资金预算范文

资金预算范文（精选11篇）

资金预算 第1篇

关键词：资金预算管理,资金管理,零基预算

资金管理在企业发展中一直处于核心位置, 企业现金流量管理水平通常是决定企业成败的一大关键性要素。 随着我国社会主义市场体系的逐步完善,市场竞争日益严峻,企业面临的生存环境也呈现出动态复杂的特性,如何提升企业资金管理水平,强化企业的风险管控能力, 促进企业的资金使用效率, 加快企业的快速发展成为社会各界广泛关注的焦点性问题之一。 本研究将从资金预算管理的角度出发对企业资金使用效率等问题进行深入的研究。

一、企业财务资金管理存在的问题

(一)财务资金管理信息精准性不足

财务信息是反映企业运营健康状态的最好指标, 由于我国市场经济环境不够完善,市场自由竞争环境欠缺,各企业为了保护自身利益对其财务信息的公开、透明化运作关注度比较低,企业内部在资金管理方面的信息流通性也比较不畅, 这就直接导致了企业管理层很难及时获得第一手企业经营数据,不利于企业投资决策。 另外,由于企业在制作相关的财务报表时容易出现信息造假等行为, 会计核算信息失真性危害较大,不利于企业通过市场化运作来获得相应的投融资。

(二)企业货币资金缺乏必要的效益性管理

由于企业业务需求,特别是一些企业由于企业规模持续扩大,公司开始逐步推行集团化管理,母公司下面拥有多个子公司。 每一级的公司都分别设有独立账户。 并且由于公司业务的交叉每个账户都有可能会留存一定的资金, 由于整个母公司并没有对这些账户资金进行有效的统筹管理,势必会造成一部分资金的闲置。 特别是在某个子公司或部门需要资金时很难快速调取这部分闲置资金用以集团运作。

(三)企业资金预算缺乏科学性

目前多数企业的资金预算编制形式、编制内容都缺乏科学性,从资金预算编制形式来看, 目前我国大部分企业并没有独立的预算编制部门,独立的企业资金预算计划也没有。 大部分企业在编制其经营预算时也将资金预算计划一并做了, 这样两种不同的计划混合到一起难免会出现预算与实际情况相脱节,不得于预算编制的科学性。 从编制内容及方法上来看, 当前我国企业在资金预算编制过程中通常是基于历史已经发生的数据,通过一定比例增加(如15%)然后得出下一年度的资金预算额。 这种预算编制方法并没有通过科学的数据预测,因此预算结果对企业的生产经营工作的指导意义大打折扣。

(四)资金预算管理执行力度不足

受财会制度约束,目前各企业都相继开展了大量的资金预算管理, 但是有相当一部分企业的资金预算管理只停留在纸面上, 而对相应预算的执行却没有一个完整的执行约束机制, 部分企业也没有制定相关的预算执行激励与惩处办法,企业的资金预算管理制度形同虚设,很难发挥资金预算应有的功能。

二、加强企业资金预算管理提升企业资金使用效率

(一)强化资金预算管理工作

加强预算管理提升企业工作水平需要从如下几个方面着手:首先, 要调整企业预算编制形式,全面了解企业的发展现状,整合各项财政支出,提升预算的计划性。 其次,真正落实“零基预算”,即每一年度的企业预算都不是以往年的预算为基准,而是深入考察企业的每项财政支出, 尽量让各类企业的财务预算与实际支出相符,真正实现“零基预算”。 第三,要提高企业各个部门对预算的执行及管理工作,企业财务部门要与各单位密切合作, 适当对预算进行调整, 通过企业管理相关信息的收集、处理和反馈从而对企业管理工作有着一个全面的了解,对管理工作每一个节点, 特别是关键部门对接节点进行监控从而加强对预算的管理工作。 第四,要对财务全生命过程进行跟踪控制。 在整个生命过程内各单位要及时传递企业财务信息, 为企业管理层的决策及财务部门的预算管理提供辅助性支持。

(二)构建有效的信息沟通机制

我国企业在市场经济中的主体地位越来越明确, 各企业往往受到较大范围内的社会关注度,其社会影响力也是相当大的。 各企业有必要依据现有建制,通过充分利用现代通信信息技术手段,广泛参与到互联网信息交流中来。 及时发布企业发展信息,回应社会关切的问题,可以有有助于搭建企业与外界沟通交流的桥梁,对于满足公众的知情权,塑造企业良好品牌形象,提高企业管理水平。 这种有效的信息沟通机制有必要公布各企业新闻发言人的电话、工作手机、传真、邮箱等多种联系方式,甚至可以结合当前互联网应用公布企业微博等联系方式,以此来推动企业更加开放透明,更加方便与媒体、公众沟通联系。

(三)建立健全预算执行激励约束机制

资金预算执行的评估对企业资金预算管理具有非常重要的参考意义,如果企业没有相应的预算执行激励约束机制,那么企业的资金预算也只将会变成一纸空文。 建立健全企业预算执行激励约束机制可从如下几个方面着手:首先,强化激励约束制度编制。 即企业要结合其实际编制一系列预算执行激励约束机制, 为企业资金预算实施提供政策支撑。 其次,定期对企业各部门的预算执行情况进行动态效果评估。 通过效果评估来确定哪些部门的预算执行达到考核标准, 哪些部门则需要改进。 第三,对预算执行达标部门进行相应的激励。 倡导企业其他部门向达标部门学习。

参考文献

[1]马利方.关于创新预算管理和资金运作模式的思考[J].行政事业资产与财务,2013

[2]胡文业,卢相文.关于提高企业资金管理水平的探讨[J].中国管理信息化,2013

财政预算资金请示 第2篇

乡村学校少年宫建设，是近年来中央文明办部署的重点工作之一。中央文明办强调:建设乡村学校少年宫，为农村未成年人开展实践活动、提高综合素质创造条件，是改善农村未成年人课外活动场所薄弱状况的重要举措，是加强和改进新形势下农村未成年人思想道德建设的基本途径，是未成年人思想道德建设的基础性、长期性工程。中央文明办在今年5月11日下发的20XX年《全国未成年人思想道德建设工作测评体系》总计9大测评项目中第5项专列“乡村学校少年宫”一项，明确提出要求:乡村学校少年宫要“有管理制度、有活动项目、有运行经费保障”。

乡村学校少年宫建设途径有两类:一类是依靠中央专项彩票公益金支持建设乡村学校少年宫示范项目(主要为各地建设乡村学校少年宫提供示范)，另一类是依靠地方自主建设乡村学校少年宫(乡村学校少年宫建设的主要途径)。中央文明办自20XX年开始实施中央专项彩票公益金支持建设乡村学校少年宫项目(每所支持资金50万元，每年按照“以奖代补”的原则予以补助，5年补齐)，当年我市10所学校获得支持(XX省总计86所)。

由于我市此项工作成效明显，去年10月13日，由XX省文明办、财政厅、教育厅主办的中央专项彩票公益金支持乡村学校少年宫建设XX省项目在我市XX区启动。中央文明办未成年人工作组副组长张志勇，省委宣传部副部长、省文明办主任白石，市委、宣传部长XX出席启动活动。全体与会人员到XX区小集镇小集中心小学、大齐各庄镇大齐中心学校乡村学校少年宫进行了实地观摩。今年2月8日，市委书记**在全国未成年人思想道德建设工作视讯会议上发言，强调我市“目前，全市乡镇中学和60%以上的中心小学，都建起了具有区域辐射能力的‘乡村学校少年宫’”。

据我们向全国其它地级城市了解，多数城市已按照中央部署设立了乡村学校少年宫运行经费。如:江苏省张家港市从去年开始把乡村学校少年宫建设运行经费纳入了市、镇财政预算，市财政每年设立乡村学校少年宫运行经费300万元，而该市未成年人只有12.5万;山东省淄博市乡村学校少年宫建设经费来源实行财政拨款与社会支持相结合，把基础设施维护、器材用具更新、辅导员补助等日常运行费用列入市和区县两级财政预算，每年拨付专项经费800余万元。

综合以上几方面因素，为进一步调动我市各地建设乡村学校少年宫的积极性，造福农村广大未成年人，我们提请将乡村学校少年宫运行经费列入年度财政预算，每年由市财政按时足额拨付。具体预算为:每所乡村学校少年宫每年拨付运行经费补助2万元，按全市177个乡镇每家建设1所计算为177所，剔除中央专项彩票公益金支持的10所后，再加上今年新建的7所城市学校少年宫，总共为174所，每年需要补助经费348万元。

资金预算 第3篇

关键词：高职院校 专项资金 预算管理

财政专项资金拨付，不仅加快推进了高职院校基础设施建设、学科建设，改善了教学环境，更重要的是专项资金的投入给高职院校带来了无限生机和活力，极大促进了教育事业健康的发展。管好、用好专项资金意义重大，将直接影响财政资金的使用效益。提高财政专项资金使用效益的前提就是大力推进依法理财，科学、精细化管理，统筹兼顾，完善监督机制。

