企业货币范文

企业货币范文（精选12篇）

企业货币 第1篇

一、企业货币资金管理中存在的主要问题

(一) 职责分工不明确。

为了节约费用,有的企业让同一人既做出纳又负责记账,显然给舞弊行为带来了方便。由于没有建立内部牵制制度,在金钱的诱惑下,货币资金直接管理者有可能冒着风险通过各种手段来挪用贪污现金,如公款私存,多头开户;擅自提现或填票购物;涂改凭证金额;使用空白发票或收据向客户开票;转账套现,私自背书转让;出借支票、账户,涂改银行对账单等。

(二) 审批制度不严格。

企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度,或者虽建立了严格的授权审批制度却不严格执行。导致各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序混乱,空白票据经常遗失或被盗用,财会人员支出货币资金不经过严格的审批,公司及法人章没有妥善管理等。

(三) 内部会计管理混乱。

内部会计管理混乱必然会造成企业货币资金管理混乱。有的企业用借条、票据或白条充抵库存现金,长期不入账、不清理,有的借款甚至成了呆坏账,这些做法造成企业账务混乱,不利于货币资金的管理。有些财会人员缺乏应有的职业道德素质,贪污、诈骗、挪用企业货币资金,使货币资金的安全性缺乏保障。

(四) 投资盲目,结构欠优。

有些企业不顾自身的能力和发展需要,盲目投资,热衷于铺新摊子,投资方向难以把握,投资能力较弱,且缺乏科学性,导致投资失误多、损失严重,使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。另外,投资结构欠优,重点项目较为分散,无突出重点;部分项目不能按时开工或开工后进度不快。这种分散的投资结构不利于企业支柱产业的培育和优势产业的形成。

(五) 信息管理失真。

目前,我国部分企业信息严重不透明、不集中。出于各自利益的考虑,企业管理部门间不愿及时提供相关信息,人为制造信息孤岛现象使企业的信息严重不透明、不集中,使企业的决策层难以获取准确的财务信息,搞不清楚基层单位的真实状况。

二、企业货币资金管理中现存问题的对策

(一) 提高各级领导的思想政治素质和法律意识。

企业领导的思想政治素质、法律意识、道德观念等都直接影响着货币资金的管理。因此,企业各级领导应不断提高自身思想政治素质和法律意识水平,以国家集体利益为重,自觉遵守国家有关财经法规,端正经营意识,为下级做好榜样。

(二) 提高财会人员职业道德水平和业务素质。

企业应建立良好的用人机制和考核机制。财务部门应经常组织财务人员进行职业道德教育和财务知识培训,使其熟知会计法及各种财务、财政法规,并深刻认识到舞弊行为给集体和个人带来的严重后果;教育财务人员应坚决抵制各种违纪、违规现象,严把资金关,确保企业资金能够得到及时、合理的使用。

(三) 制定内部牵制制度,严格职责分工。

内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之一,它要求机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离。在货币资金内部牵制制度中,钱账分离是核心。财务部门要按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。货币资金支付的授权批准,货币资金支付的实际办理,货币资金支付的会计记录,货币资金支付的稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗、身兼数职。出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作。授权批准人员不能亲自操办自己批准的涉及货币支付的经济业务,更不能一个人办理货币资金业务的全过程。总之,货币资金内控职责分工的关键就是:会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管,等等。

(四) 建立规范的授权审批制度。

企业应当建立规范的授权审批制度,明确规定特殊授权审批及一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容,确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任,保证各项经济业务均按规定的程序处理。一个单位每天有数笔、数十笔的货币资金流进流出,如何判定哪笔支出合理合法,哪笔支出有问题呢?关键是看整个支出程序是否经过严格的授权审批。为此,要做到“四审四看”,即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

(五) 建立严格的货币资金管理制度。

为了保证货币资金的安全和使用效率,企业必须建立严格、具体的货币资金管理制度。例如:所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用,一次复写、作废的应加盖“作废”章后妥善保管,已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账;每笔收款都要开票,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账;每笔支出都应由企业负责人审批、会计主管审核、会计人员复核;对银行账户的开立、管理等要有具体规定;定期和不定期进行库存现金盘点,企业日常现金盘点工作除了出纳人员外,至少应增加其他第三者参与,保证现金账面余额与实际库存相符;除了企业与银行之间的对账外,企业还应加强与异地和同城单位之间往来款项的核对,确保货币资金支付合理,回收及时、足额;企业要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用;加强银行预留印鉴的管理,严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。

(六) 加强对货币资金的监督和审查。

任何人或多或少都可能有些惰性,任何制度也或多或少会存在些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的监督和审查很有必要。要建立对货币资金的监督检查机构,明确检查人员的职责权限,定期和不定期地进行检查,狠抓各项制度的落实。比如,观察货币资金收支业务程序执行过程,评价货币资金内控的健全性和有效性;对库存现金进行突击盘点,重点检查是否有超现金限额的现象,是否存在长款、短款现象,是否有坐支现金的行为等;检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性;抽查货币资金大额收支凭证,有必要时应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合法性。要加大内部监督和审查力度,确保及时发现漏洞并及时解决。

企业拆迁货币安置协议书 第2篇

甲方：……………….乙方：……………………………

因………………..建设的需要，乙方坐落在……………………，系该工程规划红线范围，须拆迁。

根据《….市城市房屋拆迁管理实施办法》并结合“…住建（2011）109号”。经双方充分谈判与协商，达成具体补偿协议如下：

一、被拆迁单位基本情况：

……………，合法土地面积1.23亩，厂房建筑面积1286.72平方米。

二、乙方根据企业自身实际情况，自愿选择以货币补偿作为拆迁安置方式。

三、土地、厂房补偿办法

根据…..房地长评估有限公司….房估[2011]字第C1025号房地产评估报告得出如下房地产市场价格：

1.乙方有合法土地1.23亩，评估价为246.003万元。

2.厂房建筑面积1286.72平方米，评估价为89.9412万元。甲方同意按照…..房地产评估有限公司评估得出的市场价格给予土地、厂房补偿。

四、设备补偿办法

根据……资产评估有限公司东….资评字[2011]084号设备评估报告得

出设备补偿价值：

乙方现有生产设备评估价为23.8636万元，（已扣除设备残值回收款），其折旧设备由乙方自行处理。

甲方同意按照……资产评估有限公司的评估结果给予设备补偿。

五、其它补偿办法

甲方同意给予乙方因停产、停业损失补助费和一次性奖励及拆迁过渡费，具体办法如下：

1.由拆迁的原因，甲方给予乙方停产、停业损失补助费35.98万元。算式：（246.003万元+89.9412万元+23.8636万元）x10%=35.98万元

2.由于乙方放弃回购办公用房，并选择一次性货币退购安置，给予拆迁奖励71.96万元（包括搬迁费）。

算式：（246.003万元+89.9412万元+23.8636万元）x20%=71.96万元

3.拆迁一次性过渡费计：2.4631万元。

算式：（1286.72m2-55.14m2）x5元/月x4个月=2.4631万元

六、综上合计补偿安置费470.21万元，乙方在签订本协议后，15日内负责处理好厂内所有设备和有关货物，并将厂及相关证件正本移交给甲方。甲方在乙方完成腾空和移交手续后15日内将拆迁补偿安置费一次性缴入乙方银行户头。

七、乙方的债权、债务以及今后如出现土地或厂房纠纷一切都由乙方自行负责处理解决。

八、在该协议生效前，乙方需提供企业同意货币安置及推荐一位股东作

为签订协议代表的决议书。

企业货币资金内部控制探究 第3篇

【关键词】货币资金；内部控制；问题；对策

目前，我国货币资金内部控制体系发展较为缓慢，未能形成完善的货币资金内部控制体系，导致企业内部存在许多问题，不利于企业持续发展。下面将根据企业存在的货币资金内部控制问题进行分析研究。

