建筑安装企业范文

建筑安装企业范文（精选12篇）

建筑安装企业 第1篇

一、“营改增”的内容

长期以来, 我国共对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产9个行业征收营业税, “十二五”期间这些行业将全部实现“营改增”。届时, 营业税在我国将成为历史。

“营改增”即以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税, 增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税, 减少了重复纳税的环节, 《“营改增”方案》规定的两大范围是交通运输业和部分现代服务业。

按照国家的规划, “营改增”实施三步走。第一步, 首先在上海市的交通运输业和部分现代服务业实行“营改增”的试点, 也就是说先在部分地区部分行业实施。第二步, 选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7月25日国务院常务会议的决定, 这一阶段将在2013年开始, 从目前的情况来看, 交通运输业及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。第三步, 在全国范围内实现“营改增”, 即消灭营业税。按照规划, 最快有望在“十二五”期间完成“营改增”。

二、“营改增”对建筑安装企业的积极影响

(一) 改变企业重复征税、税负过重的局面

我国的税法制度实行的是增值税与营业税征收并行的制度, 建筑安装企业在过去是属于营业税的征税范围之内, 营业税税率较高对企业产生了很多消极影响, 营业税改为增值税 (税率为11%) 之后虽然表面上税率提高了, 但是同时多了许多进项渠道的抵扣。过去, 属于营业税纳税范围内的建筑安装企业在这些环节中承受着不同程度的重复纳税, 所以营业税改增值税能够在很大程度上缓解重复纳税这一问题, 建筑安装企业就能够在很大程度上摆脱高额的税负压力, 获得更大的发展空间。企业变过去租赁设备改为购买机械设备和流水线, 减少作业人员, 降低人工费支出, 又反过来减低企业的税负。

(二) 改变企业资产结构, 增强企业竞争能力

营业税改征增值税后, 建筑安装企业为了少交增值税必然要增加进项税, 在通常抵扣项目用完的情况下促使企业寻找更多的抵扣项目, 在这时企业只有通过购进机械设备取得进项税发票达到少交税的目的。这样就可以促使建筑企业不断的提高机械设备装备水平, 由过去重流动资产、轻固定资产转变为均衡发展的模式;由过去租赁设备转变为主动购买设备。这样就改善了企业的财务状况, 优化了资产结构, 增强了企业的竞争能力。

三、“营改增”对建筑安装企业的挑战

(一) 导致企业的流动资金紧张

建筑安装企业所承接的工程中往往直接扣除5%-20%的预留质量保证金等, 而应交增值税当期必须缴, 预留质量保证金等要到工程项目竣工验收后才能支付, 工程款收回大大滞后于工程施工进度。一是企业要垫付工程项目建设资金和未收回款项部分工程的税金。二是由于建筑企业对分包商、材料商拖延付款, 得不到其开具的增值税发票, 无法进行进项抵扣, 这样必将导致企业现金净流出增加, 加大企业流动资金紧张的程度, 影响企业生产经营。

(二) 对总部和下属单位造成困扰

由于建筑安装企业的特殊性, 其项目遍及全国各地, 所以很多单位都是以总部的名义去投标的, 因为以总部名义中标的可能性较大, 中标以后就由自己的下属单位经营。在“营改增”之前总部可以代扣代缴营业税, 因为不会涉及抵扣的问题, 但是“营改增”后就会有销项发票和进项发票的主体单位不一致的情况, 就不能代扣代缴了。

(三) 发票的收集和认证工作难度大

施工企业与传统生产制造企业的业务模式和客户类型差异较大, 施工项目分散在全国各地, 材料采购的地域也相应分散, 材料管理部门多而杂, 供应商多为不规范企业, 每笔采购业务都要按照现有增值税发票管理模式开具增值税发票, 且材料发票的数量巨大, 发票的收集、审核、整理等工作难度大、耗时长。按现行制度规定, 进项税额要在180天内认证完毕, 其工作难度相当大。另外, 建筑安装企业的财务人员对增值税比较陌生, 在财务人员业务能力参差不齐的情况下, 马上应用增值税征管要求, 时间紧, 难度高, 工作量剧增。

四、应对“营改增”的措施

“营改增”给建安企业带来机遇的同时也带来了新的挑战和问题, 建筑安装企业应该积极面对这些新问题与新挑战, 更好地适应新的税收政策, 以寻求更大的利润空间, 加快企业的发展。企业可以从两个层面去努力。

(一) 加强企业的自身管理能力, 提高企业的管理水平

1. 加强专用发票的管理

进项税额能够抵扣增值税是有前提的, 要有专用的增值税发票作为抵扣凭证。所以, 企业应该格外重视对专用发票的管理工作。为了能够取得尽可能多的增值税专用发票, 首先要通过合格供方的比价, 优中选优, 必须对合作中的分包商是否具有专用增值税发票开具资格进行认真审核, 而且在以后进行分包合同签订过程中也要将这一要素作为重点考虑的问题。如果需要合作的分包商属于小规模纳税人, 不具备专用发票开具资格, 那么就要在合同中进一步规定负税转嫁细则, 从而最大限度地降低纳税额度。其次要加强对发票开具时限的管理, 因为不是所有时间内开具的发票都能够顺利地用于进项税抵扣。总而言之, 营业税改增值税后, 由于出现了进项税额抵扣这一内容, 所以对于发票的种类、合作商的资格及发票是否正规等问题都需要进一步加强工作力度, 这也就给企业的相关工作人员提出了更高的工作要求。

2. 加强税务的筹划

首先, 营业税的缴纳比较简单, 也只有在缴纳时才进行会计核算, 在税收筹划方面也没有太大的利用空间, 但是当建筑安装企业“营改增”之后, 增值税涉及许多环节, 税收筹划的空间就变大了, 这样就给企业带来机会。其次, 增值税还能制定很多税收优惠, 这些税收优惠很可能就是税收筹划的着眼点, 特别是使用过的物品, 将售价控制在合理的范围内就可以为纳税人提供很多经济效益。

3. 加强会计的核算

营业税相对增值税而言比较简单, 会计的核算也只有涉及其缴纳时才进行核算, 但是增值税就不同了。增值税发生在生产经营的各个环节。所以, 对于建筑安装企业而言, 当营业税改为增值税后, 会计的核算工作量就大大增加了, 这就需要企业进一步完善会计核算的规范, 加强企业内部会计人员的综合素质和整体素质。只有这样才能进行合理的避税, 为企业争取更大的经济效益和利益。

(二) 要坚持转型升级

企业要抵御“营改增”给企业带来的挑战, 就应该认识到目前的外部环境和自身的优势, 实施转型升级。要想成功地实施转型升级, 应该做到以下三个方面。

1. 实行员工职业化

要做到员工职业化, 首先在招聘时应该根据岗位要求招聘有能力、有发展潜质的员工, 特别是在这次税改之后应该加入一部分具有较强业务能力的新鲜血液。此外还要对各个岗位的人员进行系统有效的培训, 提升其知识能力、专业能力和适应能力, 特别是要适应这次“营改增”的转变, 要从更高层次上对企业人员进行要求和督促。

2. 实行产品工业化

企业购进的原材料假如一直放着就只能增加管理成本, 创造不了任何经济效益, 但是假如将原材料尽可能地加工成为半成品或者产成品或者成为构件, 就增加了其卖出的机会和可能性, 出具增值税发票的能力就大大增强了。

3. 实行管理信息化

由于建安行业自身行业特点决定了很多工程项目比较分散, 甚至分散在全国各地, 信息管理是解决这一问题的关键, 它的重要性就凸显出来了, 所以企业应该建立一个比较系统的信息化管理平台, 以加强分散项目和企业之间的联系, 这样就更加有利于建筑安装企业自身的发展壮大。

营业税改增值税对建筑安装企业来讲, 既有机遇又有挑战, 这是一个复杂的过渡, 涉及这两税的衔接, 税收的征管及分配等许多方面。但是, 从长远来看, 营业税改为增值税避免了重复征税, 减轻了税收压力, 这对建筑安装企业的发展具有长远意义, 更有利于我国经济格局朝着更加有利的方向发展, 进一步促进我国国民经济的协调发展。

摘要：自2013年8月1日起, 被称为我国目前税制改革“重头戏”的营业税改征增值税试点正式推向全国。根据统计, 截至目前, 各地已确认新增试点纳税人104.26万户。这预示着“营改增”方案开始在我国正式实施。如企业能够很好地认识到该方案对自身的利与弊并适当运用, 将会有利于自身的发展。本文主要是针对建筑安装企业, 主要研究“营改增”的内容、对建筑安装企业的积极影响、挑战和应对这一举措的措施等几个方面的内容。

关键词：“营改增”,建筑安装企业,影响

参考文献

[1]黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响[J].现代商业, 2012 (21) .

[2]蓝泗方.“营改增”对建筑安装企业影响的实例分析[J].税收征纳, 2012 (10) .

建筑安装企业会计处理 第2篇

根据《营业税暂行条例》规定，建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。相关税法同时规定，总承包人在扣缴营业税的同时，还要一并扣缴城市维护建设税和教育费附加。总承包人以从发包单位取得总收入扣减分包方合同收入后的余额确认为主营业务收入，总承包方在扣缴税款后，应该向税务机关提供分包协议等资料，要求开具代扣代缴完税凭证，代扣代缴完税凭证其中有一联次是分包人的，分包人可以据此开具发票（不再重复纳税）提供给总承包方，分包方和总承包方据此发票作为收入和支付凭证。因此，按照会计制度规定，总承包人在合并结算工程价款时，会计处理为：

借：应收账款（总包合同收入）贷：工程结算（总包合同收入与分包合同收入之差，即自营收入）应付账款（分包合同收入）

收到款项时 借：银行存款（实际收到款）贷：应收账款（实际收到款）

开票确认收入和成本时 借：主营业务成本（自建成本）工程施工———合同毛利 贷：主营业务收入（自营收入）

计提本单位主营业务税金及附加时（自营收入乘以相应税率）借：主营业务税金及附加 贷：应交税费———应交营业税 应交税费———应交城市维护建设税 其他应交款———应交教育费附加

扣缴相关税费时（分包合同收入乘以相应税率）借：应付账款 贷：应交税费———应交营业税 应交税费———应交城市维护建设税 其他应交款———应交教育费附加

转交扣缴税款凭证后，分包单位开来发票支付结算价款时 借：应付账款 贷：银行存款 分包单位应以开具发票的收入作为本单位的主营业务收入，并以扣缴税款完税凭证作为本单位的主营业务税金及附加支付凭证。

二、分包业务扣缴税款的账务处理案例分析

（一）案情介绍

2008年甲公司承包了某标段公路5000万元的工程建造业务，由于技术及其他因素的影响，甲公司又将土石方路基、路面等1000万元的业务分包给当地一建筑施工单位乙公司。根据税法规定，甲公司负有代扣代缴分包业务营业税及相关税费的义务。对此，甲公司（总承包企业）在工程所在地开具建安发票，并缴纳税款。对分包出去的工程，根据分包合同，以分包合同作为付款和入账依据，同时将总承包甲公司已开具的建安发票记账联和完税联复印给分包企业乙公司，作为分包企业入账的依据。请问该处理是否正确？（城市维护建设税税率为7％，教育费附加为3％）

（二）分析

根据《营业税暂行条例》规定，建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。相关税法同时规定，总承包人在扣缴营业税的同时，还要一并扣缴城市维护建设税和教育费附加。因此，你单位在支付给分包人1000万元分包工程款时，应该代扣营业税、城建税及教育费附加33万元（1000×3.3％）。你公司虽然从发包单位取得总收入为5000万元，但分包出去1000万元，实际取得的业务收入为4000万元，按照会计制度规定，应该确认主营业务收入4000万元，因此应按实际业务收入缴纳营业税及相关税费132万元（4000×3.3％）。你公司虽然是按照上述规定进行处理的，但是将分包合同作为付款和入账依据及将总承包已开具的建安发票记账联和完税联复印给分包企业，作为分包企业入账的依据，是不正确的。因为按照规定，总承包方在扣缴税款后，应该向税务机关提供分包协议等资料，要求开具代扣代缴完税凭证，代扣代缴完税凭证其中有一联次是分包人的，分包人可以据此开具发票（不再重复纳税）提供给总承包方，分包方和总承包方据此发票作为收入和支付凭证。因此，按照会计制度规定，你公司合并结算工程价款时，会计处理为：

借：应收账款50000000贷：工程结算收入40000000应付账款10000000。

收到款项时，借：银行存款50000000贷：应收账款50000000。

开票确认收入和成本时（假设自建成本为3500万元），借：主营业务成本35000000工程施工---合同毛利5000000贷：主营业务收入40000000。

计提本单位主营业务税金及附加时，借：主营业务税金及附加1320000贷：应交税费---应交营业税1200000应交税费---应交城市维护建设税84000其他应交款---应交教育费附加36000。

扣缴相关税费时，借：应付账款330000贷：应交税费---应交营业税300000应交税费---应交城市维护建设税21000其他应交款---应交教育费附加9000。

转交扣缴税款凭证后，分包单位开来发票1000万元支付结算价款时，借：应付账款9670000（10000000－330000）贷：银行存款9670000。

分包单位应以开具发票的收入1000万元作为本单位的主营业务收入，并以扣缴税款完税凭证作为本单位的主营业务税金及附加支付凭证。

总包单位只是作为扣缴义务人,扣缴时,总承包人到税局开票时，需开具《总包单位开具建安发票申请表》，并在此申请表上详细提供转（分）包单位明细，包括转（分）包单位名称，转（分）包工程额。项目办根据上述资料向总承包人开具《已代扣代收税款证明》。总承包人向转（分）包人提供《已代扣代收税款证明》，转（分）包人据此至项目办开具发票，项目办对此不征收税款，并将《已代扣代收税款证明》收回。

