审计难点范文

审计难点范文（精选11篇）

审计难点 第1篇

一、企业财务审计工作实际需求

在我国, 随着经济的不断发展, 人们的生活水平逐渐提高, 为了满足市场需求, 企业需要在现有的基础上, 不断扩大生产规模, 在这种情况下, 企业的财务审计内容随之发生相应的变化。在新的历史时期, 企业的财务管理部门需要不断满足自身财务审计工作的实际需求, 对自身财务审计的内容及财务审计的需求进行研究分析。在对审计工作要求进行明确的前提下, 采取相应的措施, 在一定程度上提高企业财务审计的效率和工作质量。在新的历史时期, 通过扩大规模降低生产成本的现象在我国的市场经济中普遍存在着, 在计划经济向市场经济转变的过程中, 随着企业自主权的不断增大, 在这种情况下, 拓宽了企业的营销渠道。企业在日常经营活动中, 财务管理工作量因自身配置资源、收支经费等情况呈现出不断增加的趋势。为了帮助企业实现财务管理目标, 同时提高企业资金的使用效率, 需要采取措施, 进一步完善财务审计工作。通过建立完善的审计体系, 在一定程度上帮助企业提高财务审计的工作质量, 确保企业财务审计工作的顺利展开。

二、企业财务审计的难点

(一) 审计人员整体素质偏低。

在组织开展审计工作过程中, 具备丰富的审计专业知识和会计、法律等相关知识这是从事审计工作的基础。但是目前, 我国企业的审计人员普遍存在业务素质偏低的现象, 并且在政策水平方面存在较大的差异。在审计人员中, 既有大、中专的毕业生, 也有从事财会工作的, 在文化程度方面普遍较低等。在行业发展政策、财务管理等方面, 对于各项规章制度和会计专业技术知识等, 一部分审计人员还没有熟练地掌握。对于审计从业人员来说, 距离标准化的业务工作还有很长的路要走。

(二) 审计环境不理想。

对于企业来说, 审计就是一种监督方式, 通常情况下, 这种监督方式势必会损害到某些地区或群体的利益, 进而导致整个企业的审计环境不太理想。首先, 企业没有建立相应的规章制度, 没有与政府设置的纪检监察、组织人事等部门建立审计联动机制, 在一定程度上影响了审计的运用, 进而不能有效落实审计的整改建议和要求。其次, 法律法规不完善, 惩罚责任人缺乏相应的法律依据, 进而难以通过党纪政纪对违反财经纪律的责任人进行处理, 在移交司法机关的各种行政案件中, 对于难以通过违法违纪问题界定的案件而又不能立案, 这种问题久拖不决, 对其进行处罚并促其整改存在一定的难度, 同时增加了审计工作的难度, 并且对个别人的违纪违法行为难以进行有效的遏制。

(三) 审计立法滞后。

与国家审计、社会审计相比, 现有的企业审计早已不能适应企业发展的需要, 而企业所在地政府制定实施的一些规范性文件, 缺乏法律依据, 这样模糊了企业审计的法律地位, 在一定程度上增加了审计工作的难度。

三、解决企业财务审计工作的具体对策

(一) 对财务审计人员进行教育和培训, 提高业务素质。

为了满足财务审计工作的需求, 财务审计工作人员必须具备较高的财务理论水平和业务技术水平, 同时需要具备良好的职业道德品质。为此, 财务审计单位针对这些要求, 对财务审计工作人员进行教育和培训:选拔业务骨干到高校或专业结构进行系统学习;根据自身的实际情况, 在条件允许的情况下, 聘请行业专家进行业务辅导。另外, 企业财务管理部门需要对财务审计人员进行政治业务培训, 建立相应的规章制度, 严格要求从业人员持证上岗, 同时对从业人员进行定期的考核, 对于考核不合格财务人员进行淘汰, 通过上述举措在一定程度上确保财务审计人员不断提升自身的修养, 从而建立一支高素质的财务审计队伍。

(二) 优化财务审计环境。

首先, 财务管理部门需要与其他部门加强沟通和交流, 进一步获得其他部门的支持, 这是财务管理部门有效开展财务审计工作的关键。其次, 对财务审计的重要性进行大力宣传, 努力争取社会各界对财务审计工作的认可和支持。再次, 财务管理部门需要与执法机关进行主动的沟通, 在财务审计过程中, 对于发现的重大违纪、违法现象, 及时移送纪检、司法机关, 切实发挥审计工作的监督作用。

(三) 建立和完善财务审计管理体系。

在新的历史时期, 为了确保企业满足财务审计工作的需要, 对于财务管理部门来说, 需要建立和完善财务审计体系, 提高资金的使用效率。在日常经营过程中, 为了满足市场需求, 企业需要不断扩大生产规模, 在这种情况下, 企业财务管理部门需要采取措施, 不断完善传统的财务审计管理体系。同时, 随着生产规模的不断扩大, 企业的人员数量急剧增加, 这时对基层管理人员的素质提出更高的要求, 因此需要不断完善审计工作内容。通过建立和完善审计管理体系, 帮助财务管理部门提高审计管理能力和审计效率, 并且在一定程度上对财务审计工作进行指导。

(四) 明确财务审计工作重点, 提高审计工作质量。

在激烈的市场竞争中, 企业为了实现自身的生存与发展, 在经营过程中, 需要研究分析财务审计工作的难点, 同时在组织开展财务审计工作时, 重点突出财务审计工作, 并且给予一定的人为倾斜。为了有效使用企业现有资金, 在使用资金的过程中, 需要满足财务审计工作的实际需要, 并且采取措施确保资金使用的合法性, 同时借助预算、审计等方式, 在一定程度上切实维护资金使用的科学性、合理性。在新的历史条件下, 为了帮助审计部门实现财务审计工作目标, 需要综合分析财务审计工作存在的难点, 进一步明确财务审计工作的内容, 并且以此为基础, 重点做好财务审计、专项资金审计等工作。

四、结论

综上所述, 在激烈的市场竞争中, 企业需要结合自身的实际情况, 高度重视财务审计工作。通过对企业财务审计工作中存在的难点进行研究分析, 进一步明确企业财务审计工作的重点, 同时以此为基础, 对企业的日常经营活动、财务管理工作等进行指导。在新的历史时期, 需要对企业的财务审计工作进行改革和创新, 在一定程度上弥补我国企业传统资金来源单一的不足。以此为基础, 建立和完善审计制度, 组织开展审计改革、创新工作, 同时以财务审计为核心, 进一步推动企业的持续发展。

摘要：在市场经济条件下, 企业需要组织科学开展财务审计工作, 弥补自身经营管理中存在的不足, 确保自身的生存与发展, 同时通过财务审计可以进一步提高资金的使用效率。本文通过阐述企业财务审计的实际需求, 分析企业财务审计的难点问题, 并提出相应的政策建议, 以期为企业组织开展财务审计工作提供参考依据。

关键词：财务审计,企业管理,财务分析

参考文献

[1]张先治, 蒋美华.国企改制中财务审计与资产评估研究 (上) ——问题与分析[J].审计与经济研究, 2006.11.10.

[2]胡洁.企业内部财务审计系统的分析与设计[J].云南大学, 2013.4.1.

审计难点 第2篇

一、综合性强。

这要求考生融会贯通各科内容，合理安排各科目考试顺序。

《审计》科目综合性强的特点主要体现在：以“审计的基本理论、基本方法、基本程序”为主线，融合了《会计》、《税法》、《经济法》、《财务成本管理》等科目的内容。

辅导教材第十章至第十五章的内容与《会计》、《税法》、《经济法》、《财务成本管理》等科目的内容联系甚为密切，尤其是《会计》科目的内容。辅导教材第九章的内容还运用了《统计学》中抽样理论的知识。在我国目前注册会计师、注册评估师、注册税务师三种从业资格并存的情况下，《审计》科目中还编排了“资产评估”、“税务代理”等相关的内容。

针对《审计》科目这一特点，考生在复习迎考时，首先要树立《审计》科目综合性强的观念，用这一观念统揽整个复习过程;其次要融会贯通注册会计师考试各科目的内容。因为各科目内容并不是简单拼凑在《审计》科目中，而是将有关科目内容融合在一起。例如：对应收账款的审计，需要确定应收账款审计的目标，包括应收账款是否存在、是否归被审计单位所有、增减变动的记录是否完整、是否可以收回、坏账准备的计提是否恰当、期末余额是否正确、在会计报表上披露是否恰当。要实现这些审计目标，不掌握应收账款的会计核算方法是绝对不行的，但仅仅掌握应收账款的会计核算方法又是远远不够的。这就要求融会贯通《会计》、《审计》科目的内容;最后，为了提高《审计》科目复习的效果，还需要合理安排各科目考试的顺序。若是分年报考，建议考生按《经济法》、《税法》、《财务成本管理》、《会计》、《审计》的顺序报考，《会计》、《审计》最好在同一年报考。考生有了前四门科目的知识作基础，再掌握《审计》科目的知识能更加得心应手。

二、操作性强。

这要求考生增强感性认识，多参加审计实践。

审计是一门应用科学，《审计》科目内容体现了很强的实务操作性。例如编制审计工作计划、审计工作底稿、编写审计报告。正在从事审计工作或曾经从事过审计工作的考生，对这些操作性很强的内容有一定的感性认识，能够更好地加以理解并掌握。而从未接触过审计工作的考生，掌握这些知识的难度较大。

