国库资金范文

国库资金范文（精选11篇）

国库资金 第1篇

一、建立国库资金安全性管理理论体系的必要性

(一) 建立国库资金安全性管理理论体系是基层国库工作的基础

随着财税体制改革的深入, 基层国库服务的对象和领域越来越广, 当地政府以及财政、税务等部门对基层国库的要求越来越高, 基层国库工作的好坏直接关系当地社会经济的稳定发展和广大人民群众的切身利益, 而做好基层国库工作的前提是国库资金安全性管理, 若国库资金安全无保障, 国库工作就无法顺利进行。因此, 建立国库资金安全性管理理论体系是基层国库工作的基础。

(二) 建立国库资金安全性管理理论体系是基层国库发展的必然

随着社会经济的发展和科学技术的进步, 基层国库的传统管理职能已经发生了一定程度的变化。具体表现为, 国库管理的职能逐步拓展, 国库服务的对象进一步扩大, 国库业务的领域进一步拓宽。在国库的发展过程中, 国库资金安全性管理是永恒的主题。国库资金没有了安全性管理, 国库发展就会止步不前。因此, 建立国库资金安全性管理理论体系是基层国库发展的必然。

(三) 建立国库资金安全性管理理论体系是基层国库创新的关键

基层国库工作的不断创新和国库业务的飞速发展是相辅相成的, 国库业务的飞速发展促进国库工作的不断创新, 国库工作的不断创新推动国库业务的飞速发展。基层国库工作的不断创新, 其首要保障是做好国库资金安全性管理, 没有国库资金安全, 国库创新也无从谈起。因此, 建立国库资金安全性管理理论体系是基层国库创新的关键。

二、国库资金安全性管理理论体系的主要内容

(一) 从事前、事中、事后角度构建国库资金安全性管理理论体系

1. 从事前的角度构建国库资金安全性管理理论体系。一是建立事前审核制度。事前审核最为重要的就是加强柜面监督, 对外来的国库凭证必须严格按照国库有关制度规定要求进行详细审查, 尤其是对拨款、退库等资金划出业务更要加大审核力度, 对不符合要求的凭证不予受理, 对要素不全的凭证予以退回, 严把凭证审核关, 坚决拒办不合规业务, 将各种可能产生的国库资金风险杜绝在第一线。二是建立新业务预警制度。对一些创新出来的业务, 在办理过程中需要认真学习新制度、新规定, 并分析其可能存在的国库资金风险点, 从源头上预防国库资金风险的发生, 保证国库资金安全。

2. 从事中的角度构建国库资金安全性管理理论体系。一是建立事中把关制度。首先, 在日常业务操作中, 强化制度执行力, t坚持制度先行的理念, 规范业务操作, 杜绝“一手清”, 提高国库会计核算质量。其次, 在月度和年度的对账工作中, 认真做好同财政、税务、海关等征收机关以及上下级国库的账务核对, 通过对账及时纠正错误, 确保国库收支资金准确, 从而防范国库资金风险。二是建立有高风险的重点业务和特殊业务监测制度。对预算收入退库、更正、库款支拨、会计人员加班等重点国库业务, 应严格落实会计主管、部门负责人、分管行长逐级审查审批制度。对一些特殊国库业务, 国库人员对其处理过程比较生疏, 容易发生差错, 更应认真学习有关制度规定。因此, 对有高风险的重点业务、特殊业务应重点进行监测, 防止国库资金风险的发生。

3. 从事后的角度构建国库资金安全性管理理论体系。一是建立事后审查制度。严格按照国库有关制度规定要求, 对各种国库凭证及其附件进行审查, 发现问题及时登记和整改, 尤其要加大差错问题的整改力度, 避免整改工作流于形式, 确保国库制度规定的全面落实和国库工作质量的全面提升, 保证国库资金安全。二是建立事后分析制度。对易发生的会计差错按风险等级进行定量、定性分析, 并提出解决问题、预防风险的建议和措施, 以便能够提前关注潜在的国库资金风险, 积极采取相应的防范措施, 从而有效防范资金风险。

(二) 从横向、纵向两个层次构建国库资金安全性管理理论体系

1. 从横向的层次构建国库资金安全性管理理论体系。一是建立沟通协调制度。加强与财政、税务、海关等有关部门的沟通协调, 共同完善国库资金安全性管理制度, 防范国库资金风险, 构建财政、税务、海关、国库等部门“多位一体”的国库资金安全性管理理论体系。二是建立联席会议制度。定期召开财政、税务、海关等部门的联席会议, 加强各部门之间的国库信息交流, 解决辖内预算收入、退库、对账等工作中存在的问题。对发现的问题及时查明原因及更正。

2. 从纵向的层次构建国库资金安全性管理理论体系。一是建立支库帮扶指导制度。目前支库人员配备比较紧缺, 国库业务水平参差不齐, 上级国库应对支库业务人员进行帮扶指导, 促进支库规范操作, 确保国库资金安全。二是建立代理支库风险管理制度。对代理支库的风险防控和资金安全作出具体要求, 对个别内控管理不到位、业务操作不规范、制度执行不严格、可能存在风险隐患的代理支库进行现场检查, 并督促整改, 防止国库资金风险发生。

(三) 采取对国库资金风险进行评估的方法, 构建国库资金安全性管理理论体系

建立国库资金风险评估新模式, 制订详尽的评估实施方案, 采取现场检查、座谈和全面吸收各项检查结果等多元化方式, 定期或不定期开展风险评估工作。利用业务信息和监督结果, 建立国库监督检查评估体系, 对已发现问题进行分类识别、鉴定判断, 追根索源, 实现国库资金风险分类预警, 并提出有效的预防措施和建议, 从而切实提高国库业务质量, 有效防范资金风险。

三、国库资金安全性管理的具体措施

(一) 加强安全与警示教育, 树立风险意识

一是基层国库应不断提高国库人员的自律意识, 通过组织学习、以会代训、培训讲座等方式开展爱岗敬业、职业道德教育、人生观教育、法制教育, 切实提高国库人员处理各项国库业务的政策水平和业务技能, 掌握有关政策法规, 熟悉国库业务系统。同时, 通过经常性的政治理论学习教育, 增强国库人员的责任感。二是加强警示教育, 树立风险意识。基层国库应结合一些典型案例, 坚持定期开展警示教育活动, 为国库人员的自我教育提供借鉴和参考。还应要求国库人员以案例为鉴, 从中吸取教训, 树立正确的世界观、人生观、价值观, 增强法纪观念, 牢记职业操守, 时刻树立风险意识, 确保国库资金安全。

(二) 加强内控管理与制度学习, 树立责任意识

基层国库应按照国库有关制度规定要求, 一是建立健全各项国库内控制度, 进一步细化明确各岗位的职责和权限, 做到岗位分工明确, 权责任务清晰, 制度约束有力, 确保各项国库工作任务落实到人、责任明确到人。通过细化岗位职责、完善规章制度, 实现以制度管人、以制度管事。在日常工作中严格按照操作规程办理每一笔业务, 加强国库业务的日常监督, 杜绝违规操作, 对平日发现的问题及时纠正、消除隐患, 确保国库资金安全。二是加强制度学习, 树立责任意识。基层国库应始终将学习制度、落实制度作为一项基础性工作来抓, 树立学习制度、贯彻制度、执行制度、落实制度的工作理念。以学习促落实, 通过开展多种形式的学习教育活动, 将各项制度涵盖到国库工作的各个方面、各个环节, 达到学以致用、全面落实的目的。

(三) 加强国库业务监管, 树立防范意识

基层国库应突出国库监管重点, 强化日常监管。严格执行国库重要业务、重大会计事项的审批制度, 多层面、全方位立体监督, 从管理上设防。不断创新国库监管手段, 细化国库监管内容, 使国库监管内容系统化、规范化。建立健全国库各岗位之间相互制约的关系及程序, 通过多层次监督管理, 有效防范操作风险和技术风险, 把国库资金风险的防范工作细化到每一个岗位。

(四) 加强国库系统管理, 树立应急意识与保密意识

基层国库应与科技部门配合, 对国库系统运行情况和网络安全进行全面检查。健全完善国库数据备份、恢复和检验机制, 切实保证备份数据的完整和安全, 全面提高抗风险能力。同时, 应进一步完善国库系统应急预案, 加强对国库系统应急预案和应急知识的培训, 提升国库人员的应急处置能力, 切实加强平战结合的应急队伍建设。还应加强保密知识宣传教育, 提高保密意识, 增强工作责任心, 加强国库数据的管理。

摘要：国库系统体系和资金清算体系的快速发展不但提高了国库资金的管理使用效率, 也给国库资金安全性管理工作带来了新的挑战。本文首先介绍了建立国库资金安全性管理理论体系的必要性, 又分别从加强安全教育、内控管理、业务监管等方面提出加强国库资金安全性管理的具体措施。

关键词：基层国库,资金安全,措施

参考文献

[1]廖伟生, 郭永明.浅议新形势下国库资金安全管理的路径选择[J].金融与经济, 2014 (3) :88-90.

[2]马丽萍.国库信息化与资金安全性管理[J].青海金融, 2014 (7) :59-61.