三、建筑安装劳务的税务处理

（一）建筑安装业务的有关税收政策规定

目前建筑安装业务分包、转包营业税纳税问题，在实际经营中的确给企业带来了很多困扰，具体集中在建筑安装业劳务分包转包的重复纳税、甲供材料的重复纳税、甲供材料财务核算与税务处理的差异等问题，目前营业税政策对纳税人提供建筑安装劳务主要有如下规定：

1、扣缴义务及扣缴义务人

《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。财政部国家税务总局下发的《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（财税[2006]177号）又进一步明确了纳税人提供建筑业应税劳务的营业税扣缴义务人，即：

（1）建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。

（2.）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的；无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。

2、建筑业分包、转包营业税差额纳税的规定

《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

3、建筑安装劳务纳税地点的规定

《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（财税[2006]177号）规定，纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地；扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。

4、建筑安装劳务发票使用的规定

《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》规定，不动产和建筑业纳税人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。凡同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，可以在不动产所在地和建筑业劳务发生地自行开具由当地主管税务机关售给的发票，否则需持有关资料到建筑业劳务发生主管税务机关代开发票。

（1）依法办理税务登记证；

（2）执行不动产、建筑业营业税项目管理办法；

（3）按照规定进行不动产和建筑业工程项目登记；

（4）使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。

（二）从事跨地区建筑安装业务的企业所得税纳税地点的确定

由于市场经济的发展，企业业务的拓展，会有很多建筑安装企业到机构所在地以外从事建筑安装工程作业，而根据《税收征收管理法》及其《细则》等相关规定，到外地经营的纳税人，需在机构所在地税务机关开具外出经营活动证明，并到经营地税务机关进行报验登记。外出经营超过180天的需在经营地税务机关办理临时税务登记。建筑安装企业跨地区开展建筑安装业务，多是以总公司名义与建设方（甲方）签订建筑安装合同，而具体从事建安工程的业务单位情形有

1、是总公司下设的不在经营地设立的分支机构；

2、总公司下设的不在经营地进行工商登记的临时项目部（没有法人营业执照）但在财务上却独立核算；

3、其他无建筑资质的企业（或个人）所靠挂组成的工程项目部。

针对以上情况，建筑安装企业应如何进行企业所得税的缴纳呢？

《国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知》（国税发[1995]227号）规定：

1、建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地（以下简称所在地）到本县（区）以外地区施工的，应向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称外出经营证），其经营所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目施工地（以下简称施工地）主管税务机关就地征收所得税。据此，对于办理了外出经营证的企业其企业所得税应由所在地主管税务机关征收，对于没有办理外出经营证的企业其企业所得税由施工地主管税务机关征收。

2、持有外出经营证的建筑安装企业到达施工地后，应向施工地主管税务机关递交税务登记证件（副本）和外出经营证，并陆续提供所在地主管税务机关按完工进度或完成的工作量据以计算应缴纳所得税的完税证明。施工地税务机关接到上述资料后，经核实无误予以登记，不再核发税务登记证，企业持有所在地税务机关核发的<税务登记证>（副本）进行经营活动。企业经营活动结束后，应向施工地税务机关办理注销手续，外出经营证交原填发税务机关。

依据上述规定，持有外出经营证的建筑安装企业应向施工地主管税务机关陆续提供所在地主管税务机关按完工进度或完成的工作量据以计算应缴纳所得税的完税证明。但有的省为了加强对建筑安装企业所得税的征收管理，堵塞管理漏洞，对外省建筑企业，一律就地定率征收企业所得税。如河北省冀地税函[2007]255号规定，对来冀施工的外省建筑企业，无论其有无《外出经营管理证明》，一律就地定率征收企业所得税。具体应税所得率由县级地税机关在5％至15％的范围确定。

（三）转包安装业务收入的税务处理

根据《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号）第一条关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题时规定：纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：

（一）具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；

（二）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。以上所称建筑业劳务收入，以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。

纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。

（四）“甲供材料”建筑业务的税收处理分析

1、“甲供材料”建筑业务的概念

所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。

对于甲供材的税务处理问题，应该将在政策上是比较明确的。但是由于对于甲供材如何进行会计处理，一直没有非常明确的规定，这就带来了开票的问题，以及随着而来的其他税收问题。

2、甲供材征税的相关政策规定

甲供材征税问题主要指的就是甲供材如何征收营业税的问题。《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定：“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包含工程所用的原材料和其他物资和动力的价款在内。”营业税“建筑业”税目中包含以下几个项目：①建筑、②安装、③修缮、④装饰、⑤其他工程作业。《实施细则》第十八条，将①建筑、③修缮、④装饰这三个项目中的甲供材都纳入了营业税的征税范围，剩余的两个是安装和其他工程作业。对于其他工程作业，在《财政部 国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知》财税字「1995」045号第一条规定：“纳税人从事建筑安装工程作业中的其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款在内。因此，剩余的就是”安装“项目了。从实际看，安装项目涉及甲供的主要是设备，材料较少，但是实务中，安装工程中涉及到甲供材的，税务机关一般也是要求并入营业税的计税营业额征收营业税的。因此，总结下来就是一句话，无论建设方和施工方如何进行结算，甲供材都要并入施工方的营业税的计税营业额征收营业税。税法之所以这样规定，主要是防止纳税人将”包工包料“的建筑工程，改为以基本建设单位的名义购买原材料，从而逃避营业税收。

以上是对甲供材征收营业税的一些最基本的政策规定，近几年，财政部和国家税务总局对于甲供材征收营业税问题又出台了一些新的政策规定：

（1）安装工程中甲供设备不征收营业税 根据《营业税暂行条例实施细则》的规定，对于安装工程，如果安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。不作为工程产值的，不征收营业税。而根据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税「2003」16号文的规定：“其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值。”且具体设备名单可由省地方税务机关根据各自实际情况进行列举。这里说的是设备，和我们甲供材有什么关系呢。实际关系还是很大的，对于甲供物资，有些是材料，有些是设备，根据财税「2003」16号文的规定，设备不并入营业额征收营业税，但材料要并入营业额征收营业税。所以问题的关键就是如何界定材料和设备的区别。这个看似简单，但在实务中往往很困难。比如象光缆、线缆，以前大家可能都将其视同为材料，而16号文则界定为设备。而且16号文授权了省级地方税务局进行设备的认定，这对于解决纳税人对材料和设备的认定上的争议很有帮助。（2）装饰工程中甲供材不再并入营业额征收营业税

根据2006年8月17日《财政部 国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》财税「2006」114号文的规定：“纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。”

因此，在“建筑业”税目中只有“建筑”、“修缮”、“安装”和“其他工程作业”项目中的甲供材需要并入施工方的计税营业额征收营业税。

3、甲供材的会计处理及相关的问题

甲供材产生的问题主要是在于不同的会计处理上，由此衍生出来的甲供材如何开票的问题，以及随之而来的税务问题。为更好的分析甲供材的会计处理问题，我们用一个案例来说明一下：

案例：某企业委托一个建筑单位修建厂房，工程总造价为1200万元，其中甲供材为200万元。

我们主要是分析建设方也就是这个企业对于甲供材的会计处理问题。

该企业从市场购入材料时的会计处理是比较明确的：

借：工程物资 200万元

贷：银行存款 200万元

这里假设该企业非增值税一般纳税人，取得的是普通发票，然后，该企业将这200万的材料提供给施工方用于工程。在该企业将材料提供给施工方时，如何进行会计处理是我们这里讨论的关键。在目前实务中有以下两种处理方式：

（1）建设方发出材料时：

借：预付账款 200万元

贷：工程物资 200万元

这种会计处理的依据是，根据国家关于工程造价的相关规定，在工程中，无论材料由谁提供，工程总造价包括全部的材料价款，且在工程总造价的核算中，所有的材料都要提税后计入工程总造价，即工程造价是含税价。在总造价确认的情况下，我们将工程的总造价作为建设方应该支付给施工方的工程价款。建设方在支付现金给施工方时是做预付账款处理，同样，建设方将材料给施工方时（就是我们所说的甲供材）也应作为预付账款处理。只不过一个付的是现金，一个付的是实物，在不存在其他误差的情况下，该企业无论是支付现金还是实物，最终预付账款总结算价款的金额应该1200万元。

（2）建设方发出材料时：

借：在建工程200万元

贷：工程物资200万元

这种会计处理的依据是，建设方认为，我买的物资给施工方就是用于我的工程，因此在发出材料时直接计入我的在建工程是符合规定的。

从相关的法律法规看，目前对于甲供材究竟如何进行会计处理问题，还没有非常明确的规定。在企业实务的会计处理中，有些建设单位发出甲供材是采取的第一种方法，有些就是采取的第二种方法。因此，从会计核算角度而言，只要能为会计信息的第三方提供真实有效的会计信息。两种会计处理方法都是可以接受的。但是，这两种会计处理方法就带来的下一步的施工方建筑业发票的开具问题：

模式一：在该模式下，由于建设方在发出材料时是通过预付账款核算的，没有进入工程成本，因此，施工方应该按1200万开具建筑业发票，并按1200万缴纳营业税。

模式二：在该模式下，由于建设方在发出材料时就直接计入了工程成本，因此，施工方在最终开具建筑业发票时，只能按1000万开票，如果按1200万开票就会导致200万材料在建设方重复入成本的情况。但是根据营业税的相关规定，无论施工方是按1000万开票还是按1200万开票，甲供材都必须要并入施工方的计税营业额征收营业税，即施工方都必须按1200万元征收营业税，这个和模式一是一样的。

因此，从理论上而言，对于施工方，无论建设方如何进行会计处理，他的税收负担是不变的，只不过是根据建设方的会计处理的不同，开票金额有所不同罢了。但现实中的情况是，由于营业税是一个流转税，流转税的可转嫁性决定了施工方所要缴纳的营业税，最终实际是转嫁到建设方身上的，至少是部分的转嫁。因此，对于建设方而言，他倾向于采用第二种会计处理模式，在这种会计处理模式下，建设方直接将甲供材计入工程成本，这样就不需要施工方开票了。由于税务机关监管的原因，这部分不开票的甲供材，施工方也一般不会去主动申报缴纳营业税，而且建设方甚至在进行工程预算确定工程造价时，对这部分甲供材就没有提税并入工程总造价。从这个角度考虑，建设方更倾向于第二种会计处理模式。但在这种会计处理模式下，施工方承担了很大的风险。我们知道。无论建设方会计处理如何，施工方是甲供材营业税的纳税义务人，如果税务机关发现了问题，要求施工方补税的话，施工方只有缴纳，甚至还会承担偷税而被处罚的风险。无论和建设方如何处理，都必须就甲供材缴纳营业税。至于甲供材没有提税的问题，施工方应自己和建设方协商或向相关工程管理部门寻求解决方法。

说到这里，似乎问题已经比较明确了，无论建设方是采用模式一还是模式二进行甲供材的会计处理，对于施工方缴纳营业税而言是没有任何影响的（在理想状态下），只是开票金额的差异，模式一，施工方按1200万开票，模式二按1000万开票。但问题还远远没有完，我们考虑了建设方的问题后，就要考虑一下施工方的会计和税务处理问题了。

模式一，施工方收到材料时

借：工程物资200万元

贷：预收账款200万元

施工方将工程物资用于工程时

借：工程施工――合同成本 200万元

贷：工程物资 200万元

按工程进度确认合同毛利，主营业务收入和主营业务成本：

借：工程施工――合同毛利/主营业务成本

贷：主营业务收入

这里，对于施工企业就出现了一个问题，施工企业按1200万开具建筑施工发票给建设方，按1200元在账面上确认收入，但对于200万这部分的甲供材，由于材料是建设方购买提供给施工方的，发票的抬头肯定是开给建设方，且在建设方入账的，对于这部分材料，施工企业无法取得发票，也就无法入成本。对于这部分，施工企业在计算企业所得税时如何扣除是一个大问题。

为了解决这个问题，就出现了以下两种解决方式：

1、施工方对于甲供材发票入成本的问题，由双方在工程结束，决算报告出来后，施工单位凭工程决算报告和建设方提供的购买材料的发票清单计入施工方工程成本，并允许在税前扣除。

2、部分国税机关认为这是转售业务：即建设单位外购物资转售给施工企业，施工企业最后开总的发票向建设单位结算，对建设单位应征收增值税，至于进项税款当然能够得到抵扣。这样，施工企业就能取得材料的发票了，但是建设方则必须对材料的销售缴纳增值税。我们认为，这种处理方法是非常错误的。建设单位购买的材料给施工方最终还是用于建设单位自己的工程，实际上是一种自用行为，不能视为转售业务征收增值税。但是在实务中，第一种处理方式往往得不到某些税务机关的认可，他们机械的认为只有取得发票才能入账，其实根据《企业所得税扣除管理办法》规定，企业发生的相关成本费用只要是真实的，并取得了合法有效凭证就可以税前扣除。这里合法有效凭证不是仅指发票，在这种情况下，施工企业取得的工程决算报告和建设方提供的购买材料的发票清单也应视为合法有效凭证，况且是真实发生的。为了避免与有些税务机关不必要的争议，一些是增值税一般纳税人的建设单位，在购买材料时取得增值税专用发票，并申报抵扣，随后按原价开增值税专用发票给施工方，这些没有差额也不要缴纳增值税。但在实务中，大多数单位并不愿意按这种方式进行处理。

