资金控制内部管理

资金控制内部管理（精选12篇）

资金控制内部管理 第1篇

我国企业在货币资金内部控制方面也取得了一定的成效。然而在各种审批权限如何行使方面尚缺乏必要的程序以及规范做法,并且对于各种额度的审批职权行使时的衔接也未形成制度方面的规范要求。具体表现在:

1、现金收支业务管理的漏洞。

一是无证无账或和票据不一致。二是撕毁票据、盗用凭证,票款私吞。三是更改凭证金额,虚构内容,将现金据为己有。四是少列、多列总额。

2、银行存款收支业务的管理漏洞。

一是多头开户,套取利息,截留公款。二是私自提现、支票套物。三是私自背书转让,出借支票,从中谋取私利。四是涂改银行对账单,以掩盖银行存款减少的事实。

针对目前企业货币资金内部控制中存在的问题,我们认识到建立健全内部控制时,要从分析自身的控制环境入手,真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。

二、货币资金内部控制设计

1、货币资金完整性控制。

货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况,或余额截止日后入账的收入和支出,查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种:

(1)发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性,核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致,以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。在此基础上,设置岗位,负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作,及时发现其中的错弊。

(2)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对,以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表,可以发现未达账项,分析其原因,发现其是否存在错弊。

(3)业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小,来复核其货币资金完整性的一种控制方法。

(4)往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额,及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为,以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金尚欠是否真实的一种控制方法。

2、货币资金安全性控制。

货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金,由于应收、应付票据的变现能力较强,故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种:

(1)账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点,以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。通常不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好,不定期盘点的主要特点就是突击性强,会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。

(2)库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额,超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户,从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。

(3)实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如,现金只能由出纳保管,银行承兑汇票也只能由一人专管。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施,以确保货币资金实物安全。

(4)岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责,以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如,货币资金收支与记账分离,货币资金收支与编制记账凭证分离,空白支票与印章保管分离,银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。

3、货币资金合法性控制。

货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。企业的货币资金通常由财务部门统一管理、统一核算,其他任何部门未经财务部门授权或委托,不得擅自以企业的名义对外单位办理收付款业务和出具各种收款收据、发票等。企业财务部门有权拒绝以部门名义收取、支付的各种款项。作为企业会计机构负责人或会计主管人员(以下统称为会计主管人员)是货币资金管理和监督的主要责任人。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法,要求会计主管人员在日常工作中对所有收付款凭证进行审核。对于业务量少、单笔金额小的单位,记账凭证可一人复核;对于业务量大、单笔金额大的单位,记账凭证则应由两人复核,即增设复核会计、科长再复核,或可指定稽核人员进行审核,但必须每月定期进行抽查,抽查情况做成书面记录,并对货币资金收付业务的合法性负责;经办会计事项的会计人员负责相关原始凭证的审核和收付款凭证的填制;出纳人员负责办理货币资金的收支、存取和保管业务,并每月至少一次向会计主管人员报告货币资金的收支余情况。禁止由同一人全过程办理货币资金收支业务。

另外,可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度,重点控制大笔金额货币资金支付。企业对于大额货币资金支付业务,实行领导成员集体决策和联签,并建立责任追究制度,防范风险。

4、货币资金效益性控制。

货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划,在合理预测一定时期货币资金存量的情况下,通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策,解决货币支出的缺口。要实现以上目的,要求企业在进行筹资、投资决策时,对各种方案进行综合分析,并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。

当然企业对于货币资金除了建立有效的货币资金内部控制制度,还可以以人为本以管理理念来约束人。如高级管理阶层的管理风格、管理哲学、企业文化及内部控制意识等,靠理念、习惯、管理者的道德观、价值观等来维系,以发挥其作用。通过财务人员的工作权力和责任,维护了财经纪律和财务法规的严肃性,从而在潜移默化、日积月累中提高了基层财务人员的理财素质。

对于企业来讲内部控制不等于风险管理,建立了合理而有效的货币资金内部控制制度,科学而全面的管理仍是必不可少的。通过帮助企业建立内部控制,并逐步健全完善,以推动内部控制制度在我国企业全面扎实地开展,并取得实质上的效益。

摘要：内部会计控制尤其是货币资金内部控制,作为重要的内部控制制度,日益显出它的重要作用。货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠,目的是防范和发现企业内部和外部有关现金、存款等的欺诈、作假行为。

关键词：货币资金,管理,内部控制

参考文献

[1]、朱巧梅.论企业货币资金的内部控制[J].东方企业文化.2011年09期

[2]、王崴.货币资金内部管理及内控制度的设计[J].中小企业管理与科技(上旬刊).2010年08期

货币资金管理与控制 第2篇

一、货币资金的管理

(一)现金的管理

在我国，中国人民银行总行是现金管理的主管部门，各级人民银行负责对开户银行现金管理的具体执行。

1.现金的使用范围

2.库存现金限额

3.现金日常收支管理

(二)银行存款的管理

银行存款是企业存入银行或其他金融机构的款项，

银行存款的管理主要包括银行存

款开户管理及结算管理两个方面。

1.银行存款的开户管理

2.银行存款的结算管理

(三)票据及有关印章的管理

企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续。

二、货币资金内部控制制度

货币资金的会计控制管理 第3篇

关键词:货币资金控制要点方法

1 加强货币资金会计控制的必要性

1.1 货币资金,通俗地说,就是钱,就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱对于单位,尤其是生产制造型单位,更是至关重要。没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利。不论是什么样的单位,管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务。

1.2 货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。

2 货币资金会计控制的要点

货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产,是企业资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。

2.1 把好货币资金支出关。常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入。要做到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.2 管住货币资金的流入点。简单地说,就是要搞清楚钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,没来的钱怎么办。同时,对已取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账。

2.3 管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是,一些单位为了达到不可告人的目的,以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。二是搞“小金库”,方便支出。因此,按照有关规定,应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

2.4 管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最"青睐"的对象。在现阶段,很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的,这项制度需要改进,至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容,保证现金账面余额与实际库存相符,不出纰漏。

2.5 管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗,都怕见阳光,怕公开。对账就是公开,就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言,单位与银行之间的对账较有规律,按照有关规定,每月至少要核对一次。相比之下,单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在,使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北,相隔遥远,比较复杂,客观上也增加了对账的实际困难

2.6 管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理,那就是:“薄薄票据,价格千金;小小印章,力重千钧。”因此,各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用,并且备查簿需作会计档案管理。

2.7 管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

2.8 管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质,还要具备从业资格和任职资格。同时,要建立定期换岗、轮岗制度,防止一个人在财会部门长时期做同一个工作,这样既可使财会人员能学到新的业务;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制。

