宝钢现金预算管理

宝钢现金预算管理（精选6篇）

宝钢现金预算管理 第1篇

一、企业现金预算管理意义及存在的主要问题

(一) 企业现金预算管理意义

1. 有利于合理控制现金余额。

现金余额管理是现金预算管理中的一个重要组成部分, 企业持有过多的现金, 必然导致资金的闲置和浪费, 不能充分发挥现金的效能。企业持有较少甚至是不足的现金, 这势必对企业的正常生产经营活动产生重大的影响, 比如导致公司流动性资金短缺、临时性筹资产生高额的筹资费用、现金调度失灵、偿还流动性负债困难、丧失财务信用等。因此做好现金流动性与收益性的平衡就显得至关重要, 可以说现金预算管理在这方面是卓有成效的方法。企业应该根据未来的销货水平、应收账款的规律性与季节性、未来预期非经常性支出、近期履约义务以及企业筹资的难易程度等因素, 通过现金预算管理保持适度的现金余额。

2. 有利于提供更有价值的信息, 降低财务风险。

现金是企业财务管理的直接对象, 现金的多少又是财务管理的重要信息。现金余额反应了企业可用资金的能力, 在提高财务管理信息的相关性、可比性和可靠性等方面发挥着重要作用。做好现金预算管理在提高企业财务管理能力, 控制日常现金活动, 为管理者提供决策有用信息, 保障企业可持续发展方面有着重要作用。同时, 通过现金预算管理可以对可能发生的困难和不利因素有个合理的预期, 可以有效的防止企业在盲目经营中遭受的不期而至的财务风险, 可以使企业在实现既定经营战略过程中清醒的认识自己的资金实力, 与企业外部环境不断的保持动态平衡。

(二) 企业现金预算管理中存在的主要问题

1. 企业管理模式僵化, 决策层的决策风险较大。

我国的大多数企业, 尤其是在中小企业所有权与经营权高度集中, 企业的所用者同时又是企业的经营者, 企业管理当局集权现象十分严重, 这在客观上阻碍了现金预算管理。即使企业的所有权和经营权是相互分离的, 而经营者的任期是有限的, 部分经营者在做决策时不从投资人和企业价值最大化的角度出发, 盲目追逐企业的短期利益和经营者自身利益 (比如高在职消费) , 往往出现重大的决策失误, 导致现金预算达不到预期效果, 不能产生必要的投资回报和现金流入, 使得企业现金只出不进。

2. 缺乏有效的内部控制。

在我国大多数中小企业都是家族性企业, 其所有权与经营权并未分离, 所有者与经营者是同一人, 在很多情况下是企业的老大说了算, 根本就不存在不相容职务相分离的情况, 甚至在不少企业会计兼出纳岗位都是常事。由于缺乏健全有效的内部控制, 在企业的经营管理过程时常出现管理层凌驾于一般控制之上, 很多时候现金预算管理也只是流于形式, 这不仅不利于编制、执行和评价现金预算管理, 而且在其中还蕴藏着巨大的舞弊风险。其结果轻则造成企业资金的大量流失, 重则可能导致本身财力就有效的中小企濒临破产。

3. 现金预算管理观念落后。

很多企业管理者认为现金预算管理纯属于财务管理行为, 忽略了现金预算的执行主体包括战略、投资、生产经营等具体管理部分在内的企业整体, 将现金预算管仅仅局限于钱款收支上, 没有将现金预算管理与企业战略发展和经营计划的制定有效结合。

二、企业现金预算管理的目标

根据传统财务学原理, 现金管理主要为了满足企业交易性、预防性需求。现金预算管理是现金管理的重要组成部分, 现金管理的目标自然也是现金预算管理的目标。通过现金预算管理主要是为了实现以下目标:保证企业在日常经营中有适量的现金余额, 充分发挥现金在企业管理中的基础性作用;不过度的依赖营运资金进行企业的投资活动, 特别是企业的中长期投资;平衡好现金的流动性和收益性, 提高现金的配置效率;保证长期投资和融资计划要与企业经营性现金流的创造性相协调。