一、高职院校专项资金预算管理存在的问题

1.项目预算单位管理意识不强

重编制，轻执行。有的高职院校在财政批复下达预算任务书后，随意调整预算科目与项目，擅自变动预算资金的用途。上报预算时，高报预算。缺乏宏观把握能力的培养，财务人员上报预算编制工作时，缺乏与相关业务部门的沟通、协调，配合不够，预算与实际脱节。未建立健全预算管理制度，预算形同虚设，随意更改。

2.预算编制缺乏科学性、准确性、全面性

首先，预算编制缺乏科学合理的标准、依据和项目论证，表现在预算编制质量不高，完整性差，透明度低，预算编制调查、审查不细，把关不严。其次，专项资金内容专业性强，预算很难做到准确，加上主观性原因，预算数与实际使用数有一定的差异，专项资金结余较大。

3.预算管理缺乏约束力，专项资产购置交叉重复

只强调本部门的预算和利益，忽视了学院总体的发展目标，没有从教学实际出发，与资产部门沟通协调不够，造成专项购置的资产交叉重复，资源浪费，影响了资金的使用效益。项目实施进度不能按计划执行，影响了工期，专项资金不能按进度支付，资金的使用效益低，缺乏预算管理的约束力。

4.预算管理缺乏绩效考核机制

在预算管理工作中，没有明确的预算执行流程、有效的监控措施，预算考核也没有落实到具体责任部门，考核的结果也没有对应相应责任，预算考核没有起到奖勤罚懒、调动人员积极性的作用，预算执行奖惩不明，缺乏约束力。事后专项资金监管敷衍了事，没有做到事前监督，事中控制，项目执行力度不够。

二、新制度下的对策和建议

1.提高认识，改变观念，落实责任

部门预算单位要充分认识专项资金预算编制工作的重要性，结合学院总体发展目标，明确目的和意义，统一思想，提高认识，兼顾各方面的需求，各部门单位协调配合，齐心协力做好预算编制工作，使财政专项资金真正发挥效益。健全、完善预算组织机构，有效组织财务预算管理的实施，加强制度建设，落实责任。

2.加强专项资金预算编制管理，提高管理水平

加强专项资金预算管理主要体现在编制和执行环节上。编制预算，应依照合法性、真实性、重要性、综合性等预算编制原则，在实施综合财政预算的基础上，做到零基预算和细化预算，核定具体支出的额度，明确各项支出的用途，科学编制项目支出预算。规范项目结余资金的管理，与下一年度预算编制相结合，提高预算编制的管理水平。

3.通过信息化平台建设，强化监督和管理

通过财政应用支撑平台，监管项目立项、申报、审核、调整，政府采购，资金拨付，资金使用，绩效评价，评价结果等。全程实时查询，进行有效管理，对预算执行情况进行分析审核，监控资金流向，注重资金使用效益的分析，分析执行进度慢的原因，通过量化指标分析资金投入取得的效果，促进预算资金的使用效益最大化。同时，建立项目库的管理，实现项目支出预算的滚动管理。

4.强化监督，完善绩效考核机制

在管理活动中，监督和考核意义重大，应加强预算绩效监督，引入绩效预算管理模式，完善绩效考评机制，考核资金使用效果。要从中发现问题，督促整改，创新预算绩效评价机制，建立绩效评价指标体系、绩效信息数据化系统，夯实绩效管理工作基础，把绩效评价结果作为安排下一年度预算的依据。

参考文献：

[1]郑爱东.浅淡财政专项资金管理存在的问题与建议[J].现代商业，2011（8）.

[2]陈晶.加强财政专项资金管理工作，提高资金使用效益[J].行政实业资产与财务，2010（2）.

[3]俞征.深化财政专项资金管理的研究[J].杭州财会，2012（1）.

[4]黄淑霞.高校预算管理的问题与对策[J].会计之友，2009（8）.

从我国预算外资金变化看预算改革 第4篇

预算外资金的存在具有鲜明的中国特色。在财政民主发达的国家里, 是不存在“预算外”资金这个概念的, 因为政府的所有收入和支出都是被完全纳入规范的政府预算的, 在国家的财政预算之外, 是不可能存在其他收支计划的。在我国, 预算外资金作为不纳入预算管理、却用于满足政府履行其职能需要的财政性资金, 形成于建国初期, 至今它已经经历了60年的发展和变化 (见表1) 。

预算外资金形成于建国初期, 但在改革开放后, 特别是市场经济体制建立以后, 随着政府职能和社会分配格局的巨大变化, 预算外资金迅速膨胀增长。1978年, 全国预算外资金为347亿元, 相当于预算内收入的30.7%;此后, 在体制转轨和财政分权改革的过程中, 我国预算外资金迅速膨胀, 1992年, 全国预算外资金为3855亿元, 相当于当年国家财政决算收入的97.7%, 到了2007年全国预算外收入总量已达到6820亿元。而期间预算外资金的收入占国家财政决算收入的比例更是从最低的1953年的4.18%, 增长到1992年的110.7%, 此后又下降到2007年的13.3% (见图1和图2, 数据来源:各年《中国统计年鉴》) 。

纵观预算外资金产生和发展的历史, 我们不得不承认预算外资金在我国的经济发展中曾经起到了十分积极的作用, 功不可没。但是随着国家与国有企业分配关系的调整, 政府职能的不断扩大, 财政收支矛盾的突出以及税权集中与事权分散矛盾的日益加剧, 导致了预算外资金的快速增长, 由此也暴露了越来越多的问题。

1 预算外资金的历史性功绩

从我国经济发展的进程来看, 预算外资金是对高度集中的计划经济体制进行行政性分权改革的必然结果, 有一定的积极作用。

1.1 在一定程度和范围内解决了中央和地方的财政困难

例如在分税制改革前, 20世纪80年代中期中央政府开始征收“能源交通基金”, 1989年征收“预算调节基金”, 虽然这些都是为了维持中央财政正常运转而采取的非常措施, 反映出当时我国中央和地方财政关系上存在着很大的问题, 但不可否认的是预算外资金确实起到了为中央政府融资的作用。

1.2 调动了地方、部门和企事业单位的积极性

在改革前期, 预算外资金的快速增长成为日后改革的重要活力源泉, 它相当于在传统体制上打开渐进改革的突破口, 为后续许多方面改革提供操作空间的作用, 同时扩大了地方政府财权, 调动了地方政府理财和发展地区经济的积极性。在“多劳多得”的刺激下, 广东、浙江等沿海地区经济迅速崛起。

1.3 给了地方、部门、企事业单位一个相对平和、心理冲击较小的市场理财环境, 有利于地方、部门和各单位因地制宜灵活机动地进行生产建设和发展事业

例如1983年和1984年国家两次对国营企业进行“利改税”。第一次“利改税”规定凡有盈利的国营大中型企业, 均按照实现利润和55%的税率缴纳所得税。税后利润, 一部分上缴国家, 一部分按照国家核定的留利水平留给企业, 用于生产发展基金、职工集体福利基金和奖金。这些无疑都为地方、部门和各单位预留了一定的发展空间。

1.4 分担了财政的负担, 解决了财政包揽过多的问题, 有利于促进有条件的事业单位逐步走上企业化管理的道路

例如从1980年起, 陆续开征教育费附加、车辆购置费附加等行政事业性收费项目;同时允许事业单位开展多种经营、有偿服务增加收入, 鼓励事业单位由全额向差额、差额向自收自支过渡, 对一些收入比较固定的自收自支单位实行企业化管理制度。

1.5 基本上保证了国家重点支出, 保证了政权机关和各项事业的正常运转

预算外资金专款专用, 专设账户, 为重点支出开了小灶。像1980年6月颁布的《高等学校建立学校基金和奖励制度试行办法》, 规定学校校办工厂、农场、招待所等收入留归学校自收自支;中小学在教育改革中开办的工厂、农场经营所得收入, 规定不纳入预算, 作为预算外资金管理, 留作改善校办工厂、农场的生产条件和办学条件, 购置图书、仪器、电化教育和卫生问题等设施, 以及改善师生员工集体生活福利和奖励之用。这一规定对于弥补教育资金的不足起到了重要的作用。

2 预算外资金存在的弊端

随着改革开放的不断深入, 经济体制的不断变革, 预算外资金的大量存在, 客观上阻碍了财政体制改革从建设性财政转向公共财政。另外大规模的资金游离于财政管理之外, 对国民经济的健康发展产生了巨大的冲击作用, 导致国民收入分配格局的失调和分配秩序的混乱。

2.1 预算外收入进一步加剧了“建设财政”、“养人财政”的特征

从预算外资金的结构来看, 它已经成为地方基础设施建设和其他发展支出投资融资中的一个重要的资金来源。以2005年为例, 国家财政总收入为3.16万亿元, 经济建设费用支出9317亿元, 占财政收入的29.4%;行政管理费用支出6512.3亿元, 占20.58%。超过一半的财政收入用于投资建设和行政运营, 社会公共事业和教育支出只占财政收入的28.3% (平新乔、刘黄, 2005) 。