国库资金管理工作经验材料 第2篇

一、做好国库资金管理领导重视支持是关键

84年人民银行专门行使中央银行职能以来，特别是1985年7月国务院颁布《中华人民共和国国家金库条例》以来，国库资金管理开始起步，并有了较大的起色，做出了一定的成绩。关键是得到了各级党政和财政、税务、银行等部门领导的关心或大力支持。目前，随着国家经济体制、财税体制和金融体制改革的不断深化及形势发展的要求，国库由原来的核算型逐步向综合管理分析型转变，如何加强国库资金管理实行柜台监督是重要的一环，只有抓好柜台监督，才能充分发挥对国库资金的管理职能作用。因为，柜台监督是国库工作的第一线，往往在发挥监督管理职能中发生矛盾，这就需要领导亲临予以调解，给予积极支持，坚持原则不松口，多当点难人，少当点老好人，率先地执行国家的有关政策和规定，为第一线国库人员撑腰。因此，强化国库职能，做好国库资金管理与监督，各级领导和重视支持是关键。

二、抓好政治业务培训提升国库人员素质

当前，银行部门案件不断发生，作案形式愈加隐蔽，手段愈加高明，在这样严峻的情况下，为保证基层央行资金和国库资金的安全和维护央行的信誉，必须从思想政治、业务水平、内部管理等方面加强培训,加强国库队伍建设。并且从上至下把此项工作列入重要议事日程，举办多种形式培训,采取“走出去”、“请进来”专业培训和岗位练兵相结合,本着缺什么补什么的原则,使国库人员尽快提升思想政治和业务水平素质,成为一支思想作风硬，政策水平高，业务素质强，适应工作需要，具有胜任并独立完成本职工作的干部队伍。经过培训，使国库干部牢固树立共产主义的人生观，价值观和世界观，时刻保持清醒的政治头脑，抵制一切不良倾向和不正之风的侵蚀，同一切违反政策及损公肥私的现象作斗争。做到纪律严明，作风清廉，忠于职守，恪守职业道德，将高度的工作热情和科学的工作态度与实干精神结合起来，以勤奋的工作精神,做出优良的工作佳绩。

三、财税行库协调配合充分认识国库工作

随着财政、税务、金融体制改革的不断深化，国库工作所承担的任务越来越繁重，工作中不断出现新情况，新问题，国库工作能否顺利开展，首要的问题就在于积极理顺与财政，税务、商业银行经收处的关系，在工作上协调配合取得共识，彻底改变过去部分同志对国库工作的地位和作用认识不足，认为人民银行只是代理国库业务，是一项附属性的工作，往往从局部和本部门的利益需要出发，把国库工作业务看成是财政的“出纳”，税务的“会计”，银行的“搭头”。工作中无需管理监督。为了消除偏见，扭转这种被动局面，急需财、税、行、库部门领导，从贯彻落实《国家金库条例》及《实施细则》入手，共同协商解决国库工作过程中存在的问题，以实例就地剖析，共同制定和采取相应的制度和措施。只有这样，财、税、行、库才能携手并进，在实际工作中加深理解、相互谅解、相互支持、信息共享。做到统一认识，统一步调。只有这样，才能进一步提升国库工作执行国家预算收支中的地位和作用及社会的知明度。

四、清理财政多头开户加强财政账户管理

国库资金 第3篇

【关键词】国库；库存资金；分析；建议

一、地方国库库存资金分析的意义

1.地方国库库存资金规模越来越大

随着多年来各地经济增长不断加快，地方国库收入和库存规模也快速增长，国库临时性闲置库款持续增加。同时，随着财政国库集中收付改革在各地区全面推开，原来存放在商业银行的一些政府性资金逐步集中到国库，国库闲置库款急剧上升，开展地方国库库存分析的客观需求日益强化，开展国库库存资金分析也是深化国库集中收付改革的必然选择。

2.加强国库库存资金分析有助于加强国库资金管理

通过国库库存资金分析，可以切实加强国库资金管理，有效提高国库资金使用效率。具体方式包括：依托财政专户开展资金管理，即将国库资金滞留或划拨到财政专户，通过财政专户间接开展库存资金管理；要求当地银行对政府重点项目提供优惠贷款，并根据贷款额度及其优惠条件，将部分国库资金分配到相关银行定期存放；运用国库库存资金替政府有关部门提前偿还银行贷款，并由该部门分期偿还国库资金并支付利息等。

3.加强国库库存资金分析有助于合理确定预算收支

当地政府在确定经济发展政策时，可以通过研究、分析以往国库收入的资金流动规律，根据下一时期的宏观政策方向，预测财政资金存量的变化趋势，将经济发展与国库资金状况相联系，以提升政策制定的准确性，预测良好的国库资金库存流入情况；在确定预算支出政策时，则可以通过对以往国库支出资金流动规律的研究分析，调节当地财政支出投入方向，实现投入有重点、有保障，提升國库资金使用效率，为政府进一步发展经济深化改革提供重要的综合性参考资料。

二、制约国库库存资金分析的因素

1.缺乏相应的制度保障和风险防控手段

一是对于地方国库库存资金分析目前尚无相应制度规范，国库库存资金运作各参与方及其职责权限、操作运行模式、风险管理等均未有明确规定。地方国库库存资金运作的管理及体制体系尚未形成。二是当前地方政府在开展国库库存资金管理时，过于强调资金收益以及其他隐性或联带效益，而对风险性考虑不足。

2.数据信息难以匹配整合

目前国库部门并未建立相关的数据资料库，而数据信息采集也存在难度，需从地方政府统计部门、商业银行、政府公开网络门户等多方采集，各部门统计口径也存在着差异性，影响着国库资金的深层次分析。伴随着国库制度改革日益深入，以财政集中支付改革为例，国库资金拨付发生全新的变化，国库只需通过与商业银行进行汇总清算完成拨付，财政支出的细节数据的获得受到阻碍，业务电子化程度日渐提高，财政支出的细节数据日渐隐蔽，细节资料的获得难度加剧。

3.对货币政策实施产生不确定性影响

地方政府及相关部门因过于追求国库库存资金收益及其他潜在效益而弱化对国库现金运作规模及频率的控制，忽视对货币政策的干扰和冲突。虽然单独一个地区的地方现金管理规模较小，但国库库存的大幅波动可能会引起当地金融市场可用资金、贷款总量的波动，县域金融环境的安全性、流动性和效益性必然受到一定的影响，宏观货币政策在县域范围内的执行效果可能会大打折扣，对经济金融形式的预测难度加大。

三、加强国库库存资金分析的建议

1.建立健全国库库存资金分析制度体系

为避免地方在国库库存资金运作中各自为政、管理混乱的情况，财政部门、人民银行应加快地方国库现金管理制度建设，为地方开展国库现金管理提供充分依据并引导其规范有序地发展。在制度体系中应着重明确地方国库现金管理组织协调机制、参与主体及其职责权限、基本操作方式、信息公开及监督、违规处罚及责任追究等。同时，允许地方财政部门、人民银行分支机构结合地方实际情况，在政策及制度管理框架下，制定适合地方特点的地方国库现金管理具体实施办法。

2.健全信息共享机制，改进国库资金分析方法

国库现金管理建立在国库资金分析的基础上，其意义不仅对于当地的经济决策，而且对财税库银、政府统计部门改进工作方法，提升工作水平同样具有重要的意义，建立各部门多位一体的信息共享机制，提供更加具体的数据和信息，是实现国库资金分析的综合性、全面性和准确性，从而提高国库现金管理的有效性。各部门应改变观念，提升对国库库存资金分析意义的认识，打破原有的在缺乏相关数据资料的状态下各自分析，发挥主观能动性，使国库库存资金分析充分发挥其重要的参考价值。

3.加强国库库存资金的风险监测和监管

财政资金专户与国库单一账户管理 第4篇

一、现行财政专户管理的现状及问题

(一) 财政专户开设过多

按照相关规定, 目前财政部门可以开设5种账户, 即在人民银行开设的一般预算存款账户、预算外资金专户和在各金融机构开设的预算外资金专户、财政零余额账户、特设专户。从调查情况看, 实行专户管理的资金有社会保障基金专户、养老保险资金专户、政府采购专户、扶贫资金专户、农业综合开发专户、救灾资金专户、道路交通事故社会救助基金专户、医疗保险基金专户等, 基本上是一种资金一个专户。如果按资金类型开设最多十几户, 可预算外资金账户在一个县就多达六七十户, 涉及辖区国有商业银行、农村信用社等所有金融机构, 而且数量最多、金额最大的在农村信用社, 其次为国有商业银行。专户既有以专项资金性质、用途命名的, 又有以财政局、集中采购中心命名的, 也有以财政局内设股室命名的。从了解情况看, 同一种专项资金又分别在不同的银行开设专户, 造成同类性质资金多头开户、重复开户现象, 主要是金融机构之间互拉存款所致。过多过滥的开户既扰乱了正常的金融秩序, 又不利于财政资金集中管理、统筹使用。

(二) 开立专户依据不足

根据财政部《关于加强与规范财政资金专户管理的通知》[ 财办 (2006) 12号]的规定, 财政资金专户应当经国务院、财政部以及省级人民政府或省级财政部门以正式文件批准后开设。当前县级的财政专户开立依据大部分为同级财政部门签署同意意见的账户开立审批表, 极个别也存在财政部门自已为自己开户提供证明材料的现象。

