内部原因范文（精选12篇）
内部原因 第1篇
“十一五”期间, 在国家经济社会以及体育事业快速发展的大背景下, 我国体育产业乘势而上, 规模不断扩大, 呈现出较快的发展态势, 取得了较好的发展。进入“十二五”时期, 体育产业作为国民经济和社会发展中不可或缺的有机组成, 已进入快速成长阶段。同时, 从事体育产品生产和服务的企业内部财务管理范围、方式不断变化, 财务管理工作变得更为复杂, 当前, 该行业内有些企业内部存在着因财务管理混乱和监控不力造成的资产损失。因此, 企业要想在激烈的社会竞争中生存下来并不断发展壮大, 必须采取相应措施, 解决企业内部财务管理中出现的种种问题。要想妥善处理好财务管理问题进而提高企业的经济效益就必须建立健全企业内部财务控制系统, 加强对会计信息和财务信息的监控管理力度, 提高财务管理水平。
二、企业内部财务控制存在的问题及原因
(一) 内部监控不力
目前, 我国不少企业已经开始建立并实行财务控制的相关制度, 也取得了一定成效, 但这些制度对提高企业内部财务控制水平的效果并不显著, 许多企业内部部门制定的财务监控制度没有结合企业实际情况, 只是照搬条例应付检查, 同时, 企业领导和员工对内部财务控制问题不够重视, 在面临检查时敷衍了事, 并没有认真执行监控财务管理工作。监控上存在的这些问题, 都对企业内部财务控制造成了十分不利的影响。
(二) 会计核算不严谨
由于企业部门繁多、工作环节复杂、管理秩序混乱, 企业会计部门在进行核算时, 时常会出现核算信息严重失真的情况。造成核算信息失真的原因主要包括:对一些损害企业利益的经济信息进行掩饰, 修改真实信息, 使账面撒谎能够看不出违法迹象;伪造业务开支, 以公费报销名义将资金挪作私用;会计部门在核算时违反了《会计准则》, 就经济信息进行违规加工。
(三) 内部奖惩和考核制度不完善
目前有些企业在制定内部财务控制制度时常常忽视奖惩制度和考核制度的建立。通常, 企业对干部和管理人员的绩效评定都是只看目标价值不考虑其他因素, 另外, 企业考核管理人员绩效所使用的方式也存在着种种缺陷。大多数企业仍然采用传统的绩效考核系统, 因为企业股东大多对传统系统更为熟悉。
三、健全企业财务控制系统的策略
(一) 健全财务控制系统的重要性
随着经济不断发展, 人们对体育文化服务的需求日益增加, 这为该类企业提供了发展契机同时也给企业带来了考验。企业不断加设服务网点, 满足了更多市民对体育服务的需求也增加企业收益, 但与此同时, 随着网点越来越多, 网络结构越来越复杂, 管理网点的难度也不断增加。通常企业会在每个省或直辖市设立一个总公司负责总管该省各个城市的体育文化服务网点。随着网点从省级到市级再到县级逐层增加, 总公司对网点的管理力度也逐层减弱。企业为了更好地实现跨地区经营, 使多层网点结构运作顺畅, 提高省级总公司对地方网点的监控力度, 企业内部必须制定一套高效的财务控制制度, 尽快建立完善财务控制系统, 强化省级总公司对网点的管理。
(二) 加强资金控制力度, 健全企业财务管理系统
企业的一切管理工作都必须建立在资金充足的基础上, 能否对资金进行有效的管理控制, 对企业经济收益高低的影响是十分重要的。正因如此, 企业必须加强对资金的控制力度, 建立并不断完善财务控制系统。
1. 从资金来源加强控制
企业常规资金来源包括, 内部集资、外部集资和服务网点经营收益, 企业要加强对资金来源的控制必须从这三条集资渠道着手。据笔者总结, 控制内部集资的方法主要有: (1) 采用封闭管控方式管理各个网点的资金; (2) 由企业总部统一管理资金, 地方网点需要资金时必须向总部申请, 总部再审核申请进行调配; (3) 结合两种管理方式, 既要对地方网点实行封闭管理, 又要加强总部对资金的控制, 对资金进行统一调空。笔者从自身实际管理经验出发, 认为第三种资金来源管理方式更有利于企业资金管理, 不但能降低企业的资金风险, 还能降低不必要的资金损失。
对外部集资这条资金来源渠道的管理, 总公司必须以降低贷款风险为出发点, 禁止地方网点私自贷款, 如果地方网点需要通过贷款筹集资金, 必须向总公司提交贷款申请书, 由总公司对申请书进行审核, 审核通过后地方网点才可以贷款。此外, 总公司必须详细记录地方网点贷款款项的借入、归还时间, 督促地方网点在时限前归还贷款。如果地方网点出现资金周转不灵情况无法偿还贷款, 企业总部必须从内部资金中抽调出一笔款项来填补贷款。
企业总部在对网点经营收益这一资金来源进行管理时, 必须严格监控各层级网点的款项收支和会计账目, 以便及时发现账目中的虚假信息, 及时采取相应的解决办法。除此之外, 为保障统一管理的实行, 各服务网点必须按时上缴除正常开支外的一切资金收入。
2. 加强控制资金开支
加强对资金开支的控制是保障资金安全的重点, 因此, 企业总部必须从运作环节和管理制度两个方面入手, 加强对网点资金收支情况的管控。笔者根据自身管理经验认为, 企业要想加强对资金开支的控制应该制定如下规章: (1) 各个岗位管理人员和员工各司其职, 各个部门职能必须分明, 不得互相介入, 尤其是出纳人员, 不得同时担任会计等职务; (2) 企业各个部门必须有专门的公章、印鉴, 不同部门的印章不得混用, 并且这些印章不能交与同一个人保管; (3) 企业的一切资金收支必须详细记录在案。
(二) 加强成本控制, 健全企业财务管理系统
企业需要投入成本包括:体育产品生产成本、租借仓库储存货物产生的成本、雇佣管理人员和其他工作人员的资金开销以及各项税款等等。因此, 控制成本投入是企业财务控制工作的主要内容。企业对成本投入实行控制主要从以下环节着手:成本目标定制环节、实行与调试环节、评定结果环节。
从成本目标定制环节来说, 企业可以采用计算评估法和经验评估法来估算项目需要投入资金成本和收益。此外还要制定控制成本费用的相关标准, 这一标准可以根据地方政策来制定, 这是由于成本费用中有一部分是国家按照法律法规征收的费用, 比如税收等。
在执行控制成本标准时, 要依据具体情况对标准进行相应调整。为了给控制成本标准提供实行保障, 企业应该按照相关法规与地方网点的主要负责人签订《经营管理责任书》, 以此约束双方必须按照制定的成本控制标准来使用资金。除此之外, 还应该根据具体情况, 对成本控制标准进行增加或减少, 以确保成本控制环节的机动灵活性, 使成本控制环节的运作不受客观因素变化的影响。
四、结束语
社会经济进步使人们对体育文化服务的需求日益增加, 推动了体育文化企业的发展。体育文化企业的发展和效益收入的提高离不开一个完善的内部财务管理系统。只有建立起完善的内部财务管理系统, 才能保障企业资金的安全, 保障会计账目的真实性与准确性。随着体育行业的飞速发展, 企业会不断壮大, 在经济效益提高的背后我们也必须注意到相应产生的资金风险, 只有建立健全完善的内部财务管理体系才能降低风险发生的机率, 为企业扩大发展提供资金保障, 进而为广大市民提供更优质的体育文化服务。
参考文献
[1]翟永军.谈现代企业制度下的财务控制[J].现代商业, 2008 (12) .
[2]赵倩.对加强企业内部控制制度的几点思考[J].才智, 2011 (27) .