2.2 预算外资金滋生政府浪费和财政腐败

由于预算外资金不受人大监督, 地方政府可以方便地把预算内资源转移到预算外, 甚至都没有进行预算外资金管理, 而直接分散在各级政府职能部门。1985年我国开始的全国性的“财政物价大检查”行动, 清理各级行政机关、企事业单位侵占、截留的预算外资金状况, 到1997年共查出违纪资金2044亿元, 上缴1331亿元 (财政部“财政监督”课题组, 2003) 。可见因为缺乏有效的制约和管理机制, 预算外资金在运用过程中, 不断导致地方政府违规行为的产生, 破坏了国家预算的统一与完整, 侵蚀了税基, 使许多应纳入预算内的各级政府的财力游离于财政预算之外, 摇曳了政府内生财力的稳定增长。

2.3 预算外资金导致地区差异增大、扩大了收入差距

财政本来应该是通过再分配的功能缩小各类差别, 但预算外财力扰乱了中央与地方、政府与企业、国家与个人的分配关系, 破坏了国家预算的完整性。在地方收入增长的情况下, 削弱了中央固定收入;名目繁多的罚款、收费、摊派等加重了企业负担, 破坏了社会经济秩序, 不利于形成公平竞争;预算外资金的收支挂钩, 挤占了预算内收入, 由于各单位的创收能力不同, 导致各行业各单位的收入分配失衡局面不断加剧 (谢旭人, 2009) 。

2.4 预算外资金分散了政府财力, 造成政府内生财力隐性化, 加剧了财政困难, 削弱了政府协调和控制宏观经济和社会发展的能力

预算外资金的迅速增长, 其直接后果是政府内生财力隐性化, 减少了预算内收入, 侵蚀了税基, 加速了正规财政体制地位的下降, 为地方政府的税收努力提供了一种可替代的出路, 使得完善的地方税收收入体系的建立愈加困难, 同时分散了财力。财力分散, 使国家财政难以贯彻产业政策, 同时加剧了财政预算平衡工作难度, 预算内收支连年出现赤字, 而预算外收支却连年结余, 从而一定程度上制约了整个国民经济的发展和经济体制改革的进程。

2.5 预算外资金膨胀导致社会集团消费失控

因为预算外资金的分散管理和追求短期利益的特性, 大部分预算外资金被转移到消费领域。这部分购买力的过度膨胀, 一方面会造成消费基金的过快增长, 加重财政负担;同时还会使市场的调节功能减弱。如1984年下半年由于预算外资金的快速膨胀, 使得1984年和1985年的集团购买力分别比上年增长了26.5%和26.3%, 大大超过了同期工业总产值14%和18%的增长率。这对于后来严重的通货膨胀和市场无法发挥调控能力都带来了一定的影响 (谢旭人, 2009) 。

3 预算外资金与体制改革

从历史上看, 公共财政的产生与预算制度的产生是同一个历史过程, 预算制度孕育造就了公共财政。另外预算外收支的消长, 在一定程度上也反映出我国经济体制改革的进程。

3.1 “奥尔森困境”与公共选择理论

从经济社会的发展角度来看, 我国一直以来分散的财政预算体系已经与社会主义市场经济体制要求的预算的完整性格格不入, 统一预算已经成为必然。从某种程度来说, 预算可以视为一种公共产品, 而导致预算提供不到位的原因, 就是缺乏“选择性激励”:即使每个人意识到需要公共产品, 但是由于缺乏对提供者的额外收益而导致这种公共产品的提供仍然不到位。Olson (1965) 把这种状况作了阐述, 即个人从自己的私利出发, 常常不是致力于集体的公共利益, 个人的理性不会促进集体的公共利益。Olson所揭示的“集体行动的逻辑”, 实际上是在说明“集体行动的困境”, 我们也将其称之为“奥尔森困境” (Olson's dilemma) 。“选择性激励”这种制度供给的差异说明, 即使有着相同公共产品需求的各国家, 公共产品的提供也可能不同。

公共选择理论认为, 政治市场中的政治家往往从个人利益最大化出发, 从而导致政府失灵。我国预算外资金改革进程十分缓慢, 原因之一就在于缺乏地方政府的配合。地方政府出于经济人理性的考虑, 担心矫正预算外资金后利益受损, 同时预算外资金也可以为地方政府官僚带来了寻租的机会。这是由于缺乏宪法和法律的约束, 中央政府可以根据自身的利益进行政策调整、制定财政政策和制度, 中央政府的利己倾向使地方政府难以相信中央政府的承诺, 导致地方政府的机会主义倾向, 刺激地方政府将预算内收入转化为预算外收入, 而财权的下放又使地方获得具有取得预算外收入的权力。为促使地方经济增长和地方政府提供更多的服务筹措资金, 地方官员不得不致力于寻求预算外收入 (欧阳日辉, 2008) 。因此, 地方官僚和政治家会抵制对预算外资金外部性的矫正。而要想改变这一状况, 其根本在于对地方政府进行“选择性激励”, 满足地方政府经济人地位的假定, 在地方分权合理的条件下完善统一预算的集权。

在中央与地方的分权与集权问题上, 从理论上讲, 当中央集权或地方分权的边际收益等于边际成本时, 才能实现经济上的局部均衡;而只有当两者都达到局部均衡, 且两者的边际成本和边际收益都相等时, 才能够实现中央集权与地方分权的公共均衡。

在集权与分权问题上, 集权处于主动地位, 因此, 在集权与分权之间应该优先考虑分权的需要、分权的选择和分权的价值, 由分权的需要确定集权的需要, 集权应该为分权服务。由此可以看出对地方政府分权性的“选择性激励”是市场经济内生的要求 (周少君, 2008) 。只有给地方政府最有效的激励, 才能消除规范预算外资金可能给地方政府带来的担忧。只有引进地方财政的公共选择机制的同时, 对地方实行有效的监督, 将地方政府的预算收支公开化、透明化, 才能走出“奥尔森”困境, 真正实现我国预算外资金的规范化管理。

3.2 经济体制改革与预算外资金的增长

1978年开始的经济体制改革, 为解放生产力提供了可能, 带来了经济的初步繁荣。城乡经济的发展, 使我国的经济实力逐步增强, 同时为预算外资金的增加提供了经济条件。

3.2.1 简政放权, 减税让利的财政体制改革

上世纪70年代, 我国以“减税让利”的税制改革为先导拉开了改革开放的序幕, 自此, 企业单位拥有的自有资金也开始迅速增加。但是不可否认的是, 这也致使预算内收入占国民收入比重不断下降, 预算内收入不能满足政府职能扩张的需要, 收支矛盾突出。另外随着经济的发展, 政府职能也在不断扩展, 但是一些该淘汰的职能却未甩掉, 诸如大量亏损企业的补贴、企业主管部门对企业的直接干预等。分配关系的不理顺、政府职能的扩张, 一方面给预算内支出造成过多需求, 在预算内收入增长缓慢、难以满足需要的条件下, 客观上形成了大量预算外资金出现的外在压力;另一方面也为收取劳务性和非劳务性费用、建立专用基金提供了可能。

3.2.2 财政分权改革

1994年我国建立了分税制的财政分权体制, 但我们的财政分权改革在转型过程中却体现出了很强的特殊性, 即经济体制改革与政府运作机制改革的不协调性:我国当前的财政体系中实行了很大程度的分权, 而政府结构却是很强的自上而下垂直管理的集权制, 每一级政府具有同质性的政府结构。经济改革是在财政分权与政府权力仍过于集中的背景下进行的, 因而形成了财权纵向过于集中和横向过于分散之间的矛盾 (刘涵、毕美家, 2008) 。中国高度的行政垂直集权使得地方主要领导由上级政府任命, 下级政府只重视上级政府的行政命令而忽视本地民众的要求。由于预算内称之为收入上解或支出补助的转移支付存在较严重的非客观性苦乐不均、“鞭打快牛”, 地方政府就不再把更多的希望寄托在预算内资金的转移支付上, 而是走“自力更生”的道路, 扩张预算外资金和非预算外资金, 走非规范之路来落实资金以履行职能 (欧阳日辉, 2008) 。

Bird、Ebel和Wallich (1995) 指出在一些转型国家中地方政府的权力和责任十分不对等, 中央政府一味将财政责任摊给地方, 同时却没有给地方政府相应的财政收入作保证。而中国财政体制就是如此, 其财政收入划分的相对清晰, 而支出责任的划分却相对模糊。与政府集中权力和财权层层上移相对应的是事权的层层下放。1994年的分税制改革, 虽然改革了收入, 但没有相应调整支出任务, 地方政府的预算压力由此日渐沉重。支出责任划分的不明确导致了支出责任事实上的地方化, 其后果直接导致了基层政府的财政困难 (傅勇, 2007) 。

4 结 语

预算外资金是适应高度集中的计划经济而产生的, 并且随着经济改革的进一步深入, 越来越膨胀。预算外资金在发挥其历史作用的同时, 暴露出了许多尖锐的问题。预算前进一小步, 政治文明一大步。一个真正有能力的政府在财政上肯定是一个预算统一公开的政府。随着国家对预算外资金的严格控制管理以及我国社会主义市场经济的进一步完善, 政府与企业职能的分离, 政府规范的收入机制的建立, 政府分配格局的形成, 预算外资金必将完成它的历史使命, 经过一个漫长的发展过程而退出历史舞台。不过, 在建立预算统一公开的道路上, 中国仍然面临很多挑战, 不仅预算监督亟待加强, 集中统一也需要继续完善。