在模式二下，由于建设方在发出材料时是直接计入了工程成本，因此，施工方在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处理了。这时，施工方按1000万开票，也就不存在200万甲供材无法取得发票入成本的问题。同时，考虑到税务机关监管不到位的原因，这种会计处理方法还能少缴部分甲供材的营业税，对两方都有利。但是，施工方也要知道，这种情况下，自身承担了很大的风险，如果税务机关发现了，施工方必须要缴纳甲供材营业税，甚至要按偷税进行处罚，同时由于甲供材在工程造价时没有和建设方按规定提税，最终只能是自己承担。

由于目前相关法律法规对于甲供材如何进行会计处理没有明确的规定，因此，从某种角度讲，以上两种模式都是可以的。

从税务机关的角度讲，他们更倾向于采取第一种模式，这样能很好的将甲供材纳税收监管的范围。因此，有些税务机关明确规定，对于工程，建设方不允许直接凭商业发票入工程成本，必须取得建筑业发票入工程成本。否则按未取得合法有效凭证，这部分成本不能提取折旧在企业所得税前扣除。当然，这种规定是否合理有待商榷。但这确实是一种好的监管方法。

从企业的角度而言，如果不考虑税务监管不到位而产生的避税问题，模式一也是比较好的。因为，建设方在发出甲供材时，材料并没有立即用于工程，只是从建设方保管转至施工方保管。从会计处理看，如果建设方将材料发出时，就直接计入工程成本，但实际上材料还没有用于工程或全部用于工程，只是就计入在建工程会导致会计信息的失真。而且，如果采用模式二，施工方在收到材料和发出材料不进行如何会计处理，不利于在工程中对甲供材的使用和监督管理。因此，模式二既不符合会计核算的要求，也满足不了实际管理的需要。但考虑税务监管不到位而产生的避税问题，模式二似乎更优。但我们说过了，这种情况下，风险主要是由施工方承担了。

建筑安装企业的内部控制研究 第3篇

【关键词】建筑安装企业；内部控制；对策与建议

建筑安装属于传统行业，近年来国内建筑安装企业行业发展迅速，建筑业将进入能力竞争时代。目前就该行业发展情况来看，迫切需要解决内部控制问题。因此需要借鉴成熟的经验和方法，对建筑安装企业的内部控制系统进行改革和完善。

一、建筑安装企业内部控制问题分析

就目前国内建筑安装行业、企业发展现状来看，虽然整体发展水平有所提高，但是建筑安装企业内部控制水平仍有待提升，具体表现在以下几个方面：

1.领导重视程度不够，导致内部系统控制存在偏差

在国内建筑安装企业中，因发展迅速、社会需求日益增加，所以企业管理人员总是将注意力放在进一步扩大企业规模、进一步开拓市场以及提高企业营业额等方面，严重忽略了内部控制系统对企业发展的重要作用。在内部控制方面，管理者往往依靠传统经验进行内部控制，而不能通过创新和完善现有制度以适应社会发展的新要求。对于建筑安装企业所制定的内部控制制度执行的较为随意，忽视了内部控制在建筑安装企业中的重要性。建筑安装企业中的员工缺乏内部控制意识，这不利于内部控制制度在建筑安装企业中发挥最大的效用，也不利于建筑安装企业在未来激烈的市场竞争中得到更好的发展。

2.内部控制环境体系没有科学化管理

内部控制系统作为建筑安装企业运行的基础，是影响企业管理的重要因素之一，在企业管理系统中起到了基石的作用，只有健全有效的做好内部控制环境系统，才能使得其发挥作用，保证企业管理的顺利开展。目前其主要存在以下三个方面的问题：

第一，管理人员未能起到其应有的作用。在国内建筑安装行业，普遍存在传统经验占主流现象，而无法创新性地制定行之有效的现代化管理流程，难以对于整个内部环境控制流程起到整体的规范化管理。对于监管控制方面而言，往往只是流于形式，没有整体的标准框架，无法建立完善的内部控制系统。因为目前管理者为了扩大市场占有率和企业规模，导致对于业务开发和市场营销的重视度增加而忽略了内部流程管理的问题。

第二，企业内部的机构设置混乱，权责不明。建筑安装企业的机构设置相当于企业的基本骨架，承担企业内部工作任务，体现了各部门、各组织的框架体系，完善的企业机构设置，能够有效的保证部门与部门之间、组织与组织之间的职责独立性。而在我国建筑安装企业内部，普遍存在内部机构设置混乱、管理人员缺失或者重叠等现象，加之权责不明，造成内部控制环境体系缺乏科学性。

第三，内部审计乏力，监管不到位。建筑安装企业内部审计部门，且应该对企业内部的其他部门具有再监督的权利，能够协助董事会及企业管理层对企业内部提出建设性的意见，起到监督、评价等管理功能。

3.各部门之间内部信息沟通不畅

信息畅通是提高管理者能力，强化内部管理的重要手段，在内部控制体系管理过程中发挥着非常重要的作用。实践中，很多企业在传统思想观念的影响下，强调的是对领导的服从，缺乏相互之间有效的沟通和理解。在内部控制中不能做好组织和组织之间，部门和部门之间，上级和下级之间的良好沟通交流，造成了内部控制环境不完善。

二、完善建筑安装企业内部控制体系的有效对策

基于上述对当前建筑安装企业内部控制过程中存在的问题分析，笔者认为要想加强内部控制管理，必须从以下几个方面着手：

1.内部控制环境体系实现科学化管理

首先采用招标的模式对材料商和分包商进行筛选，选择那些诚信、质量比较好的，价格比较合理的合作者。对那些不需要招标的材料和设备，购买前首先要做市场调查，比质比价，货比三家，进场时也要把好质量关，进场后也要做好材料设备的保养和存放，防止因保存、保养不当造成材料和设备的损坏，丢失，失效，质量下降等。建筑经济成本管理是在确保工程质量、安全、工期基础上最大限度控制工程成本，施工中根据施工前计划好的预期方案保质、保量的进行施工，保证不无故延长工期，没有质量不合格品导致的返工，不发生安全事故，就是为企业节约资金。那些一味追求低成本而忽视安全质量的做法是不可取的，不但不能实现施工企业经济效益最大化，还会因为他们的行为造成更大的损失，质量不达标，出现安全事故，不但经济造成损失，还会使企业名誉受损。对施工中过程中用到的设备材料严格控制，尽量提高设备使用率，防止设备闲置，材料进场质量也要严格把关，保证质量，严禁使用过程中造成各种浪费，加强安全隐患的排查，发现隐患要彻底整改，降低成本风险。

2.加强监督管理力度，加强合同管理

在企业内部要建立起完善的内部监督管理体制，建立专门的审计部门，对于企业内部进行检查，让各部门之间形成互相监督、互相牵制。作为建筑安装企业外部的监管部门，除了应当重视企业内部资金的正常收支情况外，还应当重视单位内部控制的相关情况。在企业的内部和外部同时加强管理，促使企业的内部控制管理水平得到有效的提升。同时，还要加强合同管理，采购合同的条款内容必须齐备、明确、具体，表达必须严谨。比如，2009年12月钢材采购合同第一条、钢材价格每批以双方确认为准。不符合采购合同管理制度的采购物品的单价、总价，定价机制不科学，导致2010年10月-2011年8月每吨钢材比当前价即市场价多600元左右，钢材垫资费按钢材落地后20天后每天每吨3.8元的利息由我方承担。由此看来这是“一边倒”合同。①企业应当建立采购定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格。②企业应当根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同，明确双方权利、义务和违约责任，做到条款内容完整，表述严谨准确，相关手续齐备避免出现重大疏漏，并按照规定权限签订采购合同。③签订各种合同必须采用国家下发的标准文本或公司自制的示范文本，不得使用合同对方当事人提供的格式合同文本，严禁口头约定。保证合同在施工之前都能完成相关的审查程序，做好开工前的项目策划工作，根据项目和企业的实际情况，通过实际考察调研，经过各个部门的研究，修订，选择最佳的施工设备和施工材料，设计最优的施工组织计划，在施工过程中还要细化到每个施工工序，制定经济合理的施工方案。

3.实施全面预算管理，加强建筑安装企业内部控制

完善建筑安装企业内部预算制度。预算部门无法严格按照相关的规定展开相应的活动，这些归根到底都是企业内部预算制度不完善导致的。要想完善企业内部的预算制度，首先就要建立完善的内部预算制度体系，对企业各个部门进行统一的预算管理，从而使得企业内部预算管理水平得到相应的提高，这样才能促使企业内部控制的体系得到完善。

4.建立有效的业绩评价体系和激励机制

建筑安裝企业应当制定有效的业绩评价体系，以内审结果为依据，给予相关人员适当奖惩，有效引导企业经营，使经营者自觉地追求企业价值最大化。企业应将内部上下级之间、管理人员与普通员工之间、部门与部门之间有机地联系在一起，建立健全立体式绩效管理体系；同时，还要将业绩考核与企业战略目标密切联系，组织全体员工参与到相关工作目标的制定中，尤其是让其参与到企业长远目标的制定，激发其工作积极性，从而保证企业目标的顺利实现。在科学完善的内部控制系统中，需要实现科学化的管理，在工作中要保证因事设岗，因岗用人的原则；管理者要摈弃传统观念的影响，积极主动学习新的管理经验和方法；建立完善的企业制度，在日常工作中严格按照制度执行；加强企业内部的信息交流，保证部门之间的沟通交流；将员工的考核机制与企业的发展战略相结合；设定标准的机构设置，保证企业内部权责分明。

三、结语

综上所述，我国建筑安装行业、企业在内部控制方面存在诸多方面的问题，必须从思想重视、建立和实施制度以及加大监管力度等方面做出努力，只有这样才能加强建筑安装企业内部控制，才能确保企业的可持续发展。

参考文献：

[1]张跃兰.浅议建筑安装企业内部控制管理中存在的问题与建议[J]中国外资，2012（04）.

[2]陈竹.当前建筑安装企业内部控制突出问题及对策思考[J]财经界（学术版），2015（10）.

[3]来明敏，裘莉莉.建筑安装企业内部控制问题研究[J]行政事业资产与财务，2012（01）.

建筑安装企业 第4篇

一、建筑安装企业成本控制概述

(一) 建筑安装企业的成本费用

1. 直接费用的核算:

(1) 人工费包括内部生产人员工资、辅助工资、福利费、奖金补贴等。

(2) 材料费指的是在施工的过程中消耗掉的构成了工程实体的包括了原材料及主要材料、辅助材料和外购半成品以及修理用备品备件。

(3) 机械使用费则包括了在施工的过程中所使用的机械的产生的费用或者租赁机械所产生的租赁费以及其他和机械有关的费用。

(4) 其他直接费用囊括了施工过程中产生的搬运费、临设摊销费、工具使用费、检验费等费用。

2. 间接费用核算:

间接费用是指项目管理人员因为管理和组织施工而发生的所有费用支出, 这其中包括:人员工资、福利费用、奖金;劳动保护费、管理中产生的办公费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、工程保修费、排污费等。

(二) 建筑安装企业的成本控制三个原则

1. 全面控制成本原则

全面控制成本是对于所有过程、所有工期以及所有人员的管理, 最终将所有成本都能进行很有效的控制。这是一个总概括式的原则, 作为指导其他原则而存在。

2. 管理目标原则

一个总的项目是由很多具体的单个的项目组成的, 要为每个具体的项目设定一个可以控制的具体的目标。通俗的来说就是将一个整体的目标分解为数个具体的小目标, 然后通过对子项目的成本进行控制以达到小的目标的实现, 最终达到整体的成本管理目标。

3. 控制动态原则

整个成本控制要贯穿全过程, 分三个层次, 先计划再操作, 边操作边计划, 操作完再总结。在整个过程中进行动态控制, 每一个周期的末期及时的进行成本分析, 找出具体的超支的原因。

二、建筑安装企业成本控制的现有问题

(一) 材料以及采购方面的成本控制问题

第一, 在材料以及采购方面, 很多公司的领导都存在着相似的问题, 比如过于重视生产, 片面的认为生产比一切重要, 而把原材料的采购价格放在一边, 并没有将原材料的采购价格提到正式的议程上。第二, 在原材料的控制制度上存在着很大的漏洞, 对于某些相同的职能并没有做到很好的分离, 也没有相关的内部制度来确定相关的岗位。第三, 企业在原材料的需求与采购上缺乏预见性, 一方面对于相关部门的材料的需求没办法做到提前的预置, 另一方面也无法把握材料市场的动态。第四, 建筑安装企业内部缺乏建立健全的信息系统, 因此无法及时准确的掌握市场上材料价格的波动, 尤其是作为买方市场, 不了解国内, 国际上的材料价格和信息, 更是让建筑安装企业陷入了很大的被动中。

(二) 建筑安装企业内部存在库存多余与材料浪费的问题

很多的建筑安装企业内部的一些项目里, 并没有安排具体的周密的采购计划, 也没制定好严格周密的领料计划, 所以无法从源头上控制好原材料的消耗。尤其在一些低于行业平均水平的建筑安装企业内部, 效率很低, 无法做到库存的及时办理和变更, 无法及时调整库存的采购, 经常会出现原材料的挤压和材料的浪费现象。另外, 对于库存的一些边角料, 企业内部也无法做到物尽其用, 并没有进行充分的回收和利用, 导致了大量不必要的浪费。

