部门预算范文（精选11篇）
部门预算 第1篇
部门决算是对行政事业等单位的会计核算作年终总结, 是以部门的会计核算数据为基础, 并以部门决算报表的形式, 辅以部门决算分析说明等资料共同形成的书面财务报告。部门决算是国家预算体系运行结果的年终反馈, 是财政部门、上级主管部门和国家宏观经济管理部门制定政策、管理与监督预算执行过程、编制下年度政府预算及进行宏观经济调控的重要信息依据。。
部门决算与部门预算的对比一方面反映了部门预算编制是否合理;另一方面反映了部门预算的执行情况。因此, 对部门预算与部门决算的衔接进行分析很有意义。目前, 部门决算和部门预算可比性较差, 在报表的形式上, 决算与预算不统一, 决算不能准确地反映部门预算执行情况, 起不到检验预算编制水平和执行情况的作用, 不能有效地成为编制以后年度预算的依据。
一、部门决算与部门预算衔接现状
(一) 部门决算随着科学化精细化改革的推进不断改进, 报表内容涵盖量越来越大、越来越精细化, 但与部门预算的对比衔接一直未得到有效关注。近年来, 部门决算报表的编制内容和编制格式都在不断发生变化。目前, 部门决算报表目前有主表8张、附表9张、补表5张 (不含子报表) 。这么庞大的报表体系中, 却没有—张正表涉及到部门预算数字。尽管现在部门决算分析表中有部分涉及预算数据, 但其内容远远不够。
(二) 部门决算编报前的数据核实过程, 预算数据未纳入核实。目前, 随着国库集中支付制度的改革, 省级以上行政事业单位资金管理均已实行零余额管理。各单位年终决算之前, 应首先与上级主管部门核对国库拨款数, 主要有:财政拨款收、支、余核实, 国库集中支付核实, 国库授权支付核实, 国库结余资金核实。其次, 从财经法规和会计制度入手, 核实财务管理是否符合国家财经法规, 会计科目的使用是否准确;核实工资支出是否符合国家和地方的相关规定;人员、机构和编制数核实;行政事业性收费收入与上缴财政专户数核实;当年决算的年初数与上年财政批复决算的年末数一致性核实。在以上信息和数据的核对当中, 均忽略了部门决算数据与部门预算数据的核对, 没有将部门决算的收入、支出项目与当年的预算数一一核对。
(三) 重视决算报表数据, 而财务报告分析说明及预算执行情况分析不到位。完整的部门决算应该包括部门决算报表、决算说明书及财务分析报告三部分。决算说明书是对部门决算报表的详细说明和补充解释, 包括单位总体概况、收入完成情况、支出执行情况、专项经费使用情况, 针对收支结构及所占比例进行说明, 对其他收入、其他支出所涵盖的内容要详细解释。财务分析报告是根据部门决算报表和部门预算报表的数字, 分析全年预算的完成情况, 对于超预算的人员支出和公用支出进行细致分析, 查找原因;对于没有完成预算的项目支出, 要认真追究根源, 是立项有误、预算不准, 还是计划变更、执行不够。目前的部门决算编制, 只是基于报表数据的形式, 将所有报表数据填齐、审核通过、同意上报, 也就完成了部门决算的任务, 而决算说明书却重视不够, 财务分析报告的撰写也没有按照要求展开。
二、部门决算与部门预算衔接不到位原因
(一) 现有的会计帐套管理, 大多没有和预算控制体系建立起即时对照关系, 造成部门决算与部门预算脱节。目前单位会计账目的具体核算中, 多数的财务软件没有通过会计科目进行预算控制的功能, 导致预算管理和财务管理二者间不能建立起即时的关联对照关系, 目级科目的超支和结余很难从日常的账务处理过程中直接反映出来。这种情况下, 预算执行情况就需要预算控制人员或财务人员及时根据会计帐表结合全年预算数分析掌握, 对领导做出反馈。而做到这些, 要求相关人员一要有高度的责任心, 同时具有一定的业务能力。在目前情况下, 有些单位做到这些有一定难度。预算要按科目编报、核算不能按科目控制、决算又要按科目上报, 使得预算、核算、决算不能很好地衔接。
(二) 预算单位对预算执行缺乏刚性预算理念, 预算执行过程中因种种原因偏离预算书。目前在行政事业单位的预算执行中存在着预算执行缓慢、部门单位间不均衡和重大项目执行进度不理想等问题。造成这些问题的原因很多。有些单位有时会因为事业发展而背离预算文本, 项目启动晚, 预算执行与工作不协调, 相关负责同志对预算执行重视不够;有些预算单位为了执行方便, 擅自变更预算并且没报上级主管部门及财政部门批准, 不重视预算的变更及申报程序;有些单位把部门预算作为申请财政资金的一种手段, 尽可能多的争取财政资金, 待预算批复回来, 就归己所用、随意支配。
(三) 预算编制部门将下达预算时, 与预算执行部门衔接沟通不够, 使批复预算与单位内部预算分配不完全衔接, 造成预算执行过程出现偏差
目前, 我们上报的部门决算和部门预算都是按照财政部规定的目级科目进行编报, 单位内部预算分配是根据事业发展和工作需要, 将财政批复的预算, 切块分解到各职能部门, 各职能部门根据各自的工作计划, 执行预算。在进行单位内部预算分配时, 有些单位未完全按照批复的预算完全分割或在分割过程与预算执行部门的衔接沟通不够, 造成预算执行困难, 使预算执行出现偏差。
三、加强部门预算与部门决算衔接对比的对策
(一) 为更准确地加强财政拨款支出明细数据的反映, 提高决算数据的分析利用, 建议改革部门预算和部门决算报表体系。建议主管部门改革部门预算和部门决算报表体系, 在报表中适当增设有关部门决算和预算可比性的表页, 增加一组3张财政拨款支出明细表, 包括财政拨款支出决算明细表、财政拨款基本支出决算明细表和财政拨款项目支出决算明细表。
(二) 控制部门预算执行。部门预算执行是保证部门预算和部门决算衔接的中间环节, 控制好这一环节至关重要。建议对财政资金分配运行全过程进行优化整合, 建立以支出周期为核心的预算执行控制程序。即从资金分配一用款申请一资金审核一资金拨付的全过程, 建立跨部门、跨岗位的业务操作流程和岗位风险控制制度, 以此达到以预算控制执行、以决算反映执行的目标。在可能的条件下, 应将部门预算编制软件和国库集中支付软件进行对接, 实现数据的集中利用和资源共享, 发挥协同效应。
(三) 建立预算执行考评体系, 确定重点目级项目进行对比分析。在预算执行中, 考虑到事业的发展变化和突发事件的收支, 可以通过测算确定一个合适的预算执行差异率, 若在差异率范围内波动, 确定为预算执行良好;若波动超出差异率范围, 则可通过减少次年预算等相关的惩戒措施, 以此建立考评体系。对重点项目, 如人员支出、公用支出、对个人和家庭补助支出等通过横向和纵向的预算执行率进行考核。随着当前“三公”经费控制列入财政监管范围, 因此将“三公”经费支出数据结合国家政策及预算数据加以对比分析更应是一个考核的重点。
(四) 将年终决算分析报告与次年预算编制结合起来, 使单位内部预算分配更趋合理。财务决算编报后, 应将决算数据与决算分析报告与当年的预算安排进行比对, 对全年单位的预算执行情况进行评定, 通过收入支出数据与对应的预算数据逐一详细对比分析, 寻找预、决算差异原因。分析是由于预算安排不合适, 或预算执行单位未严格执行预算导致超预算开支, 或由于单位当年突发性事件引起的支出等。根据不同的原因, 在次年的预算编报中进行相应调整, 使单位内部预算安排更趋合理。
参考文献
[1]、文化部计划财务司经费管理处.关于加强部门预决算报表对比性的研究[J].预算管理与会计, 2006, (10) .
[2]、林志宏.行政事业单位部门决算报表编制改进措施[J].财会通讯, 2007, (1) .
澄迈水务部门2018年部门预算 第2篇
2018
目录
第一部分
水务部门概况
一、主要职能
二、部门预算单位构成
第二部分
水务部门2018年部门预算表
一、财政拨款收支总表二、一般公共预算支出表三、一般公共预算基本支出表四、一般公共预算“三公”经费支出表
五、政府性基金预算支出表。
六、部门收支总表
七、部门收入总表
八、部门支出总表
九、项目支出绩效信息表
第三部分
水务部门2018年部门预算情况说明 第四部分
名词解释
第一部分 水务部门（部门）概况
澄迈县水务部门是承担着全县水利基本建设、水库除险加固、农村安全饮水等等行政事业单位。其工作任务和职责范围：
一、主要职能
1、贯彻执行党和国家有关水务工作的法律、法规、方针政策；拟定并组织实施全县水务工作的发展规划、计划。
2、统一管理全县水资源（含空中水、地表水、地下水）。按规定实施取水许可制度和水资源费等规费征收制度；管理全县节约用水工作。
3、指导水政监察和水政执法工作，协调处理水事纠纷。
4、指导、监督、管理全县水务工程设施、水域、渠道的管理和保护工作以及江河综合治理和开发利用；会同有关部门管理全县水土保持工作；协同有关部门检查、监督全县水务资金的使用。
5、指导全县农田水利基本建设；指导、监督全县以防洪、灌溉、供水为主的工程和农村小水电的管理与运行。
6、负责全县城市供水、农村饮水的指导和管理工作；指导、监督全县城市供水、排水、污水处理、中水回用设施建设和管理工作。
7、负责组织管理全县重点水务工程项目建设，加强水务行业管理，负责实施水利技术质量标准检查工作。
8、承担县防风防汛防旱指挥部的日常工作，管理全县防洪工作，对主要江河和重要水务工程实施防汛防旱统一调度。
9、组织、指导全县水利和农村小水电队伍建设及人员的教育培训工作。
10、负责对所属事业单位贯彻执行党和国家的法律、法规、规章、方针政策的情况进行检查进行监督，协调有关部门监管其经营性国有资产。
11、承办县人民政府交办的其他事项。
二、部门预算单位构成
纳入水务部门2018年部门预算编制范围预算单位为水务部门（本级），三防办（二级），水政监察大队（二级）。
第二部分 水务部门2018年部门预算表
此部分内容即为部门预算公开表，详见《2018年海南省澄迈县水务局部门预算表》。
第三部分 水务部门2018年部门预算情况说明
一、关于水务部门2018年财政拨款收支预算情况的总体说明
水务部门2018年财政拨款收支总预算3323.28万元。其中，收入总计3323.28万元，包括一般公共预算拨款本年收入3323.28千元；支出总计3323.28千元，包括机关事业单位基本养老保险缴费支出51.79万元、公务员医疗补助支出60.02万元、行政单位医疗支出15.08万元、离退休支出21.46万元、其他优抚人员支出7.26万元、退伍人员安置支出37.8万元、住房公积金支出28.27万元、水体支出1733.7万元、行政运行支出280.9万元、水利执法监督支出45万元、防汛支出12万元、其他水利支出1030万元。
二、关于水务部门2018年一般公共预算当年拨款情况说明
（一）一般公共预算当年规模情况
水务局2018年一般公共预算当年安排3323.28万元。
（二）一般公共预算当年拨款结构情况
社会保障和就业支出（类）支出118.31万元，占3.5%；医疗卫生与计划生育支出（类）支出75.1万元，占2.2%；住房保障支出28.27万元，占0.8%；节能环保支出1733.7万元，占53.5%；农林水支出1367.9元，占40%。
（三）一般公共预算当年拨款具体使用情况
1.社会保障和就业支出（类）行政事业单位离退休（款）机关事业单位基本养老保险缴费支出（项）2018年预算数为73.25万元。
2.社会保障和就业支出（类）抚恤（款）死亡抚恤（项）退役安置2018年预算数为45.06万元。
3.医疗卫生与计划生育支出（类）行政事业单位医疗（款）行政单位医疗（项）2018年预算数为150.2万元。
4.住房保障支出（类）住房改革支出（款）住房公积金（项）2018年预算数为28.27千元。5.农林水支出（类）水利（项）行政运行（项）3101.6万元。
三、关于水务部门2018年一般公共预算基本支出情况说明
水务部门2018年一般公共预算基本支出为401.07万元，其中：
人员经费368.97万元，主要包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、绩效工资、退休费、住房公积金等;公用经费32.1万元，主要包括：其他商品和服务支出等。
四、水务部门2018年“三公”经费预算情况说明 水务部门2018年“三公”经费预算数为11.82万元，其中：
因公出国（境）经费，2018年本部门（单位）年初无此项经费预算。
公务用车购置及运行费7.32万元（其中，公务用车购置费0万元，公务用车运行维护费7.32千元），与去年减少了45.2%；公务接待费4.5万元，与去年持平。主要原因包括：继续严格贯彻厉行节约的规定，加强管理，严格控制公务接待规模和标准。公务接待费计划主要用于：外市县业务对口部门、市内相关部门项目调研、考察、交流等接待任务。
