关联方舞弊范文

2024-09-06

关联方舞弊范文（精选3篇）

关联方舞弊第1篇

当前,我国法律虽然进行了多次修订与调整,但对于关联方交易的法律规定尚不健全,加之审计技术与方法落后,极易造成关联方舞弊。现依据四因素理论进行动因分析。

1.需求。我国上交所规定,上市公司如果连续两年亏损或者一年亏损且净资产跌破面值,就会在股票前冠以“*st”,意为退市预警,即该股票有退市的可能性。如若该公司连续三年亏损且未能在规定时间内消除,将被终止上市。在上市公司主业经营状况持续恶化,无法得到有效改善的情况下,有可能被冠以“*st*或者终止上市,严重影响公司形象,在这种情况下,公司不得不通过财务造假对报表进行包装,而利用关联方交易是其最为常用也是较易操纵的方法。

2.贪婪。上市公司如果面临巨大的经济压力,其股价有可能下跌,在损害了公司形象的同时公司高级管理人员的利益也会受到触动,为了维持股价,进而维护自身利益,高管就会授权会计人员利用各种手段(如关联方交易)粉饰利润。财会人员迫于压力和自身利益的考虑,往往会屈服于高管人员。这从另一方面说明,当管理层的利益受到威胁时,不良道德观就会占据上风,而利用关联方交易进行舞弊则符合其个人价值观。

3.机会。我国上市公司董事一般由大股东完全控制,在这种治理结构下,董事长兼任总经理的现象十分普遍,加之我国审计委员会机制尚未成熟,监事会不能起到监督作用,以上种种使得公司高层有权力和机会利用关联方交易篡改财务报表。

4.暴露。我国关联方披露准则只规定了判断关联方的基本标准以及上市公司应该批准的关联方交易等基本准则,有很多尚需完善的地方,这就为隐瞒关联方关系提供了机会,又因关联方交易手段复杂多样,一旦公司利用关联方进行舞弊,很难被发现。加之,我国对关联方舞弊的处罚力度较小,罚金通常只有几万到几十万,较之违法所得其犯罪成本较低,助长了关联方交易。

二、关联方舞弊审计对策

1.提升审计人员职业素质。近年来,我国上市公司关联方舞弊的形式逐渐多样化、复杂化,从关联方购销舞弊发展到股权置换舞弊,从有形资产的交易发展到无形资产的交易,这无疑增加了审计人员甄别和发现关联方交易的难度,要求审计人员利用各种先进的审计技术与方法,识别企业刻意隐瞒的关联方关系及非公允交易。因此,在对审计人员进行业务培训时,要重点加强其对舞弊风险的防范能力,同时在进行后续教育时,注重对职业道德的加强,使其真正做到公平、公正。

2.采取联合审计方式。关联方交易多发生在母子公司或者子公司之间,因此进行关联方审计时涉及多个会计主体,审计证据获取困难。针对这种情况,可以采取联合审计方式,具体而言,负责上市公司审计的注册会计师在了解公司关联方的基础上召集负责上市公司关联方的注册会计师,组成临时审计小组,关联方方面向主审会计师报送审计资料及结果,对上市公司进行全面审计。采取联合审计方式,主审注册会计师只需找出公司所有关联方,由关联方注册会计师进行报表审计时将资料反馈给主审会计师,大大降低审计证据获取的时间和难度,能够有效提高审计效率和效果。

3.设计和实施适当的审计程序。上市公司进行关联方舞弊时,会刻意隐瞒其关联方关系,注册会计师可以运用适当程序发现关联方交易,例如通过翻阅以前年度的审计底稿,查看关联方关系的变动情况,通过对重点供应商和客户的尽职调查,确定其交易是否合规。此外,注会还可以针对不同类型的关联方交易实施区别的审计方法。对于基于购销关系的关联方交易,注会应保持职业怀疑态度,检查其与交易有关的发票、合同,以发现非公允交易。对于相互托管经营的关联方,注会应该刻意查阅与托管经营有关的合同和会议记录,确定是否存在托管费用过低或者过高的现象。

摘要：自20世纪90年代以来,我国的上市企业数量已经达到2000多家,在这个不断增加的数字背后隐藏了一系列问题,由于我国有关法律制定不够完善,政府监管力度不足,部分上市公司为了自身利益,进行一系列财务造假,而关联方因其隐蔽性和易操作性成为进行舞弊的常用手段。本文深入探究上市公司进行关联方舞弊的原因,提出切实可行的审计对策,以此帮助审计人员发现问题,降低舞弊带来的损害。

关键词：上市公司,关联方,舞弊,审计对策

参考文献

[1]方军雄.我国上市公司财务欺诈鉴别的实证研究[J].人民网,2003,(4).

[2]陈国欣,吕占甲,何占峰.财务报告舞弊识别的实证研究-基于中国上市公司经验数据[J].审计研究,2007,(3).

[3]岳殿民,韩传模,吴晓丹,Chao一HsienChu.中国上市公司会计舞弊方式实证研究[J].审计研究,2009,(5).

[4]刘博,韩晓.财务舞弊侦测-以中国上市公司为例研究[J].数理统计与管理,2012,(1).