(三) 建筑安装企业内部的管理人员管理方法不合理

对于很多企业尤其是建筑安装类企业来说, 企业的核心要素都是管理人员。而控制成本这个项目更需要素质过硬的管理人员去掌控, 一个高素质的管理人员可以总结出一个合理的管理方法。一个企业的成本控制主要是为了降低企业的工程成本, 其中控制好人工费、机械费、材料费和其他的直接或者间接费用都能够对企业的成本进行很好的控制。这些具体的要求都要求素质过硬的管理人员去进行很好的预测、计算以及实施和评估, 比如某工程的人工费控制, 在第一期工程中由于管理不善, 导致了工程中出现了很多的漏洞, 在二期工程中, 管理人员分析了原有的不足, 将人工费采取了劳务分包的方法, 预算并分包到人, 然后严格控制管理人员的数量, 最终相比较初期的预算, 人工亏损费达到了历史最好的5.6‰。现有的建筑安装企业内部的很多管理人员的素质并不高, 使用的管理方法不能与时俱进, 这就导致了一些核心的管理制度计划的制定并不周全, 实施的也并不到位。

(四) 建筑安装企业内的施工计划具有随意性, 不科学

很多的建筑安装企业内, 具体的施工单位施工时没有制定好科学的、可行的施工计划, 而是只重视一段时间内的短期效益, 忽略了项目整体的计划, 以及各个分项目之间的协调和连贯性, 进而造成施工过程中不断的产生纷争。

三、建筑安装企业加强成本管理的对策

(一) 从上到下转变观念, 从思想上树立成本领先的原则

思想是行动的开始, 只有先在思想上转变过来, 才能更好的行动。在建筑安装企业行业内, 如果想要加强成本的管理与控制, 首先要将传统的成本次要的观念转变过来, 要重视成本的问题, 还要从根本上树立成本领先的意识。同时应注重提升各层级员工的素质, 树立并普及全面的成本控制意识。成本控制意识不应仅局限于建筑和安装的环节, 而应将其扩展到所有环节, 包括设计、安排、人员配置与管理、机器设备的使用和存储等方面。

(二) 从各环节加强企业内部成本计划和控制

在整个建筑安装企业的施工过程中, 影响到企业成本的因素有很多, 包括了原材料的采购, 消耗;劳动力的成本以及机器的保养与维护;现场管理过程中的人员的费用支出等等。总的来说, 为实现对成本的有效控制, 需要从各个环节入手制定完善的成本管控计划, 并严格落实。如以某项给水管道工程为例, 其管道总长度为3545m, 工程招标的价格是2415万元。由于公司要求总的盈利在120万元以上, 根据现有的情况, 公司决策层决定从成本层面进行控制, 达到盈利的目标。首先从人工费方面入手, 通过分组包干, 精简人员以及外包部分项目降低成本, 总计节约2.35万元。其次是控制材料费, 通过对材料订购和价格的分析以及控制, 最终实现了72.24万元的成本节约。第三点是控制机械费, 通过提高使用率、减少消耗和维修成本以及加强管理最终节约了36.73万元的成本。通过节约成本, 公司大大的减少了开销并实现了利润的增长, 最终实现了144.60万元的盈利。

(三) 建立并健全成本考核制度

对于建筑安装企业来讲, 除了要从思想上转变成本控制观念, 制定与完善成本管控制度, 同时应制定相应的考核制度, 果断执行, 进而形成一个良好的成本控制循环。首先, 成本考核制度应详细到每一个小的项目, 对其完成情况进行周期性的检查。其次, 对考核制度的执行, 不仅需要员工层面的严格执行, 而企业管理层方面也更应以身作则, 以参与者的身份引导并发挥作用。第三, 将成本考核制度与升职、奖金等挂钩, 进而充分的调动员工的工作积极性。成本考核制度应做到赏罚分明, 多奖少罚, 小奖大罚。另外, 要安排专人负责成本考核, 公正严明, 相互监督, 进而推动考核制度的完整执行。

四、结束语

现阶段建筑安装企业行业竞争越发激烈, 在收益没有太多增长情况下, 利润的扩大方向已经转移到了成本的控制上。开源节流, 控制好成本, 能够为企业节省大笔费用。所以, 加强企业内部的成本管控对于建筑安装企业来说是非常有必要的。而一个好的成本控制, 不仅要做好前期的大纲和预算, 还要制定合理可行的计划与制度, 并坚定的执行。企业的核心竞争力表现在很多方面, 从成本上着手, 应加强成本管控, 降低企业总体成本, 提高管理人员的素质, 最终形成一个良性的循环。

参考文献

[1]谭明辉.建筑安装企业成本控制模式的研究[D].沈阳建筑大学, 2012.

[2]查菊珍.如何健全建筑安装项目成本管理[J].现代经济信息, 2014 (5) .

建筑安装企业会计处理一般问题 第5篇

建筑安装企业会计，由于施工周期长的特殊性，一般工程完工结算后，才进行成本收入的结转，对纳税征收没有影响。一般帐务处理程序：

1、收到预付的工程款

借：银行存款

贷：预收账款--工程款

2、工程发生的费用支出如：材料费、人工费、机械使用费等

借：工程施工

贷：库存材料、应付工资、银行存款等

3、工程完工结算后，结转预收账款

借：预收账款--工程款

贷：工程结算收入

4、结转完工成本

借：工程结算成本

贷：工程施工

5、结转收入

借：工程结算收入

贷：本年利润

6、结转成本

借：本年利润

贷：工程结算成本

7、收到预付工程款时，要计提缴纳税金。

二、建安企业和其他企业一样，今年按新的所得税法执行，税率统一为25%。如果采用核定征收方式，应纳税所得额按收入计算缴纳；如果采用查账征收方式，应纳税所得额按利润计算缴纳。

对建筑企业来说，收到工程预付款是可以挂在预收账款科目上

对建筑企业来说，一般核算成本是根据实际完成的工程量或合同约定的工程量来结转成本 对建筑企业来说，收到工程款，必须马上缴纳营业税和附加，企业所得税可以按工程完工进度结转成本后计算。

建筑安装企业 第6篇

【关键词】税收制度  建筑安装企业  会计核算  建议

随着国民经济的快速发展，建筑安装企业在国民经济发展过程中发挥着重要的作用，也会影响着国民经济发展的进度。所以说，建筑安装企业在发展的过程中，需要不断优化自己的管理模式和管理制度，根据现行的税收制度做好会计核算管理工作，不断优化现有的会计核算机制，进一步提出会计核算的方法和策略，全面发挥出会计核算在建筑安装企业中的作用。

一、现行税收制度下建筑安装企业的会计核算存在的不足之处

（一）建筑安装企业现行的财务管理存在着账面问题

一般来说，我国的建筑安装企业所采用的会计核算方法，主要是通过工程竣工的百分比来进行核算管理的，但是，建筑安装企业在实际的会计核算过程中，工程竣工的百分比并不能真正反映出建筑安装企业的实际经济效益，主要是因为企业的财务账面存在着一定的问题，建筑安装企业的财务账目中，有些财务账目并不能反映出建筑安装企业的工程投入成本，有些投入成本并没有相应的发票，在税收管理的过程中，有些税务机关并不认可建筑安装企业的账目，再加上建筑安装企业的财务账目在管理的过程中，并不能反映出企业的工程预计成本，没有显示出投入资金的实际情况，导致建筑安装企业经常出现负债等问题，严重的影响建筑安装企业的进一步发展。

（二）建筑安装企业没有对会计核算进行监督和管理

在建筑安装企业发展过程中，财务管理工作中的会计核算缺乏相应的监督和管理，建筑安装企业的会计核算工作经常出现效率低下，会计核算方法过于老旧，严重的阻碍了企业的进一步发展。建筑安装企业所采用的会计核算方法，比较传统，核算人员会变得比较被动，对会计核算工作出现怠慢等问题，不能在规定的时间内完成会计核算工作，导致建筑安装企业的资金管理水平低下，财务管理效率不高，造成企业资金的严重浪费，不利于建筑安装企业的进一步发展。

（三）建筑安装企业缺乏行之有效的会计核算制度

在建筑安装企业发展的过程中，企业的财务管理工作也在不断的完善和优化，会计核算工作在实际的管理过程中，也开始呈现出统筹管理和统一规划管理，但是仍然存在会计核算制度方面存在着问题，建筑安装企业所采用的会计核算制度缺乏一定的执行力度，再加上企业的管理制度也不够完善，企业的会计核算工作掌握力度和控制力度不够，这就导致了建筑安装企业的会计核算工作缺乏行之有效的执行管理制度，很难提高建筑安装企业的会计核算管理水平和质量。

（四）建筑安装企业的税费成本不断提升

在建筑安装企业发展的过程中，企业会计核算方法是竣工百分比核算法，主要是根据建筑安装企业工程完成的实际进度和竣工情况来进行核算的。但是，在实际的发展过程中，建筑安装企业中有些项目工程的实际进度存在着一定的差值，有些工程的付款和工程实施的实际进度存在着偏差，并没有实现同步进行，很多工程的付款都会迟于工程的实施进度，建筑安装企业在实际的发展过程中，就会无形的增加企业的税费成本，也就在无形中增加了建筑安装企业的税赋负担，再加上建筑安装企业有些项目存在着不可预知性，也增加了企业的税负压力和税负风险，阻碍建筑安装企业的进一步发展。

二、现行税收制度下建筑安装企业所采用的会计核算方法

根据相关调查研究显示，我国建筑安装企业在发展的过程中，根据现行的税收制度，在企业的会计核算方法上，采取竣工百分比核算法，这种会计核算方法主要是根据建筑安装工程完成的实际情况来进行核算和管理的，还要考虑到建筑安装工程制定的相应合同，考虑到工程施工过程中的一些具体情况，提高会计核算的准确度。这种会计核算方法，可以有效的调整建筑安装企业财务管理中比较复杂的工程项目，还要做好税务申报工作，降低任何可能存在的风险。但是，这种会计核算方法，还是存在着一定的缺陷，会在一定程度上影响企业会计核算的准确率，有些财务账目并不能真实的反映出建筑安装企业的实际经济效益，这也增加了建筑安装企业管理阶层的管理难度，会计核算并不能为决策阶层提供有效的数据，也严重的阻碍了企业的进一步发展。

三、现行税收制度下优化建筑安装企业会计核算制度的建议

（一）优化建筑安装企业会计核算管理方案

根据现行的税收制度，建筑安装企業在发展的过程中，需要不断优化会计核算管理方案，按照现行的税收制度进行有效的会计核算工作，制定出科学合理的会计核算管理方案，为会计核算工作做好铺垫，只有将会计核算的前期准备工作做到位，才能有效的提高会计核算的工作效率和质量。建筑安装企业在发展的过程中，要根据现行税收制度的相关要求，在会计核算的过程中，要注重对建筑安装企业的公共资金进行科学的估算，要明确建筑安装企业各项资金的使用方向，提高建筑安装企业会计核算工作的规范性和准确性，优化建筑安装企业的会计核算管理方案，对于企业会计核算管理来说是至关重要的，有利于推动建筑安装企业的进一步发展。

（二）注重企业财务管理，提升会计核算效率

根据现行的税收制度，建筑安装企业也要相应的调整企业财务管理的方案，转变企业会计核算的职能，注重建筑安装企业财务支出管理工作，不断转变企业会计核算的方法和模式。现阶段，建筑安装企业的会计核算管理，主要是针对建筑安装企业的资金支出、企业的经济收入等方面进行分析和管理，在这个会计核算的过程中，核算人员既要承担财务记账的职能，又要执行财务核算信息反馈、控制管理的职能，需要会计核算人员将建筑安装企业的各个部门的有效资金进行统一的核算管理，及时准确的计算出企业的资金流动情况，同时，还要做好监督管理工作，对建筑安装企业的各个部门的资金流动做好控制和管理工作，在会计核算人员进行资金支付管理时，相关的工作人员要进行检查和监督，之后才能完成资金的支付，全面提高建筑安装企业会计核算的效率和质量，推动建筑安装企业的进一步发展。

（三）建立健全建筑安装企业内部管理机制

根据现行的税收制度，建筑安装企业在发展的过程中，需要不断完善企业现有的管理机制，建立健全企业内部管理机制，确保建筑安装企业的会计核算工作的顺利实施，保证会计核算的质量和效率，可以有效的提升企业内部管理的质量和工作效率。建筑安装企业在建立内部管理机制时，要根据国家颁布的相关法律法规和企业发展的实际情况来制定，制定出行之有效的内部管理机制，推动建筑安装企业的进一步发展。

（四）注重各部门之前的协调与合作

在建筑安装企业发展的过程中，会计核算工作少不了与其他职能部门之间的合作和协调，需要会计核算人员积极主动的与其他相关部门进行交流和沟通，了解建筑安装企业各个部门发展的实际情况，降低重复工作率，增强各部门之间的合作，提高建筑安装企业会计核算工作的效率和质量。做好财务部门与其他职能部门之间的协调工作，这样在会计核算的过程中，可以准确的反映出建筑安装企业各項成本的支出和收入情况，也可以对建筑安装企业的相关资金进行统筹管理，选择合适的会计核算方法，对整个企业的资金运营情况进行宏观的管理和控制，推动建筑安装企业的快速发展。

四、结束语

综上所述，现行税收制度下建筑安装企业会计核算存在着许多的不足之处，不断完善现行的税收制度可以有效的解决建筑安装企业所采用会计核算方法中存在的问题，推动建筑安装企业的进一步发展。在建筑安装企业发展的过程中，企业要准确的把握会计核算的支出情况和效益情况，根据相关的管理制度，建立相应的企业财务报表，详细的了解和分析企业在安装施工过程中的成本投入，在制定详细的会计核算方案，对会计核算工作进行有效的监督和管理。建筑安装企业想要获得长足的发展，就需要将会计核算工作与现行税收制度结合起来，做好建筑安装企业财务管理工作，有效的降低建筑安装企业的税负成本，推动建筑安装企业的快速发展。

参考文献

[1]万成勇.现行税收制度下我国建筑企业的会计核算[J].国际商务财会，2011（08）.

