社保基金内部控制分析

社保基金内部控制分析（精选9篇）

社保基金内部控制分析 第1篇

社会保障是社会兜底的福利性政策, 社会保障的有效贯彻落实能够维护社会的和谐稳定, 体现社会主义的优越性, 因此备受各级领导的重视。社保基金内部控制是指各地社保经办机构对该系统内部的职能部门及其工作人员从事社保基金管理工作及业务行为进行规范、监督和考评的各种办法、程序和措施的总称。如何管理好社保基金是社会保障工作的关键, 近年来, 我国基金管理工作尽管取得了一定成绩, 但社保经办机构对社保基金内部控制力度不够, 社保基金管理不到位, 存在社保基金征缴基数不定、无法按时按量征缴、违法违规冒领等诸多问题, 严重阻碍了社会保障事业的健康发展。

二、社保基金内部控制存在的问题

1. 内部控制意识不强

社保基金内部控制工作开展不理想的一个重要原因就是经办机构的内部控制意识薄弱, 许多经办机构认为做好社保基金的征缴和发放工作就行了, 内部控制是“带着脚镣起舞”反而不利于社保工作的开展。内部控制流于形式只是简单喊喊口号、做做样子, 未能扎实有效的落实。经办人员内部控制意识不强导致风险意识也不足, 社保基金的管理存在漏洞, 给了不法分子可乘之机。

2. 内部控制机制不健全

有些社保经办机构内部控制机制不健全, 无法满足社会经济发展的需要, 社保基金管理缺乏政策制度依据, 制约了社保基金工作的有效运行。一是没有明确的社保基金工作制度, 无法落实职责, 导致社保基金工作容易遭受人为干扰难以推进。二是没有科学的岗位设置机制, 岗位之间缺乏交流和制约, 社保基金业务的经办、复核、审批等重要岗位人员长期固定无法交流, 并且缺乏监督制约, 非常容易形成“一人专权”发生各种舞弊案件。

社保基金业务环节存在很多问题, 操作很不规范, 内控制度的制定和执行不到位。一是在社保基金征缴、支付等业务环节缺乏科学合理、具有针对性的管理制度, 即使制定了管理制度在具体的操作执行中仍然不够规范。二是档案管理内部控制不规范, 因为经办人员专业素质不高、进取心不强等原因, 导致社保基金的档案资料登记归类不规范、整理入档不及时, 经常丢失缴纳和受助人员资料。三是业务审核制度不严谨, 在社保基金缴纳、支付等环节因为缺乏专业审核形成管理漏洞, 容易被不法分子违法违规钻了空子。

财务管理机制不够健全, 在社保基金的征缴过程中, 许多社保经办机构存在收据开具不合规、资金入库不及时、账务处理不详细、会计核算不清晰等问题;在社保基金的资金管理中, 因管理混乱侵占、截留社保基金时有发生;在社保基金的对账核实中, 财务与国库、财政等对账核对存在明显的滞后。

3. 内部控制信息化程度不高

我国社保基金管理的信息化程度不高, 难以适应社保基金现实管理需要。社保基金工作软件平台不普及, 很多地区因为没有专业操作人员, 安装的信息化系统成为摆设, 不能发挥应有作用。社保基金管理机构对操作软件的控制力弱, 信息系统数据库容易出现安全漏洞, 工作人员能够通过修改参保人员的账号, 以及名称截留、冒领社保基金, 造成社保基金流失。

4. 内部控制监督不到位

内部监督不力, 没有形成专门的监督力量。内部控制的执行尚难以开展, 更别谈内部控制的监督, 许多经办机构原本人手就不充裕, 很难调配专门的人员开展内部监督, 即使配备了内部审计人员, 但受专业素质的限制, 内部审计的监督力度不强。没有形成内部审计的制度, 因为大家都是一个系统单位的, 大家碍于情面, 内部审计往往走过场, 不能真正的发现问题。外部监督不畅, 上级社保、财政、审计等部门对社保基金的征缴和支出有一定的监管, 但是力度仍然不够, 一般只要经办机构完成了目标任务就算达标, 很少监督审计社保基金内部控制工作存在的漏洞。

三、加强社保基金内部控制的对策

1. 增强社保基金内部控制意识

一方面要加强对社保基金内部控制的宣传培训, 让社保单位、经办人员知晓社保基金内部控制的重要性, 熟练掌握社保基金的工作方法和流程、内部控制的模式和机制, 并在具体操作中自觉运用内部控制。另一方面要树立内部控制的权威性, 让经办人员明白必须严格执行内部控制制度, 一旦触犯内部控制机制, 违法违纪冒领、贪污社保基金必将受到严厉惩处, 促使社保基金经办人员自觉遵守法律法规、重视内部控制制度的执行落实。

2. 健全社保基金内部控制制度

(1) 完善内部控制机制。首先, 明确社保基金工作制度, 落实相关责任, 实行重点业务办理授权管理, 强化内部控制力度, 减少人为干扰。其次, 科学设计岗位机制, 实行岗位职责分离和岗位交流机制, 对不相容的职务进行合理分离, 做到社保基金授权、征缴、登记、保管核算、发放等各项业务岗位既相互制约又相互分离, 确保社保基金各项业务人员相互约束、相互监督, 同时要让不同岗位的工作人员定期轮岗交流, 防止“一个萝卜一个坑”长久呆在一个岗位, 降低社保基金管理风险。

(2) 强化业务运行控制。首先, 科学合理的制定社保基金工作流程, 对征缴、登记、保管核算、发放等各项工作流程和要求及时公开, 明确各个环节的业务范围权力职责, 促进经办人员按规章制度办理, 保证办理人员和单位了解工作流程。其次, 强化档案管理内部控制, 做好社保基金的档案资料登记归类、整理入档, 建立检索、查阅、转移制度, 确保档案资料安全。最后, 强化业务审核, 对社保基金征缴、登记、保管核算、发放等环节加强会计审核, 查找各项业务存在的风险和漏洞, 及时做好修补。

(3) 从严财务管理控制, 完善财务管理内控制机制, 对社保基金的征缴、保管、核算、发放等环节加强内部控制, 做到每次社保基金的缴纳都有原始凭证、账簿登记、数据资料, 并要对账簿、报表、报告进行监督控制, 按时定期对社保基金征缴基数、收入数据、未交数据进行财务核算, 确保财务真实减少做假账, 防止社保基金流失。

3. 建立内部控制信息系统

建立社保基金内部控制信息系统, 建立社保基金数据库, 实现数据共享。一方面, 逐步实现地区之间的社保基金管理系统统一, 在统一的软件平台上操作社保基金的经办业务、财务管理、内部控制, 把每个参保人信息录入统一的系统中, 实现社保基金的征缴、支出和核算的信息化。另一方面, 建立社保基金数据信息与公安、民政、工商等部相关信息的资源共享, 核对参保人员的信息真实性, 防止漏缴、瞒报、冒领、重复领取等违反行为的发生。

4. 加强社保基金内部控制监督

加强社会保险基金内部控制的监督, 应该从做好内部监督和外部监督两方面着手。

做好内部监督。首先, 建立社保基金监督机构, 配备专业的审计人员, 充实内部监督力量, 对社保基金的收缴以及支付做好内部监督。其次, 建立内部审计制度, 对社保基金的账簿进行内部审计, 强化内部审计职能, 促进内审人员严格按照规则制度对社保基金进行内部审计, 杜绝讲人情轻审计的现象。

做好外部监督。健全《社会保险基金行政监督办法》、《社会保险基金财务制度》、《社会保险费征缴暂行条例》, 时机成熟要把这些法规条例升格为法律, 提供法律监督依据。各级社保、财政、审计等部门要组成专门的外部审计组对社保基金的征缴和支出, 以及社保基金内部控制进行定期的审计, 及时查找社保基金内部控制存在的问题, 并提出整改修复意见, 监督社保单位贯彻落实, 保证社保基金内部控制科学合理, 降低社保基金风险。

四、结论

由于我国社保基金内部控制基础差、起步晚, 尚处于探索阶段, 还存在不同程度的问题, 如内部控制意识不强、内部控制机制不健全、内部控制信息化程度不高和内部控制监督不到位等。需要进一步强化责任意识, 解决各种问题, 实现社保基金内部控制, 保证社保基金安全。

参考文献

[1]王珊.浅谈社会保险基金的内部控制制度[J].财经界 (学术版) , 2012, (03) .

社保基金内部控制分析 第2篇

摘 要 随着经济建设的不断完善，社会保险的覆盖范围越来越广，社会保险基金的收入、支出都在不断地增加，对社会保险基金进行安全有效的管理对于社会稳定发展有着积极的意义。近几年来，发生了多起社会保险基金非法挪用的案例，社会开始质疑社会保险基金的运作管理模式。社会保险基金是国家经济发展的物质基础，与参保人员的切身利益息息相关，甚至还会影响到整个社会的安定。由此可见，对于我国社会保险基金会计核算的研究是非常必要的。

关键词 个人账户 社会保险基金 会计核算 问题 对策

一、前言

社会保险基金在国家经济建设的发展中占据着重要的地位，直接关系到我国和谐社会的构建情况。在进行社会保险制度设计与完善的过程中，应该对会计提供的财务信息进行细致的分析，在会计系统的监督与控制下完成社会保险基金的核算。目前，我国社会保险基金会计核算方面还存在一些问题，无法为社会保险基金的安全性提供基本保障，不利于社会保险基金的保值与增值，必须对其会计核算进行适当的调整。

二、我国社保基金会计核算存在的问题

（一）个人账户未进行单独核算

个人账户是指社会保险经办机构分别以每个人的身份证为依据设立的社会保险账户，只有参加基本养老保险的职工才拥有个人账户，具有唯一性的基本特征。保险经办机构在个人账户中对职工缴纳养老保险的情况和所获得的利息金额进行记录，当参保人员退休之后，就可以根据个人账户中的余额发放个人账户养老金。2006年，国务院对社会保险基金的管理制定了新的规定：将个人账户和社会统筹账户分开管理，个人账户不得进行使用。但是，在实际运行的过程中，个人账户并没有进行单独核算，而是将个人账户划分到社会统筹账户中进行管理，为当前社会保险费用支出的稳定性提供基本保障，致使实际中个人账户“空账运行”，大大提升了个人账户的风险。[1]

