审计发现与处理

审计发现与处理（精选3篇）

审计发现与处理 第1篇

一、舞弊迹象的特征

舞弊迹象是指审计过程中发现的组织内外人员可能采取欺骗等违规违法手段损害或者谋取组织利益, 同时可能为个人带来不正当利益行为的现象。对舞弊迹象的发现、追查、排除以及最终以此确定舞弊行为, 是审计工作的重要内容。在舞弊查证审计工作中, 充分掌握, 灵活运用查证方法, 有利于提高审计项目整体质量和效率。

(一) 舞弊迹象的异常性

这是舞弊迹象的最基本特征, 审计人员要查证舞弊迹象是否直接或间接反映舞弊行为的存在, 主要是根据相关政策法规、管理制度和操作规程及企业经营和业务运行特点, 检查核实企业经济活动和会计核算中有无不遵守制度规程的管理决策事项、异常交易时间、交易地点、交易金额、以及异常的往来结算单位和异常的账户对应关系等非正常管理和业务运行现象。

(二) 舞弊手段的隐蔽性

舞弊迹象不会一目了然地暴露在管理资料和业务运行活动当中, 往往以各种隐蔽手段进行伪装, 不易被人直观察觉。特别是一些具有专业技能、懂管理的舞弊人员, 会以正常的管理和操作规程为表象, 想方设法依托合规、合理业务活动钻管理漏洞和制度缺陷, 舞弊迹象表现的极为隐蔽, 不易被查实。

(三) 舞弊迹象表现形式的多样性

由于经济活动的多样性, 加之不同企事业单位所处的经营环境不同, 各类舞弊动机不同, 使得舞弊迹象的表现方式呈现出多种多样。不仅表现在管理行为上, 而且反映在经济活动结果上。如, 有的伪装、变造管理资料和会计核算凭证, 有的改变管理和经营正常程序, 有的利用往来账户挪用、盗窃企业财产, 有的利用会计科目任意调节收支及损益, 有的私设账户转移和隐瞒单位收入, 有的伪造合同虚构销售。

(四) 舞弊迹象的待确认性

舞弊迹象仅仅是审计检查过程中发现的各种可疑管理和操作行为的表现, 并不表示一定直接反映背后的舞弊行为, 有待审计检查核实确认。

二、查证舞弊迹象应处理好的几个关系

(一) 树立科学假设思维

在审计项目开展之前, 审计人员需要树立科学的假设思维。审计人员到达被审计单位之前, 要根据审计内容和审计目的, 假设被审计单位相关管理和业务运行可能存在舞弊行为。不过被审计单位也有可能不存在舞弊行为, 审计人员确立这一假设之后可以有助于审计人员对被审计单位每一项有可能与审计内容有关的事情和线索进行重视和发现, 有利于审计工作开展的全面性、客观性、真实性、准确性和合法性, 推动审计人员及时定位舞弊的疑点或线索。

(二) 评价被审计单位的内部控制系统

在确立了科学的假设观念之后应该要重视被审计单位的内部控制系统和业务流程的了解、测试和评价。审计人员在对舞弊查证中, 因为工作能力差异和被审计对象的专业性和多样性, 存在一定的审计盲区, 为降低盲区风险, 需要全面系统了解和熟悉被审计对象内部控制体系, 运用调查询问、检查测试等手段掌握被审计单位内部控制制度的健全性和有效性, 以此定位舞弊行为可能会存在的重点环节, 之后通过相应审计方法牢牢把控舞弊线索, 进而审计发现其具体形成或者作弊的过程, 使舞弊审计有的放矢、事半功倍。

三、舞弊疑点发现技巧

审计人员不仅要具备全面的专业知识和技能, 还要熟悉相关法律法规, 在这一前提下时刻保持谨慎的职业道德, 将有助于发现舞弊疑点。

(一) 通过“听”来发现

审计人员可以通过“听”取相关组织和人员对审计事项的评述来了解审计内容基本情况, 发现舞弊疑点。例如听取领导层对单位的基本介绍, 听取员工对企业或相关人员的评价, 听取客户及工商、银行、税务等部门对企业的评价。

(二) 通过“问”来发现

“问”是审计人员有针对性的选择询问对象进行互动谈话。谈话询问时注重沟通技巧, 掌握轻重缓急, 方式灵活, 各个击破。

(三) 通过“看”来发现

“看”是指通过查看被审计单位提供的书面资料和对某些重要操作过程进行观察分析, 从中发现和揭示可能存在的问题。书面资料包括会计账簿、凭证、报表、会议记录、文件、合同、制度汇编等。