[2]葛英毅.现行税收制度下企业会计核算[J].现代经济信息，2014（19）.

[3]史美进.现行税收制度下建筑施工企业会计核算办法探讨[J].无锡商业职业技术学院学报，2015（09）.

建筑安装企业内部会计控制探讨 第7篇

企业内部会计控制是指企业运用财务会计手段以及其他与财务会计相关的方法对财务会计系统进行的管理和控制。企业内部会计控制的内容主要有货币资金、筹资、成本费用、采购与付款、销售与收款、对外投资、实物资产、工程项目、担保等企业经济业务。

2建筑安装企业内部会计控制的特点分析

作为一个特殊的行业, 建筑安装企业有其固有的特点, 主要表现在以下几个方面:一是产品在物理位置上存在固定性, 产品通常是不可移动的。二是建筑安装企业的产品一般是在销售后才进行生产。三是产品生产具有流动性和分散性。虽然从整体上看, 建筑安装企业有其相对固定的办公地点, 但由于大部分工程项目都分散在不同的地理位置, 使得产品生产场所随项目的位置变动而变动, 具有很大的分散性和移动性。四是露天工作环境。五是相对于一般的产品生产, 建筑安装企业的工期较长, 工期往往以月度或年度为单位。六是建筑产品往往不是由一个单独的企业完成, 产品的某些部分需要进行分包。七是产品单独定价, 而且是边生产边回收工程款。

建筑施工行业生产经营的特点决定了其会计控制区别于其他行业:在实际操作中, 实行项目经理负责制, 对每个项目进行控制是建筑施工企业内部会计控制的最大特点。项目实施的好坏, 直接关系到建筑施工企业的经济效益甚至生存和发展。

3建筑安装企业内部会计控制的基本目标与作用

建筑安装企业内部会计控制有其基本的目标和作用, 主要体现在以下几方面:一是为了减少企业管理中存在的潜在漏洞, 保护企业各项财产安全;二是内部会计控制水平的提高将会在很大程度上提高建筑施工企业的整体管理水平, 规避业务经营过程中存在的风险;三是为了保障会计信息的真实可靠性, 提高会计信息质量;四是为了遵守国家相关政策和法律法规, 稳定社会经济秩序。

4建筑安装企业内部会计控制存在的问题研究

(1) 缺乏健全的内部会计控制体系。

由于各方面原因, 我国目前的建筑安装企业内部会计控制体系还不够完善, 主要体现在以下几个方面:不能按照规范要求授权批准货币资金收付和保管业务, 不相容职务没有实现彻底分离;相关部门和岗位的责权利界限不明确;建筑工程项目决策机制和程序不严谨、不规范;不能设置科学完善的机制和控制程序规范采购业务和付款业务的运行。

(2) 项目经理责任制不能有效实施, 制约企业内部会计控制。

推行以项目经理为核心的建筑项目负责制, 在产品生产过程中确实起到了一定的促进作用。但在实际工作中, 经常会存在一些因素影响会计核算体制和约束机制的落实。

(3) 会计人员技能和责任感缺失。

随着建筑施工及企业发展要求的不断提高, 以及会计制度的更新完善, 企业内部会计人员的技能和文化素质也要相应提高。一方面, 企业会计人员要不断吸取先进专业知识, 主动学习专业前沿理论, 完善整体专业技能体系。另一方面, 由于建筑施工行业分散性、流动性的特点, 会计从业人员还要在思想品德、专业素质等方面进行培养和提升。

5建筑安装企业内部会计控制的原则及控制策略

5.1企业内部会计控制原则

(1) 重点性原则。

把对企业成败有直接影响的方面, 如影响盈亏、成本及财产安全的重要事项作为关键控制点, 落实到每一个细节;对于次要的事项, 可简单控制。

(2) 相互牵制原则。

完善科学的企业内部会计控制, 必须保障财务管理过程中相关会计工作分配给具有相互制约关系的不同职位人员独立完成, 在横向和纵向两个维度, 同时形成制约关系。

(3) 成本效益原则。

企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡都要遵循成本效益原则, 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

(4) 整体性原则。

建筑施工企业的内部会计控制体系, 覆盖范围必须涵盖企业的各个业务和部门, 包含控制环境、控制活动、风险评估、监督、信息与沟通等全部五项要素, 以达到控制目标统一、结构统一的经营效果。

5.2建筑安装企业内部控制策略

(1) 建立规范多层次的会计控制体系。

首先, 要实行不相容职务相互分离控制。一方面, 要保障资产记录与资产保管人员的制约关系, 明确资产记录与资产保管人员的分工责任。为了保护企业资产的完整和安全, 必须保持管物、管钱和管账人员的相互制约关系。另一方面, 要明确规定各项经济业务的管理流程和相关处理人员的职责分工。一般情况下, 需要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责处理每项经济业务或每项经济业务的一些关键环节, 以起到相互制约的作用。如果财务总体控制流程中缺乏一道程序或一个环节, 系统就会要求予以更正或拒绝执行。

其次, 要明确规定会计记录和会计凭证的正确性和完整性要求, 实施会计记录控制。明确规定各种自制原始凭证在编号、份数、格式、传递程序、合计数及大小写数字一致等方面的要求;原始凭证必须由专人审核通过;记账凭证的内容必须与原始凭证的内容相一致, 所有的记账凭证都必须附有原始凭证;凭证必须连续编号并顺序使用, 领用空白凭证必须登记;建立定期的复核制度, 定期复核凭证的填制、记账、过账和报表编制等工作。

再次, 对单位内部财务要定期实施清查盘点和审核清理。出纳员在每天下班之前一定要进行结账并清点库存现金, 根据审核后的原始发票登记现金日记账、银行日记账, 如果发现错误要及时向上级报告。

(2) 加强建筑施工预算控制。

为了增加企业经济效益, 除了提高销售额, 还可以通过减少各项投入, 进行合理的工程预算。预算控制可以从以下两方面进行:一是对于企业的公司预算, 包括财务预算和投资预算, 都可从测算公司的财务收入、支出以及资金业务的投资使用等方面着手。二是某个具体工程项目的工程预算, 这直接关系到该工程能否顺利完成以及企业能否盈利。

(3) 完善内部审计制度, 有效发挥内部审计监督作用。

对经济业务的企业内部审计监督和企业内部会计监督二者之间是相辅相成的关系, 为了推动会计监督工作的有效实施, 必须加强内部审计工作。加强企业内部审计工作可以从以下几个方面进行:完善企业内部管理制度, 改革企业内部控制机制, 强化内部会计对经济业务的管理和监督;为了避免项目的短期经济行为, 可以对项目经理在任期内的经济责任进行审计;审计工程项目的成本和效益, 对薄弱环节进行改革和完善。

(4) 提升会计人员素质。

良好的内部会计控制制度作用的充分发挥最终要依靠人员的执行, 如果企业没有高素质的会计人员, 再好的制度也不能落到实处。要提高会计人员的素质, 首先要加强会计人员的思想政治教育, 使其在执行会计职能时客观、公正地对经济业务进行核算和监督;其次要不断提高会计人员的业务素质, 对现有的会计人员实行考核上岗, 完善知识结构, 以适应经济发展和内部控制的需要。

(5) 建立并完善风险防范体系。

作为企业的一项基础性和经常性工作, 风险防范控制要求企业全体员工时刻具有风险意识, 对于各个风险控制点, 通过风险识别、风险预警、风险评估、风险报告等措施, 全面防范和控制企业的各项财务风险和经营风险, 完成建筑安装企业风险控制目标, 促进规范经营的持续发展。

摘要：内部会计控制在企业管理中占有重要的基础地位, 完善内部会计控制对企业的长期发展至关重要。建筑安装企业由于其行业特殊性和复杂性, 内控管理显得更加重要。建筑安装企业须建立出一套完善的内部会计控制制度, 使其与其他相关内控制度相互配合, 形成一个完整的内部控制体系。在深入分析建筑安装企业内部会计控制制度存在诸多问题的基础上, 提出合理化的控制策略, 对于企业构建更加合理的内部会计控制制度有一定的现实意义。

关键词：建筑安装企业,内部会计控制,问题分析,控制策略

参考文献

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[2]杜胜穗.浅谈建筑企业内邵会计控制制度的建立和完善[J].财税论坛, 2011.

[3]何宁浅.议建筑企业内邵会计控制体系的构建[J].中国总会计师, 2011.

[4]戴桂强.浅析中小建筑安装企业内部控制[J].城市建设与商业网点, 2009, (16) .

[5]王建华.中小型施工企业的内部控制浅议[J].中国乡镇企业会计, 2010, (06) .

[6]韩清宇.建筑安装企业内部控制存在的问题及改进策略[J].现代商业, 2010, (27) .

建筑安装企业成本控制途径分析 第8篇

随着建筑安装企业间竞争的加剧, 成本管理与控制对建筑安装企业的作用与意义也日益显现出来。对于任何一个现代企业而言, 要适应不断变化的市场环境, 保持在市场竞争中的竞争优势以及增强企业的生存能力, 适当地实施成本领先战略加强企业成本管理都是必不可少的。尤其是目前, 对于建筑安装企业而言, 市场竞争不断加剧, 且随着当前中国物价的普遍上涨以及劳动力成本的不断上升, 建筑安装企业的成本压力不断增加, 使得建筑安装企业的利润空间不断被压缩, 甚至影响到了建筑安装企业的生存与发展。因此, 对建筑安装企业而言, 加强企业的成本控制有利于降低企业运营成本, 提高企业竞争力。此外, 通过加强企业的成本管理与控制, 完善企业内部控制制度, 也有助于改善企业经营管理。本文结合现代企业成本管理与控制方法对建筑安装企业成本控制的途径进行了分析。

一、转变观念, 树立成本领先意识

建筑安装企业要加强成本管理与控制, 首先应转变传统的成本不重要观念, 重视企业成本问题, 树立成本领先意识。建筑安装企业治理层和管理层要以身作则首先树立成本领先意识, 重视企业成本问题, 并建立以成本为导向的业绩评价、工薪以及晋升的政策和程序。通过成本导向的政策和程序, 引导企业员工重视企业成本问题, 转变观念树立成本领先意识, 不断培育企业的成本控制文化, 为建筑安装企业成本管理与控制创造良好的成本控制环境。

转变成本观念, 不仅要重视成本问题, 更要注重提高员工素质, 树立全面的成本控制意识。成本管理不仅仅局限于建筑安装企业的建筑与安装施工环节, 而是应该扩展到建筑安装计划方案的设计、工艺安排、人员配置以及机器设备的储存等建筑安装企业经营管理的各个领域。参与成本管理与控制的人员也不仅仅局限于建筑安装企业的会计人员或专职的成本控制人员, 而应该包括建筑安装企业整个生产经营管理过程中所有的人员, 既包括企业的经营管理人员, 也包括建筑安装企业的普通的建筑安装工人, 积极动员全体员工均参与企业的成本管理与控制。成本控制方法也不仅局限于传统的实际成本制度, 还应积极采纳应用标准成本制度、作业成本制度等更适合企业成本分配、管理与控制的方法。只有这样, 在建筑安装企业树立全面的成本控制意识, 实行全员参与的成本控制制度, 才能最大限度地挖掘建筑安装企业的成本控制的潜力, 提高企业竞争力, 改善企业经营管理。

二、加强成本计划与预测

建筑安装企业在施工过程中, 对企业运营成本影响的因素多种多样, 既包括施工过程中消耗的原材料、投入的劳动力成本以及对机器设备的磨损, 也包括现场管理的人员费用支出以及辅助项目成本等。要加强对这些成本项目的控制, 建筑安装企业应加强企业的成本计划与预测管理。成本计划与预测是加强企业成本管理与控制的一项标准的成本控制制度, 也是建筑安装企业首要的成本管理与控制机制。成本计划与预测工作能为建筑安装企业在施工过程中的原材料投入、劳动力投入以及对机器设备的磨损折旧等制定适当的成本标准, 为建筑安装企业在施工过程中的成本费用控制提供合理的比较标准, 在建筑安装企业开展经营施工活动之前应当认真进行编制。而制定建筑安装企业的施工组织设计对于正确制定建筑安装企业的成本计划与预算, 进而加强企业的成本控制是至关重要的。建筑安装企业的技术部门在制定企业的施工组织设计时, 要尽量采用企业当前可以实现先进施工工艺, 合理安排建筑施工工人, 明确各自的职责与分工, 避免重复施工或出现劳动力闲置, 并对企业的建筑安装施工工艺进行必要的技术改革, 以在保证企业建筑安装施工质量的前提下, 降低施工成本, 减少施工过程中的费用支出, 提高建筑安装企业的施工效益。