三、企业现金预算管理的优化策略

1.完善企业的现金预算内部控制制度。近年来, 大多数公司都破产与倒闭都是与企业自身不完善的内部控制有密切的关系, 为实现企业的战略目标、保证企业现金资产的安全和提高企业的经营效率和效果, 企业应该建立完善的现金内部控制。通常现金的内部控制包括企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五大要素。内部环境是内部控制的基础与土壤, 任何有效的现金内部控制都是建立在良好的现金管理与控制环境的基础上。光有良好的现金控制环境不足以实现有效的现金内部控制, 企业必须结合企业内部、外部的环境进行相应的风险评估, 根据风险评估的结果采取有效的风险应对策略;为有效的实施现金内部控制, 企业可以采取不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、营运分析控制、绩效考评控制和信息技术控制等内部控制活动进行控制。当然了企业经营的各种的信息在公司内外进行有效的沟通与传递也是至关重要的, 比如, 企业与银行等金融机构的信息沟通。只有各主体都充分正确的理解信息的含义, 现金内部控制才有顺利在各个企业进行实施与执行。

2.健全企业的预算管理组织体系。公司预算管理组织体系实际上就是公司的预算治理机构体系。只要有了健全的预算管理体系, 企业才能编制适合企业自身情况的预算, 才能保证制定出的预算得到有效的实施和反馈。健全有效的预算管理组织体系从上到下一般包括预算管理决策机构、预算管理工作机构、预算执行机构和预算监控、考评机构。通常预算管理决策机构主要包括预算管理委员会、股东大会、董事会;预算管理工作机构包括预算编制委员会;预算执行机构主要是指各级预算责任中心 (预算责任单位) ;预算监控、考评机构包括审计部等预算监控、考评机构。另外还应该建立完备的预算管理程序, 引进先进的预算管理工具进行预算管理, 加强现金预算管理和预算的例外管理, 重视预算的执行和考核控制工作。

3.建立现金预算执行过程中的预警机制。再良好的预算系统也不能规避企业生产经营过程的所有现金风险, 在企业的日常经营中, 风险无处不在, 无时不在。现金流量是企业经营活动中的综合反映、财务状况的镜子和经营决策的主要依据, 在执行现金预算的过程中, 做好现金预警管理是企业义不容辞的责任。建立有效的预警机制就像给企业的现金预算管理设计了一道“防火墙”。

4.强化现金预算管理指标考核体系。现金预算仅是制定和执行了还达不到预算管理的目标, 还必须通过一系列的考核才知道预算执行的效果如何, 企业也才有依据优化预算体系和对员工进行奖惩。当然, 现金预算考核的目的不单纯是对现金预算执行结果的考核, 而在于通过对现金预算执行结果的考核, 从整体上可以评价和检验企业配置资源适应市场的能力, 从局部上讲可以评价和检验企业各组成部分对企业实现整体目标的贡献。通过现金流量表来建立指标体系, 加强现金流量的日常管理与控制, 能评估现金管理效果。

5.提高资金预算人员的素质。企业竞争的核心归根到底是人才的竞争, 高素质的预算管理人才是做好现金预算管理的必须条件。企业应该提高管理者的职业素养和增加其知识储备, 定期对其进行培训或公派出去学习。即使有较为先进的管理工具, 高素质的管理人员也是不可或缺的, 以为预算管理要根据不断变化的动态环境进行相应的调整和优化。人力资本是企业的核心资本, 只有有了高素质的现金预算管理人才, 企业的现金预算管理水平才会迈上一个新台阶。

在当前我国经济形势处于下行通道之时, 企业更加需要加强现金预算管理, 重视现金预算管理工作, 确保企业资金的循环畅通, 为企业正常的生产经营活动提供有力的资金支持, 提高企业应对危机的能力和促进企业健康可持续的发展。

摘要：近年来, 公司的现金舞弊案件愈演愈烈, 对企业的正常生产经营活动造成了极为严重影响。现金作为企业流动性最强的资产, 做好企业现金的预算管理对一个企业的生存和发展有着至关重要的作用。文章首先剖析了企业做好现金预算管理的意义及存在的主要问题, 其次阐述了现金预算管理的目标, 然后提出了加强企业现金预算管理的优化策略, 最后分析了现金预算管理的预警和考核机制。

关键词：现金,预算管理

参考文献

[1].薛明芳.企业现金管理状况分析[J].会计师, 2011 (5) .