(四) 通过“分析性复核”来发现

“分析性复核”是指通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率, 确定审计的重点、获取审计证据以支持审计结论的一种审计方法。审计人员通过开展分析性复核有助于实现以下目标: (1) 确认经营活动目标的完成程度; (2) 发现意外差异; (3) 分析潜在差异和漏洞; (4) 发现潜在的不合法和不合规问题。

(五) 运用逻辑推理来发现

审计人员在开展审计工作时应根据事物之间存在的内在逻辑关系, 通过分类、分析、归纳、推理等方式, 把相关的问题和现象纳入逻辑分析范畴, 以发现和揭示可能存在的不合乎逻辑规律、操作规程、习惯常规的现象和问题。

四、舞弊疑点的查证方法

在舞弊疑点发现后, 审计人员在保持职业审慎前提下, 可以通过以下方法对舞弊疑点进行查证。

(一) 顺查法和逆查法

审计初期, 先用逆查法开展审计, 从会计报表入手, 有利于及时、全面发现舞弊可能存在的重要节点, 然后根据确定的重点部位和环节检查相关会计账簿资料。在检查翻阅会计凭证账簿时, 可以使用顺查法, 以此核实某项账务是否存在舞弊, 对会计核算过程或生产经营流程按开展的前后顺序进行逐项核查, 顺查和逆查可结合、交叉、灵活运用。

(二) 疑点详查和抽查结合

在审计实务中因为时间的限制, 审计人员需要将详查和抽查结合起来, 以便使提高审计工作效率。审计初期, 应根据审计的内容和目的, 先运用抽查法确定舞弊存在的重点环节, 对确定重点环节的会计材料和其他反映经济活动的资料进行详细检查, 并根据审查结果推断整个审计范围的审计结论, 必要时, 可扩大抽查范围直至对全部审计范围的审计事项进行详细检查。有时根据确定的舞弊疑点, 审计伊始即可对一定审计范围进行详细检查, 但即使是这样, 也应在详查前确定详查的会计资料及其所反应的经济活动范围, 这种范围的选择和确定必须体现审计抽查的特性。

摘要：从审计实践角度对审计过程中舞弊迹象呈现特征及表现, 查证思路和理念, 发现方式和识别方法进行了分析阐述。

关键词：舞弊迹象,发现,查证

参考文献

[1]廖冠民, 吴溪.收入操纵、舞弊审计准则与审计报告谨慎性[J].审计研究, 2013, 01:103-112.

[2]杨明增.头脑风暴法在舞弊审计中的运用研究:回顾与启示[J].审计研究, 2011, 04:94-99.

审计发现与处理 第2篇

【关键词】财务审计；县财政局；问题；处理对策

一、财务审计工作概述

财务审计工作的开展，需要严格依据国家财务审计法规，以及行政机关的管理制度，由审计部门或个人对本单位的财务活动进行监督、审查、评价。十八大以来，我国政府在贪腐的治理上力度加大，对于财务审计部门而言，工作目标就是监督行政机关的权力行使情况，从而实现责权统一的原则。

具体到县财政局，财务审计工作的进行，能够保證自身的健康运行，因此必须建立审计机构，设置专业的审计人员，审计内容包括预算决算、财务收入与支出、经营绩效、各项经济活动等，保证真实性和合法性。财务审计工作由单位领导指挥进行，要对领导负责，当前在行政机关内部，财务审计机构的设置并没有强制性要求，只要符合自身发展情况和特点、能够充分发挥审计作用即可。因此，县财政局在审计工作中存在一些问题。

二、县财政局财务审计中发现的问题

1.审计独立性不足

县财政局的领导往往将工作重点放在了经营绩效方面，对于财务审计工作的重视程度低，认为财务审计属于财务会计的工作范畴，审计工作由财务部门负责组织和执行。如此一来，审计工作的独立性缺失，财务审计成为财务部门的内部审核，会影响到审计的公正性，容易诱发违规操作，导致信息失真。

2. 缺乏有力支撑

领导人员没有认识到财务审计对于财政局发展的重要性，认为审计工作就是对财务部门的监督，在这种思想下，审计部门的建设受到限制，人力、物力、财力等资源上的支持不到位，因此造成部门建设不完善的情况，难以充分发挥审计作用。不利于财政局的长远发展，甚至会带来严重的经济损失。

3. 审计执行不到位

县财政局的财务审计工作具有事后性，多数情况是已经出现财务问题，才开始进行审计工作。在这种背景下，无法有效防范财务问题的出现，增加了财务风险，削弱了审计执行力度，不能为领导的决策提供科学的依据和预测结果，最终对财政局的发展形成阻碍。