参考文献

[1].财政部“财政监督”课题组.财政监督[M].中国财政经济出版社, 2003

[2].傅勇.预算外资金:地方政府运行不可或缺[N].第一财经日报, 2007-03-30

[3].刘涵, 毕美家.制度外收入的理论诠释与测算方法改革[J].现代财经, 2008, (9)

[4].欧阳日辉.政府预算外收入膨胀及其对财政政策的影响[J].经济研究参考, 2008, (30)

[5].平新乔, 刘黄.10万亿元左右GDP在手——中国各级地方政府成地主[N].中华工商时报, 2005-11-01

[6].谢旭人.中国财政60年 (上、下卷) [M].经济科学出版社, 2009

[7].周少君.制度外财政比较视角分析[J].合作经济与科技, 2008, (15)

[8].Bird R.Ebel R.Wallich C.Decentralization of the So-cialist State, World Bank Institute Course on IntergovernmentalRelations, Chapter, 1995, (1) :39

资金预算制度 第5篇

。 第二条 资金范围 本办法所称资金，系指库存现金，银行存款及随时可变现的有价证券而言。为定期编表计算及收支运用方便起见，预计资金仅指现金及银行存款，至随时可变现的.有价证券则归属于资金调度的行列。 第三条 作业期间 (一)资料提供部门，除应于年度经营计划书编订时，提送年度资金预算外，应于每月二十四日前逐月预计次三个月份资金收支资料送会计部，以利汇编。 (二)会计部应于每月二十八日前编妥次三个月份资金来源运用预计表(表1.1)按月配合修订。并于次月十五日前，编妥上月份实际与预计比较的资金来源运用比较表(表1.2)一式三份，呈总经理核阅后，一份自存，一份留存总经理室，一份送财务部。 第四条 内销收入 营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收(兑)现数编列(表1.3)。 第五条 劳务收入 营业部门收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合同规定预计可收(兑)现数编列(表1.3)。 第六条 退税收入 (一)退税部门依据申请退税进度，预计可退现数编列(表1.3)。 (二)预计核退营业税虽非实际退现，但因能抵缴现金支出，得视同退现。 第七条 其他收入 凡无法直接归属于上项收入皆属之。包括财务收入、增资收入、下脚收入等。其数额在新台币十万元以上者，均应加说明。 第八条 资本支出 (一)土地：依据购地支付计划提供的支付预算数编列。 (二)房屋：依据兴建工程进度，预计所需支付资金编列。 (三)设备分期付款、分期缴纳关税等：会计部依据分期付款偿付日期予以编列，

制度

(四)机构设备、什项设备、预付工程定金等：工务部依据工程合同及进度，预定支付预算及资材部依据外购L/C开立计划，预计支付资金编列(表1.4)。 第九条 材料支出 资材部依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购原物料支付资金编列(表1.5)。 第十条 薪资 会计部依据产销计划等资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。 第十一条 经常费用 (一)外协工缴：外协经办部门应参照外协厂商别约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列。 (二)制造费用：会计部依据生产计划，参考制造费用有关资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。 (三)推销费用：营业部依据营业计划，参照以往月份推销费用占营业额的比例推算编列。 (四)管理费用：会计部参照以往实际数及管理工作计划编列。 (五)财务费用：会计部依据财务部资金调度情况，核算利息支付编列。 第十二条 其他支出 凡不属于上列各项的支出都属于“其它支出”，包括偿还长期(分期)借款、股息、红利等的支付。其数额在十万元以上者，均应加以说明。 第十三条 异常说明 各单位应按月编制“资金来源运用比较表”，以了解资金实际运用情况，其因实际数与预计比较每项差异在百分之十以上者，应由资料提供部门填列“资金差异报告表”(表1.6)列明差异原因，于每月十日前送会计部汇编。 第十四条 资金调度 (一)各单位经营资金由公司最高主管负责筹划，并由财务部协助筹措调度。 (二)资材部应按月根据国内外购料借款数额编列“购料借款月报表”(表1.7)于当月24日送财务部汇总呈核总经理。 (三)财务部应于次月五日前按月将有关银行贷款额度，可动用资金，定期存款余额等资料编列“银行短期借款明细表”(表1.8)呈总经理核阅，作为经营决策的参考。 第十五条 本准则经总经理核准后实施，修改时亦同。

浅析如何加强企业资金预算管理 第6篇

关键词：资金；预算管理；问题；对策

中图分类号： F830.44 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）32-4-2

0 引言

资金预算管理一般指企业结合当前运营状况，结合历史记录分析以及经验总结，就公司下一步的发展方针做出的一个资金分配管理的活动。资金预算主要包括资金的业务需要输入和输出以及储备资金。资金输入输出预算的准确性可以保证企业正常的运营稳定性。资金储备能够使企业在某一机遇或某一危机时顺利度过，以保证企业的顺利运营。当然企业如何分配储备资金还要看整体的活动资金量，资金预算管理即做好企业资金预算分配工作。

1 企业资金预算管理的重要作用

企业资金预算管理是企业财务管理的重要部分，它可以预测企业的发展状况以及目标方针的可执行性及实施效果，另外对于当前的开支控制也有一定的指导性，也能对于企业的流动资金进行控制。

1.1 降低企业财务风险

资金预算管理可以逐月进行使用分析，这样有利于对资金使用量进行全程跟踪，加强对于资金使用的控制力度，把握好资金使用中进货、出货、票据、临时采购支出等运营过程中流动资金，保证资金使用的准确性和计划性，降低企业财务风险，从而降低企业运营风险。

1.2 提高资金利用率

资金预算可以将资金收入渠道和方式进行充分的分析，解析其中的准确度，根据其准确度去判断实际可以到位的资金数额，根据这些数额再去确定下一步企业资金支出方案，这样可以降低固定资金，让最大量的资金流动起来，充分发挥资金使用价值，提高资金利用率。

2 企業资金预算管理的现状分析

2.1 资金预算编制不完善

资金预算在当前众多企业中仍然主要以企业运营历史数据及经验数据进行分析，为了留有充足的保障资金，将流动资金的额度限制住，这未充分考虑公司发展目标。缺乏对于公司发展需要的考虑，没有对于公司发展的日常科研、技术创新或新技术引进等提高企业综合竞争力的考虑，往往这样会造成企业的市场占有率难以提升。企业资金预算编制要合理分配收入支出以及活动资金流动性，才能科学的做好财务管理工作。

2.2 资金预算执行力度小

资金预算执行力度小的问题普遍存在，主要是资金预算执行者不能准确理解资金预算的概念，使得资金预算的想法与实际执行不一致。在实际执行过程中例如出差的临时安排我们就要考虑是否有预算，如果没有预算，那么这部分资金从哪来出，如果找不到资金承接的出处，又不是必需的出差事项，就要考虑为了按预算进行工作，免去出差的安排。这就需要资金预算部门的加强管控，要充分核对每一笔资金的支出与实际达成效果的价值是否相符。资金预算执行方面要求从管理高层进行严格把控，将预算的消费进行制度化，严格资金使用审核流程，提高资金预算执行力度。

2.3 资金预算控制不到位

资金预算的控制虽然在企业内部可以有严格的审核流程以及各层级领导的把控，但是控制不到位的情况还是时有发生，这一方面在于市场经济的变化，物资供应量的时刻变化带来了消费市场的不断变化，造成原材料采购方面的支出超过预算金额。另一方面市场的旺季与淡季变化造成成品销售价格以及数量的变化，进而影响到资金收入与预算的差额，无论大小都会对预算的数额有一定的影响，而这些条件都不是某一个企业内部能够控制的。类似这样的外部条件造成了资金预算的控制不够精准。

2.4 资金预算考核不合理

资金预算的考核受整体财务效益的影响，资金预算是财务系统的一个重要部分，预算与实际产生资金流动的差异，在考核时难以做出准确的判断，造成考核的不合理问题。考核部门单纯的以实际产生的预算差异来进行考核往往会造成被考核人员的情绪不满，对工作产生负面影响。资金预算考核要结合市场行情变化，判断是否有外界条件影响正常的收入和支出差异，另外结合单位内部情况，分析资金预算差异是否与管理的不严格，或者是使用者的不按制度执行，挪用流动资金所造成的，要分析实际差异产生原因进行考核管理。

2.5 资金预算奖惩过于随意

资金预算奖惩随意性也造成了资金预算的不准确，奖惩标准没有明确的方案，去衡量奖惩金额的准确性。部分层级管理者对员工业绩进行随意的奖励，或是对于员工的失误进行随意的处罚，导致员工为了拿到奖金或者是为了躲避处罚而虚报或谎报结果，这样奖惩金额的使用得不到有效的控制，对此要有明确的核对标准及衡量方法，判断奖惩金额，把握资金预算奖惩信息的准确性。

3 加强企业资金预算管理的对策

3.1 健全资金预算管理制度

要按照企业的发展目标的生产经营战略，建立起符合企业自身发展的资金预算管理制度，各部门要建立符合本部门实际的预算组织，负责与上级进行预算管理的对接（要建立资金管理制度，明确投资范围）筹资方式和筹资金额，明确相关责任权限，建立激励与约束制度，确保预算的执行力。