[2].张新平, 周莉.浅谈企业的现金管理[J].中国商贸, 2011 (12) .

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[4].财政部企业司, 企业全面预算管理的理论与案例[M].经济科学出版社, 2004.

[5].罗丹阳.民营小企业非正规融资研究[J].金融研究, 2005.

现金流量预算精益化管理探讨 第2篇

【关键词】企业；现金流量；预算；精益化；管理

目前，随着经济的不断发展和企业竞争的日益加剧，很多企业的资金流动性较大、额度较高，且具有不平衡的特点。通过对企业各方面的综合考量和资金数据的分析从而制定相应的经营计划和策略，利用现金流量的合理预算弥补企业资金缺口，从而有助于促进企业的正常合理运转和持续发展。任何企业的经营成本、员工工资等等都需要资金的流转和支持。另外，由于企业的生产经营活动具有不确定性和不平衡性，如果不积极采取现金流量预算管理，那么将会对企业的正常运行产生消极的影响。

一、企业现金流量预算精益化管理的意义

1.为企业财务预算提供重要的借鉴

在市场经济蓬勃发展的今天，现金流渗透到了企业生产活动的方方面面，同时企业现金流量预算管理也折射出很多企业自身发展的相关信息，对企业财务预算准确性的提升具有重要的价值。如在企业经营活动中，现金流量预算精益化的管理可以真实反映出企业在生产经营的过程中资金的使用情况和水平。在现金流量预算精益化管理的支持下，企业的财务管理不仅可以增添借鉴的依据，并且具有可比性，提高准确性。

2.有助于合理规划企业的发展

企业长期发展和各个阶段的经济状况有着直接的联系，现金流量预算精益化管理可以通过对企业各方面资金运作情况的调查，了解企业资金缺口，明确企业发展中面临的问题和现阶段的状况。现金流量预算精益化管理可以根据资金状况透视出来的企业发展状况制定相应的战略，弥补资金缺口，促进企业经营活动的顺利开展和资金的合理运转，从而优化和降低企业的资本成本。同时根据现金流量预算还可以对企业价值进行合理评估，为企业长期发展制定完善的目标，并为企业日后的发展战略提供更为有价值的指导。

3.有利于保障企业资金的正常运转

资金的合理运转直接关系着企业的发展水平，现金流量预算精益化管理可以有效提升企业财务控制能力。月度、年度的企业现金流量预算可以整合企业资金缺口，全面掌握各个时段的收支不平衡状况，对资金进行合理的配置，弥补企业在发展过程中存在的资金短缺和不平衡等现象。现金流量预算精益化管理还可以使企业的各个部门联合起来，发挥整体作用，促进企业发展。另外，现金流量预算精益化管理可以使单位内部的资金运作更加精确化和透明化，促使企业合理安排收支计划，根据市场需求和企业可流动资金状况有效的避开现金流出的高峰期，从而加强企业在发展过程中的稳定性，降低企业的风险。

二、现金流量预算管理问题分析

1.对现金流量预算缺乏管理意识

我国企业尤其是中小企业的员工综合素质普遍偏低，有的不知何为现金流量，更谈不上对其进行预算管理。由于管理层意识欠缺，员工缺乏专门的培训，加上缺乏统一的财务准则和制度，因此造成现金流量管理工作无序化。实践中可以看到，由于认识不到位而造成误解，片面地认为现金量以多为好，不讲究现金流量与利润之间的区别，最终因大量资金无法有效地应用到生产经营之中，造成资金闲置而对资金利用率产生较大影响。如果企业持有的现金量太少，则又会造成偿债能力和支付能力减弱，企业生产经营活动受阻。如部门为实现指标而不顾整体发展，挖肉补疮以及敷衍了事现象普遍，不按发生额登记等。同时，经营活动产生的现金流量占现金流入总量的大部分，关系着企业的生存和发展，可以不断增加企业内部的资金积累，为企业扩大再生产，开拓新市场，偿还债务提供坚实的资金支持。只有良好的经营活动现金流入才能增强企业的盈利能力，使企业保持良好财务状况。

