核算和计划工作等都是紧密联系在一起的, 但是我国企业的预算成本的管理工作和成本核算工作、计划工作都是严重脱节的, 没有进行有效的结合, 导致了预算成本管理工作的实施较为困难。除此之外, 预算成本管理工作的开展除了依赖财务部门之外, 还需要其他部门的配合, 但是企业其他部门缺乏对于预算成本管理足够的重视, 其他部门没有积极性, 导致成本管理的工作很难开展开来, 并且预算成本管理工作的目标达成阶段没有得到有效的落实, 层层分配的目标成本没有落实, 导致了企业预算成本的管理工作在有些企业只是一种形式而已, 并没有很好的落实和开展。

3、对于企业成本的分析不够全面

有些企业的财务部门, 对于盈利能力和偿债能力等的分析比较关注, 但是对于成本费用却没有很好的关注, 忽略其重要性;对于成本的分析也过于片面, 以至于企业不能够明确其固定成本以及变动成本对于企业效益的影响。企业对于生产制造的成本控制过于重视, 但是对于产品销售等方面的成本控制并没有多加注意, 企业的成本分析和企业的本身效益不能形成互利的管理, 使得企业无法达到本身预期的成本控制目的, 也使企业改善成本管理能力逐渐降低。

二、加强我国现代企业预算成本管理的若干措施

1、完善企业的成本控制制度

预算成本管理和企业本身的成本控制制度是息息相关的, 企业要借助自身的生产经营流程, 科学的对成本构成进行分析, 合理制定消耗定额。企业要不断加强对成本的预测、分析、审查、控制等方面的研究, 建立起一个符合企业特点的成本管理控制的模型, 深入研究企业的生产工艺, 科学的根据节能降耗点来制定消耗的定额;不断创新企业的成本管理的手段, 建立管理性支出标准体系, 强化非生产费用的控制;加强对预算成本管理的完善和建设, 统一报销制度和流程。对于预算成本管理可以通过一些具体的措施来达到对成本、费用支出合理化建议的目的:首先对超支的成本、费用在发生之前都必须经过严格的审批程序进行审核其次把所有的成本、费用等与已经经过批准的预算的目标联系起来, 加强对超过预算的并且和实际企业的目标无关的费用进行控制;再次, 对实际成本费用的支出必须监控, 并且考察是否和预算一致, 在对成本、费用进行控制的时候要进行可控成本和不可控成本的区分, 每个员工到手的预算必须反映他们可以控制的成本、费用的支出。

2、企业要不断优化成本预算评价体系

企业常常只对产品成本和制造费用进行弹性预算, 而对于单位成本预算采用的却是固定预算方法编制。从实际的情况来看, 单位成本也是一样随着业务量的变动而不断变动的, 在市场经济体制下, 市场供求多变, 企业以销定产, 单位成本的预算采用弹性预算的编制, 更加有利于加强成本的控制以及绩效的评定。单位成本的弹性预算的编制可以按照相关的业务量以及反映的成本范围的不同, 分别进行与产量相关的单位制造成本的弹性预算以及与销量相关的销售成本的弹性预算和单位营业成本的弹性预算。

单位制造成本的弹性预算, 该预算反应在企业的制造过程之中, 单位产品成本在不同的产量下所消耗的水平, 主要是用来制造过程中的成本的控制以及分析。单位销售成本的弹性预算, 反应的是产品销售利润形成的过程中, 单位产品在不同销售量下的耗费的水平, 其能够进行产品销售成本的分析和控制, 以及产品销售利润的预估。单位营业成本的弹性预算, 反应的是在营业利润形成的过程中, 单位产品在不同的销售量下的耗费水平, 其可以用于营业成本的分析和控制, 还可以用来对于营业利润弹性预算的编制。

3、企业应当加强对于预算成本管理的监督

在企业管理的过程中, 实现科学规范的进行预算成本的控制, 这是企业实现财务目标和经营目标的重要举措, 对企业生存和发展有着重要的意义。要想科学的对预算成本进行有效管理就要对企业管理的过程进行有效的监督。因此, 企业要建立相关的监管部门, 按照国家的法律法规来实现对企业有效的监督管理。在企业的财务部门进行资金的管理和预算管理的过程中要加强其监督职能, 从而能够客观反映企业的发展情况。此外要根据市场的变化及时调整预算管理的方案, 并且其调整一定要严格规定权限和流程, 不是特殊情况一般不进行调整, 确实要进行调整的应当先提出申请, 然后按照规定的程序进行调整。预算的精确调整可以避免预算编制给企业带来更大的损失。

4、运用现代技术进行预算成本管理

面对复杂多变的企业的成本预算编制, 传统的会计核算方法和手段已经很难达到要求了, 虽然在我国大部分的企业已经基本实现了用计算机进行账目处理, 但是在专业技术的应用程度上还是过于简单和表面。有些企业甚至只会利用计算机来进行一些数据的输入、保存和输出等等, 没有真正的实现高效的数据处理功能以及全企业共享的功能, 所以计算机网络的优越性没有被很好的发挥出来。企业应当不断的利用现代的计算机网络技术来实现预算成本的编制, 实现资源的共享, 全面提升现代科技带来的便捷功能, 不断培养有着计算机技能的会计专业人才, 这样能够使得企业的预算成本管理得到很好的发挥, 也能让高效、便捷的现代科技使得企业的财务信息得到充分、有效的利用。

三、结论

综上所述, 企业的预算成本管理必须有针对性的开展, 企业需要成立一个专门性的预算管理机构, 通常可以在企业内部设立一个预算成本管理委员会, 这样就可以加强对于企业预算成本管理, 包括对于预算目标的设定、预算管理工作程序的安排以及相关的监督事项, 都可以通过此委员会来开展。对于预算成本管理来说, 预算管理是是企业的一个重要的前提和依据, 企业一定要从实际出发, 安排各个阶段的预算目标, 其目标制定要具有先进性和可行性, 除此之外要融合更多的科技技术和高科技人才来不断完善企业的管理制度, 保证企业有序的发展。

参考文献

[1]蒋凤波, 对我国企业成本预算管理的探讨[J], 财经界, 2009 (5) [1]蒋凤波, 对我国企业成本预算管理的探讨[J], 财经界, 2009 (5)

[2]赵建梅, 浅义我国企业成本预算管理[J], 管理学家, 2009 (6) [2]赵建梅, 浅义我国企业成本预算管理[J], 管理学家, 2009 (6)

[3]刘方, 加强企业成本预算管理的思考[J], 现代商业, 2009 (10) [3]刘方, 加强企业成本预算管理的思考[J], 现代商业, 2009 (10)

[4]温建忠, 企业如何进行成本预算管理[J], 冶金财会, 2008 (9) [4]温建忠, 企业如何进行成本预算管理[J], 冶金财会, 2008 (9)

企业成本预算管理 第5篇

一、引言

煤炭产业的发展效益一直以来都是我国经济的重要组成部分，一个国家的煤炭产业前景的好坏，将直接反映这个国家能源和经济发展的整体水平。在我国煤炭企业资金管理及资本运作的过程，真正实现对于资金全面预算管理的比较少。因此，在煤炭企业建立健全全面预算管理体系做好成本预算，充分为煤炭企业的资金管理及资本运作提供依据。

二、煤炭企业成本的特点

煤炭企业为地下开垦工作，其成本结构比较繁琐而且容易发生改变，和另外产品相比具有一定的独特性。

(一)构成产品的主体不是原材料

煤炭企业开垦中主要运用的是辅助材料，例如木质、坑木替代品、大型材料、特殊材料等，都不能构成产物的主体，能够反复使用。

(二)成本受自然因素改变的影响较大

煤炭的出产会受到地形结构、贮存、储存量等各种因素的限制，成本受自然因素改变的影响很大，辅助资金比较大。煤炭的生产工作是在深并下进行，往往受到水、煤气、煤层顶部、坍塌、断层、煤粉等自然因素的限制，在上述自然因素发生改变的时候，需要投人大量的人力、物力，提高成本支出。为了防止发生意外事故，确保生产工作的顺利实行，还需要增加部分协助生产以及安全保障的资金，比如通风、灭火、照光、防尘等费用。

