存货管理模型范文

存货管理模型范文（精选7篇）

存货管理模型 第1篇

假设通友公司生产甲产品，每年需消耗10000个部件A，以单价325元向某供应商购进，每次需花费500元。通友公司为了生产部件A，还需要部件B、C、D。这三种部件的年需求量均为10 000件，其购货单价分别为200元、275元和150元，其每订货成本分别为350元、600元和300元。所有存货每年每单位存储成本主要是存货占用资金的利息，估计均为购货单价的12%。通友公司的仓库可容纳15000立方米的存货部件，A产品及B、C、D三种零件的单位部件容积分别为30m3、25m3、45m3、15m3，并且该公司估计每种部件的存储空间最大不会超过该部件的最优批量的75%。要求为该公司做出决策，每次购货批量应为多少，每年应分几批购货，才能保证在这种购货方式下的总成本最小?

这是企业生产经营中的最优订货批量决策问题，且更接近实际情况，我们是否仍能用以上最优经济订货批量模型求解呢?经典存货管理模型的应用是有着极其严格条件的。首先是模型建立的基本假设条件，如：需求量稳定，存货供应及现金充足、及时到货、不缺货等，在本题没有特别说明的前提下，我们可以假设其成立。其次，经典存货模型还存在其建立的隐含条件，如：单一存货的限定、储存空间的限定。

二、Excel解决最优化问题的强大实力

上述存货的管理决策问题其实就是一个典型的最优化决策问题，只是传统的会计只能解决单一约束条件和单目标的量优决策问题，对于约束条件或多目标规划求解的最优求解问题往往显得无能为力。Excel的出现，完全解决了会计人员长期面临的这样一种尴尬。下面笔者就以前面所提出的多品种存货管理的最优化决策问题为例，说明如何运用Excel的Solver (规划求解) 工具实现对经典存贷管理模型的拓展与超越。

（一）运用Excel解决最优化决策的步骤

1)分析问题，建立决策问题的方案评价基本关系表。

2)确定决策的最终目标，即确定目标单元格及其运算表达式。如确定决策目标为追求利润最大化，则放置总利润的单元格为目标单元格，总利润的数学求解表达式则为目标单元格的运算公式。

3)确定影响目标的因素，即确定放置自变量或可变量的单元格。一个最优决策问题的自变量或可变量 (即影响因素) 可以是一个，也可以是多个。

4)找出问题的所有限制因素，或称约束条件，并根据所设定的变量关系写出相应约束条件的一般数学表达式。

5)利用Excel的“规划求解”工具进行求解，井得出求解运行结果报告。

（二）举例说明

下面具体说明如何运用Excel求解最优化决策问题。

1. 根据会计的基本原理和步骤为决策问题建立方案模型评价表输入求解最优订货量的有关公式，具体如下，

1)每年的订货批次啤需要量/购货批量，故B11=B5/B3，将此公式自制到C11、D11和E11中。

2)平均存货=购货批量/2，故B12=B3/2，同理将此公式自制到C12、D12及E12中。

3)年购货成本=年需求量*购货单价，即B14=C5*C6，将此公式自制到C14、D14和E14中。

4)各部件占用的最大容积=0.75*购货批量*单位部件容积。即B13=B3*B9*75%，将此公式复制到C13、D13和E13中。

5)年存储成本=平均存货量*单位存储成本，故B16=B8*B12，将此公式复制到C16、D16和E16。

6)年订货成本=年订货批次*每批订货成本，即Bl5=B1l*B7，将此公式复制到C15、D15和E15中。全年总成本=年购货成本+年存储成本+年订货成本，即B18:B14+B15+B16，将此公式复制到C18、D18和E18中。

2. 将方案评价模型转化为最优化价模型

建立了方案评价的基本模型后，接下来应做的是通过Excel所提供的“规划求解”工具将其转化为最优化价模型。其基本方法是：首先选择工具菜单中的“规划求解”命令，则出现规划求解对话框，在本例中依照如下步骤分别依次设定对话框内方案求解的各个参数。具体求解的基本步骤是：

1)打开“工具”菜单。

2)选择“工具”中的“规划求解”命令，弹出“规划求解参数”对话框，按下列程序完成“规划求解参数”对话框项目的填入。

a.选定并设置目标单元格。该单元格的数值是进行最优化决策的目标，因此也称目标变量。本例的决策目标是存货成本总额最低，因而放置存货成本总额的单元格便是目标单元格，即将F18设置为目标单元格。 (注：该单元格必须包含一个公式，通过公式把目标变量跟决策变量直接或间接地联系起来。)

b.设定方案的可变单元格。该单元格放置备选方案的可变量，也称作方案的决策变量。本例中^产品及B、C、D三种部件的采购批量为决策变量，即将B2, D2、C2、E2设为可变单元格。

c.确定决策的约束条件。本例的约束条件简单，其一是各部件占用的最大存储容积不能超过15000立方米，用公式表示即：F13≤15000，其中，F13=B13+C13+D13+E13。其二是每一产品的购货件数应为正整数，即$B$3：$E$3=整数;且B3≥1, D3≥，E3≥1。(注：对于这个模型，其起始赋值不能为0，否则会出现“#DIV/O!”这样的标志，即分母为0溢出的现象(数学上也称迭代不收敛)。

3)输入完毕后单击“求解”按钮，Excel将自动进行计算，完成后弹出“规划求解结果”对话框，单击“确定”按钮，则Excel将自动保存规划求解结果，并将优化计算结果显示在电子表格中的可变单元格和目标单元内。

通过本文的介绍可见，借助Excel的规划求解工具，会计人员只需深刻地理解决策的目标及相应的各种限制条件，便可避开建立复杂的数学模型这道难关，轻松解决管理决策中的大多数最优化问题。

摘要：Excel的“规划求解”工具是求解最优化决策问题的一个十分方便而有效的工具, 本文以存货管理决策为例, 向读者介绍了Excel规划求解工具的强大功能、及其在求解存货最优化问题时对经典存货管理模型的拓展和超越。

关键词：Excel,规划求解,最优化决策

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心.2010年会计职称考试教材-中级会计实务[M].北京:中国财政经济出版, 2010.

存货管理模型 第2篇

公司的存货在流动资产中占据较大比例, 其管理水平的高低严重影响企业的财务状况和经营效果。通常企业采用经济订货量法 (Economic Order Quantity, EOQ) 和借助Excel工具优选现代企业的库存。这是因为Excel软件及其数据处理库在公司 (或企业) 的经济订货批量模型、时差供货存货模型和最优化设计模型层面上展示出十分可信的分析数据能力, 为有效提高企业资金利用的时效性和准确性提供强有力的数据资源。

一、公司经济订货批量EOQ模型建立的条件

(一) 模型建立的基本假定

基本假定如下: (1) 订购存货为集中到货; (2) 缺货成本为0 (TCs=0) , 不允许缺货; (3) 需求量稳定 (D为常量) ; (4) 存货的单价不变 (C为常量) ; (5) 存货市场稳定。在此基础上, 存货的相关成本中的存货储备成本包括:

1. 取得成本TCa, 分为订货成本和购置成本。

订货成本指取得订单的成本, 如办公费、差旅费、邮资等支出。订货成本包括与订货次数无关的固定成本和与订货次数有关的变动成本。

订货次数N=D/Q

其中, D为存货年需求量, Q为单位进货量。购置成本指存货本身的价值, 是存货年需求量D和存货单价d的乘积。

因此, TCa=F1+D/Q*K+DU。

其中, F1为固定订货成本, K为单位订货的变动成本, U为存货单价。

2. 储存成本TCc:是为保持存货而发生的成本, 分为与存货数量无关的固定成本和与存货数量有关的变动成本。

其中, F2为固定储存成本, Kc为单位储存变动成本。

因此, TC=F1+D/Q*K+DU+F2+Q/2*Kc (因无缺货成本, 所以这里不对其讨论) 。

(二) 模型建立的计算公式

经济订货量:每年最佳订货次数:

存货总成本:

最佳订货周期:经济订货量占用资金:

(三) 模型分析工具

以Excel为工具, 基于上述计算公式建立相关模型, 主要使用Excel的功能函数如下:

SQRT (number) Number用于计算平方根的数。

SUMPRODUCT (array1, array2, array3, …) Array1, array2, array3, …为2到30个数组, 其相应元素需要进行相乘并求和。

MIN (number1, number2, …) Number1, number2, …可以从中找出最小值的1到30个数字参数。返回值A是给定参数表中的最小值, B是参数表中最小值所在的下表位置。

数组公式。数组公式可以同时进行多个计算并返回一种或多种结果。数组公式对两组或多组被称为数组参数的数值进行运算, 每个数组参数必须有相同数量的行和列。使用组合键Ctrl+Shift+Enter生成。

二、经济订货批量EOQ模型的实例建立

例:德赛电子 (惠州) 有限公司下属TD多媒体电话生产厂某零件存货的年需求量为4 000件, 单位储存变动成本为3元, 单位订货成本为28元, 单价为10元, 单位缺货成本为5元, 交货时间为10天, 日耗用量为10件, 每日送货量为40件。交货期的存货需求量及概率见表1。

要求: (1) 求存货的经济批量、订货次数、再订货点、最佳订货周期、总成本和经济订货量占用资金; (2) 计算不同保险储备下的总成本并从中选优。

首先新建一个Excel工作簿, 将sheet1改名为“存货决策模型”, 然后建立存货决策模型计算表格, 分别输入两个存货决策的相关指标及其数值 (如表2所示) 。把已知数值分别代入存货决策模型数据表单元格中。

计算经济订货量相关指标。

(1) 在单元格E3中输入公式“=SQRT (2*B3*B6/B4) ”。

(2) 在单元格E4中输入公式“=B3/E3或=SQRT (B3*B4/2/B6) ”。

(3) 在单元格E5中输入公式“=B8*B9”。

(4) 在单元格E6中输入公式“=12/E4或=SQRT (2*B6/B3/B4) *12”。

(5) 在单元格E7中输入公式“=SQR T (2*B3*B6*B4) ”。

(6) 在单元格E8中输入公式“=E3/2*B10或=SQRT (B6*B3/2/B4) *B10”。

(7) 在单元格C14:C20中输入公式“=IF (A14:A20<=E5, 0, A14:A20-E5) ”→按[CTRL+SHIFT+ENTER]键确认。

(8) 在单元格D14中输入公式“=SUMPRODUCT (C14:C20-C14, B14:B20) ”。

(9) 在单元格D15中输入公式“=SUMPRODUCT (C15:C20-C15, B15:B20) ”。

(10) 在单元格D16中输入公式“=SUMPRODUCT (C16:C20-C16, B16:B20) ”。

(11) 在单元格D17中输入公式“=SUMPRODUCT (C17:C20-C17, B17:B20) ”。

(12) 在单元格D18中输入公式“=SUMPRODUCT (C18:C20-C18, B18:B20) ”。

(13) 在单元格D19中输入公式“=SUMPRODUCT (C19:C20-C19, B19:B20) ”。

(14) 在单元格D20中输入公式“=SUMPRODUCT (C20:C20-C20, B20:B20) ”。

(15) 选取E14:E20单元格在编辑栏中输入计算公式“=B5*D14:D20*E4+C14:C20*B4”按[CTRL+SHIFT+ENTER]键确认。

(16) 在单元格C21中输入公式“=MIN (E14:C20) ”。

(17) 在单元格C22中输入公式“=IF (C21=E14, C14+E5, IF (C21=E15, C15+E15, IF (C21=E16, C16+E15, IF (E17=C21, C17+E5, IF (E18=C21, C18+E5, IF (E19=C21, C19+E5, C20+E5) ) ) ) ) ) ”。

由计算结果可知, 德赛公司此次存货的经济批量为258件、订货次数为15次、再订货点为100件、最佳订货周期为1个月、存货总成本为775元、经济订货量占用资金为2 582元。可见, 在不同保险储备下的总成本是不同的:当保险储备为0时, 相关总成本为192.1元;保险储备为10件时, 相关总成本为67.2元;保险储备为20件时, 相关总成本为66.2元;保险储备为30件时, 相关总成本为90元。公司财务人员应选择相关总成本最小的即为66.2元时的保险储备20件, 或者说应以120件为再订货点。

三、时差供货下经济订货批量EOQ模型的扩展

1.经济订货批量模型会随着某些设定条件改变而有所变化, 主要存在以下三种方式:

(1) 如果存货陆续供应和耗用, 在不缺货的状况下则经济订货量的公式为:

(2) 如果存货瞬时供应, 在允许缺货的状况下则经济订货量的公式为:

(3) 如果存货陆续供应, 在允许缺货的状况下则经济订货量的公式为:

2.举例。德赛电子 (惠州) 有限公司下属TD多媒体电话生产部对某电话零件的年需要量为80 000件, 每次订货费用为3 000元, 单位保管费用15元/年, 若允许缺货, 每缺货1件的年成本为12元。零件每日到货量250件, 零件每日消耗量200件。

(1) 设计条件控件。

第一步:设置组合框条件:在单元格C2:C3中分别输入“瞬时到货”和“陆续到货”, 在单元格D2:D3中分别输入“不允许缺货”和“允许缺货”。

第二步:建立组合框控件:在Excel“模型”表中, 单击“视图”下拉菜单中选择“工具”下菜单中的“窗体”, 选择其控件中的“组合框”, 当光标变成“+”字, 从单元格B9的左上角拖到右下角。同样方法在单元格B10建立组合框控件。

第三步:右击单元格B9的组合框, 然后单击小菜单上的“设置空间格式”, 单击“控制”选项卡, 在“数据源区域”的编辑框中输入“C2:C3”, 在“单元格链接”的编辑框中输入“B9” (组合框控件当前被选中项目内部编号返回“1”表示“瞬时到货”, 返回“2”表示“陆续到货”) 。同样右击单元格B10的组合框, 单击“设置空间格式”。单击“控制”选项卡, 在“数据源区域”的编辑框中输入“D2:D3”, 在“单元格链接”的编辑框中输入“B10” (组合框控件项目内部编号返回“1”表示“不允许缺货”, “2”表示“允许缺货”) 。

为防止误操作对单元格区域“C2:C3”和“D2:D3”内容的改动, 可以让C列和D列隐藏起来。选定C、D两列, 点击右键, 在小菜单中选择“隐藏”命令, 则C、D两列就被隐藏起来了。

(2) 在单元格B12中输入经济订货批量计算公式“=IF (AND (B9=1, B10=1) , SQRT (2*B3*B4/B7) , IF (AND (B9=1, B10=2) , SQRT (2*B3*B4/B7* (B8+B7) /B8) , IF (AND (B9=2, B10=1) , SQRT (2*B3*B4/B7*B5 (B5-B6) ) , IF (AND (B9=2, B10=2) , SQRT (2*B3*B4/B7*B5/ (B5-B6) * (B8+B7) /B8) ) ) ) ) ”。