如：1996年考题中有一道综合题，根据审计工作底稿的基本要素及复核程序，要求：(1)设计一张业务类审计工作底稿的基本格式;(2)指出审计工作底稿复核的要点;(3)指出审计工作底稿的复核制度及复核责任人。对这种实务操作性很强的考题，考生只掌握了书本知识，而不了解注册会计师审计实务，取得高分的难度会很大。

根据实务操作性强这一特点，建议没有接触过审计实务的考生，最好到会计师事务所了解其工作的流程、参阅审计工作底稿和审计报告等审计档案，有条件的考生还可以适当参加具体的审计工作。这对提高复习效果，取得较好的考试成绩肯定会有很大帮助。

三、内容多。

这要求考生能全面掌握，突出重点，关注新增内容。

辅导教材内容有十八章，一至九章主要介绍审计基本理论、基本方法;十至十六章主要介绍审计业务;十七至十八章主要介绍其他监证、会计咨询和会计服务业务。在复习阶段，考生首先要通读并基本掌握辅导教材的全部内容，切勿在复习之初就划重点，把自己认为的非重点内容置之不理，这种做法很不可取。从历年出题范围来看，并非有明确的重点、非重点之分，出题的覆盖面很广。但值得注意的是，辅导教材的许多章节中介绍了国际审计准则，有关国家独立审计的理论、方法、准则。这些内容在历年的考题中没有出现过，考生在复习的冲刺阶段可以少花些精力。

2000年的辅导教材与1999年的辅导教材相比，一是在结构形式上有较大调整，将原教材按会计报表项目列举审计程序与方法的结构形式，改为按企业的业务循环列举审计程序和方法的结构形式;二是根据新颁布的独立审计准则和具体会计准则，增加了许多内容。包括：(1)第二章的第三节：注册会计师职业后续教育;(2)第七章的第四节：初步审计策略;(3)第十章至十四章的第一节：业务循环的特性及主要的经济业务;(4)第十五章第一节中的会计政策、会计估计变更和会计差错更正的审计、债务重组的审计、非货币性交易的审计、关联方及其交易的审计、合并会计报表的审计、现金流量表的审计、持续经营能力的审计;(5)第十五章的第三节：与被审计单位沟通;(6)第十五章的第四节：期后发现的事实。这些增加的内容涉及到《中国注册会计师职业后续教育基本准则》、企业具体会计准则中的《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》、《债务重组》、《非货币性交易》、《关联方关系及其交易的披露》、《现金流量表》的内容。考生对这些新增加的内容应该予以重点关注。

四、考试难度大。

这要求考生认真审题，注意答题技巧。

《审计》科目考试历年来以“全面考核、突出重点、理论联系实际，注重考查考生的实务操作能力”为命题原则。从分析历年的考题得知，理论联系实际，考查实务操作的题目有愈来愈多的趋势，相应地，考题的难度就愈来愈大。考生应对以前年度的考题进行了解与研究。

在客观题部分，命题一般选择容易混淆、模糊不清的内容作为考核点，设一些“陷阱”来迷惑考生。如1995年的一个判断题：最严格的内部控制也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。初看起来，它好像是“正确”的，但它错就错在将“控制风险”写成“固有风险”。在主观题部分，考题一般是综合题，考试内容是跨章节的。如1999年的综合题第2题，考试点包括应收账款的审计、应付债券的审计、存货的审计、固定资产的审计、审计意见类型的判断和审计报告编写等内容。考生在答题时，一定要思路清晰、认真审题。对客观题要尽量提高答题的准确率;对主观题要按要求一步一步地答，切勿“一步到位”，因为在评分时是按步骤给分，做对了一步就可以得到相应的分数。

在历年考试中，主观试题(简答、综合题)均占40-50的分值。相对于客观试题(单项选择、多项选择、判断题)而言，主观题更要求考生对教材内容纳深入理解和综合运用，其难度自然高于客观试题，也是历年来不少考生最容易丢分的试题。

审计难点 第3篇

关键词：党政领导干部；经济责任审计；难点

领导干部经济责任审计是适应我国政治、经济的发展和政治、经济体制改革的要求而产生和发展起来的。从最初的厂长经理离任审计开始，历经承包经营责任审计、任期领导干部经济责任审计，到现在对党政领导干部和国有及国有控股企业领导人员进行领导干部经济责任审计已经走过了20多年的发展历程。领导干部经济责任审计对加强干部的监督管理，促进党风廉政建设，维护财经秩序，推进依法治国的进程具有重要的意义。目前，领导干部经济责任审计工作已经在全国范围内广泛开展，领导干部经济责任审计制度成了法定的审计监督制度，领导干部经济责任审计工作得到了各级党委、政府和各相关部门的高度重视，领导干部经济责任审计的范围不断扩大、内容逐步深化、审计结果运用有所提升，初步形成了比较规范、科学的领导干部经济责任审计工作格局。党的十八大将经济责任审计纳入推进权力运行公开化、规范化，完善党务、政务公开的工作格局之中。这些都为经济责任审计的发展指明了方向。

一、“先离任后审计”，工作协调上存在一定难度

从目前绝大多数组织部门安排调配干部的角度来讲，普遍的做法是“先离任后审计”，即组织部门已将党政领导干部安排调配后，再委托审计部门去审计。这种做法给审计部门的工作带来了被动。因为被审计者调离了原单位，有的升迁，有的退休。对审计查出的问题大多数无法处理。新接任者对上一任问题要求划清界限，致使党政领导干部离任审计流于形式，走走过场。不少审计干部对此种做法有疑问，以为对“党政领导干部经济责任审计缺乏监督实效，审计与不审计无所谓”。对审计查出的问题，离任者应承担的责任难以明确，整改措施很难落实。

为了克服“先离任后审计”这种“马后炮”审计带来的弊端，我认为应坚持“先审计后离任”的原则，凡是准备离任的党政领导干部，组织部门应及时和审计部门沟通，对任职者任职期间的经济责任进行一次全面审计，把审计结果报组织部门备案，以供组织部门作参考，到后期再根据个人工作能力、业绩、审计结果等对其作出实事求是的评价。若对大批量的党政干部轮岗，换届情况而言，应采取对需调配的干部先宣布上任，待审计结束后，根据审计结果再决定是否公示任命。通过这种形式的审计，既分清了经济责任，又使离任者走得清白，接任者接的明白。对没有问题政绩突出者，提拔任用，对发现问题者，应追究责任或降级处分，对严重违法违纪者，给单位造成损失的个别人，应依法予以处理，只有这样，才能真正发挥党政领导干部经济责任审计的作用。

二、经济责任审计法规制度相对滞后，指标体系不完善

当前，经济责任审计除《规定》外，与之配套的法规制度还没有出台。其中一些指标的内涵、外延还没有严格的定义，致使在具体操作中，执行不一致，评价千差万别。部分经济指标在审计中出现了因人而异，因事而异的现象。经济责任审计评价的评价部分是经济责任审计的重点，目前也没有一套完整的评价标准，对如何评价，对哪些内容必须评价，哪些不必评价，评价高低的尺度，全凭会计人员根据自己的经验来判断。这就不免受到审计环境、委托单位意致和审计人员素质高低的影响，存在着很大的随意性。比如：同样一个问题，由于审计人员不同，或者经济责任人对该问题的解释不同，在审计结果报告中可能就会有不同的反映，有的可能避而不谈，有的可能轻描淡写，也有的可能予以重点揭示。缺乏统一的评价口径，是造成评价不一致的重要原因。另一方面，不同的岗位来说不适应，如对党委上的领导干部进行经济责任审计，现在还没有明确的制度予以规范，在实际工作中，只能摸索着前进，依据各地审计机关自己的理解去进行。

造成对党政领导干部经济责任审计风险的原因有内部和外部两种因素，就外部因素来看，有以下几个方面：一是目前由于我国现行的法律、法规出台相对滞后，致使审计过程遇到的新问题，新情况时出现无法可依的现象，对部分问题难以认定。二是被审计单位有意识的舞弊行为，甚至隐含着重大的经济犯罪，审计人员很难发现，所带来的风险就越大。三是审计环境的影响，虽然法律规定审计机关独立行使监督权，这种双重领导体制使得审计机关在某些方面很难做到依法实施审计监督。再者审计机关要把组织人事部门的要求在规定的时间内完成任期经济责任审计任务，必然影响审计质量。四是由于前几年不少党政机关兴办一些经济实体，投资面大，范围广，至今有些还没有完全脱离机关的管理，在经济往来上存在着一定的牵连或保持着紧密联系。

审计风险的内部因素，主要有以下几种：一是审计人员的知识结构不合理，专业知识单薄。二是审计法规制度不健全、不完善，有的有原则但不具体。存在着执法不严、奖罚不明的现象，这些使得审计风险不断增大。

要解决上述问题，就要注重审计质量和审计风险意识。首先，必须使每一位审计人员认识到提高审计质量是关系到审计事业发展前途的重大问题，同时应熟知如何提高审计质量，这需要经常的教育和学习；其次，必须使每一位审计人员认识到审计监督有风险，风险就在审计过程中，不能有效防范风险，审计机关和审计人员就必须承担责任风险；再次，必须使每一位审计人员认识到审计风险是可以防范的，这主要是靠提高审计业务能力、政治素质、法规观念和按照审计质量标准和有关纪律约束行为来规避和化解风险。

三、党政领导干部经济责任评价难，追究责任难度更大

审计部门对责任人作出的评价，既要肯定成绩一面，又要提出不足的一面。以往的财务收支审计只是对单位进行评价，很少对责任人进行评价和追究。而经济责任审计应主要着眼于经济责任，审计的对象是“人”，审计的内容是党政领导干部任期内的“经济责任”。审计机关及人员要面对部门和单位的“一把手”，不是只对被审计单位，而是对领导干部履行经济责任情况作出评价。这在一定程度上，关系着一个人的政治前途。为此，在审计评价遇到的难度是可想而知的。

