不可控制性范文（精选10篇）
不可控制性 第1篇
内部控制是企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式、并与管理的过程相结合。为了实现内部控制的有效性，需要下列五个要素的支持：(1)控制环境。它包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。(2)风险评估。这是在既定的经营目标下分析并减少风险。这一环节是COSO内部控制整体框架的独特之处。(3)控制活动。这是人们较早关注的方面，它包括确保管理层指令得以实施的政策和程序。(4)信息和沟通。它是整个内部控制系统的生命线，为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证。(5)监督。监督贯穿于整个内部控制过程中，对其进行评估，并具有一定的独立性。监督的实施途径通常是内部审计。单位不论大小，都需要追求内部控制的完善性和有效性。当然，从成本效益上考虑，农村合作经济组织不能完全要求按照大型企业的做法设计内部控制。本文结合农村合作经济组织自身的特点，探索一个健全而合理的内部控制机制，以实现其战略目标与经营目标和财务目标，增强农村合作经济组织在国际市场的核心竞争力。
一、改善控制环境
改善控制环境首先要进行理念创新，树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。企业要做好内部控制工作必须强调以人为本的思想，强调人性化管理，在化解管理者与被管理者之间隔阂的同时，也要求管理者注重自身素质操守和管理哲学的修炼，带头遵守法律法规，以身作则起表率作用，并做好以下几项工作：
1、首先要提高农村专业合作经济组织领导者的管理水平
经营管理者在建立一个有效的控制环境中起着关键作用。内部控制的成败，取决于组织员工的控制意识和行为，而农村合作经济组织领导者的内部控制意识和行为是关键。农村合作经济组织领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个组织的发展。管理者有积极的态度和高水平的管理理念，无疑可以极大的有利于控制环境的优化。
2、对会计人员进行职业道德教育和业务培训
职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律;加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此农村合作经济组织领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
3、改变农村合作经济组织的用人制度
要唯才是用，不能太注重血缘关系。如果条件允许，可以建立一套规范的员工激励和约束机制。提供良好的生活待遇和工作环境，提供优美清新的工作环境，经常与员工进行沟通，了解其思想动态。要认真听取员工对企业管理和部门管理的建议，提高其参与意识。组织应着力塑造良好的奋发向上的企业精神。自己应该积极进取，要勇于创新，坚持学习、追求卓越和敢于冒险并具备勇于承担风险和失败的精神。这样不仅有利于生产效率的提高，还能留住人才、吸引更多的人才加入组织，为组织的发展打下良好的基础。
二、加强风险控制
1、建立正确的财务风险观念
健全农村合作经济组织的风险防范机制，组织在日常财务活动中必须居安思危，树立风险观念。强化风险意识，加强动态分析。认真分析财务管理的宏观环境变化情况，使组织在生产经营和理财活动中能够保持灵活的适应能力。提高风险价值观念。设置高效的财务管理机构，配置高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度。
2、提高财务决策的科学化水平
在决策过程中，充分考虑影响决策的各种因索。多使用科学规范的定量分析，建立模型，运用科学手段从模型中计算得出多种决策方案，然后从中择优选用。财务活动的科学决策程序，既能够保证企业经营者的正当权利，又可以发挥民主科学程序智慧和监督职能，减少因主观决策和经验决策带来的决策失误的可能性。
3、加强资金管理，保持和提高资产流动性
债务资金总规模是根据农村合作经济组织的生产、经营需要而制定筹措的。在正常情况下，农村合作经济组织不能随意扩大筹资规模来偿还债务。因为，真正被农村合作经济组织用来偿还到期债务的只有货币资金及部分变现能力强的流动资产。在具体实务中，我们用资产流动性比例、速动比率、中长期贷款比例等指标来反映资产流动性。农村合作经济组织可以根据自身的经营需要和生产特点来决定流动资产规模。要防范财务风险，需要农村合作经济组织财务人员进行货币资金的合理调度与安排。根据组织自身资金运动的规模和生产特点，妥善安排货币资金收支活动，使农村合作经济组织能保证平时的生产经营需要。并且在还款和分红付息期到来时，及时筹措和调度资金，以避免出现无力支付的情况。加强应收账款管理，企业应采用信用管理模式，对企业管理进行全过程、全方位的风险控制。在加强客户的资信管理和信用分析的基础上，建立应收账款监控制度。加强事前、事中、事后控制的结合，使信用制度的合理使用真正在管理模式中发挥作用。
三、规范控制活动
1、明确职责划分
明确规定每个员工的职责，让每个职工了解自己的工作和要求。做到既不留死角，又使各个岗位和人员之间不交叉、冲突。应当明确授权部门和人员的权限，禁止越权。给予有关部门或人员相当的自主权，避免过多干预的同时，制定明确的奖惩办法，对表现好的及时给予表扬、奖励，对违反组织管理制度的员工按规定进行处罚。