背部左侧内部疼痛的原因 第2篇
当脊柱处于自然直立的位置时它是最健康的。不良的姿势，如低头垂肩地坐在椅子上，俯身趴在书桌上，都会使脊柱偏离正常位置，将过多的压力压在背部肌肉上。当你坐立时应尽力保持良好的姿势。
2、给背部以支撑
另一种帮助保持良好姿势的方法就是坐时将一个小枕头或者靠垫放在背下部的拱柱部位，这可以为背下部提供支撑，减轻对肌肉的过多压力。尤其当你坐在沙发上看电视或长距离行车时，记着给自己买个腰枕，并经常变换靠背的倾斜度。
3、经常活动
在办公室久坐的你，需要至少一个小时站起来活动一下。如果你无法离开办公室，试着将文件夹等物品放在你必须站起来才能取到的位置，或者有意识站着接听电话，午饭后休息时散散步。
4、伸展背部
对伏案工作的人来说，伸展背部可以防止并减轻背痛。坚持在工作时每隔15分钟站直身体，将双手置于后腰上，向后倾身。伸展时动作应该缓慢而平稳。
5、恰当提举物品
提一只箱子、一袋食品，都可能引起背痛。当你提东西时，将它尽可能与身体接近。不要伸直手臂或弯腰拾起物品，应尽量保持背部竖直，然后弯曲膝部蹲下拾起。手袋不要超重，如果你习惯在手提袋里塞满杂志、化妆品、钥匙、钱包等，请减轻手袋的重负。手袋超重会明显增加背部负担，引起背痛，建议你使用双肩背包，它会使重量在背上均衡分布。
6、睡觉时锻炼
平躺时膝盖下垫个枕头，以保证颈部和脊椎处于同一水平线。如果是侧卧，保持膝盖弯曲。但无论如何必须使用低厚度的枕头，因为高枕头会迫使颈部向上形成一定角度，从而使脊椎弯曲。
7、保持健康苗条
跨国公司内部化原因分析 第3篇
摘要：传统的贸易理论注重从宏观方面分析贸易产生的原因、贸易的模式以及贸易的利得问题，20世纪70年代以来通过对跨国公司产业内贸易的研究，有了新贸易理论和内部化理论的突破，学者开始从企业内部探讨贸易的动因。主要从交易成本和价值增值两个视角对其进行理论分析。
关键词：内部化贸易；交易成本；资产专用性
中图分类号：F74 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.06.023
1问题的提出
跨国公司内部贸易是指一家跨国公司内部的产品、原材料、技术与服务在国际间流动，这主要表现为跨国公司的母公司与国外子公司之间以及国外子公司之间在产品、技术、服务方面的交易活动。跨国公司通过内部化贸易的形式，绕过较高的成本贸易壁垒，使交易直接在公司内部进行，从而降低交易成本。
由于中间产品市场的不完全性，本文从交易成本理论和价值增值这两个视角来研究跨国企业的内部贸易。其中，交易成本理论通过对比交易成本和治理成本的大小来选择恰当的组织形式，而价值增值角度的分析主要通过特有资产优势的内部化以获得价值增值。
2内部化理论的发展
1937年，美国经济学家科斯（Coarse）提出了“企业为什么存在？”的问题，进而提出企业进行内部交易可以减少交易费用。1976年，英国经济学家巴克利（Buckley）和卡森（Casson）提出由于外部市场的不完全性，包括政府对贸易的干预和限制、市场信息交流的不完全、缺乏合理的资产和技术定价机制等等，都会导致市场联系的时滞、中间产品供应不稳定等一系列结果，由此产生了公司内部交易，而跨越国界的内部交易则形成了跨国公司的内部贸易。
Hill and Kim的内化理论认为跨国公司是企业按等级划分的反应，用来取代（通过内化）无形的跨越国界的中间产品和服务的不完全市场。内化理论植根于的科斯的工作，科斯将其扩展到国际环境中被邓宁（Dunning）和拉格曼（Rugman，1980）认可，并被Hora-guehi和Toyne明确地证明。巴克利和卡森认为一个企业往往通过内部化来使要素商品和服务为企业所有并处于其控制而不是通过一个公平的交易。邓宁进一步指出内部化的激励是要避免缺点或者是将不完全竞争在资源分配的外部机制上的优势资本化。
Teece（1981）在威廉姆森（Williamson，1975）的基础上对跨国公司进行了分析，指出跨国公司是中间产品、知识和资本市场内部化的结果。小岛清从企业比较优势角度出发，指出日本对外直接投资是投资补充贸易，美国对外直接投资是投资替代贸易。Hill（1990）则通过建立模型，权衡跨国公司对外合作与竞争的利弊，得出从长远来看市场更偏爱合作而非竞争的结论。
具体来看，内部化理论的发展主要分为：20世纪30年代到70年代中期跨国公司内部化理论的萌芽时期；20世纪70年代中后期跨国公司内部化理论的产生时期；20世纪80年代及以后众多经济学者对内部化理论的发展与完善时期。
3交易成本理论与跨国公司内部化
3.1交易成本理论的发展
1937年，科斯创立了交易成本经济学，提出了交易成本的概念，并指出当市场交易的成本大于企业内部协调所需费用时，企业就会选择内部交易。威廉姆森在1971年指出由于人的有限理性和机会主义行为，会存在契约不能履行的情况，这无形中增加了交易成本。他进一步指出企业不仅是一种生产函数，而且是一种治理结构，而企业内部的资源重新配置则可以起到降低交易成本的作用。巴克利和卡森在1976年把科斯的交易费用理论引入国际直接投资领域，指出跨国界的内部市场交易可以在更大程度上节省交易费用。
张五常（Steven Cheung）对交易成本理论进行细化和深化：一方面将交易成本和产权的界定挂钩，强调产权是经济上事实存在而非法律赋予的权力；二是将交易成本与契约挂钩，将在外部市场或者企业内部组织进行的交易所需付出的成本都归为契约成本。达尔曼在1979年依照契约过程对交易成本作了更全面的定义，将交易双方为达成交易进行找寻的过程所花费的时间和资源也归入交易成本，甚至将交易双方讨价还价之前为确定交易条件支出的某些决策成本也计入交易成本。
综上可以看出，交易成本是经济体系的运行成本，与产权的界定有关，信息成本也属于交易成本。任何经济体系都非永远处于均衡状态，由于市场失灵造成的失衡而付出的成本也属于交易成本。
3.2跨国公司内部化可以减少交易成本的模型分析
3.2.1跨国公司具有的内部化优势可以减少交易成本
一方面，跨国公司具有人力资源和特定技术资产方面的优势，而这都属于企业的专用资产，对其进行管理的成本大大小于进行外部交易的费用。这虽然会失去市场的规模经济和范围经济效应带来的好处，但仍会促使跨国公司本身努力在其内部形成一定的规模经济，增强自身的优势。具体说来，跨国公司母公司作为供应方，子公司是需求方或者接受方，形成纵向一体化。另一方面，在信息不对称时，母公司对市场的控制力不够，跨国公司不能够对多样化的需求做出及时的反应，交易成本会因交易频率的增加而增加。在这种情况下，跨国公司的内部化可以避免外部大量的交易费用。资产专用性程度越高，大量的交易在签订违约时，会导致资源配置的失效。相对而言，与子公司进行交易更为简单，并且利于管理和集体目标的实现，更重要的是利于形成内部的规模经济。
3.2.2交易成本与跨国公司资产专用性的模型分析
威廉姆森（1984）探讨了治理成本与资产专用性的关系，指出随着资产专用性的增加，内部治理成本与市场治理成本之差越来越小，在资产专用性达到某一点K时，企业内部交易和外部交易的效果是相同的。
海默（Helpman）和Krugman（2005）进一步指出交易成本也应包括总部服务（h，人力资源）和中间产品（z，知识、技术等），并提出通过要素价格均等化得出最低成本。
本文中主要研究资产专用性对交易成本的影响，进一步作出如下假定：
两个国家：A国，母国，资本输出国；B国，东道国，资本输入国。
产品：一种产品X，并且是最终产品。
生产要素：K代表资本，L代表劳动，Z代表知识，先假定知识Z是不变的。
成本：c代表生产产品的单位成本，F代表公司的固定成本（如研发和管理成本），G代表工厂的固定成本（如厂房、机器设备等），T代表两国间运输单位产品的成本。
令（4）式为0，求得对企业最优的K值。再将此K值代入（3）式，便能求得最大的利润。与外部交易的利润函数比较，成本函数中增加了生产产品的单位成本即资产专用性的变量，缺少了运输成本和信息成本等变量，则在某一点K，跨国公司内部交易的利润函数是有可能超过外部市场交易利润函数的，这就解释了跨国公司内部贸易对外部市场进行替代可以降低交易成本。
4价值增值与跨国公司内部化
邓宁范式认为，跨国公司或潜在的跨国公司的外国增值活动是确保三个不同来源的优势的结果：首先，公司相对于他的经营者的所有权优势；第二，外国东道国的区位优势；第三，在外国市场上从企业的无形资产和有形资产中获得的内化优势。
巴克利（1976）、达尔曼（1980）、邓宁（2003）等人的主要观点是内部化理论关注的跨国公司对外直接投资的动因，即市场的不完全导致外部交易成本增加，而内部化则可以充分发挥企业的优势。以中国为例，如图1所示，对外直接投资发展势头强劲，特别是跨国并购总金额除了在2008年金融危机前后有所下降外，其他时期大都保持稳定增长的态势，充分体现了跨国公司的内部化优势。
Caves和Hennart（2000）针对中间产品市场失灵导致资源配置缺乏效率、交易成本增加等问题下的跨国公司内部化做了实证研究，并指出通过统一支配资源、将交易在企业内部进行的方式来发挥企业组织生产和团队协作的功能。跨国公司选择将自身优势的内部化就是要利用企业的这些独特功能。
韦伯认为依照科层制原则组织起来的机构是合理的，因为它在保证组织成员行为的准确性、稳定性和可靠性方面明显优于其他的管理方式，有助于实现组织追求高效率的目标。因此，巴克利等人指出跨国公司的形成是企业将国际市场内部化的过程，有助于企业更好地组织安排生产经营活动，使企业可以在更大范围内利用自身的专有资产和独特优势，对资源进行有效地配置，获得类似于市场垄断的力量。
除此之外，Cantwell（2000）认为知识产品市场的内部化收益不仅可以节约交易成本，而且可以带来经济的外部性：形成对企业强烈的“向心力”。这主要在长期的组织培训中形成的，它是一种集体所能拥有的，跨国公司的形成就是有效地利用知识产品的“向心力”作用的结果。另外，企业凭借知识产品一体化创造的技术产品也有助于在全球范围内进行扩张。
鉴于以上的观点，我们可以看到跨国公司内部化的价值增值优势是多样化的，有些甚至是我们无法用实证模型检验和验证的，这需要进一步扩展有关的理论，将这一过程具体化和模型化。
5结论
浅析单位内部会计监督弱化的原因 第4篇