五、关于水务部门2018年政府性基金预算当年拨款情况说明
我部门2018年无政府性基金预算安排的支出。
六、关于水务部门2018年收支预算情况的总体说明 按照综合预算原则，水务部门所有收入和支出均纳入部门预算管理。收入包括：经费拨款收入；支出包括：社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、住房保障支出、农林水支出。水务部门2018年收支总预算 3323.28万元。
七、关于水务部门2018年收入预算情况说明 水务部门2018年收入预算3323.28万元，其中：经费拨款收入3323.28万元，占100%。比上年年初预算增加1666.99万元，主要是经费拨款收入增加了1666.96万元（老城西区污水处理厂污水处理费增加了预算1737.7万元）。
八、关于水务部门2018年支出预算情况说明 水务部门2018年支出预算3323.28万元，其中：基本支出502.58万元，占15.12%；项目支出2820.7万元，占84.88%。
九、其他重要事项的情况说明
（一）机关运行经费
2018年水务部门本级的机关运行经费预算502.58万元。
（二）政府采购情况 2018年水务部门本级及下属各预算单位政府采购预算总额0万元。
（三）国有资产占有使用情况
截至2016年12月31日，水务部门本级共有车辆1辆（三防办用于防风防汛防旱）。
（四）绩效目标设置情况
2018年水务部门 2 个项目实行绩效目标管理，预算金额
859.08万元。
第四部分 名词解释
一、经费拨款收入：指财政部门当年安排给单位，且不与单位征收任务挂钩的资金。
二、非税收入：指除税收以外，由人民政府、其他国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法行使政府权力，利用政府信誉、国有资源、国有资产或者提供特定公共服务、准公共服务取得的财政资金。
三、政府性基金收入：指根据法律、行政法规规定并经国务院或财政部批准，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金，以及参照政府性基金管理或纳入基金预算、具有特定用途的财政资金。
四、专项收入：是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专项用途的收入。
五、行政事业性收费收入：指依据法律、行政法规、国务院有关规定、国务院财政部门会同价格主管部门共同发布的规章或者规定以及省、自治区、直辖市的地方性法规、政府规章或者规定，省、自治区、直辖市人民政府财政部门会同价格主管部门共同发布的规定所收取的各项收费收入。
六、国库管理的行政事业性收费收入：指按规定纳入国库管理的行政事业性收费收入。
七、专户管理的行政事业性收费收入：指按规定纳入财政专户管理的行政事业性收费收入。
八、罚没收入：指执法机关依法收缴的罚款（罚金）、没收款、赃物的变价款收入。
九、国有资本经营收入：指各级人民政府及其部门、机构履行出资人职责的企业（即一级企业）上交的国有资本收益。
十、国有资源(资产)有偿使用收入：指有偿转让国有资源（资产）使用费而取得的收入。
十一、单位自有资金：除财政部门安排和单位征收、收取的资金外，单位自身获得的资金。
十二、收回存量资金：指财政部门从按规定收回的存量资金中安排给单位使用的财政性资金。
十三、基本支出：指行政事业单位用于为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。
十四、项目支出：指在基本支出之外为完成特定的行政工作任务或事业发展目标所发生的支出。
十五、“三公”经费：包括因公出国（境）费、公务用车购置及运行费和公务接待费。其中，因公出国（境）费指单位公务出国（境）的国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、培训费、公杂费等支出；公务用车购置及运行费指单位公务用车车辆购置支出（含车辆购置税）及燃料费、维修费、过路过桥费、保险费、安全奖励费用等支出；公务接待费指单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）支出。
十六、机关运行经费：是指各部门的公用经费，包括办公及印刷费、邮电费、差旅费、会议费、福利费、日常维修费、专用材料及一般设备购置费、办公用房水电费、办公用房取暖费、办公用房物业管理费、公务用车运行维护费以及其他费用。
十七、社会保障和就业支出（类）行政事业单位离退休（款）归口管理的行政单位离退休（项）：反映归口管理的行政单位（包括实行公务员管理的事业单位）开支的离退休经费。
十八、社会保障和就业支出（类）行政事业单位离退休（款）机关事业单位基本养老保险缴费支出（项）：反映机关事业单位实施养老保险制度由单位缴纳的基本养老保险费支出。
十九、社会保障和就业支出（类）抚恤（款）死亡抚恤（项）：反映按规定用于烈士和牺牲、病故人员家属的一次性和定期抚恤金及丧葬补助费。
二十、医疗卫生与计划生育支出（类）行政事业单位医疗（款）行政单位医疗（项）：反映财政部门集中安排的行政单位基本医疗保险缴费经费，未参加医疗保险的行政单位的公费医疗经费，按国家规定享受离退休人员、红军老战士待遇人员的医疗经费。
二十一、医疗卫生与计划生育支出（类）行政事业单位医疗（款）公务员医疗补助（项）：反映财政部门集中安排的公务员医疗补助经费。
二十二、住房保障支出（类）住房改革支出（款）住房公积金（项）：反映行政事业单位按人力资源和社会保障部、财政部规定的基本工资和津贴以及规定比例为职工缴纳的住房公积金。
浅析行政单位部门预算绩效评价 第3篇
【关键词】行政单位 部门预算 绩效评价
预算管理是行政单位进行管理的重要部分，涉及预算编制、实施和总结的全过程；预算绩效评价是对财政的效果和出入进行管理的科学体系，它是将结果作为导向，基于预算管理的模式，目的是提高财政资金使用的效果和效率，这对行政单位完善预算管理和充分行使行政职能具有重要的意义。
一、预算绩效评价的阐述
预算绩效评价指的是为了实现财政预算的目标，对预算的计划、实施的过程和内部监督过程进行管理的事务活动，它贯穿行政单位财政支出和入账的全过程，对行政能力提高有直接的提高作用。它能够提高资金使用的效率、提高行政单位的管理水平和强化行政部门社会的调控能力。
二、行政单位预算绩效评价现状
（一）预算绩效评价系统不完善
预算绩效评价是针对行政单位财政收支的过程和结果进行评估，并且对其进行跟踪和改善。实际的工作开展中，各项绩效评价指标不容易界定，这是由于各行政单位的职能不同所导致，最终是缺乏科学的、有效的评价参照和体系。目前的评价体系对于行政单位的考评没有合理的激励，导致各单位不平衡，容易产生推阻的状况，从而弱化了行政单位对于体系的积极性，更是影响了预算制度的权威性，这样不仅将预算绩效评价成为了一纸空文，更是严重削弱了行政单位的职能。
（二）预算绩效评价工作执行力不强
目前，行政单位的财政资金审批流程一般是各部门单位将资金的需求进行计划、审核和上报，然后由上级财政部门进行审批；但是各部门情况不尽相同，导致财政部门的审核时间较短，不能真正反映部门单位资金的需求，只是根据财政的具体情况和各部门的需求，将资金进行分配。但是财政资金进入到各部门后，财政部不能对其进行监督和后续的评价，更不能对其资金的流向、效果和余量进行跟踪，这样不能及时掌握行政单位财政的第一手资料，会造成资金的“休眠”或浪费，这些都不利于行政部门单位的职能效果。
（三）信息化程度不高
当下的社会已经进入到信息社会，是一个大数据时代，网络办公时代早已进入到工作的各个层面。各地政府信息化办公差距大、数字财政的推广力度不同，在行政单位部门，由于领导的重视程度不高和资金分配方面的原因导致信息的财政资金信息的流通很是滞后，在外反映就是办公效率低和信息的不透明；即使办公系统存在，大部分也只是敷衍了是，不能充分发挥它的功用。现在的社会，信息流通极其快速，对于行政部门如果其通讯和办公平台不能很好的工作，这会导致其绩效评价大打折扣，不能满足内部管理需求，更不利于社会公众对于其工作的监督和评价。
（四）行政单位对预算绩效管理不重视
行政单位在进行财政资金管理是重视程度不高，对其配套的管理措施更是敷衍了是。在现实中，行政单位在编制部门预算时，一般就是考虑如何能够申请到更多的预算，如何能够通过各种渠道将申请下来的资金进行花费，至于本职工作的效果和社会上的影响根本不会考虑，更不用说如何进行绩效管理。再加上現在财政部门和行政部门之间的独立性，后者考虑如何申请预算资金而前者只是根据报上来的预算进行分配，对于预算绩效管理的结果和效率根本不予考虑，这种情况遍布在各行政部门。
（五）行政单位对预算的自我监督缺乏
目前，行政单位对于预算编制的范围、流程、步骤和指标等不能进行很好的自我监督，对于其工作的开展也没有合适的绩效评价。这样导致其不能将之作为系统性的工作来对待，更不能进行科学性的评价和运用。
三、针对行政单位预算绩效评价的建议
（一）建立科学的预算绩效评价体系
行政单位对财政资金的预算绩效评价不能简单用收入和支出进行反应，它的管理较为复杂，一般要对其进行业务的财务进行定量和定性的评价，保证管理评价的高效性、科学性和易操作性。其中的业务包括目标、目标的结果、对社会的效益、对环境的影响和管理水平等情况。财务指的是财政资金的收入和支出、结余当量、管理情况和财务处理等情况。定性指的是对于预算绩效评价进行客观的描述来反映结果，一般趋向于宏观。定量一般指用数据或者是图表进行分析，其结果就是绩效的评价。
针对其运行流程，要尽量将其工作进行量化归类，这样方便管理和高效化；同时针对各行政部门职能的区别，将其社会效益、经济效益和环境效益等进行区别对待，还要针对具体的部门和具体的项目进行深入分析，然后客观的完成其绩效评价。
（二）强化行政单位的执行力度
财政部门要针对预算的绩效评价成立专门的工作小组，来对管辖的部门进行预算绩效评价；通过绩效跟踪、绩效目标、绩效评价和应用等程序对其前中后三个环节进行管理评价。在申请之初，就应该对其申请目标进行严格审查，将其偏差尽量缩小，同时进行整改，确保财政申请的准确性，这样方便后续的跟踪、评价和应用等。同时，财政部门应该根据上一年度各类行政部门的预算绩效评价成绩进行分级处理，将资金尽量向成绩好的部门倾斜，这样能够激励成绩差的部门进行反思，然后提高自己预算绩效管理的力度。这样能够逐步提高行政单位部门的执行力度，最终实现资源的合理配置和良好的社会效应。
（三）加强信息平台的建设
应该充分调研现今信息的发展水平，聘用专门团队进行信息平台的研发和构建，然后将预算绩效评价的各指标和管理项目进行分类建库，同时将之进行广泛的涵盖，最终建立各单位之间预算交流和传递，打造一个全方位、立体式的支撑平台。最后，将它向大众开放，这样不但能够将自己工作的内容和进展向社会展示，展示人民群众关心的事件或项目，更重要的是能够接受社会公众的监督和建议，这样能够更快的完善自己和提高自己；同时也是建立透明、公平执法的基础所在，最终将预算绩效评价推向真正的成功。
（四）加强行政单位对于预算绩效评价的重视程度
财政部门以及各行政单位要将预算绩效评价放在重要的位置，将之宣传到每个人的心中，要建立完善的预算绩效评价体系，增强其操作性。行政单位不但要将预算绩效评价作为工作的重点，制定科学的战略规划同时更要合理的应用评价的结果，用来找出管理中的漏洞，然后进行查漏补缺，从而提高管理水平。
（五）加强行政部门自我评价的建议
行政部门应该建立有效的自我评价系统，将自我评价纳入到日常的工作中，不断的完善自己的工作，最终提高自我评价的力度。另外一个有效的方法是引入第三方评价机构，尤其是政府和企业的合作项目更应该引入，这样能够借用他们专业的评估方法加强对行政部门的评价，同时能够监督行政部门财政资金审批、使用和结果的评价过程，最终提高其自我的评价，这样才能帮助行政部门提高行政能力，使社会收益，增加行政的透明度，构建和谐社会。
四、结语
目前是政府部门职能转型的关键时期，随着预算制度的深化进行，有效的预算绩效评价是未来行政部门工作的重心和趋势，政府服务以社会公众或市场为导向，将竞争机制引入公共管理，绩效管理大有可为。行政部门转变理念，将预算绩效评价作为一个系统工程进行，将之高效的运转，然后将其职能发挥和为人民服务，这也是未来小政府、大市场的要求所在。
参考文献
[1]崔晓凤.浅析行政事业单位预算绩效评价[J].行政事业资产与财务.2015.（3）
[2]徐光宇.浅议绩效评价下的行政事业单位预算管理[J].企业导报.2013.（11）：24-24.