2、实行内部牵制制度
对每一项业务不能完全由一人经办，对于记账、出纳、保管等不相容业务，应尽力由不同人员担任。如人员有限，也应保证管账的不管钱，管钱的不管账，钱、财、物分离。同时建立复核制度，可以用少数人交叉相互核对彼此的工作结果，以达到减少差错、防止舞弊的目的。明确审批人员和审批权限、审批责任，制定审批程序。企业执行财务开支“一支笔审批制”，一切财务开支都要审批手续完备，凡审批手续不完备，没有有关部门负责人签章同意，会计、出纳人员一律不能付款。
3、制定预算标准控制，建立财产物资安全控制制度
农村合作经济组织可以采取简单的计划预算控制方法，以帮助了解管理中的失误及弱点。同时确定工作目标和作业标准，或建立简单的标准成本制度，经常对成本进行分析，考核成本费用指标的完成情况，找出成本差异的原因，及时采取措施加以控制。现金收支要遵守有关现金管理规定，做到每日现金收入都存入银行，每月与银行对账，限额以上的收付，必须使用支票。由非出纳人员核对银行存款账目和编制银行存款余额调节表。定期盘点存货等实物资产，并将其与记录相比较，看是否存在缺损现象，并查明原因。收货人员要核准购入原材料的数量、质量并填制入库单，发货要对领料单、发货单进行严格的核对，并填制连续编号的发货报告单。
四、建立良好的信息沟通系统
1、倡导沟通文化
沟通的有效性与企业文化直接相连。管理人员不仅是探路者、指引者和影响者，更重要的是行为者。只有管理人员真诚去与员工上下左右沟通才能形成一种和谐的内部关系。
2、建立反馈机制
没有反馈的沟通不是一个完整的沟通，完整的沟通必然具备完善的反馈机制。否则，沟通的效果会大大降低。反馈机制的建立首先应从信息发送者入手。信息发送者在传递信息后应该通过提问以及鼓励接收者及时反馈来取得反馈信息。另外，信息传送者也应仔细观察对方的反应或行动以间接获取反馈信息。因为反馈可以是有意的，也可以是无意的。所以，信息接受者不自觉流露出的震惊、兴奋等表情都是反馈信息的重要组成部分。作为信息接受者，在沟通反馈中实际上处于主体地位。但他们往往会因为信息发送者 (通常是上级管理者) 的权力，而不能客观准确的做出信息反馈。这就需要接受者端正沟通心态，以实事求是的态度对待信息沟通尤其是信息反馈，信息发送者也应积极接受接收者的反馈信息。
3、健全组织的沟通渠道
作为一个组织，要充分考虑组织的行业特点和人员心理结构，结合正式沟通渠道和非正式沟通渠道的优缺点，以使组织内各种需求的沟通都能够准确及时而有效的实现。目前，大多数农村合作经济组织的组织沟通还是停留在指示、汇报沟通方式上。它们不能适应社会经济的发展、组织成员心理结构以及需求层次的变化，而宜采用因人制宜、因时制宜的有效沟通方式。定期的和不定期的群众座谈会就是一种很好的正式沟通渠道，它也能切实的解决存在的问题。
五、要真正发挥内外部审计的监督作用
1、对内部审计机构重新定位
审计部，设置应高于其他部门，以加强其独立性和权威性，这种组织形式有利于农村合作经济组织内部审计作用的充分发挥。同时，其职能也应从查错防弊型向管理服务型转变。对经济活动的审核检查，也应从传统的防错向服务转变，从内部检查和监督向内部控制评审为主的预测、分析、评估转变。
2、改变内部审计的方法
根据各部门的特点，以业务为主线建立递进式事前监控。在农村合作经济组织经营一线，建立以“防”为主线的全过程的监控防线;在财会部门常规性核算基础上，对各岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查，建立以“堵”为主的监控防线;通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。
3、加强外部监督
农村合作经济组织除进行内部检查和评议以外，还可聘请社会中介机构或政府监督部门进行监督，实现内部审计和外部审计相结合。这样不仅有效地提高审计效率，而且还能更快、更准确地把握组织内部运行不顺畅的症结所在，有利于提高审计的质量。
内部控制问题是复杂多样的，在短时间内不可能解决内部控制是一个持续的过程，应当内置于组织日常管理过程中，作为一种常规运行的机制来建设。在设计内部控制制度时，应注重从农村合作经济组织自身的经营特点出发，强调以人为本, 为组织量身订做，这样才能使组织的内部控制做到真正意义上的科学、有效。当然，内部控制还不能解决农村合作经济组织的所有问题，作为一种新型合作组织形式，它需要政府的呵护和支持，同时还要搞好资金扶持，还需要建立一个一个以农民个人投资为主体、国家财政性投资为引导，信贷资金为支持、外资和证券市场等各类资金为补充的多元的农业投融资体制。
参考文献
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进口国强制性技术规范不可小觑 第2篇
IEC标准成为拦路虎
高铁、动车呼啸来去，声响不绝于耳，开发区毗邻高速铁路。苏州麦特自动技术有限公司就坐落在苏州工业园区这名不见经传的唯亭蒲田工业区内。
一间间门面房规则排列，楼高不过二三层。若站在高处眺望，整个开发区似乎不及外企一个工厂所占用地。就在2个月前，麦特公司获得了美国客户的订单。
麦特创立于2008年，让创业者始料不及的是当年那场全球金融危机。好在一直延续影响的低迷经济却没有让这个“小生命”倒下去。相反，受过创业必须受的伤、走过创业必须走过的路，几经扑腾，这家企业却获得了长足的发展。
麦特产品主要以研发生产非标缠绕垫片和相关加工设备为主，兼设计生产各种非标的测试治具，生产治具以及各型自动化设备等。这天，公司总经理王海在南京参加展会。电话中，他一再表示歉意，并安排公司副总和设计人员接待采访。