(三) 影响国库集中收付

在财政资金使用管理上, 专户资金“碎片化”的使用管理模式, 与实行“国库集中收付制度”背道而驰, 大量资金游离于财政预算管理之外, 形成一边是政府预算内资金吃紧, 收支矛盾突出, 另一边是大量财政专户资金分散在各金融机构, 长期结余、沉淀, 对预算执行不透明预留了极大的弹性空间。据了解, 某市一个县2013年度财政专户资金平均每月账户余额为3.8亿元, 而国库存款平均余额仅为0.26亿元, 专户资金是国库存款的15倍, 其中专户资金余额最大的6月份, 专户资金是国库存款的56倍。

(四) 弱化宏观调控

国库库存资金作为一种动态货币资源应存放在中央银行, 其变动直接影响货币政策的执行效果。受人为因素影响, 一些财政资金以专项名义长期存储在商业银行, 变相地增加了基础货币投放, 降低了货币政策实施的有效性、准确性和及时性, 影响了财政政策与货币政策对宏观经济的调控效果。

(五) 资金风险隐患较大

专项资金分散在多个部门, 未实现归口统一管理, 一些专户户名与预留印鉴不符, 存在资金支出凭证有拨款凭证、拨款书、转账支票、财政支付凭证等混用现象, 有的还不按相关规定定期编制财政专项资金会计报表, 会计信息欠完整。既不能对资金存取使用的合规性实时、有效的进行事中监督, 又加大了审计、监察、人大等外部监督部门的监管难度, 给一些不法分子截留、挤占、挪用财政资金留下了可乘之机。

二、财政专户资金应集中支付纳入央行国库单一账户管理

基于目前财政专户的现状和管理问题, 笔者认为目前应借鉴西方市场经济国家国库管理的成功经验, 按照“积极稳妥、分步实施”的总体思路, 将财政专户资金纳入央行国库单一账户进行集中核算和管理。

(一) 优点

一是有利于财政资金的统筹使用。国库单一账户是实现政府财政资金“一本账”的核心和基础, 将财政专户资金全部纳入央行国库单一账户核算和管理, 能从根本上改变目前财政资金管理分散, 多头开户、重复开户的混乱局面, 便于政府、财政部门全面掌握每一笔财政资金的来龙去脉, 促进财政资金的统一调度和管理。二是有利于提高预算管理的科学化、精细化。财政资金全部纳入国库单一账户管理, 资金可实现封闭运行, 每一笔收支信息都能清楚、全面地反映, 有利于强化预算约束, 实现对财政资金流向、流量的全面监控, 避免资金运转使用中的跑冒滴漏、运行效率不高等问题, 提高财政的宏观调控能力。三是有利于财政预算的顺利执行。由于人民银行实行垂直管理, 其机构、财务相对独立, 与地方各预算单位没有任何利益关系, 直接办理专户资金收支业务, 能保证预算监督的及时性和公正性。四是有利于提高货币政策调控的完整性、有效性。随着国库会计数据集中系统的全面上线运行, 财政资金全部纳入国库单一账户, 随时为央行掌握地方国库库存现金总量提供方便, 可以进一步加强财政、货币政策调控的一致性、协同性。

(二) 可行性

一是央行有经理国库资金的独特优势。《中国人民银行法》赋予了中央银行经理国库的职责, 该体制经过了30年实践的检验, 符合国库收支决策者与国库收支决策执行者相分离的国际准则。人民银行具有“政府的银行、银行的银行、发行的银行”的基本特性, 能客观公正的维护国家预算的执行, 为协调财政政策和货币政策, 提供了先决条件, 这是商业银行和其它金融机构所不具备的。人民银行在国库现金管理与银行账户管理方面享有财政部门无法企及的专业化优势, 有助于降低处理公款收付的成本, 提高财政资金运行的速度、效率。二是财政专户资金纳入国库单一账户管理符合国际通行做法。从国际经验来看, 象法国、意大利、英国等国家都已建立了彻底的国库集中收付制度, 并以央行作为国库资金的集散地, 将政府所有资金都集中在央行国库的一个账户上, 所有支出资金都由央行国库账户直接支付给商品或劳务供货商。因此, 我国应积极借鉴其它国家管理财政资金的成功做法。三是人民银行有先进的资金清算汇划系统作保障。人民银行是支付清算系统的管理部门, 已在全国建立了现代化的大、小额支付清算体系, 拥有畅通的资金支付与清算通道, 人民银行国库会计数据集中系统的全面推广以及财税库银横向联网系统的广泛应用, 都为人民银行国库核算和管理专户资金提供了高速快捷的支付清算手段。同时, 人民银行有功能强大的账户管理系统, 有着一支业务精素质高的国库干部队伍, 能确保各类财政资金方便、快捷、安全地直达用款单位和个人, 将财政性资金全部纳入国库单一账户管理的条件已经具备。四是人民银行具有经办财政资金的成功经验和实践。多年来, 人民银行在经理预算资金实践经验的基础上, 突破制度“瓶颈”, 通过人民银行国库救灾资金通道, 连续多年办理财政涉农补贴国库直拨业务;配合财政部门成功进行了国库集中收付制度改革, 实现了人民银行直接办理财政资金直接支付和授权支付业务的改革目标。这些业务的开展, 为人民银行直接办理财政资金专户资金打下坚实的基础, 积累了丰富经验。

(三) 具体思路

1. 尽快完善国库管理信息系统。全面推广人民银行总行开发的国库信息处理系统和国库会计数据集中系统;完善财政管理信息系统, 做好国库会计集中核算系统与财政管理系统的的无缝对接, 提高国库资金处理系统的网络化、电子信息化程度。

2. 全面实行国库集中收付制度。以央行国库作为财政资金集散地, 对所有财政资金及预算单位实有资金均实行集中管理, 将各类财政资金全部纳入纳入央行国库单一账户管理;集中清理财政资金账户, 规范国库单一账户开设;根据国库单一账户设立的要求, 取消“国库单一账户体系”中的各种过渡性账户和财政部门在商业银行开设的各类账户;根据财政专户资金的性质及用途, 按收支两条线管理的原则, 在人民银行国库单一账户下分别设置“财政专项资金”账户及其分类账户, 即国库为所有政府支出部门分别开设分账户用以记录政府资金的变动和各政府支出部门以及机构的资金运用;在金融机构为预算单位开设“预算单位零余额账户”, 用于核算和反映预算单位零星开支支付, 并与财政零余额账户进行清算。

3. 规范财政专项资金的收支、清算流程。制定《财政资金收付和核算操作规程》, 统一收入、支出凭证格式, 严格执行收、支两条线管理, 加强财政、国库对账工作。财政专项资金收入, 统一由征收机关或缴款单位开具缴款书, 通过经收处或开户银行直接划入央行国库“财政专项资金”账户。支出业务, 全部纳入预算管理, 可采用实拨资金的方式或集中支付方式进行。

4. 完善国库资金的监督体系。建立健全财政资金执行事前、事中和事后监督的全方位监督体系, 促进监督与管理的有机融合。建议人大加强事前监督, 强化年初预算审查力度, 在预算编制监督过程中, 运用质询、重大问题调查等刚性手段, 确保财政专户资金支出全部纳入政府预算。央行国库要加强预算执行的事中监督, 重点监督财政资金账户和预算资金的拨付, 规范财政资金支付的操作流程及运转程序, 防范财政资金支付风险。财政部门要对重大支出项目跟踪问效、强化会计信息质量检查, 加大对违规问题的处理处罚和信息披露力度。审计部门要加强预算执行的事后监督, 重点对财政性资金支付中的合法性、合规性和真实性的监控管理, 针对监控核查发现的违法违规或不规范行为, 提出处理意见和建议, 促进财政资金支出的合规合法。

5. 修订和完善相关配套法规制度。修订《预算法》、《国家金库条例》以及《中国人民银行会计法》、《国库会计核算办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》 等相关财政、金融法规, 确保财政专户资金纳入国库单一账户管理有法可依。

参考文献

[1]金明子, 金雄.央行国库视角下强化财政专户管理的建议[J].金融时报, 2012 (8) .

[2]刘贵生.建立国库单一账户制度有利于促进预算管理科学化[J].金融时报, 2012 (3) .

新形势下国库资金的风险与防范 第5篇

资金清算由过去单一的行库往来方式转换为行库往来、支付系统往来、国库内部往来和同城票据交换等多种形式并存的多渠道资金清算方式；从一个相对封闭、相对间接的资金清算体系转变为一个开放的、直接的资金清算体系。国库部门直接参加资金清算，风险点增多，风险的隐蔽性更强，防范风险的难度也随之加大。在这种新形势下，中央银行国库部门应该如何适应新的要求，防范风险，保证国库资金安全运行，笔者就此作一些探讨。

一、国库资金风险的表现形式及其成因

（一）领导不重视形成的组织风险。具体表现在有些行领导对有形的货币发行库安全很关心，经常过问、检查，对人员配备和安全设施的投入也相对倾斜。而对国库则相对关注、重视不够，以至于在决策考虑工作时对国库工作研究过少，在人员配备和设备投入上，存在职数偏少、素质偏差、投入不足等现象。新的国库业务操作流程需要人员间相互制约且分工较细，思想上的麻痹必然会造成组织上的分工不合理和业务处理上的差错风险。

（二）内控执行不到位形成的管理风险。具体表现在业务不熟悉难于管理和风险意识不强疏于管理两方面。如会计核算和操作制度设置不严密、不规范或不符合会计核算要求、要害岗位不进行轮换，内控监督机制不完善，未进行分级审批、重大会计事项报告制度，未进行会计事后监督或事后监督制度未严格执行，部门领导、会计主管未定期或不定期检查制度是否严格执行，使内控制约出现真空地带。