[3]张霞玲.浅析行政事业单位预算管理存在的问题与对策[J].财经界.2013.（32）：74-75.
部门决算与部门预算差异性分析 第4篇
编制部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法。编制部门预算是贯彻依法治国、依法行政方针的客观需要, 有利于人大对财政预算的审查和监督, 有利于预算的公平、公正、公开, 有利于强化预算观念, 提高预算管理水平。部门决算是国家预算体系运行结果的年终反馈, 是财政部门、上级主管部门和国家宏观经济管理部门制定政策、管理与监督预算执行过程、编制下年度政府预算及进行宏观经济调控的重要信息依据。
2 部门决算与部门预算差异性的原因分析
2.1 财政部门的原因
2.1.1 财政与部门间的关系难以理顺
(1) 部门预算是以部门为主的“被动”预算。我国目前的部门预算主要是依靠部门来编制的, 财政部门只是在部门上报预算的基础上, 根据财力状况酌情调整, 最终汇总编制财政总预算。
(2) 部门预算的财权冲突问题。一是预算外资金未全部纳入部门预算的现象大量存在;二是目前多个部门拥有预算分配权, 财政部门很难从整体上对一个部门的预算进行掌握和控制;三是财政部门内部资金分配权分割。目前部门预算资金分配权仍然掌握在内部各职能部门手中, 实行对口分配, 分管业务处 (科) 室站在各自不同的角度, 为分管部门争资金、争项目。
(3) 事业单位退出机制不畅。最典型的就是目前各地普遍存在的“差额改全额”的现象。在以前收费、罚款没有得到有效控制的时期, 各地增设了很多依赖收费生存的事业单位, 这些单位可以说是“因费而生”。随着国家对收费项目的清理、取消, 很多赖此生存的事业单位失去了经费来源, 这些“因费而生”的单位本应因“清费而灭”, 却借取消收费之机改成了财政全额拨款单位。
2.1.2 缺乏部门预算编制的监督和绩效考核机制
(1) 人大对部门预算的监督流于形式。目前人大审议部门预算的时间很短, 在如此仓促的时间内, 要想认真、逐项地审议部门预算很难做到, 只能对预算进行总体性、一般性审查, 最终流于形式。
(2) 部门预算执行出现法律空档。我国一直实行历年制预算年度 (每年1月1日至同年12月31日) , 而中央和地方预算草案要待3月份以后举行的各级人代会审批, 一年中有1/4的时间实际上没有预算, 不仅扰乱了预算的正常进行, 而且使部门预算的严肃性大打折扣。
(3) 部门预算的透明度不高, 公众参与度较低。目前, 公众对预算的了解, 只有通过报纸登载的财政预算报告, 其他所有政府或部门预算数据、决策过程对普通公众而言, 几乎都属于机密范畴, 公众无法参与。
(4) 没有建立对部门预算编制质量和项目绩效的考核机制。尽管部门预算改革在全国各级广泛推开, 但部门预算的编制质量如何, 部门决算同年初部门预算的差异程度有多大, 没有人对此进行详细研究。同时, 部门预算特别是项目支出预算尚没有建立起有效的绩效考评、追踪问效机制, 在具体编制过程中, 由于项目缺乏可比性, 可行性论证也不够充分, 难以做到分轻重缓急排列次序。
2.1.3 科学的定额标准体系尚未建立
(1) 现行的定额标准仍然留有“基数法”的痕迹。现行的定额是在承认部门和单位以前年度支出事实的基础上, 根据历年的决算数据倒推出来的。这样的定额, 将传统功能预算下的部门间苦乐不均的状况予以延续, 承认了以前不公平的部门间支出水平, 无法真实反映部门单位的职能大小和权责轻重。
(2) 很难确立科学的定额标准体系。一方面, 为了使定额标准更加接近单位的实际情况, 与定额直接相关的部门单位分类分档应该越细越好, 但分类分档越细也就失去了确立定额标准的目的, 定额标准涵盖的范围过窄, 预算分配的公平性也很难得到体现;另一方面, 如果过分强调预算定额的统一, 对部门职能的特殊性考虑不够, 则不利于部门工作开展和积极性的发挥。
2.1.4 以收付实现制为基础的预算会计与部门预算改革不相适应
(1) 现行预算会计制度无法为部门预算编制提供准确的会计信息。由于我国的预算会计主要侧重于财政资金的收支核算, 对各单位长期占用的大量资产关注不够, 行政事业单位资产核算中存在账目不实、价值虚增等问题, 不能真实、完整地反映各部门占用的经济资源及使用情况, 无法为编制部门预算提供清楚的“家底”。
(2) 现代预算编制由过去的“投入法”改为“产出法”, 强调部门所提供服务的效果和效率。对部门进行绩效管理最终还是要落实在对部门预算的绩效评估、衡量和追踪上。传统的收付实现制会计无法核算和反映公共资源的优化配置和合理使用情况, 无法提供公共部门的绩效考核指标, 迫切要求采用修正的权责发生制为基础。
2.2 预算编制单位的自身原因
(1) 某些基层编制单位领导对预算重视不够。有些单位领导对预算的严肃性认识不够, 认为填报预算就是凑数字, 随意编制预算;有些单位则为了从财政部门要到钱, 虚列支出, 把国家预算资金从国库里套出来。年终编制决算报告时, 有的出现较大差异的单位为了数字好看, 随意调节数字。通过这种方式编制出来的预算与决算的可比性无从谈起。
(2) 具体预算编制人员不依法办事, 随意拼凑数字。有的财务人员没有严格依照《预算法》、《会计法》等法律的规定办事, 编制预算时马马虎虎或者完全按照单位领导的意图捏造数据;编制决算时为了通过财政部门的审核, 违背真实情况拼凑数字, 单位领导提起笔来就签字上报。
(3) 预算单位报告不够及时, 与财政部门沟通不够主动。由于国家政策的变化, 有些预算编制单位在年度内事权变动较大, 有些单位出现突发状况, 专项资金无法及时到位, 只能由其他经费中暂时先支出而又未及时向财政部门报告。
3 如何减少部门决算与部门预算的差异性
3.1 规范预算编制程序
一是适当提前预算编制时间;二是简化编报程序。目前从中央到地方普遍实行“二上二下”的编制方法, 各地可以结合当地实际, 适当简化编报程序, 比如可以变通实行“两上一下”或“一上一下”的程序。
3.2 注意把握财政部门与其他部门的关系
一是财政部门在全面掌握部门资源和需求的基础上, 不断增加预算编制的主动性;二是预算编制要坚持公开、公平、公正的原则, 提高项目安排的透明度。
3.3 加强建章立制, 增强预算的公开性和透明度, 推进政务公开和依法理财工作
部门预算要体现公平、透明的原则。对于单位的经常性支出, 要通过建立科学的定员定额体系, 以实现预算分配的标准化;对单位的项目支出, 要通过填报项目文本、建立项目库和科学论证, 采用择优排序的方法确定必保项目和备选项目。预算报告要对公众公开, 让公众及时了解政府的预算政策和资金去向, 建立健全公众对预算程序的参与制度。
3.4 建立健全人大预算审查制度
首先要设立专司预算审查的专门委员会。目前中央及部分地方人大已经在财经委员会下设立了预算委员会, 这对于加强预算审查、强化预算约束起到了积极的作用。考虑到预算审查的专业性和复杂性, 应吸收相关专业人员进入预算委员会。
3.5 完善定员定额标准
制定定员定额标准要遵循以下几个原则:一是财力与行政事业发展相结合。定员定额的制定既要保证行政事业单位履行职能、维持机构正常运转的资金需求, 也要建立在较为可靠的财力基础上。二是公平公正原则。结合部门的实际情况, 合理划分部门单位的类档, 既考虑到各部门单位的个性, 适当拉开类档差距, 也要考虑其共性, 避免引起各部门单位的攀比和抵触情绪。三是同步考虑部门的特殊性, 部门的特殊业务支出可以制定较高的定额。
3.6 建立健全部门预算绩效考评制度
对预算的执行过程和完成结果实行全面的追踪问效, 不断提高预算资金的使用效益。在项目申报阶段, 在部门评审的基础上, 不断扩大财政委托评审的范围, 以保障项目确实必需、可行;在项目执行阶段, 要对项目进程和资金使用情况进行监督, 对阶段性成果进行考核评价;在项目完成阶段, 项目单位要及时组织验收和总结。财政部门定期或专项考核, 并将绩效考评结果记入项目库, 作为以后年度安排立项的参考, 促使预算资金真正从“重分配”向“重管理”转变。
3.7 完善各项配套措施
财政支出管理体制改革包括3个主要组成部分:改革预算编制方法, 建立国库集中收付制度, 推行政府采购制度。实行部门预算解决的是预算的统一性、完整性和严肃性问题, 国库集中收付制度解决的是资金调度的灵活性和效益性问题, 政府采购解决的是资金使用的公开性和透明性问题, 这3个部分相辅相成, 只有配套联动, 共同推进, 才能取得预期的改革效果。
3.8 基层编制单位领导重视, 树立预算意识
编制预算时实事求是, 谨慎负责, 科学合理地预测, 预算一经批复, 单位财政运行就以预算为准, 不得随意突破。
部门预算是经济发展的必然趋势。推动部门预算的发展, 一方面需要财政部门加大对部门预算编制工作的宣传, 并根据客观情况制定科学的立项标准体系;另一方面也需要各预算部门提高对部门预算编制工作的认识, 增强预算编制的严肃性。解决这些问题还需要各部门多方面的努力, 需要其他财政改革措施的不断深入, 才能使部门预算制度日趋完善。
摘要：部门决算与部门预算的对比一方面反映了部门预算编制是否合理, 另一方面反映了部门预算的执行情况。在各单位的具体实践中, 部门决算与部门预算存在较大的差异, 应采取相应措施加强其可比性。
部门预算情况说明 第5篇
贯彻执行国家和省有关种子的法律法规和方针政策；负责种子行政许可、行政处罚，行政管理；负责种子市场和种子质量的监管；负责农作物新品种引种、试验、审定、示范、推广和保护。
二、部门概况
颍上县种子管理站为全额拨款事业单位，编制 10 人，目前在职 人员 10 人。
三、年度主要工作任务
1、制定工作方案，认真组织实施
2、注重法律宣传，强化知识培训
3、开展专项整治，加大监管力度
4、认真开展新品种引进展示试验工作
5、加强质量抽检，确保用种安全
6、做好品种管理，强化基地建设
四、收支预算安排情况
颍上县种子管理站2014年度可支配收入79.9 万元，其中预算拨款为79.9 万元（其中上年结余15.8万元）。支出预算79.9 万元，收支平衡。其中基本支出 60.7万元，用于人员工资、保障机构日常运转、完成日常工作任务等；项目支出19.2万元，用于完成水稻、玉米、大豆、小麦品种试验，种子质量监管、种子市场监管等。全年预算支出按功能科目分类为：农林水事务-农业-事业运行（功能科目2130104）支出54.6万元，占68.34%;农林水事务-农业-执法监管（功能科目2130110）支出18万元，占22.53%;住房公积金（功能科目2210201）支出7.3万元，占9.14%