单位内部会计监督有两层含义:一是指利用会计信息对经济活动进行监督;二是指对会计工作本身的监督, 二者缺一不可。第一层意思是说如何利用真实的会计信息、正确地反映和监督经济活动。具体要求是:会计监督要求会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理;对记载不明确, 不完整的原始凭证予以退还, 要求更正、补充;发现账簿记录与实物、款项不符的时候, 应当按照有关规定进行处理, 无权自行处理的, 应立即向本单位领导人报告, 请求查明原因, 作出处理;对违法的收支, 不予办理。第二层意思是, 会计工作本身如何接受监督。具体要求是:各单位必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务机关的监督, 如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况, 不得拒绝、隐匿、谎报。
单位内部会计监督不力, 究其原因主要表现在以下几个方面:
一、单位负责人的会计监督意识淡薄
有些单位负责人利用会计监督这一职能在整个生产经营活动过程中实行全程控制的作用认识不清, 有些单位负责人认为, 自己是负责人, 对会计工作负责, 会计上的事情都由自己说了算, 授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项, 对会计人员的解答、劝阻、抵制, 认为是“不支持领导工作”, 甚至采取不法手段对坚持原则的会计人员打击报复等等。从而人为弱化了会计的内部监督职能。比如“红光实业”上市公司的虚报瞒报, 包装上市, 坑害了广大社会公众股东, 究其原因有部分就是因为单位负责人的约束机制不全, 阻碍了会计工作的有效监督。
二、单位内部控制、运行机制不健全
一个完整的内部控制应包括:货币资金内部控制制度、存货内部控制制度、短期和长期投资内部控制制度、应收和预付账款内部控制制度、固定资产内部控制制度、在建工程内部控制制度、销售收入内部控制制度、成本费用内部控制制度。
我国企业内部管理和控制制度不全, 主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度, 有的则单位虽建立了相应的制度, 但这些制度形同虚设, 没有得到有效执行, 以致会计秩序混乱, 徇私舞弊现象经常发生。例如, 曾经闻名全国的郑州亚细亚集团, 它曾有过几个“全国第一”:全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐;全国商场中第一个设立琴台;第一个创立自己的仪仗队;第一个在中央电视台做广告, 辉煌一时。而它的倒闭, 内部控制的缺失和缺陷难逃其咎。还有巨人集团, 也是缺乏相应的控制制度, 从而使公司违规违纪、挪用贪污事件层出不穷, 在一定程度上加速了巨人集团陷入财务困境的步伐。
三、会计人员综合素质不高, 职业道德观念不强
一般来说, 企业虚假的会计信息也是出自于会计之手, 因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。
我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程。前些年我国会计人员奇缺, 而现阶段, 尽管解决了量方面的问题, 但会计人员整体素质仍然不高, 导致工作基础薄弱, 监督基础弱化。这主要表现在两个方面:一是会计人员业务素质较低, 不具备较高的理论水平, 不能辨别经济活动的真伪。缺乏洞察事物的敏感性和分析能力, 对失真的会计信息不能及时发觉和揭露, 使得会计所反映的经济活动不实。二是会计人员政治素质差。思想觉悟低, 放弃职业道德, 不敢坚持原则, 向权势低头, 对违法乱纪视而不见。有的甚至贪小利而忘大义, 与违法乱纪者同流合污, 亲自参与违法乱纪活动, 损害国家、集体和社会公众的利益。因此, 只有会计人员具有良好的素质, 才能充分发挥会计监督的作用, 逐渐消除监督弱化的现象。
四、监督机制不健全
我国在长期计划经济体制下形成的国家监督, 如财政监督、审计监督, 应该说发挥着相当重要的作用。然而, 在执行会计检查和监督时, 难免会出现不协调现象, 如对企、事业单位财务收支干预过多等, 这种现象无益于市场经济的发展。另外, 部分执法人员素质不高, 法制观念淡薄, 人为因素过重, 主观随意性过大, 更有少数执法人员私心太重, 一旦得利, 便放弃原则, “大问题也可变成小问题”, “有问题也可变成没问题”。还有一些人故意“找茬”, 对企业进行刁难, 甚至加罪于你, 这些现象实际上是国家监督职能的弱化。
我国注册会计师审计制度建立时间不长, 不过才十年左右的时间, 注册会计师制度还存在许多要完善的地方。在这样的情况下, 近年来, 也产生了不少问题, 特别是在对上市公司进行年度报表审计中, 暴露出一些上市公司存在虚增资产、粉饰业绩、任意挪用专项募集资金的行为, 有些上市公司出现了“头年盈、二年平、三年亏、四年五年搞重组”的局面。上市公司质量不佳, 面对广大股民的赢利要求、退市威胁或为达到配股增发指标要求时, 往往会操纵会计信息, 而注册会计师在进行审计时未能就此发布有关信息, 随意在审计报告上签字等等。
随着改革开放的不断深入和市场经济的进一步发展, 会计工作已发生了很大变化, 会计涉及的范围不断扩展, 业务处理也日趋复杂, 投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高, 对会计监督的要求也越来越高, 但在建立社会主义市场经济体制的实践中, 会计监督却举步维艰。
总之, 会计监督是一项需要多部门配合、综合性很强的工作, 只有找准原因、对症下药, 才能从根本上解决监督弱化的问题。
摘要：单位内部的会计监督具有自律性, 是整个会计监督体系的基础。单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员通过日常会计工作对经济活动进行的监督。
关键词：会计监督,弱化,原因
参考文献
[1]、周晓玲 试论会计监督弱化成因及对策 《商业研究》2002年11期
[2]、曹艳东 浅谈企业会计监督《 吉林粮食高等专科学校学报》2004年01期
内部原因 第5篇
随着市场经济的发展和经济全球化浪潮的冲击，人才的竞争逐渐成为企业与企业，国与国之间竞争的焦点，人力资源逐渐发展成为组织的“第一要素”。核心人才更是企业生存和发展最重要的战略资源。比尔・盖茨曾说过：“如果把我们最优秀的20名员工拿走，我可以说微软就是无足轻重的公司。”这句话对核心人才的认识真正体现了核心人才对于企业的价值所在。就是这20%的人，却影响着企业80%的绩效产出。
1 核心人才离职的负面影响
通常核心人才需要花较长时间去培养，或是花较大的成本从外部引进;如果他们主动流失了，会对企业的经营带来较大的负面影响。
一是重置成本增加。为补充人才流失所造成的空缺，企业需要重复支出大量的培训、熟悉工作的费用;
二是技术型人才将会带走关键技术，销售人才将会带走市场，而且很快他们就会成为企业的市场竞争对手，这些都是难以估量的.无形资产损失;
内部原因 第6篇
[关键词]油田企业内部控制经营风险经济效益
中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1009-8283(2009)04-0086-01
良好的内部控制就是要达到保护资产的安全完整，以防止出现舞弊性错误；保证会计记录正确可靠；及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理人员和外部利益关系人决策需要；保证增加盈利和减少不必要的开支；规避风险；防错防弊，避免或减少因错误和不正常现象造成损失；保证授权职责明确并被认真履行；保证管理当局履行其法律责任；降低审计费用等目的。
1油田企业内部控制存在的问题及表现
油田企业是一种高投入、高风险的行业，具有资金占用多、资产存最大、地域范围广的特点，这些特性使内部控制的风险加大。长期以来，财物管理混乱、资产效益不高、损失和浪费现象严重，而且长期得不到有效解决，降低了经济效益，加大了经营风险，其重要原因之一便是内部控制体系存在一定问题，表现于诸多方面。
1.1内部控制环境弱化，对内部控制的重要性认识不足。影响了经营决策的质量主要表现为管理者习惯于追求产量指标，工作安排上搞行政指挥，实行家长制管理。忽视了制度建设，经营决策缺乏充分论证程序。
1.2内部控制体系不合理，存在设计漏洞，影响了效率，加大了风险内部控制环节过多与缺乏控制并存，如基建项目从计划到验收使用，其间需要近百个章，层层审批，步步受限，导致效率低下；同时，对部分资金支出，却又实行行政一支笔制度，权力高度集中于一人，缺乏相互牵制。
1.3内部控制执行不力，制度流于形式
尽管制定了不少内部控制制度，但主要是印在纸上、挂在墙上，对如何执行制度、判断和报告制度执行的情况、矫正制度执行的偏差等方面流于形式。
1.4会计信息失真严重，影响管理决策
由于不少部门基于局部利益而存在人为调节因素，现有的会计信息不能如实反映生产管理情况，严重影响了预算管理、经营决策。
2油田企业内部控制体系不完善的原因分析
油田企业内部控制体系的缺陷加大了经营风险，可能会造成巨大的损失和浪费，而企业的根本目的在于获取利润，与此目标背道而驰的行为何以存在?其主要原因是什么?
2.1油田企业在计划经济体制下陋习难改。使内部控制不受重视
①行政和大锅饭思想的影响。经济体制改革后，理论上要求的政企分开在时间中执行并不彻底，一方面，以各种形式改头换面但仍然存在的主观部门，基于权利和利益的双重考虑，仍把持着对企业的行政干预，客观上企业并无真正的理财自主权。另一方面，油田企业在计划经济体制下。被国家母亲“呵护长大”的企业，主观上还保留着吃“大锅饭”的意念。而对经营不善企业的盲目保护机制，又助长了这种意念。企业干好干坏一个样，加强内部控制的动力不足。②封建家长制，终身制作祟。企业管理者往往由主管部门任命，而非民主选举；任命干部往往重政治表现而轻业务能力，经营失败者不是“撤位”而是“挪位”等等。由于企业管理者对内部控制系统的建立，健全负有主要责任，管理者的素质和内在的激励因素，自然成为决定内部控制的重要因素。
2.2其次是监督机制弱化，使内部控制失效者不能产生压力