(3) 在单元格B13中输入年最佳订货次数计算公式“=INT (B3/B12+0.5) ”。

(4) 在单元格B14中输入年最低总订储费用计算公式“=IF (AND (B9=1, B10=1) , SQRT (2*B3*B4*B7) , IF (AND (B9=1, B10=2) , SQRT (2*B3*B4*B7*B8/ (B8+B7) ) , IF (AND (B9=2, B10=1) , SQRT (2*B3*B4*B7* (1-B6/B5) ) , IF (AND (B9=2, B10=2) , SQRT (2*B3*B4*B7* (1-B6/B5) *B8/ (B8+B7) ) ) ) ) ) ”。

已设定条件的经济订货批量计算模型 (见表3) 建立完毕。如果零件陆续供应和耗用, 且允许缺货, 则可计算出经济订货批量为18 973件, 年订货次数4次, 最低订储费用25 298.22元;若允许缺货, 且零件为瞬时到达, 则经济订货批量为8 485件, 年订货次数9次, 最低订储费用56 568.54元;若不允许缺货, 但零件仍为陆续到货, 则经济订货批量为10 000件, 年订货次数6次, 最低订储费用37 947.33元;若不允许缺货, 但零件为瞬时到达, 则经济订货批量为5 656件, 年订货次数14次, 最低订储费用84 852.81元。

四、数量折扣下经济订货批量EOQ模型

销售企业为鼓励客户大量购买商品, 实施“增加采购数量, 享受价格折扣”优惠政策, 采购企业 (公司) 如果一次购买量多, 所获价格优惠越大, 这种情况下的存货相关总费用既包括订货费用和储存费用, 也包括存货采购费用。这时的经济订货批量的最优解是按照折扣价格计算且大于折扣点的计算量, 反之, 就应该详细比较以经济批量采购和以折扣点采购的两者的总费用。

首先, 分别求出不同折扣价格的经济订货批量;其次, 要根据经济订货批量是否与该折扣区间的价格相符来判断订货批量是否有效;然后计算经济订货批量有效时的总存货费用和不同折扣起点批量时的总存货费用;最后, 找出最低费用对应的经济订货批量或折扣起点批量, 详细比较经济订货批量或折扣起点批量与需求量的大小, 当需求量大于前者时, 则该经济订货批量或折扣起点批量就是最优解, 否则, 需求量是最优解。实例分析如下:

德赛电子 (惠州) 有限公司下属TD上网卡生产部对某零件的年需要量为600 000件, 每次订购费用为300元, 存储费率是零件单价的20%, 该零件的供应商制定折扣价格, 其价格如表4所示。

模型 (表5) 的具体步骤如下:

(1) 在单元格C8、D8、E8、F8、G8和H8中分别输入以下公式:

单元格C8:=SQRT (2*$B$3* ($B$4) /B8/$B$5)

单元格D8:=IF (AND (C8>=A8, C8

单元格E8:=IF (D8=“有效”, B8*$B$3+$B$3*$B$4/C8+$B$5*B8*C8/2, “无效”)

单元格F8:=B8*$B$3+$B$3*$B$4/A8+$B$5*B8*A8/2

单元格G8:=IF (D8=“有效”, MIN (E8:F8) , “无意义”)

单元格H8:=IF (G8=F8, A8, C8)

(2) 选取单元格区域C8:H8, 将其向下复制到单元格区域C13:H13。

(3) 将单元格D13中的公式修改为:“=IF (C13>=A13, “有效”, “无效”) ”。

(4) 在单元格B14中输入公式“=INDEX (H8:H1 3, MATCH (MIN (G8:G13) , G8:G13, 0) , 0) ”。

(5) 在单元格B15中输入公式“=IF (B3>B14, B14, B3) ”。

(6) 在单元格E15中输入公式“=B3/B15”。

由以上模型计算可知, 经济批量100 000件订货时的存货总费用最低, 故企业的经济订货批量为100 000件, 年订货次数6次, 此经济批量即为最优解。

五、结语

本文借助Excel软件强大的函数分析功能, 针对德赛电子 (惠州) 有限公司的具体实际情况构建了一个新的经济订货批量模型应用后获得了较好的效果。由此, 企业的日常库存管理决策的各类有效数学模型能够方便地被建立起来, 而且Excel软件功能函数的各相关指标发生变化时, 其决策方案的结果也将随之变化。

财务人员可以利用此Excel模型中强大的功能设计, 分析现代企业库存管理决策的方法, 并提高物资供应的经济效益, 以确保企业经营的可持续发展。

参考文献

[1].王媚莎.财务管理实验.北京:经济科学出版社, 2012

[2].杨鉴松.Excel在存货管理决策中的应用.中国管理信息化, 2006;10

[3].谷增军.Excel模拟运算表在财务分析中的应用.财会月刊, 2010;1

存货管理模型 第3篇

一、存货经济订货批量基本模型

经济订货量 (EOQ) 是采用数学方法计算出库存的每次订货量, 这一订货量能够使在一定时期内、某一品种存货的库存总成本达到最低。

1. 经济订货批量基本模型的前提条件。

最优订货量的计算是以财务管理理论中的经济订货量 (EOQ) 模型为基础的, 而基本经济订货量模型的计算及应用需要一些前提条件, 主要有以下几点: (1) 存货的年需要量在分析期内稳定不变; (2) 从订货到货物到达所间隔的时间固定不变, 而且每批货物一次全额到达; (3) 存货的购买价格在分析期内稳定; (4) 存货的耗用或者销售比较均衡; (5) 每次订货成本、单位商品的存储成本在分析期内不变; (6) 仓储条件及所需现金不受限制; (7) 所需存货市场供应充足, 不会因买不到所需存货而影响其他方面; (8) 没有缺货情况。

在满足上述前提条件时, 存货的相关成本包括以下两项:

(1) 库存订货成本。库存订货成本是指为订购商品而发生的成本, 包括与供应商之间的通信联系费用、货物的运输费用等。一般来说, 订货成本与订货次数有密切的联系, 在一定时期、一定需求总量下, 订购或运输次数越多, 订货总成本就越高, 而订购或运输次数越少, 订货总成本就越低。企业要想降低订货成本, 就应该设法扩大每次采购数量, 从而减少总的订货次数。

(2) 库存存储成本。库存存储成本即为保有和管理库存而需承担的费用开支。具体包括仓库保管费、保险费、库房的折旧费和维护费、存货存储期间的合理损耗、库存资金占用所支付的利息等。存储成本与存储的库存量有关, 而与订货次数无关。在一定的时期内, 库存的存储成本总额等于平均库存量乘以单位存储成本。

2. 经济订货批量基本模型的计算公式。年订货成本=R/Q×S=RS/Q

其中:T为年成本合计, 即年订货成本和年存储成本之和;R为某存货的年需求量;C为单位存货的采购成本;S为一次采购费用;K为变动存储费用率;CK为单位存储费用;Q为一次采购量;Q'为经济订货批量。

二、Excel中存货经济订货批量基本模型的设计

众所周知, Excel在数据处理、图形处理等方面功能强大, 具有优势。下面将举例详细介绍Excel中的滚动条、图形、规划求解等工具在基本存货经济订货批量模型中的应用。

例:某公司全年采购某种原材料2 500千克, 一次订货成本为500元, 存储费用率为10%, 单位材料采购成本为30元, 当前的订货量为500千克。

试建立模型, 当年需求量、订货成本、存储费用率及单位材料采购成本等因素变动时, 计算经济订货批量和总成本;求出当前的订货量500千克及其发生变动时对应的年订货成本、年存储成本。