王海创业是N个外企高管下海创业的故事版本之一。“刚开始时，他只有3个员工，自己手工画草图，再请人绘制设计图，然后制造装配。”老吴设计师介绍说。
相知5年，最终扛不过王海的一再“怂恿”，老吴也一个“猛子”扎到麦特的事业中。本来话不多，但谈到自己的专业，老吴眼睛一亮，其称：中国的非标设备生产制造，目前在国际上还处于落后地位，自动化程度不高，过分依赖于手工作业，这个领域迫切需要站得住脚的“拳头”产品。
在机械设计行业摸索了十余年，老吴介绍说，马上出口美国的是“二代机”。麦特的一、二、三代机器的结构相似，但功能逐步完善，而且可以切合客户的个性化定制需求。
“这就是非标机器的卖点！我们可以针对客户提出的需求进行产品设计、功能优化，有的要求自动化程度较高，有的要求产品有手动调整修复功能，有的要求有脚踏开关功能，还有的要求更加友好的人机界面。”老吴很享受这种原创精神所赋予的工作激情，“看到自己做的东西有人买的时候，心理上就很满足。就像看到自己的孩子长大成人一样。”
然而，就在10天前，这位设计师却接到了一纸“整改通知书”。据他回忆说，当时他也没想到检验检疫人员的检验会如此认真——居然按照IEC（国际电工委员会）标准的检验条款逐条检查。
检验检疫部门签发整改通知时，特别向麦特公司强调：“企业的产品必须满足进口国的强制性技术规范要求，产品的安全、卫生、环保项目不允许有任何问题。因为每一件出口产品都代表着‘中国制造’！”
按照国际标准组织整改
严谨细致的检验，让麦特公司惊讶，他们从没意识到自己“能用、好用”的产品，存在因为些许问题，逃不过检验检疫人员的“法眼”。
检验员说：“我们要排除任何一个有可能的‘炸弹’。如果企业自身意识不到，或麻木地对待“小问题”，货物就有可能在国外被下架或退运。到时不仅国内出口商要承担损失，进入市场还极可能引起针对中国的召回事故。”
这并不是危言耸听！
2007年5月，中国出口到希腊的电熨斗发生电死人事故。赴欧参与谈判的中国代表团里就有检验检疫工作者。代表们亲历了一场针对“中国制造”的“欧盟式批斗会”。这个事件让检验检疫人受到一次深刻的洗礼。
有鉴于此，检验检疫部门必须严格按照国家法律法规和国际产品技术规范要求，去对待自己的民族企业。
当下，出现召回事故或出于无奈，但教训实在太深刻。而国内的产品质量事故频出，在出口环节上，每一个检验检疫工作者期求的都是“中国制造”的康庄大道。
时隔十日，当检企双方再次坐在一起，气氛融洽了许多。企业人员诚恳地说，“是检验检疫人员让我们学会了以国际标准组织生产、执行检验，以前‘好用就行’的观点，真的落伍了！”
对于这次整改，复审结果值得期待。
检验员透露说：“企业接到整改通知书一周内，一项项对对照。一条条整改。已经在3天前提交了改造方案，妥善解决了每个问题。”
市场面前，企业不论大小，产品不分贵贱，能卖出去就很不容易。或许，在大鱼吃小鱼的商业规则中，中小出口企业所面临的市场形势和成本上涨压力尤甚，让检验检疫一线执法人员感同身受。
此刻，尚在创业关键期的麦特公司，将凭借非标机器的特殊性去博得更多的市场订单。而拥有往巴西、捷克、美国等出口经历的公司总经理王海则表示：有了检验检疫部门的严格把关，他的第三代缠绕机集众智以大成，性能越来越优越。
对于产品走进国际市场，这位企业负责人显得信心十足。
不可控制性 第3篇
COBIT (Control Objectives for Information and related Technology, 信息及相关技术控制目标) 是目前国际公认的最先进、最权威的安全和信息技术管理和控制的标准。普华永道发布的《2006年全球信息安全状况报告》中统计, 全世界63%的公司采用了COBIT控制框架标准, 这一比率是IT控制框架采用率最高的。COBIT是由信息系统审计和控制协会 (Information System Audit and Control Association, ISACA) (www.isaca.org) 下属的IT治理研究院 (ITGI, Information Technology Governance Institute) (www.itgi.org) 开发和发布的, 旨在为IT的治理、安全和控制提供一个普遍适用的公认的标准, 以辅助企业管理层进行IT治理。自COBIT问世以来, 先后经历了1998年、2000年和2006年的修改补充, 2007年5月, ITGI发布了CO-BIT4.1, 它从IT治理的角度, 从更高的层面上来指导管理层进行IT控制和信息系统管理。由于一方面全球信息化的加剧和我国信息化的发展, 另一方面COBIT对信息系统控制与审计又有着很好的指导作用, 所以当前介绍和引进COBIT对于推动我国信息化的健康发展有重要的意义。
COBIT 4.1主要是由4部分组成:框架、控制目标、管理指南和成熟度模型。其相互关系如图1所示。
COBIT是由相互关联的各组成部分有机结合在一起的, 能够为不同的顾客群提供有关治理、管理、控制和保证方面的需要。下面对其组成部分逐一介绍分析。
1. 框架 (Framework)