附件：1. 颍上县种子管理站公共财政预算收支预算总表
2. 颍上县种子管理站公共财政预算收入预算表
3. 颍上县种子管理站公共财政预算支出预算表
4. 颍上县种子管理站公共财政预算财政拨款支出预算表
5. 颍上县种子管理站政府性基金预算收支预算表
颍上县种子管理站
颍上县农发办2014年预算情况说明
一、部门主要职责
1、宣传、贯彻执行国家关于农业综合开发的方针、政策及管理条例，指导各项目区乡镇进行选点、规划。
2、编写开发区乡镇的项目建议书及可行性研究报告，并报送省、市及国家开发办争取立项。
3、贯彻落实国家及省、市开发办对项目建议书及可行性研究报告的批复精神，到项目区实地勘测、规划，编写项目扩大初步设计及实施方案，待省、市开发办对项目进行评估论证批准后，进行实施。
4、对开发区开发项目进行督促，分类进行检查指导。
5、协调、指导开发区进行产业结构调整，举办科技培训，引进推广先进的农业生产技术，提高农民科学种田水平。
6、搞好开发区农业社会化服务体系建设，引导和帮助农民走向市场，为农民做好产前、产中、产后服务，协同有关单位为农民致富奔小康搞好规划和落实，帮助乡镇、行政村发展集体，夯实农业发展基础。
7、负责开发项目的资金到位、拨付使用、项目实施统计工作。
二、部门概况
颍上县农业综合开发为参照公务员管理事业单位，编制 17人，目前在职17人。离休人员 人，退休人员3人。
三、2014年度主要工作任务
2014年主要工作任务是： 指导2014项目区乡镇进行选点、规划，到项目区实地勘测，编写项目建议书及可行性研究报告，编写项目扩大初步设计及实施方案，并检查指导跟踪实施；对项目区陈桥镇高标准农田项目跟踪实施、检查、验收等。
四、收支预算安排情况
颍上县农发办2014年度可支配收入129.5万元，其中预算拨款为117.9万元，纳入专户管理的政府非税收入0万元；其他收入 0万元。支出预算129.5万元，收支平衡。其中基本支出64.5 万元，用于保障机构日常运转、完成日常工作任务等；项目支出65万元，用于完成农业综合开发土地治理和产业化项目可行性研究报告的编制，实地勘测、规划，完成扩大初步设计的编制，跟踪实施，检查、验收等。全年预算支出按功能科目分类为：农林水事务112.4万元，占86.8%;社会保障和就业10.5万元，占8.1%;住房保障支出6.5万元，占5%.
附件：1. 颍上县农发办公共财政预算收支预算总表
2. 颍上县农发办公共财政预算收入预算表
3. 颍上县农发办公共财政预算支出预算表
4. 颍上县农发办公共财政预算财政拨款支出预算表
5. 颍上县农发办政府性基金预算收支预算表
部门预算的实质 第6篇
预算是用数字编制未来某一个时期的计划, 即用财务数字 (在财务预算和投资预算中) 或非财务数字 (在生产预算中) 来表明预期的结果。西方与我国习惯所用的“预算”含义有所不同。我国的预算一般是指经法定程序批准的政府部门、事业单位和企业在一定期间的收支预计;西方的预算是指计划的数量说明, 不仅仅是金额方面的反映。
二、预算的体系
预算在形式上是一整套预计的财务报表和其他附表。按照不同的内容可分为经营预算、投资预算和财务预算三类。
经营预算是企业日常发生的各项成本活动的预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。其中最基本和最关键的是销售预算。
投资预算是对企业的固定资产的购置、扩建、改造、更新等, 在可行性研究基础上编制的预算。投资预算应当力求和企业的战略, 以及长期计划紧密联系在一起。
财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。它主要包括“现金预算”“预计收益表”和“预计资产负债表”。前述的各种经营预算和投资预算中的资料, 都可以折算成金额反映在财务预算内。财务预算亦称“总预算”。
三、预算编制方法
常用预算编制方法有零基预算法和项目预算法。
1. 零基预算法
(1) 零基预算法的含义
零基预算是指在每个预算年度开始时, 将所有还在进行的管理活动都视为重新开始, 即以零为基础。根据组织目标, 重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果, 并在费用——效益分析的基础上, 重新排出各项管理活动的优先次序。资金和其他资源的分配, 是按重新排出的优先次序, 即按每个方案与其他同时点方案相比的优点进行的。
美国一些州政府还将这种方法推广应用于部门的设立, 称为“日落法”。每年年终, 现有的各个部门, 特别是一些临时设立的部门, 像太阳落山一样将宣告结束。新的一年开始时, 各部门必须向专门的审议机构 (在美国是州议会) 证明自己确有存在的必要, 才能像“旭日东升”那样更新开始。
(2) 零基预算法的程序
零基预算法包括四个步骤:一是在审查预算前, 主持这一工作的主管人员首先应明确组织的目标, 并将长远目标、近期目标、定量目标和非定量目标之间的关系和重要次序搞清楚, 建立起一种可考核的目标体系;二是在开始审查预算时, 将所有过去的活动都当作重新开始, 要求是在下一年度继续进行的活动或续建的项目, 都提交计划完成情况的报告, 凡是新增的项目都必须提交可行性分析报告, 所有要继续进行的活动和项目都必须向专门的审核机构证明自己确有存在的必要, 所有申请预算的项目和部门都必须提交下一年度的计划, 说明各项开支要达到的目标和效益;三是在确定出哪些项目是真正必要之后, 根据已定出的目标体系重新排出各项活动的优先次序;四是编制预算, 资金按重新排出的优先次序分配, 尽可能满足排在前面的需要, 如果分配到最后.对于一些可进行但不是必须进行的活动, 已无多少剩余的资金可供分配, 那么最好将这些活动暂时放弃。
(3) 零基预算法的优缺点
根据国外企业的实践经验, 其优点主要有:有利于对整个组织作全面的审核;有利于克服机构臃肿;有利于克服组织内部各种随意性的支出;有利于上层主管人员把精力与时间集中于战略性的重大计划项目;有利于提高主管人员计划、预算、控制与决策的水平;有利于把组织的长远目标和当前目标, 以及实现的效益三者有机地结合起来。
一些缺点主要有:所投入的人力、时间和物力极其可观, 每年对各部门提出的预算计划逐一进行审查是一项极其繁重的工作;在安排项目的优先次序上难免存在着相当程度的主观性;比较适用于事业单位、政府机关以及企业组织内的行政部门和辅助性部门, 对于制造活动那种具有明显的投入产出关系的组织则不太适合。
(4) 采用零基预算法应注意的几个问题
一是负责最后审批预算的主要领导人必须参加对活动和项目的评价过程.真正负起责任来。二是主持者必须对组织目标有透彻的了解。三是要必须发扬创新精神。那种既能够增加效益又能够降低成本的方案只有依靠创新才能设想出来。零基预算法本身就是一种突破传统观念的创新。
2. 项目预算法
项目预算法基本上是一种寻求最有效地调配资源以实现目标的系统方法。
项目预算法强调选取实现目标的最佳途径, 也就是要对不同方案实现目标的效果和所需的费用进行综合的对比分析, 然后根据一定的标准来选取最佳方案。选择的标准一般是:以最少的费用实现一个既定的目标, 或是以现有的资源实现最大的效果。通常要采用数学模型对费用和效果的变化模式以及费用和效果的关系进行定量化描述。
项目预算虽然主要适用于政府部门和事业单位, 对企业尤其是大型企业也同样适用。事实上, 在许多大型企业中, 也不同程度地存在制定计划与制定预算脱节的现象。制定预算一般是企业财务部门的职责, 而制定计划是企业的计划部门和各个职能部门的工作。财务部门在制定预算时。由于时间和其他条件的限制, 很少能够完全搞清楚技术开发、工程、销售、人事等部门计划的实际经费需要, 而这些部门由于自身的局限性, 有时也会发生夸大实际的经费需要。
编制预算, 应注意把握预算的实质, 把零基预算法和项目预算法结合起来。根据工作实践, 日常开支类预算编制宜采用零基预算法, 而专项项目类采用项目预算法编制预算较为合适。
参考文献
[1]范炜著:从政府审计谈推行绩效预算的改革路径取向.《审计与理财》, 2004年11期
[2]潘飞郭秀娟著:作业预算研究.《会计研究》, 2004年11期
部门预算 第7篇
1 基层预算单位预算管理存在的问题
近年来, 随着水利事业单位财务管理制度的改革, 预算管理的作用日益凸显, 在实际执行中暴露出来的问题也越来越多。
1.1 对预算管理的重视不够, 缺乏全面预算的意识, 制约着预算工作的开展
目前许多事业单位对预算的重视不够, 认为预算的编制只是财务部门一个部门的事情, 缺乏其他部门的配合, 而在财务部门中, 许多财务人员只重视财务核算, 没有认识预算管理的重要性, 从而使得预算真实性大打折扣, 难以调动各部门及员工的工作积极性, 久而久之预算管理也就形同虚设。
1.2 预算编制的过程简单, 时间短, 质量低
当前多数的事业单位没有设置完善的部门预算编制程序, 预算编制人员的主观理解在预算编制过程中占据了主导地位, 难以保证预算编制的统一性标准。另外预算编制时间都在一个月左右, 时间太短, 造成预算项目指标不能得到充分的认证, 缺乏预算编制的可信程度, 使预算编制在初期就不能保证质量。
1.3 预算编制方法落后
许多单位的部门预算编制还停留在传统的基数法上即“基数+增长”的方法, 没有从实际出发, 从本年度单位的工作重点出发安排预算, 导致预算与实际情况相差甚远, 难以将预算分解到各部门执行, 导致执行过程中常出现调整、追加预算的现象, 影响预算执行必要的刚性。
1.4 预算的执行力度不够, 预算编制、执行、考核各环节分离
许多单位缺乏预算约束的意识, 预算执行中缺乏考核机制和问责机制, 一些单位的预算考核机制主观性太强, 缺乏量化指标, 且预算执行的考核情况没有落实到人。导致执行中随意更改、调整, 预算成为一纸空文, 缺乏强有力的约束力。
1.5 缺乏有效的监管机制
事业单位预算编制和执行的透明度相对较低。一方面, 事业单位内部缺乏预算管理的监督管理机构, 对预算进行全过程、全方位的监管;另一方面, 社会公众对事业单位预算了解途径更加缺乏, 缺乏外部监督评价机制。