1. 公式法。

为了便于观察年需求量、订货成本、存储费用率及单位材料采购成本等因素变动时经济订购批量如何变化, 我们可以借助Excel中的滚动条控件, 只需要单击滚动条上的按钮来改变各因素的值, 根据设置的公式随即就可以得到经济订购批量, 设计步骤如下:

(1) 在Excel工作表中输入初始数据, 如右图所示。

(2) 在【视图】菜单下选择【工具栏】中的【窗体】命令, 屏幕将出现【窗体】工具栏。

(3) 在【窗体】工具栏中选择【滚动条】按钮, 单击, 并在D4单元格中按住鼠标向右下方扩大, 于是在D4中就出现一个水平滚动条控制按钮;给滚动条控制按钮设置参数。将鼠标指针移到新建的滚动条控制按钮处, 单击鼠标右键, 在出现的快捷菜单中选择【设置控件格式】命令, 屏幕弹出【设置控件格式】对话框, 切换到【控制】选项卡, 设置“最小值”为“0”, “最大值”为“150”, “步长”为“2”, “单元格链接”为“$D$4”。在C4单元格中输入变动百分比公式“=D4/100-0.5”;在E4单元格中输入计算年需求量变动后值的公式“=B4× (1+C4) ”。这里需要说明的是, C4单元格中设置公式的作用是显示年需求量的变动百分比, 公式并不是唯一的, 设置不同的公式, 滚动条控制按钮的最大值、最小值就要发生相应改变。例如, 假设年需求量在±20%之间变动, 若在C4单元格中输入公式“=D4/100-0.2”, D4单元格仍存放滚动条控制按钮的值, 滚动条控制按钮的最小值就要设为0, 最大值就要设为40。

(4) 同理, 分别在D5、D6、D7、D9单元格为单位采购成本、一次采购费用、存储费用率及当前订货量设置滚动条, 给各滚动条控制按钮分别设置相应的参数, 并在C5、C6、C7和C9单元格设置变动百分比公式, 在E5、E6、E7和E9单元格设置各因素变动后的公式, 这里不再赘述。

(5) 在B10单元格中输入当前订购量时对应的年订货成本公式“=E4/E9×E6”;在E10单元格中输入当前订购量时对应的年存储成本公式“=E9/2×E5×E7”;在E11单元格中输入当前订购量时对应的总成本公式“=E10+B10”。

(6) 在E13单元格中输入经济订货批量公式“=SQRT (2×E4×E6/ (E5×E7) ) ”;在B14单元格中输入经济订货批量时对应的年订货成本公式“=E13/2×E5×E7”;在E14单元格中输入经济订货批量时对应的年存储成本公式“=E13/2×E5×E7”;在E15单元格中输入经济订货批量时对应的总成本公式“=SQRT (2×E4×E6×E5×E7) ”或“=E14+B14”。

至此, 各因素变动影响经济订货批量的电算化模型设计完毕。每单击各滚动条两端的箭头一次或在滚动框与滚动条两端之间单击各滚动条, 变动百分比的数值就发生变化, 各因素变动后的值也跟着做出相应变化, 此时的经济订购批量及总成本根据设置的公式就可以自动计算出来。

2. 图解法。

(1) 建立以订货量为自变量, 以年订货成本、年存储成本、总成本为因变量的一维模拟运算表。如图中单元格区域G3:J9所示。单元格H4:G4中分别引用B10、E10和E11中年订货成本、年存储成本和总成本的计算公式, 即H2单元格中的公式为“=E10”, I2单元格中的公式为“=E11”, G2单元格中的公式为“=E12”。选取G2:J16单元格区域, 选择菜单栏【数据】中的“模拟运算表”命令, 在弹出的【模拟运算表】对话框的“输入引用列的单元格”文本框中, 选择模型中的单元格E9, 单击【确定】按钮。

(2) 利用模拟运算表的数据绘制经济订货量图形。选取G1:J1及G3:J16单元格区域, 选择菜单上的【插入】/【图表】命令, 弹出【图表类型】对话框, 选择【图表类型】为“XY散点图”。【子图表类型】为“无数据点折线散点图”。单击“下一步”按钮, 弹出【图表源数据】对话框, 选择【系列产生在】为“列”, 单击【下一步】按钮, 弹出【图表选项】对话框, 切换到【图例】选项卡, 选择图例显示【位置】为“底部”, 切换到【网格线】选项卡, 取消选中【主要网格线】复选框。单击【完成】按钮, 在当前工作表中创建图表。接下来可以根据需要对坐标轴格式、绘图区格式等内容进行相关个性化操作。

(3) 在经济订货量图中添加反映当前订货量垂直参考线及总成本、年订货成本、年存储成本与当前销量相交的参考点。利用单元格区域A18:B22中的数据在图形上添加反映当前订货量 (A18:A22单元格区域都引用单元格E9) 的垂直参考线及年订货成本 (单元格B19引用单元格E10) 、年存储成本 (单元格B20引用单元格B10) 、总成本 (单元格B21引用单元格E11) 与当前订货量的交点。选择A20:B24单元格区域, 单击【复制】按钮, 单击图形, 选择菜单栏【编辑】中的【选择性粘贴】命令, 出现【选择性粘贴】对话框, 在该对话框中对参数进行正确设置, 即可添加参考。

接下来我们可以对参考线中的参考点进行适当的格式设置, 单击选中的当前订货量垂直参考线, 然后再单击当前订货量垂直参考线和年订货成本的交点, 即选中了该点, 然后单击鼠标右键, 在弹出的快捷菜单中选择【数据点格式】命令 (或双击鼠标左键) , 弹出【数据点格式】对话框, 对【图案】选项进行相应设置;切换到【数据标志】选项卡, 在【数据标签包括】选项组中选中“Y值”复选框, 单击【确定】按钮。

同理, 我们可以设置当前订货量垂直参考线和年存储成本的交点、当前订货量垂直参考线和总成本的交点的数据点格式。

(4) 按上述第三步在经济订货量图中添加反映经济订货量垂直参考线及总成本、年订货成本、年存储成本与经济订货批量相交的参考点, 并对参考点进行相应格式设置。其中年订货成本与年存储成本曲线的交点即为经济订货批量。

当需求量、单位材料采购成本、一次采购费用、存储费用率及当前订货量中的一个因素或多个因素发生变化时, 三条成本曲线会发生变化, 三条成本曲线与经济订货量 (以及在特定订货量下的三项年成本) 的交点也会发生变化。虽然使用图解法求解经济订货量时用到了前面公式法计算出来的数据, 但此法比较形象生动地描述出各因素的变化对三条成本曲线与经济订货批量的影响, 也不失为一种好的方法。

3. 规划求解法。

Excel的“规划求解”工具是求解最优化决策问题的一个十分方便且有效的工具, 对于经济订货批量基本模型来讲, 即求解当采购量是多少的时候总成本最低的优化问题。如前所述, 经济订货批量基本模型的应用有严格的前提条件。但在现实生活中, 许多假设是不存在的, 例如基本模型假定存货的储存空间是足够的, 但现实中很多情况下存货的存储空间是有限的;基本模型假定存货一次性到达、存货的购买价格在分析期内稳定, 但在实际工作中存货经常间断性供应, 购买存货通常存在数量优惠……以上问题我们就可以利用Excel中的“规划求解”工具来解决, 具体步骤如下:

(1) 打开“工具”菜单。选择“工具”中的“规划求解”命令, 弹出“规划求解参数”对话框。

(2) 在“规划求解参数”对话框中选定并设置目标单元格。该单元格的数值是进行最优化决策的目标, 因此也称目标变量。本例的决策目标是总成本最低, 因而放置总成本总额的单元格便是目标单元格, 即将E15设置为目标单元格 (该单元格必须包含一个公式, 通过公式把目标变量跟决策变量直接或间接地联系起来) 。