①包括财政、税务、银行、审计等在内的社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够；②对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化；③对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。
2.3教育落后，使内部控制执行者的素质不协调
①历史上政治原因的影响。内部控制执行者在业务上专业水平较低，其开拓性，创新性有限；②经营指导思想上短视行为的影响。承包经营，租赁等经营形式，股份制企业约束机制不到位等，极易导致经营者的短期行为，不重视职工的教育培训；③教育资金不足的影响。企业效益不佳，教育基金没有足够来源，从而职工素质得不到提高，进而导致企业效益再度滑坡，形成恶性循环；④教育手段软弱的影响。重视思想品德、制度宣传的软性教育，而忽视对道德败坏，践踏法制者的硬性规定处罚教育，存在有法不依、违法不究的普遍现象；⑤管理措施不力的影响。对管理者、会计人员、内部审计人员缺乏职业化系统管理，内部激励机制不够完善。
2.4企业治理机构不科学，不能有效地相互牵制
当前油田企业虽已进行了公司制改革，但仍未脱离国有企业的管理模式，形备而实不至。油田二级单位以下的管理实体更是难以找到改制前后的区别。纵观世界各国，国有企业的经营效率普遍低下，成为最为昂贵的企业制度。这是因为作为所有者的主体为国家，但国家如何实行其所有权职能，尚未形成有效的管理制度。既使实行了公司制改造，也由于国有股一股独大，国有股权又实质缺位，也准以真正发挥出股东大会应有的作用来。许多国企改制后，董事会决策机制不健全，重大决策往往由董事长一人决定，董事应声附和，徒有虚名；总经理的工作受到多方掣肘，无法统一指挥生产经营；监事会成员多听命于董事长，不能形成有效的监督与制约，形同虚设。油田改制后也难免会存在这些类似的共性问题。
2.5企业文化气氛不浓，凝聚力不强
油田作为一个大型企业，地域范围广，管理层次多，没有一种强有力的企业文化影响、指导、规范企业员工行为，难免各自为政，优先考虑局部利益。由于现行的管理体系还不健全，存在不少漏洞。经营上各单位争项目、争投资、争预算，不能竭尽全力挖潜增效，只是尽力确保考核指标，可以节的不节，有难度的就反映，尽力确保本期基数，为下期工作留下空间；人员管理上还没有形成良好的竞争氛围，存在任人唯亲现象，无法做到贤者上，庸者下，平者让；监督部门面对问题也经常视若无睹，不愿挺身而出，而是明哲保身，报喜不报忧。
3构建内部控制体系，防范经营风险的措施
油田企业要想降低经营风险，实现可持续性发展，应当强化内部控制管理，走低成本发展之路。主要做法有：健全科学的企业法人治理机构；营造重视内部控制的氛围；构筑严密的内部控制体系；强化前馈管理，防患于未然；加强人员素质管理；借助于信息系统；掌握内部控制的艺术等
内部审计外部化的原因及影响 第7篇
一、内部审计外部化的定义
内部审计外部化最早是由安永、毕马威等全球知名咨询机构提出来的。内部审计外部化, 又称代理内部审计, 是指企业管理层将本企业内部审计工作委托给会计师事务所或其他专业人员完成。
1999年6月26日, 国际内部审计师协会通过了内部审计的新定义:“内部审计是种独立、客观的保证和咨询活动, 其目的是增加组织价值和改善组织经营, 通过系统、规范的方法评价和改善组织风险管理、控制和管理过程的有效性, 帮助组织实现目标”。对比1993年修订的内部审计定义, 两者不同之处在于放宽了“在组织内部建立”这一限制。
可见, 内部审计外部化不改变内部审计的内涵, 只是使内部审计执行者发生变化。
二、内部审计外部化的形式和动因分析
(一) 内部审计外部化形式
1.部分外包与全外包。
Barr & Chang (1993) 将内部审计外部化划分为补充、审计管理咨询和全部外部化三部分。而赵亚娟、林涛 (2002) 也认为内部审计外部化是社会经济发展及专业化分工的结果, 将其划分为部分和整体外包。①补充。外部承包人与公司内部审计部门一起完成短期内需要大量时间和专业技术的工作。内部审计功能主要由组织内部审计师承担, 外部人员协助。②审计管理咨询。会计师事务所帮助企业确定内部审计机构设置, 人员数量和配备情况, 促进内部审计计划的形成和改进。③全外包。企业内部并不设置内部审计部门, 将内部审计全部委托给会计师事务所承担。但企业会保留内部审计长以监督审计业务执行, 评价外包合同的履行情况和效果, 担当会计师事务所与管理层之间的沟通媒介。
2.替代。
Martin和Lavine (2000) 对1 300家企业的调查显示25%的美国公司和31.5%的加拿大公司都将内部审计业务委托外部审计组织执行。他们还在沿用Barr & Chang的基础上提出了第四种形式——替代。因为这种外包形式保留了部分内部审计人员, 所以也称作合作内审, 即内部审计工作有统一的项目和审计工作组来完成, 成员包括内部审计师和外部审计师, 但对结合审计分别承担不同的责任。
(二) 需求方内部审计外部化动因分析
1996年IIA对美国、加拿大一些公司经理进行了调查, 结果如表1:
(资料来源:美国内部审计协会)
从表1可以看出, “降低成本”是企业选择内部审计外包的主要原因 (美国为60%, 加拿大为32%) 。
赵光宏 (2003) 将外部化原因概括为:社会分工专业化和企业价值追求最大化;内部审计缺陷可通过外部化弥补;外部机构提供内部审计服务的可能性增大。Goodwin (2004) 对澳大利亚和新西兰的首席内部审计师进行调查, 发现公共组织更加倾向于使用外聘审计师来提供服务。Ahlawat & Lowe (2004) 指出内部审计的角色被重新定义, 相应地行使内部审计职能者也会改变。他们提出内部审计的增值功能, 而引用IIA的定义表明内部审计外部化在理论上是不存在障碍的。姜薇 (2005) 指出内部审计外部化的实质是内部审计主体的外部化, 而不是内部审计内涵的改变。外部化不是削弱或取代内部审计, 而是通过内外审计资源结合, 更好发挥内部审计在公司治理中的监督制约作用。 鉴于以上文献分析, 本文将从三个角度阐述需求方内部审计外部化的主要动因:
1.代理理论角度。
俗话说“术业有专攻”, 当“专业化”存在时, 代理人由于相对优势而代表委托人行动, 这便是代理关系。代理关系是一种契约关系, 只有委托人向代理人授予代理权, 关系才能成立。
代理理论认为, 当经理人员本身是企业资源的所有者时拥有企业全部的剩余索取权, 努力为自己工作。这种情况下没有代理问题。但代理关系的产生, 企业所有权与经营权分离, 作为理性经济人为了自身利益最大化, 所有者和经营者存在潜在利益和现实行为冲突, 于是产生一系列的代理问题 (表2)
鉴于这四个非均衡性的存在, 詹森和麦克林 (1976) 提出了代理成本的概念, 并认为它是企业所有权结构的决定因素。在部分所有的情况下管理者的工作积极性不高, 热衷于追求额外消费, 企业的价值小于他是完全所有者时的价值, 这两者之间的差被称为代理成本。具体包括:①订约成本;②监督成本, 外部股东为了监督管理者的现实行为耗费的支出;③守约成本, 代理人为了取得外部股东信任而发生的自我约束支出, 如定期向委托人报告经营情况、聘请外部独立审计等;④不能完全控制代理人的行为而引起的剩余损失。可以说在企业财产所有权与经营权相分离的情况下, 财产所有者对经营管理者之间的代理关系和成本的存在导致了审计的诞生。今天, 以产权概念为基础的代理理论用于解释外部审计已被学术界普遍认同。笔者认为这一思想也可以延伸到企业内部, 用于内部审计外部化的原因诠释。Adams的《代理理论与内部审计》中, 也提到相对有效的市场环境下, 内部审计在一定程度上解决了委托人和代理人之间利益不一致的矛盾, 同时降低了代理成本。
2.交易费用角度。
交易费用概念最早是由英国著名经济学家罗纳德·科斯 (Ronald H.Coase) 在1937年发表的《企业的性质》中提出的。交易费用, 是指通过市场机制组织交易所支付的成本, 包括收集交易价格信息, 谈判和签约, 以及监督合约履行等活动发生的费用。科斯认为企业和市场是可相互替代的两种资源配置方式。采用企业还是采用市场这两种不同的经济组织形式, 主要取决于交易费用的高低。临界点是企业内部一笔额外交易的成本, 等于在公开市场上完成这笔交易的成本, 或者等于另一企业来组织这笔交易的成本。
根据交易费用理论, 可以推论:如果企业外部存在内部审计服务的供给时, 企业会将由自己完成成本较高或效率较低的内部审计业务推向外部, 寻求更好的服务。
从交易费用的角度来看, 内部审计外部化之所以能够进行, 主要原因不外乎三点:
(1) 内部审计的资产专用性不断降低。内部审计人员获取的经验往往局限于该特定企业, 不具有普遍的适用性;同时在原企业中对人际关系等非专业领域的投入会形成内审人员转换合约时的沉没成本。近年来, 内部审计效果与审计人员关于特定企业知识的相关程度与过去相比有所下降, 企业 可以很方便地寻找新的外部服务提供者, 通过市场购买内部审计活动的交易成本降低, 因而没有必要通过雇用的方式与特定的服务提供者保持持续不断的经济关系。
(2) 内部审计的市场交易成本大幅下降。随着内部审计职业的持续发展, 国际内部审计师协会于1993年修订了《内部审计实务标准》, 并陆续颁布了相关的《实务公告》等职业规范。企业有了评价内部审计活动和对内部审计结果定价的依据, 通过市场协调交易的成本便大幅降低。同时, 内部审计活动的标准化使企业能与外部服务商签订比较完备的合同。此外, 会计师事务所等外部服务商是按标准收取费用的专业化咨询公司, 基于众所周知的“深口袋”理论, 他们常因为实力雄厚而成为诉讼对象。这在一定程度上抑制了内部审计外部化的道德风险。
(3) 基于企业竞争力的内部审计外部化。企业竞争力与木桶理论相关。企业竞争力相当于木桶所装的水, 内部审计也是构成企业这个大木桶的一块木板, 如果这块木板不够长, 甚至成为最短的那块的时候会威胁到企业的存在和发展。即使内部审计知识专用性程度降低和标准化不足以使内部审计市场交易的费用低于企业专设内部审计部门的费用, 为提高竞争力, 只要通过市场进行交易的效益高于通过企业组织交易的效益, 外部化就会发生。
三、内部审计外部化的影响
(一) 内部审计外部化对内部审计独立性的影响
1.形式“独立性”。