（二）会计核算人员的综合素质水平不足

我国社会保险经办机构工作人员的综合素质水平始终不高，尤其是在会计核算人员的综合素质方面更是参差不齐。会计核算工作并不是简单的出纳、会计，还需要极强的分析能力。会计核算从业人员需要对社会保障经办机构的实际发展情况进行分析，对内部的数据资料进行筛选和整理，但是，这些工作做起来都是非常复杂的，如果不是经过专业培训的从业人员是很难保证其工作效果的，只会影响到社会保险基金会计核算的结果。

（三）会计信息体系不完善

我国社会保险基金在管理过程中，对报表内容和报表质量的管理比较随意，会计信息披露情况严重不足。在社会保险基金会计核算中，会计报表的内容笼统，没有专业的会计核算人员对内部信息进行整理，无法准确地反映出资金运营的实际情况以及社保基金的管理效果。另外，会计报表在制作过程中也没有严格遵守国家制定的法律、法规，对相关社会保险基金信息的公开不够全面，参保人员无法对社会保险经办机构的实际情况有一个更加直观的了解，隐藏了社会保险经办机构在发展中存在的问题。[2]

（四）会计信息管理控制工作不到位

社会保险基金会计核算工作的专业性和实践性比较强，所以在实际运行中，对于会计核算从业人员综合素质的要求比较严格。但是，现阶段会计核算队伍的发展受到财政等各方面因素的限制，综合素质高的从业人员缺失的现象比较严重，领导无法对内部控制管理工作作出准确的判断，基层工作水平相当不到位，基层员工一人多用的现象时有发生。在开展社会保险基金会计核算工作的过程中，对于各种凭证的使用、保存、记录都比较随意，无法保证会计财务报表中内容的准确性，大大降低了其内部资源的利用率。

三、解决我国社保基金会计核算问题的对策

（一）落实个人账户单独核算工作

社会保险经办机构应该深入贯彻国家的规章制度，坚决落实个人账户的单独核算工作，将个人账户与社会统筹账户分开管理，??现其单独核算、运营以及信息的公开，为个人账户的安全性、独立性提供基本保障。与此同时，还能够确保个人账户财务情况的真实性和全面性，为参保人员的根本利益提供全面的保护，也能够全面提升参保人员对社会保险基金管理工作的信任程度，对于社会保险基金会计核算工作也会有更进一步的了解。另外，将个人账户与社会统筹账户的分离管理也是为了促进社会保险基金会计核算工作的开展，通过落实个人账户单独核算工作能够有效地提升社会保险基金会计核算的质量。[3]

（二）完善社会保险基金会计信息披露制度

会计信息披露在社会保险基金会计核算工作中发挥着重要的作用，能够更加客观地反映出社会保险基金的运作情况。一般情况下，社会保险基金的会计信息披露工作主要由社会保障部门和财政金融部门负责，为会计信息披露提供行政上的支持。社会保障部门应该构建一套完善的社会保险基金管理运营方案，从而满足全国社会保险基金管理的实际需求。财政管理部门应该构建一套完善的社会保险基金会计准则，根据社会保障部门提供的数据作为参考依据，制定出更加符合社会保险基金管理运营需求的会计准则。总而言之，要想保证社会保险基金的会计信息披露，就必须加强各个部门之间的团结协作。

（三）健全社会保险基金内部控制制度

为了确保社会保险基金会计核算工作的顺利进行，对不相容岗位进行“内部牵制”是非常必要的。通过工作人员之间的相互牵制能够为会计报表中内容的准确性与真实性提供基本保障，更加客观地反映出社会保险基金的运作情况。内部审计是社会保险经办机构加强日常会计工作监督的重要途径，需要配备专业的审计人员，必要时还需要单位的基金业务人员、纪律检查人员参与到社会保险基金的会计核算工作当中来。内部审计能够对会计核算工作中的某一个环节进行内部控制，进一步完善社会保险业务的流程，根据社会保险基金的基本特征进行分析，对社会保险基金的会计核算工作进行更加完善的内部控制。[4]

四、结语

我国社会保险基金会计核算工作在实际发展的过程中还存在一些问题，无法满足社会保险基金管理运营的全面需求，还需要进一步完善。目前，学术界认为社会保险机构应该积极落实个人账户的单独核算，对社会保险基金的会计信息披露制度进行完善，制定更加健全的社会保险基金内部控制制度，确保社会保险基金会计核算工作的顺利进行。

（作者单位为威海市经区就业和社会保障处）

参考文献

[1] 赵丽娟.社保基金会计核算体系的构建策略探析[J].现代商业，2013（05）：211.[2] 吕佶舜，王丹.我国社会保障基金会计核算问题研究[J].企业技术开发，2016

（09）：122-123.[3] 席建勋.基于社保基金会计核算存在的问题及对策的分析[J].知识经济，2016

社保基金内部控制分析 第3篇

关键词：社保基金投资运营；演化博弈；机会主义

一、 引言

随着我国经济的高速发展，社会保障制度逐渐完善。在制度完善的同时，社保基金的数目逐年提高，到2010年底我国社保基金资产规模已经达到了8 577.90亿元。社保基金是根据国家相关政策和法律用于社会保障事业开支的专项基金。受到通货膨胀等因素的影响，社保基金面临着贬值的压力，因此需要科学合理的对社保基金进行投资运营，实现增值保值的目的。我国社保基金运营投资工作已经取得很多可喜成果，但与此同时也存在很多问题。如2006年审计署第6号审计公告发布，审计出逾70亿社保违规问题资金，上海、辽宁等社保基金巨额挪用案，说明我国社保基金投资运营中存在很多机会主义行为，此外我国社保基金投资运营中还存在效率低下等问题。因此，探讨解决社会保障基金运营与管理问题，对社会经济发展以及社会保障制度建设相互促进有重要意义。

针对社保基金投资运营问题，已有很多学者做出研究。现有研究大多集中在以下几个方面：第一，从人力资源视角强调社保工作人员队伍建设；第二，从资金安全角度强调投资多元化；第三，从立法视角强调完善社保法律体系；第四，从管理体制视角强调加强组织结构建设；第五，从监督视角强调强化监察执法力度。以上研究在很大程度上改善了我国社保基金投资运营问题，但却没有解释社保基金运营机构管理者在运营中发生违规、不作为等现象的深层原因，而运营机构管理者的行为对社保基金投资运营起到非常重要的作用。针对这一研究空白，本研究将以演化博弈理论，基于委托—代理视角，建立非对称演化博弈模型，分析社保基金投资运营过程中，委托代理双方长期演化稳定策略，以此挖掘运营管理者经营不利的深层原因，为提高我国社保基金投资运营效率提供有益启示。

二、 前提假设

社保基金的投资运营是指是社保基金管理机构或其委托的投资机构，将积累或暂时闲置的部分社保基金直接或间接投入国家法律或政策许可的金融资产或实物资产，以获取收益，保证基金价值的增长不贬低受损。从以上定义可以看出，社保基金投资运营存在委托—代理关系，本文将该关系的具体行为主体界定如下：委托方是指社保基金所有者（全社会），代理方是指运营社保基金投资的管理者。

1. 委托代理双方利益存在不一致性。社保基金委托方（基金所有者）和代理方（投资管理者）均为独立的经济主体，双方追求各自利益最大化。委托方的目标是达到社保基金运营收益最大化，这就要求代理方付出很多工作努力、所有决策都围绕运营收益最大化为依据；而代理方的目标是达到自身利益最大化，其中包括付出尽可能少的工作努力，决策以个人的赏罚得失为依据。从委托代理的双方收益可以看出，双方利益不完全一致，甚至存在冲突，因而出现社保基金投资于高风险低收益的项目现象，究其根本原因，在于代理方寻租。

2. 委托代理双方均为有限理性。有限理性假设是演化博弈论的基本假设，区别于经典博弈论的理性。社保基金投资运营委托代理双方均为有限理性的经济主体。社保基金管理结构作为委托方，其策略空间为[监督、不监督]，投资运营管理者作为代理方，策略空间为[努力、不努力]。当委托方监督不力时，代理方会不付出工作努力或为个人寻租，以此实现个人利益最大化；当代理方尽职尽责时，委托方往往出于节约成本的角度考虑，而不加以监督。因此委托代理双方在“监督与不监督”以及“尽职与不尽职”之间进行博弈选择，做出利益最大化决策。

三、 演化博弈分析

1. 双方支付矩阵。在最理想的情形下，代理方尽职尽责增加社保基金投资运营利润最大化，委托方合理监督，此时，可以假设双方的收益均为0。假设在代理方尽职且委托方不监督情形下，委托方节省的监督成本为C1；在代理方不尽职且委托方不监督的情形下，代理方的收益为S2（以权谋私、寻租行为）；当代理方不尽职且被委托方发现的情形下，代理方损失为S1（被解聘、降职、刑事惩罚以及民事责任等），此时委托方获得的收益为C2（避免或挽回了一部分不恰当基金投资）。

根据以上假设，博弈双方的支付矩阵如下：

2. 双方期望收益。假设在社保基金投资运营中，代理方选择尽职尽责的概率函数为x=f1（t），委托方选择认真监督的概率函数为y=f2（t），则可以得到如下结论：

（1）代理方的期望收益。代理方选择尽职尽责时的期望收益为：

E11=0（1）

代理方选择尽职尽责时的期望收益为：

E12=-yS1+（1-y）S2（2）

综合以上两种情况，代理方的平均收益期望为：

E1=xE11+（1-x）E12（3）

（2）委托方的期望收益。委托方选择认真监督时的期望收益为：

E21=（1-x）C2（4）

委托方选择放弃监督的期望收益为：

E22=xC1+（1-x）（C1-C3）（5）

综合以上两种情况，代理方的平均收益期望为：

E2=yE21+（1-y）E22（6）

3. 演化博弈方程。根据博弈前提假设，参加博弈的行为主体具有有限理性，对行为结果具有事前概率抉择以及事后结果判断能力。基于以上分析可知，在长期动态博弈过程中，收益较低的行为主体会在一段时间之后发现收益较低的原因，并开始模仿对方的行为，最终以达到与对方收益一致的状态。因此，委托—代理双方的行为会随着时间的推移而发生变化，博弈双方的行为是时间的函数。委托代理双方会随着时间变化调整自己选择决策的概率。