一、企业货币资金内部控制现有问题

企业货币资金内部管理人员专业知识弱，导致其知识水平不能够达到要求，不仅如此，管理人员的职业道德低下，不能够清楚地认知该制度的重要性。除此之外，企业有关部门没能起到监督和考核作用，导致管理人员懈怠，对货币资金内部控制体系的运用缺乏积极性与自主性。

对于企业的货币资金而言，内部审计发挥着重要的作用，是不可或缺的一项流程。但是现阶段，企业的内部审计机构存在许多问题使得货币资金的内部控制管理不能正常运行。例如，企业的内部审计机构独立性较差，遇到问题不能及时、独立的解决掉；企业内部审计机构所负责的工作范围比较窄，它只是负责对企业的账目进行审核。因此，企业内部的内部审计机构不能发挥其应有的作用，会直接对货币资金内部控制管理产生影响。

二、加强建立健全企业货币资金内部控制体系的对策

货币资金内部控制中出现的诸多问题，原因有多方面，但其最重要的部分是未能建立完善的货币资金内部控制体系。企业货币资金内部控制体系为企业货币资金内部控制制度中诸多工作的开展提供了指导，现如今，我国的货币资金内部控制体系需要从国内外先进的企业货币资金管理中吸取经验，再根据货币资金内部控制中现存的各种问题，提出有效的对策进行完善，最终建立健全企业货币资金内部控制制度。下面提出五种对策进行研究来完善该制度的建立。

1.加强企业货币资金内部控制的审计机构

高效的内部审计工作是企业货币资金内部控制管理正常运行的有效保障，由此可见企业的内部控制体系和内部审计工作有着密切的联系。因此，企业需要不断完善内部审计的机构设置、合理分配人员、提升员工工作的独立能力、时刻加强企业内部审计工作，如此进行下去才能更好地发挥出企业内部审计机构的作用，为企业的健康发展贡献一份力量。

2.不断完善印章和票据管理

与货币资金相关的票据和印章，须妥善保管。出纳人员负责各种票据购买、保管、领用、背书转让以及注销等工作，并进行记录，以免空白票据被盗用。根据票据分管原则，同一个人不得同时保管空白支票和印章两样东西，如出现问题直接追究保管人的责任。财务专用章必须由非出纳的会计人员保管，个人名章必须由本人或者其授权人保管，不可由一人保管支付款款项所需的全部印章。按照有关规定需要有关负责人签字或者盖章的经济业务，必须进行签字或盖章。根据以上要求执行，希望从根本上制止贪污腐败等违法违纪行为的出现。

3.加强企业内部的货币资金审计工作

有效地开展审计工作有助于企业货币资金内部控制制度的实施，因此，需要企业加强企业内部的货币资金内部审计工作。企业内部的审计工作对该企业货币资金的内部控制制度起到监督指导作用，能够及时的发现问题，纠正偏差，对货币资金的内部控制制度进行评价，并提出改进意见，不断地完善该内部控制制度。企业在一定程度上，应赋予内部审计部门权力，确保其审计工作的进行，如若企业没有建立审计部门，可以聘请专业的注册会计师执行审计工作，同样可以得到对企业货币资金内部不控制制度的评价以及改进意见。

4.加强对企业资金管理人员的管理与教育

企业货币资金管理人员的综合素质很大程度上影响着企业货币资金的内部控制度工作的效率，所以应加大对资金管理人员的管理与教育。第一，要加强对管理人员的企业文化熏陶，让工作人员从心底真正的与自己的工作、绩效、企业的品牌文化联系在一起，引导他们对工作认真负责，热爱并且高效的工作。第二，加强相关人员的任用管理，比如在招聘财务人员时要专门进行考察其是否曾有违法犯罪行为，对其职业道德方面也要进行认真考察。在工作人员上岗后，要进行定期换岗、轮岗，不仅能使工作人员学习到新的业务知识，更能减少贪污等违法违纪行为的发生。

5.建立不相容职务相分离制度

不相容职务相分离是指企业的再涉及不相容职务时，应由不同的工作人员来管理。必须做到一人管钱一人管账，两者不可兼管。每一项经济业务都应由两人或两人以上的工作人员来办理，相互进行制约、监督，减少贪污腐败的发生。

三、结语

综上所述，企业的货币资金内部控制作为企业内部控制中重要的部分，必须进行严格改进，努力健全企业货币资金内部控制制度、对票据和印章严格管理、加强内部的货币资金审计工作以及对货币资金管理人员的管理和教育、还要建立不相容职务相分离制度，最终形成强大的内部控制制度，有效的减少贪污舞弊腐败行为的发生，保障企业资金的安全以及会计资金的正确性，促进企业的健康发展。

参考文献：

[1] 申屠新飞.货币资金内部控制失效现状及其对策分析[J].商业会计，2013（21）

[2] 李敏.浅析企业货币资金的内部控制[J].中国乡镇企业会计，2013（2）

企业货币资金管理浅析 第4篇

关键词：企业货币资金,问题,对策

1 加强企业货币资金管理的必要性

随着全球化经济的发展, 企业面临着更多的机遇和挑战, 而货币资金是企业资产的重要组成部分, 是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金又是企业资产中流动性最强的一种资产, 它是企业的重要支付手段和流通手段, 贯穿经济活动的始末, 可以说是企业经营活动的“血液”。就会计核算而言, 货币资金的核算并不复杂, 但由于货币资金涉及面广, 流动性强, 极易发生丢失、短缺、挪用或被盗现象, 甚至产生舞弊行为。所以必须加强货币资金的管理和控制, 使企业资金存量在一个合理的水平, 从而提高企业经济效益。

2 企业货币资金管理中存在的问题。

近年来, 随着企业集团的发展和母子公司体制的建立, 企业财务资金管理中的问题愈加突出, 财务风险日益暴露。主要表现在以下几个方面:2.1企业管理者缺乏资金管理意识。有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观, 缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法, 在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性, 有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中, 使企业之间, 企业与银行之间开成多角债务链。2.2投资盲目, 结构欠优。有些企业不顾自身的能力和发展需要, 盲目投资, 投资方向难以把握, 投资能力较弱, 且缺乏科学性, 导致失误多, 损失重。另外投资结构欠优, 无突出重点, 部分项目不能按时开工或开工后进度不快, 这种分散的投资结构不利于企业支柱产业的培育和优势产业的形成。2.3企业信息管理失真, 难以为科学决策提供正确合理的依据。目前我国部分企业信息严重不透明, 不集中, 使企业的决策层难以获取准确的财务信息而做出错误决策。2.4审批制度不严格, 管理混乱。企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度, 或虽建立了审批制度却不严格执行。导致各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序混乱, 空白票据经常遗失或被盗用, 财会人员支出货币资金不经过严格的审批, 公司及法人章没有妥善管理等。

3 加强和完善货币资金管理的对策。

3.1全面推行货币资金的预算管理体制, 完善结算中心制度。预算是一种控制机制和制度化的程序, 是实施资金集中管理的有效保证, 是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。建立健全全面预算管理机制, 对生产经营各个环节实施预算的编制, 分析制度。企业要以资金为纽带, 实行分级预算。预算一经确定, 即成为企业内部组织生产经营活动的依据, 不得随意更改。货币资金的预算制度能增加资金运行的透明度, 可充分利用资金, 从制度管理上防止挤占和挪用现象产生。3.2制定内部牵制制度, 严格职责分工。内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之一, 它要求机构分离、钱账分离、财务分离。货币资金支付的授权批准, 实际办理、会计记录、稽核检查及该项货币资金支付直接相关的业务经办岗位必须相互分离, 相互制约, 不能一人多岗, 身兼数职。3.3建立规范的授权批准制度。企业应明确规定会计业务及相关工作的授权批准的范围、权限、责任等内容, 确保各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。经办人员也必须在授权范围内办理业务。3.4加强货币资金的风险管理。在市场经济条件下, 各种经济活动总有一定的风险。因而资金的筹集、使用一定也存在风险, 企业应加强对资金运营风险的控制, 掌握资金运用状况, 规避本企业内部的营运风险, 提高资金的使用效益。