(3) 在“规划求解参数”对话框中设定方案的可变单元格。该单元格放置备选方案的可变量, 也称作方案的决策变量。本例中经济订购批量为决策变量, 即将E13设为可变单元格。

(4) 在“规划求解参数”对话框中确定决策的约束条件。本例中没有约束条件, 如其他情况下有约束条件, 则需要在此添加。

(5) 单击“规划求解参数”对话框中的“求解 (S) ”按钮, Excel将自动进行计算, 弹出一个对话框, 选择“保存规划求解结果”, 单击“确定”, 经济订购批量的计算立即可完成。当其他因素发生变动时, 只需单击“求解 (S) ”按钮即可重新计算出对应的经济订购批量。

三、小结

本文介绍了公式法、图解法及规划求解法在存货经济订货批量基本模型中的应用。希望通过本文对Excel公式、图表及规划求解工具的介绍, 起到抛砖引玉的作用, 使更多的会计人员、管理者能深入了解和掌握Excel软件的强大功能, 无论是进行存货管理还是处理其他业务时都能获取更大的收益。

摘要：经济订货量是目前大多数企业最常采用的货物订购方式。本文以Excel为工具, 举例说明了公式法、图解法及规划求解法在存货经济订货批量基本模型中的应用, 以供实务工作者参考。

关键词：经济订货批量,模拟运算表,规划求解

参考文献

[1].张侠, 刘军.企业经济订货批量模型的Excel应用.财会月刊, 2009;3

存货管理模型 第4篇

一、对经济批数为小数时的可操作性例解

例：某企业全年需要甲零件数（D)1 200件，一次订货成本（K）为500元，每件年储存成本（S）为4.8元，则：

该例中的经济批数存在小数，为2.4次，其中的2次在实际中是可以被操作的。问题是其中的小数部分即0.次，如何被处理才能使其具有实际可操作性呢？人们可能会按四舍五入处理，但是这样就会导致总存货量（四舍五入后经济批数×经济批量）大于全年需要量D或者小于全年需要量D，从而违反经济批量基本模型中的无缺货成本假设。笔者认为，对小数部分次数的处理应该从该次的采购量和采购周期两方面来考虑，并且要以不违反经济批量基本模型的基本假设为前提。

首先，小数部分的次数（本例中是0.4次）也应该有一次完整的操作，也即有一次完整的采购行为。问题是这一次的采购量应该是多少呢？根据上面的计算，每批次最佳采购量即经济批量是500件，而2.4次中的2次总共采购了1 000件（500+500）。那么对应的0.4次的这一次采购的采购量就应该是200件（500×0.4），只有这样，全年三次的总采购量才恰好等于全年总需要量1 200件（500+500+200）。

其次，小数部分的次数的采购周期（即本次采购与下次采购之间的时间间隔，也即本次采购的存货量完全消耗所需的时间）是多少呢？根据上面计算出的经济批次2.4次，则最佳采购周期为5个月（12/2.4），那么2次的采购就占了10个月，因而小数部分次数对应的采购周期就只能是剩下的2个月（5×0.4）。那么这样的结论是否合理呢？根据上面的分析，0.4次对应的采购量是200件，采购周期是2个月，则存货的消耗速率是100件每月，而2次中的每一次的采购量是500件，采购周期是5个月，则存货的消耗速率也是100件每月。可见，这个结论符合存货消耗稳定均匀的假设，结论是合理的，并且还验证了上述关于采购量的分析的合理性。

由上可知，小数部分的次数也应该有一次完整的采购行为，且其采购量和采购周期分别是经济批量和最佳采购周期与小数部分取值的乘积，在本例中分别是200件（500×0.4）和2个月（5×0.4）。

最后，当考虑到为小数的经济批数的实际可操作性时，此时的经济批量还是使存货总成本最低的那个批量吗？根据上面的分析，2.4次的批数也要求有3次的采购，而一次订货成本为500元，则采购成本为1 500元（3×500）；同时，由于其中两次的采购周期均是5个月，则这两次采购的存货的储存成本均是500元（500/2×4.8×5/12），而第三次的采购周期是2个月，因此这一次采购的存货的储存成本是80元（200/2×4.8×2/12）。由于存货总成本是采购成本与储存成本之和，因此，批数为2.4次时的存货总成本2 580元（1 500+500×2+80）。而批数为2和3时的批量分别是600件（1 200/2）和400件（1 200/3），所以存货总成本分别为2 440元（2×500+600/2×4.8）和2 460元（3×500+400/2×4.8），二者均低于2 580元。可见，当考虑到为小数的经济批数的实际可操作性时，此时的经济批数以及经济批量就不再是使存货总成本最低的那个批数和批量了。

二、存货决策的改进

通过上述的举例分析已经知道，当考虑到为小数的经济批数的实际可操作性时，根据经济批量基本模型所计算出来的经济批量就不再是使存货总成本最低的那个批量了。

以下通过数理分析对经济批量基本模型下的存货决策加以改进，并应用于上例的存货决策。

设存货全年需要量为D，一次订货成本为K，每单位存货年储存成本为S。又设所对应的批数恰好为整数的全部批量为Qi(i=1,2,3，…，n）（即批数Ni=D/Qi属于正整数），Qi∈（0,D]。任取一个区间[Qi,Qi+1）∈（0,D](i=1,2,3，…，n-1）。设：D/Qi=N+1、D/Qi+1=N,N属于正整数。又设批量Q∈[Qi,Qi+1),D/Q=N+P,0<P≤1。则根据上例分析所得结论有（上例虽然是针对经济批数的小数部分的实际可操作性的分析，但所得结论也适用于任何批数的小数部分）：

其中，TC(Q）是存货总成本，（N+1)K是订货成本，是其中N次采购的存货量的储存成本，是其中P次所对应的采购的存货量的储存成本，12是指全年的12个月。

由于：D/Q=N+P

所以：P=D/W-N

将其代入上述公式，可求得：TC'(Q)=Q(1+N)-D

由于：D/Qi=N+1,D/Qi+1=N

所以：Qi=D/（N+1),Qi+1=D/N

又由于Q∈[Qi,Qi+1)

所以：D/（N+1）≤Q<D/N,0≤TC'(Q)<D/N

即函数TC(Q）在区间[Qi,Qi+1）上是单调递增的。

minTC(Q)=TC(Qi），也即对于任何一个区间[Qi,Qi+1)(i=1,2,3，…，n-1），使存货总成本最低的批量一定是该区间左边端点批量Qi(i=1,2,3，…，n）（考虑Qn=D），所以经济批量一定是全部Qi中的某一个。

根据设经济批量基本模型所计算出来的经济批量为Q*,Q*所对应的经济批数为小数，即：

容易证明，存货总成本函数“”在（0,Q*]上是单调递减的，在[Q*,D]上是单调递增的。

又设与Q*左右相邻的对应的批数恰好为整数的两个批量分别为Q1和Q2,D/Q1=N+1,D/Q2=N,Q1<Q*<Q2，则：minTC(Q)=min[TC(Q1),TC(Q2）]。也就是说，真正的经济批量应该是与基本模型下经济批量左右相邻的对应的批数恰好为整数的两个批量中使存货总成本最低的那个批量。

将此结论应用于上例，在上例中，基本模型下经济批量Q*为500件，对应的批数是2.4次，Q1和Q2分别是400件和600件，对应的批数分别是3次和2次，则：minTC(Q)=min[TC(400),TC(600)]=min[2 460,2 440]=2 440（元）。可见，真正的经济批量是600件。