建筑安装企业在加强成本计划与预测工作时, 还应选择恰当的编制企业成本计划与成本预算的方法。建筑安装企业成本计划编制方法主要包括零基预算与增量预算法。所谓零基预算, 是指建筑安装企业在编制成本计划时, 对于未来将要发生的各项成本费用的支出, 应以零为基础, 根据对本期企业在建筑安装施工过程的预测以及企业经营环境的判断来确定每个项目的成本标准。这种方法可以剔除以前期间成本费用支出中不合理费用支出对本期的影响, 且有利于企业降低成本, 但是编制成本计划的工作量较大, 操作比较复杂。而增量预算法则是指, 建筑安装企业在编制成本计划时, 对于未来将要发生的各项成本费用的支出, 应选择一个恰当的标准如企业上期各项成本费用的实际发生额等作为预测基础, 根据对本期建筑安装企业在施工过程中的判断对预测基础进行适当调整, 然后将调整后的数据作为本期的成本计划。这种方法操作起来比较简单, 实行的成本较低, 但是容易受到以前期间不合理成本费用支出的影响。建筑安装企业应该根据其具体的情况采用合适的成本计划编制方法。

三、完善成本核算制度, 加强成本控制

建筑安装企业应完善企业的成本核算制度, 改善企业的成本核算方法, 以更准确地计量各项成本费用的支出, 以及对其进行合理分配。只有能准确地计量企业的成本费用支出, 并将其合理分配给相关收益者, 才能确定建筑安装企业的成本到底是多少, 并对其进行评价分析, 以及进行成本控制。要准确核算建筑安装企业的成本费用支出, 首先应建立成本动因意识。所谓成本动因, 是指导致企业成本费用得以发生的原因。成本动因不仅用于判断企业成本费用发生的原因, 更主要的是用于合理分配企业成本费用。在传统的企业成本管理中, 一般都以产量为成本分配基础, 对于企业发生的各项成本费用均按各个产品的产量来进行分配。这样一来产量高的产品分得的成本就更多, 就可能会夸大高产量产品的成本。因此, 建筑安装企业有必要建立成本动因管理理念。运用成本动因来分析企业成本费用发生的原因, 并确定其是否属于必要成本。对于非必要的成本费用支出, 建筑安装企业应通过改善企业的施工流程来消除相关的非必要工作, 从企业施工流程上对成本费用加以控制。通过减少不必要的不能增加施工价值的施工流程, 来降低施工成本。此外, 就是改变单一地按产量分配成本费用的方法, 采用成本动因来分配企业的成本费用。使用成本动因分配成本费用能够更合理地将企业发生的各项费用支出合理分配给相关的收益者, 明确经济责任, 为企业成本控制奠定良好的基础。

在建筑安装企业经营管理和施工过程中, 应加强成本控制, 对偏离成本计划的不合理成本费用支出及时加以纠正。只有这样才能发挥成本计划的预测作用, 合理控制企业成本费用, 降低成本, 提高效益。在建筑安装施工过程中, 要事先确定可供选择的多种可行的施工方案, 并选择在保证工程质量的前提下, 尽可能降低成本, 缩短企业施工周期, 以提高企业施工效益。要加强企业施工过程中的质量控制, 保证按质完成施工项目, 以降低企业返工成本, 消除不必要的重复劳动。通过研究新技术、新工艺、新材料等, 进行施工创新, 以提高施工过程中对机器设备和人力资源的利用效率, 提高施工效率。此外, 还应加强施工现场管理工作, 妥善报存备用的材料、机器设备等, 减少不必要的存储成本、材料损耗或丢失以及机器设备的磨损折旧等, 提高企业各项资源的利用效率。

四、完善成本考核制度

建筑安装企业除了要加强事先的成本计划与预测控制, 以及事中的成本核算控制外, 还应加强企业事后的成本考核。在建筑安装企业施工完成后, 企业要采取适合具体情况的政策措施, 完善成本考核制度。要以各个成本单位的经济责任为基础, 对其实际发生的成本与事先确定的成本计划进行比较。对差异原因进行分析, 对于不合理的成本费用的支出应追究到相关的成本单位, 明确其成本控制责任, 并对其进行相应的经济处罚。对于不能归属责任的不合理成本费用支出, 应对企业施工流程或成本控制流程做出相应修改, 以尽量减少非必要成本费用的支出。对于在施工过程中实际发生的成本费用低于计划成本的成本单位, 应当根据其对成本降低的贡献相应地给予奖励, 以激发其降低成本的动机。通过明确各自的经济责任, 并对成本控制的结果进行适当的奖惩, 来达到激励企业员工积极参与成本控制的目的。在企业员工工资管理以及晋升管理制度, 建筑安装企业也应将成本控制业绩包括在内, 以实现最大程度地激励企业员工参与企业成本管理与控制。不仅企业员工要参与企业成本管理与控制, 企业管理者也应该参与其中, 并积极发挥其引导作用。建筑安装企业应当建立以成本为导向的业绩评价、工薪以及晋升的政策与程序, 将企业成本控制考核予以制度化。

五、结论

电力建筑安装企业实施绩效考核探讨 第9篇

关键词：电力建筑,安装企业,绩效考核,价值评价

电力建筑安装企业的产品主要是变电站等建筑产品, 由于所处建筑行业的特点, 其产品及生产过程不同于一般的企业。目前, 很多电力建筑安装企业已经开始意识到绩效考核的重要性, 深知搞好绩效考核工作是企业进行人力资源开发的关键点。但是从实际运作来看, 执行结果多数不太理想, 有的流于形式, 有的不但未能发挥考核应有的作用, 反而产生了一些副作用。可见, 加强绩效考核研究, 无论从理论还是从实践的方面来说, 都是十分迫切和重要的。

1. 实施绩效考核过程中存在的问题

目前多数电力建筑安装企业的绩效管理, 还停留在传统的绩效考核体系上, 大多数还未建立绩效管理体系。由于对绩效管理重视不够, 缺乏一套完整的部门绩效管理体系, 给电力建

企业价值观的认同感和对企业的忠诚度。若将对知识型员工的绩效管理的着眼点放在员工对企业贡献程度上, 将他们视为“社会人”, 其结果可能大相径庭。

3.2重视员工的个体成长和职业生涯的发展

在知识经济时代, 人才的竞争将更加激烈, 人力资源管理的一项重要任务就是吸引和留住优秀人才。然而, 较强的流动意愿又与此相悖, 知识型员工更注重个体的成长而非组织目标的需要。基于此, 首先应该注重对员工的人力资本投资, 健全人才培养机制, 为知识型员工提供接收教育和不断提高自身技能的学习机会, 从而具备一种终身就业的能力。同时, 企业不仅仅要为员工提供一份与其贡献相称的报酬, 而且要充分了解员工的个人需求和职业发展意愿, 为其提供合适其要求的上升道路。也只有当员工能够清楚地看到自己在组织中的发展前途, 才有动力为企业尽心尽力地贡献自己的力量, 与组织结成长期合作的、荣辱与共的伙伴关系。

3.3采用立体考核、自评与他评相结合的绩效考核方式

知识型员工具有较强的自主管理欲望, 也有正确评价自身的能力, 让他们对自己的工作进行自我评估, 同时组成由各方面人员 (上级、同事、客户等) 组成的评估小组对其进行全方位的评价, 并把得到的评估结果同自评结果相比较, 及时将各种信息反馈给员工, 这样有助于提高知识型员工的公平感, 增加他们的满意度。同时, 由于知识型员工的工作还需要与其他人合作才能完成, 因此绩效考核也要兼顾个人业绩与团队业绩。

筑安装企业的绩效考核带来以下问题:

1.1 企业的战略目标未落实到各部门

电力建筑安装企业生产和管理不同于制造业, 由于施工生产的流动性, 使得企业的管理环境经常处于变动之中, 尤其是施工现场的管理环境更是多变, 给企业的经营管理带来了较大难度。同时, 电力建筑产品无法批量生产, 造成企业管理的对象不稳定, 产品类型变化频繁。管理人员不可能遇到与过去施工生产的产品完全一样或类似的建筑产品, 因此, 对于企业管理人员来说, 每次面对的施工生产任务都是全新的, 没有现成的经验可以照搬。电力建筑安装企业的复杂性导致传统的绩效管理无法使企业的战略目标落实到各部门, 所以部门缺乏长期工作计划, 工作重点不明, 常陷于临时事务处理中。

3.4沟通应始终贯穿于绩效管理全过程

一般而言, 知识型员工对沟通的需要比较强烈, 希望能让同事 (包括上司) 了解自己的工作成果, 同时也希望能与其他人交流自己的想法和创意。在绩效管理过程中, 组织的管理者尤其是各级主管应该主动与知识型员工沟通, 和他们讨论、分析绩效状况和职业发展, 并鼓励他们及时主动地反映工作中和职业发展中遇到的困难和问题。只有当知识型员工切实感受到上司愿意倾听并乐意帮助其实现职业目标时, 绩效考核及整个绩效管理才会真正有效。

此外, 组织还应营造良好的工作氛围。知识型员工工作中的相当部分需要创造性, 组织必须营造相应的“容许出错”的宽松环境。不能简单地将工作结果判断为达到目标或没有达到目标、成功或失败, 而要分析员工及组织可以从这个结果和过程中获得多少价值 (即对实现未来目标的贡献) 。这样一来, 组织也才能充分利用知识型员工在工作中取得的经验和教训。

参考文献:

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[2]刘卫东.浅谈知识型员工的绩效管理[J].湖南经济管理干部

学院学报, 2004, 15 (4) .

[3]孙建国.论信息经济条件下知识型员工的激励[J].前沿, 2001

[4]韩平.知识型员工的开发与管理[J].人才开发, 2003, (3) .[5]肖光强.如何管理知识型员工[J].企业管理, 2000, (6) .

1.2 对员工的考评缺乏奖惩依据

电力建筑安装企业承担着面向用户的、具有较高可靠性要求的商品化电力输出建筑设施, 经常变化的施工对象必然带来组织机构的变化, 企业往往根据不同施工对象的具体情况, 结合员工的素质构成, 专门组建新的项目管理机构, 各个生产、辅助部门存在着紧密、并行的协同关系。现有电力建筑安装企业由于缺乏有效绩效评估体系, 员工的薪酬和奖励缺乏客观的依据, 遇到问题部门之间互相扯皮、推诿, 降低了部门工作效率, 影响了员工的工作积极性。

1.3 缺乏统一的流程管理

由于长期处于垄断状态, 电力建筑安装企业缺乏统一的流程管理。除了财务等极少数部门具有比较规范、适应企业改革发展现状的管理制度和流程以外, 其他生产管理、计划管理、物资管理等大多数部门的管理流程大都还带有过去计划经济的色彩, 在部门之间的协同配合方面没有通行的规章制度, 这为电力建筑安装企业的绩效管理带来困难, 已不能适应电力市场化改革的需要。

2. 解决绩效考核问题的对策

对于电力建筑安装企业来说, 建立一套具有科学性、合理性、公正性的绩效考核系统势在必行。

2.1 制定切实可行的考核标准

工程管理人员、工程设计人员以及施工人员是电力建筑安装企业绩效考核工作的难点, 因为他们的工作具有复杂性、创造性, 在考核实施过程中对考核指标的把握上有一定的难度。为了使电力建筑安装企业绩效考核工作得到科学、合理、公正的认可, 就必须有一套科学有效的考核标准。因此电力建筑安装企业应通过调查问卷、访谈等方式, 进行有效的工作分析, 确认每个岗位的绩效考核指标, 并加强与员工之间的沟通与理解, 为每位员工做出工作职位, 让员工对自己工作的流程与职责有十分明确的认识, 也使员工从心理意识上进入状态, 接受考核。不同的岗位考核指标也理所当然有所不同。在对考核指标的把握上应做到少而精, 有效量化, 抓住关键绩效指标。

2.2 充分发挥绩效考核作为价值评价体系的作用

价值评价要真正能在企业的价值创造中发挥牵引和激发作用, 必须发挥价值分配的杠杆作用, 让价值评价体系成为价值创造与价值分配体系的中介。电力建筑安装企业价值分配不仅仅包括物质的分配, 也包括挑战性工作岗位的分配、职位的晋升等等。从物质分配来看, 主要有工资、奖金、福利津贴以及远期收入, 要充分让个人的工作能力、绩效在分配的组成结构中占有合理的位置, 并成为个人收入提高的主要因素。当然, 更重要的还是要加强工作本身的激励, 将有挑战性的工作岗位赋予有创造、进取的高绩效员工, 给他们创造更大的职业生涯发展空间, 使考核评价真正成为电力建筑安装企业内部价值分配的客观、合理依据。

2.3 形成有效的人力资源管理机制

绩效考核工作, 作为电力建筑安装企业人力资源开发与管理的一个方面, 它的顺利进行离不开企业整体人力资源开发与管理架构的建立和机制的完善, 同时绩效考核也要成为电力建筑安装企业文化建设的价值导向。电力建筑安装企业必须从整体战略的眼光来构筑整个人力资源管理的大厦, 让绩效考核与人力资源管理的其他环节 (如培训开发、管理沟通、岗位轮换晋升等等) 相互联结、相互促进。

2.4 让员工了解绩效考核的实质, 理解和接受考核

要让员工了解绩效考核的真正目的和作用, 要以尊重员工的价值创造为主要目的。绩效考核虽是按行政职能形成的一种纵向延伸的考核体系, 但它也应是一种双向的交互过程, 这一过程包含了考核者与被考核者的工作沟通。通过沟通, 企业把工作要项、目标以及工作价值观传递给被考核员工, 双方达成共识与承诺, 这样才能使考核被员工接受并达到预期目的。

3. 绩效考核应注意的问题

为保证绩效考核达到预期目的, 电力建筑安装企业在实施过程中应注意以下几个问题:

3.1 合理设计绩效考评文件

因为实用有效的考评文件是绩效考核的基础。绩效考评的标准、考评表和考评程序等都要经企业领导讨论同意, 形成正式文件后下发执行。

3.2 评价的公平与客观

因为明确、公平且客观的绩效考评, 才能让员工接受、重视绩效考核结果, 因此在绩效考评的过程中应该特别审慎与小心。

3.3 减少绩效考评中的误差

由于受绩效考核中各种内外部因素的影响, 信度和效度再高的考核体系也会大打折扣。因此要采取有效措施减少误差, 使考核的有效性最大化。

参考文献

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[2]黄慧佳.论绩效管理和绩效考核[J].中国电力教育, 2007, (1) :121-123.