3.2 设置预算资金管理科目

资金预算的管理不能是统一的只有数额的管理，要分科目进行资金管理，将资金预算按实际用途进行分类，分别由不同的专业人员进行管理，这样术业专攻，可以使预算工作更加快速准确。预算工作分科目管理，可以按照最终的执行效果，对相应人员进行一对一的考核，通过考核来确定会计工作的工作效果以及个人工作业绩，便于员工考核的透明化及公平性。员工考核公平透明可以激励员工更快更好的工作。

3.3 采用科学合理的预算编制方案

预算编制方案作为预算管理的一个重要工具，目前主要用到的弹性、零基点、滚动方式和固定等预算模式。采用科学合理的预算编制方案，可以使预算的标准采集更加精准。收集足够的信息，对不同的业务采用独立的计算标准，这样对于每项资金使用预算都能做到准确分析。科学合理的预算编制方案可以在短時间内做好资金的准备，另外加强对现金的流动控制，可以使企业的财务工作更加顺畅，保证业务部门顺利开展工作。

3.4 加强会计信息质量和财务分析

资金预算是资金管理的重要工具，会计信息的质量直接影响着预算工作的开展和财务分析的质量。加强会计信息的质量，可以使资金预算工作的全面性、预见性、和准确性得到有效的保障。同时预算工作的准确性对于预算管理工作的开展有着至关重要的作用。在预算数据编制前，需要对市场状况及自身情况进行深入的调研，掌握足够的市场信息和准确的内部信息。对于预算工作的执行效果，要进行详细的财务分析工作，财务分析能够逆推检验预算工作数据采集的准确性和完整性，以随时调整资金预算的工作质量。

3.5 加强资金预算的执行力度

资金预算的工作效果决定于预算的执行力度，必须做到从高层管理到基层员工完全执行预算的数额来开展工作，才能保证预算的准确性。在企业预算部门基本以年度预算，季度预算及月度预算为时间阶段进行财务资金预算，预算执行力度是否能保证按计划执行，一方面看业务部门的工作开展能否按计划行事，若有预算外的变故，例如说市场原材料价格变动，产品行情低迷等客观因素，就会使预算工作难做，甚至不准确，此时需要按月度及季度进行结果分析，确定应对措施并调整预算数额。与此同时，监督管理部门也要做好市场调研工作，来监督管理业务部门的预算执行效果。

4 结束语

总之，企业资金预算管理有了明确的审核流程和严格的管理制度，能够支持预算工作高效运行，进而支持财务工作有效开展，从而推动企业整体管理模式标准化，使企业管理更上一个台阶。利用现代的信息化平台技术，集中管理，严格监察，使企业资金做到事先预算，过程控制，过后梳理，完善下一步的预算工作。促进企业资金健康流动，提高企业运营效益。

参 考 文 献

[1] 孟繁荣.黄金矿山企业资金预算管理浅析[J].中国管理信息化，2016，09：45-46.

[2] 井云.关于建筑企业资金预算管理的探讨[J].现代经济信息，2016，11：206.

[3] 邹志兵.企业资金战略预算管理模式探究[J].会计师，2015，10：43-44.

浅析企业资金预算管理 第7篇

关键词：资金预算,资金预算管理,预算

一、企业资金预算管理的现状分析

1.资金预算编制不完善

目前很多企业资金预算编制采用固定预算编制方法。该方法主要依靠历史指标值,所涉及的各项预定指标均为固定数据,缺乏对未来预测的指标值,可比性差。另外,资金预算编制流于形式,很多只是对往年数据的汇总和平均,没有考虑企业未来的战略,缺乏对未来的预期,所以编制出的预算资金科学性不足。

2.资金预算执行力度小

资金预算执行者不能准确理解资金预算计划甚至是不懂预算,也不与各预算职能部门相沟通,致使资金预算的理论与实践相脱节,继而在分解和细化以及执行过程中偏离预算,进而导致预算执行结果偏差。在执行预算时互相推诿,对于预算执行过程中出现的预算不符合实际的情况不能及时的反映,只是消极被动的执行,缺乏集体责任感。此外,上级部门对于预算执行者反映的问题不能及时的予以反馈,既降低了预算的可靠性,又影响了预算执行人员的工作热情。

3.资金预算控制不到位

市场变化莫测,销售企业需要对市场做出灵敏的反映。在一个季度内销售产品的价格、销量等会发生很大的变化,很多企业忽视了对预算的控制,对预算过程中存在的问题不能及时处理,而且对资金预算管理的调整过程时间过长,待有关部门批准后,调整已经不能最大限度的适应市场变化,对企业的竞争力带来了不利影响。很多企业缺乏针对各职能部门可供参考的分析体系,这就使得下级部门在反映问题和提出解决对策时,带有很大的主观因素。

4.资金预算考核不合理

很多企业预算考核不合理,缺乏有效的考核机制。企业财务预算结果未进行实质上分析考核,仅仅将预算与实际相比较,得出差额或者是差异率,没有深入分析产生差异的根源所在,使得企业财务预算管理的有效性难以发挥。另外,企业对资金预算考核工作重视程度不够,没有将资金预算考核科学的纳入到考核评价当中,缺乏明确的预算考核体系。考核中忽视了主观因素对资金预算绩效的影响,过分强调客观因素。

5.资金预算奖惩过于随意

奖惩措施流于形式,没有调动员工的积极性。以企业的销售收入为例,企业对超额完成预算任务的员工予以奖励,对预测和实际相符的不予奖惩,对未完成资金预算计划的员工予以一定的惩罚,这样可能会导致员工为了得到奖励或者不而虚报资金预算,使资金预算流于形式,产生预算松弛现象。

二、完善企业资金预算管理的建议

1.完善资金预算编制

企业应结合使用弹性预算、零基预算、概率预算和滚动预算等方法,减少依赖历史数据,关注实际执行过程中可能出现的变动,考虑各种可预计的可能性并及时做出调整,以满足实践的需求。将企业的发展战略反映到资金预算中,根据企业可能对资金的需求,合理、科学编制资金预算。

2.加强资金预算执行力度

对资金预算执行机构建立责任制,明确预算执行人员的具体执行任务。及时纠正预算执行过程中存在的推诿现象。树立预算执行人员的敬业精神和团队合作意识。资金预算各有关部门应进行良好的沟通,确保能够理解预算情况。在分解和细化资金预算的具体安排过程中由专人指导和监督。预算管理上层部门可授权预算执行人员,对于预算过程中反生的重大变化可以直接向上层反映。企业应该构建专门的资金预算交流平台,以促进资金预算管理各部门的沟通及合作。

3.严格资金预算控制

企业应不定期的召开有关资金预算的会议以应对市场变化,并根据会议讨论结果对预算做出相应的调整。企业应针对各职能部门做出可供参考的资金预算分析体系,使得每一部门都对各自的预算工作有参照体系,同时注意把握资金预算的灵活性以适应环境变化。在不影响决策的情况下,缩短资金预算调整审批时间,提高办公效率,对内外部环境的变化做出及时准确的反映。

4.优化资金预算考核

对资金预算结果进行实质上分析考核,除了将预算与实际相比较,得出差额或者是差异率以外,应充分考虑各方面因素,深入分析产生差异的原因。将差异原因具体到相应的部门和人员,以便有效的解决预算不合理的现象。企业应当重视资金预算考核工作,将资金预算考核科学的纳入到考核评价当中。企业应当在考核中同样重视主观因素对资金预算绩效的影响,而不单单强调客观因素对预算过程和预算结果的影响。

5.改善资金预算奖惩

制定与经济利益挂钩的激励机制,将两者挂钩以发挥预算考评在资金预算管理中的作用。预算的激励要以预算考核指标为依据,以预算执行情况和预算目标之间的差异为基础。企业应该按照不同部门的实际情况,制定与之对应的奖惩方案。例如,企业可以采用“联合确定基数法”,设置“少报受罚系数”,使得下级如果滥用权利制造预算松弛就要付出相应的代价,这样也可解决上下级讨价还价的问题。

参考文献

[1]彭绍兵,高严.预算松弛:国外研究文献综述及启示[J].会计之友,2008,6.

[2]王飞.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].中国外资,2011,2.