三、结束语

本文对经济批数的小数部分的实际可操作性进行了分析，并据此构建了一个考虑了批数小数部分实际可操作性的存货总成本函数。然后通过该函数对经济批量基本模型下的存货决策进行了改进，得出了当基本模型下经济批数为小数时，真正的经济批量应该是与基本模型下经济批量左右相邻的对应的批数恰好为整数的两个批量中使存货总成本最低的那个批量的结论。

有兴趣的学者，还可以参照本文对经济批数小数部分的实际可操作性分析和本文得出的结论，对有数量折扣的经济批量模型、允许缺货时的经济批量模型、订货期提前模型、陆续进货模型以及保险储备模型等其他经济批量基本模型的扩展模型进行相应的改进。

摘要：在经济批量基本模型下,当根据一定的存货经济批量所计算出来的经济批数为小数时,基于可操作性的考虑,此时的存货总成本并不是最低的,因此该经济批量也不是真正的经济批量。本文通过分析得知,当与基本模型下经济批量所对应的经济批数为小数时,真正的经济批量应该是与基本模型下经济批量左右相邻的对应的批数恰好为整数的两个批量中使存货总成本最低的那个批量。

关键词：存货决策,经济批数,小数,可操作性

参考文献

胡艳,鲁学生.不同经济条件下存货经济批量模型研究[J].财会通讯(综合),2013(5).

杨海珍,张晓峰.经济数学在物流经济批量中的应用[J].中国商贸,2011(23).

杨俊龙.确定经济批量的思考[J].经济问题探索,2005(2).

存货管理模型 第5篇

存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产,属于流动资产的范畴,在企业流动资产或全部资产中占有很大比重,流动性弱,种类杂、数量多、收发频繁,在企业中滞留时间长,变现能力慢,在管理和核算上存在一定难度,容易产生薄弱环节。在实际工作中,由于存货核算本身具有业务面广、层次深、计算量大、业务频繁的特点,极易发生会计差错和会计舞弊。新的企业会计准则体系,2007年1月1日起在上市公司中执行,逐步在其他企业中实施。与现行存货准则和《企业会计制度》相比,对存货的会计核算有差异。

内部控制作为一种管理工具,贯穿于企业管理活动的各个方面,在维护企业财产的安全、完整,确保会计信息的真实、可靠,保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。由于存货在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产,但长期不能耗用或销售的存货,就有可能变为积压物品而降低价值,从而造成损失,所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要,降低存货相关成本,提高资产使用效率,就必须采取有效的内部控制。本文就新企业会计准则和企业会计制度下存货会计核算主要差异进行对比解析,并就企业存货内部控制进行初步研究。

二、新准则下存货会计核算的几点变化

1、符合资本化条件的借款费用计入存货成本。《存货准则》规定:应计入存货成本的借款费用,按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定处理。即:企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产购建或者生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本。符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的资产,包括固定资产和需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或可销售状态的存货、投资性房地产等。《存货准则》对于符合资本化条件的借款费用计入存货成本,现行企业会计制度不允许将借款费用计入存货成本。可见,准则扩大了应予资本化的资产范围,需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可销售状态的存货也属于符合资本化条件的资产。对于生产周期长的行业,如造船、飞机制造等某些机械制造行业,将允许用于存货生产的借款费用资本化。这将会直接影响这些行业内企业资产和费用的计量,进而影响企业的财务状况和经营成果。

2、投资者投入存货成本引入公允价值计量属性。《存货准则》规定:投资者投入的存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。《企业会计制度》规定:投资者投入的存货,按照投资各方确认的价值,作为实际成本。即现行企业会计制度以投资各方确认的价值计量,《存货准则》要求以公允价值计量。

3、商品流通企业采购费用的处理有差异。《存货准则》规定:商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用,应当计入存货采购成本,也可以先进行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊;对于已售商品的进货费用,计入当期损益;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期损益。《企业会计制度》商品流通企业购入的商品,按照进价和按规定应计入商品成本的税金,作为实际成本,采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等,不计入商品的实际成本,直接计入当期损益。即《存货准则》原则上要求商品流通企业采购费用计入存货采购成本,而现行企业会计制度要求直接计入当期损益。

4、发出存货的计价方法的变化。新准则中规定,发出存货可按先进先出法、加权平均法或个别计价法计价,取消了后进先出法和移动加权平均法。这一规定对多数企业影响不大,但对于那些存货数额较大、周转率较低而且原材料价格不断下跌的企业,不允许使用后进先出法可能会造成其毛利率和利润有所降低。此外,新准则规定,企业应当采用一次转销法或五五摊销法对低值易耗品和包装物进行摊销,取消了分期摊销法。总的来说,这些规定既减少了企业的会计选择,又有助于提高企业间会计信息的可比性。

三、加强存货各个环节的内部会计控制

存货的内部控制包括两大控制系统,一是存货的实物流程控制,二是对实物价值变动记录程序的控制。

1、加强对存货实物流程的控制。存货业务的基本流程具体包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、处置、退回、盘点清查等环节。实行全面预算,加强预算管控。企业的各部门尤其是各主要耗用存货的基层单位,必须懂得经营管理,精打细算,把每道工序、每个环节、每个细节都纳入预算管理。首先,要考虑存货品种的控制,应根据客户的订单、存货需求预测等,分析和制定存货的品种决策,考虑企业自身条件和外部环境的影响,决定材料的品种和规格,并考虑是否有相应的替代品,以满足紧急时的需要。二要确定存货的数量结构。一定数量的储备是必要的,要用最经济的办法实现合理储存。企业应根据生产经营活动的特点,分析内部和外部诸多因素来确定存货储备定额水平的高低。

2、加大存货采购与验收控制。企业应建立采购与验收环节的管理制度,对采购方式确定、供货单位选择、验收程序等作出明确规定,确保采购过程透明、有章可循。应由独立的采购部门负责,根据采购计划或经相关部门、管理层审批批准的请购单进行采购。对于超预算和预算外采购项目,应当建立严格的请购审批制度,明确审批权限,由审批人根据具请购权的部门及实际需要等对请购申请进行审批后方可进行采购。采购时应慎选供货单位,要在了解了各供货单位的信誉和财务状况,审核其供货条件,其中包括价格、运费、运货能力及维修服务能力等后,采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序,并按规定的授权批准程序择定供货单位,签订合同或发出订货单或采用市场采购方式进行采购。

3、存储保管控制。对于存放于仓库中的物品,首先应建立清楚完整的台账和物卡,对存货进行详细的记录,有专人负责,并通过保管责任考核其业绩。仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度执行作业,维护好存货的质量、安全和完好。在保管过程中,一要协调好物品的数量,使存储的物料保持最低的必需限度,以节约成本,但同时及时满足生产经营的需要。二要对所存物料进行定期检查,发现储备量低于安全量时,应及时汇报,以便及时采购补充。三要有效利用仓库的空间,以有效的空间达到合现的最大化存储量,节约成本,追求效益最大化。四要有对仓库的巡查和对物料的抽查制度,定期清理仓库中的呆滞和不合格品。另外,非经授权的人员不得入库,以保证存货的安全与完整。

四、加强存货内部控制的制度建设

1、企业应建立健全内部控制制度。完善的存货内部控制制度在得到良好执行的情况下,可以准确提供关于存货的数量、金额等一系列数据。因此,在了解企业的存货内部控制制度的基础上,通过对企业的采购、生产、保管、核算、销售等环节的存货实物流转程序和记录程序进行测试,建立健全生产领料制度,明确材料用途,是很有必要的。如果发现企业未能建立完善的存货内部控制制度,或者已建立的存货内部控制制度未能得到有效执行,对此应予以重视。