1.6 预算工作复合型人才匮乏
随着基本支出定员定额预算的实施, 大量经费的争取还得依靠项目预算来申请。由于现实是预算单位普遍缺乏既懂财务又懂工程的复合型人才, 懂工程的基本不懂财务, 懂财务的又不了解工程, 造成编制项目预算财务部门普遍感到预算中项目的问题特别多, 应接不暇。
2 加强预算管理的建议
2.1 单位领导要充分认识到推行部门预算的意义, 高度重视单位预算管理工作
部门预算是事业发展计划的综合反映, 是加强单位宏观调控能力、改善资金使用状况的有效手段, 是涉及单位管理的各个方面、集预测与决策一体的综合性工作。实施部门预算具有以下优点:一是一个部门一本预算, 归口管理, 克服了过去一年预算、预算一年、临时预算以及多头管钱的问题;二是预算提前编制, 有利于工作提前运筹, 提前安排, 掌握主动;三是增加了预算管理的透明度, 利于对预算执行进行监督管理。
国家推行部门预算, 通过建立起一套框架体系完整、内容有机结合、运转高效有序的国家财政资金分配、使用和管理机制, 可以实现预算管理的公开、公正、公平、透明, 增强预算的宏观调控能力, 优化政府财力资源配置, 提高了预算的科学性、规范性和完整性和财政资金使用的规范性、安全性和有效性, 对于进一步规范政府理财行为, 转变财政职能, 提高政府总体管理水平, 实现民主理财、依法理财, 加快公共财政体系建设具有重大意义。
因此作为单位领导要充分认识到国家推行部门预算的这些意义, 从思想上高度重视本单位预算管理工作。
2.2 要提高预算编制水平, 使编制的预算更加符合实际
一要对涉及预算的基础性资料、数据要弄准、弄实。特别是基本支出中人员性质问题要严格把握;二要严格项目经费的申请, 正确处理好申请经费和使用经费的关系, 申请经费内容、数据必须实事求是, 符合实际;三要对部门预算的编制要提前运筹, 争取主动, 集体参与, 使编制的预算更具有可操作性。
2.3 要严格预算执行, 发挥部门预算的约束性
一要从各级领导做起, 安排、布置工作, 先问问有没有预算, 如果没有预算能不能用自己组织的收入解决, 也就是干活先问有没有钱;二上级主管部门要加大部门预算执行的监控力度, 监控关口前移, 变事后监督为事前监督、事中制约、事后审计;三要加大违规违纪的查处力度, 通过核减下一年度预算等强硬措施, 提高预算执行的严肃性。
2.4 要加强预算执行监督
加强预算执行监督是深化预算管理的关键环节, 对资金使用过程进行监督, 对资金使用效益进行考核评价, 是预算执行的必要延伸。
一是要制定必要的内部监督管理制度, 让单位财务、监察、审计、业务主办部门等参与到资金使用监督活动中来, 对资金使用的各个环节进行全方位、多角度的监督, 做到对资金使用过程监督有制度约束, 有人力保障, 确保资金安全、合理、有效使用。
部门预算改革对策探讨 第8篇
关键词：预算改革,财政,政府预算
1 当前部门预算改革中存在的问题与原因分析
1.1 对部门预算改革的重要意义认识不够
部门预算改革是我国财政支出管理的一项重要改革, 实行部门预算改革可以进一步提高预算的透明度和管理水平。部分预算单位在部门预算编制过程中认识不到位, 认为操作起来太复杂, 指标太多, 比较麻烦;实行部门预算后, 想要用钱不方便, 不能打临时报告;也有些单位存在重支轻收现象, 未能从观念上根本转变认识。少数单位财务人员认为, 实行部门预算就是要满足单位需求, 现实财源财力不允许, 搞部门预算只是做做样子, 走走形式, 而在社会公众眼里, 部门预算是国家机关内部分钱的事, 和自己无关, 没有真正认识到部门预算改革是我国政府预算制度改革中的一项重大举措。
1.2 部门观念没有根本转变, 部门预算编制开展的时间晚、预算编制时间短, 预算编制质量有待提高
预算单位编制部门预算必须以本部门的下年度的工作目标计划为基础, 但由于部门预算一般是在每年的九月份左右进行, 而且预算编制的时间短, 整个预算编制过程只有短短的10多天, 单位的财务人员无法预先掌握下年度的工作计划, 对要预算多少经费才适合本部门单位的发展需要, 心中没有底, 在这种情况下编制出来的预算质量肯定不高, 同时做预算细化方案时一些资金无法细化到具体项目。有一些部门对预算改革的重要性认识不足, 预算编制中的各项工作准备不充分, 不能适应早编预算和细化项目预算的要求。
1.3 部门预算、政府采购和国库集中支付改革不同步、不配套
作为财政支出领域的三项改革, 部门预算、政府采购和国库集中支付是政府财政支出体系的核心制度, 该体系中部门预算涉及编制问题, 国库集中支付和政府采购涉及执行问题, 编制与执行相辅相成、必不可少, 是互相依存、共同的, 但三项改革不同步, 不配套, 国库集中支付改革晚于部门预算改革, 而起步较早的政府采购也存在一些问题, 改革没有真正到位。
1.4 有待建立科学的定额标准体系
实行部门预算改革后, 有些经费指标预算安排方法至今采取的仍然是粗略估算、简单平均、硬性包干的方式, 此方法手段十分简单, 虽然易于操作, 但往往导致部门间苦乐不均的情况发生, 合理性差。有些经费指标预算编制低标准或无标准, 如业务招待费预算编制标准偏低, 实际支出普遍存在超标准现象, 现实执行中没有一个单位不超标。目前, 业务招待费普遍太低, 预算金额已不能满足工作需要, 为兼顾标准与实际, 一些单位多采取在会议费、培训费中列支, 甚至挤占专项资金, 造成会计核算资料不实, 给资金的控制和管理带来了一定的难度。
1.5 目前缺乏对部门预算编制质量和项目绩效的考核机制
目前部门预算特别是专项资金支出预算尚没有建立起有效的绩效考评机制, 在具体预算编制过程中, 由于项目缺乏可比性, 可行性论证也不够充分, 难以做到分清轻重缓急, 由于项目资金是财政无偿拨款的, 只要有项目, 即使浪费很大, 仍然比没有项目要显得有政绩, 所以部分单位都存在着追求预算最大化的倾向, 总要找各种理由、编出许多支出项目来获得更多的财政预算资金, 结果造成财政支出仍然呈刚性增长, 收支紧张的状况未能从根本上得以改观。
2 进一步深化部门预算改革的措施和对策
2.1 转变观念, 提高认识;共同参与, 进一步加大改革力度
部门预算改革涉及到各部门既得利益格局的调整与财务管理权限的再分配, 各部门要转变观念, 提高认识, 争取各方面的理解和支持。在编制部门预算过程中, 各部门是预算编制的主体, 财政部门参与其中, 双方肩负的责任是同样重大的。编制预算既要统筹顾及到各部门的主要职能、任务, 又要通过准确合理的政府预算给予这些部门实现职能、完成任务的财力保障。要加大宣传与普及力度, 使公众广泛地参与进来, 从而改变公共预算缺乏效率而少有人关注的尴尬局面。部门预算改革是财政支出管理的一项重要改革, 是我国政府预算制度改革中的一项重大举措预算制度, 改革关系全局, 意义重大, 领导支持与否、支持力度大小是改革成败的关键。
2.2 充分保证预算编制时间, 提高预算编制工作的深度和精度
从外国的经验来看, 要把预算做到合理、科学、 细化, 一般来说要用近一年的时间, 也就是说, 要使预算做到合理、科学、细化, 必须有编制时间保证, 因此应提前部署下一年的预算编制工作, 使有足够的时间编制部门预算, 提高预算编制工作的深度和精度。财政预算必须改变过去那种“预算一年, 一年预算”的传统做法, 扭转“重决算, 轻预算”的状况, 把预算编制开始时间提前到上一年, 使预算编制时间起码在9个月以上, 保证有充足的编制时间, 只有提前预算编制时间, 扩大延长预算编制周期, 才能实现细化预算, 才能为单位依法管理、依法理财提供法律保障, 真正达到部门预算改革的目标。
2.3 坚持发展与创新相结合, 完善编制政策和资料数据库
进一步加快国库集中支付改革步伐, 搞好政府采购改革, 明确项目支出的政府采购范围和资金规模。强调部门预算的完整性, 一个部门一个预算。同时大力做好财会人员的培训工作, 提高财会人员的政策和业务水平, 加强计算机数据库信息在预算编制中的开发, 利用信息技术手段, 为预算改革服务。要严格遵循《预算法》等政策法规, 财政相关部门应把各部门各方面与预算安排相关的政策规定整编收集入政策库, 清理过时和不适合的政策规定;并要及时更新, 实行动态管理, 确保政策库维护更新的连续性, 对行业及部门出台的支出政策在分析论证的基础上要进行甄别, 合理化、政策性的支出应给予安排, 要防止留下硬性支出缺口, 确保预算的可执行性。
2.4 实行零基预算, 确定合理的定员定额标准
编制部门预算, 重在预算运行机制的创新, 要不断完善零基预算等办法, 科学合理地制定定额标准, 实行标准化的定员、定额标准, 使预算更加符合部门实际需要。对人员经费, 按机构合理的人员编制及工资标准逐人核定;对公用经费, 按部门分类归档, 以合理的开支定额编制预算, 要区分项目, 进行合理的相关系数分析, 不能简单地“一刀切”或一律按人均多少分配;对于一些没有明确的政策规定的或政策规定比较粗略的公用支出、少数人员支出, 进行分类分档, 并出台相应的标准和定额。
2.5 完善绩效控制机制
在已经建立部门预算监督机制的环境下, 将具体的管理责任与权力下放到部门层次, 并赋予支出部门或部门负责人在部门内部进行资源再分配的自主权。部门必须对预算绩效负责, 经年度审计, 对达不到指标要求而又没有客观理由的部门实施整改, 或罢官免职, 或削减下年经费, 对绩效良好的单位进行通报表扬, 并对下年度的专项资金优先考虑。在绩效控制模式下, 较低层的支出管理者可以被赋予更多的使用运行成本的自由, 强调对产出、成本进行计量和绩效审计、评价, 提高支出机构的公共服务效率。
2.6 硬化预算约束, 加大部门预算监督力度
实行部门预算后, 一经人大批准即成为具有法定约束的预算, 除特殊情况经批准可以调整年度预算外, 不能随意调整和追加, 确实需要调整的必须按规定程序报批, 要充分发挥人大监督、纪检监督、审计监督和社会监督的作用, 增强部门依法行政、依法理财的自觉性和责任感。要加大对《预算法》等法规执行的监督力度, 强化预算约束, 严肃查处违规事项。主管部门内部要本着分权制约的原则, 设置内部监督机制, 形成预算编制与执行相分离、监督于预算管理全过程的运行机制, 从制度上保证内部监督的经常性、规范性, 促进财务管理水平不断提高。