COBIT将IT过程、IT资源、与业务要求相适应的IT目标结合起来, 形成一个三维的体系结构, 如图2所示。与业务要求相适应的COBIT的IT总体控制目标具体是有效性 (Effectiveness) 、高效性 (Efficiency) 、机密性 (Confidentiality) 、完整性 (Integrity) 、可用性 (Availability) 、符合性 (Compliance) 、可靠性 (Reliability) ;IT资源主要包括应用系统 (Applications) 、信息 (Information) 、基础设施 (Infrastructure) 和人 (People) ;IT过程则是在与业务要求相适应的COBIT的IT总体控制目标的导向下, 对信息及相关资源进行规划和处理, 从信息技术的计划与组织、获取与实施、交付与支持、监控与评价等4个方面确定了34个信息技术处理过程。实际上, COBIT的IT控制目标的实现就是在IT过程中管理IT资源来完成的。图3详细地描述了完整的COBIT框架, 显示了COBIT的处理模式是如何根据业务和治理要求来管理IT资源并使之给业务传递信息的, 该模式由4个领域构成, 包括34个一般过程。
图3完整的COBIT框架
2. 控制目标 (Control Objectives)
从领域、过程和活动3个层面对总体目标进行分解, 通过对特定的活动实施控制, 以实现预定的系统目标。为有效地进行IT治理, 在COBIT框架内部通常将需要进行管理的活动和风险分为4个领域, 即计划与组织 (Planning and Arrangement) 、获取与实施 (Acquisition and Implementation) 、交付与支持 (Delivery and Support) 和监测与评价 (Monitoring and Evaluation) , 领域目标按34个过程进行细分, 根据每一个信息技术过程所涉及的系统资源, 确定出相应的控制目标;针对每一个信息技术处理过程进一步细分为若干任务, 确定出210个具体的控制目标。针对这些具体的控制目标, COBIT提供了详细的系统管理策略, 包括具体要采取的措施以及要考虑的问题等。这3个层次的控制目标体系使系统管理目标更清楚、更明确, 更有操作性。COBIT覆盖了整个信息系统的全部生命周期, 涵盖了战略、战术与操作的所有层次, 处于各个阶段的信息系统都可以参照使用, 它所带来的益处是十分明显的, 它使IT战略与组织战略紧密联系, 在业务目标、信息系统、业务绩效目标之间维持平衡。
3. 管理指南 (Man-agement Guidelines)
管理指南是控制目标在企业的具体应用准则, 以进行自我评价与选择, 进而实施并完善对信息及相关技术的控制, 其目的是对IT业务活动进行有效控制, 使IT与业务活动保持高度一致, 并通过传递组织所需要的信息使业务活动得以进行。管理指南给出了度量信息系统生命周期各个IT控制过程的安全、可靠与有效的指标体系。
4. 成熟度模型 (Maturity Models)
对IT过程进行管理和控制的成熟度模型是评价组织的一种方法。它划定6个成熟等级, 如图4所示。每一个成熟度等级都规定相应特征, 企业可以结合自身的特点, 界定出本企业的当前状态。该方法来自于软件工程研究所 (Software Engineering Institute, SEI) 为软件开发能力所定义的成熟度模型, 但COBIT只是借助于能力成熟度模型 (CMM) 的形式来为其IT管理过程的性质界定出成熟度等级。在COBIT4.1中, 34个IT治理过程都规定了自己的具体模型。
二、IT环境下, 加强会计信息系统内部控制的必要性
1. 会计信息系统的演进
会计信息系统的产生和发展是社会经济、技术发展的必然产物。从会计数据处理工具与处理模式来看, 会计信息系统的发展可分为3个阶段:一是手工会计信息系统阶段, 二是机械会计信息系统阶段, 三是计算机会计信息系统阶段。杨周南教授认为计算机会计信息系统阶段又可分为3个阶段:一是电子数据处理阶段, 二是综合数据处理阶段, 三是决策支持与专家系统阶段。
2. 会计信息系统的定义和特征
会计信息系统 (Accounting Information System, AIS) 是一种面向价值信息和基于会计管理活动的系统, 是在计算机软件和网络环境下, 采用现代信息处理技术的一个人机交互的管理信息系统。其基本特征如下:
(1) AIS以符合会计管理工作和会计变更的需求为主要目标。
(2) AIS以解决企业会计核算和管理所面临的问题为主要功能。
(3) AIS以现代计算机硬软件和网络平台为处理环境, 由人 (含会计人员) 、信息技术设备 (含数据文件) 和运行规程三要素组成, 其核心部分是功能完备的会计软件。
(4) AIS能充分利用现代信息处理技术, 自动 (或半自动) 采集、存贮、处理、分析、传递和反馈会计信息。
3. 会计信息系统所面临的风险
在IT环境下, 由于与传统的手工操作环境有了很大的差别, 会计信息系统面临着前所未有的风险。主要有以下几类:
(1) 疏忽差错 (Unintended Errors) 。系统操作员或交易执行员在经济业务资料的输入与处理过程中, 由于缺乏必要的上岗作业培训或身体状况欠佳等原因造成的非故意差错。
(2) 蓄意差错 (Deliberated Errors) 。蓄意差错也就是故意性差错, 实质就是舞弊, 是不正当的或违法的。在信息的输入—处理—输出的流程中, 甚至在软件的开发与研制过程中, 都可能产生这种差错。它不仅对有关数据或输出信息的正确性与可信性造成影响, 而且还可能导致企业资源的短缺损失和掩饰有关盗窃行为。
(3) 疏忽性资产毁损 (Unintended Asset Damages) 。企业数据资料记录可能承受非故意的毁损, 比如存储于硬盘中的应收账款记录未作备份, 可能因偶然的断电故障这类偶发事件而消失。