资金预算 第8篇

1.1 提高企业经济效益

企业的资金预算管理可以让企业的管理层对企业各方面、各环节的生产经营活动有全面系统的了解和把握, 这样有利于企业管理层作出经营决策。通过企业的资金预算管理, 让企业的决策和管理系统化、科学化。企业的资金预算管理可以使企业明确企业目标, 增强管理水平, 提高企业的市场竞争力。企业赖以生存的“血液”是企业的资金, 如果企业没有对资金进行良好的管理控制, 其资金循环就可能出现不正常的周转。

1.2 提高员工的积极性

企业的资金预算管理可以让企业内的各个部门和各个员工参加资金预算的编制。企业可以把资金预算计划下达到各个部门、各个员工, 让各个部门、员工参与资金的管理, 提高员工工作的积极性。企业也可以对资金的实施情况与资金预算计划作对比, 其对比的结果作为奖励或处罚的指标, 可以更好地发挥员工工作的积极性。

1.3 防范企业经营风险

资金的管理控制是企业经营风险的一个重要因素。资金能够引起企业经营风险的重要原因在于资金的筹资管理、投资管理、灵活调动和内部控制都对企业的生产经营有很大的影响。企业的资金预算管理可以对资金起到良好的控制作用, 有效地防范企业的经营风险。企业可以通过将资金预算计划与实施情况作对比, 发现其中的差异, 并分析其原因。这些差异可以帮助企业发现其存在的问题, 针对差异企业要采取改善措施, 提高自身经营管理水平, 防范企业的经营风险。

2 企业资金预算管理存在的问题分析

2.1 资金预算缺乏科学性

从编制形式上看, 现阶段部分企业并没有单独编制企业资金预算计划。一些企业虽然编制了企业资金预算计划, 但将资金预算计划和经营预算计划混合在一起, 资金预算计划的具体内容也仅仅包括资金额度需求、周转次数、预计税前利润等几个项目, 预算与理论脱节, 缺乏科学性。从编制上看, 企业在编制资金预算的过程中一般运用历史数据, 没有运用企业未来的预测数据, 没有对企业的未来经济活动作评估, 在编制资金预算的过程中运用的指标缺乏客观性。

2.2 资金预算缺乏全面性

企业资金预算的准确合理依赖于企业其他项目预算的科学合理的编制。例如, 只有企业的经营预算编制的比较合理, 才能对企业原材料的需求、产品成本、制造费用、销售收入等作出合理估计, 从而影响到资金预算编制过程中对资金收入和支出的预测。企业的其他部门参与企业资金预算的编制程度有限, 也没有具备良好的预算编制能力, 可能会导致企业的经营预算缺乏准确性和合理性。从而对企业的资金预算的编制产生不良的影响。

3 加强企业资金预算管理、提高资金使用效率的对策

3.1 加强预算的编制

预算管理各个组成部分中, 预算的编制无疑是整个资金预算管理体系的基础和起点。企业可以根据自身的需要设置多级的资金预算编制, 每级的预算编制都由企业的管理层负责, 下级的预算编制要向上级汇报。通过建立多级的资金预算编制制度, 可以提高企业成本核算和预算编制的准确性, 进一步降低企业成本, 促使预算目标更科学, 有利于落实预算编制的责任。

3.2 加强资金预算的考评和激励工作

资金预算的考评对资金预算管理尤为重要, 没有资金预算的考评, 企业的资金预算可能会流于形式, 资金的预算管理将成为空谈。对于资金的预算, 企业应对其进行考核和监督。资金的预算考评是对企业各个部门、各个员工执行预算情况的评价和考核。通过对资金的预算考核和评价, 可以监督资金预算的执行情况、加强企业内部的控制水平。企业各个部门、各个员工应积极地落实资金预算计划, 将资金预算计划的实施情况及时地向企业汇报, 有利于企业了解其资金运行状况、生产经营情况。

摘要：本文从资金预算管理的有效影响入手, 分析了当前企业资金预算管理存在的不足, 在此基础上, 提出了相应的对策建议。

如何加强企业资金预算管理 第9篇

关键词：预算,资金预算管理,资金管理

随着我国现代企业制度的逐步完善, 预算管理在企业的日常经营和管理中得到了日益广泛的应用, 积累了丰富的实践经验。如何将预算管理的经验应用于企业的资金管理中, 提高资金管理水平是本文研究的出发点。

一、资金预算管理概述

1、资金预算管理的含义

资金预算管理是指基于历史数据和经验, 结合企业当前经营的实际环境, 合理预测企业资金的需求量并科学分配资金到企业经营的各环节和部门的管理活动。资金预算的内容, 包括资金流入、资金流出、资金多余或不足的计算, 以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。资金预算实际上是其他项目预算有关资金收支部分的汇总, 以及收支差额平衡措施的具体计划。资金需要量的预测, 能够保证企业某一时点或时段的生产经营活动顺利进行, 而资金预算则真正动态地反映了企业的资金余缺。

2、资金预算管理的意义

企业资金预算管理是企业资金管理的重要组成部分, 可以通过预算来监控资金管理目标的实施进度, 有助于控制开支, 准确预测企业的现金流量。具体说来具有如下两方面的意义。 (1) 降低企业财务风险。资金预算管理对资金的使用进行全程的跟踪, 提高了对资金的内部控制, 通过对各预算单位的货币资金、票据、预算内收支、预算外收支、借款、担保等的预算工作可以有效加强货币资金和金融风险的管理, 保证资金活动的有序进行, 降低财务风险。 (2) 提高资金利用率。资金预算的编制过程, 对不同的筹资渠道、筹资方式分析比较, 权衡筹资成本和承担的风险, 优化资金结构, 降低了企业的筹资成本。在资金投放使用过程中, 通过资金预算使资金的投放按照计划进行, 避免资金的无效使用和出现偏差, 优化了投资结构, 提高了投资的报酬率。资金预算通过有针对性的压缩应收账款、控制存货水平、削减资本性支出等优化了现金流量的质量。

二、我国企业资金预算管理过程中存在的问题

资金预算管理在我国企业中推行的时间比较短, 在预算体制建设、预算执行及结果反馈等方面缺少实践经验。资金安排上缺乏整体的合理安排和规划。总的来说, 当前企业资金预算尚存在下列问题。

1、资金预算缺乏科学性

从编制形式上看, 当前很多企业并没有单独编制资金预算, 而是与经营预算混合在一起, 具体内容也仅仅包括资金额度需求、周转次数、预计税前利润和资金额度回报率等几个项目, 预算与理论脱节, 缺乏科学性。从编制内容上看, 预算编制以历史指标值居多, 缺乏体现对未来预测的指标值, 没有认真地对企业的未来活动作评估, 预算指标值缺乏客观性。资金预算流于形式, 仅仅是数据的汇总, 缺少对数据的分析和预测, 对未来的经营活动缺少指导意义。从编制方法上看, 目前采用的编制方法更多的是财务核算的方式, 缺少财务管理的意义。一些先进预算编制方法 (如弹性预算、零基预算等) 并没有得到广泛应用, 预算的事前控制和指导作用受到影响。

2、资金预算缺乏全面性

资金预算的准确合理依赖于其他项目预算的科学合理的编制。比如, 只有经营预算编制的合理, 才能对原料需求、人工成本、制造费用、销售收入等做出合理估计, 从而影响到资金预算编制过程中对资金收支的预测。但由于公司预算管理的起步较晚, 公司员工对预算管理的认知需要一个过程, 经营部门对预算编制的参与程度有限, 在具体操作方面难以像财务人员那样进行谨慎、专业的估算, 导致经营预算结果整体缺乏合理性, 进而直接影响资金预算的合理性。另外, 企业仅销售和财务人员参加预算编制过程, 缺乏对企业整个经营过程的全面了解, 进一步降低了预算的合理性, 使其在执行过程中遇到较大的阻力。预算管理从参与人员到使用的方法都有需要改进的地方, 只有在这些方面真正做到科学合理, 编制的预算才能更加与实际情况相适应, 只有其他各类预算整体上不缺乏合理性, 才能保证现金预算的合理性。

3、资金预算管理缺乏执行力度

首先, 资金预算的编制不能体现公司业务开展的实际情况, 公司业务因资金预算的编制不合理受到限制。为适应资金预算执行中遇到的突发事件, 资金预算就要具有一定的弹性, 这也是资金预算与资金计划的一个重要区别, 缺乏弹性的标准缺乏可执行性。除了标准缺乏可执行性外, 公司在但对资金预算执行、控制和调整未给予足够重视, 公司财务部门对各经营单位经营和资金预算执行情况进行检查和反馈, 报送公司管理层, 但公司管理层并没有对经营和资金预算执行偏差做出处理。对资金预算编制、调整的权力没有进行划分与制衡, 一些业务的资金预算编制相对简单, 超资金预算或无资金预算的项目由于资金预算调整权的滥用而照样开展, 资金预算对实际行为的预控作用严重削弱。