3 货币资金会计控制的方法

3.1 不相容职务相互分离控制 这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例,货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗,身兼数职。

3.2 授权批准控制 这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.3 会计信息系统控制 这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

3.3.1 原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求,有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确,凡金额有误的,要退回到出票单位重新开具;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全,有无涂改、伪造和虚报冒领等现象;对于进入成本费用项目的发票,还要审查有无含增值税发票。

3.3.2 现金凭证审核。一是审核外来原始凭证,二是审核自制原始凭证,三是审核现金记账凭证。已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销,以免重复报销。

3.3.3 银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定,有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定,有无预算、合同,资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》,并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章,是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理,有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

3.3.4 转账凭证稽核。应审查数字是否正确,资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否合法,自制原始凭证是否有依据,手续是否齐全;科目使用是否正确,填制内容是否完整,印章是否齐全,附件是否相符。

3.3.5 会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿,使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额,超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点,账实是否相符,有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记,每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查,银行存款余额与银行对账单是否相符,若不符,是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核,有无主管签章。

医院货币资金管理内部控制制度 第4篇

一、现金内部控制制度

1. 出纳岗位。

(1) 建立出纳的岗位责任制, 明确出纳岗位的职责权限。 (2) 出纳人员不得兼任稽核, 会计档案保管, 收入、支出和债权债务账目的登记工作。 (3) 严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理现金的支付业务, 并及时准确入账。 (4) 现金库存不得超出规定限额。 (5) 明确现金开支范围并严格执行。 (6) 现金收入及时入账, 不得私设小金库, 不得账外设账, 不得挪用、坐支现金, 不得擅自借出现金。 (7) 定期盘点现金, 做到账实相符。 (8) 出纳人员在办理任何现金收支时, 都必须以合法、经审核后的原始凭证为依据, 支票的签发和领用应在“支票登记簿”上登记日期、支票号、摘要、金额等相关项目, 收到现金应出具收据。 (9) 出纳人员应及时登记现金日记账, 每日业务终了后结清当天账目, 清点库存现金, 做到日清月结, 账实相符。 (10) 出纳人员应定期编制“现金收支日报表”, 连同原始凭证交会计人员填制记账凭证入账。 (11) 医院的现金收入应每日存入银行。

2. 门诊收费岗位。

(1) 建立健全门诊收费岗位责任制, 明确门诊收费相关的职责和权限。 (2) 加强对计算机收费软件的管理, 明确收费员的操作权限, 通过计算机收费系统操作权限的设置, 防止舞弊的发生。我院1997年开始实行计算机网络化收费, 但在使用过程中, 发现计算机收费软件的某些功能不利于现金的内部管理和控制。财务部门的管理人员结合现金管理内部控制制度和管理经验, 及时发现漏洞, 予以杜绝。 (3) 门诊收费人员按照收费项目进行划价收费, 每日终了, 根据计算机汇总的“门诊收费日报表”附现金连同收据存根交财务和专职会计稽核人员核收。 (4) 对发生退费的收费事项, 应严格按照规定进行退费。对退费操作权限应予以限制, 防止收费人员按不正常的退费程序进行退费, 造成贪污、挪用或损失。 (5) 收费人员应按“门诊收费日报表”及时足额地上交现金。当日不能上交的现金必须妥善保管, 于次日交清。

3. 住院收费岗位。

(1) 建立健全住院收费岗位责任制, 明确住院收费相关的职责和权限。 (2) 住院收费岗位的货币资金主要是入院病人预交款及出院病人补交的医疗费用。收到病人入院预交医药费用, 应开具预缴款收据;病人出院结账时, 收回预缴款收据, 并出具住院医药费收据。 (3) 每日终了, 住院收费人员根据计算机汇总的“住院收入日报表”连同预缴款收据及住院医药费收据存根上交财务并核收。 (4) 财会人员应定期核对在院病人预交款, 对总账的预缴款金额与在院病人预交款明细数额进行核对, 防止贪污、挪用。

二、银行存款内部控制制度

银行存款, 是指医院存入银行的货币资金。医院应加强银行账户的管理, 按规定办理存款、取款结算, 定期检查、清理银行账户的开立和使用情况, 严格遵守银行支付结算纪律。

1. 出纳人员应按照申请、审批、复核、支付的程序办理银行存款支付业务。

2. 明确各种票据的购买、保管、领用、背书

转让、注销等环节的职责权限和程序, 防止空白票据遗失和被盗用。

3. 财务专用章应由专人保管, 个人名章应

由专人或其授权人员保管, 不得由一人保管支付款项所需的全部印章。

4. 财会人员应按日登记银行存款日记账, 并与总账及时核对, 保证账账相符。

5. 医院的一切收入款项都必须当日存入

银行, 医院的一切支出, 除规定可以用现金支付的都必须通过银行办理转账结算。

6. 派专人 (出纳员除外) 负责与银行对账

工作, 编制银行存款余额调节表, 如有不符, 及时查明原因, 监督出纳人员及时清理未达账。

三、网上银行的管理

我院于2007年开设了网上银行业务, 通过网络进行转账, 每月通过网上银行付购药款和购置卫生材料款等大约300多笔。网上银行业务快捷、方便、准确, 减轻了财会人员的工作负担。与支票、汇票等传统转账方式不同, 出纳人员在转账时, 只根据审核无误的原始凭证, 集中定时批量逐笔在网上登记收款单位的名称、金额、开户行名称、账号等, 直接通过计算机网络和银行将款项转入收款单位账户, 而不需要向收款单位开具类似支票、汇票等纸质凭证。每次通过网上银行转账时, 网上银行系统对每批次转账会随机生成唯一的交易序号, 每批次之间随机生成的交易序号是不连号的。每笔转账不需要加盖支票印章。因此应根据网上银行的特点, 结合医院实际制定相应的监管措施, 以加强对网上银行的监管。办理网上银行业务应分设出纳人员和复核人员, 应设置进入系统的密码, 并妥善保管密钥和定期更换密码;每次批量逐笔在网上银行转账后, 应及时取回银行开具的资金汇划凭证, 仔细审核收款单位和金额是否与原始凭证相符。通过上述措施, 以达到内部监管的目的, 防止差错、舞弊、欺诈等事件的发生。