（三）规章制度不完善形成的制度风险。一是制度建设滞后。随着金融电子化、信息化的快速发展，计算机网络技术广泛应用于国库业务中。对业务运行中出现的电子信息、电子票据如何进行安全操作与管理，至今还没有一项正式的切合实际的制度来加以规范。使国库业务信息技术的应用在一定程度上存在风险隐患；二是某些制度可操作性差。如：国库对延压税款问题的制约上，从《国家金库条例》、《国家金库条例实施细则》到《金融违法行为处罚办法》，以及《商业银行、农村信用社代理国库业务管理办法》，只对金融机构有监管处罚措施，而对当前经常延压税款的征收机关只有明确的监督要求，没有具体的可操作性强的制约措施，使国库资金不能及时入库，形成风险；三是某些规定不切实际。如：《国库会计管理规定》第十六条要求：国库会计需设置资金清算、明细核算、综合核算等16个国库会计岗位，同时第十八条对岗位分工提出了五条具体要求，规定各岗位可实行一人一岗、一人多岗或一岗多人，但其中六个岗位相互不能兼任，三个岗位不得参与会计账务处理。在实际工作中，即使按照“一人多岗，一岗多人”的要求设置岗位，会计核算和资金清算至少也需要8—10人的编制，再加上财政国库改革的不断深化、强制休假等因素的影响，国库会计核算的要求更高，任务更重，对人员的配备要求更多。显然，各级国库部门现有编制是达不到要求的，特别是县级支库和代理支库人员编制较少，必然造成这些支库为完成日常核算工作任务，无法按照此项规定的要求进行岗位的合理配置，以至于不按要求兼岗，出现违反规定交叉业务的现象。

（四）制度执行不严格形成的操作风险。国库业务人员在业务操作过程中有章不循，违反制度规定办理业务，如会计科目使用不正确，帐务处理混乱；各岗位人员不严格执行职责，凭证审核不严，会计帐务处理“一手清”；各项检查走过场，形式主义严重；不认真审查更正凭证，存在汇总更正、对帐不认真等。这虽不是故意犯罪，但主观上已为犯罪分子提供了作案的机会，导致国库资金出现被盗被挪的风险隐患。

（五）信息技术薄弱形成的网络风险。由于银行全方位、全开放服务体系的确立和电子银行的开通，使金融电子化系统更具有开放性，使各种金融网络的互连程度进一步提高，网络管理更加复杂，网络上的金融信息传输、金融服务的安全受到更大威胁。目前各级基层国库，特别是县乡级支库，由于计算机等设备投入的限制，存在国库核算操作系统与人民银行局域网没有从物理上进行隔离的情况，给国库资金安全带来极大的安全隐患。国库核算系统和计算机网络安全措施比较薄弱，网络技术的选用及其安全可靠性成为影响国库资金安全的重要环节，任何一个漏洞只要被他人利用进行攻击，均会造成系统毁灭性的打击或重要数据丢失。

二、防范措施和建议

国库资金 第6篇

目前，我区的国库集中收付制度改革已处于国库集中支付的发展改革阶段，在运行国库集中支付制度后，所有的支出都按规范的程序在国库单一账户体系内运作，支出活动的整个过程都处于有效的监管之下，这对我们财务管理工作在制度化、规范化和计划性方面提出了更高要求。

一、国库集中支付改革进展情况

我区在推进国库集中支付改革工作过程中，采取了“分步实施、扎实推进、逐步深化”的改革实施方案。迄今为止，已历时十一年，基本形成了以国库单一账户体系为基础、资金拨付以国库集中收付为主要形式的财政国库管理体制。

2000年，根据国库集中支付制度改革的需要，成立了财政局国库股，将分散在财政各股室内部管理的賬户全部撤销，集中财政内部各项资金，实行了“统一开户，集中管理，分口核算”的管理办法。

2002年，为进一步推进国库集中支付制度改革，成立了“桥东区财政支付中心”，撤销单位银行账户，将区直行政事业单位纳入支付中心管理。开始实行集中支付与集中核算相结合的改革模式，即对于26个经费较少、无专门会计人员的部门实行由支付中心集中核算，单位保留报账员的形式，其余单位实行集中支付形式，单位财务核算权不变。资金范围包括预算内、外及财政专项资金、单位各种往来资金。

2006年8月，桥东区财政支付中心教育分中心成立，设在教育局，教育系统除教育局外所有学校全部划归教育分中心，实行集中支付管理。

2009年4月，按照国库集中支付改革的要求，在财政支付中心开设“零余额”账户，实现了零余额清算，国库集中支付改革率达到100%。

2010年5月，为进一步推进我区国库集中支付改革，在充分调研和广泛争求核算单位意见的基础上，将16个核算单位的财务核算权交回单位，顺利完成了由集中核算制向集中支付制的转轨。同年6月桥东区财政支付中心教育分中心办公场所由教育局重新调整到财政支付中心大厅，设立教育专柜，开设独立账户，专人负责管理，并通过“县级版”账务软件调试启用、财政零余额账户的规范使用，进一步提升教育资金的使用效益和抗风险能力。

二、国库集中支付改革给财政资金管理带来的新变化

（一）改变了传统的资金管理内容。改变了传统的资金层层拨付的管理方式，财务管理的内容也从“管钱”为中心转到了以“管额度”为中心。各预算单位的帐户上没有了财政性资金，有的是财政零余额帐户用款额度，将以往的“现金流”变成了国库集中支付下的“指标流”。

（二）强化了财政预算的执行力。国库集中支付要求单位预算具体、准确、完整， 要求预算的执行与财政资金的实际支出相一致，即从批复全年预算数、核定分月用款计划数、国库拨付数、到单位实际支出数相一致。同时财政把由支出预算总额的控制变为对每项资金的均衡拨付，减少了预算执行的随意性，强化预算执行的严肃性。

(三）提高了财政资金使用的透明度。财政局预算股将各预算单位的预算指标录入系统，各单位按规定的程序进行预算资金的申请并由国库股予以拨付，整个财政资金流转在各个环节的信息被完整详细地记录下来，使各单位预算指标、用款计划、已支付数及指标结余数等都能在支付网上明确列出，非常清晰明了。

（四）构建了国库集中支付系统的办公自动化。依托金财工程，县级版软件实现了财政内部业务股室通过软件拨付资金、审核，终审后国库股总会计依终审指标直接导入拨款凭证，同时依拨付后的拨款凭证予以记账，减化了拨款、记账程序，确保拨付金额无差错，减少了使用该软件前各业务股室的对账手续，促进了财政资金管理办公的网络化、自动化。

三、国库集中支付下加强财政性资金用款管理的几点建议

（一）提高认识，加强对人员的培训。要重视国库集中支付改革业务的政策宣传和舆论导向，积极与预算单位交流和沟通，使改革的重要性和必要性深入人心，在实际行动上予以积极支持和配合，从而进一步推动全区国库集中收付制度的改革。要建立培训机制，实行国库集中支付后，财务管理方式、支付方式、会计核算方法等都发生转变，国库支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节，这就要求有更多综合素质高、政策水平好的财会人员与之配套，加大对财务人员的培训力度，加强会计核算的基础地位，规范核算操作，使广大财务人员能真正理解国库集中支付改革的意义，熟悉相关的操作程序，更好地适应新的财政管理体制下国库集中支付业务的需要。

（二）强化服务，建立健全管理制度。要加强服务，国库集中支付改革牵涉面广，做好服务是全面推进改革的保证。针对目前国库集中支付存在的审批环节多、系统不够稳定等问题，我们要树立服务至上的观念，采取积极措施，加以改进。同时，完善国库集中支付制度相关配套制度。建立健全预算指标、用款计划、零余额账户管理制度，依据结算需要，适时运用网上银行，进一步推进公务卡等现代金融结算工具，提高资金支付的安全与效率。

（三）统筹安排，合理提交用款计划。财政资金用款计划是一定时期内预算执行计划， 它是以预算为依据，按照支出性质和支出项目执行进度测算编制的，是办理财政资金支付的依据。根据资金性质及用途，用款计划包括财政直接支付用款计划和财政授权支付用款计划两种。预算单位根据下达的预算拨款控制数或批复的部门预算、项目进度，分资金性质科学合理编制资金用款计划，合理选择财政直接支付或财政授权支付方式，一定要做到全面考虑、统筹安排，努力做到支出进度与用款计划进度相吻合。同时，预算单位要增强依法理财的意识，通过用款计划的要求，使预算资金使用的计划性、科学性和规范性得到加强，减少预算执行的随意性，强化预算的严格性。

（四）规范程序，严格支付审核控制。通过国库集中支付系统加强了对预算部门收支活动的全程监督，对预算执行的事后监督变为事前和事中监督。作为预算单位要按要求提出资金使用申请和提供有关凭证，把好出票关，作为国库支付中心对各项支出要严格按预算执行， 规范支付审核内容和程序，把好审票关，从而保证支付业务的准确性、真实性、合法性。

（五）利用软件，将部门预算与执行相衔接。依托“政府财政管理信息系统（县级版）”软件，将部门预算指标管理、计划管理、拨款管理、支付管理、账务处理管理、专户收支管理集于一体，实现单一软件的全系统运用。建议继续认真学习、研究各个模块的功能及使用方法，着力推进预算执行实时、动态、监控，实现预算、国库、支付中心之间的数据共享和协调联动，为科学化、精细化理财提供机制保障。

参考文献：

[1]王俊峰,王晓峰.实施国库集中支付制度的原则及意义.山西财经大学学报.2001(05).