委托人选择认真监督的概率函数为：

■=x[E11-E1]=x（1-x）[E11-E1]=[y（S1+S2）-S2]x（1-x）（7）

代理人选择尽职尽责的概率函数为：

■=y[E21-E2]=y（1-y）[E21-E22]=[（C2+C3-C1）-x（C2+C3）]y（1-y）（8）

为了对代理方的选择概率函数进行分析，我们使用简化方程，令

a=■（9）

当y

当y>a时，可知方程（7）为一元二次方程，令方程（7）=0对其求解，得到两个均衡点，分别是x=0以及x=1。其中，x=0是演化稳定策略，即代理方不尽职概率较高时，委托方趋向于选择严格监督。

当y

为了对代理方的选择概率函数进行分析，我们使用简化方程，令

b=■（10）

当x=b时，y在所有时间点上的取值均为稳定状态，即代理方的尽职行为概率与委托方的监督行为概率达到相互制衡的状态。

当x>b时，可知方程（8）为一元二次方程，令方程（8）=0对其求解，得到两个均衡点，分别是y=0以及y=1。此时，y=1是演化稳定策略，即委托方监督严格时，代理方趋向于选择尽职策略。

当x

当0

4. 博弈结果分析。从图1可知，社保基金投资运营的委托方与代理方的策略选择不存在演化稳定策略。从经济意义上解释如下，当委托方为了抑制社保基金运营管理者的不尽职行为而采取监督策略时，社保基金运营管理者就会暂时采取尽职策略。社保基金运营管理者采取尽职策略一段时间后，委托方就会逐渐放松监管，社保基金运营管理者将会重蹈不尽职策略的覆辙。在实际情况中，由于社保基金管理监督机构不能时时刻刻对代理方进行监督，代理方受到利益驱使仍人会存在侥幸心理而继续产生营私舞弊或者不尽职的行为。博弈双方总是处于一种动态平衡中，而不会处于某一静止平衡点。

从以上分析可以得到如下结论：

（1）社保基金投资运营的实际管理中，委托方与代理方之间存在一种动态平衡状态。分析两者策略的演化路径可知，当委托方监督力度加大时，即y>a时，经过长期衡量和策略调整，代理方趋向于选择尽职策略；当委托方监督力度减小时，即ya时，经过长期衡量和策略调整，委托方监督力度将降低；而当代理方频频发生失职，即x

（2）代理方的策略选择与不尽职收益和被惩罚成本的相对比例有关。由代理方行为的决策分水岭点a=S2/S1+S2可知，a值大小是不尽职获得收益S2的增函数，是受到惩罚S1的减函数。而代理方的策略选择，最终取决于两者的相对比例：当S2远远大于S1时，可知代理方的不尽职的可能性为1；当S2远远小于S1时，可知代理方不尽职的可能性为0。

（3）委托方的策略选择与监督成本、监督收益、不监督的损失三者的相对比例有关。由委托行为的决策分水岭b=（C2+C3-C1）/（C2+C3）=1-C1/（C2+C3）可知，委托方监督的可能性是监督成本C1的减函数，是监督收益和监督可避免损失的增函数。而委托方策略的选择，最终取决于三者的比例，当监督成本C1远远高于监督收益C2和可避免损失 C3时，监督可能性较小；而当监督收益C2和可避免损失 C3时远远高于监督成本C1时，监督可能性增大。

四、 管理启示

本文基于演化博弈论，对社保基金投资运营委托代理双方的行为进行分析。研究结果表明：社保基金投资运营的实际管理中，委托方与代理方之间存在一种动态平衡状态；代理方的策略选择与不尽职收益和被惩罚力度的相对比例有关；委托方的策略选择与监督成本、监督收益、不监督的损失三者的相对比例有关。基于上述结论，我们可以获得如下有利于社保基金投资运营的管理启示：

（1）对社保基金运营投资代理方不尽职行为采取灵活的惩罚力度，降低代理方不尽职的概率。惩罚力度的大小应根据代理方不尽职获得收益而制定，而不能对所有不尽职行为采用“一刀切”式的惩罚力度。政府法律部门应该不断的补充和健全相关法律，从惩罚成本以及可执行力度方面加大对代理方不尽职行为的打击，基于不同的不尽职行为采取变动的惩罚力度措施。只有惩罚力度远远大于获得收益时，才能够起到警戒代理方不尽职的作用。

（2）控制监督成本，提高监督的概率。现有社保基金投资运营存在信息不对称等因素的干扰，导致监督部门在查处社保基金投资运营工作产生很多困难，监督成本很高。因此，有必要用制度手段减低监督费用的成本。例如，建立透明的财务制度，把社保基金投资的财务情况公之于众，让每个社会利益相关者能够以较低的成本监督社保基金的运作情况。

参考文献：

1. 中华人民共和国统计局.中国统计年鉴，2011.

2. 唐珊珊.社会保障基金投资运营的现状及对策. 商业文化，2012，（4）：311-311.

3. 李晓芳.浅谈我国社会保障基金的投资运营.经营管理者，2012，2011（3）：30.

4. 鲁毅.关于社保基金监管的若干思考.特区理论与实践，2002，（6）：35-38.

5. 张丽华.社保基金的多元化投资与风险控制.山东工商学院学报，2004，18（3）：40-42.

6. 樊小钢.社会保险基金多元化投资模式及监管机制构建.特区经济，2004，（8）.

7. 巴曙松，谭迎庆，丁波.社保基金监管的现状，问题与建议.当代经济科学，2007，29（5）：75-79.

8. 李连友，赵孟华.集中监管还是分散监管——社会保险基金监管组织结构分析.湖南社会科学，2004，（4）： 70-72.

9. 冯果，李安安.滥用与规制：我国社保基金的监管缺失及其补救.当代法学，2007，21（4）：25-32.

作者简介：王小华，东北财经大学公共管理学院博士生。

浅析社保基金的投资运营和风险控制 第4篇

(一) 加强社保基金投资运营管理的必要性

目前中国已经成为老年人口最多的国家, 也是世界上老龄化速度最快的国家之一, 截至2014 年底, 我国60 岁以上老年人口占总人口的15.5%, 已经达到2.12 亿。这种老龄化不断加快的趋势引起了中央的高度重视, 养老金未来可能面临缺口也引发了社会的讨论和关注, 在这种背景下, 社保基金通过风险控制和投资运营实现资产的保值增值也显得更加重要。2014 年11 月, 国务院将正式发布《全国社会保障基金条例 (征求意见稿) 》, 这也是为了规范社保基金的管理, 在保证安全的前提下, 实现基金的保值增值。同时, 由于未来的通货膨胀等因素及社会保障刚性增长的要求, 社会保障必须达到不降低人民的购买力水平要求, 社会保障基金必须保证其投资收益超过通货膨胀的速度。因此, 社会保障基金进行投资运营是满足社会需要的要求, 应该得到重视。

(二) 社保基金的投资方式

根据目前的规定, 社保基金的主要投资方向要在考虑安全性的前提下进行多元化的投资。这种投资的方式主要包括了固定收益、国债、银行存款、企业债券、金融债等固定收益类的投资方式及股票、证券投资基金等的权益性投资基金, 同时直接投资、私募投资、产业投资等实业投资也是允许的, 总体而言, 固定收益类的投资比例较大, 其他两类由于无法保本其投资比例限制较多。目前, 国家也在积极为社保基金投资松绑, 实现基金的保值增值, 未来《全国社会保障基金条例》一旦颁布, 社保基金将可以投资境外品种, 全国社会保障基金理事会也积极探索可能的其他投资方式, 例如2015 年11 月26 日, 社保基金理事会就与中国交通建设股份有限公司共同发起设立规模达到150 亿元的“中交建壹期基金”, 进入PPP领域。

二、社保基金投资运营存在的问题和风险

(一) 投资效率低, 保值增值压力大

我国目前的社保基金投资主要是考虑风险, 相对应的市场效率和投资效率受到牺牲, 投资运营的范围和可选择的投资品种较狭窄, 很多社保基金只投资于国债和银行存款, 收益非常有限, 甚至无法超过通货膨胀的比例。一些发达国家的社保基金运营得当, 最终民众的社保基金有一半以上都是投资收益产生的, 而国内的投资方式在规避市场风险的同时, 也承受了未来的支付风险和贬值风险。很多地方的社保基金都是地方政府一手操作, 没有引入专业的投资公司, 缺乏现代化的金融理念和理财方式, 缺乏必要的专业人士, 受到行政管理的影响较大, 保值增值压力较大。

(二) 管理效率低下, 监管体系不完善

从社保基金投资运营和风险管理的情况分析, 目前国内还是缺乏必要的规范以避免社保投资和管理中的道德风险, 对社保基金的全程跟踪和管理缺乏必要的工具, 统一的社会监督机构并没有完善, 很多地方政府既当监管者又当管理运营和收缴者, 角色模糊, 无法起到应有的监管功能, 投资运营和监管不分离, 信息披露不充分, 造成了权力寻租的空间。

(三) 风险管理能力较差, 缺乏规避系统性风险的工具

目前国内社保基金的投资运营中风险管理缺乏相应的模型化管理, 很多管理都是凭经验管理, 无法适应新的变化, 对模型的建立和管理更新也不熟悉, 没有足够的量化管理水平。同时, 国内由于金融市场发展较慢, 很多创新品种难以顺利推出, 社保基金的投资缺乏相应的衍生金融工具进行避险, 可供选择的金融工具较少, 风险管理水平较差, 这些都造成国内社保基金的投资风险管理能力较弱。而监管的不到位、激励机制的不健全造成社保基金的道德风险等无法降低, 造成社保基金的投资运营风险管理不到位。

三、加强社保基金投资运营, 强化社保基金风险管理

(一) 拓宽投资品种, 引入专业投资机构, 加强实业投资

社保基金要实现保值增值要在保证安全的前提下尽可能拓宽投资的品种, 提升风险投资的比例, 通过更加多元化的投资, 做到分散投资, 提升基金的收益, 降低基金的风险。国家要进一步完善资本市场的建设, 降低资本市场的大幅波动, 完善对上市公司的信息披露和事后监管, 提升资本市场的资源配置能力, 为社保基金加大权益性投资比例做好市场环境的准备。同时, 社保基金要做好投资运营和管理的角色分离, 进一步提升委托投资的比例, 通过完善市场优胜劣汰的机制, 充分利用专业人才的优势, 加大社保基金在风险较大的金融产品上的投资, 投资私募基金, 通过前期进入一些消费服务业、现代制造业、高科技产业等, 获取较大的收益。同时, 社保基金可以选择一些信誉较好、经验丰富的国际投资公司来运营国际业务, 充分利用全球资源, 适当进入国际投资, 提升社保基金的收益。另外, 社保基金也可以在政府的指导下, 充分利用好政策, 将资金投资于国内较好基础设施建设、重点项目中, 扩大国内的投资, 防止经济的衰退, 利用这些基础设施后续较为稳定的分红, 获得稳定的收益, 同时促进国民经济的发展。