三、加强企业资金预算管理的措施

1、资金预算编制阶段

(1) 完善资金预算编制的管理体制。企业可以根据需要成立多级资金预算管理体制, 各级预算单位成立由本预算单位领导负责的预算委员会, 下级预算单位对上级预算单位汇报。通过多级预算管理将有助于进一步挖潜降本, 提高成本核算和预算编制的准确性, 使预算目标更具科学性和挑战性, 也有利于落实责任。对于存在子公司或者外派机构 (比如分公司、驻外办事处等) 的企业集团, 实行财务主管委派制, 将子公司或外派分支机构的经营状况、资金状况和预算执行状况及时准确的反馈到公司总部, 有效加强整个公司资金的管理和预算的监控。 (2) 提高资金预算编制的准确性。资金预算的编制是一个动态过程。由上级预算部门制定目标, 下级预算部门根据部门实际制定方案, 具体的执行部门还需要对方案的可行性进行分析, 修正、改善经营预算和资金预算, 明确各单位的资金投入和支出。首先, 企业根据以往的历史数据编制利润预算、销售预算、成本预算和现金预算, 细化各经营单位在销售和成本预算方面的编制内容, 提高整个公司预算的准确性和可执行性, 进而提高公司对资金需求的预测, 提高资金使用效率。其次, 预算编制完成之后要经过一个反复修改、反复讨论的过程。各经营单位的预算在初步完成后应经公司财务部审查, 然后按照一定的基础进行调整, 汇总后报预算委员会审批, 如果能将此过程完善成为一个审查一调整一反馈意见一再调整一上报预算委员会这样的链条, 最终形成的预算必将更贴近公司的实际情况, 增加预算执行中的可操控性。最后, 在经营和资金预算的基础上, 单独编制更为详尽的现金流量预算将大幅提高公司的资金预算管理工作。公司可在开展年度预算编制工作的初期, 要求各经营单位编制年度现金流量预算, 并且在每个季度末编制下个季度的现金流量预算, 并及时上报公司财务部, 以便财务部做出统一的资金需求和使用计划。

2、资金预算执行阶段

(1) 细化资金预算。根据年度预算制定月度资金收支计划。由于月度计划中产品价格、销量、原材料价格、采购数量、各种费用等都比较确定, 因此月度计划的精确度远远高于年度预算, 同时按月份具体编制资金使用计划, 在月末及时对资金计划进行修正, 为下月的资金执行提供依据, 并将修正的资金计划反馈到各经营单位, 规避资金短缺风险, 及时采取措施保证全年预算的顺利实现。 (2) 建立目标责任制。各级预算单位根据预算内容的可控原则确定责任人, 预算指标细化到责任人。主要责任人负责预算偏离预警和重大事项的即时报告。对公司的资金流转和预算执行情况进行全程动态跟踪和监控, 及时发现问题并采取对策, 提高防范风险的能力。 (3) 及时反馈执行过程中存在的问题。随着环境的变化, 预算与实际总是有一定的偏差, 假如预算不足, 经营所需资金仍必须支出, 在这种情况下, 必须先追加预算。通过定期召开预算执行情况汇报会议, 向上级预算单位递交预算执行情况分析报告, 详细说明预算执行偏

差、原因及补救措施。上级预算单位根据分析对下级预算单位提出要求和指导。预算的差异分析每季度进行一次, 由各预算执行单位先提出局面报告, 于预算期结束后15天内报财务部, 财务部汇总后上报预算管理委员会。预算差异分析报告应说明以下内容:本期预算额、实际发生额、差异额、产生差异原因、责任归属、改进措施等。 (4) 加强资金预算调整的审批。在资金预算的执行过程中, 若前提条件发生变化, 需要对资金预算进行调整或追加时, 必须重新办理逐项申报、审批手续, 财务部门按照经董事会批准的各部门的资金预算, 合理调配资金, 保证资金需要。一般情况下, 没有预算的支出要坚决控制其发生, 预算项目之间不得挪用。特殊情况确需超出预算, 必须提出申请, 由公司总裁批准纳入预算外支出。预算节余不能转入下年度。当公司经营形势发生较大变化时, 由预算执行单位提出预算修正申请报告, 报财务部并提交预算管理委员会。

3、资金预算的考核阶段

(1) 确立“以人为本”的理念。人是预算的制定者、预算的执行者、预算制度的被考核者, 也是预算工作的主体, 是预算工作效果好坏的决定性因素。因此, 预算工作应该以人为本, 离开了对人的关注, 企业的预算工作便无法搞好。“以人为本”要求企业在制定考核指标是充分考虑到责任人的实际情况, 不能让其对不可控的经济责任负责, 使资金控制指标既可执行又富有激励性, 还要求考评部门保持公平、公开、公正的工作态度, 对预算及其执行情况进行及时披露, 以加强预算对经营行为的监督约束作用。 (2) 建立科学合理的预算考核和奖惩制度。预算指标必须与责任人的经济责任考核紧密结合, 否则无法调动员工的积极性并进行有效约束。考核制度应该明各单位的指标和奖惩办法。定期对资金预算的执行情况进行考评, 据此对责任人进行评价, 并将评价结果递交人力资源部, 作为预算执行奖惩的依据;年终决算并通过内审确定实际完成情况, 与责任书目标进行对比, 人力资源部按奖惩办法对各责任人进行奖惩。高级管理人员是主要责任人, 预算执行情况应与其年薪挂钩, 以敦促其提高预算执行的质量。尽管预算工作量较大, 但对于成本控制、经济责任考核能发挥很大作用, 是企业完善资金管理的必要保证。

参考文献

[1]袁琳:构筑集团企业资金结算与集中控制的新系统[J].会计研究, 2003 (2) .

[2]中国注册会计师协会:财务成本管理[M].经济科学出版社, 2006.

[3]符寒峰、周平:实施预算管理完善企业内部控制的研究[J].企业管理, 2005 (6) .

[4]于增彪:关于集团公司预算管理系统的框架研究[J].会计研究, 2004 (8) .

[5]何瑛:全面预算管理的体系框架和主要功能[J].经济与管理研究, 2005 (2) .

煤炭企业资金预算管理探讨 第10篇

随着我国煤炭企业的快速发展, 煤炭企业资金预算管理越来越引起煤炭企业的重视。资金预算管理是指企业根据以往的资金支配历史, 结合当前企业内部和外部因素, 制定合理的资金预算方案, 科学地将资金分配到企业的各个部门, 提高资金的使用效率。

2 煤炭企业资金预算管理中存在的问题

在全球经济危机之后, 企业之间的市场竞争愈加激烈, 因此煤炭企业资金预算管理显得异常重要, 煤炭企业资金预算管理可以总结过去资金管理过程中存在的弊端, 提高煤炭企业资金的使用效率, 避免资金投资过程中的超预支风险, 监督各个部门的资金使用, 避免资金使用过程中的浪费和低效现象, 起到很好的监督作用。但是我国煤炭企业在资金预算管理中存在着一些问题, 这些问题主要表现在以下三方面: (1) 资金预算管理意识不强; (2) 缺乏资金风险防范意识; (3) 资金预算管理审核机制不完善。

(1) 资金预算管理意识不强。

(2) 缺乏资金风险防范意识。

一些煤炭企业在没有做好市场调查的情况盲目跟风, 进行大量的投资, 在投资过程中, 为了提高工程收益, 盲目追加投资数目, 延缓工程完成日期, 造成煤炭企业资金周转困难, 导致煤炭企业资金状况每况愈下, 这是一部分煤炭企业缺乏资金风险防范意识的表现。有些煤炭企业由于禁不住利益的诱惑, 无视国家法律法规, 为了取得更高的利益, 继续投资遵守国家已经命令禁止的投资项目这些行为不但违反了国家的法律法规, 浪费了大量的人力物力和财力, 还可能给煤炭企业造成无法预测的灾难。

(3) 资金预算管理审核机制不完善。

一些煤炭企业没有建立完善的资金预算管理审查机制, 在工程建设进行过程中, 从资金预算到工程的建设再到工程生产过程没有完善的资金预算管理审查机制, 一方面造成煤炭企业资金的使用效率降低, 另一方面造成在资金运转过程中容易出现中断、流程不规范的现象, 给煤炭企业工作带来很大的困难。还有一些煤炭企业在资金预算管理审核过程中存在很大的误差, 由于我国一些煤炭企业在工程进行中, 不严格执行资金预算, 对资金使用经常进行变动, 导致资金预算管理审核困难, 出现预算管理审核存在很大的误差, 这些预算管理审核中的误差严重影响了煤炭企业资金的周转, 不便于煤炭企业的资金管理。

3 煤炭企业资金预算管理存在问题的解决策略

3.1 加强资金预算管理意识

我国煤炭企业加强资金预算管理意识, 首先, 需要改变认识, 在做好煤炭产量和煤炭企业安全防范工作的基础上, 注重资金管理, 尤其要注重资金管理中的资金预算管理。然后, 需要脱离传统的资金管理模式, 建立现代的资金管理模式, 在每一个部门、每一项工作开展时进行有效的资金预算, 提高资金的使用效率, 对每一项工作、每一个部门的资金进行有效的管理, 放弃投入就有回报的传统资金管理理念。最后, 需要加强资金预算管理队伍建设, 一方面提高现有的资金预算管理人员的业务素质, 特别是着重培养那些资金预算管理中的拔尖人才, 另一方面在资金预算管理人员的引进过程中要严格考核, 引进那些具有真才实学的资金预算管理人才。

3.2 降低资金理财风险

我国煤炭企业降低资金理财风险需要做两方面的考虑:首先, 加强科技建设, 提高资金使用效率;其次, 优化投资方向, 保证投资安全。

我国煤炭企业在资金使用过程, 需要加强科技建设, 用事实说话, 让科技说话。在投资过程中放弃盲目跟风的思想, 综合分析投资和回报的各方面信息, 建立成本分析模型, 得到最优的投资方案。另外, 在资金使用过程中, 尽量提高资金使用效率, 例如, 我国煤炭企业在对外支出的过程中, 可以多用承兑汇票, 在履行合同的基础上增加银行利润收入。

投资方向决定着投资的成败, 我国煤炭企业在投资时应该综合分析各方面的数据, 尤其本企业的历史数据, 对数据进行综合评定, 选出最适合本煤炭企业投资的项目。另外, 在利益面前时刻要保持头脑清醒, 不能被利益所左右, 保证投资安全。

3.3 完善资金预算管理审核机制

我国煤炭企业完善资金预算管理审核机制建设, 首先要完善资金预算管理审核机构的建设, 只有有了完善的资金预算管理审核机构才能确实进行资金预算管理审核工作。完善资金管理审核机制建设然后要建立信息化、数字化的资金预算管理审核系统, 这样可以排除人为因素的影响, 使资金预算管理审核工作处于严格的监视之中。完善资金管理审核机制建设最后要加强资金预算管理审核队伍建设, 随着财政制度改革的不断深入, 信息化人才缺失的短板在煤炭企业资金预算管理审核机制建设的过程中显露无疑, 只有高素质的信息化人才才能保证煤炭企业资金预算管理审核工作的顺利进行。

参考文献

[1]李智.初探构建煤炭企业全面预算管理机制[J].能源技术与管理, 2008, (3) .