2.现金流量管理乏力，滞后于企业发展

现金流量具有一定的指导性，应当与企业生产经营实际有机结合，并且与自身的生产经营活动的特点相结合。如制造企业与商品流通企业的现金流量管理工作就明显不同。商品流通企业的现金流入、流出速度快，周转次数多，它对现金流量的要求更高。同时，企业所处生命周期阶段不同，现金流量也应实施不同的控制。处于萌芽期的企业，需从外部资本市场筹借大量资金用于建设；为了打开市场，可能采取低价或亏本销售的策略。从现金流量角度看，萌芽期是负的经营活动现金流量，负的投资活动现金流量和正的融资活动现金流量。然而，当企业经过成长期进入成熟期时，企业已壮大，产品也站稳市场的情况下，这时期的经营活动产生大量现金流入，投资活动也开始有正的现金流量，而且现金循环同生产经营活动趋于一致，使企业处于良好财务状况。

三、企业现金流量预算精益化管理的措施

1.建立长效的现金流量预算精益化管理规划体系

“收支平衡”是企业现金流预算管理的重要工作内容，建立长效的现金流量精益化管理规划体系以满足企业发展需求。另外还可以根据现金流量的精益化管理估算出企业未来的市场价值，通过以上方面的支撑从而为企业的发展制定合理的融资计划，使企业在未来市场经济条件下的发展和价值回报得到有效的呈现。

长期合理的规划可以为企业的发展提供更为有效的依据和基础，企业生产销售的总值和投资的规模存在密切的联系。可以通过资金的流入和流出等对企业长期的现金流量进行预测和管理，在精益化的管理中分析企业所获得的经济效益，同时也为企业的发展提供更有价值的依据。市场经济条件下，自由现金流量就是企业在生产经营活动之后所剩余的资金，可以在不影响企业资金正常运作的前提下将其分配给债权人和股东。它具有衡量的作用和价值，是一种可以回报股东的现金。对企业自由现金流的预算和管理也可以有效的预测和推算出企业现有的价值以及未来的价值。

2.建立完善的现金流量预算精益化管理编制体系

完善的现金流量预算编制体系可以对企业的月度、季度以及年度的收支计划和现金流量进行合理的测算，从而有助于了解企业资金运转情况以及所存在的缺口。在进行现金流量预算编制的时候要结合企业各部门提供的预算数据，并和企业的资产、负债、收入等联系起来，全面进行规划和整理。首先，企业财务部门要将企业各部门的业务报表和计划进行整理分析；其次，财务部门要将现金流量预算与其他经营项目建立联系，通过这种手段，基本上可以将企业发展中绝大部分现金流量预算得到准确的落实；最后，对疏漏的现金流量预算进行再次的计划和录入，尽量使企业现金流量预算更加的精益化和准确化。

3.完善融资计划

融资的合理性和企业现金流量预算的准确性有着直接的关系，经营发展中的资金需求使企业必须制定完善和合理的融资计划。在年度现金流量预算管理时首先要将其进行月度分解，搜集企业每月的生产经营状况以及现金流入和流出情况，对其进行合理分析；将企业历年同月生产经营活动的数据进行平均计算和整理；计算出来历年企业生产经营活动的平均值；根据企业的生产经营活动等数值计算出各个月份的预测值。通过上述措施便可得到企业月度现金流量预测值，为企业的融资提供更有价值的依据，从而也使企业现金流量预算精益化管理发挥最大的意义。

4.资金平衡管理

在预算编制模型的基础上，根据资金流入预测和支出安排，借助模型自动计算功能，提出资金流向均衡分配指导意见，以确保资金效益最大化。第一，年度资金平衡。年度收支平衡目标首先是分析年初预期资金存量曲线，对可能存在资金安全隐患的月份自动预警。然后按照当年资金控制要求设定预期资金存量，通过自动计算调整可变流出调整量，使原始资金存量达到预期水平，使全年资金使用均衡有效。第二，月度资金收支平衡。月度收支平衡模型的主要目标：一是分析月现金累积流入以及扣除购电费等固定支出后流入情况，得出流入流出匹配规律；二是设定预期现金存量，优化流出时点和顺序安排支付。通过采用高峰流入与低谷流出匹配的方法，计算优化后每月3次集中支付额度，从而使整个月份的现金存量可控、在控，满足短期业务运营要求。

四、结束语

企业现金流量预算精益化管理可以为财务预算管理提供借鉴，有助于合理规划企业发展和保障企业资金的正常运转。现金流量预算管理可以明确企业的资金缺口，为企业的融资提供合理的策略指导。因此，企业要建立长效的管理规划体系和管理编制体系，对现金流量预算进行精益化的管理，全面促进企业的发展。

参考文献：

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[2]李玉弟.电力企业现金流量预算管理探讨[J].中国外资，2013，24：187-189.