(二) 加强机构和制度建设, 强化对社保基金的监管

我国的社保基金相关的法律法规起步晚, 较为滞后且机制不健全, 这影响了我国社保基金的投资运营管理和风险管理。随着经济的发展和社会的进步, 我国社保基金的顶层设计也得进一步完善。一方面, 国家要不断完善相关的法律法规。针对目前一些投资主体在投资的时候避重就轻和违规操作等行为, 立法要考虑建立起完善的考评机制, 允许对较好的投资机构和管理机构进行奖励, 引导其承担起相应的责任, 降低道德风险和操作风险, 完善管理机构、投资机构、监管机构的权责, 放宽投资的领域, 构建完整的法律体系。另一方面, 社保基金的监管要强化机构建设和制度建设。政府要加强对市场主体的监管, 加强培训和教育, 建立起严格的信息披露制度和市场准入机制, 完善社保基金内部的决策机制、法人治理机制、内外监督机制、专家论证机制等。对于社保基金的监管, 要加强审计和社会的监督。审计要做到规范性审计和风险审计, 对于内部的违纪行为要进行管理, 分析度量潜在的市场风险, 及时获取有意义的信息, 加强风险的评估。社会的监督对于社保基金的投资运营和风险管理也是非常有必要的, 要建立起公开透明的信息平台, 督促各方履行职责, 让社会了解社保基金的投资状况, 实现阳光化的监督。

(三) 建立风险预警系统, 采用多元化投资的风险管理手段

社保基金的投资风险控制必须有量化的模型, 这就需要建立起用于社保基金投资运营所需的数据库, 以此建立相应的风险预警系统, 通过VAR的风险管理方法降低风险。由于风险度量模型对数据要求较高, 数据是否全面对于风险度量非常重要, 社保基金要对各项指标所需要的数据进行全面、权威的收集, 定期对数据进行更新, 建立起对风险进行评估的模型, 利用VAR方法度量风险, 建立起风险预警系统。另外, 政府要完善监督机制, 建立起市场人才评价和信用体系建设, 降低委托投资的道德风险。社保基金在投资的时候, 要充分考虑市场经济的周期, 关注国际经济的走势, 提升投资的合理性和科学性, 注重低风险、高风险品种的结合, 利用境内市场和境外市场的组合, 通过风险对冲, 降低投资风险, 提升安全边际, 进行敏感性测试和压力测试, 深入分析投资组合抗风险的能力。

社保基金的投资是关系到国家和人民的大事, 随着我国老龄化趋势的加强, 越来越多的人意识到社保基金投资运营和风险管理的重要性。这也是未来我国社保基金的重点, 本文立足于此进行探讨, 希望能够有一定的意义。

参考文献

[1]李建勋.外汇储备经营对社保基金投资的启示[J].山东人力资源和社会保障, 2015-03.

[2]唐大鹏, 王丽娟.我国社保基金入市投资选择研究——基于股票投资增持策略的分析[J]价格理论与实践, 2015-07.

社保基金的审计现状及对策分析 第5篇

社保基金是社会保障体系的重要组成部分, 在完善社会主义保障体系过程中发挥着重要的作用, 随着我国社会主义市场经济的进一步发展, 社保基金的资金数量、覆盖规模和影响范围也在进一步的扩展中, 我国的社保基金也获得了相应的发展。但是, 与其他发达国家相比, 我国的社保基金成立的时间较短, 在审计方面还存在一些问题。

(一) 管理方面存在着一定的缺陷。由于我国的社保资金来源非常广泛, 使用的范围也不尽相同, 这为社保基金的审计工作增加了难度, 在审计管理方面存在的漏洞逐渐暴露出来, 例如:一些基金在征收的过程中, 由于没有按照严格的业务流程执行, 加上相关票据的管理不严格, 使得一些业务操作人员利用其中的漏洞谋求自身的利益;另外, 由于社保基金在录入、填写人员信息的过程中没有进行严格的审查, 造成了很多社保基金被冒领的现象, 使得原本应该得到社保基金的人蒙受重大损失。

(二) 社保基金的缴款方式较为落后。通过调查和研究发现, 在我国的很多落后和偏远地区, 以现金交付社保基金的现象仍然存在, 尤其是在县级及以下地区。这样落后的缴款方式不仅给社保基金的审计带来了很多困难, 容易造成审计过程中的错误;而且还使得一些别有用心的人员利用支付方式的落后, 谋取个人利益, 从而影响社保基金的公平性、安全性和完整性的原则。

(三) 参保单位拖欠、少缴保险金的现象严重。一些参保单位为了维护自身的利益, 经常出现拖欠、少缴保险金的现象, 例如:一些单位虽然为职工和个人代扣了保险金, 但是迟迟不帮员工缴纳, 甚至挪为己用;另外, 一些单位选择为员工选择最少的保险金支付比例, 与企业在实际申报过程中的数目严重不符, 从而给社保基金的审计工作造成了相应的困难;一些单位甚至私自作主, 为员工减免保险金, 从而严重损害了员工的自身利益。

(四) 非正规渠道挪用社保基金。社保基金的相关管理人员为了获取高额的利润, 利用职务之便, 肆意挪用社保基金的现象也屡见不鲜, 他们随意投资一些收益和风险较高的项目, 但是很多投资项目的基金都无法按时收回;另外一种现象就是, 社保基金被用作其他的经费支出用途, 对原本流动性较好的社保基金形成了非法占用, 在进行资金周转或者是拨付的过程中, 无形地加大了社保基金审计工作的工作量。

(五) 社保基金的保值增值率不高。通过调查和研究发现, 大部分的社保基金用作活期存款, 活期存款的利率较低, 无法实现社保基金的高增值率;同时, 少量的社保基金被用作购买定期或者是国债, 造成了社保基金的流动性较差, 保值方面也不能令人满意, 总体来讲, 在社保基金的保值和增值方面还存在一些欠妥的地方。

二、解决社保基金审计问题的若干对策

审计工作是社保基金的日常工作中不可获缺的一部分, 随着社保基金的数量和范围的进一步扩大, 审计工作面临着更加严峻的挑战。通过以上的分析和论述可知, 社保基金的审计工作在管理方面、征收方面、支出方面和结余方面都存在一些问题, 这些问题严重影响了社保基金审计工作的正常开展, 严重影响了我国社会保障体系的进一步发展和扩大, 因此为了解决社保基金审计过程中出现的问题, 完善社会保障体系的管理和实施, 我们可以从以下几方面做起。

(一) 转变社保基金的审计工作重心。对于我国的社保基金来讲, 工作重心一直放在保障基金的安全方面, 但是实践和理论再次证明, 这样的工作重心无法保障社保基金的长足发展, 必须要将工作重心转移到效益审计方面, 从更加深远和广阔的层面上看待社保基金的审计工作, 从而能够及时地发现社保基金审计工作中的问题和不足, 并不断地提高管理水平, 制定和实施详细的管理规范, 提高社保基金的使用效益, 才能够更好地进行社保基金的审计工作。

(二) 多种审计方法并存。社保基金的管理是非常复杂的工作, 单纯地利用一种审计方面容易造成审计工作的缺失, 为了更好地对社保基金进行管理, 我们可以采用多种审计方法并存的模式进行。例如:”同级审”、“交叉审”以及“上审下”等多种审计方法可以同时进行, 从而可以保证社保基金的管理具有双重性, 既可以保证基金被纵向管理, 同时地方政府也可以进行横向的审计。在保证审计方法的同时也需要提高审计人员的素质, 从而不断地发现社保基金设计工作中的问题和不足, 为提高社保基金的审计工作效率提出更加宝贵的意见和建议。

(三) 利用更加先进的审计手段。随着我国科学技术的发展, 计算机技术和互联网技术在很大程度上代替了人们繁琐的劳动, 进一步解放了生产力, 使得人们的工作效率得到进一步的提高。对于社保基金的审计工作来讲, 也可以引入更加先进的审计手段, 不仅能够减少审计人员的工作量, 而且能够提高审计工作的正确性, 利用互联网等技术对社保基金进行网络化的管理, 能够方便人们随时随地地查询社保信息, 可以保证社保基金的安全性。

(四) 及时公告社保基金的审计结果。社保基金的审计结果及时公告能够进一步体现“以人为本”的理念, 同时利用人们群众的监督力量, 对违法犯罪行为具有一定的震慑作用, 从而能够保障社保基金的安全性。各个社保基金的审计部门应该做好本职工作, 同时在一定的期限内公告社保基金的审计结果, 不仅要对相关的管理部门进行报告, 还需要对人民群众进行负责;相关的管理部门也需要监督社保基金的审计结果公告工作, 发挥审计工作的真正作用, 为进一步净化社会保障体系的环境作出应有的贡献。

(五) 加强管理保证社保基金的安全工作。社保基金的安全是关乎人民群众利益的大事, 一定要加强管理杜绝违法犯罪行为的发生, 为此我们可以做到以下几点:第一, 督促相关的企业和部门, 保证其员工按时、足额缴纳社保基金, 对于少缴或者不缴的集体或者个人给予严肃的处理;第二, 完善落后地区的社保工作, 尽量避免以现金形式缴纳社保基金, 避免别有用心之人获取个人的私利;第三, 对于社保基金要运用到正规途径上, 不得以任何借口擅自挪用或者占用社保基金, 保持其良好的流动性;第四, 对于社保基金缴纳的工作要进行严格的审查, 确保做到不少收、不漏收、不多收。

(六) 强化审计部门的内部管理机制。审计部门是社保基金的重要管理部门, 审计工作是社保管理工作中的重要内容, 为了更好地提高社保基金的审计工作效率, 我们需要加强审计部门的内部管理机制, 主要做到以下几点:第一, 建立相应的规章制度, 使得审计过程能够按照一定的流程进行, 保证审计工作的秩序;第二, 对审计人员进行相应的培训, 提高他们的素质和自身能力, 使得他们能够尽快适应信息化社会的发展, 同时能够熟练运用计算机、网络等最新的技术和设备;提高审计人员的素质, 使其能够及时发现审计工作中的问题, 并有勇气面对违法犯罪行为, 经得住金钱等方面的不良诱惑;第三, 审计部门还应接受社会的监督, 保障其工作的正确性、有效性, 为社保基金的缴纳者负责, 为国家和社会负责。