2、重视对有异常现象的存货账户、成本核算账户以及相关原始凭证的审计。对于价值高的存货账户,数量单价变动幅度大的存货账户,长期账实不符的存货账户,积压毁损报废的存货账户,单位价值变动大的成本核算账户,核算方法有重大变化的成本核算账户,有重大会计调整事项的存货账户、成本核算账户以及所依据的原始凭证等,审计人员应予以重点关注。

3、加强对存货的监盘和抽盘。首先应了解企业历年来存货的盘点情况,对以前年度存在账实不符的存货、价值高的存货、数量变动大的存货、长期未用的存货、毁损报废的存货、调账频繁的存货应列为监盘或抽盘的重点。盘点前应制定一个全面、细致的盘点计划并进行必要的人员和物资准备。存货必须经过整理分类,计量器具、盘点表、标签等应准备齐备。在实际监盘时,不仅要注意存货的数量,而且要注意存货的质量、包装、有效期等相关因素。存货的监盘或抽盘的比例应根据企业的存货管理水平和内部控制制度的执行情况确定,并根据实地监盘或抽盘情况决定是否扩大抽查面或对某些存货进行重新盘点。

此外,内部控制制度中的控制环境也很重要,它由反映最高管理当局、董事和企业所有者对内部控制重要性的态度的各种控制行为、政策和程序组成。内部控制结构是人制定的,也是由人完成的,为企业提供了自律架构,树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要影响,所以应从根本上从思想上强化资产的内部控制,节约使用资产的意识,以达到最理想的内控效果。

摘要：本文就新企业会计准则和企业会计制度下存货会计核算主要差异进行对比解析,并就企业存货内部控制进行初步研究。提出如何加强存货各个环节的内部会计控制,最后对加强存货内部控制的制度建设提出了若干建议。

关键词：新企业会计准则,存货会计核算,内部控制

参考文献

[1]、廖荣碧,不同行业企业单位存货核算的比较[J].四川工程职业技术学院学报,2006,(4).

[2]、张志萍,.新会计准则存货核算的学习与思考[J].商场现代化,2008,(17).

[3]、黄秋,.浅析企业资金及存货管理的内部控制[J].现代商业,2008,(21).

存货管理链探析 第6篇

一、建立健全存货内部控制制度

建立健全存货内部控制制度主要包括: (1) 制定岗位责任制度, 责、权、利清晰。具体而言:制定存货业务的岗位责任制, 明确各自岗位的职责权限, 以达到存货业务的不相容岗位相互分离、彼此制约;制定审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任, 制定经办人员的职责范围和工作要求, 严禁未经授权的机构人员办理存货业务;制定存货业务流程, 使存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的工作清晰明了。 (2) 制定存货取得、验收与入库制度。购进的存货应符合制度规定;抵顶债务和因其他原因增加的存货应严格按审批制度办理;严格验收制度, 将好对存货的品种、数量、规格、质量和其他相关内容的验收关;严格管理代管、代销、暂存与委托加工的存货。 (3) 制定仓储与保管制度。具体而言:依据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计划, 保证存货存量适中、结构合理;强化日常管理, 未经授权的人员不得接触存货;对存货分ABC三类, 实行分类管理制度;制定存货的霉烂变质、毁损责任追究制度;建立清查盘点制度, 对盘亏、盘盈及毁损的存货, 分清责任, 按审批权限及时处理。 (4) 制定存货领用发出与处置制度。建立存货领用审批制度, 销售存货按有关规定办理, 处置存货应制定审批权限和责任。 (5) 严格监督与检查。加大监督与检查力度, 使各项制度真正落到实处, 切实做到奖优罚劣。定期检查存货业务岗位责任制的执行情况;定期检查存货业务授权批准制度的执行情况;定期检查存货收发、保管制度的执行情况;定期检查存货处置制度的执行情况;定期检查存货会计制度的执行情况。

二、合理确定存货的经济采购量

存货采购时必须确定经济采购量。首先企业应根据销售量采用科学的方法预测企业一定时期的存货需要量, 在此基础上确定每一次的存货采购数量。存货的每次采购量既要满足生产经营活动的需要, 不造成积压, 又要使付出的代价达到最低。在计算存货的每次采购量时, 首先要预测平均每次订货成本 (B) , 订货成本是指与存货采购次数有关的变动性订货成本, 主要包括企业在采购过程中发生的差旅费、办公费、运杂费、电报电话费、入库前的挑选整理费等;存货年度单位储存成本 (C) , 单位储存成本是指与存货储存数量成正比例变动的变动性储存成本, 如存货占用资金应支付的利息、保险费、毁损变质损失等。再按经济批量的计算公式计算经济批量 (经济批量其中A表示存货在一定时期的需要量) 。

在购进存货时, 如销货方给予商业折扣, 首先计算出经济批量, 然后假定若干不同的进货批量, 并计算出不同的进货批量的总成本, 最后选取总成本最低的进货批量作为每次的存货采购数量 (总成本=变动订货成本+变动储存成本+采购成本) 。采购成本为每次采购进货所支付的款项, 一般包括买价、运杂费等。

三、严格控制存货的储存期

控制存货的储存期可从以下方面着手: (1) 计算存货的保本期和保利期, 时刻做到心中有数。在计算存货的保本期和保利期时, 先要准确预测:毛利;固定储存费用, 是指与存货储存期的长短无直接联系的费用, 如各项进货费用、管理费用等;变动储存费用, 是指与存货储存期的长短成正比例变动的费用, 如存货资金占用费、存货仓储管理费、仓储损耗等;销售税金及附加;目标利润等。 (2) 及时分析、掌握存货的保本期和保利期。对影响保利期的存货要特别警惕, 对超过保本期的存货, 应果断处置, 减少资金占用, 节约费用支出, 加速存货资金周转, 提高经济效益。

四、对存货实施分类管理, 按存货账龄分设账簿

将存货分为ABC三类管理。A类存货的金额很大, 占存货总额的70%, 品种数量较少, 占存货总量的10%;B类存货的金额一般, 占存货总额的20%, 品种数量相对较多, 占存货总量的20%;C类存货的金额较小, 占存货总额的10%, 品种数量繁多, 占存货总量的70%。由于A类存货占用着企业绝大多数的资金, 所以A类存货是企业存货管理的重点, A类存货的品种数量又较少, 企业应按照每一个品种进行管理。B类存货金额相对较少, 企业不必像对待A类存货那样花费太多的精力, 同时, B类存货的品种数量远远多于A类存货, 企业通常没有能力对每一具体品种进行控制, 可通过分类别进行管理。C类存货品种数量繁多, 但其所占金额却很小, 对此, 管理层可用一个总金额控制。

实行存货分色账本管理, 对存货明细账增加账龄动态管理, 以不同颜色账本代表存货的不同账龄。存货账本设置绿、蓝、红、黑四种颜色, 其中, 绿色账本记录账龄在1年以内 (含1年) 的存货;蓝色账本记录账龄在1年~2年以内 (含2年) 的存货;红色账本记录账龄在2年~3年以内 (含3年) 的存货;黑色账本反映账龄在3年以上的存货。在账页中增加存货余额采购月分栏, 一目了然地看出某种存货库存余量中分别在各月份的采购量。每季度对存货的账龄进行滚动, 并根据账龄的增减情况及时调整账本, 从而动态地反映存货的账龄变化情况。同时根据绩效考核制度, 对下级单位分季度按账龄等指标进行考核。使存货管理不仅关注数量和资金总额, 还要考虑资金的时间价值。生产计划人员根据销售情况和存货账龄状况, 制定出相应的采购计划, 科学、合理地安排采购速度, 防止超额采购;仓库保管人员每月根据采购计划及储备情况验收入库, 对仓库中的超储采购不予接收;财务人员则根据分色账本及时签收单证, 及时掌握绿、蓝、红、黑四种账本的存货情况, 及时提出警示, 做到事前控制, 防患于未然, 体现财务管理的事前监督职能。