4. 审计人员素质低

在领导重视程度低、审计部门建设不完善的情况下，就会降低审计人员的工作要求，例如缺乏专业知识水平，审计技能不达标，工作态度不端正等，甚至是从其他部门调配而来。审计工作开展过程中，人员工作积极性差，伴有随意性和盲目性，就会降低工作效率和质量，难以对审计理念和方法进行创新。

三、县财政局财务审计问题的处理对策

1.提高审计独立性

提高审计独立性，前提是提高领导人员的重视程度，从而构建完善的审计部门，从财务管理工作中，将审计工作分离出来，并由领导任命财务审计负责人。如此，能够提高财务审计部门的地位，保证审计工作的权威性，充分发挥审计作用。另外，对于县财政局的领导而言，一方面应该学习财务审计知识，对审计工作具有全面的认识，了解财务审计对于单位发展的重要作用；另一方面。审计工作应该跟随科技发展的步伐，大力推进会计电算化，不仅能够提高工作效率，而且可以减少审计错误，为财务决策提供科学的依据，促进财政局的健康发展。

2. 规范审计程序

县财政局在日常运营中，应该注重审计部门的监督和管理，确保审计工作严格按照各项法律制度进行，并在工作期间吸取教育、总结经验，提高审计程序的规范化。具体操作上，可以将《审计法》作为依据，对单位内部的审计制度进行改进和优化，尤其是落实分级复核制度，避免出现人为差错。针对审计期间发现的问题，及时分析原因，制定有效的解决措施，通过规范每一个审计环节，促使审计工作又好又快的进行。

3. 加强审计监督

对于财务审计的监督管理，县财政局应该遵循方案科学、实时跟踪、严格复核的原则，建立健全审计监督体系。第一，监督体系的建立过程中，准确把握审计工作重心，在专业审计理论的指导下，合理安排设计工作项目，对于会计信息资源，在相关利益部门之间建立共享机制，提高审计体系的科学性。第二，站在审计人员的角度来看，审计工作应该在监督体系范围内开展，不断提高审计执行力，保证审计工作质量。第三，审计期间发现问题和漏洞，应该及时进行分析总结，并将其汇报给领导，制定针对性的解决方案。

4. 提高人员素质

提高审计人员的素质，是做好审计工作的必要条件。对于县财政局而言，具体工作如下：首先，采用培训学习的形式，丰富审计人员的专业知识，增强业务技能水平，纠正审计工作的错误认识；同时不断创新审计理念、审计方法，促进审计工作效率和质量的提升。其次，邀请审计专家开展专题讲座，结合实际案例传授审计工作经验，重点培养审计人员的职业素养，端正工作态度，增强工作责任心。对于有条件的县财政局，还可以聘请专家作为审计顾问，对审计工作进行指导。最后，根据实际情况制定绩效考核机制、奖励机制，考核内容主要包括工作思路、专业技能，以及对政策制度的理解，促进综合素质的提升。奖励机制的应用，能够激发员工的主观能动性，实现审计效率、审计质量的双丰收。

四、结语

综上所述，财务审计工作的开展，对于本单位的运营和发展具有重要影响。通过分析可知，在县财政局的财务审计工作中，常见的问题集中在审计独立性不足、缺乏有力支撑、执行不到位、人员素质低等。对此，相关处理对策在于提高审计独立性，规范审计程序，加强审计监督，并提高审计人员的综合素质。

参考文献：

[1] 张水生.浅谈加强农村财务审计的重要性[J].经营者，2013，27（01）：54.

[2] 辛兆爽.县财政局财务审计中发现的主要问题及其改进措施[J].企业改革与管理，2015，（17）：121-122.

[3] 张科明.浅谈企事业财务审计与管理[J].科学咨询，2010，（01）：66.

[4] 张学芳.县财政局财务审计中发现的主要问题及其改进措施[J].行政事业资产与财务，2016，（03）：81，55.

审计线索的特征与发现方法探究 第3篇

1审计线索的特征

审计人员通过对审计线索进行查找和追踪并取得相关审计证据,能够对被审计单位的经济项目等进行审查和判断,对其中是否存在违规违法行为及风险进行审核。由于企业的每一项交易、事项等都具有较为完整的线索链条, 并以相应的文字对其进行记录,因此审计线索具有清晰性。审计人员常常以逆查、顺查的方式对原始凭证和财务报表进行分析,从而发现经济问题的疑点,然而原始凭证若丢失,会直接导致审计工作受阻,因此,审计线索还具有易缺失性。