部门预算执行审计研究 第9篇
关键词：预算执行,审计管理,问题,对策
一、引言
在部门预算执行审计开展的十几年来, 尤其是近几年随着国家财政体制的改革, 部门预算执行审计模式也在不断地改进, 暴露出的问题也越来越多。所谓部门预算执行审计是指各级审计机关根据法律规定, 依法对本级各部门 (含直属单位) 预算执行和其他财政收支的真实、合法和效益情况进行审计监督。所以, 部门预算执行审计实质上是一种同级审计, 在具有自身的特点和意义的同时, 也面临着独特的问题。一方面, 部门预算执行审计是政府审计的首要任务, 也是国家财政预算执行审计的基础, 其重要意义不言而喻。另一方面, 预算执行审计也是加强财务管理的重要途径, 对于监督财政资金的使用情况、推进财政体制改革、规范预算管理方式等方面都有十分重要的作用。因此, 必须客观对待部门预算执行审计现存的问题并进行深入研究, 结合国家宏观经济政策积极寻找解决问题的办法, 在实践中不断前进。
二、部门预算执行审计存在的问题
(一) 预算执行力较弱
1. 预算与执行情况存在较大差距
由于预算编制体制本身存在着缺陷, 如预算编制、执行和监督的职能界限不清晰, 导致各部门在编制预算时搞不清谁该负什么责, 一方面会出现互相推诿的现象, 另一方面也会存在职权滥用的现象, 编制预算的人员、执行预算的人员及对预算执行进行监督的人员之间本该互相制约, 现在却变成了连成一气或互不干涉的状况, 相互制约的效果也就不存在了。这种体制的缺陷直接导致预算编制与执行的不合理, 使预算与执行情况存在超出正常范围的差距。
2. 部门财务管理不规范
由于预算与执行存在一定的差距, 财务管理也就自然而然会出现问题。其中, 最主要的问题是固定资产的管理, 往往出现固定资产闲置、购买过度、毁损或拍卖不入账等现象, 此外会计凭证也存在着一定问题, 如原始凭证缺失、归档混乱等状况。这样的不规范直接导致部分部门的财务管理状况混乱, 预算执行力偏弱。
(二) 审计效率不高
1. 审计机关的信息化水平普遍较低
审计机关信息水平偏低使得审计机关不能利用现代化的审计方法来提高审计的准确性和审计效率。相比之下, 被审计部门的信息化水平比审计机关高, 这种差别和对比也直接造成审计效率的低下。部分审计领域也存在着没有通用审计软件的问题, 导致与财政、税务等无法实现联网操作, 效率大大降低, 而且准确性也受到较大影响。
2. 审计方式较为单一
传统的审计方法导致审计对象和审计机关在选取方面存在一定的局限性。对有管辖权的国家审计署来说, 因为受各种因素的制约, 基层国家税务局长期没有进行审计, 这就直接造成上级审计机关无法审计而基层审计机关又无权审计的状况。这种情况的出现正是由于审计方法不当引起的, 致使预算执行审计在不同程度上出现不完整或不真实的问题。
(三) 审计法律法规滞后
审计法律法规的滞后导致预算执行审计职能的发挥受到很大影响。改革开放以来, 我国各项财政改革措施陆续出台, 但是在审计方面的相关法律法规却并没有过多改变, 仍然沿用1995年颁布的《预算法》, 其中关于预算执行审计的部分规定已不适应当前审计的需求, 却还没有得到修改。此外, 预算执行审计的处罚规定也有待改进。虽然六年前已经颁布《财政违法行为处罚处分条例》, 但是实施细则至今未定, 使得这部处罚条例不具有较强的可操作性。缺乏处罚条例的威慑, 使得审计工作即使出现一些问题也不会得到处罚, 间接加深了审计问题。
三、针对部门预算执行审计问题的建议
(一) 积极引导部门预算的规范执行
1. 改善预算编制体制
预算编制体制不合理的部门必须改善预算编制体制。预算编制体制对预算的编制和执行的重要性不需多言。预算编制职能混乱的部门必须采用相关的规范进行约束, 以确保预算编制、执行和监督职能清晰, 部门人员各司其职、各负其责、相互配合、相互制约。同时, 通过这种职能的规范也使预算在编制及执行的过程中与监督职能互相制约, 整个过程更加规范合理。预算体制的不断完善也会使预算的编制及执行情况得到一定程度的改善。
2. 规范部门财务管理
要规范预算执行情况还应该规范部门的整个财务管理状况。对于那些原始凭证不合规范的部门, 要尽快采取措施进行规范化处理, 尤其要对会计凭证归档保存, 要确保与财务与关的各项收支都能有据可查。在固定资产管理方面, 也应建立统一合理的管理系统, 不论是固定资产的购入卖出或抵押折旧, 都要统一规范管理。总的来说, 要规范部门财务管理状况就要针对不同部分的问题进行改进, 以期实现规范化的财务管理。
(二) 创新审计方法, 提高审计效率
1. 加强信息化建设
加强各级审计机关的信息化建设, 利用现代化的信息系统创新审计技术方法来提高审计的准确性和审计效率。在加强审计机关信息化建设的同时也可以尝试将审计机关与财政、税务等部门联网操作, 集审计与监控于一体, 提高信息化水平, 减少审计反应时间, 进而提高审计效率。此外, 还要积极引进先进的审计技术方法, 进一步探索和完善信息化环境下的审计方式, 把计算机作为辅助工具发挥应有的作用, 开发出预算执行审计领域的通用软件, 全面提高审计机关效率。例如, 某地级市审计局在2009年出台了市审计局审计信息化建设工作考评暂行办法来提高审计局信息化水平建设, 通过现代化的信息技术来提高审计工作的效率, 值得其他地区的审计机关效仿。
2. 创新审计机关选取规范
创新审计方法的另一方面就是要创新审计机关的选取规范, 在确定各级审计机关的权利与责任的同时, 确保各级审计机关各司其责, 也使各部门都有相应的审计部门进行监督, 杜绝出现上级机关无法审计且下级机关无权审计的现象。
(三) 完善现有法律法规, 加大审计执法力度
国家应尽快出台与我国现状相适应的部门预算执行审计相关的法律法规, 确保预算执行审计职能的有效发挥, 便于执法部门加大执法力度, 对审计机关和被审计部门形成约束力。另外, 《财政违法行为处罚处分条例》实施细则也应尽快落实, 只有对有问题的部门和审计机关给予相应处罚才能对其他相关部门起到威慑作用, 督促其规范自身的行为, 减少类似事件的发生。例如, 某地级市审计局因加强了审计执法力度, 执法必严, 违法必究, 在查出违纪违规金额、移送案件线索、上缴财政资金、归还原渠道资金等方面均取得了良好效果。
(四) 部门预算执行审计重点关注如下事项
1. 审查内部管理制度的建立健全情况
部门单位是否根据财经法规和本单位的实际情况建立健全了经费预算、审批、支出、报销等财务管理制度, 资产采购、保管、使用、处置等资产管理制度, 合同签约、履行、监督等合同管理制度, 基本建设管理制度和内部审计监督制度等。
2. 审查内部管理制度的合法合规情况
部门单位制定的内部管理制度是否符合国家法律法规, 是否符合国家有关政策和宏观调控目标, 是否科学、合理、严密、有效。
3. 审查内部管理制度的执行情况
审查部门单位在实际工作中是否严格遵守内部管理制度, 是否存在违反程序、越权审批等问题。
四、结论
部门预算执行审计是国家审计工作中的一个重要部分, 也是财政资金管理的一个重要部分, 必须加以规范化管理。我国的部门预算执行审计情况虽然在不断改进, 但是仍然存在着诸多问题。这些问题的解决需要一个长期的过程, 也需要国家和地区的各级部门携手合作才可以完成, 通过解决这些问题一定能使我国部门预算执行审计更加规范、更加合理。
参考文献
[1]张聪聪.利用财政联网审计扩展预算执行审计的覆盖面[J].审计月刊, 2011 (01) .
部门预算 第10篇
关键词：部门预算；绩效管理；部门预算编制；部门预算支出评价；部门预算监督
中图分类号：F812.2文献标识码：A文章编号：1008-6439（2008）06-0075-05
Evaluation on the performance management reform of departmental
budget and its deepening thoughts
SUN Ke－jing
(Graduate College，Northeast University of Finance & Economics，Liaoning Dalian 116025,China)
Abstract: Budget performance management idea has been recognized by financial and public departments, the related regulations have been made, department budget expenditure performance evaluation system is initially set up, and department budget supervision has been consolidated. However, government budget performance management system has not been basically reformed because reform theory research needs to be enhanced, reform restriction factors are too many, reform organization and insurance ability is not enough and reform examination system needs to be completed. Overall and systematic department budget performance management system should be set up by taking budget output and result as core, by taking department budget and output items as initial points, and by including department budget establishment, expenditure evaluation, organization and supervision and so on.