参考文献

企业存货管理分析 第7篇

关键词：企业,存货管理,应对

存货指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产, 包括原材料、燃料、在途材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、自制半成品、在产品、产成品以及发出商品等。存货管理就是对企业的存货进行管理, 包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析, 进而进行有效控制。存货管理的最终目的是提高经济效益。

1 存货管理的重要性

存货是重要的流动资产, 约占总资产的30%左右, 商品流通企业所占比重会更高。存货管理水平的高低直接关系到企业资金占用水平及资产运作效率。不同存货管理水平下, 企业的平均资金占用水平差别很大, 通过实施正确的存货管理方法来降低企业存货平均资金占用水平, 提高存货的流转速度和总资产周转率, 从而减少资金占用。存货管理效率的高低, 直接反映并决定着企业收益、风险、流动性的综合水平, 在整个投资决策中居于举足轻重的地位。

2 存货管理中存在的问题

(1) 存货收入、发出、结存缺乏真实记录:存货因其种类繁多, 收发频繁、往往又经采购、入库、保管、发放、使用等多道手续, 而且其核算方法又有先进先出法、加权平均法 (包括移动加权平均法和月末一次加权平均法) 、个别计价法等到多种方法, 不可避免会出现差错, 影响存货核算的及时性、准确性, 造成存货账面数与实际数不相符。 (2) 内部控制薄弱:存货内部控制是企业的重要控制环节, 如果没有有效的内控制度很容易出现漏洞, 例如:材料采购与产品验收入库由一个人完成, 很可能出现质次价高、缺斤短两现象;产品销售与出库由一个人完成很容易出现货已发出但未确认收入, 最后实物盘亏。 (3) 流动资金占用额高:因库存量大, 导致流动资金占用额高, 有的企业存货储备占到流动资金的60%以上, 给企业流动资金周转带来很大的困难。 (4) 管理不到位:企业每年都要进行清产核资, 每次毁损待报废、超储积压存货储备都作为重点问题进行上报, 但由于没有上级主管部门的批示, 没有处理结果, 致使毁损待报废、超储积压存货储备量像滚雪球一样越滚越大。 (5) 存货账面价值与实物价值不符:每个企业从报表上看存货账面价值都很大, 但在实际变现时却相去甚远, 主要是企业有许多滞销品、不良品却未计提跌价准备。

3 如何应对存货管理存在的问题

(1) 建立科学存货管理模式:企业结合自身的发展, 建立适合自已的计算机存货管理系统。例如可以使用ERP信息管理系统, 使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理, 可以实时、动态了解企业存货信息, 提高存货运营效率。按统一的会计制度进行核算, 对存货的核算应及时、准确、完整, 最大限度地堵塞漏洞, 使存货管理更上一个新台阶。 (2) 完善内部控制:企业要想管理好存货必须建立建全三项基本内控制度: (1) 职务分离制度, 职务分离的目的是“内部牵制”, 要求不相容职务相互分离、相互制约和相互监督。这就要求采购人员与验收、保管人员相分离;生产计划的编制者与其复核、审批人员相分离;存货的保管人员不能同时负责会计记录;存货的盘点要由独立于保管、使用、记账职能以外的人员共同进行。 (2) 存货的储存制度, 企业的仓储部门负责保管实物, 要有相应的储存保管制度:a.适当授权, 生产领用要授权, 未经授权人批准不得办理领用;b.进入限制, 非工作人员或非授权人员不得进入库房重地;c.存货登记, 仓库保管员收到实物要根据验收单、实物登记收发明细账, 发出存货要根据领料单登记收发明细账并填制一式多联出库单及时送交财务部门;d.存货保管, 仓储部门应定期对存货进行检查, 查看有无损坏、变质或长期不流动的存货, 如有及时报告说明数量、原因, 经有权人批准处理后由仓储部门和财务部门分别调整实物数量各金额记录以保证账实相符。 (3) 存货盘存制度, 存货盘存制度包括永续盘存制度和定期盘存制度。永续盘存制, 就是对每一笔存货收发业务都要根据原始凭证逐笔登记明细账并随时结出账面结存的实物数量和金额。定期盘存制是指通过实物盘点的方法确定存货的期末结存数量, 倒算出本期减少数量。企业平时对存货要保持良好的永续盘存记录, 建立清查盘点制度, 如有盘亏盘盈, 应分清责任, 报告有关部门及时处理。 (3) 合理确定存货储备, 提高资金利用率: (1) 运用财务管理知识, 计划存货采购。企业之所以有一部分资金占用在存货上, 一方面是由于生产经营连续的需要, 另一方面是出自价格的考虑, 零星采购价格往往比成批采购价格高, 但过多的资金占用在存货上会相应增加仓储费, 保险费、维护费等, 因此要做好存货采购规划。这就要运用财务管理知识确定经济订货批量, 再结合材料的补充情况确定再定货点, 同时还要考虑企业销售计划、生产工艺流程、设备运行情况、备件消耗情况及生产耗用情况进而做出科学合理的存货采购计划, 目的是使各种成本与存货效益之间达到最佳结合。 (2) 有限储备库存商品, 企业库存商品要根据销售情况储备, 对于工业企业要在接到销售订单后, 根据顾客要求组织生产, 不可盲目生产。同时根据销售人员对市场需求的合理预测, 结合企业自身的生产能力, 综合考虑确定一个库存商品的储备量。过多的库存商品储备不但影响企业资金的正常周转造成资金浪费, 而且长期积压也容易发生贬值、毁损、失窃从而形成直接损失。 (3) 中小企业还可以考虑第三方物流, 因为从事物流活动需要投入大量的人力、物力, 对于中小企业来说是个沉重负担。企业自已从事物流活动, 会因生产规模过小或生产的不平衡等原因降低效率。所以中小企业使用第三方物流可以减少流通环节, 把企业有限的资源配置到核心事业上。 (4) 积极处理不良品:对于清产核资上报的不良品, 要及时上报有关领导, 积极采取措施进行处理, 当年发生尽量当年解决, 否则数额巨大时再处理对处理当年利润影响大, 也不易被有关部门批准。 (5) 公允确定存货价值, 准确计提跌价准备:企业应尽可能使存货的账面价值反映存货的实际状况, 对于不能公允反映的要计提跌价准备。以下几种情况应当计提存货跌价准备: (1) 市价持续下跌, 并且在可预见的未来无回升希望。 (2) 企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格。 (3) 企业因产品更新换代, 原有库存原材料已不适应新产品的需要, 而该原材料的市场价格又低于其账面成本。 (4) 因企业提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变使市场需求发生变化, 导致市场价格逐渐下跌。 (5) 其他足以证明该项存货已发生减值的情形。

总之, 通过加强存货管理, 有利于企业降低综合成本, 有效保证企业生产经营活动的连续进行, 从而提高企业的竞争力, 确保企业持续、稳定、健康地发展。

参考文献

[1]中国注册会计师协会编.财务成本管理[M].经济科学出版社, 2008.

[2]中国注册会计师协会编.会计[M].经济科学出版社, 2008.