摘要：随着我国市场经济的发展和以人为本观念的进一步深入, 社会保障体系已经开始建立, 并在不断的完善过程中, 尤其是社保基金这一领域, 随着资金数量和覆盖范围的不断扩展, 一些问题也开始逐渐暴露出来。本文通过简要分析社保基金审计的现状, 提出了目前我国社保基金审计过程中出现的问题, 并针对这些问题提出了相应的对策。

关键词：社保基金,保障体系,审计现状,审计对策

参考文献

[1].宋晓梧.中国养老保险个人账户基金管理运营和监管[M].北京:中国财政经济出版社, 2005

[2].胡继晔.社保基金监管立法调研报告 (2008~2010) [M].北京:中国政法大学出版社, 2011

社保基金内部控制分析 第6篇

一、社会保障费的弊端分析

(一) 覆盖面窄, 收缴率低

首先, 我国并未建立起统一、覆盖全社会的社会保障体系, 社保基金的收缴以社会保险费的形式征收, 其在地方既可以由社保部门征收, 也可以由税务部门征收。在城市参保单位仍以国有企业、部分集体企业为主, 私营企业、外商投资企业、自由职业者、个体工商户参保率低, 在小城镇、农村社保推行更是困难重重, 对流动人口的跨区转移也一直难以给予保障。

其次, 法不到位, 政策缺失。虽然《中华人民共和国社会保险法》已于2010年10月28日由第十一届全国人大常务委员会第十七次会议通过, 并于2011年7月1日开始施行。但从整体上看, 我国社保领域立法滞后, 各地方规定杂乱无章, 《社会保险法》没有实质性的飞跃。各地立法层次不高、强制力不足, 无法调动人们的参保缴费积极性, 部分地方参保单位及时并足额缴费的意识不强。

再次, 我国社会保险基金缴费比例过高, 企业负担过重。目前职工工资普遍上涨, 成本上升, 中小企业更是拖欠款现象严重, 劳资矛盾恶化。社保缴费过高, 若欠缴还需上交滞纳金, 这大大增加了企业用工成本, 影响到了企业的竞争力, 不利于刺激消费、提振经济。社会保障资金不足, 给予人民的保障自然不到位。

(二) 多头管理, 资源浪费严重

由于我国社会保障基金体制由人力资源和社会保障部门核定缴费基数, 地方税务部门负责征收, 财政部门负责监督管理, 其核定和征收的管理权限分属社会保障和税务两个部门。社会保障基金管理机构分散, 社会保障在各地又是条块分割、城乡分割, 各级、各部门间认识不一致, 角度不同。这样的多头管理体制就造成了征缴体制不顺, 责任不清, 部门相互脱钩, 难以协调配合、集中运营管理, 遇到问题相互推诿。

同时社保部门征收效率低下, 其需要单独安排人力去进行企业财务核算, 对企业公司监控、调查、稽核, 而这些工作大部分在税务部门进行税收征管时已经进行, 机构重叠、人员臃肿。这个过程产生了行政工作的浪费, 效率低、成本高, 社保基金返还率低下。

(三) 透明度低, 监管薄弱

我国社会保险基金管理制度尚不健全、不独立、不透明。人力资源和社会保障部公布的数据显示, 截至2010年末, 全国城镇职工基本养老保险、城镇基本医疗保险、工伤、失业和生育五项社会保险基金资产总额286亿元。全国社会保障基金理事会2010年报显示, 截至2010年年底, 全国社保基金管理的资产总额为866.90亿元。如此庞大的基金数额, 应该得到合理的保护、稳定的运营。但就目前情况, 我国社会保障基金管理混乱。社会保障基金管理未独立, 使得社保基金监管力度薄弱, 缺乏外部权利的制约性监督, 加上内部工作人员业务素质差、工作能力及责任心不强, 就造成了“批条子就能挪用”的现状。《中华人民共和国社会保险法》规定了全国社会保障基金应当定期向社会公布收支、管理和投资运营的情况。国务院财政部门、社会保险行政部门、审计机关对全国社会保障基金的收支、管理和投资运营情况实施监督。这对于提高社会保障基金的透明度, 强化监管力度提供了法律保障, 但对于我国的社会矛盾越来越尖锐的现实情况, 其是否可以得到贯彻实施, 解决社保基金被挪用、挤占等问题还有待检验。

(四) 缺口大, 入不敷出

首先, 虽然社保率高, 但是社会保障基金收缴率却低, 资金收入有限, 多头管理又使得征缴的效率降低。社保支出完全由财政负担, 但财政部门却只可以掌握社保资金收入中的有限部分, 这就造成了更严重的收支不对称。当前逐步扩大的社保资金缺口对社会保障资金形成巨大的压力。

其次, 社会保障基金存在贬值风险, 保值增值压力大。我国社会保险基金的运营方式主要限于以下途径:一是投资于国家重点建设项目, 二是投资于证券投资基金, 三是投资于证券市场, 四是其他途径, 如购买其他国家债券和专户存款方式。当前我国通胀率高, 物价高企, 加上近期国际金融市场普遍不稳定, 对如何实现将社保基金投入安全性好、收益率高的项目, 确保保值增值目标提出了严峻的考验。另一方面, 即将到来的人口老龄化高峰期对社保资金的需求也是导致这种现象发生的重要原因之一。

二、改进社保出路建议

(一) 改革筹资方式, 适时开征社会保障税

笔者认为, 现有社会保障筹资方式问题较多, 亟须进行改革, 社会保障税的征收将是必经之路, 但这个过程不可以一蹴而就, 现阶段应进行谨慎的尝试。我国应继续坚持由国家、集体、个人三者共同负担社会保障资金的原则, 多支柱支撑社会保障基金, 增强社会保障系统的自我平衡能力。

首先, 可由企业、个人负担社会保障税, 按照可承受的能力制定合理税制使其承担相应社保基金份额, 企业所缴纳部分划归社会统筹账户、个人账户, 个人所缴纳部分划归个人账户。企业缴纳社会保障税, 不再完全按照人数缴纳, 而是分两部分:一部分按人头算, 比照社会保障费缴款制度;另一部分比照企业所得税制按照“累进”原则征税, 以减轻利润率较低的企业的压力。其税制的制定要以实现全国统筹、打破条块分割与城乡分割为目的, 为流动人口提供保障, 充分考虑社会负担, 为企业减负。

其次, 当社会保险收不抵支时, 财政必须给予补贴, 为了应对即将到来的人口老龄化高潮, 应另辟蹊径, 而不是继续实行“年轻人缴费养老年人”的模式。笔者认为, 应该选择部分行业增加国企利润上缴比例。财政部相关数据显示, 全国国有企业2011年1-7月份累计实现利润13 359.9亿元, 同比增长24.4%, 国企利润非常可观。2010年国企盈利19 870.6亿元, 根据规定, 部分央企须上缴利润5%至10%的红利, 去年共上缴红利440亿元, 仅为总收入的2.2%。中央企业利润高企, 却仍在享受收入退库的暗补等各项政策优惠, 违背了市场公平原则。笔者认为应当增加国企利润上缴比例, 用于民生、社保支出, 还富于民, 反哺百姓。

(二) 建立社会保障预算, 提升统筹层次

首先, 应早日建立社会保障预算, 纳入财政预算管理, 这有利于降低社会保障的筹资成本, 使社保基金收支具有计划性, 加强国家对社会保障资金的统一监督和管理。

其次, 要提升统筹层次, 扩大保障范围。在《社会保险法》中, 首次确立了“十二五”期间要实现基础养老金全国统筹的目标, 将使得养老金可在一个更大的范围内进行资金调剂, 有利于化解风险。为实现目标, 首先要在立法上减少地方差别, 在经济上缩小城乡差距, 打破条块分割、城乡分割的局面。

(三) 做实个人账户, 鼓励自我保障

我国的社保卡在2011年将在全国范围内进行统一, 并采用身份证号码作为个人参与社会保障的编码。今后要继续做实个人账户, 鼓励自我积累、自我保障, 向部分积累制乃至完全积累制过渡, 避免国家社会保障的支出膨胀风险。笔者认为, 我国市场经济已经逐步形成, 可以借鉴智利模式。智利模式的主要特点是, 其养老金的工作均由专门为运作养老金而成立的民营机构所负责, 公民有自主选择养老金管理公司的权利。同时我国可以借鉴美国、日本、香港等经验, 免除工资薪酬所缴纳的个人所得税。另外, 做实个人账户很重要的一点是保证公民可以随时掌握个人账户的投资去向、利润率。

(四) 健全法制建设, 坚持独立原则

进一步健全社会保障体系, 加强监督管理, 保证社会保障筹资的规范运行。社保基金的管理、运营、监督适用于全面性、独立性和制衡性三条原则。笔者认为, 从我国现实情况出发, 首先可以建立一个独立于社保部门之外的统一的社保基金监管组织机构, 在现有基础上加强人员配备与经费支出。其次, 社会保障基金要实行收支两条线的管理, 形成征缴、运营及使用相分离的科学管理系统, 调整在社会保障基金的收缴、管理、运营、监督中的各项社会关系。Z

参考文献

[1].余娇娇.我国社会保障费改税立法研究[D].暨南大学, 2011, (4) .

[2].邓子基等.中国社会保障费改税的几个基本问题[J].江西财经大学学报, 2011, (3) .