(三)需要的劳动量很多，薪资费用比较大

因为许多客观因素，在我国，煤炭开垦工作一直都是劳动量比较大的工作，需要大量人员，效率却不是很高，而且由于环境的恶劣影响，比较大，劳动力的工作期限短，所以补助方面比较高，薪资费用已经达到总成本的百分之份十，在是我国所有行业中占首位。

(四)开采和掘进同时进行，掘进方面的费用在总成本费用中所占的影响比较大

根据如今的相关规定，矿山的采掘费用，除了少数的并巷工程基金以外，大多数是生产成本来承担，采掘的相关费用大概占总费用的百分之一十以上。通过实际证明，煤炭企业把握生产、控制成本、经济效益最大化的主要措施就是确保比例关系。

三、全面预算管理模式和成本预算的内容

全面预算是一种煤炭企业预算体系，它以企业发展的基本情况，现阶段的资源配置，以及对未来发展的整体目标展望作为出发点，在一定程度上它更符合煤炭企业自身的运营状况，这种管理模式影响了公司在财务和市场方向的发展方向和未来趋势，数量和价值化是成本预算的基本特征，它是煤炭公司业绩福利的衡量标准，是内部事务了解原因和解决问题的出发点。煤炭企业的成本预算内容指的是企业在完成市场经营和企业资本预算后，将财务收集到的总信息进行整体预算的过程，企业在发展新项目之前进行相关的成本核算，涉及到财务工作中的方方面面，全面反映了企业现阶段的投资和经营状况，对提高企业资金合理化运用，改善状况发挥重要作用。

四、煤炭企业成本预算的特点

煤炭企业相对于其他行业不同的是，它的财务资金结构上会随着企业的环境而发生改变，成本资金在预算方面工作量大，而且步骤比较麻烦，煤矿企业的产品相对来说更具有自身的特色，独特性是其主要表现特征，具体内容如下:

材料消耗的辅助，煤炭企业材料主要的作用是帮助材料消耗，如，比较常见的塑料材料，工具或者木材等等，这此原材料都不能直接组成产品实物，而可以再次或者多次进行回收利用。

挖掘费用影响成本，根据我国现阶段的煤炭挖掘规定，很多企业在采掘过程中产生的大部分费用将由自己承担，只有额外的小部分由工程队负责，这此工程队负责费用仅仅是所用费用中的冰山一角，从企业财务部的相关记录中可以看出，保证采掘比例的平衡关系，是提高企业效益的有效手段。

煤炭生产受多种因素影响，煤炭产业是一种地下开采工作，这种行业注定或多或少都受到周围环境和自然条件的影响和制约，部分地区，地质岩石较多，且地处亚热带季风气候，周围环境比较潮湿，这种情况，开采的资金成本和人员物力也大大增加了，这此都在一定程度上影响了煤炭生产的成本预算。

比较大的工资成本，煤炭开采工作的进行通常要耗费比较多的人力和物力，与之相反的是劳动效率一直以来都出现比较低的情况，员工的工作环境经常是在煤，水或者瓦斯等大量灰尘的不良环境下开展作业，工作难度强度大，在这种发展状况下，员工的工资和相关的福利待遇就是对工作内容的补充，这样就影响了企业的成本预算。

五、煤炭企业全面预算管理模式下成本预算的方法

煤炭企业成本预算是由企业的各个部门一同发挥作用，只有在高效的全面预算管理模式下，利用科学有效的成本预算方法，才能保证企业高速全面的发展，企业职能管理部门和财务部预算工作的正常衔接，如何建立合理有效的预算方法和手段可以从以下几点来具体实施 根据自身特色选择合理的预算方法，应该了解自身的生产运行模式，大力宣传成本预算的理念，加大相关人员的理财意识，从而降低企业煤炭运作成本，提高工作效率，将具体的企业利益收人进行严格的记录，鼓励人员提出新的预算方法，提高员工的`工作积极性，间接促进成本预算方法的改进和实施。

使用科学的管理方法，开展全面预算管理模式下的成本预算，首先，在煤炭企业中，可以通过科学高效的方法，在现代经济发展的趋势下，根据市场经济发展的情况，进行成本预算，从而提高成本预算的科学性和合理性，最大程度上规范财务部在成本运算方面的工作步骤，在全面预算管理的模式下，将企业资金的固定性、成本的可控制性以及变化的成本进行很好的管控，和更有成效的管理，这种方法，在一定程度上对员工的业务操作和自身行为具有一定的要求。

以企业发展为中心，以企业经营为目标，成本预算方法在制定时应该以企业的经营和发展作为前提和最终目标，遵循企业自身的发展规律，在符合自身特色的同时，根据市场经济的发展方向，尽可能满足整体的发展需求，严格按照相关的公司规定，保证执行工作的顺利进行，并对可能会发生的问题进行预测，减少故障的发生，根据实际的情况，灵活性的进行相应调整，将成本预算工作落人实处，为其他部门的项目开展工作打好基础。

在煤炭企业内部制定完整的成本预算机制，首先应该制定完成的成本预算机制，将企业的成本预算和生产安全问题一起抓，提高煤炭企业自身的技术水平，保证企业煤炭的生产的质量和数量，让基层的员工对成本预算都有不同程度的了解，从而让企业管理者和基层员工能够团结一致共同努力，实现企业的盈利目标。在煤炭企业内部实行成本预算控制机制，应该根据企业自身的煤炭盈利情况，分配给每个部门不同的任务，充分利用成本预算的方法，将成本预算与员工的奖励机制融合在一起，实现企业的生产目标。最后根据完成任务的不同，实行不同的奖励方案，这样的方法能够提高员工工作的积极性，跟对未完成的工作和任务，进行检讨，一方面提高了员工的学习能力，另一方面加大了员工对企业成本预算的监督力度 。

六、结束语

浅谈企业成本预算的管理及应用 第6篇

关键词：企业；成本预算；管理

一个企业的发展最终目标是实现企业利益的最大化，在企业实现其利益的过程中，成本的管理无疑是企业资产管理的一个重要方面，通过做好企业的成本预算管理工作，在预算阶段对企业发展的成本进行统计核算，这对于企业的成本控制，提升企业的经营效益有着非常重要的意义。

一、成本预算管理的涵义

成本预算管理，是指对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及控制安排，突出和强调企业经营目标的纲领性、整体性和综合性，使企业的一切生产经营活动围绕经营目标开展并纳入预算管理，通过预算的编制、分解下达、执行、控制调整、分析考核，从而达到企业总体目标明确、各部门目标一致，以实现对经营活动的有效控制。

二、企业进行成本预算管理的意义

在企业的发展中，成本管理是企业管理工作的重要组成，做好企业的成本预算管理工作，对于企业的发展而言也是具有重要意义的。

首先，做好企业的成本预算管理工作，是企业财务管理工作的一个重要组成部分。在企业的财务管理工作中，成本管理和控制是一个重要的组成部分，企业财务管理部门需要对企业发展中的成本支出有一个详细的分析，只有明确企业的成本支出才能够更好地制定企业的成本管理标准。

其次，从企业整体发展的角度来讲，做好企业成本管理的预算，是企业管理工作开展的重要步伐。在企业的发展中，成本的降低直接影响着企业的经济效益。虽然成本降低不一定带来经济效益的提升，但是，成本的控制，成本的利用效率直接关系着企业的经济效益的实现，因此，在企业的发展中，对企业的经营和管理等各方面的成本进行预算管理，对于企业整体的经济效益提升有着重要的作用，能够更好地实现企业经营效益的提升，促进企业的发展。

三、企业成本预算编制的原则

在企业成本预算的编制工作中，成本预算编制管理需要遵循一定的原则，在成本预算原则的基础上，企业的成本预算编制工作才能够更好地运行下去。具体分析，企业成本预算编制工作的开展遵循的原则主要表现在几个方面。

（一）确定成本费用控制重点

在成本预算控制工作中，成本费用控制重点的确定是一个重要原则，成本预算控制原则规定，成本预算控制的设计要在充分考虑往年成本控制问题的基础上来进行，成本控制费用的标准要以往年的成本控制预算为基础进行研究。

（二）确定投资方向

投资方向的确定和研究，也是企业成本预算控制工作中的另一个重要原则，不同的企业成本支出标准和支出方向存在差异，因此，在企业成本预算控制原则中，成本预算控制要符合企业集团的投资方向需求，坚持这样的成本控制原则，对于成本预算的标准实现是有益的。