Key words: department budget; performance management; department budget establishment; department budget expenditure evaluation; department budget supervision
一、我国部门预算改革及其绩效管理制度创新
20世纪90年代以来，随着我国市场经济体制的逐步确立，政府预算管理制度也经历了一系列重大改革。改革的一个重要出发点是尽快实现政府预算管理活动的科学化，提高预算管理的绩效。主要的改革内容包括：部门预算改革、复式预算改革、预算收支分类改革以及公共支出管理改革等。其中，部门预算改革作为其他预算管理改革的具体制度载体及其追求绩效的改革方向与创新理念逐渐得到各级政府的重视，并已不同程度地付诸实践。
1．我国部门预算改革进程
2000年是我国部门预算改革的起始之年，改革的主要内容包括：提前编制预算，延长预算编制时间，按照法定时间批复预算；将以往自上而下的代编方式转变为自下而上的汇总方式，从基层预算单位开始编制预算；采取综合预算编制方法，要求部门将所有收支统一纳入部门预算；实现“一个部门一本预算”的统筹安排，将一个部门所有的收支都按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映；开始向全国人大报送部门预算等。之后，我国部门预算改革逐步深入。2002年，正式按照新的方法编制部门基本支出预算和项目支出预算；按照新的政府预算收支科目细化部门预算编制；正式编制政府采购预算；加大预算外资金纳入预算管理的力度，试行“收支两条线”管理。2005年，部门基本支出预算定员定额标准体系进一步完善，并扩大管理范围；加强项目支出预算管理的基础工作；研究制定部门预算绩效考评管理办法。2007年，全面实施政府收支分类改革，积极进行项目支出经济分类试点。［1］此外，项目支出预算滚动管理、国库集中收付制度、政府采购制度、“金财工程”、财政拨款结余资金管理、加强资产管理与预算管理的有机结合等改革内容都在不断完善和推进之中。
然而，我国部门预算管理改革尚处于初始阶段，目前的改革仍只是主要以对预算资金投入的控制为导向。随着公共财政体制改革的推进，部门预算绩效管理改革的滞后必将制约公共财政体制框架总体效能的发挥。因此，作为部门预算改革的延续、提升，乃至制度变革，部门预算绩效管理制度的构建已经成为确保我国政府预算制度适应社会发展与财政体制制度改革新形势并高效科学运行的重要管理措施。
2．部门预算绩效管理改革的探索孙克竞：我国部门预算绩效管理改革评价与深化思路
目前，我国部门预算绩效管理改革的相关探索主要表现在以部门预算支出绩效评价为代表的改革实践。［2］［3］同时，将绩效管理与部门预算改革相结合的理论研究与国外借鉴也正逐步深入。
我国推行部门预算改革后不久，部门预算绩效管理改革的实践探索也随之展开。从2003年起，财政部就开始制定部分行业的绩效考评管理办法，组织部分中央部门开展部门预算支出绩效考评试点工作。这些实践工作在一定程度上加强了对部门预算支出效果的管理，提高了财政资金使用效益，促进了绩效管理理念的普及。2005年，财政部研究制定了《中央部门预算支出绩效考评管理办法（试行）》；2006年，财政部选定了农业部“农业科技跨越计划”等4个项目进行绩效考评试点；2007年，财政部选择了教育部“高校建设节约型社会”等6个项目继续进行绩效考评试点。此外，地方各级财政部门与部门预算单位也制定了一系列绩效考评工作规范，并逐步扩大改革试点范围。［2］［3］同时，近年来，无论中央政府还是地方政府，无论财政部门还是各部门预算单位以及相关研究机构和学者，都对部门预算绩效管理改革制度创新等相关问题进行了各自深入的理论研究。
二、部门预算绩效管理改革的总体评价
通过近几年中央预算部门和各地方政府围绕预算支出绩效评价展开试点工作，我国部门预算绩效管理改革实践已经初步取得了一些成效，但改革中存在的问题更为突出，建立健全具有中国特色的部门预算绩效管理制度体系仍然任重而道远。
1．改革取得的主要成效
首先，预算绩效管理理念已经得到各级财政和公共部门的广泛认同。党的“十六届三中全会”明确提出建立预算绩效评价体系，此体系的建立可使公共财政框架下的预算支出范围更加具体化、准确化，有利于我国预算管理水平的提高，也是提高我国政府决策水平、转变政府治理模式和建立高效廉洁政府的客观需要。经过近几年的理论研究、经验学习和改革试点，越来越多的政府部门，无论是出自部门自身利益考虑，还是遵循统一的改革安排，都对部门预算绩效管理理念有了必要的认识，并取得了广泛的改革共识，这为改革的进一步推进奠定了良好的思想基础。
其次，建立了部门预算绩效管理的有关制度。开展改革试点工作以来，许多试点部门和地方相继制定了部门预算绩效管理或支出绩效评价实施办法、专家咨询组工作规则、中介机构参与部门预算绩效管理或支出评价工作管理办法、自评报告撰写规则与上报复核程序以及评价结果审核标准等一系列工作规范。同时，初步形成了职责明确、分工合理的试点工作组织体系，加强了财政部门、试点部门、中介机构及有关专家的协调配合，目前，基本形成了财政部门统一领导、部门具体组织实施的改革分工体系。以上工作成果，为规范今后我国部门预算绩效管理改革行为和程序提供了必要的制度保障和框架基础。
再次，部门预算支出绩效评价体系初步建立，财政资金使用效益有所提高。当前，我国部门预算绩效管理改革是以部门预算支出绩效评价体系建设为主要内容，现已摸索出一套较为合理的工作流程，并初步确定了评价指标体系构成和绩效评价方法。指标评价体系主要分为共性评价指标和个性评价指标，共性指标又可分为绩效目标完成程度、预算执行情况、财务管理状况、经济和社会效益、资产配置和使用情况等。同时，采用长期效益评价和短期效益评价相结合、定量和定性相结合、统一指标和专门指标相结合的评价办法。绩效评价体系的建立对提高部门预算资源配置效率、促进试点部门增强“成本—效益”观念、及时发现项目管理中存在的问题起到了积极作用，并为今后进一步深化部门预算绩效管理改革奠定了技术基础。
最后，部门预算监督得到加强，透明度有所提高。通过改革试点，部门加强了对预算资金落实情况、实际支出情况、财务信息质量、财务管理状况等的绩效管理与考评，更加清楚地掌握了预算资金的使用情况和流向，加强了对项目资金使用环节的监督。同时，一些部门在试点中将考评结果在部门内部公开，增强了部门预算管理的透明度。
2．改革中存在的主要问题
尽管目前部门预算绩效管理改革的相关工作取得了一定成绩，在部门预算管理中引入了绩效理念，但由于将绩效管理与部门预算相融合是一项全新的工作，无论在中央层面还是地方层面仍处于初步探索阶段。在总结实践成效的同时，也应看到我国部门预算绩效管理改革在理论研究、制度建设、基础条件、组织实施、技术手段等方面存在的问题。
第一，改革的理论研究亟待加强。目前，我国预算绩效管理理论研究以借鉴国外经验居多，适合我国国情的理论创新较少，特别是与我国现行政府预算管理制度改革紧密结合的预算绩效管理理论研究不够。理论界和实际工作部门对绩效考评的认识仍存在不足之处，这就急需用有中国特色的部门预算绩效管理理论指导我国的改革实践，让改革者客观理性地认识到我国部门预算绩效管理改革的必要性及其改革目标与内容；同时，指导制定出现实可行的改革规划，不但要避免人们对改革不切实际的过高期望，更应坚定信心，在改革困难面前消除悲观情绪。
第二，当前的部门预算绩效管理改革探索与创新，仍未实现我国政府预算管理制度的根本变革，仍是传统预算管理制度本身的调整与转换，是形式与细节方面的变化，而并没有改变或是脱离投入控制型的预算管理模式。一方面，部门预算的编制至今仍在很大程度上依赖财政部门与经费申请部门之间的讨价还价，预算编制带有较重的经验决策色彩，部门预算编制与部门事业发展目标之间缺乏直接的联系，即没有明确的部门预算产出和结果的要求。另一方面，部门预算管理重视对预算资金投入的控制，而对预算支出效果的评价与考核则较为薄弱，结果往往是只管投放进度、不问投入效果，只管使用合规、不问效益大小，只强调支出的财务责任、不考核项目的执行效率与质量，从而造成部门预算资金浪费和效益较低等问题。这样的预算管理水平显然不能适应我国社会经济发展的需要，也成为公共财政框架建立中的重要制约因素。
第三，改革的基础条件尚不健全，制约因素较多。［4］一是仍需进一步树立科学的部门预算绩效管理观念，转变一些人内心深处认为部门预算资金和公共资源是“非排他性”的“公共产品”以及支出编制与耗费使用只要合乎规定而不必考虑结果的错误观念。二是财政体制改革还不到位，公共部门事权划分仍不明确，制约了部门预算绩效管理的目标选择与考核体系的建立。三是部门预算编制更多的是依据政策法规、会议决定和党政领导的批示，而不是部门的绩效战略目标和项目及资金运行的绩效，预算编制的自主性和可预见性较差。四是在部门预算执行与监督上，真正追求和尊重预算产出与结果的制度、机制仍未建立起来，部门预算“只能做加法，不能做减法”，预算结余的绩效概念未被理性认识。同时，预算监督体系不健全，缺乏绩效追踪问责，重投入、轻绩效的监督手段还未根本改变。五是技术基础与管理手段还需进一步完善。目前，以部门预算产出和结果为标准的数据信息收集系统还未建立，具体的绩效指标和标准仍较难确定。同时，权责发生制政府会计制度改革仍未在我国全面展开，部门预算绩效管理的会计基础并未建立。
第四，改革的组织保障力度还需进一步加大。受传统“重投入、轻产出”观念的影响，一些政府部门对预算绩效管理的认识不足，政府行政管理水平不高，部门之间的协调配合不够，改革尚未形成合力。当前，我国部门预算绩效管理改革在很大程度上是财政部门提出来的，他们有更多的机会接触发达国家的经验，愿意在预算改革之路上走得快些。但由于传统控制型政府治理理念的惯性，政府系统整体的改革动作相对财政部门的改革愿望则存在一定差距。部门预算绩效管理改革需要政府行政体系、制度建设的整体推进和思想改造，仅靠财政部门是无法完成的。
第五，部门预算绩效管理的考核体系建设仍有待完善。现行的绩效考评实施程序同规范的程序相比仍有一定的差距，使得绩效考评很可能成为事后预算执行情况的总结或项目竣工验收。绩效考评指标体系中依然存在定性考评指标较多而定量考评指标较少、投入考评指标较多而产出考评指标较少、合规性指标较多而结果性指标较少等问题。同时，受传统思维方式的影响，绩效考评结果的真实性也有待提高。
三、未来部门预算绩效管理改革的基本思路
部门预算绩效管理是我国深化部门预算改革、转变传统预算管理模式的重要制度创新，也是提高我国预算管理水平的关键步骤。通过推动试点，不断总结经验，未来我国此项改革的基本思路可以阐述为：按照建设公共财政的总体步骤和要求，把绩效管理的理念和方法引入部门预算管理，依据“客观真实、内容多样、透明公开、广泛参与、渐进推动、富有前瞻性”的原则，逐步建立起以预算产出与结果为核心，以部门预算及其项目支出为切入点，包括部门预算编制、支出评价、组织监督等内容在内的，全面系统的部门预算绩效管理制度体系。同时，要结合我国预算管理改革实际，分步实施，并为远期绩效预算探索道路。
1．基本原则
一是部门预算绩效管理无论是绩效目标的设定，还是产出结果的核实都必须满足规划客观、数据真实可靠的要求。只有坚持这一基本原则，避免跟风式的改革作秀，弄虚作假，改革才有现实意义，这还需要不断建立健全相关法律法规体系予以保障。
二是由于政府部门职能分工的不同，各公共部门所要实现的绩效目标与内容也就存在显著区别，改革中应注意处理好改革基本要求与部门特点相融合的问题，鼓励内容多样的部门预算绩效管理设计，充分发挥部门改革的积极性。
三是改革要坚持透明公开、广泛参与的原则。政府部门为社会公共利益服务，其绩效责任与目标的制定、结果的考核需要得到广大公众的认同，过程也需要民众、媒体、政府、中介机构、监察部门的广泛参与，只有真正做到部门预算绩效管理的公开透明、广泛参与，改革才能得到人们的认可，也才能更有实效。
四是部门预算绩效管理在我国还是一项全新的改革事业，需要稳步推进、先易后难、分步实施。应以部门预算改革为依托，项目支出为重点，统筹安排预算绩效编制、支出评价、结果运用等改革步骤，注重试点改革的重要性，充分尊重我国预算管理改革的现实基础，坚持渐进的改革方式。