[3]何瑞.如何下好预算“一盘棋”——对电网经营企业实施预算精益化管理的思考[J].会计之友，2013，36：131-133.

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[5]李维.企业现金流量预算管理探讨[J].中国市场，2015，23：127-128.

中小企业现金流量预算管理分析 第3篇

关键词：中小企业,现金流量,预算管理

1 绪论

随着市场经济的不断发展,企业面临的各种挑战和风险越来越大,改善现金流量,增强抗风险能力已十分迫切。现金流量对企业而言,就像是人体中的血液,支撑着整个企业的运营。中小企业缺乏现金流量,难免会出现偿债危机和营运风险。曾经的巨人公司,盈利能力良好,但是由于巨人大厦的建设,巨人公司出现了现金短缺的情况,最后引发偿债危机。由此可见,盈利能力只是考察企业获利情况,正常的现金流量才是企业得以运营的保障。

中小企业是指工业企业人数在2000人以下,资产在4个亿以下,销售收入在3个亿以下的经济实体。中小企业往往依靠单一产品得以在市场上生存,企业重点关注的是产品制造和销售,忽视了内部控制和财务管理,特别是现金流量管理。这些将会给中小企业带来隐患:中小企业抗风险能力弱,易受到市场的冲击。中小企业本身资金有限,如果在某个环节上出现现金周转问题,可能会影响企业正常运营,甚至引发财务危机。由此可见,加强中小企业现金流量管理意义深远。

2 国内外研究现状

从理论研究方面看,现金流研究起源于美国1975年发生的W.T.Grant公司的破产事件。从20世纪70年代以来,现金流管理方面的研究主要有:丹尼森分析了销售增长和通货膨胀压力对现金短缺诱导效应;瓦尔特阐述了现金流指标与危机预警的财务分析;詹森、梅耶斯和麦吉娅夫分别提出自由现金流理论和啄食顺序理论,分析了现金流与投融资活动关系;尤金·法玛、詹森等人研究了现金流信息对外部市场有效性影响的研究。许多跨国公司在管理实践中探索强化现金流管理问题,但大多都是以现金流分析为主,大多企业只是把经营性现金流量或自由现金流量为作为指标纳入业绩考核评价体系,并没有建立起完整现金流管理和控制体系。在国内,现金流量研究主要集中在以下几个方面:一是现金流量管理定义及其在企业管理中的作用研究,主要以陈富永、刘宏祥、马淑玲、刘凤娥等人的研究为代表;二是现金流量管理的重要性及意义研究,代表学者有沙宁、王霞、郝荣华等人;三是完善现金流量管理研究,主要有李国华、王瑛等人。

综上所述,国外研究起步比较早,在此基础上,国内研究展开了激烈研究,主要集中理论研究,包括定义、意义和管理对策等。本文以中小企业为例,分析中小企业现金流量管理存在的问题,结合实际提出对策建议。

3 中小企业现金流量管理问题分析

多部分中小企业在现金流管理方面,只注重利润,大部分的中小企业的业主和管理者都不重视现金流管理。在他们的观念中,只要企业能够不断地创造利润,就能实现长远发展,根本没考虑现金流量出现问题将会给企业带来怎样的影响。即使有少部分的中小企业管理者能够注意到现金流的重要性,也只进行简单的现金流量管理。

3.1 现金流问题关注不够

中小企业多为创业初期或者民营企业,由于管理者关注的目标多为销售额、利润额,缺乏对现金流量的管理。企业间的信用行为也只是通过契约形式进行约束,企业很少关心应收账款回收和坏账准备的问题,这也给企业的现金流带来了隐患。即使中小企业拥有较好的销售额和利润,但是没有良好的现金流,那么,企业同样会面临较大的财务风险。