（三）保证预算的严肃性

要求各单位的正职对预算的严肃性负责，确保预算编制在“资料收集—审查汇总—调整抵消—结果确认”过程中做到“全面、准确、有序、合理、合规”。在严肃性成本预算编制原则的基础上，成本预算的编制标准能够更加符合企业对成本的支出需求。

四、企业成本预算的管理及应用

（一）成本预算的编制方法

在企业的成本预算编制工作中，成本预算的编制方法不是一成不变的，企业的成本预算编制方法有多种，对于企业而言，不同的成本预算编制方法的使用对企业成本管理工作发挥的作用也是不同的。具体分析，企业的成本预算编制方法有几种，分别是：固定预算、弹性预算、滚动预算等预算方法。

固定预算，是指在预算活动中，需要根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，固定预算是一种比较单一的预算方式，相比于其他一些预算方法而言，固定预算的方法适用的项目内容比较简单，也是一种相对简单的预算方法。

弹性预算，是指在预算工作中是在按照成本习惯性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间内业务量可能发生变动，由此编制出一套适应多种业务量的预算，这种弹性预算的预算方法在很多时候能够反映出不同业务情况下的预算费用支出，对于企业的预算工作而言，这种弹性预算的预算方法能够减少预算中出现的一些缺陷问题。

滚动预算，是指随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于季度预算的编制。对于企业的发展而言，成本预算的编制是需要随着企业发展的变化而进行调整的，企业在不同的发展时期其成本使用情况会出现变化，对于成本预算方法的使用也就会产生新的要求。滚动预算相比于其他预算方法而言，其方法的变动性更强，对于企业在发展中产生的种种变化，滚动预算的方法能够保障企业预算管理工作能够保持一种警觉，成本预算的管理能够适应企业的种种经营变化。

（二）成本预算的调整

企业的成本预算管理工作中，由于成本预算执行，以及企业的发展变化，企业的成本预算工作需要进行调整，成本预算的调整是成本预算管理中比较常见的情况。

企业的成本预算调整需要注意几个问题，首先，成本预算的调整要始终以企业的整体发展战略为目标，不能够偏离企业整体发展的战略。在成本的调整中，有可能涉及到成本的收支平衡出现问题，在这样的情况下，成本预算调整要以企业全面的发展战略为大方向不能动摇。其次，在成本预算调整的问题上，要注重成本预算的管理和调整要尽可能的做到最优化的成本调整方案，特别是在经济上，要在遵循企业发展战略目标的基础上，注重经济利益的保障，实现一个比较优化的调整手段。

五、结语

浅谈电力企业成本预算管理 第7篇

电力企业中,成本预算管理已经成为整体财务管理的重要组成。以下我们将从成本预算管理的概念和作用两点入手,简要分析一下电力企业目前应用成本预算管理的现状。

1. 1概念

当前电力企业成本预算管理主要是指通过利用财会核算的方法,对电力企业的成本进行规划,划分属于业务、运营和投资的部分,并确定具体数值,使企业有限的成本发挥出最大的效用,为企业获取最大的利润。

1. 2作用

预算管理在电力企业运营开始前,就为企业未来运营指出方向。在正式运营前,企业的准备工作就围绕着成本预算管理计划展开了。通过成本预算管理,帮助指明了企业在未来一段时间的经营方向和目标,并提示企业可能遭遇哪些风险情况,提前做出规避或对抗的准备。通过科学地分配企业掌握的资源,加强各部门沟通交流,促进企业的内部环境和谐,使企业的成本预算管理计划能够顺利的实施和落实。

2当前电力企业成本预算管理中存在的问题

2. 1成本预算管理制度不完善

2. 1. 1企业的预算编制方法不科学

在成本预算管理开始之前,需要先编制预算计划,获取和考虑各方面的信息,综合考虑多方现象和发展来制定。然而在目前的企业中,一些成本预算管理计划并没能发挥出应有的效果。这很大程度上是因为在一开始编制成本预算计划时,使用的方法并不规范,导致编制出的计划或者不全面, 或者很难实行。

2. 1. 2预算编制下达时间周期长

当企业财会团队完成初步的计划编制后,要将计划送交更高层的管理人员,确定计划能够正确应对企业未来的发展方向,经审批后传递给各部门管理人员,由管理人员再将计划任务进行划分给具体业务人员。在这一个漫长的过程中, 市场情况已经发生了许多变化,实际营业人员无法根据预算来调整当前的经营。

2. 1. 3预算监督机制不完善

成本预算计划完成后,如果计划没有得到高效地落实, 那么就没有任何意义。许多企业在监督执行预算计划方面的能力较弱。监督成本预算计划需要一个完善、高效、严谨的监督体系,时刻督促工作人员自觉落实成本预算计划。同时要保证监督人员的工作质量,如果监督人员没有做好监督,会导致工作人员的松懈,无法高效完成预算控制任务。

2. 2成本预算管理制度不能有效与企业发展战略实现融合

电力企业的预算管理计划服务于企业的发展计划。如果企业的预算管理计划与实际情况不吻合,或是与未来的发展方向相偏离,那么预算管理计划很可能不仅无法帮助企业实现下一阶段的发展计划,还有可能成为未来发展的障碍。

2. 3成本预算方案经不起市场的考验

外界环境因素对企业造成的影响是无法避免的。在制订成本预算方案时,需要充分考虑市场变化的因素。一些企业制订的成本预算计划,由于缺乏对市场环境和变化的了解, 在实行过程中遭遇突发变故时,没有足够的资金可以应急, 而导致企业遭遇危机。

2. 4职能部门预算意识不够

制定成本预算计划的工作还没有得到领导层足够的重视,同时,管理上级与下级之间对如何落实管理计划存在不同观点,无法达成协调。当上级向下级传达管理任务时,需要分解手中的管理计划成不同的部分,分别交给不同的负责人。在这个传达的过程中,下级有可能会出现对任务的误解,导致实行任务目标时出现偏差。

3完善电力企业成本预算管理的有效途径

3. 1强化预算编制

电力企业的预算编制计划应该切合企业的实际情况。计划编制人员应该充分调查了解企业自身的情况,在明确企业未来发展计划的情况下,制订成本预算管理计划。编制人员应该积极思考创新编制方法,根据企业的发展情况调整编制流程,企业的高层领导者需要介入计划的编制,帮助协调各部门之间的预算申报和控制工作,再由专业财会人员审核预算申请是否合理,据此编制预算计划,由高层领导人批示后下达执行。

3. 2加强项目预算

将企业的成本分为不同项目,再将项目工作细化,列出具体实行项目和应用成本,来提高成本控制的准确性。

企业需要建立项目储备库,确定哪些项目可以得到审批预算。对于特别重要的项目,企业可以对其进行分级,根据不同等级确定预算数量。逐步实现项目的动态储备,优化安排项目的递补,增强电力企业决策人员的决策科学性。

3. 3加强企业的责任成本管理

电力企业责任成本的加强主要需要提高员工的工作意识,提升工作积极性,让员工自觉加强工作,努力向着成本控制的目标努力。外部监督成本预算工作的执行情况,加强成本预算管理的力度,不断完善企业的责任成本管理预算方案。

3. 4加强成本与资金的双向管理

成本与资金作为电力企业的两大经济命脉,关系到电力企业的生死兴衰,因此想要高效地完成成本控制,就需要同时做好对成本和资金的控制,这样才能在较长的时间内让企业成本预算工作为企业的发展服务。企业需要建立资金和成本的双向管理体系,时刻根据实际情况调整机制,确定管理机制始终高度切合企业的发展情况。同时企业要不断吸收专业人才,并要求管理人员不断丰富自身的素养,加强操作能力,必要时引入竞争上岗机制。

3. 5建立起激励机制,将成本预算管理工作列入绩效考评内容

电力企业和普通企业一样,需要使用适当的激励手段来提高员工的工作积极性。当一个员工完成了任务目标,应该得到适当的激励来保持他较高的积极性,并对其他员工树立典型; 当一个员工连续数次无法完成任务,领导层就需要采取一些激励管理手段督促他。同时将成本预算管理工作列入管理人员的绩效考评内容中去,从最实际的地方,约束管理人员的行为,提高管理人员的工作意识。