建筑安装工程企业内部控制分析 第10篇

(一) 规范企业的经营行为。

加强内部控制, 可以有效监督和控制企业内部的各个部门和环节, 及时反映和纠正发生的各类问题, 从而能够有效执行国家的法律法规和方针政策。另外, 建筑安装工程企业的经营规范了, 可以保证建立良好的建筑安装工程施工环境, 从而有助于稳步完成整个施工的过程。

(二) 有利于企业对经营风险的防范。

为了保证企业的生产经营活动, 必须要有效地控制和预防各类的风险。而防范企业风险最为有效的一种手段是技术企业的内部控制。企业管理的中枢环节是企业的内部控制, 通过有效的评估风险, 使企业控制内部经营风险薄弱的环节不断得到加强, 消灭企业中潜在的风险。

(三) 有利于提高企业的经济效益, 使企业的健康发展得到保证。

企业内有效的内部控制, 可以结合各个部门的工作, 使各个部门之间形成紧密配合的关系, 使整体的作用可以得到充分的发挥, 从而使企业的经营目标顺利达到。另外, 企业的工作实际成绩, 也可以通过严密的监督和考核反映出来。通过科学完善的奖惩制度, 激发员工的工作热情, 从而提高工作效率, 提高整个企业的经济效益。

二、目前我国建筑安装工程企业内部控制面临的一些问题

(一) 没有完善的内部控制环境。

若要建立并且经营一个企业, 必须要有一定的环境。企业内部环境和外部环境是现代企业内部控制环境的主要影响因素。其中约束和规范是外部环境对内部控制的主要影响, 但是一般情况下外部环境不是企业所能够控制住的。造成各个企业之间内部控制的形成和内容的差异的根本的原因就是内部环境, 但是很多企业的内部环境不完善, 影响内部控制的实施。

(二) 会计人员素质不高。

在企业内部控制中, 最重要的是内部财会工作, 直接影响着内部控制的效果。有些企业的会计人员素质不高, 对会计控制制度没有一个很好的认识, 不能使企业管理的要求得到满足, 使企业内部财会制度不能很好地发挥作用。

(三) 会计控制与管理控制没有协调。

会计控制和内部管理控制是内部控制的主要内容, 其中企业内部控制的核心是会计控制。一般企业在建立内部控制制度的时候, 都要围绕着会计控制这个核心, 根本目标和处罚点是保证资产的安全和会计信息的真实性。为了达到这一目标, 必须建立起一套完善的内部会计制度。但是仅仅依靠会计制度还是不够的, 为了实现企业的经营目标, 还会必须建立预算管理和内部审计制度, 另外有将会计制度和管理制度协调一致, 才能够使内部控制的效果得到实现。

(四) 内部控制制度不完善。

内部控制制度是实现内部控制的根本制度, 通过建立内部控制制度, 可以将企业中的所有部门和人员列入内部控制的范围之内, 另外, 企业各个业务操作系统和业务领域也必须在内部控制的范围之内, 目前我国很多建筑安装工程企业没有建立完善的内部控制制度, 使企业内部控制不能有效的展开, 在财会部门中形成漏洞, 严重影响了企业的经济效益。

三、加强建筑安装工程企业内部控制的措施

(一) 对企业的重大经济活动加强内部控制, 降低活动的风

险。在企业进行招标的时候, 一定要严格考核招标的企业, 以防止很多不规范的行为存在在招标的过程中, 给企业造成风险。对于招标的单位, 要认真收集和分析招标企业的资料, 保证招标企业具有良好的信用和发展前景, 有选择性地进行招标。严格对供应商的考核, 避免在组织生产活动的时候出现生产原料短缺或者材料质量不合格等现象, 严重影响企业的生产和以后的发展。对同类企业的信息建立档案, 定时对档案信息进行整理和分析, 不仅可以及时发现本企业生产经营过程中的不足, 并且及时的改进, 同时也能够发现本企业的优势, 进一步发挥本企业的优势。因此建立同企业的信息档案可以实现企业在生产过程中扬长避短, 改进企业的劣势, 发挥企业的优势, 使很多不必要的损失大大减少。

(二) 推行工程项目责任成本管理制。

做好成本的预算工作是事前预测责任成本的主要工作, 一般情况下企业的公司预算、项目部专业人员以及财务等部门共同完成责任成本的标志。在进行责任成本预算编制的时候, 一定要严格按照实物的工程量、内部结算价格、施工的定额等, 这样才能够保证正确合理的责任预算。事中控制责任成本首先要使责任中心以及责任的范围划分好, 在建立责任中心的时候要按照可控性的原则, 根据责任预算的各项费用的性质以及各个责任层次, 另外, 各个责任中心的责任范围必须要有明确的规定。责任预算的分解工作一定要做好, 根据各个责任中心的责任范围和成本的可控制程度, 由项目部成本管理部门重新对每个责任中心编制责任预算, 落实到各个责任中心分解后的责任, 各个责任中心考核绩效的标准和奖惩的依据就是根据各个责任中心分解后的责任。最后还要建立严格的科学的台账核算制度, 项目部设置和登记总账, 各个责任中心分别设置和登记明细账。各个责任中心认可的实际收支是各类台账登记的依据。

(三) 优化内部控制制度设计。

只有建立科学的、有效的内部控制制度, 才能够真正实现企业的内部控制。在进行内部控制制度的设计的前提是遵守法律而后法规, 原则是全面系统、成本效益。另外, 内部控制制度必须要有明确的目标, 各个部门之间的责任明晰, 对于关键的控制点, 比如验收材料、保管材料等要高度的重视和关注, 严禁发生材料的浪费、流失等现象。

摘要：本文首先分析了建筑安装工程企业内部控制的重要性, 然后又研究了目前我国建筑安装工程企业内部控制中存在的一系列问题, 最后提出了一些加强建筑安装工程企业内部控制的措施。

关键词：建筑安装工程,企业,内部控制

参考文献

[1]石合.内部控制在建筑施工企业中的重要性[J].中国房地产业, 2011 (03) .

[2]蒋知非.论建筑施工企业的内部控制管理[J].现代商贸工业, 2011, 23 (03) .

建筑安装企业 第11篇

【关键词】建筑安装企业；财务管理；会计核算；特征；方法；策略

一、引言

财务管理在建筑安装企业管理中占据着非常重要的地位，主要是因为通过财务管理，可以有效改善工程项目决策、控制项目成本、掌握项目资金运转状况。所以，通过加强财务管理，保证建筑安装企业资金充足，从而为实现建筑安装企业可持续、长远发展战略目标提供充分的保障。

二、建筑施工企业项目会计核算规范

建筑、安装项目的生产周期较长。多以月、年作为计算单位，有的工程建设周期长达几年、十几年，决定了建筑施工企业不同于其他企业的会计核算特征。现根据建筑施工企业项目内容，梳理出以下会计核算规范。

1.收入的归集与结转

（1）预收工程款项的核算

按照与甲方签订的合同条款约定，收到甲方预付工程款项时，应借记“预收账款”科目。

（2）工程进度的收入确认

根据《企业会计准则第14号—收入》的规定以及《企业会计准则第15号—建造合同》的规定，建筑安装企业可采用完工百分比法核算，按照完工进度确认收入与成本。

每月末，应由公司工程部或项目管理部门编制所有在建工程项目的工程进度实施情况报表，按照现场实际情况反映工程完工进度，并估算完工资金量（含设备材料和施工费用）。为提高核算准确率，应尽量提供工作量签证单，由施工单位编制，交由工程监理单位签字确认，报经工程建设单位（甲方）认可。以增强收入确认的可信度。财务部门参照与甲方签订的施工合同、施工总工期，按照月度工程进度报表，确认收入金额，贷方计入“主营业务收入”科目。如企业已收到甲方资金大于确认的收入，借方冲抵“预收账款”科目；如企业已收到甲方资金小于确认的收入，借方计入“应收账款”科目。

2.单项工程成本的归集与结转

（1）预付工程款项及物资采购费用的核算

按照企业与外包施工队及物资供应商签订的合同条款约定，支付对方预付工程款项时，应借记“预付账款—xx单位”科目。

（2）工程实施过程中费用的归集

企业按照约定支付工程进度款项时，应借记“工程施工”科目，按要求每个项目必须进行单项核算。二级科目应下设工程项目明细。

（3）月度工程成本的确认与结转

按照《企业会计准则》中收入与费用的配比原则，在建工程项目的成本应与月度收入一并进行结转。

如何合理确认成本金额呢？应由企业负责编制概预算与结算的部门，向财务部门及时提供单项工程的概预算、项目成本估算及毛利率等相关数据。财务部门核实数据后，用（合同收入—毛利）×实际进度来确认成本，将“工程施工”部分金额结转计入“主营业务成本”借方科目。

“工程施工”余额不足结转成本怎么办？成本费用如果在没有取得发票等凭据的情况下，进行估算挂账。就与税法所得税的相关规定有所冲突，税法要求企业成本必须据实列支，不得虚列开支。所以企业必须超前进行收入与费用配比筹划，防范于未然。应编制年度工程项目结转与清算的计划，标明每个单项工程清算与结算的任务与时间结点，以加快对外成本结算，配合好项目收入的结转。

3.工程项目完工结算

工程项目竣工投运后，企业相关部门应及时编制工程决算书，并清理外包施工、设备材料等各类合同执行情况，如需审计的，应取得审计报告。财务部门按照资料对该项目进行清算，调整前期已入账的收入与成本金额。并对应收账款进行催收，对应付账款进行后续支付。

三、提高建筑施工企业项目会计核算管理水平的方法

1.提高会计从业人员专业水平

在建筑施工企业项目会计核算中，会计核算从业人员专业水平直接决定核算结果的准确性和可靠性。为此，现阶段推进建筑施工企业转型升级，通过会计培训活动不断提高会计从业人员专业水平是必要要求。通过会计专业培训活动，让会计核算人员巩固知识基础，从培训活动的实践操作和交流讨论活动中，促使会计核算人员可以学习和借鉴其他行业会计核算的有效方法，从而为建筑施工企业会计核算方法优化和创新提供充分的保障。

2.加强跨部门沟通，建立重要信息共享平台

应加强企业各项目管理部门之间的沟通协调与重要信息的及时传递。通过计算机信息网络系统，可建立工程项目结算信息平台，将工程项目全过程管理中的各个关键时点与重要信息，如：项目开工时间、工程进度、概预算数据、合同签订金额、竣工投运时间等等均录入系统，使工程管理部门、计经核算部门、财务部门等相关部门实现信息共享，加强信息传递的及时性，提高各自工作效率。

四、优化提高建筑施工企业项目会计核算实施的策略

要将这些会计核算方式落实到位，首先，必须增强建筑施工企业负责人对会计核算的重视，重视对会计核算方法的优化和创新，就可以为会计核算方式的落实奠定坚实的基础。其次，建立健全会计核算制度，为了确保会计核算结果的精确性。建筑施工企业必须根据工程施工特点，建立健全会计核算制度，使得会计核算在开展工作时有理可依，严格按照制度规范展开会计核算工作，就可以为工作质量提供充分的保障。最后，核算不仅仅是会计人员的职责，企业相关部门与人员必须与会计人员密切配合，为了避免出现推诿扯皮的情况，应将责任分解落实到各个部门与人员，利用责任的影响力提高各部门从业人员的工作积极性，从而为优化提高建筑施工企业项目会计核算实施提供充分的保障。

五、总结

综上所述，会计核算在建筑施工企业财务管理中发挥着非常重要的作用，提高建筑施工财务管理质量水平，实现对会计核算方式的优化和落实是必然选择。

参考文献：

[1]王祥垒.新形势下影响建筑民企财务预算管理执行力的因素初探[J].财经界，2015，（12）：191-192.

[2]何文平.对建筑企业财务内部控制制度的现状问题及解决策略的研究[J].财经界，2014，（33）：139-140.