四、会计稽查制度

针对医院货币资金收入量大的特点, 我院财务部门设置专职的稽核人员, 对货币资金进行管理和监督。

1. 对出纳岗位、门诊收费岗位和住院收费

岗位进行定期或不定期的突击性检查, 进行现金盘点, 以确保账实相符。

2. 严格审核收费人员每日上交的收费日

报表和收据联, 审核上交的收据存根是否连号, 收据存根联金额和实交现金是否相等。

3. 审核退费收据, 手续是否完整, 有无违规退费。

内部控制框架理论与货币资金管理 第5篇

资金是企业的血液，资金管理是企业财务管理的重要内容。货币资金管理受到理论界、政府和企业的广泛关注，他们提出货币资金管理理论和主张、制定了货币资金管理方面的法律法规、依据国家法律法规，企业制定了适合本企业特点的货币资金管理制度。本文的研究正是基于理论界的理论、国家法律法规、企业的货币资金管理的实践，提出比较完整的企业货币资金管理思想和方法。在市场经济日益逐步完善的今天，财务管理是企业管理的重要内容，而货币资金管理是财管理的核心。要管好用好货币资金，要从企业管理的全局出发，设计货币资金管理的总的架构。

内部控制框架理论强调:①内部控制对象是企业整个运行过程中所有要素(如人、财、物、信息、技术等)，应当将它们用来构筑单位整体的内部控制框架，包括组织赖以存在的环境因素、内部控制的机制和程序、信息流动等，并进行全面的统盘考虑与分析;②内部控制受企业董事会、管理阶层和其他员工影响，内部控制的好坏完全取决于制定并执行控制政策和程序的人的素质和观念，如管理者的管理风格与经营理念、内部控制的意识等，故应特别重视人的因素，反过来，内部控制也影响着人的行动;③企业内部控制并非只是一个机械的规定或一项制度，管理者应当根据环境条件的变化采取不同的激励和约束措施，灵活地选取适当的控制方式与方法，即内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的“动态过程”;④在现代竞争日趋激烈的社会，任何组织必然面临来自内外两方面因素所导致的各种风险，因此，管理者必须及时对各种可能的风险加以反映和评估，采取适当的控制措施，以保证内部控制的效率和效果;⑤必须综合采用社会科学和自然科学的各种方法，包括定量分析和定性分析相结合的方法，使内部控制设计的政策、程序与措施科学化、合理化与标准化;⑥内部控制是单位管理者采取的一系列控制措施的有机整体，但是不管内部控制的设计、执行如何完善，它只能为管理者实现组织目标提供合理保证。内部控制本身不是目的，而是实现组织目标可能性的一种手段和工具。内部控制框架为关注内部控制的有关各方(包括管理者、投资者、债权人、审计人员及理论界)提供了一个普遍认可、内涵统一的内部控制框架和评价方法。

简析企业资金风险与管理控制 第6篇

【关键词】　企业 资金风险 管理 控制

1.企业资金管理中的突出问题

第一，财务信息失真。相当多的企业财务信息不透明、不完整、不及时。企业的高层决策者难以获得准确的财务信息，搞不清楚基层的资金情况，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营情况。

第二，监控不力。大中型企业中，对多资金运作环节普遍存在着监控不力的问题，尽管企业内部设置了一些监督岗位，也制定了多种监督制度，但是因为种种原因难以及时有效地发挥信用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，领导法治意识淡薄，往往是个人说了算，资金的流向与控制脱节。

第三，资金使用效率低。企业资金集中管理和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中突出的问题。子公司多头开户的现象比较普遍，资金管理严重失控。投资决策随意性大，有些企业不顾自身的财务和发展目标，盲目投资，投资失误较多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信誉和赢利能力下降。

2.企业财务风险分析

第一，投资风险分析。在企业中，不顾自身的能力和发展目标，热衷于铺新摊子，盲目投资，造成严重损失的例子比比皆是。企业在进行任何一项投资之前，都应对投资项目进行可行性分析，只有在综合考虑各项因素的基础上，当投资项目所产生的净现金流量为正时才是可行的。风险是在企业的生产经营活动中产生和发展的，不能达到预期的不确定性，是一个动态现象，具有很强的传导性。一个企业的风险会传导到另一个企业，一个部门的风险可能会使其他部门遭受损失，产生风险传导的连锁效应。因此，本文所讲的组织风险传导是指风险在组织内部的多个相关利益单位之间进行传递和影响。盲目追求外延式扩张即所谓多元化经营，未经深入调查研究便乱上投资项目，最终破产也是不足为怪的。

第二，资本运营分析。在资金营运方面，企业集团流动资产中，若存货所占比重相对较大，由于存货流动性差，占用了企业大量资金，企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。在应收账款管理中，企业过于注重销售业绩，而忽视应收账款控制状况的问题。有时为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收账款大量增加。企业在赊销过程中，由于对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，会造成应收账款失控，相当比例的应收账款将长期无法收回，直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性。

第三，收益分配分析。股利分配政策不仅影响与企业相关的各方面的利益，而且与公司的筹资问题和资本结构问题密切相关，涉及企业的长远发展。股利政策的制定，主要涉及如何确定股利支付比率、以何种形式发放股利、股利政策的稳定性等。股利政策可被看做是表明公司发展状况的重要信息，除重大的投资机会、未来收入的重大变动等特殊情况外，公司通常倾向于较稳定的股利分配政策。

3.加强企业资金管理和风险控制

第一，完善内部资金调度控制制度。完善内部资金调度控制制度，应从授权审批制度、不相容职务分离制度、内部审计等方面入手。在资金使用方面，企业应结合自身情况建立资金分级审批标准和权限，按审定的现金流量预算和资本性支出预算安排支出，对外担保权、对外投资权应进行严格地限制，而且应配备一套科学的风险预警系统。

第二，加强资金筹集管理。财务人员要树立起企业资金成本与财务风险理念，建立健全以控制财务风险、控制资金成本、选择合理的资本结构等为主要内容的资金控制制度和决策制度。资金筹措包括科学预测资金需求量和合理选择筹资方式。企业应结合自身实际合理选择诸如趋势预测、销售百分比、定性预测等资金量预测方法。选择多种筹资方式，如发行股票、吸收直接投资、发行债券、贷款、商业信用等，分散筹资风险，做好事前控制。