(4) 安全措施破坏 (Breaches of Securities) 。未经授权许可的人员可能非法接近企业的交易资料与其他记录。电脑“黑客”通过互联网擅自进入企业的计算机系统窃取、篡改或恶意破坏交易资料或记录, 以及未经授权员工私自偷阅未设定密码或口令保护的企业员工薪金报告等。这种风险可能在被竞争对手窃取本单位的重要资料时造成极为严重的后果。
(5) 暴力 (Forces) 。暴力的存在来源于外界人士 (如恐怖分子) 和怀有怨气的现有员工或已遭解雇员工的报复行为。如损坏会计信息系统或销毁企业的客户往来档案记录等。其后果可能是毁损企业的资产和资料, 甚至导致经营过程中断以及企业的破产倒闭。
4. 会计信息系统的内部控制的必要性
基于以上风险, IT环境下的会计信息系统加强内部控制具有前所未有的必要性, 具体如下:
(1) IT环境下电脑操作隐形化和无纸化存储介质的缺陷。
(2) IT环境下内部稽核削弱。
(3) IT环境下会计工作质量有赖于计算机硬软件系统自身的可靠性及会计人员本身的操作水平。
(4) 管理型会计软件的发展对内部控制提出了新要求。
(5) 网络财务是IT环境下的新型管理模式, 其安全性和保密性有赖于建立健全有效的内部控制。
三、借鉴跨国公司经验, 运用COBIT, 加强我国企业会计信息系统的内部控制
1. 保诚公司的经验分析简介
保诚公司于1848年在英国成立, 它是目前全球领先的金融服务大鳄和在亚洲领先的欧洲寿险公司。随着其资产管理业务的快速增长, 保诚公司 (亚洲) 在亚太地区的12个国家里拥有了9 000多位员工, 除了在新加坡有一个区域分中心之外, 它还有两个关键的区域IT中心, 其中一个在马来西亚, 另一个在中国大陆。
保诚公司亚洲地区的资讯科技部长罗德里格斯在2005年首次引进COBIT。他在香港领导着一个区域IT小组, 该小组拥有6名成员。由于得到这个区域IT小组的支持, 保诚的CEO及其委员会成员同意采用COBIT的倡议, 他们强烈地支持采用更好的IT框架、系统和程序以在整个地区给公司提供更好的竞争优势。“COBIT是一个非常简单而强有力的管理工具, 它让我们实现我们的目标”, 罗德里格斯说。
罗德里格斯还认为, “一个好医生是一位能够清楚地向她或他的病人解释如何保持健康的人, 同样, 一个好的IT专业人员是能够使该项目对一个公司观众来说容易得到理解的人。毫无疑问, 我认为COBIT是允许我获得这种能力的工具, 利用COBIT, 我相信我们能为保诚建立一个更好的IT和公司责任的文化。”
虽然保诚实施COBIT仍在进行之中, 但是, 很显然, 罗德里格斯已经获得了一些经验, 具体如下:
(1) IT治理:泛区域战略构成、一致性;
(2) 削减成本:减少重复;
(3) 安全:区域客户资料管理;
(4) 外包:为外包业务伙伴提供适当债务;
(5) 沟通:让广大的公司员工易于理解各种术语;
(6) 业务增长:为领导者提供了一个更安全、更一致的全面IT环境, 以使其把精力集中在可增加企业价值的解决方案上。
上述这些经验显然是对整个保诚公司 (亚洲) 的IT治理而言的, 但是可以看到其中一些经验对会计信息系统的内部控制和审计具有指导意义。
2. 勇于开拓, 争取早日构建基于我国实际情况并与国际接轨的COBIT框架
随着我国经济的迅速发展和经济全球化的突飞猛进, 近年来我国已逐渐重视企业内部控制, 特别是2006年, 被业界称为中国的“内部控制年”。财政部牵头联合发起成立了企业内部控制标准委员会, 并邀请行政机关、高校、社会团体以及大中型企业的专家兼职咨询。该委员会发布了《企业内部控制规范》 (征求意见稿) , 包括基本规范和一系列具体规范, 并专门针对信息系统内部控制制定了《企业内部控制规范第××号——计算机信息系统》 (征求意见稿) , 包括总则、岗位分工和授权批准、信息系统开发、变更与维护控制、信息系统访问安全和会计电算化及其控制等6部分。另外, 财政部还于2006年颁布了新审计准则《中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响》, 针对电子商务环境下的信息系统审计进行了规范, 其中第5章“对内部控制的考虑”里, 提到了“注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定, 考虑被审计单位在电子商务中运用的与审计相关的内部控制”。这些标准或规范只是为本专业的内部控制提供了一个应用指导, 在一定程度上为进行IT治理环境下的内部控制发挥了一定的作用。但是, 从综合的IT治理或IT内部控制来看, 还没有形成一个能够满足各方面要求, 适应各种需要的综合的、完整的、系统的框架。目前虽然有些在国际上有显著影响力的IT服务公司使用自己制定的标准或框架, 如IBM公司使用IBMIT Process Model (IBM流程模型) ;HP公司使用HO ITSMReference Model (HP服务管理参考模型) ;微软使用Microsoft Operational Framework (MOF, 微软运营框架) , 但是国际上绝大多数公司都使用主流的像COBIT这样的IT治理标准。因此, 有必要建立我国自己的COBIT框架, 一方面是提升我国公司的管理能力, 提高其经济效益, 使其不断发展的需要;另一方面, 也是我国企业走出国门融入经济全球化大潮中去的需要。
参考文献
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“傲不可长，欲不可纵” 第4篇