[2]张涛.对国库集中支付制度改革的思考.经济师.2011(09).

国库资金 第7篇

一、存在问题

近年来，临沧市国库工作取得了长足发展，但根据新形势、新任务的要求，还存在不少薄弱环节。

（一）国库基础工作薄弱

有的业务处理未严格遵循操作规程，国库核算存在薄弱环节，内外对账不及时、不细致，不按时开机，数据恢复和异常处理程序不合规，登记簿登记不全，岗位设置不合理，不按期进行业务检查。国库统计工作不够规范，调研信息与分析工作深度有限。

（二）国库风险意识不强

有的对国库风险认识不足，责任心不强，有麻痹思想;有的对国库内控安全管理重视不够，对重要业务环节管理不严，国库内控措施有效性不强;有的对国库业务人员的培训教育抓得不力，业务素质和管理素质不适应工作需要;有的无证上岗，制定的岗位职责与实际岗位职责不一致;有的对要害岗位人员考核管理不够规范，未严格执行要害岗位人员强制休假制度;有的履职不够到位，指导不够，督促检查不力，问题解决不够及时。

（三）国库监管不够有力

有的对国库监管理解不够全面，认为监管只是国库监督员的事，监管职责履行不到位，监管手段单一，监管范围和深度有限，事前、事中、事后监督都还存在薄弱环节，对存在问题的整改督促不到位，对国库集中收付业务代理银行监管不够有力，对国库经收处的监督检查不够全面深入，对财政、税务、海关的协调监督不够到位，国库监管的作用发挥不够。

（四）国库制度建设存在漏洞

有的制度不够健全，有的制度执行不到位，有章不循、有制度不依的情况仍有发生。有的未根据业务发展及时调整岗位职责，完善操作流程，执行内控制度的力度不够，对各类审计、检查、执法监察查出的问题整改不力，还出现屡查屡犯现象。

（五）国库内部控制不够严格

有时违规兼岗、顶岗和混岗，违规办理业务;有的业务系统操作口令和密码管理未达到风险控制要求;有的业务交接不严，国库会计主管坐班制度执行不严，主管离岗未进行授权，未严格执行国库业务人员加班审批制度;有的印章管理、密件管理、重要空白凭证管理和国库档案管理不够规范。

二、思路对策

临沧市的国库发展应按照强基础、保安全、推系统的工作思路，加强两个管理，提高两个水平，加大两个力度，拓展两项工作，完成两项检查，实现两个目标。

（一）加强两个管理

即加强国库业务人员教育管理和内控安全管理。树立以人为本的思想，关心爱护国库业务人员，配足、配力国库业务人员，加强国库业务人员的思想政治教育、党风廉政建设教育和法纪法规教育，加强对国库业务人员的业务技术培训，提高业务水平。努力培养职工良好的职业道德风尚、工作责任心和爱岗敬业精神，通过法规教育、案例分析和警示教育等方式，使国库业务人员知法、懂法、守法、遵规章、讲制度，时刻保持清醒的头脑，充分认识到自身工作岗位可能存在的风险，牢记业务操作环节上的责任，消除麻痹思想和侥幸心理，自觉树立遵纪守法意识和风险防范意识，使防范风险成为一种自觉行为。加大国库业务人员的业务培训力度，增强国库业务人员的专业技能和业务能力，努力建设一支既有战斗力、创造力，又有较强业务能力、过硬政治素质的国库队伍。深入开展国库文化建设活动，充分运用“青年文明号”、“女职工文明示范岗”等创建平台，进一步弘扬国库文化，凝聚团队力量，发挥国库人才的能动性和创造力。进一步完善国库业务考核评比机制，积极营造尊重知识、尊重劳动、尊重创造的良好氛围。国库业务人员要热爱国库工作，增强时间观念，提高办事效率，讲求办事技巧，提高资金到账速度。增强紧迫感、责任感，牢固树立细节决定成败的意识、安全意识和风险意识，以高度负责的精神，记好每一笔账，复核好每一笔账，管好每一张凭证，清算好每一笔资金，做到每一笔资金都及时、准确、安全到账，确保国库资金安全。进一步建立和完善规章制度，通过落实内控制度体现工作标准、工作程序、岗位职责、考核标准，把业务管理和工作流程置于制度的规范之下。建立有效的内部控制和监督制约机制，用制度克服权力不对等、职责不清、工作推诿扯皮等现象。树立有章不循是失职，违章操作是风险的理念，确保制度执行到位。不断完善岗位整合，明确岗位职责，管好重空、口令、密件、印押和档案资料，强化内控安全管理，实行岗位制约。严格执行各项制度和业务操作规程，加强督促检查，彻底整改上级行和中心支行组织的内控安全管理检查、风险排查、执法监察、内部审计和业务检查所提出的存在问题。加强对要害岗位人员的考核管理和加班管理，严格遵守各项工作纪律，加强对涉及资金、业务等重要岗位人员的动态管理与监督，不仅关注八小时内的情况，还关注八小时外的情况。实行强制休假和定期轮岗交流，确保各项制度有效执行，消除管理漏洞。各县支行行长和分管领导定期组织制度执行情况检查，真抓、真管、真检查、真落实，对有制度不执行，或执行不力的人和事，进行严肃批评，追究责任。

（二）提高两个水平

即提高国库会计核算水平和国库服务水平。基础不牢，地动山摇。切实重视基础工作，夯实国库业务基础，认真组织学习各项业务制度和操作规程，掌握和熟悉操作程序、操作要领和基本要求，严格按操作规程办事，规范业务操作流程。加强系统业务管理，改善业务工作环境，加强国库营业窗口建设和文明窗口建设，增强服务意识，在做好业务的过程中加强服务，在实施国库管理的过程中体现服务，树立人民银行国库工作的良好形象。

（三）加大两个力度

即加大国库监督管理力度和国库调研信息工作力度。加强国库事前、事中、事后监督，学习、理解和把握国库工作制度，对财政、税务、海关等不合规办理业务、超范围办理业务、无依据办理业务的，坚决予以纠正，严把柜面监督关。严格按照地方人大批准的预算拨付国库资金，严格按照国库工作的相关要求、操作程序和必备手续办理税款入库、报解国库资金和拨付财政资金款项，坚决杜绝使用不合规凭证和办理不合规业务的情况。正确履行人民银行经理国库的职责，发挥国库在确保国库收支准确及时、维护国库资金完整安全、实现国库资金保值增值的职能作用。加强对国库集中收付业务代理银行的监管，加强对国库经收处的监督检查，加强对财政、税务、海关等部门的监督与协调。加强对商业银行代理国库业务的监督检查，加大管理力度，促进国库业务代理银行完善内部管理，规范业务操作，提高代理工作水平，确保国库资金安全运行。对金融机构履行国库经收业务定位不准、认识不清、管理缺失、操作随意、整改不力的，应对其分管领导、业务部门负责人进行约见谈话、通报批评，问题严重的依法给予相应处罚。完善市县财税库联席会议制度，按季召开财税库联席会议，通报情况，沟通交流，共同磋商涉及财税库业务管理的一些共性问题，相互支持，相互合作，上下协调统一，内外整体联动，围绕当地党委政府提出的经济社会发展目标，推进国库工作，为经济社会发展作出贡献。加强调研信息工作，为国库决策和做好国库业务提供依据和良好的信息服务，按照上级行的要求，组织完成上级行安排的专项调研课题，提高调研质量，增强调研报告的针对性和效用性，按时报送调研报告;联系当地国库工作实际，选定课题，组织开展调查研究，形成有用的调研报告;适时报送国库工作及相关工作信息，总结国库工作的新情况、新问题和新经验，及时编发上报国库调研信息稿件。对重点调研课题和重要信息，专门安排人员，组织调研、采写和报送。全体国库人员要勤动脑、勤动手，积极采写调研报告和信息稿件，把调研信息工作寓于国库业务之中，在办理国库业务的实践中，发现和产生调研信息，通过加强调研信息工作，推动国库业务发展。

（四）拓展两项工作

即拓展财税库银横向联网和国库业务创新。财税库银横向联网工作很重要，对提高国库工作的效率与质量，加快国库资金到账速度有重要意义。按照上级行的统一安排，做好各项准备工作，有计划、有步骤地推广财税库银横向联网上线。加强向当地政府的请示汇报，争取政府的支持。加强与财政、税务及海关等部门的沟通，建立良好的协调机制，协商解决存在问题。充分发挥调研信息、新闻媒体、网站等宣传阵地作用，加强宣传，使更多的企业和个人了解横向联网电子缴税，提高三方协议签约率，扩大电子缴税业务覆盖率。加强国库业务系统维护管理，加强国库信息化建设，提高国库业务的科技含量，发挥现代科技信息手段对国库业务的推动作用。推进国库业务创新，深入开展“创新金融服务，支持经济发展”业务竞赛活动，积极支持地方经济社会发展。充分利用信息技术资源和手段，逐步开展国库直接支付，为政府公共资金提供清算服务，直接发放养老保险、涉农补贴等民生资金，直接办理无记名国债兑付业务，拓展国库服务范围和服务领域。近几年来，一些中心支库在国库业务创新方面起步较早，做得较好，很多经验值得借鉴。2010年，临沧市中心支库和部分县支库在国库业务创新方面有了起步，如永德县支库和耿马县支库分别办理了“百岁老人补贴”资金和“新农村建设资金”由国库财政账户到个人账户的直拨。今后中心支库和各县支库进一步总结经验，在国库业务创新上有新的突破。