第三，实施资金集中管理。资金管理的目标应是保证资金的安全性、流动性、效率性、收益性。实施适度的资金集中管理可以在一定程度上起到上述作用。如建立结算中心制度或成立资金调度中心，统筹管理企业的各项资金，使各部门、各下级单位的资金往来全部纳入财务部门的控制之下，实现资金的集中管理，从而达到严格控制多头开户和资金账外循环的问题，保证资金管理的集中统一。也可以通过建立财务中心或内部银行，实现内部资金的集中管理，统一调度和有效监控，由财务中心或内部银行负责与银行的往来业务，下属单位仅保留日常必备的费用账户。第四，推行资金预算管理。资金管理中采用全面预算管理，预算编制采取逐级编报、逐级审批，滚动管理的办法。预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。资金预算管理是全面预算管理的一部分，企业要以现金流量管理为核心，加强全面预算管理，进一步细化资金安排，增强现金保障能力。统筹规划生产经营与投融资活动的资金供给，科学预测预算年度现金收支、结余与不足，合理确定现金收支规模，安全高效地做好资金筹划工作，加强现金流入流出全过程预算控制，做好资金预算执行情况的分析、监督与考核。

第五，加快应收款项及存货周转。企业要积极开展存货和应收款项的清理，严格控制存货和应收款项规模与增长速度，加快存货及应收款项的周转，减少流动资金占用。努力推进精益生产，加快生产环节的物料流转速度，减少过程积压。做好销售预测，坚持以销定产，根据生产计划，确定合理库存水平，创新营销模式，努力提高预收款比例，减少预付款金额。建立健全客户信用管理体系，加强货款回收管理，落实催收责任，从合同签订、资金结算、款项催收等环节严格把关，加快现金回流，提高应收账款周转速度。

第六，建立预警监测机制。企业要建立和完善资金风险预警监测机制，从资金供给、资金投放、周转效率、债务风险水平等方面建立和完善预警监测指标体系，确定重点监测对象和监测领域，认真分析资产负债率、帶息负债比率、经营活动现金流等重要指标变动情况，重点关注到期债务，对可能出现的资金风险，提前做好应急预案，提高风险应对能力。

参考文献：

[1]聂朝阳.企业资金风险管理及控制[J].中国乡镇企业会计，2010（6）.

论医院内部货币资金管理的控制 第7篇

关键词：内部控制,货币资金管理

货币资金是医院资产中流动性较强的一种资产, 是医院资产的重要组成部分, 包括库存现金、银行存款、其他货币资金。加强医院内部控制强化货币资金的管理工作, 这里既有财务人员自身素质问题, 也有制度的约束问题。根据我院的具体情况及几年来实践经验, 我认为应从以下几个方面加强管理。

1加强财务队伍建设

医院领导要重视财务队伍的建设, 配备政治素质和业务素质较高的同志担任财务工作, 这是强化医院货币资金管理的第一位的, 也是根本性工作。所谓配备政治素质较高的同志担任财务工作, 就是要配备具有强烈的事业心和责任感, 能够在日常财务管理中立场鲜明、工作扎实、秉公办事、不循私情的同志做财务工作;所谓配备业务素质较高的同志担任财务工作, 就是要配备具有较系统的财务管理知识, 具有较强的财务管理素质的同志做财务工作。只有用对人, 才能管好钱。在货币资金管理工作中, 如果产生了舞弊行为, 或虚报、或假报、或漏列、或私吞都是由于有关财务人员业务素质低, 职业道德差, 法律意识淡薄导致的。防弊效力首先取决于用人, 因此, 加强法律和职业道德培养的同时, 提高会计人员业务素质, 拓宽人才培养渠道, 重点培养既有经济管理知识、会计知识及一定的计算机技能的会计人员是加强内部控制, 强化货币资金管理的当务之急。

2合理设岗、相互制约, 明确会计相关人员的职责

合理设岗, 各司其责, 相互制约, 明确会计相关人员的职责, 这是强化货币资金管理工作的必要手段。在单位和财务管理中, 岗位设置应充分考虑其制约性, 坚持不相容职务相互分离的原则, 划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。即应严格设立出纳、会计岗位, 这是进行会计核算最基本的前提。岗位设定后要各司其责, 如出纳员只能办理现金, 银行存款的收入、支出、保管, 出纳员不得兼管稽核、档案保管和收入、支出等费用帐簿, 更不应负责银行日记帐与银行对账单的勾对工作。此外, 要强调和坚持支票与银行印鉴分管的原则。加强会计与出纳相互制约的关系, 加强会计监督。支票从银行购买后, 出纳员应认真坚持填写支票备查簿, 明确责任, 有利于监督和管理, 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

3加强会计审核和监督工作

对规模较小、分工不细的单位, 财务负责人也应加强对其存款余额及对帐工作进行定期检查、监督。同时, 要加强银行对帐单和银行对帐余额调节表的保管工作。对帐单与银行存款余额调节表是非常重要的会计资料, 对其管理应规范化, 每月应将银行存款余额调节表复写一式二份, 一份粘贴在银行日记帐中, 另一份与银行对帐单合在一起单独装订, 每年一册, 作为会计档案保存, 以备查阅。

4制定现金管理制度, 做好安全防范工作

为使医院的货币资金管理工作做得更好, 必须制定出严密的现金管理制度。现金收支必须及时入帐, 做到日清日结。出纳员向银行提取款项时, 必须在支票上真实填写款项用途, 不得巧立名目套取现金。出纳员支付现金, 必须有稽核员填写带有编号的完整的付款凭证, 否则不得付款。出纳员付现金后, 必须在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记。出纳员对工作要认真负责, 耐心细致, 防止差错。规模较大的单位, 出纳员只应将每天收到和支出的现金、银行存款数登记出纳备查簿, 现金日记帐、银行存款日记帐应由会计来登记 (会计微机编制记帐凭证同时完成) 。会计主管人员要经常抽查库存现金并记录抽查情况, 发现重大问题要及时向领导汇报, 并将有关人员调离其岗位。

5实行会计岗位轮换制度

根据《会计基础工作规范》第十三条规定“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。”医院要规范财务行为, 加强会计监督, 提高会计人员素质, 并建立和完善财务管理控制岗位责任制。会计人员岗位轮换要制度化, 这样既可以避免会计人员业务知识和技能的单一化, 又可以对工作定期进行小结和检查, 也可以将有些问题暴露在岗位轮换和移交中。岗位轮换要充分考虑会计人员的就业时间、文化程度、会计职称等, 岗位轮换要按会计制度要求作好交接手续, 明确责任。由于会计岗位业务比较繁琐, 因此, 要做好轮岗前的培训工作。

试论企业资金管理内部控制 第8篇

资金是企业发展的血液, 它具有流动性、灵活性的特点, 资金管理的好坏牵涉到企业的发展前途, 关系到企业的市场竞争力。因此, 企业要加强对资金的管理, 建立健全资金管理机制。资金要实现良好的管理控制, 必须加强企业内部信息的严密性, 投资风险的最小化、企业内部形成强有力的监督机制等。企业只有将这些都严格控制才能对资金进行良好的管理控制, 从而实现经营的目标。