4结论

企业成本预算管理 第8篇

一、煤炭企业成本的特点

煤炭企业为地下开垦工作, 其成本结构比较繁琐而且容易发生改变, 和另外一些产品相比具有一定的独特性。

(一) 构成产品的主体不是原材料

煤炭企业开垦中主要运用的是辅助材料, 例如木质、坑木替代品、大型材料、特殊材料等, 都不能构成产物的主体, 能够反复使用。

(二) 成本受自然因素改变的影响较大

煤炭的出产会受到地形结构、贮存、储存量等各种因素的限制, 成本受自然因素改变的影响很大, 辅助资金比较大。煤炭的生产工作是在深井下进行, 往往受到水、煤气、煤层顶部、坍塌、断层、煤粉等自然因素的限制, 在上述自然因素发生改变的时候, 需要投入大量的人力、物力, 提高成本支出。并且, 为了防止发生意外事故, 确保生产工作的顺利实行, 还需要增加部分协助生产以及安全保障的资金, 比如通风、灭火、照光、防尘等费用。

(三) 需要的劳动量很多, 薪资费用比较大

因为许多客观因素, 在我国, 煤炭开垦工作一直都是劳动量比较大的工作, 需要大量人员, 效率却不是很高, 而且由于环境的恶劣影响, 困难比较大, 劳动力的工作期限短, 所以补助方面比较高, 薪资费用已经达到总成本的30%, 在我国所有行业中占首位。

(四) 开采和掘进同时进行, 掘进方面的费用在总成本费用中所占的影响比较大

根据如今的相关规定, 矿山的采掘费用, 除了少数的井巷工程基金以外, 大多数是生产成本来承担, 采掘的相关费用大概占总费用的20%以上。通过实际证明, 煤炭企业把握生产、控制成本、经济效益最大化的主要措施就是确保采掘恰当的比例关系。

二、全面预算管理模式和成本预算的内容

全面预算是一种煤炭企业预算体系, 它以企业发展的基本情况, 现阶段的资源配置, 以及对未来发展的整体目标展望作为出发点, 在一定程度上它更符合煤炭企业自身的运营状况, 这种管理模式影响了公司在财务和市场的发展方向和未来趋势, 数量和价值化是成本预算的基本特征, 它是煤炭公司业绩福利的衡量标准, 是内部事务了解原因和解决问题的出发点。煤炭企业的成本预算内容指的是企业在完成市场经营和企业资本预算后, 将财务收集到的总信息进行整体预算的过程, 企业在发展新项目之前进行相关的成本核算, 涉及到财务工作中的方方面面, 全面反映了企业现阶段的投资和经营状况, 对提高企业资金合理化运用, 改善亏损状况发挥重要作用。

三、煤炭企业成本预算的特点

煤炭企业相对于其他行业不同的是, 它的财务资金结构上会随着企业的环境而发生改变, 成本资金在预算方面工作量大, 而且步骤比较麻烦, 煤矿企业的产品相对来说更具有自身的特色, 独特性是其主要表现特征, 具体内容如下。

一是材料消耗的辅助, 煤炭企业材料主要的作用是帮助材料消耗, 如, 比较常见的塑料材料, 工具或者木材等等, 这些原材料都不能直接组成产品实物, 而可以再次或者多次进行回收利用。

二是挖掘费用影响成本, 根据我国现阶段的煤炭挖掘规定, 很多企业在采掘过程中产生的大部分费用将由自己承担, 只有额外的小部分由工程队负责, 这些工程队负责费用仅仅是所用费用中的冰山一角, 从企业财务部的相关记录中可以看出, 保证采掘比例的平衡关系, 是提高企业效益的有效手段。

三是煤炭生产受多种因素影响, 煤炭产业是一种地下开采工作, 这种行业注定或多或少都受到周围环境和自然条件的影响和制约, 如我国广西省部分地区, 地质岩石较多, 且地处亚热带季风气候, 周围环境比较潮湿, 这种情况, 开采的资金成本和人员物力也大大增加了, 这些都在一定程度上影响了煤炭生产的成本预算。

四是比较大的工资成本, 煤炭开采工作的进行通常要耗费比较多的人力和物力, 与之相反的是劳动效率一直以来都出现比较低的情况, 员工的工作环境经常是在煤、水或者瓦斯等大量灰尘的不良环境下开展作业, 工作难度强度大, 在这种发展状况下, 员工的工资和相关的福利待遇就是对工作内容的补充, 这样就影响了企业的成本预算。

四、煤炭企业全面预算管理模式下成本预算的方法

煤炭企业成本预算是由企业中的各个部门一同发挥作用, 只有在高效的全面预算管理模式下, 利用科学有效的成本预算方法, 才能保证企业高速全面的发展, 企业职能管理部门和财务部预算工作的正常衔接, 如何建立合理有效的预算方法和手段可以从以下几点来具体实施。

一是根据自身特色选择合理的预算方法, 应该了解自身的生产运行模式, 大力宣传成本预算的理念, 加大相关人员的理财意识, 从而降低企业煤炭运作成本, 提高工作效率, 将具体的企业利益收入进行严格的记录, 鼓励人员提出新的预算方法, 提高员工的工作积极性, 间接促进成本预算方法的改进和实施。

二是使用科学的管理方法, 开展全面预算管理模式下的成本预算, 首先, 在煤炭企业中, 可以通过科学高效的方法, 在现代经济发展的趋势下, 根据市场经济发展的情况, 进行成本预算, 从而提高成本预算的科学性和合理性, 最大程度上规范财务部在成本运算方面的工作步骤, 在全面预算管理的模式下, 将企业资金的固定性、成本的可控制性以及变化的成本进行很好的管控和更有成效的管理, 这种方法, 在一定程度上对员工的业务操作和自身行为具有一定的要求。

三是以企业发展为中心, 以企业经营为目标, 成本预算方法在制定时应该以企业的经营和发展作为前提和最终目标, 遵循企业自身的发展规律, 在符合自身特色的同时, 根据市场经济的发展方向, 尽可能满足整体的发展需求, 严格按照相关的公司规定, 保证执行工作的顺利进行, 并对可能会发生的问题进行预测, 减少故障的发生, 根据实际的情况, 灵活性的进行相应调整, 将成本预算工作落入实处, 为其他部门的项目开展工作打好基础。

四是在煤炭企业内部制定完整的成本预算机制, 首先应该制定全面的成本预算机制, 将企业的成本预算和生产安全问题一起抓, 提高煤炭企业自身的技术水平, 保证企业煤炭的生产的质量和数量, 让基层的员工对成本预算都有不同程度的了解, 从而让企业管理者和基层员工能够团结一致共同努力, 实现企业的盈利目标。

五是在煤炭企业内部实行成本预算控制机制, 应该根据企业自身的煤炭盈利情况, 分配给每个部门不同的任务, 充分利用成本预算的方法, 将成本预算与员工的奖励机制融合在一起, 实现企业的生产目标。最后根据完成任务的不同, 实行不同的奖励方案, 这样的方法能够提高员工工作的积极性, 跟对未完成的工作和任务, 进行检讨, 一方面提高了员工的学习能力, 另一方面加大了员工对企业成本预算的监督力度。

五、结论

目前, 全面预算是煤炭企业采用的最为普遍的管理模式, 并得到了广泛的普及和应用, 在这种管理模式下发展的成本预算方法, 在一定程度上是提高企业经济效益和员工素质的主要方法和途径, 煤炭企业应该根据自身的发展特色, 建立科学合理的成本预算手段, 从根本上解决问题, 本文在煤炭企业全面预算管理模式的发展为研究前提, 对成本预算方法进行了简要的探析, 希望对煤炭企业的财务管理发挥积极的促进作用。

摘要：在全球能源发展的大环境下, 煤炭作为我国工业发展的中心企业, 逐渐成为了我国供给能源的重头行业, 完善的全面预算管理模式成为了煤炭企业财务管理的运作系统, 其中有效的成本预算方法是推动煤炭企业全面预算管理的重要途径, 不仅能降低能源成本, 还能提高工作效率, 在一定程度上对企业的自身经济发展发挥重要的推动作用。本文将以我国煤炭企业全面预算管理的模式内容为研究基础, 对煤炭企业全面预算管理模式下的成本预算方法进行简要分析。

关键词：煤炭企业,预算管理模式,成本预算,探析

参考文献

[1]朱延岭.煤炭企业全面预算管理模式下成本预算的方法分析[J].财经界 (学术版) , 2012 (04) .