（五）完成两项检查

即国库业务实地检查和国库集中收付业务、国库经收处业务检查。县支行做好国库业务的自检自查，结合内控安全管理风险案件排除活动，实实在在抓好自查工作，抓好查出问题的整改，中心支行组织检查组对县支行进行检查，对银行业金融机构国库集中收付业务和国库经收处业务进行检查。可采取综合执法检查的形式，与其他检查同时进行，组织相应的检查组对相关业务进行综合执法检查，实行检查力量整合，信息资源共用，检查报告按专业要求分头上报，提高检查的效率、质量和针对性。

（六）实现两个目标

国库集中支付下垫付资金的会计处理 第8篇

目前, 预算单位垫付的资金, 通过“暂付款”、“预付账款”或“其他应收款”科目核算, 待预算资金到位后, 再按相关规定进行归还。

1.预算单位在项目资金没有到位而发生支出时, 垫付资金的会计处理:行政单位:借:暂付款———××项目;贷:银行存款。事业单位:借:其他应收款 (或预付账款) ———××项目;贷:银行存款。

2.待财政指标下达, 财政部门对归集的垫付资金进行审核认可后, 办理资金归还手续, 预算单位在收到归还垫付资金时, 会计处理如下:行政单位:借:银行存款;贷:拨入经费。同时, 借:经费支出———××项目;贷:暂付款———××项目。事业单位:借:银行存款;贷:财政补助收入。同时, 借:事业支出——××项目;贷:其他应收款 (预付账款) ———××项目。

但笔者认为上述会计处理值得商榷。首先, 在上述垫付资金的业务活动中, 项目资金已经付款也符合支出定义, 仅仅因为预算资金没有到位就人为改变记账科目, 用往来款平衡收支显然不符合有关支出的定义, 也和行政事业单位收付实现制的记账基础相矛盾。其次, 行政事业单位财务报告应以实际发生的经济业务事项为基础, 而上述会计处理将应计入项目支出的资金归集在往来款中, 人为调节支出, 造成了行政事业单位提供的会计信息与实际情况不符。

二、预算单位垫付资金会计处理改进建议

当预算单位垫付资金时, 按《行政单位财务规则》 (财政部令第9号) 和《事业单位财务规则》 (财政部令第8号) 规定的收付实现制进行会计核算:行政单位:借:经费支出———××项目;贷:银行存款。事业单位:借:事业支出———××项目;贷:银行存款。

在这种情况下, 垫付资金不仅按其固有的支出渠道进行归集, 而且能反映项目支出的进度, 待财政指标下达, 财政部门对归集的垫付资金进行审核确认后, 办理资金归还手续, 预算单位在收到归还垫付资金时, 会计处理如下:行政单位:借:银行存款;贷:拨入经费。事业单位:借:银行存款;贷:财政补助收入。

但是, 如果垫付资金由于种种原因当年财政指标不能下达, 不能在同一个会计年度办理资金归还手续, 那么这部分资金在年终因为收入与支出不能配比就出现了负结余。根据《2008年度部门决算编制手册》收入支出决算表 (财决02表) 的要求, 该表年末结余填列单位结转下年的基本支出结余、项目支出结余和经营结余, 除事业单位经营亏损和事业单位行业会计制度明确可列负结余的情况外, 一般不应有负数。也就是说在这种情况下这部分资金在年末部门决算中无法进行反映。其实根据《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》的规定:年末结余=上年结余+本年收入-本年支出, 只要本年收入与上年结余之和小于本年支出, 在垫付项目资金不需要基金弥补的情况下年末结余就必然是负结余, 因此行政事业单位出现负结余是符合逻辑的, 也不违背会计制度的规定。部门决算报表中收入支出决算表 (财决02表) 是全口径反映行政事业单位在一个会计年度内全部收入、支出和结余的一张会计报表, 其年末结余金额的大小、正负取决于本年收入、本年支出、年初结余的大小, 人为规定结余不能为负的做法欠妥。在出现“支出>结余 (年初) +收入”时, 尤其是存在垫付资金的情况下, 不能为避免出现负结余而人为用往来科目调节支出数额。根据《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《会计法》以及《行政事业单位会计决算报告制度》的规定, 硬性规定财决02表年末结余不能为负缺乏理论依据支持。因此, 要使垫付资金既能按会计制度的规定进行账务处理, 又能在部门决算报表中如实反映, 建议在不变更收付实现制的记账基础的情况下, 取消部门决算编制中财决02表关于“一般情况下不得有负结余”的规定。

社保资金国库集中支付的实践与思考 第9篇

一、社保资金国库集中支付的实践

社保资金包括养老、医疗、失业、工伤、生育保险五大类, 以前的做法是财政部门为每一个险种在银行开设一个支出专户, 各社保经办机构每月向财政部门申请用款额度, 财政社会保障部门审核同意后国库部门拨付资金至各社保经办机构支出户, 各社保经办机构从支出专户支付每一笔相应的基金支出。执行社保资金国库集中支付后, 财政将各险种资金统筹起来, 方便管理, 同时有利于提高社保资金调控能力和资金使用效率。在这一制度下, 财政部门年初下达各险种全年支出预算数, 社保经办机构日常拨付社保基金支出款时通过国库集中支付系统申报支付指令, 财政国库部门审核后将指令发送至代理银行, 代理银行收到财政指令后拨付款项至相应收款单位、个人账户。

二、社保资金国库集中支付的意义

推行社保资金国库集中支付制度的核心在于, 明确专户管理的职责划分。对社保资金专户管理具体分工如下:财政国库部门主要负责做好账户管理 (包括账户开立、变更、撤销等) 、资金管理和会计核算管理工作, 即主要“管钱”;而财政社会保障部门主要负责做好预算指标下达、用款计划审核、业务台账记录、财务管理等工作, 即主要“管事”;社保经办机构则按业务需要及时在财政国库集中支付系统通过直接支付或授权支付的方式申报资金支付。通过“管钱”“管事”分开, 实现权力制衡, 实现社会保障资金的安全、规范, 对于社保资金科学、有效的管理有着重要意义。

(一) 社保资金国库集中支付有利于加强社保资金的规范、高效管理

推行社保资金国库集中支付制度后, 社保资金全部集中于国库, 每一笔用款计划必须接受财政审核, 无论是财政直接支付还是财政授权支付, 对没有计划的拨款申请、不符合规定的支付, 能够在其发生前得到有效制止, 从而形成财政部门对社保资金的全程监控。同时也避免了财政专户和社保支出专户多重设置, 减少资金拨付环节的资金沉淀, 提高资金使用效率。

(二) 社保资金国库集中支付有利于强化社保资金的预算管理

执行社保资金国库集中支付, 社保经办机构必须对全年的社保资金收支预算更为精细化。要科学合理的确定预算数, 建立切实可行的指标体系, 使社保经办机构和财政部门对社保基金预算更具计划性、规范性、严肃性。客观上促使社保、财政部门对社保基金预算管理水平的不断提高。

(三) 社保资金国库集中支付有利于规避社保资金的财务风险

在实行社保资金国库集中支付前, 社保经办机构通过支出户支付各项基金支出, 同时各支出户会有部分资金结余, 这就带来诸多财务风险, 可能会出现垫付、挪用社保资金现象。而在社保资金国库集中支付后, 社保资金的所有活动都被财政纳入监管, 从而有效的规避了社保资金的财务风险。

三、目前社保资金国库集中支付工作中存在的问题

社保资金国库集中支付在保障资金的安全和规范方面起到了很大的作用, 但是在具体工作中存在一些问题。

(一) 时效性差

以前社保经办机构财务人员通过支出专户的网上银行支付各项社保资金支出, 便捷的网银支付功能确保社保资金适时拨付, 但通过国库集中支付后, 社保资金支付流程发生了根本性的改变:社保经办机构财务人员申报指令, 财务主管审核将指令发送至财政国库处, 财政国库处工作人员再审核后将指令发送至代理银行, 代理银行接到指令后拨付资金, 中间环节多, 时效性明显降低, 对急需拨付部分款项时会遇到困难。

(二) 工作效率降低

以前社保经办机构财务人员在网上银行通过批量处理功能对一些重复支付的款项通过EXCEL文件批量导入方式进行, 工作效率高, 但实行国库集中支付后, 由于国库集中支付系统没有批量支付功能, 财务人员只能一笔一笔手工输入, 加大了手工输入的出错率, 工作效率也大大降低, 对财务人员的业务能力要求也越来越高。

(三) 缺乏沟通协调

实行国库集中支付后, 由于财政国库和社保经办机构两部门工作人员属于各自部门, 双方缺乏沟通协调, 信息传递不及时, 有时出现部分已支付社保款项退回的现象, 财政部门由于有银行回单及时处理, 而社保部门没有及时处理, 导致两部门银行存款账户不平。

(四) 财政监督发挥作用的程度不够

社保资金实行国库集中支付后, 各社保经办机构资金拨付的最后一道审核工序都归集到财政国库部门的工作人员身上, 然而, 国库部门工作人员精力有限, 不大可能对每一笔拨付资金都审核到位, 从而影响到社保资金国库集中支付的管理效果。