探析企业货币资金的内部控制 第5篇

1.货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱之所以重要，于个人而言，它是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证。钱于单位，尤其是生产制造型单位，更是至关重要。没有钱，就不能组织、扩大再生产；没有钱，就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱，源于国家的财政收入，而财政收入是纳税人的贡献；企业的钱，那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻，不论是什么样的单位，管好自己的钱既是保 “命”、保生存、保发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务。

2.货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。那么，在哪些环节、哪些方面，用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资金的安全和完整呢？

虽说我国有关部门对单位使用货币资金早有明确规定，但从会计控制角度看，为进一步保证单位货币资金的安全、完整，仍可总结出如下要点：

1.把好货币资金支出关

常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪笔支出有问题、有“猫腻”呢？关键的一点，是看支出程序是否合法、合理。说具体一点，就是要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的。为此，要做到“四审四看”。即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.管住货币资金的流入点

简单地说，就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

3.管住银行开户点

对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是，一些单位为了达到不可告人的目的，以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。更有甚者，近年来，将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因，不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关规定，应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

4.管住现金盘存点

现金是流动性最强的资产，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。在现阶段，很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的，这项制度需要改进，至少

应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符，不出纰漏。

5.管住银行、客户对账点

一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗，都怕见阳光，怕公开。对账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上也增加了对账的实际困难。因此，加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额，实在不可忽视。

三、货币资金的内部控制方法

1.职能分离控制

它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制定组织组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离。应当分离的职务内容较多，一般包括：

（1）经济业务的授权者与执行者应当分离。

（2）经济业务的审核者与执行者应当分离。

（3）经济业务的记录者与执行者应当分离。

（4）财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离。

（5）资产的保管者与相关交易的批准者应当分离。

（6）交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离。

（7）总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高企业会计业务素质和职业道德水平，并定期进行岗位轮换。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督，实行钱、账、印鉴分管责任制。

2.程序、手续控制

任何货币资金的收付业务都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。

企业货币资金的内部控制分析 第6篇

关键词：货币资金；内部控制；健全；监督

货币资金其实是企业可以正常运转的资产之一，也是企业得以发展与生存的基础条件之一。作为流动性最强的资产之一，货币资金如果发生了管理不当，或者是被挤占、挪用、短缺、丢失现象，那就会给企业造成很大的资金浪费，也会给企业的实力造成很大的削弱，甚至会给企业未来的发展造成很大的负面影响。所以，货币资金的管理对于企业的生产与经营都是很重要的，只有保证对货币资金内部控制的正确性才能实现企业的经营目标，这对于企业的发展有着非常重要的意义。

一、货币资金的内部控制目标

企业资产的重要组成部分之一就是货币资金，也是在资金循环周转中停留在货币形态的资金，可以根据存放地点与用途的不同进行分类，大致分成了现金、银行存款以及其他货币资金。货币资金存在于企业的整个生产与经营的过程之中，在企业内部控制工作中一个重要的组成部分就是货币资金的内部控制。

对于货币资金的内部控制，其主要目标是企业管理当局可以建立一个较为健全的货币资金内部控制，主要有四个根本出发点，分别是：（1）安全性。可以确保资金的安全，防止被挪用、诈骗和盗窃。（2）完整性。对于收到的货币，要全部入账，防止私设金库等行为违法的侵占企业收入等现象出现。（3）合法性。对于货币资金的取得与使用，要符合国家相关法律与法规的政策要求，确保手续齐备。（4）效益性。保证货币资金的合理调度，尽量的发挥出其最大效益。

二、企业货币资金内部控制中的问题

在现阶段，我国很多的企业对于资金内部控制的重要性都是忽略的状态，这就使得资金或者银行贷款等货币资金出现很多的漏洞，有的甚至出现了舞弊的行为。

1.银行收支管理漏洞

私自提现的现象市场发生。会计、出纳等私自签发现金支票后者是私自涂改银行的对账单，将其占为己有。还有就是将公款私存。经办人员把公款转进了自己私自设置的银行户头，从而实现了长期占有公款的目的以及侵吞公款利息的目的。

2.现金收支管理漏洞

更改凭证的金额。在经办的时候，相关工作人员利用凭证上面的漏洞，将现金支出原始凭证上的金额私自涂改，甚至涂改发票，虚构其内容，将相应的款项贪污。还有无证对账。有的人员在收入现金的时候，不给付款方开具发票或者是收据，同时也不记账也不报账，就将款项私自的占有。还有的是盗用凭证，有的出纳或者会计，盗取公司的发票，重复向客户开具发票，或者是收货款，私藏现金。

3.对问题出现原因的分析

货币资金内部控制存在上述的一些问题，其原因有很多，内部控制主要是为了可以更好的实现经营与管理的目标，目前有的企业就是因为对于内部控制这方面的认识不够，在相应规范化操作中没有形成一个健全的秩序，知识很多的制度在企业内部多数为一纸空文，甚至是有的企业不能很好的执行内部牵制制度，使得企业的内部出现这样或者那样的漏洞。

当前在我国，很多的会计从业人员在工作中都普遍存在信息失真的问题，使得在一些企业中出现任意聘用会计人员的现象时有出现，最终导致账目无法查证以及账目不符等现象出现，这正是内部控制的先天不足的原因之一。

三、内部控制的设计

在企业中，对于货币内部控制的设计工作，要遵循以下的几个基本原则。企业要全面的分析和梳理资金业务中的不相容职务，实行相应的分离政策，使得各部门工作人员各司其职，相互制约。企业要根据常规授权或者是特别授权的有关规定，明确各个岗位之间的工作权限与范围，分配好承担责任的范围。企业要严格的按照国家的有关规定实行统一的会计准则制度，加强基础工作建设，明确工作程序，保证会计资料的真实性与完整性。与此同时，还有设置专门的机构，配备相应的专业人员。对于货币资金等财产的管理，企业要定期的清查与记录，对于实物要进行妥善的保管，定期的检查与核实，保证财产的安全，同时要严格的限制其他人员接触财产。针对一些具体的方面要采取具体的措施。总而言之，在针对具体的问题时，要根据企业自身的条件，建立一个完善的内控制度，同时形成一个良性的循环，保证企业货币资金的安全内控。

四、总结

现在，随着我国的不断发展，已经融入了世界经济环境中去，因此伴随着的就是市场竞争的更加激烈，随着加大的还有企业的生存压力，因此企业的内部控制也要加强，对于货币资金的内部控制更是如此，因为对其的完善已经成为了企业得以生存的需要。因此企业必须要加强对自我的检查、制约和调节的工作，有效的规避经营中的风险问题，及时并尽快的形成一个适合企业自身发展需要的内部控制体制，这样才能保证企业的经营管理水平不断提高，才能在当今市场竞争如此激烈的环境中保证企业可以更加健康的发展。总而言之，企业只有形成了一套完善的货币资金内部控制制度，才能更好的适应市场的发展。

参考文献：

[1]吕淑娟 田秀琴：浅析企业货币资金内部控制[J].商业经济，2009，（05）：53-54.