在笔者看来, 内审部门作为企业的一个职能部门, 与被审对象有着经济利益上的联系。内部审计机构为了顺利完成工作, 必须主动同管理层协调好关系。致使内部审计师无法独立, 可能不揭露发现的违约行为和进行虚假报告。外包后, 外部审计人员可以站在一个客观公正的立场上, 只对社会公众和企业合伙人负责。外包消除了工作报告上的利益冲突, 作为会计师事务所的雇员, 外部审计人员要向合伙人汇报, 其发现和建议可直接送达审计委员会或董事会, 而不必考虑其他因素, 极大地提高了内部审计的独立性。
2. 实质“独立性”。
在理论上, 笔者毫不质疑外包仅是对内部审计执行者的一个替换。但在事务所混业经营、企业大肆做秀等因素的影响下, 内审外包提升实质上的审计独立性仍然需要进一步的规范。但是Aldhizer, Cashell & Martin (2003) 认为外部化对公司和事务所双方都有影响。调查发现, 仅在2001年五大会计公司就承接了“财富500强”近20%的内部审计外部化业务, “严重影响了审计的独立性”。可见不是所有企业、所有内部审计业务都适合外部化。如果外部机构同时提供内、外部审计, 则很可能丧失独立性。
(二) 内部审计外部化对企业本身的影响
1.解决内部审计人员素质偏低的问题。
会计师事务所有大批专家和专业人员, 其知识结构远优于企业内部审计人员, 能洞察企业管理控制方面存在的问题并提出相应措施。企业可以利用外包省去大笔培训内审人员的费用。外部审计师在提供内部审计服务时, 要遵循职业标准, 事务所也有一套保证审计准则遵循的机制。所以这些专家提供的内部审计报告一定会被管理当局重视。
2.可以使企业获得新审计技术与新经营技能。
内部审计外部化使企业有机会接触和学习到新技能, 企业通过与外部审计人员的接触和合作, 可以同时学习会计师事务所使用的先进的审计技术。审计业务的执行有些部分要用到计算辅助技术和管理分析技术等, 这些技术成本不是一般单位愿意或能够承担的, 但一流的会计公司可以将这些固定成本分摊到大量的客户中去。
(三) 内部审计外部化对事务所的影响
1.可以使会计师事务所轻松拥有另一条专业化道路。
内部审计与独立审计同属审计范畴, 业务性质相似, 独立审计的很多操作方法可以运用到内部审计服务中来。因此, 会计师事务所不用再重置人力物力即可拥有另一条十分宽广的专业化道路。
2.可以使会计师事务所树立品牌。
出于商业机密的保密考虑, 企业一般不愿让更多的外部者了解自己的内部资料。因此, 企业一般会慎重选择会计师事务所并评价其所提供的内审服务。如果会计师事务所通过内部审计能帮助组织实现其增值功能, 改善管理, 企业必将与事务所长期合作, 实现双方共赢。这种长久合作关系必然有利于事务所树立自己的品牌。
3.可以使事务所的人力资源得到充分利用。
目前会计师事务所的审计业务大多集中在斯中和期末, 忙季人力不够, 还需要聘用大量的临时审计人员, 淡季却有大量的人员闲置, 人力资源使用极不均衡。而内部审计业务的连续性和长期性特点可以使会计师事务在淡季仍能充分利用人力资源, 既增加了业务收入, 又提高了人力资源利用率, 减少了人员流动。
需要注意的是提供内审外包服务的前提要求注册会计师事务所必须能够确保自身有能力承接该项业务, 并且在执行审计过程中不会影响审计独立性。更为重要的是会计师事务所自身的人员管理要得当, 区分对同一被审计单位的内部和外部审计, 既要相对独立, 又要相互协作。
(四) 内部审计外部化对法律的影响
内部审计外部化使内部审计业务法律依据更加充足。早在1993年10月31日, 第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议上就通过了《中华人民共和国注册会计师法》。1996年6月5日, 中国注册会计师协会全国特别代表大会又一致通过了《中国注册会计师协会章程》。1997年1月又颁布和实施《中国注册会计师职业道德基本准则》。2004年11月2日中国注册会计师协会第四次全国会员代表大会通过了修改后的《中国注册会计师协会章程》。而且, 1996年1月、1997年1月、1999年7月财政部分别三批批准颁布并实施了25个审计准则和6个实务公告。可以说, 由外部注册会计师来提供内部审计服务, 可以使内部审计工作具备充足的法律依据。
四、结论
笔者结合以上大多数国内外关于内部审计外部化文献的结论, 分析内部审计外部化动因和影响之后, 主要结论如下:
1.通过需求方的内审外包动因分析, 证实了内审外包对企业应该是利大于弊的。代理理论阐明了内部审计外部化包含了企业的多重委托代理关系:交易费用理论说明了内部审计外部化顺应了市场资源优化的需求。
2.通过内审外包对供给方的影响分析, 印证了内审外包同样是会计师事务所的发展大势所趋。出于自身的发展考虑和外界竞争压力的加大, 会计师事务所不得不寻找新的市场空白, 拓展服务范围, 谋求新的业务和利润增长点。
3.辨证地看, 内审外包并不意味着企业价值的必然上升, 也不代表会计师事务所发展的一帆风顺。外包要真正实现内部审计的内控和增值功能, 离不开企业的审慎决定和配合, 也离不了事务所严格的风险控制制度和质量控制制度, 更不能缺少行业协会和法律机构对内部审计外部化相关机制法规的完善。
参考文献
[1].赵亚娟, 林涛.浅析我国内部审计外包业务[J].财会月刊, 2002 (9)
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[5].王学龙.浅谈内部审计外部化的局限性[J].财会月刊, 2002 (12)
中小企业人力资源危机内部原因探析 第8篇
随着全球经济一体化和国际市场竞争的日益加剧, 企业面临着日益激烈的市场竞争, 危机以及危机管理在现代企业管理中的重要性显著抬升。不论是企业内部原因还是外部原因引发的危机, 最终都会涉及到企业的人力资源。
尽管如此, 人们在面对企业危机时, 往往更多地关注到了财务危机, 营销危机, 公关危机等方面, 而对于人力资源危机却没有给予足够的重视。因此如何预防、妥善处理人力资源危机, 把握危机期间的各种关系, 进行积极的危机管理, 使企业减少或避免危机造成的损失, 理所当然地成为现代企业人力资源管理的重要课题。
我们可以通过相关管理指标来判断衡量人力资源管理危机的主要特点。比如, 当企业中的销售额、利润、人均劳动生产率等指标连续下降时, 说明组织雇佣规模过大, 员工收益会降低, 企业会面临人力资源效率方面的危机。当人均成本、工资增长、人员流失率指标过高时, 企业有可能出现薪酬调整危机甚至人才短缺危机。而当出勤率明显降低、员工满意度明显降低时有可能意味着企业中的离职危机倾向。当工作效率下降时可能说明组织结构设计及工作流程设计方面的危机;而当员工的工作责任心持续降低时, 企业有可能出现绩效考评或激励机制方面的危机。如果学历结构不合理, 相当部分的员工基本素质可能与岗位要求不匹配, 则组织中可能出现管理及企业文化方面的危机等。
识别人力资源危机出现的征兆并不困难, 但找到根本原因却可能因人而异。如何科学识别和确认人力资源危机的原因是正确确立应对危机策略的基础。本文提出了导致人力资源危机的内部原因可分为两种情形:一是基于企业治理结构层面的原因。二是基于人力资源职能层面的原因。本文着重从上述两个层面就中小企业人力资源危机内部成因做如下探讨。
二、基于企业治理结构层面的人力资源内部危机及其成因分析
企业治理结构的核心是要在股东、董事、经理人之间组成一个相互制衡的利益共同体。就是一种联系并规范股东 (财产所有者) 、董事会、高级管理人员权利和义务分配, 以及与此有关的聘选、监督等问题的制度框架。在一个清晰的管理边界指引下, 投资者和经营者扮演不同的角色, 各自行使不同的权利, 履行责任、分享业绩, 形成一个健康和谐的制度安排。他们共同的目标是提高企业的核心竞争力。简单地说, 公司治理结构就是如何在公司内部划分权力。良好的公司治理结构, 可解决公司各方利益分配问题, 对公司能否高效运转、是否具有竞争力, 起到决定性的作用。对于中国几乎各种类型的企业来说, 几乎都面临着治理结构的进一步建设和完善的问题, 对于我国广大中小企业来说, 这些问题都不是一朝一夕就能出现巨大变化的, 而是一个渐进的、长期的、历史的过程。
进一步分析表明, 企业治理结构先天不足是我国中小企业人力资源内部危机的制度性根源。我国中小企业成功的发展模式一般都是雁阵模式, 即企业的发展主要来源于领军人物。在企业还处在原始积累的状态时, 企业外部资源相对单一, 内部人员数量较少, 协调性工作不大, 这时, 领军人物的工作风格常常是事必躬亲。这样的工作风格使得团队目标能够很快地得到统一, 只要领军人物的个人能力与企业目标匹配, 工作效率与效果都可以达到满意的结果。然而, 当企业完成了原始积累开始向做大做强目标迈进的时候, 企业的外部资源不再单一, 变得越来越庞杂;内部人员数量迅速增加而使协调性工作也变得沉重不堪, 这时如果还需要企业的领军人物事必躬亲的话, 不仅问题不能得到及时有效地解决, 还会使因分工而出现指挥体系短路。
在我国中小企业里, 比较普遍的现象是:董事长与董事会相比较, 董事长处于强势地位, 董事会处于弱势地位;董事会与股东会相比较, 董事会处于强势地位, 股东会处于弱势地位。其结果是原本应该结构紧凑的法人治理结构由于断层的存在而变成了畸形。为了寻求自身的利益, 董事之间、股东之间也会出现断层。
当然, 董事与董事之间, 股东与股东之间的断层, 大多是因为利益的原因出现的。中国中小企业法人治理结构没有解决的问题就是:董事、股东的激励机制问题。一方面, 由于受制于股权数量, 尤其是在董事长一股独大的企业里, 董事与股东在企业的经营发展决策上起到的作用非常有限, “主人”的感觉发生了错位, 不再以企业价值作为股东价值的衡量标准, 而更倾向于追求眼前的利益获得。为了各自的利益, 董事、股东之间势必出现小团体相抗衡, 断层就出现了。
由于企业治理结构不足从而引发我国中小企业危机的主要问题有:企业的核心人物对企业影响过大, 领军人物与核心团队的落差问题严重;高端人才的引进常常受到核心团队的抵制;人力资源与企业发展战略不匹配, 人力资源管理组织结构有缺陷;企业管理机制不完善, 经营管理理念僵化;核心团队的团结受到影响;规章制度执行不到位, 企业管理制度不规范;裙带关系难以协调;企业文化建设与员工认知不协调等。