3.2 内部创造现金流能力不强

现金流动比率用于衡量企业短期偿债能力,表明企业现金流量对短期到期债务的保障能力。按照西方财务管理经验,数值为1较为合适,说明企业当期的现金流量刚好偿还到期的债务,企业短期偿债较好。如果数值小于1,说明企业短期偿债能力较弱;如果数值大于1,说明企业短期偿债能力较好,但是说明企业有部分现金闲置。据中小企业信息网统计显示,超过90%的中小企业流动比率小于1,说明绝大多数中小企业企业短期偿债风险较高。

3.3 缺乏实现现金预算管理

大部分的中小企业在现金流量管理方面还存在一个更重要的问题。那就是在企业的财务管理中不进行现金预算,即使极少的中小企业进行了现金预算,也只是进行很简单的现金预算,没有建立现金预算管理机制和系统。很多中小企业业主和管理者认为现金预算不重要或者认为进行现金预算很麻烦,而且需要一定的成本,因而根本不进行现金预算。

4 中小企业现金流量管理存在问题的原因分析

4.1 现金流量管理意识薄弱

大部分中小企业的存亡与现金流量管理都有很大的联系。而我国中小企业的现状是企业一把手和其他管理人员对现金流量管理的意义和作用认识不足。很多中小企业的投资者同时也是管理者,他们主要追求利润,很少关注现金流量管理。在他们的观念中只要企业能够不断创造利润,企业就可以长远发展。根本没有意识到大部分的中小企业破产的根本原因不是企业没有创造利润,而是现金流出了问题,导致企业无法偿还到期债务,最终迫使企业破产。

4.2 存货过多,影响现金循环速度

在很多企业通常是一次购货量越大,折扣越低。有很多中小企业为了降低货物的取得成本,时常采用批量的购货方式,根本就不考虑企业自身的实际销量。一次性购货过多,形成大量存货,使得企业的经营性现金被大量长期占用,固化了现金,影响现金循环速度同时也降低了存货周转率。当企业资金紧缺时,大量存货不能及时变现,从而引起现金流出现问题,如果企业同时有很多债务到期,就没有充足的现金偿还债务,最终可能导致企业破产。

4.3 现金内部管理控制不力

中小企业相对于大型企业而言,由于自身规模的限制、科学管理意识的缺乏,普遍存在专业人才不足、制度不严,无章可循等问题,使得现金管理很容易出现漏洞。如有些企业不按账款分管的原则行事,企业领导、销售人员、清收账款人员、会计人员等随意经手现金,且长期不与出纳结算,出纳员对现金收支情况不明,从而出现企业内部有人钻空子利用职务之便贪污挪用,甚至侵占巨额资金外逃。这无疑增加了企业的经营风险,降低了实现企业经营目标的保障。

5 加强中小企业现金预算管理的措施

5.1 重视现金预算管理

企业领导特别是一把手要提高对现金预算管理重要性的认识,要把现金预算作为现金流量管理的中心环节。只有企业领导对现金预算加以重视了,才能有效的组织相关管理人员进行现金预算。由于现金预算涉及到企业各部门,只有企业领导对现金预算足够重视,各部门的相关管理人员才有可能全方位全过程的参与进来,才能真正实现中小企业的现金预算管理。

5.2 实现预算与企业绩效考评挂钩

建立有效的企业业绩考评机制是保障现金预算管理工作得以实现的有效措施。有效的企业业绩考评机制应得到企业领导的支持,还要与企业自身的实际情况相结合。要实现现金预算就要进行全面预算,而全面预算管理在企业整体管理中具有很强的控制力,是一种系统化的可持续发展战略管理模式。在近年来企业的公司治理中,尤其是业的内部治理方面,预算管理发挥了很大的作用。全面预算同时也是企业内部控制的一种非常有效的方法,将全面预算与公司治理结合起来,可以将企业的日常经营活动与企业战略紧密联系起来,使各部门的预算相互协调,最终促进公司治理的优化。