[2]方奇.关于煤炭企业实施全面预算管理的几点思考[J].煤炭技术, 2010 (01) .

[3]朱士强.关于煤炭企业全面预算管理的若干思考[J].现代商业, 2012 (01) .

[4]王旭东.试论煤炭企业从财务预算到全面预算管理的新跨越[J].科技信息 (学术版) .2006 (12) .

企业成本预算管理 第9篇

全面预算管理是一项重要的管理控制方法, 是指企业围绕发展战略, 运用现代网络与信息技术, 利用预算对企业内部各种财务及非财务资源进行分配、控制、考核, 融合业务预算、资本预算、薪酬预算、资金预算、财务预算于一体, 以帮助管理者更加有效地管理企业, 最大程度地实现战略目标。全面预算管理是一项全员参与、涵盖企业各类生产要素、贯穿企业经营全过程的系统工程。树立全员成本管理和全员参与提高企业经济效益的观念是企业的主旋律, 企业的一切经营活动都要围绕增加经济效益这个轴心去转。为推进公司全面预算管理, 加强公司项目的成本及资金过程控制力度, 促进提高项目经营管理水平, 切实增强盈利能力, 必须对项目经理部的成本及资金预算加强管理。

项目经理部实施月度成本及资金预算后, 可以加强项目的过程管理, 通过成本与资金支付对比, 有利于控制项目成本及资金超付风险, 有利于项目进行经济活动分析, 使项目成本、资金处于受控状态。同时, 有利于公司管理部门加深对项目经营、财务状况的了解, 更好地协助和解决好项目的相关问题。

2 成本和资金预算管理的编制

各单位资金预算分年度预算、季度预算、月度预算, 按下列要求进行编制:

(1) 年度资金预算与财务预算同步编制。 (2) 季度资金预算按季编制, 每个季度首月5日前完成本季度资金预算的编制。 (3) 月度资金预算按月编制, 每月25日前完成次月资金预算的编制, 次月5日前根据上月执行情况调整本月资金预算。 (4) 月度、季度、年度资金执行情况说明书随次月、季、年度资金预算书面报公司财务与资产管理部。 (5) 资金预算的编制, 原则上要求收支平衡。 (6) 公司下级部门实行成本及资金预算审批制, 每月 (资金支付前) 编制成本及资金预算, 经逐级审批确认后, 资金拨付严格按审批后的预算控制。

2.1 成本预算是成本控制的首要步骤

企业通过对成本预算的分析、执行、监督达到有效控制成本费用支出、降低成本的目的。只有预算编制建立在科学、公正、真实的基础上, 才能保证预算管理收到实效。对于发生预算方案中没有预计, 而执行中即将发生的业务时出具预警提示, 提醒有关人员按照预算管理制度进行分析和审核, 以决定是否应该发生及如何分配资源。

2.2 机关各部门职责是审核并批准提交的成本预算和资金预算

(1) 经营管理部:负责牵头组织成本预算的审核与控制。 (2) 财务与资产管理部:配合经营管理部对间接费预算的审核与控制;依据经营管理部审核后的成本预算, 负责资金预算的审核与控制。 (3) 项目管理部:负责项目经理部与机关部门间成本与资金预算有关事项的协调。 (4) 物资部门:配合经营管理部对材料成本预算的审核与控制;配合财务与资产管理部对资金预算的审核与控制。

3 规范成本和资金预算的编制, 最根本就是夯实工作

3.1 夯实基础, 提高预算编制的可信度

预算编制作为预算管理的基础环节, 必须实现预算编制定额化管理。预算编制要保证企业的各项经营活动正常进行, 就要确保活动数据合理化, 并符合实际预算编制的基本要求。电力企业必须夯实基础, 制定成本费用定额, 实现预算编制的规范化。各责任单位必须确保数据填报的真实、完整、及时、准确, 公司有关职能部门必须严格按照管理职责进行确认控制。同时将不定期派专人去项目经理部核审数据的真实性, 如有差异及时查明原因, 对虚报、瞒报数据和未按预算审批结果进行资金支付的单位和部门, 将追究当事人的管理责任。

3.2 从管理机制上, 健全预算管理的机构

为了使整个成本资金预算工作有条不紊地进行, 可在企业内部专设一个预算管理委员会负责预算的编制、实施、控制、协调和指导。它通常由企业领导、供产销和财务等部门主管人员以及总会计师或财务总监等组成。其主要任务是, 制订和颁布有关预算制度的全盘政策, 审查和协调各部门的预算申报工作, 处理有关方面在编制预算时可能发生的矛盾和争执, 最后批准预算, 下达指标, 并随时检查预算的执行情况, 处理预算管理过程中出现的重要问题。

3.3 加强成本管控与成本核算两个基础工作

一是加强成本管控的基础工作:合理制定原物材料、能源供应、辅助材料等物资费用的定额;严格健全计量、检验和物资收发领退制度;健全产品、产量、品种、质量、原材料消耗、工时考勤和设备使用等原始记录;建立企业内部的结算价格体系, 对内部各部门使用的材料、产品和相互提供的劳务等都按合理的计划价格结算。抓好降低产品成本的重点工作, 如对主要原材料、物资采购实行比价采购制度, 以降低采购成本。降低存货比例, 加强存货管理。通过以上措施减少资金占用, 优化资金结构, 合理分配资金, 加速资金周转, 降低筹资成本。

二是要加强成本核算的基础工作, 如制定严格的成本开支范围和标准, 正确划分各种费用界限, 采用适合实际企业的成本计算方法等。制订成本管理规章制度, 如各项基础管理、成本约束制度等;明确各项成本的经济责任, 将责任落实到部门、单位或个人, 将市场利润管理细化、落实到员工个人;实行奖惩兑现, 落实成本管理与个人绩效挂钩机制。

3.4 坚持以人为中心, 促使员工预算执行的能力提升

先进的预算有利于调动企业员工生产经营的积极性和实现企业生产经营活动的短期目标。现实性对预算管理也十分重要, 如果没有现实性, 那么就难以调动人们生产经营活动的积极性和主动性。预算只有同时具备先进性和现实性才具有科学性。其次是预算的可验证性。坚持预算编制的可验证性, 不仅可以大大提高预算本身的准确性和可靠性, 而且可以增强企业员工的责任感, 同时, 有利于强化企业管理的基础工作, 充分发挥企业员工参与管理的过程, 增强预算的认可程度, 促进整个集团企业管理水平的提高。无论预算机制多么完备、预算指标多么准确无误, 归根结底需要企业的员工来完成。营造好的企业执行文化, 培养员工自觉献身于企业的责任意识和价值标准, 形成一种内化的动力机制, 潜移默化执行者的意识进而改变其心态, 让执行者自觉执行预算, 达到预算执行的最高境界。员工是企业的最基本单位, 只有员工的预算执行能力得到了提升, 才能够增强整个企业的预算执行力, 最终完成企业的战略方针。

3.5 从监控制度上, 加强对预算执行过程的监控、分析和调整

预算监控就是在预算执行过程中对预算执行情况进行日常的监督和控制, 它是预算目标实现的必要保证, 对预算的监控应当保证预算管理系统中传送真实和完整的数据。如企业资金预算监控的重点应包括以下方面。一是资金收入方面:应收款项是否应收未收或缓收;在建项目资金是否及时回笼;已完工项目是否及时撤场;处置资产的审批及款项收回等, 当期的实际资金收入与预算收入差异及原因。二是资金支付方面:应付款项是否存在支付风险;大额资金的立项、审批、支付是否合规;当期的实际资金支出与预算是否存在差异及其原因分析。对预算的执行情况进行全面分析, 其目的是为了找出各项业务与预算之间发生差距的原因, 提出改进管理的措施和建议, 适时控制预算的执行, 确保预算目标的完成。预算调整是针对预算执行过程中发现的, 由于过去没有预计到的外部环境变化和经营决策后果, 为继续保持预算对生产经营的指导作用和作为业绩考核准绳的作用而发生的对原有预算的调整事项。

成本资金预算管理控制的目的是通过成本资金预算台账分析, 找出造成盈亏的具体内容、原因以及控制成本的有效手段和方法, 加强对成本的过程控制, 建立全员成本意识, 有效控制成本支出, 提高企业创效能力, 为工程投标报价提供参考资料。

总之, 加强和改善企业成本资金管理是实现管理创新, 推动企业管理工作水平上台阶的重要环节。只有真正建立和完善成本资金管理的运行机制和信息网络, 集中管理, 加大监督管理力度, 才能做到“事先有预算、事中有控制、事后有分析”, 才能促使货币资金的良性循环, 最大限度地提高资本运营效能。

参考文献

[1]中国注册会计师协会.财务管理[M].中国财政经济出版社, 2012.