审计追究责任，是指审计机关对被审计单位财政财务收支进行审计后，审计及有关方面根据审出的情况，依法审计、评价并追究有关人员的责任。目前，任期经济责任审计的滞后性，使离职审计成了事后监督，对审计中查出的一些本可以及时制止的责任问题，都因时过境迁难于追究当事单位和个人的责任。一是追究被审计单位的责任比较难。问题的出现，往往不是某个领导个人决定做出的，而是班长领导协商后的结果，至审计时，原班子领导已调换，新任领导往往不愿触及或者处理。对于审计结果多数往往是通过审计摸清家底，了解产生问题的原因，很少利用它来追究有关人员的责任，可是与考查任用干部挂钩。二是追究个人责任比较难。至审计时领导干部不是退“二线”，就是退、离休，加之现实生活中的“关系网”，新任领导上任后对前任领导个人问题避而不提。尽管有时查出的问题比较严重，思想上难免存在“与己无关不再追究”这样一种倾向，失去了经济责任审计的真实意义。

四、对党政领导干部经济责任的建议

审计难点 第4篇

一、开展信息系统审计的必要性和迫切性

当前, 针对电子数据所进行的计算机审计已经在各级审计机关得到普及和提高, 但是在实际工作中我们常常会发现这样的情况, 当将上次运用计算机审计所总结的专家经验再次运用于被审计单位的电子数据时, 原先发现的问题往往不再存在, 这可能是被审计单位已经对问题进行了整改, 也有可能是被审计单位的信息系统针对审计做出了修正, 表面上看提供的数据好像没有问题, 而实质却没有变化, 问题下沉了、掩藏了, 或者说被审计单位的信息系统对审计经验具有了免疫力。在后一种情况下, 如果我们仍然按对电子数据进行审计的办法开展审计, 必然会影响审计工作的成效。

当我们以信息系统审计的眼光去审视被审计单位业务信息系统时, 所看到的不再仅仅是数据, 而是从硬件系统→操作系统→数据库系统→业务系统→向审计提供的财务数据、业务数据的层次结构, 从中可以看出, 由被审计单位所提供的财务数据和业务数据处于系统的最外层, 目前我们实施计算机审计主要从二个方面进行取数, 一是由被审计单位提供其业务系统产生的备份数据, 比较常见的财务电子账套;二是直接从被审计单位业务数据库中取数, 如税务数据、社保数据等原始业务数据。这二种方法均没有深入涉及到被审计单位的业务系统, 前者完全在系统之外进行审计, 后者虽然从系统内部取数, 但往往也是重点审查其中几张表, 缺乏对系统的全面考虑。所以说, 如果计算机审计仅仅停留在数据审计的层面, 将是不完整、不全面的审计, 不能推动计算机审计的进一步发展, 只有以全面的眼光来看待被审计单位的信息系统, 才能够真正发挥计算机审计的作用。通过对被审计单位开展信息系统审计, 强化其信息系统控制功能, 从系统内部防范差错和舞弊的发生, 使审计从“病后防治”转变为“事前免疫”, 是“国家审计免疫系统”建设的重要环节。

二、现阶段开展信息系统审计存在的难点

1. 系统审计受评价标准、现场时间、技术水平等因素限制难以审深审透

传统的政府审计已经制定了较为详尽的审计评价体系, 但对于政府信息系统审计来说, 这些适用于传统审计的方法和程序在一定程度上并不适用于政府信息系统审计。审计方法的落后和审计程序的缺失, 在一定程度上影响了政府信息系统审计的发展。另外, 信息系统审计需要审计人员对业务系统有充分的理解和认识, 而目前受现场审计时间制约, 审计人员短期内能够把系统业务流程、底层数据结构掌握已属不易。与国际上信息系统审计提出的审计目标相比, 目前基层审计机构开展信息系统审计难以做到审深审透。

2. 系统审计专业人才匮乏

开展信息系统审计要求审计人员不仅要懂得传统审计理论与实务, 而且要懂得现代信息技术、网络技术、信息系统审计技术, 精通信息系统的开发、管理与控制方面的理论与实务。否则将无法对信息系统进行全面审查, 难以胜任信息系统审计工作。目前我国审计机关计算机专业人员不熟悉审计实务, 而精通审计业务的专家对信息技术和信息系统又缺乏了解和认识, 既精通审计, 又精通信息技术的复合型审计人才十分缺乏。

3. 系统审计全面推广存在瓶颈

在审计创新发展中提出了绩效审计、信息系统审计等新的审计观念, 目前绩效审计的发展已经全面开花, 不论是独立式还是结合式, 绩效审计都取得了较大的成功, 而信息系统审计经过这几年的发展, 仍然还是局限在较小的区域内发展, 没能够达到绩效审计那样的发展规模。究其原因, 绩效审计和财政财务收支审计本身具有较强的关联性, 审计人员从财政财务收支审计过度到绩效审计也较为自然, 而信息系统审计与传统审计之间在审计目标、审计方法、结果应用等方面存在较大的跳跃性, 全面推广信息系统审计存在瓶颈。

三、进一步深入开展信息系统审计的对策

1. 息系统建设阶段跟踪审计

按照国际信息系统审计协会 (ISACA) 对信息系统审计的定义, 信息系统审计是一个获取并评价证据, 以判断计算机系统是否能够保证资产的安全、数据的完整以及有效率利用组织的资源并有效果地实现目标的过程。这样一个过程涵盖整个信息系统的生命周期, 审计机关在实施信息系统审计项目时, 需要考虑审计的切入时机, 不妨借鉴工程项目跟踪审计的办法, 对信息系统的审计在系统建设阶段就参与进去, 把对被审计单位信息系统建设的工程审计与信息系统审计结合起来, 实行信息系统跟踪审计, 理由如下:一是软件的开发周期往往较长, 并且软件开发的关键在初期的软件规划和设计上, 一旦软件开发完成, 再需要对软件做较大的变动往往会产生很多副作用, 作为审计如果能够在软件设计阶段参与, 就能够在系统开发初期发现其存在的缺陷, 对被审计单位来讲也可以避免事后改动所增加的成本;二是在目前审计人员缺乏信息系统审计经验的情况下, 如果能够参与到信息系统的建设过程中, 必然能够加大对软件系统建设的理解, 逐步形成和发展信息系统审计思路, 积累经验, 为今后开展信息系统审计打下基础。

2. 信息系统审计专业人才培养

开展信息系统审计不仅需要审计知识和计算机专业知识, 更重要的是对被审计系统的专业了解, 如我们所知道的社保系统, 开发这样的软件系统往往是国内较大规模的软件公司, 而且还需要社保专业人员参与建设一至二年, 这样的信息系统对审计人员来讲, 仅仅有一些基本的计算机知识, 靠较短的现场审计时间就能够对系统进行评价几乎是不可能, 另外, 审计人员很少参加过大型软件的编制工作, 就算发现一些问题也是比较明显的差错, 缺乏对系统的深层次了解。要解决这方面的问题, 不仅要加强培训, 鼓励审计人员自学成才, 还要加强人员队伍建设, 引进从事过这类大型项目开发的专业人才, 达到事半功倍的效果。

3. 对内部审计机构开展信息系统审计的指导

审计难点 第5篇

目前世界各国联网审计的进展各有千秋，侧重也各有不同。值得一提的是，中国在数据采集技术和审计模型开发等方面都已走在了世界前列，但其实现和推广联网审计之路仍会漫长而曲折。笔者结合从事审计信息化工作经验，认为联网审计在其发展过程中还将面临诸多方面的问题。

一、制约联网审计发展的问题

1.联网审计的成本。传统的审计监督有成本，联网审计同样也存在成本管理的问题。目前在大部分审计项目中，审计成本预算管理基本上是个空白，对于联网审计的成本问题更是没有考虑。联网审计是一个复杂的系统工程，联网审计的成本管理涉及显性成本与隐性成本等多个方面。据测算，开展以地税、社会保障等部门和会计结算中心为重点的联网审计，仅建设成本每项都在百万元以上，这对于很多市、县级审计机关都是难以承受的。

2.审计人员的计算机技术。联网审计是一项计算机技术和审计业务综合性高的工作。审计人员面临知识更新的需要，一方面要有丰富的会计、财务、审计知识，要熟悉审计政策、法规和其他审计依据；另一方面需要掌握计算机基础知识和网络技术，要对被审计单位计算机软硬件系统有充分的了解。这些技术因素往往超出传统审计人员的知识范围。由于我国审计机构组建的历史不长，审计信息化工作推广时间不长，审计人员大都来自财经部门或财经院校，他们掌握的知识主要限于财会方面，极少受过系统的计算机专业教育。据安徽省审计科学研究所从反馈的30个县、市、区审计局调查问卷看，30个县级审计机关审计人员所学专业，2003年为审计专业148人、财会专业153人、其他专业65人，法律、工程、计算机等专业人员增加缓慢。人员结构问题制约了联网审计的发展。