关联方舞弊第2篇

上市公司关联方交易舞弊类型主要有以下6种：1）关联购销舞弊，由于购销业务是上市公司主要的日常经营活动，所以其与关联方的购销业务也是较为普遍的，因此关联购销舞弊也是最常见的一种关联方交易舞弊；2）受托经营舞弊，目前出现了多种利用我国受托经营法规相关制度的不完善和相关缺陷，达到实现利润操控目的的经营舞弊；3）资金往来舞弊；4）费用分摊舞弊，该种舞弊现象常存在于上市公司与其子公司之间；5）关联方资产重组舞弊，是在资产重新组合过程中普遍存在着关联方交易，上市公司通过该手段以达成转移利润、改善经营业绩等目的；6）关联交易非关联化，随着相关法律制度的不断完善，上市公司为了将实质上的关联交易粉饰为非关联交易而开始使用各种手段[1]。

2.2关联方交易舞弊的动因

本文以财务舞弊三要素的理论框架下，将关联方交易舞弊的动因总结归纳为以下3个因素：1）压力因素：导致企业舞弊的直接原因就是“压力”，这些压力主要来源于监管单位、外部投资者和公众；2）机会因素，如：企业内部控制体系存在漏洞、内部审计制度不健全等，都给公司的舞弊提供额机会；3）借口因素，在面临压力、获得机会后对于上市企业来说，实施舞弊就只差一个借口，无论借口是否合理。

2.3上市公司关联方交易舞弊审计现状及成因分析

我国审计准则针对上市公司关联交易提出了相关要求，虽然目前的审计准则已经对关联方交易舞弊进行了特别的关注，但注册会计师在对关联方交易进行审计时还是出现了各种各样的问题，效果并不是很满意。问题主要集中在：1）执业人员关联审计意识薄弱：首先审计从业人员对于关联交易缺乏应有的职业关注；其次，由于知识和经验的缺乏，无法形成有效的审计意识。2）关联交易审计流程存在瑕疵：首先审计资源分配不合理，由于关联交易舞弊自身的复杂性和隐蔽，以及注册会计师自身知识和经验的.缺乏，要求其对审计资源要合理配置，才能够达到审计目的；其次审计证据来源单一不充分，最后对关联交易审计披露不充分；3）上市公司内部会计监管存在的问题：首先，我国上市公司缺乏合理的股权的结构；其次，独立董事与监事之间存在矛盾冲突；4）上市公司外部会计监管存在的问题：管制关联交易最有利的两个部门证券交易所以及证监会的管理及处置力度不够，最终使得公司非法操作后带来的利润远远大于非法操作的成本，为其盈余管理提供了有利的环境[2]。

关联方舞弊第3篇

关键词：关联方交易;财务舞弊;审计风险;中国重汽

中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2015）04-0220-01

一、引言

财务舞弊作为市场经济的一颗毒瘤，对社会经济的健康发展产生了重大的危害。随着市场的不断发展，企业财务舞弊行为愈演愈烈，舞弊手段也更加高明。而本文要研究的中国重汽事件的核心便是借助关联方交易进行利润操纵的典型案例之一。基于此，對于如防范关联方交易带来的舞弊风险，审计业又该如何提高审计功效此类问题的研究便显得尤为重要。

二、中国重汽案例分析

（一）关于中国重汽关联方交易行为的简介

2011年4月27日，中国重汽发布的一季报显示，一季度归属于母公司股东的净利润仅为9347.96万元，较去年一季度17355.84万元的净利润同比下滑46.14%。这是公司自去年四季度出现意外亏损之后再次给投资人带来的意外震撼。

2010年前3季度中国重汽实现净利润7.10亿元、实现每股收益1.69元，其股价也在2010年11月初创下33.5元的2008年以来的高点。市场对其业绩前景充满期待，然而，暴风雨却不期而至：齐鲁银行伪造金融票证案意外引爆，中国重汽子公司济南桥箱公司5亿元银行存款涉案;齐鲁银行伪造金融票证案似乎成为中国重汽的滑铁卢：去年四季度意外亏损、今年一季度业绩大幅下滑……其股价在一连串的意外中持续下跌，投资者损失惨重。

面对该情况，有人提出中国重汽利用关联方交易进行隐瞒巨额销售收入、公司有人为调低当期净利润之嫌。

（二）关于中国重汽的财务分析

中国重汽各季度末账面存货情况（见表1）

[表1 中国重汽各季度末账面存货情况（单位：亿元）]

（数据来源：中国重汽2009年2010年年度报告 2010年第一二三季度报告正文）

第2季度）。由此可见该公司根本没有必要为销售进行大量备货。

[表2 中国重汽各季度产销量情况（单位：辆）]

（数据来源：中国重汽2009年2010年年度报告 2010年第一二三季度报告正文）

[表3 中国重汽财务费用同比情况（单位：万元）]

（数据来源：中国重汽2009年2010年年度报告 2010年第一二三季度报告正文）

由此可见，由于存货的大幅度增加导致财务费用和资产减值损失的大幅上升，两者合计影响当前税前利润2亿多，在如此不利的情形下中国重汽仍然大幅度增加存货，其目的绝不仅仅是“为销售旺季大量备货”这么简单。

三、中国重汽关联方交易映射出的审计风险