[2]周津淼.论全面预算管理的作用和做法[J].经济师, 2009 (1) .

企业成本预算管理 第10篇

该系统针对当前公司成本预算管理现状进行开发,目的是为了增强企业竞争力,实现企业生产最优化配置。以胜利油田胜采公司为实例,通过为企业控制成本,增强管理水平,从而达到提高经济效益的目的。

1 技术应用分析

在软件体系架构设计中,分层式体系架构最为常见,也是最重要的一种结构[1]。微软公司推荐的分层式体系架构一般分为三层[2],依次为数据访问层(DAL)、业务逻辑层(BLL)、表示层(PRL),这样有利于系统的开发、维护、部署和扩展。如图1所示。

B/S系统三层架构是一种松散耦合结构[3],层与层之间的依赖是向下的,底层对于上层而言是“无知”的,改变上层的设计对于其调用的底层而言没有任何影响。

数据访问层:也被称作持久层,主要负责数据库的访问,即实现对数据表的Select,Insert,Update,Delete的操作。数据访问层使得业务逻辑脱离了与具体数据库的依赖,使得整个数据访问层利于数据库迁移。

业务逻辑层:是整个系统的核心,它与整个系统的业务(领域)有关。它包含了整个系统的核心业务。业务逻辑层在体系架构中的位置很关键,它处于数据访问层与表示层中间,起到了数据交换中承上启下的作用。

表示层:是系统的UI部分,负责使用者与整个系统之间的交互。在这一层中,理想的状态是不应包括系统的业务逻辑。表示层中的逻辑代码,仅与界面元素有关。

2 系统设计

本系统的核心是成本预算管理,需要建立成本考核指标,逐级汇总各级单位部门成本支出情况,经审核确定整体预算。我们针对整个管理系统所要完成的目的,作出基本工作流程设计,如图2所示。

预算编制是成本预算管理信息系统的核心功能之一,负责进行年度预算的编制及相关的数据字典维护。经过对成本项目上报形式的分类,实现了对各项成本的分级管理,灵活、有效的控制主要成本的编制、运行过程,使得主要的成本支出项目不仅仅体现在数额,还能与实际生产联系起来,便于预算控制、领导决策。

预算控制负责对成本支出情况进行跟踪、控制,采集并记录实际生产经营过程中的成本支出数据,记录每笔业务的结算数据,为财务人员提供汇总、考核、分析的数据依据;对于生产经营过程中的某些业务,根据成本预算的实际消耗情况,对超支的成本项目进行预警,采取相应的措施进行控制、处理。

成本分析模块根据系统设计好的相关表格计算生成分析用报表,然后主管会计根据成本分析报表进行成本分析。

成本考核主要涉及生产任务执行情况、成本使用情况、管理效率等多方面指标,其数据来源于所有管理流程。

系统管理负责维护单位组织结构、系统功能模块、注册用户、岗位权限、电子印章等信息;负责管理资产设备、成本科目等基本数据字典。

3 系统实现

系统后台使用Oracle数据库进行数据存储管理,使用JAVA作为开发语言,采用B/S三层架构,划分出清晰的数据访问层、业务逻辑层以及表示层,层与层之间尽量实现弱耦合,降低它们之间的依赖关系。整个系统共划分成如表1所示项目进行编程实现。

数据访问层采用了“面向接口”的编程思想,并应用了工厂模式策略,首先以IDAL抽象出数据访问逻辑,脱离了与具体数据库的依赖。通过DAL Factory作为数据访问层对象的工厂,专门管理DAL对象的创建,便于业务逻辑层访问,使得业务逻辑层的访问模糊了底层数据库的类型,便于数据库的迁移。IDAL支持Oracle数据库的Oracle DAL具体实现,即OracleDAL模块实现了IDAL模块的接口,其包含的逻辑是对数据库的Select,Insert,Update和Delete操作。同时IDAL为其他类型数据库如SQL Server、DB2预留了接口Model模块提供了数据访问层的数据对象,只包含了数据实体对象,并不包含任何的业务逻辑方法。

系统业务逻辑层的核心是BLL模块,它包含了成本预算系统的核心业务。在业务逻辑层中,不能直接访问数据库,而是通过数据访问层的IDAL来完成业务逻辑层与数据访问层的通信,并达到访问数据库的目的。在业务逻辑层中,涉及到数据访问层中数据对象的调用,采用了多态原理定义了抽象的接口类型,然后利用工厂对象的工厂方法创建具体的数据对象。为了适应业务扩展与需求变更,在业务逻辑层建立一个专门的接口模块IBLL,用以定义业务对象的接口。通过“依赖注入”方式,解除与具体领域对象类的依赖,使得表示层仅依赖于业务逻辑层的接口程序集以及工厂模块。通过引入接口模块IBLL,解除了与具体模块BLL的依赖关系,为与表示层的通信提供了弱依赖的基础。

表示层的实现全部在web包下,通过引入接口模块IBLL工厂模块BLLFactory,解除了与具体模块BLL的强依赖关系。

4 测试

根据实际的系统使用场景制定本次测试的性能目标:对胜采集团成本预算管理系统在30分钟内完成2000次用户系统登录,选择对系统预算控制测试,最后退出系统,在对系统的业务操作过程中页面的响应时间小于3秒,并且服务器的CPU与内存使用率不超过75%。

我们从并发数、响应时间、每秒点击数、业务成功率、系统资源、等几个方面对系统的性能加以测试分析,测试步骤如图3所示:

根据测试结果,本系统的性能达到了预期的目标,最新的测试结果记录表如表2所示:

5 结束语

成本预算管理信息系统主要包括预算编制、预算控制、成本分析、成本考核、资金管理和系统管理6个主要模块,通过企业内部网络方便有效的完成成本预算,上下级之间信息通信快速简洁。该系统能够达到企业为完善成本预算机制,杜绝成本浪费,建立全员参与成本预算,预防预算不符合实际情况而制定的开发目标。

目前企业成本预算管理系统通过在胜采公司一段时期的运行证明:该系统进一步提高了企业的经营管理效率,实现了各预算表之间相互平衡制约,降低了预算的随意性,为实现预算对企业资源的优化配置和经营的事前事中控制奠定了基础。

摘要：该文阐述关于公司成本预算管理信息系统的构思与设计。系统采取了基于.NET Framework的三层B/S架构。数据由数据库集中进行管理,由Web应用程序进行存取、运算,并将信息发送到客户端浏览器中。最终实现一个面向成本预算管理的,生产计划与成本计划、生产运行与成本运行、生产分析与成本分析相结合的,各部门相互配合、信息共享的,信息分层、管理分级、职责明确的统一内部管理平台。

关键词：成本预算,信息系统,B/S,三层架构

参考文献

[1]范振钧.基于ASP.net的三层结构实现方法研究.计算机科学,2007,(04):289-292.

[2]郝雯,艾玲梅,王映辉.三层结构软件框架扩展点实现方法.计算机应用,2009,(09):2541-2545.

[3]魏新颖.设计模式在构建基于.Net的多层Web应用程序的应用研究,华北电力大学(北京),2006.

[4]张启波.企业全面预算管理信息系统的应用与改进.计算机系统应用,2002,(01):16-18.