3.被审单位的配合。愿意与审计部门联网，接受24小时监督，的确需要勇气，这就相当于去掉一切伪装，把自己赤裸裸地暴露给了审计部门。一些被审计单位不愿意与审计局联网，主要出于两方面考虑：一是担心财务数据泄密；二是不希望审计局看到一些“敏感”数据，因为与审计局联网就意味着把“家底”暴露在阳光下。事实上，全国各地在联网审计试点过程中已经遇到了类似难题。早在2002年，某市审计局就提出了与该市会计结算中心联网的想法，但对方却以财务数据需要保密为由拒绝了审计局的要求。资料需要保密是拒绝联网表面上的原因，更关键的原因是怕把“家底”暴露在阳光下。

4.审计法律问题。按照《审计法》，审计机关要提前三天向被审计单位下达审计通知书，然后才能调阅被审计单位的财务报表进行审计。如今，通过联网，审计机关可以实时对联网的任何部门进行数据查询，这是否与《审计法》相违背呢？实行联网审计后，审计机关能随时看到被审计单位的资料，是在下载被审计单位的数据前下达审计通知书还是在进驻被审计单位前才下达审计通知书？再如审计周期，有的单位联网后数据每天拷贝到审计机关的服务器内，是否需要每天对数据进行审计？如果不天天审计，有没有天天拷贝的必要？所有这一切，都是联网审计今后发展中不得不解决的难题。

5.内部控制的被动依赖。首先，审计基础数据需要内部控制来保证。联网审计模式下，审计的主要资料来源是从被审计单位信息系统采集的原始数据。而这些数据的真实性主要是依赖于被审计单位的内部控制。换言之，如果没有健全的内部控制制度来保证数据信息的真实性，那么审计人员的工作都将建立在虚假信息之上，带来极大的审计风险。其次，对被审计单位内部控制的依赖是“被动依赖”。现场审计模式下，审计人员可以通过对被审计单位的内部控制进行测试，根据测试结果来确定对内部控制的依赖程度。这种依赖可以称之为“主动依赖”。而在联网审计模式下，对内部控制的测试强度和频率很难得到保证，而实质性检查不可能达到穷尽所有业务的程度。因此，审计人员不得不“被动依赖”被审计单位的内部控制制度。

6.审计技术方法的局限性。联网审计主要通过远程取证来完成审计，主要的审计取证工作通过计算机来完成。由于计算机的使用，引入了一些新的审计方法，这些审计技术方法能够有效地扩大审计覆盖面、提高审计效率。但是，联网审计模式下，传统审计中的一些常用方法，如询问法、观察法、盘点法在联网审计中将不再适用。而这些方法在审计中的地位非常重要。传统的审计已有一套比较完善的审计技术方法，由于审计对象发生了重大变化，审计线索、方法、手段也必然受到影响。原有一些审计方法已不适合使用，缺乏与联网审计适应的技术方法。

7.被审计单位隐蔽违纪违规行为。随着联网审计的深入，一些被审计单位知道“审计机关可以实时看账”后，其违纪违规行为也变得更加隐蔽。仅靠审计财务数据或者审计一套账已很难发现问题。

8.安全保密风险。联网审计作为一种全新的审计模式，能够适时、准确、快捷地了解被审计单位的管理信息，这在给审计工作带来便利的同时，也因为管理问题给审计机关带来前所未有的审计风险，如因适时了解数据信息带来的保密风险，因网络连接带来的技术安全风险等。

二、解决联网审计所遇问题的方法

1.政府提高对审计工作的认识，特别是提高对网络审计的重要性、迫切性的认识，认识到网络审计的巨大社会效应和经济效应，尽可能地为审计机关网络建设提供资金支持；另外，审计机关应大力压缩不必要的开支，量力而行，化整为零，分、分阶段实施，不求高档求够用，不求一步到位，只求不断进步，逐步搞好联网审计建设；采取转移支付的方式，建议由审计署向中央财政申请联网审计专项补助资金，对地方政府无力解决联网审计资金的审计机关进行专项补助，以切实解决联网审计建设资金问题。

2.就调整审计人员结构而言，在编制增加困难、实际人数超编、自然减员缓慢的背景下，大量引进计算机人才的空间很小。因此，在推进联网审计过程中，应注意采取切实措施，加强对现有审计人员的培训和再教育，使他们在审计岗位上成为专才，在实践中成为专家。审计队伍专业结构调整任重而道远，今后一段时间内，在职学历教育将成为审计机关审计人员改善知识结构的主要途径。因此，应对审计人员在职学习做出规划；在通过自然减员的有限编制积极引进计算机人才的同时，鼓励和引导在职审计人员“兼学别样”，使广大审计人员在审计岗位上成为一专多能的复合型人才，以适应审计事业发展的需要。

3.拒绝联网审计的原因还有很多，但来自联网审计对象的阻力，无疑是推广联网审计之难点所在。联网审计的广度和深度受被审计单位领导认识水平、信息化建设状况、内部管理等方面的限制，审计机关必须努力摆脱这一困境，积极争取政府部门的强力支持。如通过政府发文的形式为顺利推进联网审计提供制度保障。

4.国家审计署信息化建设办公室主任周德铭说，法规要适应客观形势的发展，不应当成为先进生产方式的障碍。如按照现有审计法规，审计机关是否具有与被审计单位联网取得数据的权力，有没有随时获取被审计单位数据并进行审计的权力，在发现问题后有没有及时通知被审计单位的权力，被审计单位有没有相应的义务等，需要与时俱进地对现行法规进行诠释。因此，国家立法机构应尽快研究相关法律法规的修改健全问题，使审计活动在法律的范围内更好地发挥作用。

5.虽然各地联网审计基础情况不同，但审计署可以在系统技术层面上出台建设标准或指导性意见；联网审计的审计程序、审计时限、公文格式等需要进一步规范，要与审计质量控制的相关规定相协调，审计机关原有组织方式应顺应新形势的发展需求。

6.联网审计因为管理问题给审计机关带来前所未有的审计风险，因此，应特别关注联网审计的安全管理问题。应根据审计准则明确建立联网审计管理制度，如跟踪作业制度、日常监控结果报告制度、审计人员网络权限管理制度、审计程序选择制度等。

7.针对被审计单位联网上隐蔽违纪违规行为，应尝试建立基于多种经济数据库间关联关系的审计方法，发现一些更加隐蔽的违法犯罪行为。通过多个信息系统的联网，通过在一个系统的多个单位之间、不同系统间的数据查询、分析、比较、核实，发现一些更加隐蔽的违法犯罪行为。

审计难点 第6篇

郭一瑰（1989-），女，汉，河南商丘人，研究生，会计硕士，重庆理工大学会计学院，会计专业。

摘要：自然资源资产离任审计是资源环境审计中新型的领域，也是强化领导干部绿色施政的创新举措，过去的几年里，国家经济高速发展，生态环境和经济增长质量日益不匹配，环境质量不断恶化，新常态的提出，进一步加快经济发展方式的转变。在大背景的变革下，对领导干部开展自然资源资产离任审计势在必行，需要认清当前存在的难点，提出相应的对策。

关键词：自然资源资产；新常态；离任审计

改革开放三十年以来，我国长期以来坚持经济发展为中心，政府的施政重点在于寻求GDP的不断增长，经济迅猛发展，取得了巨大的成果。 在这样的思路下，地方领导干部的政绩考核离不开一个重要的考核指标——地方经济的发展情况。因此，多年量的积累，最终达到质的变化，生态环境逐步恶化，大自然不停的发出警报。2014年习近平总书记首次提出经济“新常态”并且在题为《谋求持久发展，共筑亚太梦想》演讲中，进一步提出中国未来发展的“新常态”：经济增速放缓、产业结构调整、政府放权。实现国家转型，向更加绿色的经济发展方向转变，需要社会各界全方位的配合。

然而，领导干部通常只顾眼前自我的政绩，缺乏可持续发展的大格局观，盲目地发展经济，牺牲的却是不可再生的自然资源，领导干部之所以忽视环境现状，很重要的一点是，处罚成本微乎其微，领导干部离任后，对于环境破坏的责任，无人追究，无据可依。这不仅危害当前社会经济发展的质量，而且损害下一代人的生存环境。在此背景下，党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提出，“探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计，建立生态环境损害责任终身追究制”。

领导干部自然资源资产离任审计是一个新的审计领域，目前还没有成熟的模式。这项审计将生态文明建设作为要义落到实处，弥补了制度的空白，是重要的制度创新，也是对领导干部的重要约束举措。

一、 自然资源资产离任审计面临的主要难题

（1）自然资源资产本身复杂，审计难度大

自然资源种类众多，包括可再生和不可再生资源，其中可以作为资产，为所有者带来收益的资源资产，大多属于地质资源和半地质资源具有不可再生性，一旦破坏形成周期漫长。目前列为自然资源资产的有森林资源、国土资源、水资源、矿产资源、草原资源和海洋资源。自然资源资产离任审计的范围恰恰是党政负责人在本辖区内贯彻落实国家自然资源重大政策、战略目标的情况，重点关注经济增长的质量是否以过度的消耗资源、毁坏环境为代价。然而，自然资源分布范围广，审计的过程中，需要运用到不仅仅包括审计本身，还需地理信息技术等技术手段共同配合。

（2）领导干部自然资源资产责任的划定

在我国，从县级到中央主要领导干部的任期均为5年，连任不超过两届。 一方面，由于自然资源资产状况形成的长期性、持续性，导致有些经济决策对自然资源资产影响存在一定的滞后性，往往可能在前任领导干部离任时，后任领导干部上任一段时间后还未体现。 并且自然资源离任审计涉及范围广、系统性强、任务重、时间跨度大，可能在审计过程中自然资源资产状况已随后任领导干部的决策制定而改变，这就使得前后任领导干部自然资源相关责任混淆。 另一方面，有些自然资源资产具有跨区域性，如河流，其上中下游一般穿越多个地区。各区域由于自然资源资产目标、自然资源资产开发利用方式不同，往往各自为利、相互影响，导致各区域同级领导干部或是省、市、区县各级领导干部的责任难以可靠区分。