译文：骄傲不可以滋长，欲望不可以放纵，不应该使自己乐到极端，不能让自己志得意满。
智慧：牢记“四不可”时刻保持危机感和责任感。
魏征，字玄成。巨鹿（今河北巨鹿县人，又说晋州市或馆陶县）人，唐代政治家。曾任谏议大夫、左光禄大夫，封郑国公，谥文贞，以直谏敢言著称，是中国史上最负盛名的谏臣。在贞观十二年（公元638年），他看到唐太宗逐渐怠惰，懒于政事，追求奢靡，便奏上著名的《十渐不克终疏》，列举了唐太宗执政初到当前为政态度的十个变化。认为随着社会的稳定，经济的发展，统治集团一度自我克制着的骄逸之情又逐渐暴露了。他由此提出严重警告：“傲不可长，欲不可纵，乐不可极，志不可满。”虽然仅仅是道理浅显的四句话，但是对于一个普通人来说，能做得到、做得好，却绝非易事。然而，作为具有先锋模范带头作用的党员领导干部，则不可不知这“四个不可”，更该努力践行这“四不可原则”。
傲不可长，应当谦虚谨慎、不骄不躁。“务必使同志们继续地保持谦虚谨慎、不驕不躁的作风”，这是毛泽东同志对全党同志提出的“两个务必”要求之一。“满招损，谦受益”，作为领导干部，在成绩面前，更应该保持清醒的头脑，切莫骄敛日满，心浮气躁。要始终牢记立党为公、执政为民的职责所在，坚持权为民所用，情为民所系，利为民所谋，始终不渝地为最广大人民群众谋利益。
欲不可纵，应当清正廉洁、淡泊名利。个人得失、功名利禄看得淡一些，百姓疾苦、民声民怨想得多一点，历来是为官清廉者的基本品质。党员领导干部应当晓得“无欲则刚”的道理，任何时候在名利面前都应该泰然处之，不为所动，始终模范遵守党纪国法，清廉为政，忠于职守，正确行使人民赋予的权力，担当起“廉洁奉公，执政为民”的职责，永不张贪欲之口。
乐不可极，应当居安思危、防患未然。然而，有些党员领导干部经受不住名、利、权、钱的诱惑，思想开始腐化，只顾贪图享乐，不思进取，把忧患意识抛于脑后。一旦如此，轻则自毁前程，重则危及事业。党员领导干部应当常怀忧患之心，时刻保持危机感和责任感，增强忧患意识，为不断巩固党的执政地位，推进经济社会又好又快发展而努力工作。
志不可满，应当心系百姓、志存高远。追求卓越的过程是永无止境的，决不能因暂时的得志就自以为是，沾沾自喜。党员领导干部应树立远大志向，坚定理想信念，时刻与人民群众保持血肉联系，在为人民群众解难题、办实事中体现自己的价值，实现自己的理想。远大的志向造就坚强的动力，党员领导干部始终心怀群众，为民服务的热情才能永不熄灭；党员领导干部始终志气满满，干事创业的激情才会永久持续。
（资料支持：程继隆，《古诗词里的廉政大智慧》，中国方正出版社）
不可控制性 第5篇
环境质量恶化具有不可恢复和不可逆转的特点。昆明滇池和淮河水质恶化投入巨资, 治理效果不佳就是一个有力的证明。环保专家叹息, 淮河流域小造纸产值累计不过亿元, 而治理其带来的污染却需要数倍的投入, 达到生态功能水标准还要几年的时间。这个事实证明, 走“先污染后治理”的路是一条死胡同, 是得不偿失、后患无穷的愚蠢做法。
基于以上特点和原因, 环境管理超前执法, 超前管理很有必要。面对水资源逐渐枯竭, 人类社会发展对水资源需要量快速加大的严峻形式, 环境保护工作必须实现超前管理, 把水环境和大气环境的污染程度限制在国家规定的容许范围内。深刻理解科学发展观的含义, 用科学发展观指导经济建设, 为超前管理提供思想保障。科学发展观就是十六届三中全会提出的“坚持以人为本, 树立全面、协调、可持续的发展观, 促进经济社会和人的全面发展”。
用辩证唯物主义的观点与方法来认识发展, 处理好发展与环境、眼前发展与长远发展、局部发展与整体发展的关系, 注重整体利益, 长远利益, 坚持可持续发展。科学的发展观认为, 发展是个系统工程, 有目标、方向、过程、结果。科学发展的方向是符合人民利益的方向, 科学发展的目标是符合人民利益的目标, 科学发展的过程是符合国家和人民利益的过程, 科学发展的结果是符合人民利益, 提高人民生活质量的结果。那种为谋财而不惜害命, 为个人和局部发展而不惜危害整体, 为眼前发展而不惜危害长远发展的做法是违背科学发展观, 也违背人民利益的, 也是片面强调发展造成的恶果。由于这种思想泛滥给环境造成了严重污染, 给环境保护工作带来了严重阻力。加强环境保护工作在国家管理中的重要位置, 理顺环境管理体制, 为超前管理创造体制保障。
自《环境宣言》开始, 许多国家都把环境保护工作上升为国家职能, 并在宪法里做出规定。我国也将环境保护列为基本国策, 在宪法里也做出了相应规定。党中央也明确提出, 环境保护是各地政府的一项重要职能, 各地党政要一把手亲自抓牢。但是, 我国环境保护系统的管理体制与行使国家职能, 实现超前管理的目标还不相适应。
为强化环境管理的国家职能, 实现超前管理, 首先应该摆正环境保护工作在国家管理工作中的重要位置, 提升环境保护工作的管理级别。许多地方为强化公安工作, 由地方政法委书记兼公安局长, 环境保护部门也可以借鉴这个做法。这样可以提升管理级别, 树立超前管理权威, 对环境保护相关机构能起到有效协调作用。
其次, 环境保护系统要以国家管理为主, 地方积极配合的管理方式。管理权应集中在中央, 集中在部门, 包括人员编制、财政、经费、干部配备等问题。这样做的好处能保证环保经费的落实, 保证人员素质, 防止素质低下、机构膨胀、地方领导的不当干预等问题。环境保护工作因为要行使国家的管理职能对地方的盲目发展、片面发展进行制约, 对高污染、高能耗、低效益的项目进行限制。
其三, 环境管理权要相对集中。集中到环保部门来, 防止其它部门为了部门利益或地方保护主义与环保部门争权争利, 影响对环境的管理。