二、企业资金管理现状和问题分析

(一) 企业资金呈现分散的现象, 对资金管理不利

现在很多企业的资金都比较分散, 使用情况不好, 企业的效益没有达到预期的目标, 企业资金管理内部控制也出现一些问题。

(二) 企业内部权力分离, 资金的监督管理制度有待改善

很多企业的管理一般是被委托人进行的一种经营管理活动, 并不持有企业的归属权。有些企业的经营者对企业财务管理的责任心不强, 管理力度不够, 有些人甚至为了一己私欲对公共资金进行非法占有, 使企业财产损失。为了避免这些现象的发生, 必须不断改善企业资金的监督管理制度。

(三) 资金的内部管理流于形式

针对企业资金的内部管理我国出台了很多规范、制度, 但是很多企业在财务管理上, 没有根据国家的有关规定严格执行, 管理中多流于形式。比如, 在生产线上, 工人不考虑材料是否节约成本, 只顾施工;财务部门只按部就班计算账目, 不去查看资金的用途和使用情况等, 资金管理存在很多不足。

三、企业资金管理内部控制的措施

(一) 建立健全企业财务管理体系

企业要对权力进行分化, 完成每期的生产目标, 获取最大的经济效益。我国到目前为止的企业化的管理模式仍然采用的是传统的管理体系架构。高层管理者要根据规定加强对其的监督管理, 企业的内部控制不断的进行完善, 尤其是企业的管理部门, 要进行最优的监督, 避免各种问题的出现, 完善财务管理模式。

(二) 规范企业内部的资金运行

首先企业要认真执行不相容职务分离控制制度, 严格界定不相容职务, 严禁一人集中办理一项经济业务, 杜绝漏洞与弊端。其次, 必须制定好本企业“三重一大”决策制度实施办法及相关配套制度, 在办理各项经济业务时, 必须经过规定程序的授权批准, 尤其对于重大的业务和事项, 应实行集体决策审批或者联签制度, 任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体意见。然后, 企业应该加强对资金流动的监督, 对于下属公司的账户要经过审查才能进行投入使用, 账户有固定的几个就可以, 保证企业内部资金管理的有序化, 有利于企业各项工作的进行。规范下属公司的财务管理, 资金流动情况要进行有效控制, 保证公司的经济效益。

(三) 加强企业员工的财务意识, 调控内部管理制度

企业要实现健康发展, 需要各层员工一起努力, 在管理部门的带领下, 工作人员在降低成本、市场发展前景、开创新产品等各个方面为企业贡献自己的一份力量;企业加强对投资环境的了解, 理智投资, 对于贷款应该按时进行回收, 避免资金的无故流出现象, 对于积压货物可以进行低价处理, 合理地进行购买;企业对于合作的客户要进行全面了解, 选择诚信度高的客户进行合作, 避免很多财务问题的出现。

(四) 对于投资风险有良好的预期

随着经济的发展, 企业和企业之间的竞争愈加激烈, 内部管理环境也越来越复杂, 这就需要企业对投资风险有良好的预期, 找出对策和方法, 把风险降低到最小值, 是管理的重点。

(五) 不断提高企业的内部管理和控制力度

内部管理和控制要形成强有力的机制, 管理层肩负起自己的作用, 加强监督和管理。

四、监督检查资金管理并建立健全内部控制机制

(一) 建立企业内部审计部门

加强对企业内部环境的监督管理的首要前提是建立企业内部审计部门, 内部审计部门需要对日常资金的运作进行有效监管, 管理企业的财务状况, 根据有关的规定, 完善财务管理, 提高企业的经济收益。

(二) 建立企业财务反作弊体制

企业的资金在严格控制的同时, 要对资金作弊现象进行严肃的处理, 优化企业内部管理氛围。企业不断增强责任和权力意识, 规范反作弊的处理秩序, 对资金进行严格的管理, 财务部门在对账目进行计算时要明确每一笔账目的支出情况, 对于知情不报的人也要严格处理, 保证企业生产目标的实现。完善企业管理投诉机制, 制定一套有力的程序, 严格制止违法犯罪现象的发生, 保证整个企业健康发展。

(三) 提高企业财务人员的素质

不断加强对企业内财务人员个人素质的教育, 形成良好的思想道德素养, 提高综合素质和能力。财务人员是企业财务管理的主要负责人, 对于日常的资金业务要严格明确, 账目清晰明确, 企业财务人员的素质直接影响企业发展的前途。企业财务人员应该明确自己的职权和责任, 调控好各个部门的生产销售工作, 使企业获得更好的经济效益。

五、结束语

货币资金的内部控制 第9篇

货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金, 是资产的重要组成部分, 是流动性较强的一种资产, 按货币资金的用途和存放地点的不同, 分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险, 并且货币资金的收付频繁, 业务量大, 出现记账错误的可能性相对较大, 还容易被不法分子贪污和占用, 所以单位在组织会计核算的过程中, 应加强货币资金的控制与核算, 结合单位自身的经营管理实际, 设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法, 从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。

二、建立货币资金内部控制制度

1、实行岗位分工制度

单位应当配备合格的会计人员办理货币资金业务, 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质, 忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法, 客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、实行钱、帐、印鉴分管责任制, 能够相互制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。严禁由一人办理货币资金业务的全过程。所有现金和银行存款的收付, 都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证, 然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款, 并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。对不符合规定和手续的收支业务有权拒绝办理。对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位, 减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性, 从而达到相互牵制、相互监督的目的。

2、实行内部稽核制度

各单位应建立内部稽核制度, 对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施, 纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度, 每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核, 审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法;对一切现金、银行存款应及时入账。并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对帐, 做到帐帐相符、帐实相符。明确相关机构或人员的工作职责, 定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况, 看是否存在不相容职务混岗的现象;监督检查授权批准制度的执行情况, 货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务, 有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告;同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。

3、坚持预算控制制度

预算控制货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算, 帮助企业获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支猜测和对货币资金预算的编制。通过较为具体和较为远期的现金收支猜测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出, 可精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间, 以利充分发挥资金效用和盈利能力。其旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排, 如结合货币资金的预算编制, 在对货币资金的收支和一定时期货币资金存量进行合理预测的情况下, 可通过实施一些推延货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策;通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算, 可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量, 为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。资金预算编制是否准确直接影响到企业货币资金流转是否畅通, 影响到货币资金的利用效益, 乃至企业的生产经营。因此, 要加强货币资金预算的可靠性控制, 避免或减少预算编制的主观性和随意性。