（3）谁来审计

审计主体是谁，目前有三种观点：国家审计为主、多元审计、国家审计为主导，社会审计和公众共同参与。我国的国家性质是人民民主专政，而人民民主专政的本质是人民当家做主。自然离任审计的主要目的是评价领导干部的履职情况，归根到底是检验管理型政府向服务型政府转变的效果，落脚点是有没有更好的为人民服务。基于公共受托责任观，政府的受托责任包括经济、政治、社会，公众是政府及其部门的委托人，做好自然自然离任审计最终受益的是公众。结合中国国情，审计对象是领导干部，只有国家审计的权威性更能作为主导，然而，自然资源资产离任审计专业性强，需要强有力的审计知识作保障，社会审计的介入，强有力的弥补不足的力量。审计的主体以国家审计为主，多元参与更加符合现状。

二、 推进自然资源资产离任审计的对策建议

（1） 加快发展审计信息化

自然资源资产分布范围广，品种多样，在开发和利用的过程中，往往涉及时间和空间的交叉。传统的审计，由于审计方式、内容、程序方面有相对独立，面对复杂多样的自然资源资产，很难明确量化领导干部任职期间取得的经济成果，是否消耗了过多的资源。而大数据时代的到来，为审计信息化的发展插上“翅膀”，加快发展审计信息化，构建一套信息共享的网络系统，集成国家审计大数据，优化审计业务模块，加入各地区对自然资产实时动态的监控，国家审计人员、社会审计人员、社会公众依托物理的专业审计数据库，衡量领导干部政绩质量，规范领导干部的行为，帮助树立科学绿色的政绩观。加快发展审计信息化，也同时要求审计机关的管理人员，强化计算机技能，提升对数据的处理能力，跟上时代的步伐。

（2） 明晰责任范围，提高腐败成本

在新常态的形势下，经济发展健康化是长期追求的目标。自然环境本身具有动态属性，例如上游的污染，可能会影响下游的污染，上游干部的责任可能会影响下游干部的责任鉴定，审计工作要实现对自然资源资产使用状况的全方位监控，控制好主要领导干部的权利运行、握好反腐败的利剑，完善国家治理和促进可持续发展。划清“上下届”、交叉区域的干部责任范围，也是推进自然资源资产离任审计的必经一步。提高领导干部的腐败成本，切实落实好环境终身追究制度，违法必究，执法必严，强化正确的执政观念。

（3） 审计人员协同政府有关部门、社会专家、公众共同开展审计

自然资源资产离任审计不仅对审计专业知识和审计人员技能要求高，还同时需要具备资源、环境相关知识，而对于领导干部在任职期间是否存在环境污染损失的量化工作涉及到政府和环保部门，以及社会专家多方共同的协作，通过合作交流，实现专业互补，但是审计机关面临审计力量不足的难题，而社会审计的参与，有利于保证审计质量的客观性，帮助监督领导干部责任承担情况，同时一方面降低审计风险，另一方面对领导干部的政绩考核进行科学合理的评估。（作者单位：重庆理工大学会计学院）

参考文献：

[1]蔡春，毕铭悦.关于自然资源资产离任审计的理论思考[J].审计研究，2014（5）：3-9

[2]徐泓，曲婧. 自然资源绩效审计的目标、内容和评价指标体系初探[J].审计研究（2）：14-19

管理效益审计的难点、重点 第7篇

一、目前管理效益审计存在的难点

(一)基础资料和数据失真

被审单位提供的基础资料和数据只有真实、完整,效益审计才能真正的发挥其作用。当前,由于各单位不同程度地存在违纪违规、粉饰数据、业务失真现象,这都极大地影响到了效益审计的顺利开展。

(二)缺少具有适用性的指标评价体系

在目前情况下,评价审计对象经济性、效率性和效果性的标准没有统一起来,即使对于同一项目,不同的审计人员也可能会有多种不同的评价标准。这些都给审计人员选择衡量评价标准造成很大的困难。

(三)管理效益审计的方法和技术不统一

审计方法和技术的不统一,给了审计人员极大的随意发挥空间,相应地加大了审计风险,对审计证据的要求也更高了。

(四)审计人员的知识面较窄

现阶段的审计人员视野相对狭窄,缺乏评价企业效益的意识、知识及技术技能,尤其是缺乏经济的和企业管理的相关知识,缺乏观察问题、分析思考问题的能力,对管理效益审计力不从心。

二、管理效益审计的重点和内容

(一)指标分析

审查时要在确定经济业务合法、合规的前提下按照相关标准,使用科学合理的相关指标,对反映企业经济效益的主要经济效率指标进行验算。应包括以下几个方面:

一是企业获利能力指标;二是企业发展能力指标;三是企业财务结构指标;四是评价企业偿债能力指标;五是评价企业经营效率指标。

通过把审计期间的各项分析评价指标与往年指标完成情况、本系统先进水平比较,做出对经济效益实现结果质和量的定性、定量评价,从中找出差距,分析原因。

(二)决策管理

审查管理层做出的重大经济决策的民主性、科学性、合规性及有效性。重点关注重大经济决策的审批、操作方式、决策内部控制程序,审查该决策所带来的后续管理及决策对未来经济成长性的影响。

(三)人力资源管理

对人力资源内部控制和管理过程的效益性、效果性、效率性以及人力资源信息的真实性、可靠性进行审查、评价,促进企业人力资本运营向低成本、高效率方向发展。

1、合法性审计

重点关注企业是否遵循了相关的劳动法律法规。采用问卷访谈、实地观察、审阅资料等审计方法,结合现行法律法规,判断可能引起法律诉讼的风险程度,评价单位人力资源管理活动的合规性、合法性,同时提出改进意见和建议。

2、制度审计

制度审计的目标是对与人力资源管理有关的内部控制制度及执行情况进行评价。包括:企业是否制定了适当的人力资源政策;实施结果是否达到了预期的目标;是否根据管理目标设定了必要的内部控制制度;制度是否得到有效执行。

3、绩效审计

绩效审计是指通过分析人力资源数据,对企业人力资源管理活动的经济性、效率性和收益性进行评价审查和评价。

首先,结合企业的现状,设定人力资源管理绩效指标。其次,取得人力资源管理数据,通过管理数据与往年指标完成情况、本系统先进水平的对比分析,对管理中的薄弱环节进行判断,提出相应的改进意见和建议。

(四)固定资产管理

1、固定资产投资效益

包括:是否制定明确的投资决策、执行和处置管理流程;投资项目前期论证是否充分,投资决策程序是否合规、决策方法是否科学;是否按照规定进行投资项目的后评价;项目是否取得了良好的经济效益、社会效益和环境效益等。

2、固定资产运营效益

关注是否建立了固定资产、无形资产、存货等资产的管理制度,是否按照规定程序进行资产购置,是否建立资产的收发存登记制度,是否定期进行资产的盘点清查,资产的处置是否按照规定程序进行;企业固定资产是否得到充分利用,主要设备生产能力是否得到充分发挥。

(五)财务管理

审查被审计的财务管理制度是否健全、完善,是否严格执行财务管理制度。主要包括:资金管理审计、债权债务管理审计、成本控制审计。

1、资金管理审计

包括:是否按照规定编制资金计划,资金计划是否按照规定程序审核和审批;资金是否集中管理;资金拨付是否按照规定程序申请、审批;与货币资金有关的内部控制制度是否建立、健全、有效。

2、债权债务管理

包括:是否建立债权债务管理制度,是否对债权债务进行动态监控,是否及时收回到期债权,是否按时偿还到期债务,是否拥有良好的资信,坏账核销是否有严格的控制制度。

三、管理效益审计的几点感想

(一)慎重选择项目,突出重点

在尚不具备大规模地开展效益审计的基础和条件的情况下,选择一些重点单位、重点项目作为试点,探索形成适应本单位管理情况的审计方式方法,为审计工作向管理效益审计转型打下坚实的基础。

(二)做好前期准备工作

由于没有科学的、切实可行的评价指标,审计人员只有充分开展审前调查,全面把握被审单位的经营管理情况、发展情况,利用现有的国家、地区、行业标准,合理确定目标评价体系,做出客观的分析、判断和评价。

(三)对现有的审计人员进行严格的专业培训

在效益审计中,审计人员除必须具备娴熟的会计学、审计学、财务学方面的知识外,还需要具有社会学、管理学、经济学等方面的相关知识。必须有计划、有重点地采取多种途径,抓好在职审计人员的专业培训,不断提高审计人员的专业素养和宏观掌控能力,进一步推动管理效益审计的发展。

参考文献

[1]宁小丽.浅论企业内部审计向管理效益审计的转变[J].企业研究,2014,(18)

[2]白晓明.论管理效益审计应把握的重点[J].现代商贸工业,2013,(12)

医院审计难点与解决方案 第8篇

一、医院审计工作意义

审计工作对于医院的健康发展来说是不可或缺的,医院在我国作为事业单位,其主要职责就是提供医疗卫生公共产品,提升居民健康水平,具体来说,医院审计的工作意义主要集中在以下两个方面。