关于企业资金预算管理的思考 第11篇

1.1 资金预算管理的内容资金预算的内容, 包括资金流入、资

金流出、资金多余或不足的计算, 以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。资金预算实际上是其他项目预算有关资金收支部分的汇总, 以及收支差额平衡措施的具体计划。资金需要量的预测, 能够保证企业某一时点或时段的生产经营活动顺利进行, 而资金预算则真正动态地反映了企业的资金余缺。

1.2 资金预算管理的意义企业资金预算管理是企业资金管理

的重要组成部分, 可以通过预算来监控资金管理目标的实施进度, 有助于控制开支, 准确预测企业的现金流量。具体说来具有如下两方面的意义。

(1) 降低企业财务风险。资金预算管理对资金的使用进行全程的跟踪, 提高了对资金的内部控制, 通过对各预算单位的货币资金、票据、预算内收支、预算外收支、借款、担保等的预算工作可以有效加强货币资金和金融风险的管理, 保证资金活动的有序进行, 降低财务风险。 (2) 提高资金利用率。资金预算的编制过程, 对不同的筹资渠道、筹资方式分析比较, 权衡筹资成本和承担的风险, 优化资金结构, 降低了企业的筹资成本。

2 我国企业资金预算管理过程中存在的问题

2.1 资金预算缺乏科学性从编制形式上看, 当前很多企业并没

有单独编制资金预算, 而是与经营预算混合在一起, 具体内容也仅仅包括资金额度需求、周转次数、预计税前利润和资金额度回报率等几个项目, 预算与理论脱节, 缺乏科学性。

从编制内容上看, 预算编制以历史指标值居多, 缺乏体现对未来预测的指标值, 没有认真地对企业的未来活动作评估, 预算指标值缺乏客观性。资金预算流于形式, 仅仅是数据的汇总, 缺少对数据的分析和预测, 对未来的经营活动缺少指导意义。

从编制方法上看, 目前采用的编制方法更多的是财务核算的方式, 缺少财务管理的意义。一些先进预算编制方法 (如弹性预算、零基预算等) 并没有得到广泛应用, 预算的事前控制和指导作用受到影响。

2.2 资金预算缺乏全面性资金预算的准确合理依赖于其他项目预算的科学合理的编制。

比如, 只有经营预算编制的合理, 才能对原料需求、人工成本、制造费用、销售收入等做出合理估计, 从而影响到资金预算编制过程中对资金收支的预测。

另外, 企业仅销售和财务人员参加预算编制过程, 缺乏对企业整个经营过程的全面了解, 进一步降低了预算的合理性, 使其在执行过程中遇到较大的阻力。预算管理从参与人员到使用的方法都有需要改进的地方, 只有在这些方面真正做到科学合理, 编制的预算才能更加与实际情况相适应, 只有其他各类预算整体上不缺乏合理性, 才能保证现金预算的合理性。

2.3 资金预算管理缺乏执行力度首先, 资金预算的编制不能体

现公司业务开展的实际情况, 公司业务因资金预算的编制不合理受到限制。为适应资金预算执行中遇到的突发事件, 资金预算就要具有一定的弹性, 这也是资金预算与资金计划的一个重要区别, 缺乏弹性的标准缺乏可执行性。

3 企业资金预算管理的管理措施

3.1 编制阶段

3.1.1 完善资金预算编制的管理体制。

企业可以根据需要成立多级资金预算管理体制, 各级预算单位成立由本预算单位领导负责的预算委员会, 下级预算单位对上级预算单位汇报。通过多级预算管理将有助于进一步挖潜降本, 提高成本核算和预算编制的准确性, 使预算目标更具科学性和挑战性, 也有利于落实责任。

3.1.2 提高资金预算编制的准确性。

首先, 企业根据以往的历史数据编制利润预算、销售预算、成本预算和现金预算, 细化各经营单位在销售和成本预算方面的编制内容, 提高整个公司预算的准确性和可执行性, 进而提高公司对资金需求的预测, 提高资金使用效率。

其次, 预算编制完成之后要经过一个反复修改、反复讨论的过程。各经营单位的预算在初步完成后应经公司财务部审查, 然后按照一定的基础进行调整, 汇总后报预算委员会审批, 如果能将此过程完善成为一个审查一调整一反馈意见一再调整一上报预算委员会这样的链条, 最终形成的预算必将更贴近公司的实际情况, 增加预算执行中的可操控性。

最后, 在经营和资金预算的基础上, 单独编制更为详尽的现金流量预算将大幅提高公司的资金预算管理工作。公司可在开展年度预算编制工作的初期, 要求各经营单位编制年度现金流量预算, 并且在每个季度末编制下个季度的现金流量预算, 并及时上报公司财务部, 以便财务部做出统一的资金需求和使用计划。

3.2 执行阶段

3.2.1 细化资金预算。

根据年度预算制定月度资金收支计划。由于月度计划中产品价格、销量、原材料价格、采购数量、各种费用等都比较确定, 因此月度计划的精确度远远高于年度预算, 同时按月份具体编制资金使用计划, 在月末及时对资金计划进行修正, 为下月的资金执行提供依据, 并将修正的资金计划反馈到各经营单位, 规避资金短缺风险, 及时采取措施保证全年预算的顺利实现。

3.2.2 建立目标责任制。

各级预算单位根据预算内容的可控原则确定责任人, 预算指标细化到责任人。主要责任人负责预算偏离预警和重大事项的即时报告。对公司的资金流转和预算执行情况进行全程动态跟踪和监控, 及时发现问题并采取对策, 提高防范风险的能力。

3.2.3 及时反馈执行过程中存在的问题。

随着环境的变化, 预算与实际总是有一定的偏差, 假如预算不足, 经营所需资金仍必须支出, 在这种情况下, 必须先追加预算。通过定期召开预算执行情况汇报会议, 向上级预算单位递交预算执行情况分析报告, 详细说明预算执行偏差、原因及补救措施。

3.2.4 加强资金预算调整的审批。

在资金预算的执行过程中, 若前提条件发生变化, 需要对资金预算进行调整或追加时, 必须重新办理逐项申报、审批手续, 财务部门按照经董事会批准的各部门的资金预算, 合理调配资金, 保证资金需要。

3.3 考核阶段

3.3.1 确立“以人为本”的理念。

预算工作应该以人为本, 离开了对人的关注, 企业的预算工作便无法搞好。“以人为本”要求企业在制定考核指标是充分考虑到责任人的实际情况, 不能让其对不可控的经济责任负责, 使资金控制指标既可执行又富有激励性, 还要求考评部门保持公平、公开、公正的工作态度, 对预算及其执行情况进行及时披露, 以加强预算对经营行为的监督约束作用。

3.3.2 建立科学合理的预算考核和奖惩制度。

预算指标必须与责任人的经济责任考核紧密结合, 否则无法调动员工的积极性并进行有效约束。考核制度应该明各单位的指标和奖惩办法。定期对资金预算的执行情况进行考评, 据此对责任人进行评价, 并将评价结果递交人力资源部, 作为预算执行奖惩的依据;年终决算并通过内审确定实际完成情况, 与责任书目标进行对比, 人力资源部按奖惩办法对各责任人进行奖惩。尽管预算工作量较大, 但对于成本控制、经济责任考核能发挥很大作用, 是企业完善资金管理的必要保证。

摘要：资金预算管理活动将预算管理的基本方法、原则应用于资金管理过程, 对提高资金的利用率, 促进企业的健康发展具有重要意义。本文首先介绍了资金预算的内容和意义, 然后分析了我国企业资金预算管理中存在的不足, 最后针对这些问题提出了相应的措施。

关键词：企业,资金预算管理

参考文献

[1]中国注册会计师协会:财务成本管理[M].经济科学出版社.2006.

[2]符寒峰、周平:实施预算管理完善企业内部控制的研究[J].企业管理.2005 (6) .

[3]何瑛:全面预算管理的体系框架和主要功能[J].经济与管理研究.2005 (2) .