货币资金预算编制和货币资金业务核算应分离开, 以便更有力地控制货币资金业务。货币资金预算编制后, 财务总监应认真监督预算的执行, 对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现重大差异, 可采取必要的措施来调查实际的收支结果。如我单位每月初编制资金预算, 通过每周做资金周报来分析差异原因, 又通过每日做资金日报来监督资金状况。

4、银行存款控制制度

可以建立内部银行, 其是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构, 主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹, 已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。严格按照规定开立账户, 办理存款、取款和结算;银行账户的开立应当符合企业经营管理的实际需要, 不得随意开立多个账户, 禁止企业内设管理部门自行开立银行账户;定期检查、清理银行账户的开立及使用情况, 发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题, 及时处理并追究有关责任人的责任;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严格遵守银行结算纪律, 不得签发没有资金保证的票据或远期支票, 套取银行信用;不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据;不得无理拒绝付款, 任意占用他人资金;不得违反规定开立和使用银行账户。指定专人定期核对银行账户, 每月至少核对一次, 编制银行存款余额调节表, 可以发现未达账项, 分析其原因, 发现其是否存在错弊。并指派对账人员以外的其他人员进行审核, 确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符;加强对银行对账单的稽核和管理, 以上应以制度的形式制定下来, 制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

货币资金既是资本运动的起点, 又是资本运动的终点。货币资金的控制是整个资金管理的重点, 是企业赖以生存的基础, 货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠, 减少工作差错, 加强工作人员责任心, 维护财经纪律、经营秩序, 防止或抑制营私舞弊行为以及事后审计工作具有重要意义。

摘要：随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈, 企业的经营风险和财务风险日益增加, 货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产, 是单位生存与发展的基础。完善而有效的货币资金内部控制制度, 对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。因此, 建立健全的企业资金内部控制制度已经成为必然趋势。

关键词：货币资金,内部控制

参考文献

[1]、苏艳丽, 加强会计内部控制, 发挥财务管理作用, 会计之友, 2003 (7)

货币资金的会计控制管理 第10篇

1.1 货币资金, 通俗地说, 就是钱, 就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

钱对于单位, 尤其是生产制造型单位, 更是至关重要。没有钱, 就不能组织、扩大再生产;没有钱, 就发不出工资、福利。不论是什么样的单位, 管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要, 也是义不容辞的责任和义务。

1.2 货币资金作为标准的支付手段, 其主要特点是具有可接受

性和最强的流动性, 可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表, 是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产, 所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。

2 货币资金会计控制的要点

货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产, 是企业资产的重要组成部分, 是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点, 又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性, 加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。

2.1 把好货币资金支出关。

常言道, 节流等于开源。因此, 控制非法和不合理的资金流出, 等于为单位带来了等量资金流入。要做到“四审四看”。即:一是审支付申请, 看是否有理有据;二是审支付程序, 看审批程序、权限是否正确, 审批手续是否完备;三是审支付复核, 看复核工作是否到位;四是审支付办理, 看是否按审批意见和规定程序、途径办理, 出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.2 管住货币资金的流入点。

简单地说, 就是要搞清楚钱是从哪儿来的, 以什么形式来的, 来了多少, 还缺多少, 没来的钱怎么办。同时, 对已取得的货币资金收入必须及时入账, 不得私设小金库, 不得账外设账, 严禁收款不入账。

2.3 管住银行开户点。

对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是, 一些单位为了达到不可告人的目的, 以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户, 或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。二是搞“小金库”, 方便支出。因此, 按照有关规定, 应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

2.4 管住现金盘存点。

现金是流动性最强的资产, 由于它使用方便, 也一直是犯罪分子最"青睐"的对象。在现阶段, 很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的, 这项制度需要改进, 至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容, 保证现金账面余额与实际库存相符, 不出纰漏。

2.5 管住银行、客户对账点。

一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗, 都怕见阳光, 怕公开。对账就是公开, 就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言, 单位与银行之间的对账较有规律, 按照有关规定, 每月至少要核对一次。相比之下, 单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在, 使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北, 相隔遥远, 比较复杂, 客观上也增加了对账的实际困难

2.6 管住票据及印章保管点。

任何单位都应该明白一个道理, 那就是:“薄薄票据, 价格千金;小小印章, 力重千钧。”因此, 各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 并专设备查簿登记, 防止空白票据的遗失和被盗用, 并且备查簿需作会计档案管理。

2.7 管住督促、检查点。

任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此, 加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题, 应当及时采取措施, 加以纠正和完善。

2.8 管住财会人员的任用点。

财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质, 还要具备从业资格和任职资格。同时, 要建立定期换岗、轮岗制度, 防止一个人在财会部门长时期做同一个工作, 这样既可使财会人员能学到新的业务;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制。

3 货币资金会计控制的方法

3.1 不相容职务相互分离控制这种控制方法要求单位按照不

相容职务分离的原则, 合理设计会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例, 货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约, 不能一人多岗, 身兼数职。

3.2 授权批准控制这种控制方法要求单位明确规定设计会计

及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.3 会计信息系统控制这种控制方法要求单位依据《会计法》

和国家统一的会计制度, 制定适合本单位的会计制度, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。

3.3.1 原始凭证稽核。

对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求, 有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确, 凡金额有误的, 要退回到出票单位重新开具;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全, 有无涂改、伪造和虚报冒领等现象;对于进入成本费用项目的发票, 还要审查有无含增值税发票。

3.3.2 现金凭证审核。

一是审核外来原始凭证, 二是审核自制原始凭证, 三是审核现金记账凭证。已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销, 以免重复报销。

3.3.3 银行凭证稽核。

审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定, 有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定, 有无预算、合同, 资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》, 并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章, 是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理, 有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

3.3.4 转账凭证稽核。

应审查数字是否正确, 资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否合法, 自制原始凭证是否有依据, 手续是否齐全;科目使用是否正确, 填制内容是否完整, 印章是否齐全, 附件是否相符。

3.3.5 会计账簿稽核。

一是审查是否依法设置会计账簿, 使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额, 超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点, 账实是否相符, 有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记, 每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查, 银行存款余额与银行对账单是否相符, 若不符, 是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核, 有无主管签章。

3.3.6 财务会计报告稽核应审核。

报表数字是否真实、计算是否正确、内容是否完整;总账与明细账是否相符;报表内部、表与表之间的勾稽关系、前后数字的衔接是否相符;报表各项补充资料和财务情况说明书应与报表内容相符。