完善环境保护法律体系建设, 加强对环境执法的监督, 为超前管理创造制度保障。首先, 要建立完善的法规, 加强对权力运行的监督, 要实现法大于权的立法目标。在立法过程中要注重权利与义务相统一的立法原则, 在赋予权利的同时, 明确相应义务, 对不承担义务造成危害的权力人, 应追究相应责任。特别要加强对环境执法权的监督, 要引入公众监督机制环境权为公众所有, 全人类共有, 环境遭到破坏任何人都有追究权。其次, 严格对立法权的监督, 规范立法行为。以防止为部门立法, 为部门争权的现象。再次, 排污收费制度及相关的经济处罚制度要严格、规范、完善, 与立法目的相吻合, 避免各地环境保护方面出现守法成本高违法成本低的问题。排污收费的立法目的是用经济手段来促使企业治理污染, 企业缴纳的排污费应该高于治理成本。可实际情况相反, 不少污染企业都在违法排污, 长期以来, 只缴费, 不治理。这些现象的存在, 有地方保护的原因, 也有法律上的缺陷, 应该加以完善。
加强环境监测工作在环境保护工作中的基础地位, 为超前管理提供基础保障。环境管理要想实现超前管理, 环境监测工作必须做到科学监测, 准确预报。环境监测工作是为环境管理服务的, 是环境管理的前提和依据。环境保护部门每年都应向本级政府呈报本地区的《环境质量报告书》。
这个报告书的主要内容是以环境监测数据为依据, 对本地区的环境质量现状进行评价, 对发展趋势做出预测, 并提出相应的解决方法。这是国家和各级政府超前管理的依据。可惜, 这项工作有的地方多年前就不搞了, 只是个形式, 没起到科学监测、准确预报、及时解决问题的目的。其原因是多方面的。一是因为环保经费紧张, 二是有些地方领导, 只顾眼前利益和眼前政绩而忽视环保工作, 不敢揭露矛盾, 暴露问题。当年淮河流域环保部门如果认真履行自己的职责, 能及时向同级政府及上级环保部门作出报告, 国家提前采取相应的措施, 淮河流域水质恶化就不会是今天的面目。现在一些地方的水质污染呈逐年加重的趋势, 特别是南水北调的调水区, 调水后自净能力将大幅度下降, 水质恶化就会迫在眉睫。为防止水质恶化的悲剧重演, 各地环保部门要重视《环境质量报告书》的编写工作, 切实做到科学监测, 准确预报, 为超前管理提供依据。现在有些地方重经济建设, 轻环境保护, 环保部门重收费, 轻管理, 忽视环境监测工作。有些地方环境监测站人员编制难以合理解决, 所给的编制与国家标准化建设的要求不相符。有的国家二级站省政府解决了相应的编制问题, 而同级政府长期以来不依照国家有关政策解决编制问题, 给环境监测站的发展带来了很大困难。这些站长期以来既担负着国家环境监测网络的常规监测任务, 也担负着为了地方环境管理提供技术支持的任务。由于经费紧张, 长期以来只顾生存和创收, 无力对仪器设备进行更新, 这样的情况, 怎能完成科学监测准确预报的任务。针对这些问题的存在, 承担国家环境监测网络常规监测任务的站, 应该收归国家统一管理, 包括人员编制、干部配备交流、监测经费等方面。加强环保队伍建设, 提高干部素质, 为超前管理提供素质保障。
环保工作关系重大, 环保工作者应该具备较强的社会责任感, 强烈的事业心, 这是前提。环保工作专业性强, 知识面广要有综合素质, 多样性的人材才能担当起重任。为此, 要把好进人关, 把优秀人才选进来, 保证加强环保系统内部人员的学习, 加强培训, 提高综合素质。
摘要：本文重点阐述了环境质量恶化具有不可恢复和不可逆转的特点, 根据这一点说明了环境保护超前执法、超前治理的重要性。通过对我国环境管理现状的分析, 说明环境保护超前治理需要的制度、保障和措施。
希望不可熄灭 第6篇
作为一个学生, 我当然希望自己能考场得意, 拿到一个十分出色的成绩。进入双语学校后, 我最大的希望是能在初三上学期时成功分流到东北育才高中。可是, 事与愿违, 我这学期的成绩可谓相当的“稳定”。如果说每个同学面前都有一座要翻过的山, 我面前却有一片山脉。
几次考试, 我的成绩总在年组三百到四百名间游离。正所谓“进亦忧, 退亦忧”, 最后打定主意随波逐流, 爱咋样咋样吧!我心中的那点希望之火也在不停地颤动, 仿佛随时都会熄灭。
直到有一天, 班主任王老师把我找到办公室, 问我:“XXX, 你的作业写得很好, 质量在班里也不错, 可为什么你的付出与收获不成正比呢?你回去想一下, 是哪里不会还是马虎大意了, 不会的随时来问我。”我被老师说愣了, 再看那本练习册, 这哪里是我写的!分明就是照答案抄的!谁说我的付出与收获不成正比了?我根本没付出又何来的收获?我真是羞愧难当, 真正体会到了何谓“无地自容”。我发誓一定要好好学习, 我心中那团就要熄灭的希望之火被点燃了, 并快速膨胀, 烧红了我心中的半边天。所有的后退、犹豫瞬间化为飞灰。
自此之后, 我开始努力了。老师说过, 初二上学期开始努力绝对能改变一切。我便要用行动证明这句话。我真是“脱胎换骨”:上课时溜号的时候少了, 听课的时候多了;自由活动时去玩儿的时候少了, 在教室复习的时候多了。同时, 我的成绩也开始回升, 期中时在年组排名是三百五十名, 上次月考到了二百九十名, 我马虎的时候也少了, 各科也都有起色, 尤其是英语, 已经进了班里的前十名。我进入这个班组的时候学号是三号, 让我们班的三号在年组垫底, 开玩笑!我的目标是重新回到班中的前三名。
冬季养生不可轻 第7篇
《黄帝内经·素问·四季调神大论》上说:“冬三月, 此谓闭藏, 水冻地坼, 无扰乎阳, 早卧晚起, 必待日光。”就是要求人们在冬季要早睡晚起, 不熬夜不睡懒觉, 因为充足的睡眠能够让人阳气潜藏, 阴精蓄积。劳动时也不要搅动阳气而破坏人体阴阳转换的生理机能, “冬时天地气闭, 血气伏藏, 人不可劳作汗出, 发泄阳气”。