企业全面预算管理及成本控制研究 第11篇

【关键词】企业管理；全面预算管理；成本控制

企业的全面预算管理在实施上同企业的成本控制在增加企业经济效益、保证企业持续盈利这一目标上不谋而合。企业的全面预算管理活动能够从企业产品研发、设计、生产、销售以及售后服务等不同的角度出发，实现企业成本管理的目的，并将成本控制思想渗透到企业经营管理的各个环节中去，从而实现企业凭借成本走低的优势达到在日趋激烈的市场环境下核心竞争力的提高，和市场占有份额的扩大。因此，全面预算管理作为企业管理中的一项有效的控制手段，可以更加有效地推进企业成本控制管理工作的实现，也是企业不间断地进行成本控制与管理工作的关键环节。

一、全面预算管理下的企业成本控制

企业的成本管理工作是企业适应当前经济发展形势的必然要求。为了应对积累的市场竞争环境和商品市场层级化、多样化发展给企业带来的机遇和挑战，加强企业预算管理同其成本管理与控制相结合的经营管理手段成为了推动当前企业发展的重要动力。而同企业全面预算相结合的企业成本控制工作同传统的单一成本控制相比更加贴近企业经营发展的实际，能够更加有效地对企业下属的各个生产和职能部门进行规划和管理，逐步增强各个部门之间的凝聚力，从而推动企业走向市场导向型的发展路线，实现企业发展中经济效益的最大化。

二、在全面预算管理基础上的企业成本控制工作

更加强调成本控制与管理过程中的全面性，因此这种成本控制思想更加适应当前企业发展的需求，也能更好地解决一般性企业成本控制管理工作中存在的成本控制管理工作职责划分不清、战略思想缺乏、控制手段老化等影响企业成本管理效果的固有问题，给企业成本控制工作带来了新的机遇。为了迎合当前经济环境，企业更要将全面预算管理同企业成本控制进行结合和统一，从而落实企业成本控制的目的。

三、全面预算管理在企业成本控制中的作用

1.实现企业成本控制与企业战略目标的统一

为了确切落实企业成本控制与管理的目的，企业的成本管理工作应与企业的生产经营管理工作中的决策、设计、研发、生产、销售和产品服务等关键环节相结合，才能真正起到成本控制的目的，而不再是以单一“节省经费”为目的的企业成本管理思想。在这一方面，当企业引入全面预算管理思想后，企业的发展才能够真正做到以市场计划为导向，并将企业成本控制工作由内部单一管理转化到对企业资源的优势整合上，以不断加强企业成本管理的目的。

2.通过企业各部门工作的协调管理实现成本控制

全面预算管理工作作为企业综合管理中一项系统性的管理办法，可以通过企业内部全面预算的变制工作将企业发展战略总目标分解到企业的各个部门中去，通过明确各部门和岗位的责任，不断督促其向着企业发展的共同目标不断前进。通过对企业生产经营活动中涉及到的各项资源的使用、支付与取得都进行详细的预算编制和统筹规划工作，以实现企业的协调管理和企业内部各职能部门在经济活动中的相互配合，从而消除企业各部门间在发展过程中出现的资源使用上的冲突的矛盾，以平衡发展的观念，促进企业在较少的资源消耗、资金占用和劳动力耗费的前提下，获得更高的经济效益，从而实现企业成本的全面降低。

3.切实提高企业成本控制监督与考核质量

通过预算的编制和企业生产经营过程中预算目标的科学制定，可以将企业目标利润和完成企业生产目标所需要进行的资源消耗进行逐一的量化。通过量化的数据，能够更好地实现企业在实际的生产和经营活动中进行对企业各项经济活动和业务作出有效的绩效考核和管理工作。可以说，企业在实行全面预算管理后，通过企业全面预算管理的编制和执行，为企业的成本管理提供了更为合理的业绩考核指标信息，从而使得企业的成本管理监督及考核工作从理论走向实际，同时也保证了企业管理者对其下属员工在成本管理方面的评价更具客观性，从而更加有利于企业成本控制的有效进行。

四、全面预算管理在企业成本控制中的实施途径

1.将企业成本控制管理目标同预算编制相结合

为了实现企业全面预算管理同企业成本控制的相互结合，充分发挥出全面预算管理在企业成本控制中的作用，首先要从优化全面预算管理目标的制定和提高预算编制科学性的角度出发。由于企业的生产经营和市场经济活动是一个持续性、动态化的过程，因此企业的成本目标和预算内容实际上是处在一个不断变化的过程当中。因此，为了实现全面预算管理对企业成本控制的有效作用，预算编制要实行动态化管理的办法，在现有的信息化财务管理信息的基礎上通过建立预算编制及成本控制信息库的方法不断加强对预算目标的分解和细化，确保每一个预算目标都能够有人承担，从而保证预算工作更好地进行下去。

2.建立健全企业全面预算管理机制和管理体系

为了保证预算管理在成本控制工作中的顺利进行，需要不断加强全面预算管理机制和管理体系的建设。由于企业的全面预算管理工作在实施上涉及的企业生产经营管理的范围较广、员工基数较大，为了避免其中出现由于全面预算管理目标为完成了出现的责任相互推诿的现象，企业需要通过全面预算管理目标制定并完善成本控制指标的公示制度和体系，将企业的预算目标和实际执行情况通过公告、平台展示等方式让企业全体员工对企业的全面预算管理内容和成本控制指标有了更为深刻的认识，加强其自身的岗位责任意识，既能报政府企业全面预算基础上成本控制目标的实现，又能推动企业加速发展。

3.强化企业预算管理手段在企业成本管理中的执行

预算执行是企业进行全面预算管理的核心环节。为了实现通过全面预算管理降低企业生产成本支出的目的，改变企业原本预算管理重编制、轻执行的预算管理现状。将企业的全面预算管理工作同企业生产经营过程中的成本管理的特点结合起来，在预算目标分解管理的基础上，通过成本控制刚性指标的制定和相应部门的负责人审批制度的授权，严格控制成本管理过程中预算的执行情况。同时，对于企业各项生产经营活动中出现的突发事件，导致企业成本超出了预算额度，应由负责人向预算管理部门通过书面申请的形式进行审核、备档，保证企业成本管理过程中全面预算管理内容能够得到有效的执行。

4.建立预算管理在成本控制流程中的监督考核机制

为了保证全面预算管理在成本控制工作中的执行情况，企业应设立专门的部门对预算的执行进行跟踪监督和考核工作，并通过定期预算执行分析与干预会议的召开，对一定时期内的成本费用的支出情况进行公开和通报，及时发现预算执行过程中产生的偏差，并对差值的大小和形成的原因进行具体的分析，针对分析结果，提出成本控制的具体方案并提交给企业领导层进行研究审核。加强预算管理监督考核的意义同时还在于能够强化预算管理的约束能力，通过考核结果同企业各个岗位职工的绩效考核评价相结合的方法，能够让职工将预算管理工作同自身的实际利益，如薪酬、奖金、职位的晋升等结合起来，起到促进岗位工作热情的最终目的。

五、结论

随着市场环境条件的日益复杂化，企业的成本控制方法逐渐成为企业管理能力的重要体现之一，也是企业在纷杂的市场竞争环境中获得一席之地的关键因素。全面预算管理思想作为一种崭新的管理模式，能帮助企业突破目前成本控制与管理活动中的瓶颈，实现企业以市场为中心的战略发展方针的实现。因此，加强企业全面预算管理在成本控制中的应用， 将有效地更新企业的管理机制，并不断推动企业走向新的发展。

参考文献：

[1]王建红，王硕，李春晓. 战略角度下企业全面预算管理体系构建[J]. 财会通讯，2016，08：80-83.