企业货币资金控制措施探究 第7篇

关键词：企业,货币资金,控制措施

一、前言

2007年9月我国针对上市公司发布的《企业内部控制基础规范》已经开始正式实施, 2010年财政部等五部门又颁布了《企业内部控制配套指引》, 随着各项指标的出炉, 我国企业货币资金控制管理问题已逐渐趋于成熟。

二、企业货币资金控制概述

企业的货币资金主要包括企业的资金、存款以及其他以货币资金存在的资产。由于企业的货币资金具有流动性以及风险较高的特点, 给企业的货币资金控制带来了一定的难度, 企业的货币资金控制能够在一定程度上控制企业风险较高的资产管理, 也保证了企业资金的安全和完整性。因此优化企业的货币资金控制系统, 改进企业的财务管理活动, 提升企业的经营管理水平已经成为势在必行的事情。

(一) 企业货币资金控制的概念

企业货币资金控制是指在实现企业的发展战略的过程中, 为了确保企业内部相关的货币资金能够有条不紊的展开, 资金信息的准确可靠, 同时还得保证企业货币资金的安全而展开的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。

(二) 企业货币资金控制的原则

企业货币资金控制包括以下的原则:

1.职责分工原则:即将不相容的职责分由不同的人来担任, 形成严密的内部控制制度, 降低舞弊的可能性。[1]

2.内部稽核原则:即设置内部稽核人员或单位, 加强货币资金的管理和控制。对货币资金的账面记录与结存数, 除由出纳人员逐日清点库存现金和定期核对银行存款并编制银行存款余额调节表以外, 内部审计人员还应对现金和银行存款实施经常检查和突击性检查。

3.交易分开原则:即现金支出业务和现金收入业务应分开进行处理, 防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。

4.实施定期轮岗原则:即对货币资金管理与核算岗位的人员实行定期轮换, 减少舞弊的可能性。

三、企业货币资金控制的重要性

(一) 一个企业的发展离不开资金流, 可以说资金是一个企业的“血液”, 企业是作为一个盈利性组织存在的, 不能盈利的组织只能有一个结果, 那就是破产

货币资金是企业资产的主力军, 任何企业要进行生产盈利活动都必须拥有货币资金, 它贯穿于企业的整个运转、生产经营的始末, 具有举足轻重的作用。可见只有加强企业货币资金的控制, 才能保证企业货币资金安全性、完整性和合法性。

(二) 提高企业的货币资金控制, 对于加强企业内部资金整合和统筹, 提高企业资金使用效益有不可有不可忽视的作用

它对于合理调度企业的内部货币资金, 提高货币资金的使用效率, 实现企业资金的相互平衡, 发挥着至关重要的作用。

四、企业货币资金控制存在的问题

(一) 现金收支方面存在的问题

1.在货币资金的收入环节, 由于收银在人工操作中存在着许多错记、漏记账单, 乱开发票、随意擅定收费压价折扣等造成收入不实, 挪用公款的现象导致现金的收入不真实。

2.在货币资金的支出环节, 财务部门的工作人员未能严格的按照支付审核程序处理账务, 对部分重大财务货币资金业务未能够实行集体决策和集体审议联签, 从而出现由某一部门管理人员一个人说了算造成的货币支出的不合理现象。

3.在计算机应用的违规操作中, 随着计算机应用的普遍化, 会计人员在从事数据的输入、输出工作以及数据的报送的过程中, 存在数据和程序的人为修改、复制或删除的现象, 从而使会计数据的真实性和安全性受到了极大的威胁, 也极大地增加了会计人员的徇私舞弊的机会。

(二) 银行存款收支方面存在的问题

1.银行工作人员擅自修改银行的对账单。银行工作人员可以借助手中的职权私自提现, 然后涂改银行对账单的支出金额。使其与银行日记账上的金额相符, 以掩盖银行存款减少的事实, 以获取非法利益, 实现公饱私囊的目的。

2.擅自提现或者填票购物。会计或者出纳工作人员擅自签发转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人使用, 他人可以使用本单位开设的银行账户为其办理转账业务, 从而为其谋取利益。

3.会计人员多头开户, 截留部分公款。会计人员利用个别银行之间相互拉客户的机会, 私自利用企业的印章在外开户, 以本企业更改开户银行为理由, 要求付款单位将欠款或销货收入款等转自自己私自设立的银行账户, 在查账的时候在将钱转入公司账户, 以获取存款利息。

五、企业货币资金控制存在问题的原因

(一) 忽视货币资金内部控制的关键点

货币资金的控制要点是现金收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看, 大多数单位没有注重岗位分工制度的建立, 导致了现金、银行存款漏洞的发生。[2]

(二) 企业领导滥用职权

领导的素质对于企业货币资金控制起着举足轻重的作用, 虽然部分领导、干部或主管人员迫于我国企业相关准则的要求, 不敢太过于滥用手中的职权来中饱私囊, 将自身的行为凌驾于制度之上, 但是金钱的诱惑及自身较低的素质还是使部分领导人员铤而走险, 专法律的漏洞, 绕过必要的程序和环节, 违规办理业务, 致使企业货币资金控制制度不能有效的实行。也有些领导对货币管理制度及其不重视, 缺乏现代资金管理观念和相应的专业知识。导致这些非法行为很容易发生舞弊行为和会计信息的不真实反馈, 最终导致企业在资金上发生空缺。

六、针对企业货币资金控制问题的解决措施

通过以上的企业货币资金控制存在问题的原因分析可以得出大部分的企业存在的主要问题是对企业货币资金控制的重视程度不高, 相应的控制管理系统制度建立不够完善, 企业的管理人员在相应问题的监督力度不够导致企业的货币资金在控制中存在上述问题。为了解决相应的问题, 企业的领导应该重视下列问题的改进。

(一) 管理者应加强管理力度, 改变经营理念及经营风格

管理者不同的经营管理理念及管理风格, 看似对企业货币资金的控制没有太大的影响, 但在无形之中已经对企业货币资金形成了潜移默化的关键性作用。因为企业的管理制度是企业管理者群体意志的体现, 员工一般是跟着企业领导的脚步前进, 有什么样的领导就会有什么样的员工, 管理者对企业货币资金控制的重视程度直接影响其下属的工作态度。

(二) 加强对财会人员的职业道德教育, 提高员工素质, 加强企业文化建设

在货币资金内部控制方面, 既要注重员工业务素质, 也要注重道德素养。因为制度再完善, 如果没有合格的人来执行或者执行不到位, 迟早是要出问题的。企业要通过文化建设, 注重员工的心理感受, 充分考虑员工的需求, 爱护他们, 企业要做“家长”, 使员工有安全感, 把企业当作自己的“家”, 在这一点上要吸取日本的做法。另外, 要让他们对货币资金内部控制有更深层次的认识, 不能只停留在将其视作一种表面的形式, 要让他们深刻了解到其在规范企业业务活动、防错防弊上的重要作用以及与自身的利益关系, 要唤起财会人员高度的责任感和使命感, 提高其自身素养和自律能力。[3]

七、结束语

纵观我国企业目前企业货币资金控制存在的种种问题和原因, 让我们深刻认识到, 一个健全的货币资金控制制度的建立, 对企业的发展是至关重要的, 企业货币资金的有效管理和控制, 可以使会计人员自觉遵守内, 企业的领导能够正确的的行使职权, 促进企业在不断变化的市场环境中更快、更稳的发展。

参考文献

[1]严成根, 邓淑玲.《财务会计》[M].清华大学出版社, 2004.

[2]华伟.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题[J].交通财会2010第3期P46-49, 52?.