一方面,医院审计有助于建设各种贪腐行为,这些年医疗领域成为了各种贪腐频发以及高发的领域,极大地损害到了医院的良好形象,而导致医院腐败多发的主要原因中,审计缺位不容忽视。借助于内部审计有助于发现并遏制医院的各种腐败行为,举例而言,通过经济审计,可以发现医院收支的主要方 向 ,对于各种 收支的合 法性进行 审查 ,如果审计发现不合法行为,就可以直接向有关部门进行反馈,减少腐败发生。

另一方面,医院审计有助于减轻患者负担,对于医院来说审计的重要内容就是医药服务价格的审计,医院属于公益性事业,发挥救死扶伤的作用,给患者提供价格合理的医疗服务是医院经营的基本目的。在当前医患关系非常紧张,看病难、看病贵饱受诟病的背景之下,通过审计来发现医院医疗服务价格制定方面存在的问题以及不足,并针对这些不足进行不断改善,可以切实减少患者负担,改善看病贵难题。

二、医院审计工作开展中的难点

我国医院审计工作虽然开展多年,但是审计水平与医院发展的需要之间依然存在较大的问题以及不足,尤其是在医疗体制改 革深入带 来医院经 营环境发 生重大变 化的情况下,审计工作存在诸多难点,这些严重影响到了审计工作质量的提升。

1.审计环境不理想。医院审计工作的较好开展需要有一个理想的审计环境,如果审计环境不理想就会影响到审计工作的质量。目前医院审计工作环境普遍不是很理想,具体表现就是审计工作在医院没有受到应有的重视,无论是医院管理层也好,还是医院普通职工也好,对于审计的重要性意识不足,医院管理者对于这一工作支持力度不够,普通职工对于审计的配合不够,导致审计工作的开展遭遇到了很多的阻力。从审计机构设置来看,医院审计机构独立性不强,地位不高,内部审计收到很多干扰,严重影响到了审计质量。

2.审计制度不完善。目前医院审计工作的另外一个难点就是审计制度不完善,很多医院审计制度建设严重滞后,没有与时俱进地建立起来完善的审计制度,结果导致审计工作没有完善的制度可以依靠,审计工作的规范性受到了影响。一些医院内部审计工作仅仅是就是根据上级管理部门的原则性规定进行开展,没有结合医院自身的实际情况进行制度进一步细化,制度缺失的情况下,医院审计工作的开展受到了更多主观因素的影响,导致了审计工作效度受到影响。

3.审计内容较复杂。审计内容层面,随着医院审计内涵的不断拓展,审计涉及到的内容越来越复杂,这对于医院审计工作的良好开展来说无疑增大了难度。审计内容越多意味着对于审计人员能力要求的越高,也意味着审计工作需要付出更大的努力,目前医院审计涉及到药品价格执行、经济收支合理性、财务信息真实性等诸多内容,如果审计工作没有相应的调整 ,必然会影响到审计工作的整体质量。

4.审计方法落后。医院在审计方法存在比较落后的情况,审计方法基本上是结果性审计,定性方面的审计,主要是针对于要审计的相关结果进行审计,结果性审计只注重结果,忽视过程以及预防,不利于审计内容改善,同时定性为主审计方法不利于准确地分析把握各种评价内容以及指标的程度。

三、医院审计工作开展策略

针对当前医院审计工作存在的难点,本文认为需要针对这些难点,结合医院自身的实际情况,从审计环境优化、审计制度完善以及审计队伍建设等几个维度不断努力,从而实现医院审计质量不断改善,全面发挥医院审计作用。

1.优化医院审计环境。医院对于审计工作开展的环境优化需要给予应有的重视,从观念到组织都要给予审计工作更多的支持以及保障,观念层面关键就是要加大审计重要性的宣传,让管理层以及员工都对于这一工作给予更多的认可以及支持,配合好这一工作的开展。同时在组织层面,要确保审计机构独立性以及公平性,审计机构可以不受干扰开展工作,确保审计工作效果。

2.完善审计制度建设。医院审计工作的有效开展 ,重要工作之一就是完善审计制度建设,根据审计工作的基本要求,结合相关部门的管理规定,不断完善本单位的审计制度。制度建设中一方面要注意借鉴其他单位在制度建设方面的成功经验 , 另外一方 面要注意 结合自身 的情况进 行调整优化,确保制度的科学合理,进而实现审计工作能在完善制度的规定下做到有效开展。

3.加强审计队伍建设。在审计队伍建设方面 ,医院需要投入更多的资源,一方面要加强相关人才的引进,另外一方面加强人才的内部培养,通过从这两个方面着手来构建一支具有良好岗位胜任力的团队, 这样面对的审计工作的各种难点,能够更好地做到游刃有余。

4.积极创新审计方法。医院要与时俱进,在审计方法方面不断创新,引入定性以及定量相结合的审计方法,不仅仅要对结果进行审计,同时还要注意对审计内容的过程性、合规性内容的审查,这样才更有利于审计内容持续改善,例如,财务审计方面,不仅仅要审计资金用途,也要审核资金使用流程是否合理。

小议经济责任审计的重点和难点 第9篇

经济责任审计是指对企事业单位的负责人在任职期内经济责任履行情况进行的审计。国企开展的经济责任审计一般都是对内部单位负责人在离任时或任职期内进行的。

从某公司开展经济责任审计的发展过程看, 大体分为三个阶段:

经济责任审计的初级阶段。审计重点在财务收支的查错防弊上, 主要是针对个人是否违反财经纪律, 有无行贿受贿等经济问题, 在进行账务清查和群众调查的基础上, 分析研究后出具审计意见, 经被审人签字, 公司负责人批准, 经济责任审计结果进入被审人档案;

经济责任审计的成熟阶段。在1999年国家颁布经济责任审计暂行规定后, 该公司修订了经济责任审计办法。此时的审计重点主要在责任划分、责任履行的评价和检查上。审计从财务收支审计出发, 主要从经营指标完成、内部管理现状、职工收入水平等方面, 采用“数字说话”形式, 全面评价干部任职期间经济责任的履行情况, 经济责任审计的内容和形式都得到长足发展。

经济责任审计的规范阶段。2010年国家进一步明确了经济责任审计的规定后, 该公司把审计的准备阶段、实施阶段、报告阶段都纳入了规范化管理。在准备阶段, 除要求组织部门出具委托书外, 还与财务管理部门、干部管理部门、企业管理部门组成联合调查组, 防止审计出现纰漏, 降低风险。在实施阶段, 审计不仅依据内部考核标准来确认其经济责任履行情况, 而且与管理审计、绩效审计相结合, 通过调查和检查发现存在的管理问题, 提出建设性意见, 为改善单位管理, 提升绩效水平, 发挥“免疫系统”的作用。

从该公司已进行的120多项经济责任审计可以看出:任中审计少, 离任审计多;单独完成少, 参与协作多;查错防弊是基础, 效能提升是目的。经济责任审计包含了更多有用信息, 审计风险在一定程度上得到控制, 实践中与绩效审计、管理审计紧密结合的转变趋势明显。

二、根据发展需要, 做好经济责任审计重点的把握

做好经济责任审计的基础离不开财务收支审计。经济责任审计的重点内容主要包括资产、负债、损益的真实性、合法性, 内部控制制度的完善, 有无重大决策失误, 其落脚点在真实性问题上。由于企业的不同特点, 表现出审计的侧重点有所不同, 一般的经济责任审计应包括以下重点内容:

(一) 资产负债损益的真实性问题

核实重要资产 (应收款项、货币资金、对外投资及收益) 的真实性问题并注重不良资产的核查;检查应付款项和销售收入确认的原始凭证、备查账簿等, 核实债务和收入实现的真实性问题;检查销售成本、期间费用, 核实最终效益的真实性问题。这是经济责任审计的重要内容, 也是经济责任审计的基本出发点。

(二) 内部控制制度是否完善

在审计实施过程中, 紧密结合内控制度, 通过数据搜集、分析, “透过现象看本质”, 测试其科学合理性和可操作性, 发现内控“盲点”, 提出建设性意见, 这也是责任审计的重点, 更是责任审计的主要发展方向。依据其内部控制进行评价, 有利于控制审计风险并实现审计的客观公正。

(三) 经营目标的完成情况检查

经济责任审计的重要作用之一是划清干部任职期间的经济责任, 是给干部履职列出的“成绩单”。对任职期内经营目标完成情况的确认是重要内容。在审计中对经营目标完成情况所做的判断, 不能脱离其内部经营环境, 要有明确的依据标准, 这既是经济责任审计的重点也是经济责任审计的难点。否则, 由于审计人员对行业或企业特点了解不够深入而导致审计风险。

(四) 重大问题决策是否合规, 有无失职渎职的检查

干部履职是否科学、可持续和具有实效应是责任审计给予关注的重点。目前, 对国企干部进行责任审计, 应围绕国有企业“三重一大”决策制度的的内容给予关注, 厘清与企业生产经营有关的一些“其他目标”, 通过了解企业“三重一大”方面的结果, 如实报告干部的科学决策能力、可持续发展能力和权力运用能力等, 这也应是时代发展赋予内部审计的任务。

三、发挥免疫系统功能, 力克经济责任审计难点

经济责任审计既是权力制约与监督的重要工具, 更是衡量科学发展, 可持续发展的良好渠道。审计成果不仅评价了干部履职能力, 而且能为改善管理、增加价值服务。因此, 把握责任审计的难点问题, 最大限度发挥其作用, 应是实践中始终坚持的方向。经济责任审计中的难点问题主要有:

(一) 审计的风险和质量难于控制

经济责任审计的全过程都与风险伴随。“先审后离”、“逢离必审”使得审计机构受到挑战, 审计风险增加;审计中评价证据仅限于任职期而忽视其长远影响、检查手段落后, 重点存在偏差、人员综合素质不高所带来的风险;审计评价及责任界定的风险等, 都是实践中难于解决的问题。