企业成本预算管理 第12篇

市场经济的蓬勃发展,对于我国的企业来说,既是一个发展的契机,又是一个严峻的考验。市场经济中适者生存的自然法则也同样适用于我国石油企业的发展。而如何提升石油企业的经济效益也是石油企业在市场经济浪潮中必须要考虑到的问题。成本预算管理方法作为一种先进的成本管理方法,在世界各国的企业发展中已经得到普遍的应用,它能够有效的控制企业的生产成本,发挥企业有限资金的最大效用,从而提高企业的经济实力,提升企业的市场竞争力。当前,我国石油企业成本预算管理中还存在着诸多的不足之处,加强石油企业的成本预算对于石油企业来说已经是不能避免的重要课题。

二、石油企业成本预算管理现状

加强石油企业的成本预算管理,是石油企业节约成本,提高经济效益的重要手段,同时,也是提高石油企业竞争实力的重要举措,从而保证其能够在国际市场竞争环境中力于不败之地。当前,石油企业也认识到了成本预算管理的重要性,但是如何实现石油企业成本预算管理的最大效用,仍然是当前石油企业研究的重要课题。现就限制石油企业成本预算管理的制约因素进行详细分析。

(一)投入不均匀,生产欠账长期存在

当前,石油企业中普遍存在着对成本预算管理认识不足的情况,很多人对成本预算管理的认识还停留在表面认识上。因此,也就常常存在这样一种状况,石油企业为了实现自己的经济效益,而采用一些缩短成本预算和计划投资的手段,却忽略了外部环境因素对成本提出的要求,如动力费用的提高、人工成本的上升以及生产要素价格的上涨等。这些外部因素的存在也迫切要求石油企业增加企业成本。此外,长期的欠账也加重了石油企业的资金运转,企业资金无法发挥效用,长此以往,严重影响了企业的财务管理。

(二)生产开发规划脱离企业实际

由于石油开采企业受到计划经济的严重制约,各种计划经营机制的限制下。企业的生产活动计划经济烙印严重,使得企业的生产活动受到各种制约,甚至是采用被动的生产方式进行生产,产量目标的制定也缺乏弹性,超过了企业的实际,从而阻碍了企业生产活动的有序进行。

(三)管理人员职责落实不到位,加重成本负担

石油企业的基层单位中,生产管理人员的并未履行好其职责,疏于现场巡检,输油管线、注水管线等常有穿孔的现象,不重视安全防范工作,不法分子的破坏力度和破坏范围都加大,这些不良因素的影响下,无形中增加了材料费用、劳务费用等期间费用的支出,对于当前的成本形势来说无疑是雪上加霜。

(四)科研投入力度不够,降本增效形式化

科技创新是提高石油开采工业水平的重要条件,如石油油藏认识、油田注水、油气提升等石油作业的完成都需要用到一些科学技术。但是,当前的石油企业中,为了平衡多个项目的发展,而将科研资金分配到各个项目当中,一些重要的大型项目难以获得足够的资金支持,进而阻碍了原油的开发进程,降本增效用的指标也就成为了一纸空谈。

(五)结算滞后.预算分析效用性不强

石油企业作业中,劳务作业、维修劳务作业的存在着作业周期长、结算工序复杂的特性,得到该业务活动的结算结果,一般要经过多番计算,且有的作业成果还要经过现场验收才能进行结算,专业部门的结算还要开会协调;可见,石油企业要得到确切的结算结果,要经过很长的时间,这也影响了实际数据的精确度,进而削弱了预算的分析效用。

(六)专项资金名目繁多,难以掌握具体脉络

当前,石油企业的成本预算不单是企业上传下达的预算指标,还有其它部门内部具体的资金预算,如节能环保费、安保费等,且有的费用并不需要纳入财务考核的指标当中,只需要经过领导的单方面同意即可,成本执行与分析加减复杂,只有专业人士才能明白其意义,影响了财务预算的可读性。

三、加强石油企业成本预算管理方法的措施

(一)坚持“以人为本”的成本预算管理理念

坚持“以人为本”的成本预算管理理念,要深刻的认识到人是一切管理活动的根本,人是管理的主体,人的活动行为也是管理活动的主要内容。同时,人的管理活动又是保障管理职能、管理目标实现的必要条件,可见,人本管理在石油企业成本预算管理中的重要性。石油企业成本预算编制管理过程中,难免会出现上下级预算方案有偏差的情况,因此,企业要重点审查那些偏差较大的预算方案,灵活的处理那些偏差较小的预算方案,从而实现人本管理,最后调动下属单位的积极性。

(二)实现预算管理的“刚柔并济”

1、预算目标的制定

石油企业是一种复杂的生产行业,这也就决定了预算编制中对数据并不能实施定量分析。因此,石油企业要想实现预算目标在石油企业生产过程中的全程控制,更应该制定切实可行的预算管理目标,将定性目标与定量目标两者进行有序的结合,从而推动石油企业的发展。对于石油企业来说,定性目标不能太严格,要保证一定的弹性,从而给予员工适当的发挥空间,激励员工的内在潜力,调动员工的积极性。定量目标的制定要以完整、精确的成本资料为基础,从而最大效用的对未来影响成本计算的因素进行分析。

2、预算目标的分解

石油企业对预算目标的分解,能够将预算管理的内容与指标细化到具体的部门当中,从而落实预算管理的职责。石油企业在具体的工作当中,要将总预算中确定的成本预算目标,落实到各个部门以及各层组织,并将成本预算管理与部门绩效考核联系在一起,从而从基层上推动企业成本管理的有效运作。目标分解过程中,企业要综合考虑各个方面的因素,如局部成本控制,目标与全面控制目标的矛盾、部门与部门之间相互独立的情况等。各个部门要加强协作,从而将成本预算管理目标融入到企业目标当中,最后提高企业的经济效益,提升企业的竞争实力。

(三)加强财务部门与其它部门之间的合作,实现成本控制与预算管理的统一

加强财务部门与其它部门之间的合作,是提高成本预算目标可行性的基础。这就要求财务部门要适当的改变其工作模式,不能只停留在企业的日常收支业务当中,而是要充分考虑生产经营活动、资金运动等企业其他业务之间的关系,从而制定科学的、合理的成本预算目标。此外,预算指标的编制还可以将成本纳入其编制当中,改变以往预算指标对基层单位的硬性要求,缓解基层单位的工作压力,进而将预算控制目标的实现由被动改为主动,使得预算目标更贴合石油企业实际。

(四)将成本管理目标与绩效考核评价有效连接

成本管理目标与绩效考核评价指标的有效结合,能够推动成本预算的执行,同时也是加强成本预算管理执行力度的关键。绩效考评及奖惩体系是连接成本控制与预算管理的纽带,是企业良性循环发展的原动力。石油企业在实际工作当中,要明确绩效考核评价机制,上级部门作为成本管理责任的主要负责人,首先要履行好自己的职责,制定合理有效的绩效考核评价制度,建立相关的绩效考核评价小组,小组成员应当来自财务部门、生产部门等各个部门的主要负责人,采用责任追究制度,设定科学的指标奖惩权重系数等策略,从而完善企业内部的绩效考核评价体系。将绩效考核的评价指标与员工的日常工作绩效联系挂钩,能够让员工直接体会到预算管理执行过程中给他们经济利益带来的影响,从而调动员工参与成本预算管理的积极性,并未石油企业成本预算管理目标的实现打下了坚实的基础。此外,作为成本预算管理执行过程中的主体,员工又能够对不合理的预算执行提出适当的建议,从而优化石油企业的成本预算管理,并在成本预算执行过程中不断的优化与发展,最后实现企业成本预算管理的良性循环。此外,石油企业在将预算指标与绩效考核挂钩时,要清楚的认识到预算指标知识作为绩效考核中的一个方面,而不能作为唯一的考评指标,以免挫伤员工的积极性。

四、结束语

成本预算管理方法作为一种先进的管理方法,在石油企业成本财务管理中的运用,是石油企业面对市场竞争日益紧张的环境要求,同时也是实现企业经济效益的重要手段。企业生产活动的开展,必然会有人力、物力以及财力的投入,而企业生产活动的产出又是满足企业的经营者的利益需求,实现企业的经济效益是石油企业生产活动的根本目标。因此,石油企业必须要改变当前成本预算管理过程中的不足,构建完善的成本预算管理体系,提升企业发展的科学性,最后实现企业的可持续发展。

摘要：石油企业成本预算管理的实施是适应市场经济蓬勃发展的必然趋势,同时也是提升企业经济效益的重要手段。当前,我国石油企业中成本预算管理取得了一定的成就,但是其成本预算管理现状中存在的不足仍然严重阻碍了石油企业的发展,本文针对石油企业中成本预算管理的现状进行了分析,最后提出了几点解决措施,以期能与同行人士共勉。

关键词：石油企业,财务管理,成本预算,管理现状

参考文献

[1]齐建民.基于可持续发展的石油企业战略成本管理研究[D].天津大学,2012:10-12

[2]韩丽娟.石油企业成本预算管理现状及方法探讨[J].现代商贸工业,2010(04):108