微型企业货币资金管理探究 第8篇

关键词：微型企业,货币资金,研究

一、微型企业涵义

对于微型企业, 全球大部分国家都有相应的界定, 而不同国家, 甚至同一国家的不同行业, 对于微型企业的界定也是不同的。2011年7月4日, 我国工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部等四部门联合发布《中小企业划型标准规定》, 首次在中小企业划型中增加“微型企业”一类。把微型企业或微小型企业界定为微型企业, 具体来说, 是指企业雇员人数小于10人、产权和经营权高度统一、产品 (服务) 种类单一、市场占有率很低或只在小范围有较高市场份额、规模组织小的企业组织。

二、微型企业货币资金管理现状问题分析

微型企业由于其规模较小, 资金实力有限等原因, 导致其货币资金管理存在其固有的一些现状问题。

内部控制不规范导致货币资金管理混乱。微型企业由于规模较小, 组织机构设置一般来说非常简单, 基本不存在规范的内部控制, 更谈不上从内部控制的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五要素方面对企业的货币资金管理把好关, 从而直接导致了白条充抵库存现金, 公款私存, 擅自涂改凭证票据, 对相关的账户长期不入账、不清理, 有的借款甚至成了呆坏账, 货币资金管理混乱, 空白票据被随意盗用, 公司相关印章没有交由适当的人进行合适保管、侵吞公款、公司资产被非法挪用等现状问题的产生。

微型企业由于规模较小, 在日常大小事决策上, 基本上是领导一个人说了算。货币资金管理缺乏计划, 收支过度随意, 专项资金可能最终成为了领导的个人消费, 最终, 民主可能只是流于形式, 领导个人的情感意志、需求代替了微型企业货币资金管理的计划和体制。

缺乏严格的授权审批制度。审批决策基本完全是根据领导者个人意志来进行的, 这在很大程度上导致了微型企业货币资金管理混乱的现状。

三、具体对策

针对上述微型企业的各类现状问题, 参考众多优秀文献资料后, 本文得出以下具体的解决对策。

1. 建立健全内部控制体制

内部控制体制是规范微型企业货币资金管理的首要保证。我国微型企业的内部控制由于受到内外部各种因素的影响, 其建立健全需全面考虑诸如宏观环境、文化理念、竞争企业、管理者经营哲学等诸多方面。一般来说, 可考虑从内部控制五要素来着手进行。

其一, 内部环境。千里之堤毁于蚁穴, 想要建立健全内部控制体制, 首先要打好基础, 即建立良好的内部环境。具体来说, 可根据微型企业实际情况, 建立合适的公司治理机构;并避免因人设岗, 规范内部机构设置;人尽其才, 进行合理的职责分工;加强企业文化建设;培育良好的法制环境。

其二, 风险评估。风险评估是建立完善的内部控制, 进而利用其发现微型企业内部控制缺陷和问题的主要手段。微型企业若想要建立健全内部控制机制, 则必须根据公司目标及内部控制目标, 全面、系统地进行风险评估, 结合企业具体实际情况收集并分析评估企业的风险信息。

其三, 控制活动。亡羊补牢, 为时未晚。发现问题, 应该马上采取相应的措施来解决问题。控制活动是微型企业根据第二步风险评估所获取的信息, 并结合企业的内部控制目标和规范, 采取不相容职务分离控制、绩效考评控制等手段将企业风险控制在企业的可承受范围内。

其四, 信息与沟通。微型企业应当系统、持续地收集相应的风险信息, 并在企业内通过座谈会、单独与员工对话、管理者信箱等形式进行风险信息及时、完整、准确地进行沟通交流, 以最大程度地避免或减少风险事件的发生。

其五, 内部监督。微型企业可根据企业实际情况, 考虑进行日常监督或专项监督等, 以规范企业的货币资金管理。

2. 规范员工货币资金管理意识

可通过在微型企业内进行文化宣传、会议、培训、讲座等形式, 规范员工的货币资金管理意识。有了正确的意识作指引, 员工即使面临着货币资金风险事件, 仍然能够自觉地采取合法、规范的行为, 进而避免了微型企业货币资金管理风险事件的发生。

3. 管理人员自我增值

上梁不正下梁歪。在很多情况下, 货币资金管理风险事件的发生与管理层本身的意识和价值观是息息相关的。倘若某企业员工已具备规范的货币资金管理意识, 但管理层不断施压, 极力想促成风险事件的发生, 情况又将怎样?因此, 微型企业若要完善货币资金管理, 管理人员的自我增值也是绝不可少的。

参考文献

[1]樊珊珊.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].会计之友, 2013 (15) .

[2]赵舒雅, 金任茜.浅议我国小微企业内部控制问题[J].商场现代化, 2014 (19) .

企业货币资金控制管理的见解 第9篇

一、企业货币资金控制管理过程中存在的问题

(一) 缺乏货币资金管理意识

大多数企业管理者货币资金管理意识较差, 缺乏时间价值观念, 单纯的追求“投资收益”, 盲目投资, 没有对资金统筹管理的预算制度, 仅依靠经营目标规划资金, 忽略了生产经营过程中资金的筹集、使用和分配的科学、合理性, 这三个环节任意一环出现偏差, 都会导致企业产生资金链断裂的风险。

(二) 资金使用成本高、效率低

企业在资金使用过程中, 难以在集中管理与分散使用中找到平衡, 管理过于集中常常使得闲置资金无法从有效投资中获得收益, 资金不能灵活调剂, 为筹集临时小额资金带来困难, 同时产生了资金管理风险, 缺乏安全保障, 使得财务费增加, 造成资金使用成本过高;管理过于分散会产生企业多头开户、帐外经营的现象, 难以及时控制资金流向, 也增加了违法犯罪的风险。以上两种极端都会导致资金使用效率低下。

(三) 资金使用与管理脱节

企业在资金使用中不能及时准确的监控资金流向, 为工作人员私设帐外“小金库”、坐支、超额存放现金等现象的发生留有机会, 并且在资金流动过程中, 不能做到筹集及时、使用合理、分配科学, 导致经营资金链不连贯, 影响企业经营收益。由于不能及时监控资金流向, 企业部分资金被“隐藏”, 管理者不能完全掌握资金流量, 以至于企业面对突发危机时应变能力差, 不能及时作出反应, 从而为企业带来经营危机。例如当一个集团母公司不能掌握子公司的资金流向及流量时, 那么就无法有效监管子公司的运作, 如果子公司投资失误或营运出现问题, 将直接给母公司带来债务危机。

(四) 缺乏完善的货币资金内控制度

目前大多数企业由于忽视货币资金控制管理的重要性, 并没有根据《会计法》、《内部会计控制规范——货币资金》等法律法规来制定严格健全的货币资金内控制度, 导致企业现金收支业务操作不规范、银行收支业务混乱、岗位职责不明确等现象泛滥, 为相关人员从规范漏洞中谋取私利留下了可乘之机。企业会计组织由于管理模式限制, 容易产生工作交叉, 导致职责划分不清, 发生会计信息不同步、岗位缺乏互相牵制等现象, 这些问题都会阻碍会计人员发挥自身职能, 影响企业货币资金安全及使用效率。

(五) 忽略现金流的重要性

现金流是衡量企业经营状况、偿债能力、固定资产变现能力的重要指标, 在货币资金管理中, 现金流也是一个不能忽略的环节, 它代表了企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量, 然而一些企业往往过于注重利润, 而忽略了衡量经营状况的重要指标其实是现金流。由于现金流是根据收付实现制确定的, 因此能够更加真实的反应企业的经营绩效, 也正是由于这一点, 企业在货币资金管理中应该重视现金流的重要性, 注重其预测及控制, 为企业预算制度建立提供依据, 同时提高企业经营效果。

(六) 企业财务人员缺乏职业道德

企业财务人员在从事货币资金收支的过程中, 由于自身职业道德观念弱、缺乏责任感、识别能力差, 导致在工作中容易发生账实不符、不合理占用资金、倾吞公款、签发空白支票等问题, 不但给企业带来了资金损失, 而且会影响投资周转及生产经营活动的开展。

二、如何加强企业货币资金管理

(一) 提高企业管理者货币资金管理意识

企业管理者是做出经营、投资及管理决策的核心, 他们的决策不仅关系到企业盈利大小, 而且会影响企业未来的发展, 因此, 作为一个管理决策者, 在拥有良好的管理能力、知识水平和领导能力之外, 还应该加强货币资金管理意识, 培养货币时间价值观念。在做出有关生产经营的决策时, 管理决策者应该注重在采购、生产、出售、收款等经营环节对资金的投放金额、时间有一个整体的把握, 保证资金在循环过程中被有效利用, 减少因资金滞留而带来的经济损失, 影响企业资金周转。在做出有关项目投资的决策时, 管理决策者应该充分把握货币的时间价值, 避免单纯的追求收益而过度投资, 导致资金循环脱节, 从而影响生产经营资金的使用。