社保基金内部控制分析 第7篇

重庆作为长江上游经济和金融中心, 西部唯一的直辖市, 在全国经济发展中发挥着重要作用。2007年, 重庆成为城乡统筹综合改革试验区, 加快了城镇化与现代化进程。去年, 重庆率先在全国大规模建设公租房, 规划3年建设4000万平方米, 以满足市场需求的30%-40%, 剩下的60%-70%由市场配置, 共需资金1100亿元左右。重庆去年已开工1300万平方米, 今明两年将各开工1350万平方米。截至5月底已新开工公租房14.06万套, 廉租住房3.88万套, 实施城市、工矿和煤矿棚户区改造等2.74万户, 全市共计开工各类保障性住房20.68万套, 占年度保障性住房建设总量的42%。据2011年7月1日, 重庆市政府颁布的《公共租赁住房管理暂行办法》所规定, 除了中央安排的专项资金和财政年度预算安排资金, 公租房建设资金来源渠道还包括土地出让收益的5%, 银行、非银行金融机构和公积金贷款, 以及发行债券。重庆采取“1+3”的模式筹措资金, 确保建设资金动态平衡。此次社保基金投建重庆公租房建设, 打破了公租房单纯依靠银行融资的模式, 为重庆发展争取了更多的资金支持。

1全国社保基金贷款公租房为重庆市发展带来机遇

1.1 加快城镇化进程, 促进经济腾飞

全国社保基金贷款, 为重庆市公租房建设提供坚实资金基础。而公租房顺利施工建成, 有利农村劳动力转移, 适应城市生活, 加快城镇化进程。城镇化是现代化建设的重要过程, 积极、稳妥地推进城镇化建设, 可以优化资源配置, 合理调整经济结构, 促进地区经济快速发展。对于肩负中国城乡统筹试验之责的重庆来说, 城镇化建设意义更为重大。加快城镇化进程, 提高城镇化水平, 已成为重庆全面建设小康社会面临的紧迫战略任务。2009年, 重庆城镇化建设投入1906.12亿元, 城镇化率为51.59%。2010年重庆市城镇化率达到53%。重庆市城镇化的总体目标是到2020年, 城镇化建设实现全面覆盖和完善, 形成良好的城镇化建设管理机制。具体到人口数字, “十二五”末, 要实现城镇人口达到1700万人, 城镇化率达到60%;2020年, 重庆3100万人口, 城镇人口要达到2160万, 城镇化率要达到70%。 而这一目标的实现, 急需资金支持。目前, 重庆的城镇化建设已进入加速发展期。但城镇化绝对值依然偏低, 区域发展不平衡, 但重庆的城镇化率10年来的平均增幅已经超过世界城镇化发展的平均增速。

1.2 缓解资金压力, 为中小企业发展提供机遇

全国社保基金投入, 有力缓解银行及政府对公租房资金建设投入, 在一定程度上, 缓解重庆市资金紧缺压力, 为银行腾出更多的闲散资金, 用于中小企业贷款, 缓解中小企业融资难, 经营发展受资金阻碍的问题。当然中小企业融资难, 除了银行存款准备金上升, 银行贷款减少以外, 还存在银行对中小企业还贷能力缺乏评估。重庆已在全国率先建立信贷专家评审机制, 加强解决中小企业融资难的问题。

1.3 促进结构调整, 发展多元化融资渠道

促进金融方面的结构调整, 就是放松金融机构准入管制, 让社会资本和民间资本直接与民生相连, 发挥更大的效用。全国社保基金投资公租房建设, 是非银行融资资金进入公租房建设的一个先导性事件, 为以后多元化融资渠道进入保障房工程奠定很好基础。目前重庆的保障房融资体系由以下几个方面构成:一是政府出钱;二是银行贷款;三是信托投资;四是各种保险基金。此外, 如架构保障性住房基金、发行保障房债券等模式也正待研究。

1.4 扩大内需, 缩小贫富差距

公租房的修建, 有利改善城乡二元经济结构差异, 改善农民及更多低收入群体或个体生活状态, 减少其在城市的生活支出, 增加其盈余收入。一方面, 其个人可支配收入增加, 生活品质提高, 增强消费能力, 从而刺激国内消费, 拉动经济增长, 加快转变经济增长方式。另一方面, 其个人盈余收入增加, 逐渐减小城乡的贫富差距, 让其在城市生活更加舒适, 更加幸福。住房差距是城市贫富差距的重大表现形式, 要缩小贫富差距, 就要让更多的人居者有其屋, 住房成为其在城市生活的重要物质基础保障。

1.5 加快工业化发展进程

重庆作为中国六大老工业基地之一, 基础雄厚。十二五期间, 全市累计要完成工业投资1.5万亿元, 银行贷款是项目建设顺利进行重要保证。今年我市确定了工业投资“十大”工程, 即长安福特15万辆乘用车项目、西永笔记本电脑生产基地项目、小康汽车25万辆微车项目、攀渝钛白30万吨钛白粉搬迁技改项目等。公租房建设解除了劳动力住房的后顾之忧, 为城市工业化提供了很好的人力资源, 从而保障工业化迅速发展。沿海城市之所以劳动力不断短缺, 就是因为忽视了劳动力多方面的需求, 才造成劳动力紧张局面。重庆的公租房, 更有利于吸引工业化所需的人才, 更有利于引进高科技人员在重庆的发展。

2全国社保基金贷款为重庆市发展带来严峻的挑战

2.1 对政府反腐倡廉工作提出更高要求

全国社保基金贷款45亿元, 明确用途, 专项用于重庆市茶园新区公租房建设, 也就是不得用于其他方面支出。这就要求政府必须真实、全面、动态地反映贷款资金用处及成效。项目总建筑面积约206万平方米, 全部建成后, 可为重庆市提供3.74万套公共租赁住房。这对政府反腐倡廉工作提出更高要求, 政府领导及官员未经允许, 不得动用其中的任何资金, 领导干部要在反腐倡廉工作中充分发挥示范带头作用。避免拥有这笔款项使用权利的政府官员权力“寻租”, 收受非法财物。

2.2 资金偿还风险性

全国社保基金以信托产品形式投资重庆市保障性住房, 国家开发银行为这次融资提供担保, 到期后, 国家开发银行通过发放银团贷款归还社保基金。重庆城市建设投资集团有限公司为国家开发银行提供反担保。可见, 重庆城市建设投资集团有限公司对还款承担重要作用。

还款的资金来源包括租金收入、商业配套收入和公租房出售收入。此外, 财政局去年12月还成立了公租房偿债专项基金, 每年将约定的资金打到指定帐户, 用于偿还贷款。但资金偿还存在一定风险, 其一, 一旦重庆市产业发展环境受到挑战, 如自然灾害发生、藏独分子破坏、台独势力的捣乱, 均会影响城市产业经济的发展, 为还款带来一定潜在风险。其二, 目前地方政府收入主要依靠土地出让, 而这也成为债务担保偿债资金重要来源。但随着房地产调控政策的日益深入, 资产泡沫形成, “土地财政”收入将很难可持续发展。据《华夏时报》报道, 2007年重庆的土地出让金有350多亿元, 2008年下降为85亿元。而同时, 重庆每年基础设施建设投资均在300亿元以上, 2009年初步估算为332亿元。随着土地成交量的减小, 土地出让金额度也大幅度下滑这就为地方政府偿债资金带来较大风险。其三, 资金偿还可能转变为政府买单。据国家统计局报道, 全国地方债务偿债期限过于集中, 2011至2013年到期偿还的债务比例分别占目前公布的地方政府债务余额的24.49%、17.17%和11.37%, 即超过50%的地方政府债务将面临集中到期的偿债压力。而地方政府极易将风险转嫁于银行体系, 最终所有风险可能由地方融资平台公司或中央政府买单 。最终极易导致中央政府为保护银行正常运行, 不得不超发人民币, 导致人民币泛滥。

2.3 潜在的违约风险 (钱是否全部用于公租房)

主要表现在专项资金的使用范围。全国社保基金专项用于重庆市茶园新区公租房建设, 而城市建设投资公司担任重庆市房屋建设众多工程, 极易发生此项目资金与商业性房地产、限价商品房、经济适用房和一般性融资平台项目资金混淆, 交叉使用、互相挪用, 最终影响此项目的顺利竣工, 也违反全国社保基金理事会与重庆市城市建设投资集团有限公司所签下的项目投资协议规定。

2.4 对公租房质量及管理提出更高要求

茶园新区公共租赁住房项目的建设, 是重庆市建立宜居城市的重要举措, 作为全国社保基金贷款修建的标志性建筑, 公租房的工程建设质量及相应配套设施在全国范围内更具有典型参考价值。因此对其房屋的质量品质、相应的地段位置、配套设施等提出更高要求。此外, 在实际执行的过程中, 这一批公租房对象的选择也要极具代表性, 以免带来负面的社会影响。

3充分发挥社保基金贷款的作用, 搞好重庆市建设的对策研究

3.1 加强廉政风险评估管理

明确官员责任与权限, 完善公租房制度建设有关的法律法规。相关部门需要认真处理好社保基金的使用情况, 确保资金安全、高效运行, 防止政府融资平台公司挪用、违规侵占信贷资金, 并对官员的工作失责或滥用权力, 谋取私利的行为给予严重惩罚。同时建立公租房管理监督部门, 组织财政、审计等相关部门到各项目单位检查融资项目资金使用情况, 对不规范行为要及时纠正, 对违纪违法行为要严肃查处, 对情节严重的要通过法律途径解决。进一步加强惩防体系的建设, 突出反腐倡廉建设。

3.2 保持重庆市经济可持续发展, 保证偿还的资金链

尽快转变重庆市经济发展模式, 逐渐降低房地产业在全市经济发展中的拉动作用, 保持经济可持续发展。在金融方面, 进一步巩固重庆市长江上游经济中心、中国重要的离岸金融中心和国际金融结算中心地位, 加强重庆市与国际金融机构的合作与项目的开发, 为公租房建设所需资金提供可靠的保障。在外贸与加工业方面, 充分利用内陆的保税港区——重庆两路寸滩保税港区, 建立现代制造业加工基地, 增加对外贸易出口, 积极引进国内外世界500强企业立足重庆, 此外打造全球最大的笔记本电脑制造基地, 把重庆打造成为中国重要的现代制造业基地。继续巩固重庆在西部乃中国的重要经济地位。重庆市经济可持续发展, 确保公租房相应收入, 如商业配套收入和公租房出售收入, 定期的对应偿还现有银行债务。

3.3 加强对公租房债务风险的防控

政府机关需严格按照公租房偿还机制进行管理, 密切关注资金的使用情况、偿还情况, 强化对资金的动态监测。定期的及时的偿还现有银行债务, 保障公租房偿还资金的稳定性与安全性。防止财政性补偿或政府融资平台的渗入, 杜绝以贷还贷、以贷还息现象。禁止用信贷资金支持不符合要求的新项目;对于到期的贷款本息, 不得展期和贷新还旧, 进行定期评估。对公租房建设过程中资金额度、资金用途、偿债计划等都要进行严格的评审。

3.4 加强公租房质量及管理

在公租房建设方面, 严格按照商品房建设质量标准进行修建, 保证工程质量, 并严格遵守商品房质检要求, 由监理公司负责公租房的质量检验。在管理方面, 其一完善公租房的准入、退出和管理机制, 不仅涉及事前管理还要加强事中、事后监督与管理。其二, 完善公租房保障对象的法律法规建设, 不能仅仅依靠收入这个单一的、难以准确衡量经济水平的标准来确定保障对象, 应使更多的重残家庭、低收入家庭、长久在城市打工的“夹心层”农民工等人群享有公租房使用权力。其三, 最大限度的实现公租房租赁使用的公开透明、公平对待。

参考文献

[1]曾慧敏.我国城镇廉租房制度的问题和对策分析[J].重庆科技学院学报:社会科学版, 2009, (3) .