关于建筑安装企业税务筹划的思考 第12篇

一、建筑安装企业税务筹划特点及作用

建筑安装企业有着明显区别于其他行业的典型特征, 即建设周期长、投资金额大、产品唯一性、业务形式多样性等。建筑安装工程的业务形式, 有总承包、转包、分包等, 不同的业务形式有着不同的纳税义务。

(一) 税务筹划

是指依照国家法律法规, 在税收法规允许下、国家政策范围内进行的策划, 其形式上、实质上都必须顺应立法意图, 坚决反对偷税、漏税、避税的行为。偷税、漏税, 是指违反法律法规, 逃避税收负担的行为。避税行为, 是指形式上符合法律规定, 但其实质上却是违背立法意图的, 也就是故意钻税法上的漏洞的行为。避税的行为使得无法获得稳定的税收利益, 税务部门应通过不断完善税法, 将避税行为扼杀在摇篮之中。而对于已获得的税收收益, 税务部门能够通过反避税调查, 调整应纳税事项, 将纳税人少纳的税款追缴回来。

(二) 税务筹划特点

为保证税收利益的稳定、可靠, 必须进行有效的税务筹划。

首先, 应保证税务筹划是在法律允许的范围之内进行的, 即税务筹划应具有合法性, 纳税人按照税法的相关规定缴纳自己应缴纳的税款。税务筹划必须是合法的, 税务筹划方案不能够违背国家税收法律法规, 也不能违背其他法律法规, 否则税务筹划方案就无法进行实践操作, 也是无效的。

其次, 纳税人按照同一经济活动的不同经营方案应承担的税收任务, 进行规划设计, 即税务筹划应具备筹划性, 综合衡量多种方案, 从而选取对纳税人最有益处的方案。保障企业获得最大的税后利润, 是建筑安装企业进行税务筹划的最终目的, 即税务筹划应具备目的性, 选取的纳税方案要符合税后利润最大化这个目标。按照税法的规定, 纳税人策划出多种纳税方案后, 为实现企业自身利益的最大化, 可以实施税负较低的方案。

(三) 税务筹划作用

具体有:

(1) 税务筹划是企业生存、发展的必然选择。随着社会主义市场经济的快速发展, 市场竞争激烈程度不断增加, 建筑安装企业要想在激烈的竞争之中获得一席之地, 寻求更好、更广阔的发展, 就应不断地加强企业的管理, 树立节能减耗意识, 降低原材料的消耗, 减少生产成本, 积极采用先进技术、应用新工艺、新方法, 及时对固定资产进行深层改造, 逐步扩大生产规模, 加强劳动效率的提高, 进一步增加收入。然而现阶段, 建筑安装企业要想降低生产成本、增加收入都有着一定的困难, 因此, 企业必须选择税务筹划的方式, 通过降低税收成本来增加企业效益。

(二) 税务筹划逐步成为企业生产经营的重要组成部分建筑安装企业为实现自身利益的最大化, 通过进行税务筹划, 对涉及税收的经济事项进行统筹安排, 发挥了企业独立自主权, 是企业将社会赋予了它的权利的具体实践。因此, 企业应认真、仔细研究国家的税收政策, 依照企业自身的实际情况, 选择符合企业发展的税收政策, 并进行积极的税务筹划。而且随着社会主义市场经济体制的健全、完善, 税务筹划已逐渐成为企业生产经营的重要组成部分。

(三) 税收优惠政策为企业税务筹划提供了可能性我国地区间、部门间存在着发展不平衡现象, 而不合理的产业结构也严重制约着我国经济的快速发展。为保证区域之间发展的平衡性, 调整产业、产品的结构, 我国将税收的的经济杠杆作用予以充分发挥, 制定了一系列的税收优惠政策, 针对不同的情况可以不征收或者少征收所得税, 企业之间税率有高有低, 税基大小不一。因此, 这就为企业提供了充分的选择机会, 为企业进行税务筹划提供了充足的可能性与广阔的操作空间。

二、建筑安装企业税务筹划措施

由于建筑安装企业的税收具有其他行业不能比的复杂性与独特性, 从而也为企业的税务筹划提供了充足的空间。

(一) 依法纳税是税务筹划的前提

建筑安装企业进行税务筹划必须是合法的, 与偷税、逃税有着根本性的区别。纳税人在履行纳税义务时, 应根据税法的相关规定及时、积极进行缴纳足额的税款, 一切违反税法及其他法律规定的行为都是违法的, 都将受到法律的制裁, 必须严厉杜绝逃税、漏税, 不纳, 或是税款不足额, 缴纳时间延迟的行为。而税务筹划是在依法纳税的前提下, 是对税法及其他法律严格遵守的基础上, 采取的一种合法、合理、合情的降低税负的方案。然而现阶段, 许多纳税人对税务筹划理解不够准确, 片面认为税务筹划是为了帮助企业少缴纳税款, 甚至不惜违法法律规定, 实施偷税、漏税的违法行为, 导致税务筹划工作处于停滞不前的局面, 因此建筑安装企业在进行税务筹划时必须做到依法纳税。

(二) 对混合业务的税务筹划

建筑企业进行综合性业务的现象时有发生, 如既要销售建筑产品, 又要为客户提供安装劳务, 因此要予以重点筹划。建筑安装企业在从事建筑、修缮、安装、装饰等工程作业时, 与另一方签订工程合同, 在销售自己生产的货物同时向客户提供安装劳务时, 并在合同中予以单独标准写明安装劳务价格, 若企业拥有建设行政部门批准的建筑施工 (安装) 资质, 那么建筑安装企业按照17%的税收率对其取得的全部收入缴纳增值税。由此可以得出, 企业为实现利润的最大化, 减少企业税务负担, 可以考虑办理相关资质证明, 并在合同订立时另外单独标注建筑劳务价格, 从而满足相关规定, 减少纳税成本。

(三) 原材料税务筹划技巧

根据营业税法, 纳税人在从事建筑、装饰、修缮工程项目时, 不管核算方式如何选择, 不管项目工程是包工包料还是包工不包料, 工程所用原材料与其他物资、动力价款都包含在营业额内, 但是建设方提供的设备价款除外。工程所需原材料的采购渠道不同, 企业的计税依据则会不同。建设单位若是从市场上直接采购材料, 则价格较高, 这样施工企业就会在使用原材料时精打细算, 加强原材料的管理, 对工程原材料的预算开支进行严格控制, 从而保证原材料及其他材料的使用效率不断提高。建筑安装企业与材料供应商建立了长期合作关系, 则购买材料的价格相对便宜, 因此工程材料物资的价款降低, 采用合理、科学、合法的方式方法降低税负, 减少计税的营业额, 实现节税目标。

例如:建筑安装公司甲方为一方企业修建厂房, 工程承包价款总价为1000万元, 乙方负责购买工程所需各类装饰材料, 材料价格为500万元, 那么建筑安装公司甲方所应缴纳的营业税为: (1000+500) ×3%=45 (万元) 。若是建筑安装公司甲方利用自身优势, 只需花费400万元就可从市场上采购完善该项工程所需装饰材料, 则建筑安装公司甲方与企业乙方订立工程项目承包合同时, 就要把采购材料的价款包含在其中, 合同总的价款就为1400万元, 那么建筑安装公司甲方所应缴纳的营业税就是:1400×3%=42万元。与第一种承包方式相比, 建筑安装企业承担的税收额要少3万元。

(四) 安装工程产值税务筹划

在《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》中规定, 企业进行安装工程作业活动时, 若安装工程的产值是以安装的设备的价值来衡定的, 企业的营业额就要包括设备的价值。

根据这项规定, 建筑安装企业在进行安装工程作业活动时, 就要尽可能的避免将设备的价值作为工程的产值。机械设备由工程建设单位负责提供, 建筑安装企业只需对设备进行安装即可, 获得收入只是购买原材料费与安装费, 因此企业安装工程的产值就不包括安装设备的价值, 最终实现合理避税的目的。

例如:企业委托某一建筑安装公司修建办公楼, 工程承包款总价为5000万元, 订立的合同中包括了为大楼进行价值500万元的中央空调的安装, 建筑安装公司负责提供中央空调, 那么建筑安装公司所需缴纳的营业税则为:

5000×3%=150万元。

若是建筑安装公司与企业在订立合同时, 对工程承包总价中不包含安装中央空调的价格做出明确规定, 由乙方负责提供与安装中央空调, 那么建筑安装则应缴纳的营业税是:

(5000-500) ×3%=135万元。

与前一种形式相比, 建筑安装企业所要缴纳的营业税减少了15万元。

(五) 筹集资金筹划

建筑安装企业进行建筑、安装、装饰、修缮工程作业时, 对资金的需求量很大, 而不同的融资方式对企业所承担的税负起着不同的影响。例如:建筑企业甲拥有建筑、房地产及相关企业十多家, 以往都是由公司统一各金融机构进行贷款, 再转贷于下面控股公司, 并向控股公司收取一定的利息。公司从银行处融资6000万元, 向银行支付利息360万元, 从其他控股企业中收取信息396万元。

为减轻企业税负, 企业应进行积极有效的税务筹划, 选择最适当的计税方式。建筑企业甲鱼各控股公司签订转贷款合同, 甲方向各控股公司收取利息360万元, 与银行利息相同, 同时甲方向各控股收取36万元管理费。这样一来, 建筑企业甲就不需要缴纳营业税, 而各控股公司所缴纳的管理费在税前就进行扣除。各控股公司再向公司总部缴纳的利息没有超过同期的银行贷款利息, 也就没有涉税金额。这样一来, 与其他计税方式相比, 建筑企业甲所承担的税负明显的下降, 从而实现节税的目标。

(六) 利用纳税时间进行税务策划

建筑安装企业承揽工程任务时, 工程项目按照合同完成后一次性结算所有价款, 这样营业税纳税义务就会以工程合同价款结算的当天来做为发生的时间。

工程项目按照一旬结尾或是月中预支、月终进行结算、工程竣工后进行最终清算的办法计算工程价款, 这样企业所要履行的营业税义务则以月份终了清算已完工程价款的当天作为发生的时间。

项目工程根据工程形象的不同进度进行不同阶段结算价款, 这样建筑安装企业所应承担的营业税纳税义务则以以月份终了清算已完工程价款的当天作为发生的时间。

工程项目按照企业结算方式的, 企业营业税义务以结算工程价款的当天作为发生时间, 而不是建筑安装企业收到预付材料款与预收工程价款的时间。由此可以看出, 建筑安装企业科学、合理选择结算方式, 结算时间不要以预收款时间为准, 而是应将结算时间尽可能的推迟延后, 从而促使营业税缴税义务发生时间不断延迟, 为企业的有效运转提供足够的资金, 促使企业进一步获得资金的时间价值, 不断为建筑安装企业的经营活动提供便利。

(七) 工资资金税务筹划办法

与其他行业相比, 建筑业工程周期很长, 并且受到季节、气候的影响较大, 因此建筑安装企业职工与其他行业职工的工资发放形式存在差别。按照税收法律规定, 发放年终奖的形式主要有分月发放、月奖按照比例发放、全年一次性发放。

为实现最好的节税效果, 应将部分作为月奖, 剩余的则进行年终发放, 而最科学的则是采用月奖按照比例控制发放, 这样都比全年一次性发放的节税效果好。分月发放的奖金要与每月工资薪金进行合并, 使得纳税基数提高, 从而让工资薪金与奖金适用于较高税率的机会不断增加。若是将部分奖金作为月奖在每月中发放, 则有效降低年终奖适用于较高税率的可能性, 并且保证了月收入适用于最高的税率不会发生变化, 从而获得比全年一次性发放年终奖时所承担的更低的税负。

三、建筑安装企业税务筹划风险防范

随着市场经济的发展, 竞争愈演愈烈, 越来越多的纳税人在关注、重视税务筹划, 然而税务筹划的实践操作常常是在税收法规的边缘, 带有很大的风险性。由此可知, 纳税人要想通过有效的税务筹划实现预期的减轻税负的目标, 最为关键的就是注意防范风险, 保证筹划行为符合税法以及其他法律、法规要求。

(一) 防范对税收政策理解错误、片面的风险

纳税人在进行具体的税务筹划时, 必须要全面、准确地理解、把握与之相关的税收政策的具体内涵。避免由于在一个细小的方面、或是一个环节上出现问题, 而致使整个税务筹划行为失败。

(二) 防范税收优惠政策条件要求执行不到位的风险

税收优惠政策通常有着确定的适用范围, 往往详细规定了能够享受这一优惠政策应满足的基本条件, 例如企业类型、特定人员比例、注册地点等等。要想享受到这项税收优惠政策, 纳税人就应该保证符合这些条件, 而且进行实时动态监控, 保障随时都能符合政策规定。

总之, 税务筹划对于纳税人法律意识的提高有重要作用, 能够帮助建筑安装企业有效增加财富, 同时也是社会主义市场经济条件下企业更好地维护自身权利的具体要求与必然趋势。建筑安装企业在进行税务筹划时, 应明确企业自身的特点, 掌握税务筹划的特征、作用, 从而帮助企业更好地实现税务筹划。建筑安装企业应在税收法律法规允许的范围内进行有效的税务筹划, 从多方面进行思考, 如对混合业务进行税务筹划, 利用工程承包方式进行有效的税务筹划, 从安装工程产值方面进行税务筹划, 利用纳税时间进行税务策划, 从工资薪金发放上思考税务筹划的办法, 并注意防范税务筹划的各类风险, 从而不断的降低、减轻税负, 增强企业的市场竞争能力, 最终实现企业的利益最大化。

参考文献

[1]廖勇:《建筑施工企业营业税筹划初探》, 《广西电业》2009年第9期。

[2]陈一杰:《关于施工企业税务筹划问题的探讨》, 《中国总会计师》2006年第12期。

[3]徐蕾:《施工企业营业税税务筹划方案解析》, 《山西建筑》2007年第9期。

[4]韩雪梅:《新营业税政策下转包工程的税务筹划》, 《现代商业》2010年第21期。

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[7]黄辞荣:《建筑业营业税税务筹划探讨》, 中国时代经济出版社2009年版。