摘要：货币资金是单位中流动性最强的资产, 也最容易出现问题, 每个单位应特别重视货币资金的管理和控制。从加强货币资金会计控制的必要性入手, 浅析了货币资金会计控制的要点和方法, 以期达到对货币资金控制的目的。

关于企业资金管理控制的研究 第11篇

关键词：企业资金 风险 管控 研究

1、企业资金管理阐述

我们一般所说的企业资金，往往也被称为企业运营资金，具体说的是企业在进行日常的生产运营过程当中，所使用到的流动资产这一方面的资金。其数量的计算方式是企业流动资产减去其流动负债，同时这也是企业在平时进行经营管理的时候非常重要的一个组成部分，在这当中，流动资产可以是说一年当中又或者指的是运营周期相对较短内所出现的变现资产，这当中主要包括有现金资产、银行存款以及货款等等，按照其所位于的领域，流动资产又可以分为两种，一是在生产领域内的流动资产，二是流通领域当中的流动资产。生产过程当中的流动资产具体所指的是能够在企业进行生产的过程中发挥其作用的资产，比如生产原料、能源等等；在流通领域当中的流动资产具体说的是商品流通过程当中起到作用的资产，例如企业产品的成品、货款等等；如果是根据其用途进行划分，流动资产则又可以分为两种，一种是永久性的流动资产，另外一种则是临时性的流动资产。然而流动资产所具有的特点非常鲜明，比如周期短、变现能力强以及形态具有多样性等等，这就足以说明其存在流动性，同时也就充分证明了企业资产在企业日常运营当中的重要性。流动负债具体所指是超过一年或者更长的营业周期当中企业必须偿还清的债务，这又被叫做短期融资。这当中的主要内容是应付账款、缴纳税金以及短期借贷等等，依照应该支付的资金是不是确定，流动负债又可以划分为不确定的流动负债以及确定流动负债。确定流通负债具体指的是依照合约上面所规定的日期进行资金偿还的确定，比如短期借贷以及应付票据等等；而不确定的流通负债具体说的是根据企业日常经营情况进行预估资金不确定流通负债，例如：交纳税金以及应付分红等等。本文着重分析了风险与资金管理的关系，并且对企业资金管理当中进行风险控制的一些方法进行阐述，借此来对企业资金管理过程中的风险与管控进行探讨。

2、企业资金管理的风险

企业资金管理如果出现问题，不仅仅会影响到企业日常的运转，更有甚者会导致出现企业出现破产的危急。资金管理涉及的范围非常广泛，与企业平时很多活动都息息相关，管理不妥致使风险产生具有多样性，其具体表现形式也有所不同。

2.1、筹资缺乏科学合理性，导致财务风险产生

筹资在企业财务活动当中占有很重要的地位，也是企业主要资金来源途径之一。但是我国的企业普遍存在筹资难的问题，并且筹资渠道也相对较少，需要的审核程序也比较复杂繁琐。当下企业最为普遍的筹资方式是向银行借贷，经由负债的形式来满足企业对资金的需求，虽然债务筹资都能够在短时间内有效的解决企业筹资难的问题，但与此同时也给企业起带来了相应的风险。首先，债务筹资让企业资本成本降低了，对此管理层为了让企业经济价值最大化，对于债务筹资常常就会不理智，这就导致企业资本成本严重下降。这样就使得企业在面对低资本成本的时候，又要偿还高额的银行利息，这样就让企业在运营时需要预留足够的现金对银行利息进行支付，这样就使资金的利用率降低了很多，同时也企业财务可能出现风险，如果企业的营运业绩不是很好，出现了营运收益小于利息总额情况，那么企业将有可能不能按时对银行支付利息，这就让企业的声誉受到了影响，同时也降低了企业在银行的信誉度；其次，企业如果没有科学合理的筹措资规划，那么所筹措资金只能进行闲置，没有具体的利用价值，但是这笔资金的所产生的高额利息企业又必须支付，这毫无疑问会加重企业财务负担，并且提高企业财务风险。

2.2、企业资金缺少预算管理

想要有效的阻止企业资金风险产生，那么就需要对资金进行预算。对企业资金进行预算管理，这是企业对风险防范的事前措施之一，通过企业全年计划，对企业资金进行约束，让企业资金在流动的过程当中最大程度的规避超支以及滥用的情况。但是企业如果要制定资金预算计划就需要耗费人力以及物力，所以我国有很多的企业，为了节约资金，将资金预算管理的环节在主观上对其进行忽视。一旦没有资金运算对资金使用进行限制，那么企业很有可能会出现资金盲目使用的情况。

2.3、资金信息不精确导致决策风险产生

资金信息是经由会计与信息系统一起反映的。资金管理一旦出现不妥，那么就必将导致资金信息出现偏差，这就严重的影响到了企业领导层的决策。目前国内企业在资金管理方面有着很多不足之处，并且财务部门资金信息透明度不高，常常会出现收集的信息与其所提供的信息出现不一致的情况。如果企业领导阶层没有办法了解企业资金信息，那么就非常容易出现错误预估，让企业产生财务风险。

3、加强企业资金管理的风险管控措施

3.1、制定科学合理的资本结构

企业在资金筹措的时候，理应首先确定最优资本成本，从而有效的规避盲目筹措资金的情况出现。另外企业应该按照目标资本进行资金筹措，这样能够避免企业盲目负债的情况发生；其次企业资金筹措方式不正确也会致使资金风险产生，所企业筹措资金一定要有规划以及目的性，不要仅仅是为了筹资而筹资，更要明确筹资的用途。一般来说资金的筹措其本质都是为了保持企业日常运营以及对关键性项目进行投资，但是筹措资金规模太大，就会让资金出现闲置的可能，这就让企业效率降低了。

3.2、完善信用政策，确保资金回收

应收的账款如果得到回收，那么马上能够成为企业资金，应收账回收是企业资金管理的重中之重。企业想要资金足额及时的回收，那么就需要在进行销售时就对别的企业进行信用评价，制定出科学合理的销售政策，同时要详细了解对方企业财务状况，并且在恰当的时候对其进行催收，借此来保证企业资金的良性循环。资金管理和资金时间价值息息相关，早收晚付已经成为了当下企业的普遍原则，所以企业应该对其原则多加利用，尽早回收账款，降低企业资金成本。

3.3、强化企业资金管理内部控制

企业现金的流通以及存放应该有一套严格的内部控制规章制度，借此来保证资金的安全。对于企业的银行存款，企业理应按时进行对账，严格遵守不相容职位分离准则，确保资金日常管理的落实。内部控制制度应该包括资金使用权以及预计审批程序等，从而弥补其不足之处，从而有效的控制因制度漏洞从而致使资金被滥用和随意挪用的情况发生。另一方面企业理应注意内部控制落实的效果，并且对其进行检查与监督。保证其制度能够在企业活动被完全落实，不仅仅是“走过场，做样子”，防范风险发生。另外，企业对于信息系统管控也十分的重要，信息系统具有安全性，才能够让企业资金信息具有精准度。企业在提供信息的时候，保证资金会计信息的精准度，同时强化会计系统的安全稳定性检测，这样能让企业领导层获取准确的资金信息，进而保证资金管理决策的正确与高效。

参考文献：

[1]杨晓斌.企业资金管理案例分析——基于晋中天宇合成炭有限公司[J].会计之友，2010，（21）.