在一个快速成长的企业里存在问题是很正常的, 但必须引起企业领导者的高度重视, 通过科学合理的方法加以解决, 否则, 企业就可能引发全面的危机。
三、基于人力资源职能层面的人力资源内部危机及其成因
企业人力资源管理的基本职能主要涉及人力资源规划、招聘与配置、培训与开发、绩效管理、薪酬管理、劳动关系管理六大方面, 基于人力资源职能层面的人力资源内部危机可作如下类型划分: (见表)
四、结语
综合上述分析, 可以得到如下结论:
1. 如何科学识别和确认人力资源危机的原因是正确确立应对危机策略的前提和基础。
2.导致人力资源危机的内部原因可分为两种情形:一是基于企业治理结构层面的原因。二是基于人力资源职能层面的原因, 前者是本, 后者是标。其中, 企业治理结构先天不足是我国中小企业人力资源危机的制度性根源。
3.不论是基于企业治理结构层面的原因还是基于人力资源职能层面的原因引发的企业管理方面的危机, 最终都会涉及到企业的人力资源, 人力资源要么成为企业危机产生的原因, 要么成为危机的关联因素。企业的人力资源活动如果仅仅停留在一般的事务性工作中, 则可能埋下危机的种子, 如果企业未能从战略的高度建立科学的人员考核机制、激励体系、晋升制度, 人力资源危机的出现在所难免。
4.正确认识和及时处理人力资源危机, 不仅可以化解企业的危机, 而且可以利用其中的潜在机遇。为了防止人力资源危机的扩散, 降低其危害性, 需要积极开展人力资源危机管理。
摘要：随着全球经济一体化和国际市场竞争的日益加剧, 危机以及危机管理在现代企业管理中的重要性显著抬升。在企业面对的诸多危机中, 人力资源危机首当其冲。因此, 探讨人力资源危机问题不仅具有理论意义, 而且具有实践意义。人力资源危机产生根源可分为来自外部的因素和来自内部的因素两个方面, 论文主要从人力资源危机产生的内部根源分析了危机的类型及原因, 认为导致人力资源危机的内部原因可分为两种情形:一是基于企业治理结构层面的原因。二是基于人力资源职能层面的原因, 前者是本, 后者是标。其中, 企业治理结构先天不足是我国中小企业人力资源危机的制度性根源。主张中小企业应当积极开展人力资源危机管理。
关键词：中小企业,人力资源,危机管理
参考文献
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[7]文世武:现代企业人才流失危机管理研究[D].贵州大学, 2006
[8]李伟:跨国企业品牌危机管理研究[D].哈尔滨工程大学, 2007
内部原因 第9篇
企业内部会计控制, 一般是指企业为保证企业内部会计信息的真实性与完整性, 提高财务报告的可信度与科学性, 保障企业资金管理等财务管理目标而建立的一系列的会计控制措施以及发展战略等, 从而实现对企业财务管理的制度化、科学化与专业化管理, 保证企业内部控制制度的有效实现, 避免企业内部出现徇私舞弊、私自挪用公款、偷逃税款等违法乱纪行为的发生, 影响企业的形象, 对企业的健康有序发展造成不必要的障碍与阻力。企业内部会计控制主要包括控制环境、会计操作系统以及会计控制程序三部分。控制环境作为企业内部会计控制的基础, 良好的会计内部控制环境能够提高企业内部会计控制的影响力与实际效果。同时, 在完善的会计系统中, 企业可以利用会计控制程序, 对企业内部会计下进行监督与管理, 进而能够提高内部会计控制的效率, 实现企业内部会计控制管理目标。高效的内部会计控制体系不仅能够提高企业的资源配置效率, 提高企业的管理能力, 还能够推动企业产业结构优化与升级, 进而能够适应不断发展的市场经济需求, 满足当前经济发展的需要, 提高企业在行业中的核心竞争力与企业价值, 实现企业价值最大化的管理目标。
二、企业内部会计控制失效的表现
(一) 会计信息失真
在企业内部会计控制过程中, 会计信息失真现象数见不鲜, 成为当前企业内部会计控制过程中最主要的问题。部分企业在对会计信息进行确认、计量、记录与报告过程中, 忽视对会计信息质量的重视, 低估会计信息真实性与完整性的重要价值, 造成企业会计报告中虚增企业资产与利润、私自调减企业费用与成本等不良经济行为发生, 不能够真实反映企业的财务状况、经营成果与现金流量情况, 导致企业内部会计控制失效。
(二) 费用支出超支
在企业管理中, 普遍存在费用超支的现象。虽然根据我国有关会计准则与会计法规中的有关规定, 企业可以将一部分的费用予以列支为业务费用, 但是在具体的操作过程中却缺乏对费用具体使用情况的详细界定, 这就导致部分管理者在费用支出过程中大手大脚, 严重超出企业以及有关准则中的比例, 无形这种增加企业的支出, 影响企业利润。同时, 由于缺乏对固定资产、存货等企业资产的科学化管理, 造成企业资产提前报废等情况时有发生, 增加企业设备维修费用等开支, 不利于实现企业内部会计控制建设。
(三) 违规乱纪行为时有发生
企业经营管理过程中, 大额资金的收支是必不可少的重要部分。在巨大的经济利益面前, 部分财务人员会滑向罪恶的深渊, 出现私自挪用公款、窃取企业资金等违规乱纪行为的发生, 给企业带来经济利益损失, 不利于企业的日常管理。同时, 违法乱纪行为的发生不利于强化企业的内部会计控制制度建设, 加剧企业内部会计控制制度的宣传与推广, 恶化企业发展环境, 不利于提高企业声誉, 维护企业的良好形象。
三、企业内部会计控制失效的原因
(一) 公司内部治理结构不健全
虽然随着现代企业制度的不断完善与发展, 部分企业纷纷采用现代化的企业管理形式与方法对企业的生产经营活动进行管理。但是, 在实际的管理过程中, 由于企业管理制度与公司内部治理结构一味的生搬硬套, 致使企业内部治理结构与管理制度建设不能够与企业自身的实际发展情况相吻合, 与企业的未来发展方向与发展趋势出现背离。同时, 由于在企业内部治理结构中, 人治高于法治的现象较为普遍, 部分企业管理者将自己的意志凌驾于企业管理规章制度之上, 导致在企业内部管理过程中的盲目性、主观性, 造成内部会计控制不能够真正发挥应有的价值。
(二) 公司内部控制制度不完善
我国部分企业在企业管理过程中, 容易忽视内部会计控制建设的重要性与关注度, 片面的认为只要制定内部控制制度即可, 而在具体的实行过程中却不能够真正予以贯彻实施, 内部会计控制缺乏可行性与可操作性。同时, 部分企业管理过程中缺乏对内部会计控制效果的监督与控制, 缺乏相应的考核标准、考核依据以及考核监督管理部门, 无形之中降低企业员工贯彻执行内部控制制度的积极性与自觉性, 影响企业内部会计控制效果的正常发挥, 不利于建立高效的企业内部会计控制体系。
(三) 会计人员素质有待提高
企业拥有高水平的会计从业人员能够为实现企业内部会计控制建设奠定良好的基础。但是, 当前我国企业中会计从业人员普遍存在着良莠不齐的现象, 会计从业人员在实际工作中内部会计控制意识薄弱, 忽视自身的管理职能, 往往将会计工作简单的界定在对会计信息进行确认、计量、记录与报告的范围内, 忽视强化对企业内部会计控制的宣传与贯彻实施。同时, 由于部分会计从业人员缺乏健全的职业道德素养, 在经济利益面前容易自我约束与自我管理, 导致出现会计从业人员编制虚假的会计信息与会计报表, 在一定程度上不利于外部信息使用者真正掌握企业自身的发展状况, 不能够有效保护债权人与股东的经济利益以及合法权益。
四、完善企业内部会计控制的对策
(一) 强化企业内部环境建设
良好的企业内部环境有助于强化企业的内部会计控制建设, 在企业内部树立起内部会计控制意识, 强化企业内部会计控制的宣传与推广, 将内部会计控制观念深入人心, 从而有助于在具体会计工作过程中能够潜移默化的重视内部会计控制, 进而有助于将内部会计控制纳入到企业日常管理过程之中。同时, 在制定内部会计控制体系建设过程中, 要注意结合企业自身的实际发展情况, 因地制宜的制定企业的内部会计控制制度, 尽量减少不必要的条条框框, 增加有关内部会计控制的实质性内容, 进而能够增加内部会计控制的真实性与可行性, 为实现企业内部资源的合理配置奠定良好的环境基础。再者, 企业要强化内部文化建设, 强化企业内部员工之间的团结, 从而推动企业文化建设能够服务于企业内部会计控制, 提高企业会计内部控制体系的科学化与标准化。
(二) 建立内部控制制度
企业应该要根据自身生产经营活动、投资活动与筹资活动的特点与实际情况, 健全和完善企业自身的内部控制制度, 从而能够进一步完善企业的内部会计控制制度, 实现企业内部会计控制目标。企业内部会计控制制度要进一步完善企业的货币资金管理制度、资金收支制度、应收账款管理制度、成本费用管理制度、固定资产核查制度以及融资渠道、融资管理制度。同时, 进一步完善不相容职务相互分离原则, 明确界定不相容职务之间的划分界限, 形成不相容职务之间的相互制约、相互监督与相互管理, 形成相互制衡机制。再者, 要强化企业各类经济业务的授权批准程序, 强化对企业生产经营活动、投资活动与筹资活动的管理与控制, 对于企业重大经济事项, 企业管理者应该进行单独核查。
(三) 提高会计从业人员素质
为实现企业内部会计控制的效果, 企业管理者应该要进一步强化对会计从业人员的专业技能培训, 进一步提高会计从业人员的整体素质与综合素质, 从而使得企业内部会计从业人员整体素质与企业内部会计控制建设相吻合, 推动企业内部会计控制体系的建立于完善, 为实现企业内部会计控制目标储备优秀的专业人才。同时, 为实现企业内部会计制度建设的要求, 企业应该强化会计人员岗位轮换制度, 对于核心的会计人员实行会计委派制度, 避免核心会计人员为满足自身利益要求而影响企业内部会计控制制度的实施, 从而能够为企业内部会计制度的实施创造良好的环境基础。
摘要：企业内部控制是企业内部管理中必不可少的重要组成部分, 良好的内部控制能够提高企业的经营管理能力、强化企业的管理效率, 有助于实现企业的经营管理目标。但是, 随着现代企业制度的发展, 企业内部控制失效问题越演越烈, 尤其是内部会计控制失效问题日益引起企业经营管理者的关注与重视。因此, 文章旨在分析企业内部会计失效的表现与原因, 进而提出完善企业内部会计控制的措施, 从而有助于提高企业的管理业绩, 实现企业的经营目标。
关键词：内部会计失效,表现,原因,对策
参考文献
[1]柏学芬.民营企业内部控制失效原因及应对策略[J].现代企业教育, 2012, (11) .