五是此项改革应坚持前瞻性的原则。部门预算绩效管理体现了我国预算管理改革追求公平、效率，特别是效率的基本内涵，毋庸置疑，预算效率与效益的改进是建设公共财政必须要做，也是一定要做好的核心内容之一。虽然，当前改革刚刚起步，但改革的艰巨性和重要意义要求改革者具备广阔的视野、创新的精神，对改革进行不断的前瞻性思考，这样才能使改革永远充满活力与生机。
2．范围与内容界定
目前，我国部门预算绩效管理改革的范围与内容可界定为：以部门预算为基础，以项目支出为重点，以产出绩效为核心，兼顾结果绩效。
从部门预算的具体结构来看，其编制主要是根据支出功能分类，包括基本支出和项目支出，其中基本支出由人员经费和公用经费组成。目前的人员经费是“养人”支出，与部门绩效关系不大，所以，这部分支出可不作为绩效管理的对象。公用支出是用来维持一个部门的正常工作和运转的需要，和部门提供的一些公共服务密切相关，目前这部分支出编制主要采用定员定额的方法。从理论上讲，这部分经费由财政部门根据多重综合的指标来核定，并且这部分经费的核算考虑了部门的工作性质和业务量，或者说公用经费与部门的产出或提供的服务相关。但是从实践上看，公用经费包罗万象，部门间也存在很大差异，对公用经费的绩效管理很难大范围开展。［5］首先，由于公用经费的复杂多样，对每一项公用支出都作绩效分析是不可能的，只会为预算绩效管理改革的推行增加不必要的工作量，而且在目前部门抱怨公用经费不足的情况下，对这部分支出做过细的评价只会招来部门的反感。其次，有些公用支出和部门提供的公共服务并没有直接的联系，或者说很难确定它们之间的因果关系。例如，对部门的会议经费，有两个建议：一是采用产出分析法，可用次数考察，不必一定要测量这些会议产生的成果；二是采用定性的方法，只需说明会议的召开有利于产生什么样的效果。
和人员、公用经费相比，项目预算具有较为明确的支出目的和标准要求，是目前推行预算绩效管理的最佳选择。目前，我国部门对中长期和短期目标缺少明确的绩效规划，可能是没有制度要求和操作习惯，更可能是没有把握规划实现的能力。部门只能对现实的产出负责，而对于结果绩效应该由政策的制定者负责。而在我国现行体制下，从选民到被选举的人大代表和官员，到公共政策的制定，再到预算的决策是一个错综复杂的过程，政策制定者和预算决策人被淹没在长而复杂的委托—代理关系链条中，在这种复杂的关系中很难用预算绩效管理来评判和约束。所以，建议改革初期还是侧重于对部门预算产出的评价，部门预算绩效报告中必须明确产出，对支出结果，只要说明目标的产出有助于产生特定的结果就可以了，待改革进一步深入再研究部门对预算结果的责任问题。
3．改革步骤设想
我国部门预算绩效管理改革从时间上可区分为近期改革与远景规划。目前，预算支出绩效考评工作是改革探索的主要体现，应该明确其只是部门预算管理改革的一个组成部分，也是探路先锋。在逐渐完善此项实践工作的同时，要努力尝试在部门预算绩效规划编制、产出与结果数据审计监督、绩效报告撰写、绩效结果公示与运用等方面健全部门预算绩效管理内容，并建立合理的管理程序。此外，还要尽快夯实改革的技术基础。一是部门要提高制定中长期战略规划和短期计划的能力，加强对部门和项目产出、结果的定义；二是预算会计制度的转变和预算账户的调整，将改革重点放在投入和产出的关系建立和调整上；三是培养部门领导和财务人员的绩效概念，从技术层面培训基层绩效分析人员；四是要不断完善绩效管理的方法、指标与标准体系。最终，在近期内建立起包括以上内容的公共部门预算绩效管理制度体系。
在远景规划方面，要彻底实现预算管理模式从投入控制型向产出结果型的转变以及各预算管理参与者权利与义务的转换，强调管理权利的灵活性对应的是更多的产出义务与效益责任。要进一步研究绩效文化的形成问题，如果真能使预算绩效管理对预算资源分配产生有效影响，可能最终是一种缓慢的、持续的文化变革的结果，要将绩效文化渗透到政策制定过程中。同时，应注意各项配套措施的完善。一是建立健全部门预算绩效管理的相关法律法规体系；二是加强部门运用预算绩效管理的能力建设，包括组织能力、管理能力、学习能力、执行能力等。最终，不断完善具有中国特色的部门预算绩效管理制度体系，并通过预算绩效管理改革实现中国式的“政府治理”模式创新。
最后，改革的具体路径选择应该发挥多方优势。中央层面可以确立改革的原则和方向，并给予技术指导，发挥中央部委统筹全局的优势，实现自上而下的纵向改革推动；同时，通过试点改革，鼓励地方政府自下而上的改革创新；此外，各级政府内部部门间也要相互学习借鉴，并在此级政府的统一规划下科学有序地横向推动改革。
参考文献：
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［5］ 张志超.美国政府绩效预算的理论与实践［M］.北京：中国财政经济出版社，2006.
部门预算 第11篇
一、新《预算法》下的工作重点
(一) 健全预算标准体系
新《预算法》要求进一步完善编制部门现有的预算支出标准体系, 充分发挥其在预算编制工作以及管理工作中的支撑作用。要坚持节约理念并努力落实相关要求, 严格控制与压缩“三公”经费、会议费等一般性支出, 并对专项支出编制标准和日常公用经费定额标准进行调整, 保证其具有较高的科学性与可靠性, 并将之与决算进行衔接。
(二) 建立跨年度预算平衡机制
通过改进现行的单一年度预算平衡机制, 建立健全跨年度的、合理的预算平衡机制, 这是适应经济形势发展变化和财政宏观调控的需要。各级政府可以设置预算稳定调节基金, 用于弥补以后年度预算资金的不足, 也可以编制滚动预算、中长期预算或跨年度预算, 使得支出的安排更长远和更有系统性, 更好地体现管理要求。
(三) 全面推进财政资金的统筹管理
坚持“先事项, 后资金”的理念, 建立跨部门的资金统筹管理机制。压缩那些零碎的、使用成效不大的专项资金, 彻底清理、整合那些性质、用途近似的专项资金。革新编制部门的项目评审方法, 由投资评审中心组织运用专业技术手段, 对项目支出预算的可行性、合理性与准确性进行评价与审核, 并出具评审报告, 最后再根据评审结果安排预算资金, 进一步提高资金使用绩效。
(四) 构建科学的预算绩效管理体系
要根据时代的发展不断创新绩效管理理念与方法, 构建科学的预算绩效管理体系。编制2016年部门预算时, 要对财政支出的所有重大项目编制明确的绩效目标, 扩大市本级项目支出绩效目标的管理覆盖面。同时, 还要加强对预算编制各个环节的管理, 完善绩效目标的审核机制, 建立财政支出绩效评价办法, 强化预算绩效运行跟踪监控管理, 实行绩效报告和绩效评价报告制度, 加大绩效评价结果的推广与应用力度, 加快基于绩效的预算管理体系的构建。
(五) 硬化预算编制的刚性约束
各预算部门需严格遵循新《预算法》的相关规定和要求, 除非经过法定程序得到准许, 否则不得进行任何调整。除应急支出, 年度预算的执行中不得增加当年的支出, 情况如真有需要, 应通过编制预算调整方案进行安排。要尽量减少各类预算的调整事项, 并对其进行规范管理, 强化资金使用的有效性与规范性, 逐步加强预算机制内编制、执行的结合。
(六) 加大预算信息公开力度
预算信息公开就是要规范政府公共收支行为, 打造阳光透明政府。要做好预算信息公开, 必然要细化预算编制, 增强预算编制的准确性、科学性。各预算部门应提高认识, 强化公开责任, 按规定时效公开部门预算批复, 并细化预算公开内容, 主动接受有关部门和社会各界的质询和监督, 并负责做好说明与解释工作。
二、新《预算法》对编制部门预算的影响
(一) 公用经费定额标准得到完善
为了更好地制定2016年市本级的公用经费定额标准, 确保其标准的科学性与先进性, 市财政对市场经济形势以及本部门工作的成效等进行了深入地调研, 经过横向、纵向等一系列的对比, 对引起物价上涨的因素以及上年度预算工作的实际执行情况有了较全面的了解, 在此基础上, 对现行的差旅费、办公费及生均补助标准等进行了科学地调整, 使之较2015年有明显的提高。同时, 深入贯彻中央的“八项规定”, 继续执行公用经费中的“三公”经费标准, 实行零增长。
(二) 健全社会保障缴费的预算编制
根据新的《预算法》, 结合现在我国机关事业单位中养老保险制度的具体改革要求, 将机关事业单位所缴纳的在职人员养老保险费以及职业年金纳入到预算部门的编制工作中, 同时, 还对其它社会保险的缴费费率以及资金的来源做出了明确的规定。
(三) 试点编制中期财政规划项目预算
新《预算法》实行后, 在市本级范围内将选取部分单位进行试点, 在2016年部门预算的编制过程中, 同步进行2016-2018年中期财政规划项目预算的编制。通过试点编制中长期规划的部门预算, 逐步建立跨年度的预算平衡制度, 实现财政可持续发展, 充分发挥财政职能作用, 促进经济结构调整和发展方式转变。
(四) 完善项目支出预算
各部门在项目支出的编制中应坚持“零增长”的原则, 在2015年部门预算批复数的基础上, 一般性的项目支出再削减10%。其中, 对于县区和重点单位的补助支出进行精细化管理, 按照县区、单位的具体情况以及该项目对金额的实际需求合理配置支出, 其细化比例应达到100%, 确保每一笔支出用到实处。
(五) 加强对项目库的管理
要进行项目支出的预算编制工作, 首先要完成项目的申报入库, 各单位的所有项目都要纳入项目库管理。编制2016年部门预算时, 增设的项目要按规定要求填报项目的基本信息、项目的主要内容、项目的依据以及项目的目标等相关资料, 通过审核后才可纳入项目库, 成为2016年部门预算的组成部分。
(六) 规范项目支出的绩效目标
编制2016年部门预算时, 预算安排额度超过200万的项目 (包括对县区、重点项目补助资金, 涉及到军事机密以及国家安全等的项目除外) 全部都要进行绩效目标的编制, 与过去相比, 不仅大大扩大了其编制范围, 还明确了产出指标、效益指标等绩效指标要分解和细化为可衡量的指标, 更有利于对预算支出情况开展绩效评价。
(七) 强化预算编制与执行之间的结合
2016年部门预算的编制是以2014年度实际支出进度及2015年前九个月的累计支出进度作为主要参考依据。对于支出进度未达到规定要求的部门, 在2016年的项目支出预算中进行一定比例的扣除, 从而使预算的编制更加具有科学性、合理性。通过编制工作的贯彻落实, 加强了编制与执行的有机结合。
(八) 试点管理“项目预留机动经费”
在部门预算的执行过程中常常会出现增设了新的工作任务但是却没有对其预算进行安排的现象, 为了解决这个问题, 根据新的部门预算编制要求, 进行“项目预留机动经费”的试点编制。其中, 试点部门的确定应根据各部门本年度的实际工作情况以及对预算的执行情况, 选择不超过20%的部门, 试点中具体金额的设置应控制在正常项目支出的1%-2%。
(九) 深入推进预算公开管理工作
在新《预算法》的要求下, 自治区在预算公开的形式上、内容上和监督上都规定了具体的办法, 进一步提高预算管理的透明度, 增强预算监督的有效性, 使部门预算的公开时限以及公开主体明确化。
三、结束语
综上可知, 《预算法》的修订是顺应时代的要求, 是改革发展的要求, 对我国编制部门预算工作有重要的推进作用。为此, 要坚持预算编制的基本原则, 不断补充、完善其编制内容, 抓住新《预算法》的工作重点, 通过健全预算标准体系、建立跨年度预算平衡机制、推进财政资金的统筹管理、构建科学的预算绩效管理体系、强化预算刚性约束以及加大预算信息公开力度等措施, 不断推动编制部门预算工作的科学发展。
摘要：《预算法》的修订对编制部门预算工作的科学性、规范性、有效性以及完整性都提出了更高的要求, 按照新《预算法》的要求进行工作, 有助于促进编制部门预算的改进与规范化。本文以南宁市为例, 分析了修订后《预算法》的工作重点, 并对新《预算法》下, 编制部门预算工作中所呈现出来的亮点进行了分析, 希望能为预算编制相关工作人员提供参考。
关键词：新《预算法》,编制预算,部门预算
参考文献
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