四、对社保资金国库集中支付工作的思考

社保资金国库集中支付制度运行中存在着一些问题, 财政部门和社保经办机构要积极总结经验, 本着务实、高效、科学的态度正确对待, 并采取相应的对策予以逐步优化。

第一, 采取各种务实的方式为社保资金国库集中支付工作减负, 优化国库集中支付系统, 充分体现其优越性, 优化社保经办机构、财政、银行相关工作人员的工作流程和方法, 在社保资金国库集中支付系统实际操作时相关信息数据录入要确保正确完整, 保证各项支付顺利高效完成。

第二, 加强财政、社保经办机构双方业务经办人员之间的沟通协调, 定期召开业务交流会议, 对实际操作中遇到的问题及时沟通, 尽快找出解决问题的方法。同时做好培训工作, 实行业务经办人员轮岗制度, 提升相关人员的业务素质和经办能力, 提升其执行国库集中支付的信息处理和技术操作能力。

第三, 强化社保资金国库集中支付的微观精细化管理, 规范管理中的负面影响因素, 重视支付运行的具体环节, 建立一整套严格的监控系统, 实时监控社保资金使用的全过程, 一旦发现问题及时纠正, 同时杜绝同类问题的再次发生, 加强财政监管和审计力度, 对违规现象、违规问题实行公开通报制度, 保证社保资金国库集中支付制度朝着健康、规范、高效的方向发展。

第四, 执行社保资金国库集中支付后, 社保资金全部集中在财政专户。财政部门要建立社保专户规范管理的长效机制, 根据社会保险基金结余情况, 在与社保经办机构及相关部门协商的基础上, 提出可转存定期存款或购买国家债券的基金结余数量和期限的建议, 按照国家规定制定具体转存定期存款、购买国家债券的操作方案, 并按规定的程序实施, 任何情况下都不得动用基金结余进行不符合国家规定形式的直接或间接投资, 确保社保基金的保值增值。

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].北京:经济科学出版社, 2013.

国库资金 第10篇

1.1 国库业务结构日趋集中化

以辽南某县级市为例(下同),县级人民银行经过人员机构整合,国库上收了辖区乡镇国库业务,集中办理,核算与管理对象增加到(包括27个乡镇财政账户)28个,形成核算集中、业务量大、风险隐患多的格局。

1.2 国库集中支付资金清算趋向网络化

财政资金管理制度的改革,使国库建立了国库单一账户,实现预算单位资金缴拨网络化集中支付。据统计,2013年纳入国库集中支付业务改革范围的县级预算单位达163个,占比78%,办理集中支付4 800笔业务,金额10亿元。

1.3 TCBS系统开通使国库核算规范化

TCBS系统运行4年来,使国库资金业务处理、数据集中存储、信息共享功能得到充分应用,从而实现28家国库主体规范化核算,比如:国库资金原始数据采集,按照事先设定的规则,分别将资金收支作为一个不可分割的整体进行连续处理,直接记入对应的国库账户,确保国库操作员权限的合理分配、人力资源的灵活调剂,优化了录入、复核、审核、监督岗位的劳动组合。

1.4 财税库银横向联网运行趋于操作无纸化

国库实现了财税库行横向联网在12家商业银行全覆盖,税企银签约率95%以上,税收缴库无纸化程度逐步提高。据调查统计,地税通过TIPS完成的电子缴库业务量(含自缴核销)占比为67%,比如:推广的实时扣税、批量扣税、银行端查询缴税、自缴核销4项横向联网业务,加快了操作网络化、电子化、无纸化进程,减轻了岗位人员的工作压力,提高了操作效率,使国库集中精力防范资金风险。

但这些新变化新情况,对业务操作、制度、管理等环节的国库资金风险防范,提出了新要求。

2 国库资金风险表现形式的新趋向

2.1 业务操作不规范风险

业务操作风险是指凭证审核不认真或操作不规范,以及对操作流程理解被动而引起的资金损失。TCBS系统运用了国库内部往来、同城票据交换和横向联网支付方式等畅通、高效的资金汇划手段。但这些多样化的资金清算,在减少国库资金汇划环节的同时,还存在对新业务操作培训不到位、熟练程度不够精、操作不规范等现象,形成了国库资金风险。一是缺乏系统学习业务操作的主动性。对国库核算、支付清算等新知识、新业务、新操作的学习走过场,不求进取;二是缺乏对突发事件等高风险业务操作的处置能力。风险控制意识不强,尤其在启动应急预案时,操作手忙脚乱,无从下手,没有或真实有效组织开展演练;三是缺乏对国库柜面监督发现差错的解决办法。如税务退税,究竟该项退税是否合规,无法确认或发现问题解决不了。仅凭电话或口头沟通方式,在资料手续不齐全,凭证要素不完整的情况下,就盲目办理资金退库,使国库在审核的操作环节处于被动角色,增加套取国库资金的可能性。

2.2 规章制度不完善风险

国库业务体制多变促使国库制度不断完善。但制度缺陷及执行不严,就会形成一定的风险。尤其是业务繁杂的环境下,制度明显落后于国库业务的新变化。很多业务处理环节的规章制度,还不够透明或完善而形成资金风险。一是拨付给财政自身在商业银行财政账户的借出资金、拨往非预算单位的款项等,国库制度没有明确规定需要提供依据。实际执行中只制约了国库自身,还要求财政部门提供文件说明,但得不到财政部门的理解。这种拨款制度的缺失,导致国库资金风险无法控制。二是退库管理制度不明确。《国库会计管理基本规定》中作了如下要求,即“预算收入的退库,应当按照国家规定直接退给申请单位或申请个人”。这项制度规定不明确导致国库退库的风险,比如:操作中发现存在原缴税证明复印件纳税人是企业,但退库申请书申请人为企业法人或会计人员等情况,纳税人与申请人不一致,作为国库是否给予退付认定不准,使国库资金流失到个人手中。这种对制度理解差异性或不明确性,导致国库资金没有退付给原缴税人,诱发退库资金风险。

2.3 管理不到位风险

虽然原有的会计人员整合到国库兼职操作员岗位,满足操作需要,但内部管理、外部管控及乡镇财政预算监督中,存在管理宽松、权限受阻等问题,所引起的资金风险贯穿事前、事中、事后管理过程中。表现在以下几个方面。一是内部管理缺乏全面正确的风险控制机制。管理者对资金风险管理经验不足,管理手段陈旧,重核算、轻管理,比如:支付凭证预留印鉴不折印核验、重要空白凭证查库不及时、CA证书密码泄露、自查形同虚设,印章没有坚持“谁使用,谁保管,谁负责”等,对这些风险管理核心环节,没有建立明确的管理机制。二是外部管理比较被动。国库业务集中以后,外部管理对象是商业银行代理集中支付业务和经收处,管理缺乏长期性、连续性和主动性,比如:乡镇财政资金管理停留在拨款凭证审核上,与代理行集中支付账务核对管理走形式。三是对更正、退税、支付业务疏于管理,尤其是柜面监督管理能力的缺乏,资料审核不严格、业务流程不熟练、管理细节不到位等形成风险。

2.4 网络系统不严密风险

基层国库全面应用TIPS、TMIS、TCBS的信息技术核算和管理,在软硬件环境、网络技术和运维机制等方面,存在无可预测因素以及技术水平跟不上信息化要求的现象。比如:实际业务操作用户及代码参数运维错乱、相关制度存在漏洞、TCBS出现故障、操作失误或系统未及时签退等,是产生国库资金系统性风险的重要原因,并更具有隐蔽性。

2.5 职业道德缺乏风险

近年来,县级国库道德建设仍是空白,重业务核算轻廉洁清正教育、金钱私欲杂念根深蒂固、敬业诚信观念缺失现象依然存在,道德水准不高。比如:国库与乡镇财政会计内外勾结,利用拨款凭证上、下联金额不一致套取国库资金;对税务重复退税难以控制的漏洞,造成假退库现象等,都是金钱享乐主义者的追求,这种道德风险隐患,最具潜在性和不可估量性。

3 国库资金风险防范对策

3.1 以规范的操作遏制风险

操作环节是风险防控的瓶颈,国库业务多样化需要操作规范化,才能遏制错误操作风险。第一,要加强业务操作规程学习培训,避免因工作人员业务流程生疏操作不当而发生风险。第二,要对应急突发事件等高风险业务进行操作演练,提高处置能力,增强风险防范意识。第三,要发挥国库的柜面监督作用。比如:预留印鉴校验、退税更正拨款资料审核,堵住无文件或文字说明的非预算单位拨款发生,确保操作规范性和可操作性,防范资金流失。第四,要对税务退税、更正业务实行岗位监督与责任控制相结合的方式,层层审核,逐级把关,防止一手清操作。尤其是乡镇国库业务上收后,县级国库资金风险点较为集中,遏制违规操作风险任务更加艰巨。

3.2 以明确的规章制度控制风险

制度是风险防控的根本保障,如果国库制度不够明确或存在漏洞,国库资金风险就难能得到有效控制。一是不断地完善国库法规制度,使制度适用业务多样化的发展要求,并要透明易理解。二是把制度建设与风险管理结合起来,从执行制度中去发现漏洞,分析原因,及时完善制度,防止制度滞后性风险。国库业务的特殊性,要求制度必须适应国库业务创新的需要,克服制度与现行业务不配套、不衔接的状况。比如:“对财政拨给自身的非正常拨款,如借出的款项,必须提供文件说明或证明”“国库办理退税业务必须通过国库核算系统审查原缴款书是否办理入库手续,经核查没有办理或无法查询到税款入库的,或已办理过退库的要求重复退库,国库有权拒绝办理”,这需要在国库制度中加以明确,真正使制度控制风险。三是执行风险控制制度,引入奖惩考核制约机制。做到业务操作依据制度,风险防范依靠制度,违反制度彻底查,谁的责任谁承担,出现案件严处理。