内部原因 第10篇
1. 企业统计人员的业务素质有待提高。
企业统计数据是监测企业生产经营状况的“晴雨表”和“化验单”, 而企业统计水平提高的重要标志是不仅把“化验单”搞准, 还要在此基础上进行分析“诊断”, 写出分析报告, 为企业生产经营活动提供科学依据, 发挥统计参与企业生产经营决策的独特作用。这就应要求企业统计人员既要有较强的统计专业知识, 又要根据不同岗位掌握其他相关岗位知识, 还要有灵敏的观察问题、分析问题的能力。但相当一部分统计人员对比较简单的传统统计分析方法如时间序列分析、因素分析、简单相关与回归分析等都知之甚少, 对现代统计分析方法如方差分析、生产函数分析、层次分析、各种经济预测技术等几乎没有人运用过。现有企业统计人员中, 虽有不少是大中专院校统计专业毕业, 但由于现行统计教育在课程设置、学科内容、考核方式与统计实践的衔接不够, 因而很难胜任新形势对企业统计工作的要求。统计部门每年也多次举办统计人员岗位培训, 但培训内容基本上还是指标解释、软件使用等, 缺乏典型案例的解析及系统统计理论知识的学习, 参加培训的人员很难受到系统的培训, 业务素质很难得到实质性提高。
2. 对统计工作的认识未有根本性的转变。
迄今为止, 还有不少企业统计人员没有意识到企业统计是企业管理和经营决策的参谋, 其工作重点应是为企业领导提供全面、系统、准确的各种生产经营信息。因此缺乏主动服务的意识, 不认真研究数字及相关资料, 分析各因素变化可能给企业带来的有利及不利影响, 发现企业生产经营中的新情况、新问题, 而是被动地应付上级布置的统计报表, 只是填填数字、算算总数, 写简单的数字分析。有不少企业领导也还没有意识到, 统计是其掌握生产经营决策信息的主渠道, 而认为企业统计工作不能创造效益, 不重视企业统计工作, 使统计人员身兼数职, 负担较重, 影响了统计人员业务素质的提高, 也造成了企业统计在企业中地位低下。
3. 企业缺乏有效的鞭策激励机制。
或者是由于对企业统计认识不足, 或者由于企业统计水平较低而没有及时为决策者提供所需信息、合理化建议, 大多数企业默认了企业统计水平的现状, 没有建立一套有效的鞭策、激励机制, 使不少企业统计人员满足于统计工作现状, 缺乏进取的精神, 不能刻苦钻研业务, 更新知识, 主动出击寻找企业生产经营的薄弱环节。虽然也有些企业要求统计人员定期提交统计分析报告, 但由于上述原因以及自身素质所限, 其统计分析报告大都流于形式, 水平较低, 不能引起决策者们的重视。
4. 统计理论研究存在导向偏差。
一是统计理论与统计实践脱节。近年来大量的新的统计分析方法不断涌现, 但这些方法如何被运用于企业统计实践, 一直未能妥善解决。先进的统计分析方法成为空中楼阁。二是理论研究中严重存在重宏观、轻微观的现象。过去对微观统计的研究是不够, 不少统计学家在提到今后一段时期统计学需重点研究的课题中, 绝大多数也是宏观的统计理论问题, 极少是关于包括企业统计在内的微观统计问题的。这种状况也不利于企业统计水平的提高。
二、提高企业统计水平的对策与思考
1. 提高企业领导运用统计信息进行决策的能力。
从统计界外部来说, 企业领导对统计工作的作用的认识不到位, 运用统计信息进行决策的能力欠缺, 是困扰企业统计工作在低水平徘徊的关键因素。因此首先要改变对企业领导对统计的片面认识, 从思想上感受企业统计的重要性, 形成统计信息是了解企业经营运作情况的主渠道, 是科学决策的基本依据的观念, 主动学习有关统计知识, 提高利用统计信息进行系统分析并做出决策的能力, 使企业统计工作出智慧, 见效益。这样才可以促使企业领导主动为企业统计创造良好条件, 建立有效的鞭策激励机制, 尽可能地吸收、引进高水平专职或兼职专业统计人才, 改善企业统计工作外部环境。
2. 加强微观企业统计分析的研究。
企业统计是整个社会经济统计的“基石”, 以企业统计为主体的微观统计水平不上新台阶, 永不能改变统计在人们心目中的地位。统计理论界及统计教育界应克服“清高”“浮躁”的心态, 深入企业统计第一线, 研究当前企业统计的问题、出路, 针对不同的行业、岗位, 创新企业统计分析、预测方法。绝不应光把统计研究的着眼点只放在宏观统计分析上。
3. 统计综合管理部门做好指导, 提高统计人员业务水平。
统计综合管理部门应及时了解本区域内各企业统计的基本情况, 搜集成功企业统计的典型材料, 通过典型示范、经验介绍, 业务培训等方式, 指导其他企业的统计工作。企业统计人员要有危机意识, 根据自己所处的岗位, 利用一切可以利用的机会, 学习钻研企业统计分析知识及其他相关岗位知识, 努力提高自身的业务素质, 提高主动服务的意识, 善于发现问题、分析问题, 真正为企业生产经营起到应有的作用。
如何使企业统计水平有实质性的提高, 发挥其应有的作用, 是统计界目前要着重解决的问题。必须脚踏实地, 夯实基础, 使企业统计真正能发挥作用, 在社会得到应有的地位。
摘要：当前, 我国企业统计工作的地位下降, 在一些人眼中, 统计是可有可无。企业统计在“水平偏低→不受重视→环境不良→水平难提高”这一怪圈中恶性循环。本文对形成这种状况的基本原因进行了简要分析, 并对提高企业内部统计水平的对策做了一定探讨。
内部原因 第11篇
【关键词】上市公司 内部控制 缺陷 成因 对策
企业良好有序的发展离不开健全有效的内部控制。为了使企业的内部控制体系更加完善，我国正在加紧建立健全相关的法律法规。2008年《企业内部控制基本规范》和2010年《企业内部控制配套指引》的发布标志着我国基本建成了结合自身特点并具有中国特色的企业内部控制规范体系。尽管近年来我国对内部控制的相关问题有了一定的研究，但是上市公司的内部控制问题有其特殊性。因此，有必要对上市公司的内部控制的相关问题进行有针对性的研究。
一、上市公司内部控制的现状分析
（一）上市公司日益重视内部控制建设
自2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制基本规范》以来。我国大部分上市公司高度重视内部控制的建立和运用，严格按照基本规范执行相关工作，努力探索和建立健全符合上市公司自身实际的内部控制应用体系。越来越多的上市公司开始重视内部控制，主要表现在更全面地了解实施内部控制的必要性，通过进行公司治理结构和业务流程的梳理，强化领导和管理人员的意识，提高员工的能力和责任意识，以应对风险，促进公司健康发展。
（二）上市公司内部控制评价更加标准化
内部控制评价有助于上市公司在内部控制出现问题时，能够迅速反应，立即开展相应工作，查找并分析原因，对公司发展具有重要的作用。越来越多的上市公司通过内部控制评价，出具评价报告，改善了公司的内部控制制度;通过发现问题，及时采取强有力的措施，促进内部控制评价更加规范和标准，提高了上市公司的管理水平。
（三）上市公司内部控制审计的监督作用逐渐显现
为了增强内部控制审计的有效性，上市公司需要聘请会计师事务所进行审计。加强内部控制审计的监督作用，主要体现在注册会计师严格按照规定审核内部控制流程，坚守职业道德，运用专业知识和素养，致力于找出上市公司在财务报告内部控制中的缺陷，同时发现一些可能存在的问题，提出相应的改进措施。根据2016年5月17日，中注协发布的上市公司2015年年报审计情况快报（第十五期）披露：2016年1月1日～4月30日，40家事务所共为1530家上市公司出具了内部控制审计报告。其中，标准内部控制审计报告1444份，带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告70份，否定意见内部控制审计报告16份。相关的上市公司也发布了相应的内部控制自我评价报告，披露了自身发现的内部控制缺陷及进行的相应的整改具体措施。这也进一步说明了内部控制审计起到了一定的监督作用。
二、上市公司内部控制缺陷的成因分析
本文主要就2015年度我国上市公司披露的内部控制审计报告中所反映的上市公司内部控制的缺陷问题进行相关的分析。上市公司内部控制缺陷的表现形式是多种多样的，但是归纳起来主要有以下几个比较突出的问题值得关注：
（一）违规进行关联交易
为了规范上市公司关联方及其交易行为，防范关联交易损害中小股东利益，确保维护投资者、债权人合法权益，上市公司应根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定与关联交易有关的内部控制制度。
公司在规范关联方及其交易行为时，至少应关注涉及关联交易业务的以下风险：一是关联交易及其披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。二是关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。三是关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整。四是关联交易定价不合理，可能导致公司资产损失或中小股东权益受损。五是关联交易执行不当，可能导致公司经营效率低下或资产遭受损失。不恰当的关联交易会给公司带来财务风险，也会损害公司股东的利益。
从2015年度我国上市公司披露的内部控制审计报告中所发现的相关内部控制缺陷问题来看，与关联交易相关的内部控制制度出现问题是比较典型的一种情况。例如：禾嘉股份关联交易管理中对主动识别、获取及确认关联方信息的控制制度未得到有效执行，导致公司控股子公司云南滇中供应链管理有限公司及深圳滇中商业保理有限公司发生关联方交易未被及时识别，未履行相关的审批和披露事宜。长春一汽富维汽车零部件股份有限公司2015年度日常关联交易议案未获股东大会通过，但是该公司仍在未获得股东大会授权的情况下与关联方进行了该议案所涉及的日常关联交易。一汽富维公司董事会认为公司主营业务90%以上来自关联交易，公司无法停止该关联交易。该公司认为该关联交易没有损害公司和股东的利益。但是从内部控制的制度要求来说，关联交易必须获得股东大会的通过方才可行。
（二）不重视审计委员会与内部审计部门对内部控制的监督
我国对于内部控制制度的建设起步比较晚，发展还不够充分，所以各企业的内部控制制度发展显得参差不齐，控制环境较差这个问题尤为突出。许多企业管理层对内部控制制度的建设不够重视，实施内部控制的相关部门形同虚设。
我国《企业内部控制基本规范》中规定企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制、监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。内部审计的主要作用是独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率。《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素的要求中明确规定：企业应当制定内部控制监督制度，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。
从2015年度我国上市公司披露的内部控制审计报告中所发现的上市公司内部控制的缺陷问题来看，部分公司在该方面存在相应问题。例如：华泽钴镍审计委员会和内部审计部门对内部控制的监督无效。该重大缺陷，使华泽钴镍审计监督系统在日常工作中没有发现会计师事务所在内部控制审计报告中所披露的相关重大缺陷，并按要求及时向恰当的层级汇报。振兴生化公司未设立内部审计机构，可能无法有效监控各业务单元，无法起到对内部控制进行再监督的作用。
（三）管理层对内部控制执行力不足
在《企业内部控制评价指引》中明确规定了建立健全有效的内部控制并评价其有效性是公司董事会的责任。企业董事会应维持完善的内部控制系统，以保护股东投资及公司资产安全，并将企业业绩及内部控制情况告知股东。部分上市公司管理层对于内部控制的认识还不够清晰，不够重视。一些企业只是碍于国家相关的法律法规简单地设置了几个相关的职能部门，没有切实有效的内部控制制度;还有一些企业虽然建立了完善的内部控制制度，但是却只是为了应付相关部门的检查，没有做到有效地执行，更谈不上再对其执行情况进行自我评估了。
从2015年度我国上市公司披露的内部控制审计报告中所发现的上市公司内部控制的缺陷问题来看，内部控制没有得到有效执行的情况也是有所体现的。例如：盈方微公司对深圳市大坦数码电子有限公司的大额合同的变更未按公司内部控制制度所规定的流程履行授权审批程序，与之相关的财务报告内部控制未有效执行;公司合同管理虽设计有效，但业务部门在实际执行过程中未严格执行合同签订及变更流程。由于存在上述执行层面的重大缺陷，可能导致盈方微公司存在或有损失。亚太实业公司未能在执行内部控制监督过程中有效地执行与识别内部控制缺陷并评价缺陷重要性的相关程序，分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。
三、防范上市公司内部控制缺陷的对策
（一）完善公司治理结构，建立、健全内部控制制度
我国为完善内部控制制度制定了一系列的法律法规，上市公司应严格按照法律法规的要求严格执行，不断建立健全企业内部控制体系和相应的组织机构设置。公司治理结构的完善程度会直接影响到内部控制制度的建立健全。完善企业内部控制制度还需要监事会增强其监督的职能。另外，监事会成员的素质要求应强调专业化，选任具有经营、财务和法律等知识的复合型人才。同时建议上市公司授予监事会更多的监督权利。这些均有助于避免监事会的监督流于形式。
（二）增强上市公司对内部控制的认识，提高内审部门的地位
内部控制体系的设计与实施要靠人的作用来推动的，人是内部控制中是最关键的因素。企业的管理层是内控工作最重要的推动者，也是最关键的控制对象。企业内部控制体系不仅要控制普通员工，更要控制管理层，防止出现管理层随意逾越内部控制的现象。因此，企业应当加深对内部控制的认识，尤其要充分认识到内部控制对企业防范风险、提升管理水平等方面的作用。审计委员会作为公司治理结构中的核心部门，担负着对外部审计部门的聘请和对内部进行有效监督的职责。审计委员会的地位理应得到提升，否则只能是形同虚设。公司内部审计对于信息披露和报告机制的有效建立具有积极作用，可以对内部控制制度的建立和实施情况进行检查，并评价内部控制的有效性，以便及时发现和纠正相关的问题，这些也都意味着内审部门的地位也应得到相应提升。
（三）强化内部控制执行与监督机制
上市公司应建立以内控制评价为核心，整合财务监督、法律合规、内部审计、纪检监察等职能的全方位、多层次的监督体系，形成监管合力，并将内控评价结果纳入绩效考评体系，建立内控责任追究制度，最大限度地发挥内部控制的监督作用。内部控制在运行时，必须要有严格的监督机制，一是可以借助外部监督，让内部控制制度不再形同虚设，而是得到严格有效地执行;二是要强化内部控制审计的作用，优化审计资源配置，提高内部控制审计的效率。
参考文献
[1]方红星，池国华.内部控制[M].大连：东北财经大学出版社.2011.