[2]杨明鑫.浅谈企业资金管理的内控体系的完善途径[J].财经界.2013，（08）.

[3]刘继祥.企业资金管理中存在的问题及解决措施研究[J].中国电子商务，2012，（10）.

[4]王身林.企业资金管理的现状及发展途径[J].中国电子商务，2012，（15）.

货币资金的内部控制 第12篇

货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金 (如应收银行承兑汇票等) , 是单位内部流动性最强、控制风险最大的资产。一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款, 以及银行本票和银行汇票等可以立即支付使用的交换媒介。从内容上看, 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

二、货币资金内部控制的意义

货币资金内部控制制度是最重要的内部控制制度, 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或批准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度, 做到账实相符、制定严格的货币资金管理及检查制度等。

货币资金是企业生存、发展的必备资源, 是企业生产经营活动的基本前提, 也是最易出现问题的资源。对于一个企业来讲, 货币资金的风险管理、内部控制一方面体现在如何杜绝资源的流失、短缺、盗窃及挪用上, 另一方面也要考虑如何优化配置发挥资源优势, 如果资金管理体制分散、监控失衡, 货币资金管理效率低下, 最终会导致造成投资不当, 筹资失控, 内部资金融通失调等风险、可能把企业拖到无休无止的债务、担保纠纷中。为了防止上述由于货币资金问题带来的企业潜在经营风险, 加强企业内部控制制度的建设是十分必要与亟待建设的。

因此, 国家为了加强货币资金的内部控制和管理, 财政部发布了财会[2001]41号文《内部会计控制规范———货币资金》, 文件对企业加强货币资金资金的合理规范管理和控制、监督货币资金使用的规范性与合理性, 提高货币资金的使用效果, 保障货币资金的安全提供了法律的规范依据。

三、货币资金内部控制的方法

1. 现金的内部控制方法

一般情况下, 出纳作为负责现金的收入、管理的专职业务人员, 务必限制其他不相关人员有机会接近现金, 其他人未经出纳及主管同意不能接触现金。出纳确实因故需要暂时离开岗位时, 必须由会计主管指派其他专人代替, 但是必须办理相关书面交接手续。出纳人员只能负责登记现金日记账和银行存款日记账, 不得兼任总账和明细账的登记工作。单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定, 同时结合企业自身的实际情况, 确定本单位的现金开支范围, 对于不应当支付现金的大额资金业务, 应当通过银行办理转账结算手续, 以防止银行体现、现金保管过程中的意外损失。无论任何情况下各单位一律不得坐支现金, 即单位的现金不得用于直接支付单位自身的支出。

个人业务借款及单位通过银行转账时必须制定相关严格的审批程序, 严格按照审批程序付款, 任何个人都不能擅自挪用、支取货币资金。单位取得的货币资金收入必须及时入账, 只能以取得的国家认可的发票、财政基金专用收据等票据凭证冲抵库存现金。任何设立“小金库”的行为均属于违法行为。企业向银行提取或存入现金, 应当安排保卫人员同行, 保证人员与资金安全。单位应该定期或不定期地实施轮岗工作, 及时调换不同人员从事的工作, 实行财会人员内部轮换制。防止长期岗位不轮换造成重大资金损失。现金日记账应保证日清月结保证库存现金与现金日记账的账实一致。

2. 银行存款的内部控制

必须严格按照国家相关的银行管理制度开立银行账户, 比如国家规定只能开设一个基本存款账户, 基本存款户可以用来支取现金, 其他类型的账务只能用作银行转账而不能支取现金。银行付款英严格履行三级审核制度, 即出纳人员录入、业务部长负责复核、财务负责人负责最后签字审批。业务主管和财务负责人应分别按照制度规定的各自职责要求, 审核相关银行业务是否复核制度流程的要求, 比如相关的业务内容是否真实、付款单位与结算单位是否一致、付款账户是否正确等。如果业务主管或财务负责人因故不在, 应通过书面程序授权其他对制度和流程熟悉的人员负责其原本承担的责任, 如果发生问题可有自认追究源头, 保障银行资金的安全。以上做法简言之就是通过不同岗位职责的不同, 达到相互牵制、互相监督审核的目的, 通过互相监督的内部控制制度能够有效地减少发生银行付款错误的概率, 同时通过对结算凭证的上述内容进行审核, 并与原始凭证进行核对, 审核人员还可以在审核的过程中提高自己的内部控制管理水平。最后, 出纳人员应当每天保证审核银行网银账户与银行日记账是否账实一致, 每月月末应根据各个账户的银行对账单编制银行存款余额调节表。

3. 银行承兑汇票的管理

应首先建立银行承兑汇票登记管理台账, 出纳人员收到每笔银行承兑汇票, 应首先审核该承兑汇票真伪、是否合规、如果符合公司要求, 应通知相关负责会计人员开具收据、登记入账, 同时在银行承兑汇票登记台账上准确记录开票单位、出票行、金额大小、背书人与被背书人等关键信息;支出银行承兑汇票时应保证相关签章的齐全、完备符合公司即银行的相关要求。银行承兑等级台账要与公司会计账簿保持一致, 保证账实一致。

四、结论

通过以上论述, 我们可以认为:随着我国市场经济的发展, 市场竞争过程中企业之间的竞争将日趋激烈, 一个企业的货币资金是否充足、利用效率的高低是一个企业的核心竞争力之一。只有通过上述内控方法制定严格的货币资金内部控制制度, 才能使企业在市场竞争中立于不败之地!

摘要：货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金, 是企业内部流动性最强、控制风险最大的资产。为了加强企业货币资金的内部控制和管理, 各单位根据自身情况制定了不同的加强货币资金安全、核算与监督货币资金使用的内部控制制度, 为提高货币资金的使用效益, 保护货币资金的安全完整提供了依据和保证, 本文着重探讨为什么要加强货币资金的内部控制、以及内部控制方法的介绍。