2审计线索的发现方法

2.1内控制度核查法

在现代企业经营理念中,企业内部的内控制度是其进行自我管理、约束、监督的有效机制。企业内控制度的健全对有效排查和预防经济行为中的弊端和错误具有十分重要的作用。然而,在实际情况中,部分企业未能建立并完善内控制度,对其重视程度也不够高,导致企业内部各部门的职责分工不明确,相互监督的作用也未体现出来。这种情况十分容易使得违纪违规问题产生。因此,现代审计将企业基础制度审计作为核心理念,从企业自身的内控体制审计着手,将内控制度与会计核算体制作为基本的审计路径,并由此作为开展审计工作的出发点。审计人员利用内控制度核查法对被审计单位的制度进行审计和检查,并将控制不同职务、岗位人员的综合素质及凭证传递程序作为重点审查内容,能够对企业内控体制的信度、效度进行检测,从而将薄弱环节找出来。审计人员通过对被审计单位中,各职务、人员、机构等基本情况进行审查,从其内控制度入手,可以促使企业跳出单纯对某一账目进行审查的误区,以联系的观点对各项工作进行安排,从而避免重大经济问题发生,审计人员利用这一内控制度核查法也能及时发现重要的审计线索。

2.2分析复核法

分析复核法通过利用事物之间必然存在的联系及联系之间的逻辑性,并以事物之间的内在的必然逻辑关系为依据,通过对其进行分析、总结、推理、分类等,然后将存在联系的问题、现象纳入人为的逻辑分析理念中,再将非逻辑因素进行最大化排除,最终将不同现象之间的矛盾通过分析转化为具有实质联系的因果关系。审计人员通过利用分析复核法进行审计能够有效发现被审计单位的重大经济问题疑点,对疑点进行跟踪分析进而能够挖掘到有价值的审计线索,并发现其重大违法违规操作的经济问题[1]。

在现代审计中,审计人员通过利用作为新的审计方法的分析性复合法,对被审计单位的财务资料与非财务资料间的关系进行分析、整理和研究,可以及时发现异常情况、异常项目及资金流动情况等,然后进一步深入调查和分析,进而对被审计单位的会计报表等进行评价和检查, 最终确定其经济行为中存在的疑点。分析复核法若得到审计人员的有效运用,能够达到很好的审计效果。

2.3原始证据分析法

现代审计工作的过程从某种程度上来说就是对审计证据的收集过程,并且最终以审计证据为支撑对审计对象的行为进行查证等。尤其是在一些行政事业单位的审计工作中,由于其审计主要内容为经费收支核算,这是对原始凭证进行审核不仅具有十分重要的作用,能够直接将问题反映出来,同时也是一个重要的审计手段。在对原始证据进行审计时应注意是否有篡改数据、伪造事实、非法票据等问题,通过对异常字迹、数据及经济来往等现象进行分析从而找到需要的线索。

2.4突击盘点法

在对被审计单位的违法违纪、舞弊行为进行审计时可以利用突击盘点法对其库存现金进行检查,往往可以获得良好的效果,及时发现其不法行为中的疏漏点。然后跟踪疏漏点继续进行审计和检查,可以顺藤摸瓜地 找到被审计单位存在的重大不法经济行为和问题[2]。应用突击盘点法对重大违法违纪、违规及舞弊行为等问题进行审计和检查具有高效率、省时省力及节省成本等优点,通过抓住被审计单位违法行为中的疏漏点从而控制其违法行为,使得被审计单位无法自圆其说。

当前,很多实例证明利用突击盘点法能够有效抓住部分账外资金的审计线索,通过检查被审计单位的库存现金能够及时发现其漏洞所在。在对库存现金进行盘点时还应注意: 其一,对被审计单位保险柜的放置地点、数目、出纳员是否时刻在岗等问题留心观察,全面充分地了解其具体情况。在出纳员不在岗时,可以对保险柜进行突击盘点。其二,在实施审计的过程中应保持严谨、一丝不苟的工作态度,严肃对待任何可能发现审计线索的问题。在审计人员的实际工作过程中,通过对被审计单位的保险柜进行盘点,曾发现其大量账外现金、存款折、流水账、收款收据及支票据等。通过对这些舞弊行为中的疏漏点进行突击检查和盘点,可以直接揭发被审计单位经济行为中的违法违纪问题,并为审计人员提供有价值的审计线索和证据[3]。

2.5调查核对法

在对重大经济问题进行审计的过程中,其疑难点的破解与落实以及被审计对象的经济问题线索的发现可以利用调查核对法进行。尤其是在发现疑点后该如何进一步行动是审计实践中面临的重要问题,而调查核对法正是解决这一问题的有力手段。随着现代企业规模扩大与发展,很多集团下设独立运营的下属单位,使得对这些单位进行审计的过程中,若单纯以集团的收支情况作为审计对象,容易忽视很多问题。因此,应对下属单位与其主管部门及集团的往来账目进行调查和核对,保证审计结果的有效性。

3结论