(二) 财务状况和经营成果的真实性确认

财务资料的真实与否直接影响了审计结果的真实性。审计无法在短时期内对资产、负债的真实性进行准确确认, 除对有确凿证据证明的部分加以调整外, 对票据真实、内容虚假的财务记录, 听之任之者居多, 导致审计结果的准确真实性受到客观的拖累。

(三) 经济责任的评价标准问题

经济责任审计的难点在于正确评价干部任职期内应承担的经济责任。由于缺乏规范的评价体系, 审计人员主要依据单位内部的评价标准做出评价, 但是这些目标和指标的不明晰或不科学, 会导致评价不够客观公正, 审计结论无法经得起历史检验。

(四) 经济责任的界定标准问题

由于干部离任时的交接内容和手续没有完善的制度及监管规定, 对任职期内经济责任的界定, 由于经验和素质差异, 不同的审计人员会出现不同的审计结论。加之经济活动的连续性, 某种责任的产生有其“历史渊源”, 容易造成前期责任和后期责任、主要责任和次要责任、直接责任和间接责任的界定存在较大困难, 责任归属难于落实。

上市公司政府补助审计难点探析 第10篇

一、政府补助的认定

谈到政府补助审计涉及的难点, 个人认为最主要的还是在源头的认定上, 即企业收到的资产是否属于准则规定的政府补助范畴。这需要审计人员较为全面地收集与检查相关文件资料等并辅之以专业的分析判断, 如不属于, 则不能适用《企业会计准则第16号———政府补助》的规定。下面首先介绍准则中的定义, 然后就审计中一些常见的难点问题进行分析和探讨。

(一) 政府补助的定义

《企业会计准则第16号———政府补助》规定, 政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产, 但不包括政府作为企业所有者投入的资本, 具有无偿性及直接取得资产两个特征, 形式主要有财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产四种。另外, 增值税出口退税不属于政府补助。

(二) 政府补助认定中的难点

1. 如何判断政府投入是否有偿

政府补助的基本特征就是无偿性, 虽然有时政府补助文件中会带有一些附加条件, 但这与政府补助的无偿性并没有矛盾, 并不是表明该项补助是企业有偿取得, 而是指企业经法定程序申请取得该项政府补助后, 应当按照政府补助文件中规定的用途使用该项补助。但有些上市公司为了某些目的会将不符合政府补助条件的有偿补助确认为政府补助, 下面列举几种常见的形式及审计中应注意的事项。第一, 将政府的资本性投入认定为政府补助。虽然准则中明确规定政府补助不包括政府作为企业所有者投入的资本, 但难点在于截至目前还没有一个比较清晰的标准去定义“政府资本性投入”并将其与政府补助严格区分开来。在实务中, 仔细研读拨款文件就成了关键。拨款文件中如注明是专项拨款并明确规定作为“资本公积”处理, 一般情况下就是资本性投入而不能作为政府补助处理。第二, 将附所有权条件的研发补贴等认定为政府补助。这也要求注意拨款文件中是否有接受补助后研发成果的所有权归属于国家的条款。第三, 混淆政府采购与政府补助, 将政府作为参与交易的一方要求企业为政府提供某些商品或服务而支付给企业的对价作为政府补助。根据财政部发布的《关于做好执行企业会计准则的企业2012年年报工作的通知》 (财会[2012]25号) , 企业与政府发生交易所取得的收入, 如果该交易具有商业实质, 且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的, 应当按照《企业会计准则第14号———收入》规定进行会计处理并作为营业收入列报, 不应作为政府补助。例如, 粮食收购企业的定额补贴, 过去通常作为政府补助处理, 但其是具有商业交易实质的, 并不是一种单方向无偿性流入的政府补助。企业需要为粮食存储提供物理空间, 提供相关服务, 这是企业日常生产经营活动的一个必要组成部分, 是政府采购了企业的服务, 列报中需要按收入准则来确认交易带来的经济利益流入。在审计时, 审计人员应仔细检查与交易相关的合同、协议、国家有关文件, 注意交易目的、交易双方的权利和义务, 判断是属于有商业实质的政府采购还是属于企业因满足了一定条件而获得的政府补助。

2. 如何判断补助资产是不是直接从政府取得

有的上市公司为了达到粉饰业绩的目的会通过非正常渠道与相关部门达成协议, 将实质上来源于控股股东或集团内部其他公司的捐赠作为政府补助。这就需要注册会计师在审计中注意补助是“谁给的”及“给谁的”。“谁给的”即拨付补助的相关政府部门是哪个, 可通过检查银行进账单上的付款人和文件中的拨款单位进行验证。“给谁的”即拨款文件中规定的扶持对象, 可通过给政府相关部门发函确认。但是, 会计师事务所作为中介机构力量有限, 有时只能通过上市公司与政府进行协调, 如不能取得回函答复等充分证据, 则要将已执行程序详细记录在底稿中, 必要时可考虑更改审计报告意见类型。

二、政府补助的分类

会计准则规定, 无论企业是通过何种形式取得政府补助的, 都应将政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。两种类别的政府补助会计处理原则不同, 对各期损益的影响也不同。然而在实务操作中, 这两种类别的政府补助往往容易混淆, 被某些上市公司利用。下面首先介绍准则等中的相关规定, 然后就审计中一些常见的难点问题进行分析与探讨。

(一) 政府补助分类的相关规定

《企业会计准则第16号———政府补助》第三条规定, 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。对于一些综合性的政府补助, 如实务中常见的对某科研项目或改造项目的政府补助, 《企业会计准则讲解 (2010) 》中指出, 企业对于综合性项目的政府补助, 需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分, 分别进行会计处理;难以区分的, 将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助, 视情况不同, 计入当期损益或在项目期内分期确认为当期收益。

(二) 政府补助分类审计中的难点问题

政府补助分类审计中常见难点问题是与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助的划分不正确。国家给企业的拨款文件中, 往往对补助的性质、补偿的对象说得不明确。企业收到资金时的明显倾向是尽可能地把收到的补助款计入当期的损益中, 即多倾向于将与资产相关的政府补助认定为与收益相关的政府补助, 或者将可以区分的综合性政府补助认定为难以区分的综合性政府补助。如确认为与收益相关或难以区分的综合性政府补助即可把收到的补助款计入当期或之后较近期间的损益中, 但如确认为与资产相关的政府补助则需要在资产达到可使用状态后根据资产的使用期限分期平均分摊转入当期损益, 对企业近期业绩帮助较小。在审计工作中, 审计人员要仔细研读分析拨款文件中补助的性质、补偿的对象, 判断该项政府补助的实质是对某项资产还是对某项费用的补偿, 正确划分企业收到的政府补助的类型。对于涉及资产项目的政府补助, 审计人员还应查验公司补助项目的申请文件、项目验收报告和重要会议纪要等相关材料并将相关项目资料与政府文件内容进行比对, 确定企业将损益计入了正确的会计期间。

三、政府补助中特殊事项的审计

(一) 搬迁补偿

我国城市化进程不断加快, 城市建设与改造规模不断扩大, 从而导致企业的搬迁也相应增加。搬迁补偿作为一种特殊的政府补助如何进行处理, 实务操作中也比较混乱。

《企业会计准则讲解 (2010) 》指出, 企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁, 收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款应作为专项应付款处理。其中, 属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的, 应自专项应付款转入递延收益并按照《企业会计准则第16号———政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的, 应当作为资本公积处理。企业收到的除上述之外的搬迁补偿款, 应当按照《企业会计准则第4号———固定资产》、《企业会计准则第16号———政府补助》等会计准则进行处理。

细读上述规定, 搬迁补偿的处理存在两种不同的模式。第一种, 同时满足因公共利益进行搬迁及补偿款由政府从财政预算直接拨付两个条件。第二种, 除第一类外的其他搬迁补偿。

根据规定, 只有第一种搬迁补偿如有剩余需计入资本公积处理, 其他搬迁补偿款则不会产生计入资本公积的情况。在审计工作中, 是否属于第一种搬迁补偿需要审计人员判断。是否因公共利益进行搬迁可根据搬迁文件掌握, 较难的问题是如何判断补偿款是否由政府从财政预算直接拨付。这需要审计人员检查付款凭证上注明的付款人账户是否为财政预算内资金存款户, 付款方是否为财政、国土资源等相关政府部门。如果补偿款是由某拆迁公司支付给被拆迁人, 而不是由政府动用预算内财政资金直接向被拆迁人拨付补偿款, 则不能按第一种模式处理, 因此个人认为实务中使用第一种模式的可能性较小。

关于第二种搬迁补偿如何处理, 准则中只有原则性的规定, 并无细则。实际工作中企业的常见做法有两种。第一种, 按出售处理, 出售对象是国家。作为资产的处置, 收到的补偿款扣除相关资产账面价值后, 差额全部计入当期损益。这种方法中, 国家给的搬迁补偿是按市场价值, 而企业资产的账面价值是历史价格, 导致处置当期会产生较大收益。第二种, 将从国家取得的搬迁补偿分为两部分:一部分是作为资产补偿, 即按资产账面价值结转收入与成本, 当期没有收益;剩余部分作为新建资产的补助, 即与资产相关的政府补助计入到递延收益。两种方法对损益影响区别较大, 但目前相关监管部门并没有明确规定应如何处理、哪种方法更科学, 还需审计人员自己判断。