[2]http：//www.cicpa.org.cn/news/201605/t20160518_48651.html中注协发布2015年年报审计情况快报（第十五期）.
论企业内部审计风险的原因及防范 第12篇
本文拟就企业内部审计风险产生的原因及如何防范进行分析与探讨。
一、企业内部审计风险形成的原因
1. 企业内部审计机构建立摸式不合理。
我国大部分企业内部审计机构是在有关政府部门的行政干预下建立起来的, 带有很大的强制性, 而非企业基于加强管理的内在需要而建立起来的。这就使得内审机构没有真正被企业所接纳, 而是将其视为找毛病、挑刺的机构, 这就使其很难正常开展工作, 从而引发审计风险。
2. 内部审计人员未按审计程序操作, 审计质量失控造成审计风险。
审计程序是指审计机构开展审计活动的全过程。包括制定审计项目计划、审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。审计程序是审计工作能够按照科学合理的轨道有序进行的保证, 在审计过程中, 审计人员根据所确定的审计目标和可支配的审计资源, 针对具体的审计事项取得具有充分证明力的审计证据, 依据审计证据去证实审计事项与审计依据的相符程度, 就审计事项的性质作出审计结论, 并将审计结论传达给利益相关的人。审计程序是确定审计目标的手段, 是确定审计方法的前提, 规范的审计程序是保证审计质量, 降低审计风险的有效途径。
2003年6月以来, 中国内部审计协会陆续制定了中国内部审计基本准则, 对规范审计程序, 提高审计质量, 减少审计风险起到了积极的作用。但一些组织的审计机构没有根据这些内部审计准则修订、完善自己的审计工作规定, 没有规范自己的基本审计程序, 没有建立健全审计质量控制制度和措施, 导致审计工作随意性大。表现为, 在审计计划的制定中, 未能以风险为导向制定审计计划;在审计的全过程中, 没有合理考虑和应用重要性标准;审计项目开展前, 缺乏充分的审前调查, 审计实施方案的编制缺少依据;必要的审计程序存在缺陷;取得的审计证据证明力不足;审计工作底稿随意编制, 审计范围存在漏洞的可能性大, 从而作出不充分的审计结论。
3. 内部审计对象的越来越复杂化及审计内容的不断扩大。
随着市场经济的建立和完善, 企业改制、重组, 使内部审计对象和内容也日益复杂。内部审计对象逐步发展为企业集团、股份公司、连销经营店等。内部审计对象的复杂, 为内部审计带来了更多的困难, 审计风险也随之增加。另外, 内部审计的内容也从传统的财务审计发展为经济责任审计、经营决策审计、风险审计、投资审计等, 还要预测新形势下的兼并、联合、分拆后的偿债能力和盈利能力, 评价企业是否盈利。这对内部审计人员提出了更高的要求, 审计人员作出正确结论的难度也越来越大, 审计风险也就不可避免地存在。
4. 内部审计人员自身素质的影响。
审计人员素质的高低是决定审计风险大小的重要因素。审计人员素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和责任心。审计经验是审计人员应有的一种重要技能, 审计经验需要实践的积累。但经验又是有限的, 面对复杂多变的审计内容, 靠审计经验也会有误断的时候。另外, 内部审计人员工作责任心和职业道德也是影响审计风险的因素, 有的内审人员缺乏应有的职业道德观念, 循私情或害怕打击报复, 故意放弃对重大问题的追究和揭露, 提供与事实不符的审计结论。这样也就会导致审计风险的产生。
5. 内部审计人员运用审计方法的影响。
由于被审单位实际情况的不同, 审计目的不同, 采用哪些审计方法才能恰当并不容易确定。如果审计方法选择不当, 会造成审计时间延长, 成本增加, 也可能会遗漏一些重要的审计内容, 未能觉察重大的错弊所为, 未能收集到充分可靠的审计证据, 使审计结论与实际不符, 导致审计风险。
二、企业内部审计风险的防范
内审人员在实际审计的过程中, 掌握了审计风险形成的原因, 就要有意识地防范审计风险, 以提高内审工作质量, 充分发挥内审服务与监督职能。笔者认为内部审计风险的防范可以从以下几个方面着手:
1. 提高内审的地位, 增强其独立性。
内部审计的独立性是内部审计质量成败的重要因素, 企业在设置内审机构时应当坚持两条原则:一是独立性原则。内审机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位, 独立行使审计职权。二是权威性原则。这是内部审计人员充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审组织机构设立的地位和设置层次上。内审组织机构地位和设置层次越高, 权威性越大, 内审的作用就会发挥得越充分。
2. 建立审计委员会制度。
内部审计人员直接接受审计委员会领导, 审计报告直接提交委员会, 改变内审部门地位低下的状况, 提高内部审计工作质量, 从而规避审计风险。
3. 不断提高内部审计人员素质, 增强其风险意识。
各内部审计人员要认真学习各项法律法规, 不断提高业务能力, 要坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德, 并不断更新知识, 不仅要精通财务、审计知识, 还要具有经济管理、金融、统计、工程技术、法律、信息和计算机等方面的专业知识, 提高审计查证能力、审计协调能力及表达能力, 提高分析、判断和预测经济活动的能力。还要有风险意识, 在审计工作中, 始终将审计风险作为确定审计项目、审计重点、审计程序、审计结论的判断基础。除此以外, 内部审计人员还要提高处理人际关系的能力和技巧。只有与被审计单位以及企业董事会、管理层和内部各个部门保持良好的关系, 才能使内部审计工作得到他人的理解和支持, 内部职能得以发挥, 内部审计报告得到重视, 内部审计目标得以实现。
4. 改进内部审计方法。
在审计方法上采用风险基础审计模式。风险基础审计是一种通过对审计风险进行系统的分析和评价, 来确定审计风险是否可控制在可以接受的范围内的一种审计模式。它主要运用分析性复核的方法, 对产生风险的各个要素进行分析和评价, 以确定实质性测试的范围和重点。以风险的分析与控制为出发点, 以保证审计质量为前提, 统筹运用复核性测试、实质性测试、分析性检查等方法, 综合各种审计证据以控制审计风险。近年来, 风险基础审计在世界各国已广泛应用, 其原因就在于从审计准备阶段就考虑审计风险。我国内部审计也应尽快实现向这种审计模式的过渡, 以提高审计质量。
5. 推广计算机审计, 提高内部审计效率。
利用计算机比手工更迅速、更有效地完成对企业各种信息的审阅、核对、分析和比较, 对内部财务信息系统及会计工作实施有效监控与评价, 对企业资金、各种资产进行跟踪, 从而有利于评估风险以及实现事前、事中、事后审计。然而, 目前我国采用计算机才刚刚起步, 企业内部审计部门和审计人员对计算机审计的重要性认识还不到位、不够深刻。因此, 内部审计机构要积极开发和引进计算机审计, 争取早日实现审计工作的信息化。同时, 内部审计部门可以专门配备或外聘信息技术方面的人员或机构, 积极开发和使用电算化审计软件, 设计开发计算机辅助审计系统, 建立审计数据库, 并保证数据的完整和准确。另外, 有关部门要加大对内部审计人员的计算机知识的普及教育力度, 在此基础上进行中级、高级培训, 将培训的内容不断深化并拓宽, 将计算机知识和审计知识融会贯通, 从而以提高内部审计的质量和效率。
6. 加强内部审计人员的继续教育。
针对不同层次人员, 定期进行审计理论、审计专业知识的培训学习, 如审计抽样技术、内控测试技术、工作底稿编制等, 不断更新业务知识, 使审计人员精通审计专业知识, 会计法律、法规, 会计知识, 审计业务和现代审计方式方法, 并熟练掌握与审计相关的各项法律法规等。
7. 定期举办审计经验交流会和理论研讨会。
通过交流与研讨会, 使审计人员相互学习, 取长补短。并结合审计人员各自的工作实践, 开展审计理论与实践研讨会, 提高审计人员的理论水平和工作水平。
三、结语
目前, 审计风险已经受到人们的关注。本文通过对企业内部审计风险的原因分析后认为:审计风险是客观存在的, 原因是复杂的、各方面的, 无论由于内部审计人员的主观因素, 还是所面临的复杂的客观审计环境, 都可能出现内审人员所做的结论与事实不符或其策略失误而造成损失的可能性。因此, 要正视风险, 研究风险, 正确分析和判断审计风险, 控制和规避审计风险。随着审计技术的进步和发展, 审计人员风险意识的提高, 规避审计风险的方法和措施必将更加完善和科学。
摘要：文章对企业内部审计形成的原因进行了分析, 同时对企业内部审计风险的防范提出了几点意见, 指出要正视风险, 研究风险, 正确分析和判断审计风险, 控制和规避审计风险。