3.3 以先进的管理手段抑制风险

首先,国库严格实行国库主任、负责人、会计主管和操作员风险管理责任制,形成风险防范无局外人。其次,创新管理手段,形成制度化管理。从优化岗位人员组合入手,合理分工,敢于管理。管理每个细节,包括管操作、管制度、管培训、管资金、管风险,管理要贯穿事前、事中、事后国库业务过程中。在管理中积累经验,加强风险管理理念。在操作中去关注岗位人员的每个细节,尤其是印章使用、密码更改、岗位交流、预留印鉴校验等要害环节,都要创新手段。第三,时刻关注管理中漏洞。善于在管理中调查分析国库资金潜在风险隐患,使风险管理抓住特点、研判漏点、确定重点。

3.4 以娴熟的网络信息技术防控风险

国库“三T”的应用,需要国库提高信息技术水平,强化系统维护知识培训;配备高性能的设备和营造安全的工作环境,按时对系统进行升级;加强系统安全理念,严禁随意设立用户参数,并严格审核审批用户基本信息,减少系统技术故障。

3.5 以高尚的职业道德管制风险

国库资金 第11篇

一、国库资金动态监控概述

(一) 国库资金动态监控的含义

动态监控是指通过设计合适的制度和运用现代丰富的网络资源, 监督和控制所有财政资金的全部运行过程, 当国库资金正常运营状态下出现违规或不规范等违反常规运行状态时候, 动态监控系统能够及时报警, 并且对报警以后这些异常状况能够及时核查处理, 强化国库资金健康有序的运行状态, 修复系统藉以保证预算执行的正常运行, 动态监控系统能够合理保证财政资金运行的安全和规范性。不仅如此, 这种适时的动态监控系统能够发挥外部监督和内控管理的效用, 对正常的国库资金运行过程发挥警示和惩戒作用, 把违反违规状态消失在萌芽下, 使损失减到最低。

(二) 国库资金动态监控的内容

主要包括:

(1) 制定系统规范的工程程序。因为动态监控的对象财政资金运行过程, 当出现非正常现象时, 系统预警首先捕捉出这些非正常信号时进行监控, 监控系统跟踪查询, 发挥实时查询功能, 综合审查问题的症结, 系统预警出的问题经过动态监控系统查询后出现两种结果, 一种是虚惊, 出现这种可能性的几率非常小, 如果出现就对监控系统进行改进;如果确实有问题, 就要对出现的问题进行处理, 经过动态监控系统查出的问题进行正确处理后, 可以同时完善系统的不规范之处, 防止再次出现同类问题。经过动态监控系统这样的反馈处理后, 能够最大程度上完善整个财政资金支付的运行流程, 纠正系统的预算执行偏差和财政资金支付过程中的违规或不规范操作, 使得整个动态监控系统尽善尽美。

(2) 明确整个动态监控系统的各个岗位的工作职责。在整个财政资金运行始终中, 监督的主要对象是财政国库支付机构, 但是财政资金运行的过程是动态的, 而动态监控系统是客观的, 由于成本的限制, 动态监控系统在一定程度上是不变, 以不变的动态监控系统应付万变的资金运行过程显得有些滞后, 为了弥补这个缺陷, 应整合整个监控体系, 例如发挥社会中介机构的监督作用, 因为社会中介机构具备独立性、客观性、公正性, 能够站在第三者立场上加强对整个财政资金对象的监督控制。对监控体系进行明确的分工, 通过财政国库动态监控系统实时发现和纠正违规或不规范操作行为, 对于资金运行过程中的重大问题, 为了保证监控的结果, 可以委托财政监督检查机构或社会中介机构及时核查, 这样就能保障财政资金运行的安全性和稳定性。为了保证整个动态监控系统的效果, 应建立立财政资金使用跟踪问效机制, 只有把发现的问题处理好, 并且对相关责任人进行处罚才能发挥动态监控系统的威慑力, 达到提高财政资金运行的合法性、有效性。

针对发现的问题应进行适当的信息披露。即在财政资金运行过程中, 根据实时监控系统发现的违法违规或不规范行为, 依照独立客观公正的原则, 通过第一个阶段规范的监控程序, 及时向责任人单位的治理层进行通报, 但是监督不是主要目的, 这样容易形成监控主体和监控对象的对立, 不利于以后主体和客体的和谐关系, 所以并选择不同的方式而且适度向社会披露, 加大社会舆论监督力度, 综合发挥财政监督的威慑作用和中介机构的服务作用, 促进被监督对象加强内部管理。

(3) 及时的信息反馈。针对发现的问题, 高度重视问题的整改落实效果, 借此提高整改的效果, 但是对发现问题根据问题产生的原因, 采取不同的处理措施, 如果是客观原因造成问题的出现, 应该进行纠正, 如果是执行人执行不力以致出现为违法违规问题, 则要建立严格的跟踪问效机制, 而且要对监控系统和责任人进行规范管理的双向促进。

二、国库资金动态监控建立存在的问题

(一) 监控范围过窄

作为预算执行的国库集中支付基本制度, 应该包括预算执行和财政支付两个层面的管理与监督。现阶段的动态监控系统对财政直接支付资金监控基本不存在技术障碍, 但由于存在信息不对称现象和监控、服务功能很难一体发挥, 动态监控效果并不理想。另外, 由于预算会计发展得很成熟, 系统对对财政业务科室和预算单位的支付业务监督非常到位, 但是对代理银行支付环节方面却有待于加强。

(二) 动态监控系统功能单一

主要体现在财政国库动态监控系统的范围仅仅限于财政资金的支付过程, 尚未延伸到财政收入的收缴过程;这种形势导致所有在动态监控系统中存在的数据来源单一, 收入数据的只能依靠代理银行、清算银行实时传输的支付信息。由于数据的复合程度不够, 导致动态监控系统智能化程度不高, 因为动态监控系统的数据中缺乏银行账户、预算指标、用款计划、支付方式以及非税收入项目等方面的数据, 这种动态监控系统功能发挥存在很大的局限性。

(三) 国库控制管理薄弱

目前的财政国库动态监控的重心主要内部监督上, 主要注重对财政资金使用的合法性、合规性、效益性, 然而针对国库集中支付的整个大环境的外部控制管理却相对薄弱。其实国库动态监控系统中发现的违法违规问题, 追根溯源在于预算单位管理制度的缺失和无效, 这种外部监控不力的现象进一步加剧了财政资金执行过程中潜在的风险。因此, 为了防止动态监控系统内部出现问题, 须对国库资金运行过程中所有的建立相互制衡的外部监控协调机制, 这种内外结合的手段才能克服国库集中支付过程中出现的所有问题。

三、国库资金动态监控体系完善措施

国库资金动态监控主要是加强预算执行监控, 防范和控制财政资金支付风险。在具体构建国库监控体系中, 必须坚持以建立健全国库集中支付动态监控体系为中心, 积极构建国库集中支付的内部环节和外部环节, 并且发挥动态监控、适时反馈、积极处理的机制, 保证所有监控过的问题得到积极反馈。如果使得该动态监控系统发挥积极作用, 必须强化动态系统监控的制度保障, 主要内容大致可以归为以下几点:

(一) 加强财政国库监控基础业务, 发挥财政改革与资金监管的双向管控

财政国库动态监控的基础业务包括监控、核查、处理, 三方面的业务在功能发挥上是唇齿相依, 所以在具体联系过程中, 一定要形成以防范国库集中支付风险为导向, 首先监控系统对国库资金运行过程适时进行监控, 同时发挥三者的联动管理, 对监控出的问题进行正确的核查处理, 最后主要的目的是对监控对象的功能改进有所作用, 这样不仅保证财政资金的规范用款程序和支付方式的正确性, 最主要的是加强财政资金的整个监督管理, 增强预算的约束力。

(二) 强化财政国库监控工作机制建设, 促进对动态监控的规范化管理

如果使得财政动态监控系统发挥积极作用, 除了强化内功外, 必须构建整个财政国库监控工作机制, 而这种长效机制其重点是通过建章立制、监控公开和信息互动来规范国库的监控管理。这种机制的重点主要是建立事前审核、事中监控、事后反馈相结合的监控机制, 同时发挥问责机制, 只有对责任人进行正确的处理, 才能对未来可能的违法违规问题起到预警作用。同时为了积极发挥社会中介的作用, 应把所有的监督主体、监督对象整合到同一平台进行信息共享, 这样才能达到对动态监控系统的实时更新, 同时也随着监督对象的不断变化手段也在不断得到进步, 只有把监督内容丰富、监督手段不断先进才能达到对动态监控系统的规范化管理。

(三) 完善财政国库资金动态监控系统, 提高国库监控技术水平

如果想使得财政监控系统实时发挥作用, 就必须与时俱进, 促进财政国库资金动态监控的可持续发展, 而如果向保证这种可持续发展方向就必须以网络化为监管方向, 借助网络这个开放平台进行实时更新和主客体的不断互动。把网络从监控平台逐渐转为工作平台。