(二) 政府补助项目转移

上市公司收到政府补助的项目, 有时会出现转移的情况。例如, 上市公司A公司收到一项与资产相关的政府补助, 但A公司又将该项资产作为增资投入了子公司B公司。项目转移后与政府补助相关的递延收益应如何处理, 也成了审计中的难点问题。

一种观点认为, 与资产相关的政府补助, 其资产的未来收益方式是决定递延收益分摊方式的依据。如果用来投资, 该政府补助在母公司仍为与资产 (长期投资) 相关的政府补助, 该政府补助未来应根据长期投资的收益或处置情况进行摊销。在合并报表层面, 调整成与固定资产相关的政府补助按年限摊销。另一种观点认为, 在A公司层面仍按固定资产应有的使用年限摊销, 合并层面也是如此, 如果处置长期投资则将剩余摊销额一次性转入收益。个人比较倾向于第一种观点, 但实务中按长期投资的收益情况进行摊销还存在一定的操作难度, 还需要在工作中积累经验, 探讨解决的方法。

摘要：近年来, 随着地方政府给予上市公司的补助越来越多, 公众对上市公司利用政府补助粉饰业绩的关注度也越来越高, 对政府补助的审计自然就成了上市公司审计中需要重点关注的问题。本文主要探讨政府补助在认定、分类及如搬迁补偿等一些特殊事项方面的审计难点问题。

关键词：上市公司,政府补助,审计难点

参考文献

[1]中华人民共和国财政部.企业会计准则[M].北京:经济科学出版社, 2007.

关于电力企业审计难点及对策的探讨 第11篇

一、我国电力企业审计难点

随着市场经济的不断发展, 对于电力企业提出了更高的要求, 良好的审计可以提高电力企业的内部控制水平, 电力企业的回报期长、投资金额大、投资规模大, 给审计提出了更高的要求。当前我国电力企业的审计工作难以满足企业发展的需求, 审计工作还存在很多问题和难点。

1. 审计职能模糊

我国电力企业的审计职能比较模糊, 对审计的职能认识存在误区。很多电力企业管理人员将审计工作视为事情发生之后的控制工作, 在进行完审计结果的分析抽样之后才进行审计完善工作。事实上, 审计工作不仅包括事后审计, 还包括事前的审计预测和事中的审计预防。

2. 审计手段滞后

随着电力企业规模的不断扩大, 对审计工作的要求也越来越大, 审计的工作量越来越大。然而, 我国当前的电力企业审计手段处于滞后状态。审计工作中大量使用纸质材料, 审计人员的工作负担重, 往往要查阅大量的纸质资料和凭证才能查找到相关的数据和财务资料, 审计工作的效率比较低下。纸质资料不仅给工作人员带来了很大的工作负担, 而且拖慢了电力企业审计工作的进度, 审计错误率高, 数据不完整。随着信息化时代的不断发展, 电力企业的其他部门都在进行现代化的调整, 而审计手段却没有相应的跟上时代的步伐。

3. 审计独立性不强

我国电力企业的审计系统已经基本建立起来, 但是仍然属于电力企业的一个下属部门, 这就给审计工作的独立性带来了影响。审计独立是审计发挥效果的一个重要条件和准则, 审计机构必须是一个独立的机构设置, 审计的职权和业务都应该独立。只有具备了真正的独立性, 审计才能对电力企业的经营情况和资金运营情况进行有效的监督, 才能为电力企业管理者提供有效的审计信息。

4. 审计人员的审计水平有限

随着电力企业规模的不断扩大, 原有的审计人员的审计水平无法满足当前的审计工作需要。电力企业的审计人员存在专业水平方面的差异, 这与电力企业审计人员的构成有很大的关系。电力企业的审计人员既有长期从事审计工作的老员工, 又有新加入审计工作的大学生, 他们在审计水平方面存在很大的差异。老审计人员的经验丰富, 了解电力企业审计工作的规章和流程, 有着良好的实际操作能力, 能够适应基层的审计工作。然而他们一般来说平均年龄相对较大、学历层次相对较低, 思想观念较为保守, 难以接受和吸收新的审计法规和相关操作, 难以适应市场经济体制下的审计形势。新审计员工学历层次相对较高, 观念开放, 更容易接受新思想和新的工作环境。然而他们大多缺少审计工作经验, 特别是基层审计工作的经验。电力企业的很多审计人员都面临着专业知识不足, 整体审计水平不高的现实, 难以进行深入的审计工作。

5. 审计报告质量难以提高

当前我国电力企业的审计报告质量偏低, 难以对电力企业整体的运营能力进行评估。这主要是由于缺乏必要的审计认识造成的, 电力企业对审计工作不够重视, 将审计仅仅视为查找错漏的一种手段, 因此评价结果、描述电力企业出现的问题是当前电力企业审计报告的主要内容。审计报告的审计建议等其他内容就被忽略了, 这必然会导致审计报告质量难以提高, 从而影响整个审计工作。

二、电力企业审计的应用对策

针对当前我国电力企业审计出现的问题和难点, 为了提高电力企业审计能力, 保障电力企业的科学、稳步发展, 充分发挥审计的作用, 笔者联系多年的实际工作经验, 尝试提出了一些改善电力企业审计现状的应用对策。

1. 从思想上重视审计工作, 提高审计独立性

电力企业要从思想上提高对审计的重视, 设置专门的审计机构以及审计制度, 对审计工作人员进行规范化的管理。审计机构必须具备独立性, 审计人员不必隶属于其他部门, 审计工作必须是独立执行的。电力企业要重视审计对于企业良性发展的巨大作用, 不断扩大审计队伍, 提高审计机构以及审计人员的地位。

2. 对电力工程进行全面的审计

电力企业的一个显著特点就是工程量大、投资规模大。随着经济的快速发展, 对电力的需求量不断增加, 电力企业的工程量也在不断增加。电力工程关系着国民经济的发展以及人民群众的生产生活质量, 必须进行严格的工程管理审计。审计人员必须严格按照工程管理的一般程序, 对电力工程从工程计划到工程竣工的每一个程序进行审计, 确定每个程序的职责部门, 及时排查可能出现的问题并及时进行解决。在整个电力工程中实行工程预算管理体制, 进行严格的预算审计。预算审计主要包括对预算管理体系的审计, 对预算考核、研究、调整、编制和落实的审计, 对预算管理制度和预算管理准则的审计等。电力工程的审计主要是保障项目资料的真实性, 审核工程现场的具体情况和结算资料, 规避市场风险, 保障电力企业的经济效益, 增强市场竞争力。

3. 审计范围向整个电力企业扩展

现行的电力企业审计的范围过于狭窄, 不能对整个电力企业进行有效的审计, 因此必须对审计范围做出调整, 扩大审计的范围。电力企业作为基础型产业, 工程规模大、资金和技术密集, 企业内部的员工队伍庞大, 内部部门较多。而电力企业关系到国计民生, 国家对于电力企业发展的要求也比较高, 这就要求能够对整个电力企业内部的运转情况进行严格的审计, 杜绝可能出现的不良现象。必须对电力企业的财务情况进行严格科学的审计稽查, 杜绝经济犯罪。电力企业内部的经营和投资行为都要进行审计, 核实其资产的可靠性。对于电力企业的内部制度和管理也要纳入审计的范围, 对于企业的内部制度和各项决策进行严格的审计。电力企业的审计应该是全面的、科学的, 对整个电力企业生产经营的各项情况进行严密的审查, 保障电力企业的平稳安全运营。

4. 提高审计人员整体素质

审计工作终究要靠审计人员来完成, 审计人员队伍的建设和自身整体素质的提高对于电力企业审计工作的完成至关重要。当前我国的审计人员队伍建设参差不齐, 而随着市场经济开放化的不断深化, 审计工作的难度也越来越大。电力企业必须建立独立的审计部门, 重视对专业审计人员的培养。首先要提高审计人员的职业道德。当前社会经济较为复杂, 出现了很多不良之风, 各种以权谋私、经济犯罪屡见不鲜, 这就对审计人员的职业道德提出了新的挑战。电力企业要对审计人员进行定期的再教育, 提高审计人员在企业中的地位, 建立审计人员的荣誉感和使命感, 并对审计人员进行专门的监督。其次审计人员要提高业务水平, 电力企业对于经济的发展有着重要的作用, 当前出现的很多经济犯罪都呈现出很高的科技含量和隐蔽性, 审计人员必须具备良好的审计专业水平, 才能够辨别复杂的审计环境, 具备良好的观察力和判断力。这就要求审计人员不断拓展自己的专业知识, 电力企业也要定期为审计人员提供培训和学习的机会, 不断提高审计人员的专业业务水平。

电力企业的健康发展关系着经济的稳步增长和人民的生产生活质量, 电力企业的审计工作必须得到应有的重视。内部审计对于电力企业的内部控制至关重要, 当前我国的电力企业审计工作暴露出很多难点和问题, 为此电力企业必须从思想上重视审计, 积极探索改善的方法对策, 保障电力企业平稳、健康的发展。

摘要：作者结合自身实际工作经验, 对当前我国电力企业的审计工作现状进行了分析和探讨, 并尝试提出了一些解决对策, 旨在促进电力企业审计工作的不断发展和完善。

关键词：电力企业,审计报告,独立性

参考文献

[1]彭健.试论如何完善现代企业制度下的内部审计制度[J].地质技术经济管理, 2013, (5) :41-43, 52.

[2]赵淑香.对高校内部审计工作的思考[J].内蒙古农业大学学报 (社会科学版) , 2013, (2) :29-30.