(二) 加强企业财务管理, 提高资金使用效率

1. 资金使用与管理相配合

企业在资金使用中应该对资金的筹集、使用、分配等各方面进行实时监控, 掌握资金循环动态, 制定合理的预算制度和开支范围, 避免浪费、减少不合理支出, 提高资金使用效率。加强资金使用与管理的相互配合, 使资金流向和流量更加“透明”, 以帮助企业管理决策者掌握资金信息, 从而更加合理有效的使用, 提高经营收益。

2. 合理调度货币资金

企业应该充分利用货币资金效益性的特点, 合理调度货币资金, 从而实现企业财富最大化的财务管理目标。在生产经营过程中, 企业应该对货币资金的使用有一个长期的预算计划, 在合理的风险预测范围内, 充分利用货币的时间价值, 通过推迟支付、加速回收资金等手段, 累计可进行短期投资的资金, 为企业带来收益, 同时依照预算组织协调资金循环, 保证资金收付及时, 实现资金的占用与营运的良性循环, 杜绝资金在企业外流动, 减少资金在营运中的风险。另一方面, 企业在保证可支配资金满足生产经营的前提下, 可以通过赊销或投资来减少货币资金储量, 从而降低资金管理成本及风险。

3. 合理实行货币资金集中控制管理

实行货币资金集中控制管理, 有利于企业经营过程中资金结算和相互调剂, 有助于管理层全面、及时地掌握资金的收支动态, 降低资金成本, 提高使用效率。在实行集中管理的过程中, 企业应该同时建立有效地监控机制, 对各个部门资金的收支进行监督、记录, 再将信息集中到企业从财务部门, 由财务部门集中收录核对, 形成报告报备给管理层, 做到每一笔资金的流向都“有迹可寻”, 增强财务透明度。但仍需注意的是, 集中管理不能过于死板, 影响资金调度, 应该灵活运用, 方便企业资金周转。

4. 重视并加强现金流的管理

现金流是企业生产经营、投资、筹资等活动中的重要角色, 代表了企业创造价值的能力。企业的经营成果不应该只注重一次性获得的利润, 而是应该通过预测现金流量、估算投资风险等手段保持合理的现金流, 认清企业的经营状况及偿债能力, 减少投资经营风险。另外, 企业可以建立现金进出管理制度, 达到通过现金流来反映企业财务变化的目的, 从而检测企业管理决策的实施效果。

(三) 建立健全的货币资金内控制度

1. 建立岗位互不相容职责相互牵制制度

岗位互不相容是指企业的会计岗位应该职责分明, 如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作, 不同的岗位有不同的职责, 企业货币资金业务整个流程不能由一个人经办, 应由各岗位各负其责, 环环相扣。职责相互牵制是指在货币资金流通过程中, 每笔经济业务的处理至少要经过两个不相隶属部门之间, 使得部门之间相互牵制, 并同时保留完整工作记录, 已达到相互监督、相互制约的目的。两者相互结合, 帮助企业在货币资金控制管理过程中, 减少徇私舞弊的机会。

2. 建立严格的货币资金流通审批制度

在货币资金流通过程中, 不仅涉及到资金的收支, 还包括各种凭证、票据以及账簿等记录, 如果审批不严格, 就容易给经济犯罪留有可乘之机, 且不能保证货币资金安全, 为企业带来不必要的经济损失。所以每一环节都应建立严格的审批制度, 明确审批方式、范围以及奖惩条例, 尤其是对现金和银行存款的收支和保存。企业应根据自身经营规模, 在财务部门增设专门审批资金支付的人员, 在由管理层指定的限额内, 审批人负责审核各个部门的支付申请, 对支付的金额、用途、接收方、支付方式等进行审核, 并检阅相关合同、收据等, 对符合审批程序的申请进行审批, 一旦经审批人审批通过的申请被发现有错误或违反企业审批制度, 由审批人及申请递交人共同承担责任。若支付申请数额超出限额, 则由审批人提交给管理层经行审批, 审批人不得审批权限之外的支付申请。这一手段不仅保证了货币资金使用安全, 同时帮助管理层及时、全面、准确地掌握资金的动向, 更加提高了资金的使用效率。

3. 建立货币资金预算制度

货币资金预算是在预算期内企业货币资金收入和支出的估计, 财务人员可以根据预算预计资金投入时机和剩余情况, 管理者可以根据预算及时调整投资期限和金额, 并做出筹资计划。因此, 货币资金预算制度对于晚上货币资金内控制度有着十分重要的作用, 其为企业货币资金流动提供了主要依据, 提高了资金流动的透明度, 同时为高效率使用资金, 杜绝不合理占压提供了基础。企业应该根据未来发展计划、经营规模、生产情况以及往年资金使用记录, 以基层部门为起点逐层向上编制资金预算, 由专业部门整合做出整个预算期内各个部门的综合预算计划, 由经由内部审核、商议调整后, 由管理层比准后执行。

(四) 加强财务人员职业道德素质培养, 提高业务能力

企业货币资金内部管理过程中, 一些相关制度的实行及推广需要各个部门人员的配合, 尤其是作为财务人员, 更加应该注重自身道德素质的培养, 在拥有扎实的专业理论的基础上, 加强对货币资金内控管理相关知识的学习, 运用财务管理方法, 处理经济业务, 并且利用现代化信息处理技术, 来处理货币资金收支信息, 提高业务水平。企业可以定期对财务人员进行业务培训, 组织学习《会计法》、《内部会计控制规范——货币资金》等法律法规, 提高职业道德水平, 并且鼓励财务人员继续学习专业知识, 提高业务水平。在货币资金内控管理的各个环节中, 需要各个部门相互配合, 财务人员作为整个会计工作的核心, 应该以身作则, 积极推进货币资金内控管理的发展。

三、结束语

货币资金是企业经营管理要素, 其循环贯穿了企业整个生产经营全过程, 认识企业在货币资金控制管理中存在的问题、加强货币资金内控制度的完善管控, 有利于企业提高资金使用效率, 减少费用成本。货币资金是企业维持生产经营的源泉, 贯穿企业各个部门的运营, 只有在提高货币资金管理意识的前提下, 采取符合经营目标的内控管理制度, 加强资金使用的合理性、安全性, 从而帮助管理层充分利用资金, 提高企业经营目标, 从而实现企业的经营目标。

参考文献

[1]徐政旦, 朱荣恩.现代内部审计学[M].北京:中国审计出版社.1997

[2]郭复初, 王庆成.财务管理学[M].北京:高等教育出版社.2005

[3]方红星, 池国华.内部控制[M].大连:东北财经大学出版社.2014

[4]刘琳莉.中小企业货币资金管理存在的问题及应对分析[J].现代企业文化.2009 (32)

试析如何强化企业货币资金管理 第10篇

关键词：货币资金,管理制度,财务,资产

货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金,包括现金和各种存款。货币资金是企业流动资产流动性最强的资产,也是获利能力最弱的资产。加强资金管理的目的就是要求有效地保证一个企业随时有资金可以利用,并从闲置的资金中得到最大的利息收入,也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择,以期获取最大的长期利润。因此,企业必须加强对货币资金管理,规范货币资金的使用,避免资金不足和过剩所产生的不良现象,从而影响企业的正常生产经营活动。本文就企业如何规范货币资金的管理工作,谈一谈个人的认识。

一、建立货币资金的预算制度

货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利于加强货币资金管理,而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计,也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制度,对于完善企业货币资金的管理,有着举足轻重的作用。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据,也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度,增加了资金运行的透明度,从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