社保基金内部控制分析 第8篇

“金保工程”要求建立中央、省、市三级劳动保障数据中心, 集中管理业务和决策信息。从应用系统类型角度看, “金保工程”由社会保险业务处理系统和分析决策系统组成。前者日趋成熟, 而影响社会保险基金运行趋势的分析和决策则是“金保工程”中分析决策系统的重点, 正处于发展完善过程中。本文着重研究社会保险基金管理分析决策系统。

1数据仓库技术

为了揭示蕴涵在大量数据信息背后的新知识, 服务于决策过程, 数据仓库技术应运而生。数据仓库技术由数据库技术发展而来, 是一种分布式异构数据库集成技术。为了提供决策支持, 需要进行大量即席查询。若在面向联机事务处理 (OLTP) 的分布式异构数据源上用传统方法 (即把查询特定信息的操作分解为对各有关数据源的子查询, 将查询信息集成并返回最终结果) 进行查询, 系统开销很大。考虑对不同信息源中提取的数据进行转换和过滤, 根据预先设计的统一数据模式进行集成, 并装载到一个中心数据库中, 原本非常复杂的对不同数据源的访问转化成对统一模式数据库的简单即席查询。上述集成过程就是建立数据仓库的过程。数据仓库是面向主题的、集成的、稳定的、随时间变化的、支持决策过程的数据集合。

基于数据仓库, 开发面向特定主题的OLAP系统, 并运用数据挖掘技术, 提供强有力的决策支持。

2金保工程数据仓库系统体系结构和模型设计

2.1体系结构

“金保工程”数据仓库系统结构由数据获取、数据管理和前端应用三个层次组成, 如图1所示。

数据获取层把数据源中的相关数据经过抽取、转换和过滤, 按照统一模式和不同主题进行集成, 装载到数据仓库。数据管理层集中管理抽取自各数据源的明细数据和各种不同粒度的多维数据。应用层提供各类前端应用支持, 包括各种报表、即席查询、OLAP应用、多维分析、数据挖掘、分析预测等。

2.2系统模型设计

确定数据仓库的主题, 找出各主题之间的关系, 确定各类数据的粒度和分割策略, 设立导出字段, 定义关系模式。

数据模式多采用星形模式, 由事实表及所关联的多个维表构成。事实表存储业务事实信息, 具有多个维度, 每个维度通过外键对应一个维表, 维表包含相关维度的描述信息。如图2所示。

社会保险基金管理运行模型包括:1) 企业和个人参加社会保险 (简称参保) , 缴纳社会保险基金;2) 社会保险机构向参保个人支付社会保险费;3) 政府财政划转社会保险基金。

社会保险基金管理数据仓库主题包括:1) 参保企业主题:存放企业基本情况信息, 包括工商税务注册信息、信用等级等;2) 参保个人主题:存放个人基本情况信息, 包括性别、出生年月、就业状况, 缴纳社会保险费情况等;3) 征收主题:包括缴费基数, 缴费比例等;4) 支付主题:包括各类社会保险费支付信息;5) 一次性收支主题:包括财政划转社会保险基金, 一次性补发退休金等;6) 经济发展状况主题:包括国民经济发展状况、人均国民收入情况信息等。

3社会保险基金管理分析预测功能

对影响社会保险基金收支运行状况的因素进行分析, 构成了社会保险基金管理分析预测功能, 包括:

1) 社会保险费缴纳分析 社会保险费缴纳数额主要由参保者数量、人均缴费基数和缴费比例确定。分析参保企业和参保个人的状况, 判断参保企业和参保个人的缴费基数是否与其状况相适应, 发现企业是否少报、漏报缴费基数和参保人数, 并提示采取审核预防措施。

2) 社会保险支付分析 通过对各险种支付数据的分析对比, 预测退休人数高峰期, 发现死亡不报骗取养老金、小病开大方子、骗领工伤、生育补偿费和失业金等行为。

3) 风险因素分析 社会保险基金运行过程中的风险总体表现为基金收入不抵支出。通过分析基金征收信息和各险种支付信息, 提供基金收缴率、社会保险覆盖面、基金支付能力和骗领各类保险费等数据, 并通过对这些数据进行分析对比, 准确识别、衡量各类风险, 提示采取相应措施确保基金的平稳运行。

4开发概述

4.1开发方法

数据仓库和分析预测类型系统需求通常不易确定, 常随着各种因素如政策、经济环境、市场和决策风格等而变化。传统的瀑布式开发方法风险较大, 宜采用螺旋式开发方法。动态把握需求, 在基本结构、模型设计、功能设计等各方面, 完全按照需求进行全面分析和动态调整。

4.2软、硬件平台的选择原则

1) 主机系统体系结构应具有极高的处理速度和I/O吞吐率。存储子系统必须具备极大的存储容量, 适应高速I/O操作。

2) 主机、存储系统、操作系统和数据仓库管理系统应有极高的可靠性和可用性。

3) 可扩展性。操作系统和数据仓库管理系统必须满足随着数据仓库规模的扩大、数据量的快速增长、问题复杂性的提高和用户数的增加而提出的性能要求, 硬件系统可根据需要升级。

4) 安全性。操作系统和数据仓库管理系统必须对进程、用户帐户、数据保护、网络访问保护等提供安全支持。

4.3数据仓库的建立

1) 数据源

“金保工程”数据仓库的数据源主要来自社会保险业务管理信息系统数据库 (内部的) , 还包括劳动和社会保障相关信息及社会经济宏观环境信息 (外部的) 。各数据源的数据模式、存储结构和软硬件平台不尽一致: (1) 各数据源可能分布在不同的主机和数据库平台上; (2) 不同数据源的数据项, 其命名、类型、编码方式等可能不同; (3) 不同意义的数据项在不同的数据源中可能有相同的名称。必须消除各数据源在数据模式和存储结构上的差异, 使信息具有一致的命名规则、类型和编码方式。

2) 数据抽取、转换和装载

按照数据仓库的主题需要从各数据源抽取数据, 对错误的、不一致的数据进行修改或删除。数据抽取涉及大量数据, 应考虑对业务系统性能及安全的影响, 制定高效抽取策略, 包括抽取方式 (增量或完全抽取方式) 、时间安排、抽取频度等。

各数据源抽取的数据存在模式差异, 必须进行数据转换。对抽取的数据进行字段变换、数据表分拆与合并、生成导出字段、建立新表、汇总等处理, 形成数据仓库所要求的统一数据模式。还要根据分析问题的需要选择适当的维并确定维的层次, 生成各种粒度的汇总数据, 以支持OLAP各种基本操作。

数据装载是将抽取和转换的数据装载到数据仓库系统中。确定装载周期, 综合考虑业务需求和数据装载的性能开销, 同时保持数据的完整性和一致性。装载策略有三种:直接追加、全部覆盖和更新追加, 采用何种方式, 应综合考虑性能和业务情况。

“金保工程”数据仓库使用ETL工具进行数据抽取、转换和装载。社会保险业务具有按月重复操作的特点, 设置触发器, 在每月业务结清时间点上 (这时系统负荷较轻) 抽取当月数据并进行转换。数据装载采用直接追加方式, 设置触发器, 当抽取和转换操作完成时, 自动执行数据装载任务。

4.4OLAP系统

联机分析处理 (OLAP) 从多角度对信息进行快速、一致、交互地存取, 得到对信息更深层的理解, 目标是提供决策支持。通常采用三层体系结构: (1) 数据仓库服务器; (2) OLAP服务器, 利用数据仓库中的数据按客户请求执行分析操作; (3) 前端展示层, 将第二层的分析结果以直观的方式展现给用户。

OLAP基本操作有数据切片、数据切块、数据上卷/下钻和数据旋转等。“金保工程”数据仓库中, 针对社会保险费征收主题设计存放了社会保险基金收入多维数据。设置“统筹地区”维、“征收期”维和“险种”维, 用多维数组表示为 (统筹地区, 征收期, 险种, 基金收入) , 构成类似立方体 (cube) 结构, 如图3所示。若“统筹地区”维取值“A市”, 得到“统筹地区”维上的切片, 表示特定统筹地区 (“A市”) 社会保险基金收入情况。若“征收期”维取值“2005/06”, 得到“征收期”维上的切片, 表示特定征收期 (“2005/06”) 社会保险基金征收情况。

在多维数据立方体某个维上取一个区间, 如“征收期”维取“2003/01”至“2004/12”, 得到“征收期”维上的切块, 反映了特定征收期区间内社会保险基金收入情况。

若要从综合度较低的数据得到综合度较高的数据, 如从2004/01至2004/12基金收入数据表中得到2004全年基金收入情况, 则在“征收期”维上进行上卷操作。反之, 要从2004全年基金收入情况得到各个月份基金收入情况, 则在“征收期”维上进行下钻操作以了解详细信息。

数据旋转操作通过变换维的位置关系, 得到观察问题的不同视角。例如, 从“险种”维角度出发得到不同统筹地区历年的基金收入情况, 若换成从“统筹地区”维角度出发, 则得到不同险种历年基金收入情况。

对于社会保险基金管理分析系统的其他主题, 也可设计多维数据结构, 根据实际问题要求进行相应的OLAP分析处理。

4.5数据挖掘

数据挖掘通过自动分析海量数据获得有价值的信息 (知识) , 辅助决策行为, 是一个知识发现的过程。所发现的知识分为两大类, 一类是关于事物特性的描述性知识, 一类是事物发展轨迹的预测知识。社会保险基金变化非常复杂, 用关联规则法找出内在因素, 为基金管理决策提供依据。社会保险基金主要来源于参保者缴纳的社会保险费, 若希望发现缴费基数申报情况与参保者年龄及所在行业之间是否相关及如何关联的, 用关联规则法 (Apriori算法) 得到下列规则:

若<地区代码=1053, 行业代码=309, 年龄组为30-35岁>

则<申报情况评估为3级>, 支持度10%, 置信度60%

说明1053地区309行业年龄组在30-35岁之间的参保者, 其缴费基数申报情况被评估为3级 (1级为如实申报, 级数越高, 少报程度越高) , 属于不实申报 (少报、漏报) 缴费基数的情况, 要求社会保险审核部门加强核查。

毫无疑问, 经过数据挖掘得到的深层信息, 对社会保险基金管理决策工作意义重大。

4.6前端应用展示

OLAP多维分析结果可以用多维报表方式表现出来, 如表1所示。

也可以用饼图、柱状图和三维柱状图展示分析结果。

一些从事商业智能应用工具开发的公司提供了即席报表工具。

5结论

以数据仓库为基础的社会保险基金管理分析预测系统在局部范围内的应用情况充分展现了利用社会保险业务数据辅助社会保险基金分析决策的价值。同时要清醒地看到, 数据仓库从理论到实践正处于发展过程中, 数据仓库系统的开发投入大, 且较OLTP类型的业务系统更复杂, 体系结构更难确定, 开发周期长, 因而存在更大的风险。因此在建设数据仓库时必须根据实际情况对数据仓库开发的必要性、可行性、投资效益等进行认真全面的分析, 以确定引入数据仓库是否真正有助于获得有价值的信息, 能否提高和在哪些方面提高决策水平。

摘要：通过建设“金保工程”数据仓库和开发社会保险基金管理分析系统, 提供用于支持社会保险基金管理决策的信息。介绍了“金保工程”数据仓库体系结构、模型设计和分析预测功能, 提出了“金保工程”数据仓库和社会保险基金分析预测系统开发方法。

关键词：金保工程,数据仓库,维表,数据挖掘

参考文献

[1]陈文海, 杨燕燕, 邵维忠.数据仓库体系结构研究.http://sei.pku.edu.cn/jadeb ird/Article3.htm l.

[2]王丽珍, 周丽华, 陈红梅, 等.数据仓库与数据挖掘原理及应用[M].北京:科学出版社, 2005.

社保基金内部控制分析 第9篇

一、社保基金安全问题分析

(一) 目前南阳市社会保险经办概况

目前, 该市本级共有五个经办社会保险机构, 企业养老保险管理局经办城镇职工基本养老保险, 机关事业单位社会养老保险管理处经办机关事业单位养老保险, 医疗保险中心经办城镇职工、城镇居民医疗保险及生育保险, 工伤保险管理处经办工伤保险, 失业保险管理处经办失业保险。城乡居民养老保险由各县市区具体经办, 市本级不承担具体经办任务。各县市区企业养老保险经办机构归市局垂直管理, 业务归市企业养老保险局指导。各县市区其他险种归各县市区人社局管理, 但经办模式不统一, 有“五险合一”“四险合一”“三险合一”“二险合一”模式。企业养老保险、工伤保险、失业保险实现了全市基金统收统支, 城镇医疗保险 (含居民) 、生育保险市级统筹采取建立市级调剂金制度。

(二) 社保基金安全方面存在的主要问题

1. 社会保险参保、社保费征缴方面

(1) 社会保险参保方面。一是部分企业选择性参加社会保险。调查市本级不同类型的17家企业, 年末应参保人数16003人, “五险”均参加人数15047人, 选择性参保人数956人。二是重复参加各项社会保险。截至2011年年底, 南阳市896人在南阳市不同行政区域重复参加企业职工养老保险与灵活就业人员养老保险;南阳市本级1072人重复参加城镇职工医疗保险与城镇居民医疗保险。尽管重复参保, 但缴费时段、待遇享受不重复。原因是信息系统分割, 业务数据分散管理, 造成信息系统不共享, 导致重复参保等问题。

(2) 社会保险费征缴方面。一是社会保险费申报核定不统一, 缴费人数、基数不一致, 造成基金流失。由于没有实现“五险合一”, 没达到统一核定参保人数、缴费基数, 从而造成部分企业功利性参保, 功利性缴费, 没达到社会保险应保尽保, 社保费应收尽收的目标。通过对市本级17家企业调查, 发现有700名符合条件的人员, 存在选择性参保, 少缴社会保险费26.79万元。二是社会保险稽核工作开展不平衡。由于经办机构受人员编制制约, 除企业养老保险经办机构、医疗保险经办机构 (虽有稽核科, 但只开展对定点医疗机构的稽查) 设有稽核科, 能开展具体稽核工作外, 其他险种均没单设稽核部门, 未开展具体稽核工作, 使得部分单位瞒报缴费人数、缴费基数的行为得不到有效查处, 从而造成基金流失。按照有关规定, 各地实地稽核的人数不少于参保人数的60%, 但由于受人员限制, 很难达到规定目标。三是未按规定建立个人账户。经查, 七个县未按规定为101.06万参保人员建立养老保险个人账户;2个县未将个人缴费、财政缴费补贴计入个人账户, 共涉及3.4万人;有2个县少计个人账户利息79.71万元, 共涉及8.71万人。主要是城乡居民农村养老保险开展晚, 业务量大, 人员少, 管理难度大, 部分县市区财政补助不到位所致。四是部分地区社会保险预算管理不规范, 财政补助资金未足额到位。财政全供人员有关社保费未据实纳入政府财政预算, 造成少收社保费。主要原因是地方财政困难, 为保人员工资, 压缩财政支出。

2. 社保待遇支付方面

主要是违规享受社保待遇。据统计, 全市共有59人次违规享受企业职工养老保险待遇34.31万元, 2016人次违规享受城乡居民社会养老待遇47.92万元, 2人次违规享受机关事业单位养老保险待遇1.93万元, 38人次违规享受失业保险待遇7.9万元。分析原因, 一是未与公安、民政等部门建立统一的信息平台, 造成死亡人员享受基本养老、失业保险待遇等问题。二是经办机构监督管理不到位, 对资格认定、待遇审核、费用报销把关不严。

3. 社保基金管理方面

一是收入户基金不及时足额转入社保财政专户, 隐瞒基金收入。主要原因是部分险种当年征缴任务已完成, 为完成下年度征缴目标打埋伏。二是不按规定开设银行账户。原因是地方政府为支持地方银行发展, 干预经办机构银行开户所致。三是社会保险基金收益率较低。截至2011年年底, 全市城乡居民社会养老保险结余127540.61万元, 其中活期存款占73.59%;城镇居民养老保险结余406.22万元, 其中活期存款占100%;机关事业单位养老保险结余58351.69万元, 其中活期存款占71.49%;企业职工基本养老保险结余64007.55万元, 其中活期存款占99.95%, 债券投资占0.03%;新型农村社会养老保险结余10537.39万元, 其中活期存款占100%。据统计, 全市13个县 (市、区) 各项社保基金未执行国家优惠利率政策, 少收利息1698.24万元, 其中涉及工伤保险少收利息17.71万元, 生育保险少收利息13.11万元, 失业保险少收利息45.29万元, 城乡居民社会养老保险少收利息310.23万元, 机关事业单位养老保险少收利息569.51万元, 企业职工基本养老保险少收利息142.53万元, 城镇居民基本医疗保险少收利息163.07万元, 城镇职工医疗保险少收利息436.79万元。主要原因是执行优惠利率政策多是劳财等部门文件规定, 银行主管部门没参与联合下文, 经办机构曾多次向开户银行反映, 银行均以需报上级行批准为由推托, 致使该问题没有得到彻底解决。

4. 信息系统存在隐患

(1) 信息建立不完善, 业务管理水平有待提高。市本级开展的企业职工养老保险、机关事业单位养老保险、城镇职工医疗保险、城镇居民医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等7项保险只有企业职工养老保险、城镇职工医疗保险、城镇居民医疗保险、生育保险4项保险建立了信息系统, 其余险种实行手工管理。

(2) 信息系统分割, 业务数据分散管理。市本级企业职工养老保险、机关事业单位养老保险、城镇职工医疗保险、城镇居民医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等7项保险, 其中4项建立了信息系统, 涉及信息管理系统2个;操作系统类型2种, 数据库类型2个。

(3) 信息系统不共享, 导致重复参保等问题。社会保障部门的社会保险管理系统未建立与公安、民政、工商和地税等部门信息共享机制, 由于信息不能共享, 一定程度上造成了少征、多发、重复参保等问题。

5. 内控制度落实不到位

部分险种由于受编制限制, 经办人员少, 业务开展兼职人员多, 内控制度落实不到位, 基金安全造成隐患。虽然按照内控制度要求, 每年由各经办机构稽核部门对本部门内控制度执行情况进行考核评价, 但由于受各种因素制约, 规定基本流于形式。

二、解决社保基金安全问题的主要对策

完善社会保障制度, 贯彻落实《中华人民共和国社会保险法》和国家有关政策法规, 加快配套规章的制定和落实, 赋予社会保障部门切实可行的权利, 为社会保险业务运行保驾护航。

加强基金监督管理、实行社会保险“五险合一、一票征缴”。充实基金管理监督专业人员, 通过整合社保经办机构资源, 对5项社会保险实行统一登记、统一申报缴费基数、统一征缴、统一稽核的一票征缴制度, 使稽核监督与业务经办脱离, 搭建统一的计算机管理服务网络, 集中数据、集中信息, 实现资源共享, 确保参保企业、参保人数和个人信息的高度统一, 实现各险种的应保尽保, 对社保基金的征缴、基金支付实施全程的监督管理。同时, 上级业务经办部门要进一步加强对下级所属业务经办部门的业务指导培训, 以提升各险种经办管理水平, 从源头上防范违规问题发生。

建立统一的公安、民政、地税、工商、社保、卫生等部门信息共享平台, 实现信息资源共享, 从机制上杜绝由于信息不共享造成的重复参保、死亡人员享受基本养老、失业保险待遇等问题。

关注社保资金保值增值问题。一是对于各项社会保险基金存款执行优惠利率问题, 应由财政部, 中国人民银行、人力资源和社会保障部、卫生部等部门联合行文, 执行统一的优惠利率, 确保社会保险基金保值增值。二是针对社会保险基金结余较多的险种, 积极探索基金保值增值途径, 确保稳定收益或在可控的范围之内确定一定比列资金进行稳健的风险性投资。