冬天天气干燥, 又加之现在家庭都使用各种各样的取暖器, 相对湿度就大大降低。干燥的空气, 会使鼻咽、气管、支气管黏膜脱水, 使其弹性降低, 黏液分泌减少, 纤毛运动减弱, 容易诱发和加重呼吸系统疾病。干燥的空气还容易让表皮细胞脱水, 皮脂腺分泌减少, 导致皮肤粗糙起皱甚至干裂, 所以冬季一定注意空气的保湿。科学研究证明, 人生活在相对湿度为40%~60%, 湿度指数为50~60的环境中最为舒适。为了保证室内有一个适宜的相对湿度, 我们不妨在室内养养金鱼, 种种水仙, 既增加了生活的情趣、美化了生活的环境, 又增加了室内的相对湿度, 起到颐养身心的保健作用。
除保证室内空气的相对湿度外, 还要保证室内空气的相对流通, 这个流通不是通透, 一般只打开朝南的窗子即可。通风可以使室外的新鲜空气经常流入, 减少室内污浊空气的产生, 减少病菌的滋生。如果室内密封太严, 会让二氧化碳的含量超过人的正常需要量, 引起头痛, 脉搏缓慢, 血压升高等情况, 严重的还会出现意志丧失等症状, 影响人的身体健康。
冬天还要进行日光浴, 在外面晒晒太阳, 这种“负日之暄”不但是一种享受, 还起到壮人阳气、温通经脉的作用。还有每天晚上睡前要用温水泡洗双脚, 既除去了污垢, 又御寒保暖, 还能补肾强身、解除疲劳、促进睡眠、延缓衰老、防治感冒以及冠心病、高血压等疾病的发生。如果用甘草、元胡煎剂泡脚, 还可以防治冻疮;煅牡蛎、大黄、地肤子、蛇床子煎洗, 可治疗足癣;用白果树叶煎洗, 可以治疗小儿腹泻等。
不可随意用“芳心” 第8篇
“俘获了众多车主芳心”。这是2011年4月6日《解放日报》第14版一文的主标题, 其上还有一个引题:“汉兰达‘一车多用”’。看到主标题上“芳心”一词, 想到:难道“汉兰达”这种车型是专供女士驾驶的?速看文章:广汽丰田的汉兰达, 车身尺寸达到4785 X 1910×1760毫米, 是个大块头, 即使身高超过2米的人乘坐, 也不会觉得局促。可见, 该车型主要供男士驾驶, 因为女士往往喜用车身小巧的车型。看来是上述文章将“芳心”一词用错了。
“芳心”本指花蕊, 后特指女子的情怀。《现代汉语规范词典》:“年轻女倾慕异性的情怀。”这个词古已有之。宋代欧阳修《蝶恋花》词:“照影摘花花似面, 芳心只共丝争乱。”其中的“芳心”就用于女性, 诗句描绘了采莲女的形象及心理活动。
肉桂降糖？不可不信，不可全信 第9篇
如果要问这些食物有什么共同点，您或许答不上来，但在部分糖友眼里，它们都是安全有效的“天然降糖药”。
随着糖尿病患者的不断增多，以及对西药不良反应的担心，糖友对西药以外的中药及保健品格外上心，各类相关宣传也层出不穷。最近，糖友张大爷又听病友说肉桂具有降血糖、调血脂功效，很想一试，但另一方面，他又担心吃肉桂是否会有反作用，一直犹豫不决。不过久病成医的他，理智还是占了上风，纠结了很久之后，他终于还是鼓起勇气，来到医院咨询内分泌科医生。
肉桂究竟能否降糖？能否当降糖药用呢？
肉桂又名玉桂、牡桂、玉树、中国桂皮。树皮芳香，可作香料，味辛甘、性热，具温补肾阳、温中逐寒、宣导血脉等作用，是中医补益中药。
国外医疗机构以患2型糖尿病的人为实验对象，发现每天食用1～6克肉桂粉的患者，6周内血糖明显比对照组大幅降低（约20%），且对调节血脂也有不俗功效。理论上，肉桂的抗氧化物质可以强化胰岛素的分泌，增加血清胰岛素的含量，抑制高血糖带来的危害，并清除血中坏的胆固醇，有助于降血糖、调血脂，特别是能舒缓餐后血糖升高的问题。
专家认为，尽管一些试验表明肉桂对控制血糖有帮助，然而由于只是试验，还不能作为临床降糖药物。所以是否用肉桂，还是需要结合体质全面考虑，有的人（特别是阴虚阳亢，咽痛尿黄者）吃了反而会有不良反应。目前，肉桂仅作为一个辅助治疗手段，尝试用于2型糖尿病患者的临床干预。
肉桂吃法很多，除了药用，也可制作肉桂茶、肉桂水，添加适量蜂蜜口感更好。肉桂可研成粉，用来制作甜点，不过有糖尿病的人不宜食用肉桂蛋糕或苹果派等甜食，建议只要在日常饮食中，适当的将肉桂粉撒在肉类、菜肴中，或将肉桂片用来加肉类炖煮，不但增加汤的风味又可去除肉的腥臭。
肉桂有降血糖的作用，但患者应根据自身体质，在药师指导下使用，通常一天摄入量不要超过4克。食用时，应密切监测血糖，如果发生低血糖，要减少肉桂的服用，而不要随便减少药物量，并且要定期检查肝肾功能。需要注意的是，中医认为，肉桂味辛甘，性热，易伤阴助火，不适于有咽干、面红目赤、便秘、舌红苔黄等症状的糖尿病患者，痰热咳嗽、风热感冒、有出血倾向者及孕妇也不宜食用。
虽然有研究认为，肉桂在一定程度上能降血糖，但患者不能随意服用。降低血糖最好是服降糖药、注意飲食调节、运动多管齐下。
不可预测的空间 第10篇
我们在一个没有城市史的空间中开始了对城市的改造, 断裂与非连续性的空间, 使我们对此时失去了想象的依据, 所有改造都是从局部开始的, 一栋大楼、一个商场、一条马路、一个小区……当这些局部逐渐被放大, 新的轮廓被塑造出来, 既不能与昨天重合, 也不能为明天提供可能性。边缘与边缘之间互相对峙, 城市被各种想象与愿望瓜分了, 一个由不同动机、理由、想象、目的、手段、材料建立起来的城市。
城市的空间由于出处相异、思路迂回而变得丰富, 我们说空间是如此的浪漫, 因为每一个动机的超乎寻常;我们说空间是如此的超现实主义, 是因为每一种手段极其写实, 它们互相依存、互相拒绝, 城市和空间演绎变得很不确定……