在货币资金预算中,应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。长期货币资金流量预测虽然重要,但在货币资金管理中所编制的预算,主要是一年以下的短期预算。划分时期的长短要根据企业的性质不同来决定,但一般情况下是一个月,即月度财务收支计划,某些货币资金流入流出变化大的企业,还可以按周或按日编制预算。

二、完善货币资金的内部控制制度

完善货币资金的内部控制制度,规范会计行为,要依据国家有关法律法规的规定和要求,完善企业内部货币资金控制制度,建立健全监督制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责,并明确单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限,依法制定严格的批准制度,明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

三、实行不相容的职务相互分离制度

理顺财务管理关系,建立职务分工控制制度,从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制,资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度,合理设置会计、出纳及相关的工作岗位,职责分明、相互制约,确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职,不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制;

二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记;

三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对;

四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章;

五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。

四、建立收入和支出环节的内部控制制度

要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理,规范货币资金的管理程序,确定货币资金执行的审批权限和制度,超限额或重大事项资金支付要实行集体审批,严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。

1. 对货币资金的收入控制

①每笔收入支出都要及时开票;

②要尽可能使用转账结算,现金结算款项要及时送存银行;

③尽可能采用集中由财务部门收款的方式,分散收款要及时送交单位出纳;

④不得坐支各项收入;

⑤出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

2. 对货币资金的支出控制

①每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核;

②出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据,付款后,需在付款凭证上加盖“付讫”章;

③各项支出都有预算和定额控制执行;

④要按国家规定的用途使用现金,尽可能使用转账支付;

⑤银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

五、强化货币资金的保管和控制

加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理,要依法建账,及时核对银行账》目,认真履行定期对账、报账的制度,建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金,按规定实事求是报账,不作假账。

一是货币资金的收付只能由出纳员负责,其他人员(包括单位负责人)不得接触货币资金;

二是严格执行库存现金限额制度;

三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符,并经常与会计核对账目;

四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度;

五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账;

六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用,错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。

六、实行统一财务管理,防范资金风险

要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定,统一管理本单位的全部账簿,全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设,要按规定的审批程序开设,严格禁止账外账和“小金库”现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告,准确、全面反馈本单位的经济信息。要树立风险意识,从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生;从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。

参考文献

[1]王世定．《货币资金控制实务与案例分析》．经济科学出版社．2007年2月．

论企业货币资金内控制度的建设 第11篇

摘 要 货币资金是企业流动性最强的资产，目前我国企业货币资金的管理存在着很大的漏洞环节，诸如银行存款收支业务，现金收付业务及其他环节等，因此建立完善的货币资金内控制度对企业来说显得尤为关键，要建立完善的相关制度，提高会计人员与出纳人员的职业素养，通过规范化的管理来确保企业货币资金的安全与完整，确保账面金额与实际金额一致。

关键词 企业 货币资金 内控制度 建设

一、引言

企业货币资金具有很强的流动性，其具体的形式包括银行存款，现金及其他形式的货币资金且与其他的经济业务密切联系。由于其流动性强，导致控制的风险增加，在实际的操作过程中，由于执行不到位，内控制度不健全，可能产生货币资金管理问题，因此完善货币资金内控制度对企业的经营管理，保证资产安全起着至关重要的作用。本研究试图探讨企业货币资金内部管理存在的问题或者漏洞，设计合理有效的内控方法，以此来完善企业货币资金内控制度[1]。

二、企业货币资金管理存在的薄弱环节

1.银行存款收支业务环节

首先是开设多户头，获取利息。有些会计人员通过银行间拉客户的机会，私自用本企业的印章在其他银行开设一个存款账户，等到期末再存入单位账户，然后私自存的利息占为己有。其次私自提现通过支票来套物品。有些会计人员私自签发现金支票，用来提现，但是不记账将所购物品占为己有。第三：出借支票账户，有些会计人员将支票借给他人用于结算，从中谋取私利，目前票据和银行账户的管理很混乱。第四：私自背书转让，通过将收到的转账支票背书转让给一些对自己有好处的单位，从而达到占有公款的私心，目前会计人员几乎保管了所有支付事项的印章，所以需要迫切改革[2]。

2.现金收付业务环节

首先是私自涂改凭证的金额，有些会计人员利用企业上级管理部门没有指定专业的人员对其原始凭证审查的机会，私自涂改发票或者收据上的金额，以此来获取私利。其次是任意撕毁票据或者发票，有些出纳人员私自撕毁收入现金票据，来获取差额。第三：虚开发票，错记金额，有些会计人员相互之间串通起来，私自开虚假发票，故意记错金额，将多余的金额占为己有。

3.其他薄弱环节

企业在实际的经营运作过程中，往往是有章不循，违反了规章制度没有及时地追究相关责任人，造成以人的意志为转移，例如：一些企业在一些重大的决策上没有标准和民主，企业的负责人为了自己的利益将收益不入账，私设小金库，资金管理严重失去控制，还有些企业的负责人利用投资，采购的机会，获取巨大的回扣现象，企业的货币资金对企业的正常运行极为关键，因为它是唯一能够转换为其他任何类型的资产，但是最容易被挪用，被盗窃，所以企业加强其资金管理，规范其使用对保护企业资产安全，维护正常的秩序意义重大。

三、完善货币资金控制的制度措施

1.完善内控制度

首先要规范管理会计基础，从原始凭证的审核到凭证及报表的编制，每一个环节都要严格按照规定的标准进行；严格把握资金支出关，在办理货币资金业务时，要看支付申请，看其是不是合理的，手续是不是齐全，严格禁止私自设小金库或者收款不入账等行为；其次要管理好银行开户点，有些企业由于自身发展原因，在不同银行开设了很多账户，没有及时与银行对账，导致企业与银行的金额严重不一致，所以企业需要安排专业的人员定期核对银行账户，发现不一致需要及时上报，做到及时清理与检查；做好现金盘点，在日常的活动中，会计人员要做到日清月结，及时清点账户金额；第三：要管理好各种票据印章，定期监督检查。最后要推选合适的财务人员，要推选那种思想政治合格，业务好，职业道德过硬的专业会计从业人员对企业的货币资金管理有着很重要的作用[3]。

2.货币资金控制制度

货币资金对企业的生存发展起着至关重要的作用，因此需要加强其管理，建立优良的内控制度，最主要的目标就是要确保货币资金的安全和完整，货币资金控制制度是一个很严密的完整体系，是通过内部分工与相互制约来完成的，具体内容主要有审核制度，盘点制度，牵制制度和手续制度等。在审核制度中，要审查手续是不是完备健全，数字是否真实。在盘点制度中，要定期进行盘点查清，并与银行账户相一致。在牵制制度中，其核心是资金与账户的管理分开管理，要明确会计人员与出纳人员之间的分工，出纳的 人员专门负责现金的管理及银 行的存款收付工作。在手续制度中，要严格按照公司的流程来 ，严格执行相关的条款，做到有章可循。

四、企业货币资金内控制度的优化设计

1.制度内容的设计

首先职责分工与职权分离制度，出纳人员与会计人员要做到合理的分工，设置专门的出纳岗位，负责货币资金的保管，保管收支原始凭证及做好日記账的登记。会计人员则不能够同时兼任出纳，做到各负其责。其次授权与批准制度，企业的所有经济活动要求按照权限来进行批准，企业各级人员只有得到批准与授权后，才能够对相关的经济业务进行处理，对为 经授权擅自接触，要严肃处理，并且在第一时间进行控制，特别是企业的管理人员要明确其职责范围与业务权限，在让他们知道自己的权利以后，也要让他们知道自己所要承担的责任，明确其对自己的业务处理所要承担的相应责任。审批的人要求在授权的范围内进行必要的生僻 ，不得越权，办理货币资金支付的财务人员也要遵纪守法，客观公正，按照规定办理相应的货币资金业务。第三：内部记录与核对制度，所有的资金货币业务要进行记录，按照规定的流程来办理货币资金支付业务，努力把握支付申请关口，支付审批关口，和支付符合关口。出纳人员要经常核对账户金额，内部审核人员要负责收支凭证与定期审核。第四：安全制度与严密的手续和收支凭证制度。货币资金的要有专门的人来保管，有专门的人进行内部监督，建立符合制度，定期审核相关的凭证填制，算账及记账等工作，此外支付每一笔款项都要有凭证和审批手续，付完款项后，要在付款凭证上加盖“付讫”章[4]。

2.内控方法的设计

（1）收款环节

首先是收据的控制，通过收据的编号的连续性，来核对收到的货币资金是不是和账户金额一致，以此来保证所有的货币资金入账，不至于流失，被挪用或者盗用，其次是银行存款的控制，银行账户的开设与终止要有正式的审核批准手续，否则不得私自开设或者终止，，也不允许将企业的公款用个人的名义来存入银行。对管理银行账单调节及银行存款账面金额的人员不能够同时负责现金收入及支出方面的业务。

（2）付款环节

要建立严格的货币资金授权审批制度，有效预防货币资金的侵占。建立资金预算控制，统筹安排企业一定时期的货币资金的流入与流出，最后要控制结算的方式，在条件允许的条件下，要尽量鼓励使用转账支付。

（3）其他环节

首先要控制定额备用金，企业日常经营中，通常发生一些零星的小的支出，可以建立一个定额备用金制度来加以控制，要求确定每一笔备用金的金额与企业的实际情况相一致。其次要控制财务印章的 ，财务印章对企业非常重要，要严格禁止一个人使用企业的所有印章，未经批准不得在票据上盖章，每次使用的章要每次做好记录，印章要与支票分开存放。

五、结语

目前我国企业在货币资金管理存在这样或者那样的漏洞，因此加强内控制度的管理显得尤为重要，对企业来说，不仅要完善内控制度，加强货币资金收支及复核管理，同时也要加强票据和印章的管理，确保货币资金的安全与完整，其次要要个 保证内控制度不折不扣的执行，分设岗位，相互牵制，加大宣传力度，将不合理的 不合法的有效遏制，强化培训提高会计从业人员，出纳人员及监督人员的整体素质，定期不定期地进行突击检查，防止货币资金的流失，因此企业货币资金控制制度的建设离不开严格的制度，优良的管理模式与正确的决策，只有这样才能够使货币资金内控得到良性循环。

参考文献：

[1]李虹.加强企业资金管理建立健全货币资金控制制度.现代会计.2004(5).

[2]王崴.货币资金内部管理及内控制度的设计.财税金融.

[3]财政部.企业会计准则2006.北京:经济科学出版社.2006.

企业货币资金内部控制浅析 第12篇

一、企业货币资金内部控制的目标

1.货币资金的安全性。通过良好的内部控制, 确保企业库存现金安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用。

2.货币资金的完整性。检查企业收到的货币资金是否已全部入账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。

3.货币资金的合法性。检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求, 手续是否齐备。

4.货币资金的效益性。合理调度货币资金, 以便其发挥最大的效益。

5.财务报告及相关信息的真实完整性。通过资金控制, 使财务信息真实可靠。

二、企业货币资金内部控制的主要风险

1.企业发展战略与资金短缺并存, 盲目扩张, 引发流动性不足, 可能导致资金链条断裂。

2.投资决策失误或资金配置不合理可能导致投资损失或效益低下, 造成资金无法收回或支付, 导致企业陷入财务困境或债务危机。

3.资金管控不严, 可能出现舞弊、欺诈、甚至导致资金被挪用、抽逃。

三、企业货币资金内控体系中存在的问题

(一) 货币资金内部控制制度不够完善

2008年6月, 国家财政部、政监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》, 并要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行, 这说明我国企业资金内部控制制度还处于初级发展阶段, 企业货币资金内部控制制度还有待进一步完善。

(二) 企业货币资金内部管理人员综合素质不高

货币资金管理人员综合素质低主要表现在:一是货币资金内部管理专业知识薄弱, 使其自身专业知识水平不能够满足现行企业资金管理的需求;二是货币资金管理人员职业道德素质低下, 其大多数企业货币资金管理人员不能够充分地认识到企业货币资金内部控制的重要性;三是企业货币资金部门缺乏完善的激励与考核机制, 导致不能够充分调动起广大企业货币资金管理人员的工作积极性与自主性;四是企业货币资金管理监督力度不够, 致使货币资金管理监控环节出现疏漏。

(三) 企业货币资金收支业务管理的纰漏较大

其主要表现在:一是资金管理未经适当审批或超越授权审批, 可能因重大差错、舞弊而导致损失;二是银行账户的开立、审批、使用、核对和销户不符合国家有关法律法规的要求, 而使企业出现资金损失;三是资金记录不准确、不完整, 可能造成账实不符或导致财务报表信息失真;四是有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章, 可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失;五是由于职责分工不符合不相容岗位相分离而出现私自提现现象。六是收取的货币资金不及时入账或不入账造成资金损失。

四、完善企业货币资金内部控制体系的措施

(一) 增加企业经营者对货币资金内部控制的认识

这是有效实施货币资金内部控制的前提。企业经营者要充分认识到货币资金内部控制在保护企业资产安全、完整、防范欺诈和舞弊行为以及实现企业经济目标等方面的重要作用, 以积极的态度, 采取有效措施加强货币资金内部控制建设, 同时, 要带头执行货币资金内部控制制度, 为货币资金内部控制的有效实施提供保证, 确保有关法律法规的贯彻执行。

(二) 建立完善的货币资金内部控制制度

为保证货币资金内部控制实施的有效性, 应注意完善货币资金内部控制机制, 即必须遵守职责明确、相互牵制、相互监督的原则以及企业内控制度的要求。要建立和完善切实可行的货币资金内控制度, 避免制度与实际相脱节。一是明确岗位职责权限, 在设置岗位时必须分离不相容职务, 实行内部牵制, 建立严格的授权批准制度, 经办人员必须在授权范围内办理业务。二是建立有效的财务稽核制度, 货币资金业务的各个环节由多人控制, 通过反复核对保证账证、账实、账物相符, 以避免舞弊行为发生。三是实行岗位轮换制, 企业关键财务岗位应至少三年进行一次轮换, 或制定定期休假制度, 这样可避免员工因长时间分管某个岗位产生麻痹而可能导致的差错。四是严格执行现金盘点及银行对账单的核对工作, 对现金要定期或不定期进行盘点, 确保现金账面余额与实际库存相符;对银行存款要在每月底编制报表之前由会计人员而非出纳人员进行核对, 确保货币资金的保管环节合法合规。

(三) 提高会计人员的整体素质

企业货币资金管理人员综合素质的高低, 最大程度上决定着企业货币资金内部控制工作的好坏。会计人员在内部控制中具有双重身份, 起着关键作用。

(四) 建立并实施货币资金内部绩效考评控制机制

企业货币资金内部控制体系执行的好坏, 要通过绩效考评机制来评判。

(五) 加强货币资金内部控制的信息沟通

及时、准确、完整地收集货币资金内部控制信息是企业货币资金内部控制的重要组成部分。货币资金内部控制的信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与货币资金内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效的沟通。

总之, 企业货币资金内部控制尤为重要。企业必须建立健全货币资金内部控制制度, 提高货币资金管理人员的职业道德和业务素质, 加强货币资金内部控制的监督与考核, 完善货币资金内部控制的信息与沟通机制, 确保企业货币资金的流动性与安全性, 为企业发展提供强有力的保障。

摘要：企业货币资金内控管理是企业内控管理的重要环节, 文章从货币资金内控目标、风险表现、存在的问题及解决办法等方面进行阐述。