5.3 提高现金预算控制力度

影响现金预算执行力度的因素很多,但主要是人的因素、执行监控力度和内部绩效考核这些因素在起决定性作用。所以,提高现金预算执行力度,必须从这些方面做起。中小企业进行现金预算管理,需要各个部门的参与,涉及到企业经营的各个流程,做好了现金预算管理将使企业管理流程实现逐步优化。企业的资金管理是企业管理的核心,企业管理的每个流程都需要一定的资金,做好现金预算,使每个流程的成本控制在最低,效率提高到最大。企业各相关部门严格以现金预算为标准从事各项生产经营活动,在预算执行前、执行中和执行后的三个基本阶段采取一系列控制方法和措施,做好现金预算执行过程中的事前控制、事中控制和事后控制。在执行过程中,通过不断分析、调整,逐步趋于完善,使现金预算既保持一定的灵活性,又不失控制力,保证现金预算的顺利执行。

参考文献

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现金流预算在电力企业管理中的应用 第4篇

关键词：现金流 预算管理 电力企业

1、现金流量预算管理的重要性

电力企业是资金和资产密集型企业，电网运营和企业发展都与资金密切相关，无论筹资、投资或利润分配均以现金为纽带。现金不仅是资金流转的起点和终点，而且贯穿于企业经营活动的全过程，是企业经营过程中的最重要方面，也是企业财务状况变动的最佳计量，因为现金流量信息不仅是企业管理当局进行计划和控制的重要依据，而且对企业外部使用者来说，也会提供他们非常需要的有关企业产生的现金流入能力、现金支出的需要量以及相关信息。因此，现金流量的管理和控制已经成为电力企业财务管理的关键环节，现金流量预算也已成为财务预算的核心内容。

2、电力企业现金流量预算的主要内容

电力企业现金流量预算主要包括现金流入预算、现金流出预算、现金缺口及融资预算。

现金流入预算包括经营活动现金流入、投资活动现金流入以及筹资活动现金流入预算。经营活动产生的现金流入包括用户电费收入、网间售电收入和输电收入、其他电力收入、非售电单位主营业务收入、农网还贷资金返还收入、存款利息收入、财政补助收入、委托运营维护收入、用户工程收入等。投资活动产生的现金流入包括收到投资收益、收回长短期投资、委贷利息收入等。筹资活动产生的现金流入主要包括吸收投资、取得借款、收到其他与筹资活动有关的现金。

现金流出预算包括经营活动、投资活动和筹资活动现金流出。经营活动产生的现金流出包括购电费支出、检修运维支出、物资采购支出、工资及附加支出、租赁支出、离退休支出、研发费支出、税金支出、代收款项现金支出、其他运营管理费用、用户工程支出、其他经营活动支出等。投资活动产生的现金流出包括工程项目建设支出、固定资产零购支出、股权投资支出、其他项目支出、其他投资活动支出等。筹资活动产生的现金流出包括偿还贷款本金及利息、融资租赁支出、归还委托贷款、分配股利（利润）等。

在汇总现金流入、流出预算的基础上，电力企业考虑期末安全备付资金余额及抵押、保函等不可动用资金情况后，综合平衡产生现金缺口预算。

3、电力企业现金流量预算管理的现状及存在的问题

目前电力企业已经搭建完成现金流量预算、结算、核算管理为一体并与物资、经法、ERP等多个业务系统相集成的管控平台。以年度预算为核心，以现金流量预算为支撑，对现金流量预算实行月预算、旬调度、日安排，按月编制流量预算，按旬上报资金需求，按日进行资金拨付，实行了“零余额”管理。现金流量预算编制由业务部门发起，与经法系统、ERP系统等多系统集成，自动生成月度现金流量预算，实现财务和业务部门共享数据，预算与核算相互衔接，建立月度现金流量预算与资金支付系统的集成关系，现金流量预算控制资金支付，无预算不能发生资金支付行为，实现现金流量预算的全过程闭环管理。

当前，现金流量预算管理中存在的问题主要集中在三个方面，一是目前的管理基础难以支撑现金流量预算管控平台系统管理功能高级应用，现金流量预算对资金支付活动控制仅应用于对大类项目支出总额控制层面，不能细化到按具体项目进行控制；二是现金流量预算管理过程中财务需要各业务部门的协调和配合，但业务部门原有的工作方式和管理思维存在惯性，对于现金流量的管理需要适应和接受的过程，也在一定程度上影响到财务和业务预算的协调衔接；三是现金流量预算对融资决策提供前端支持能力有待增强。

4、加强现金流量预算管理的目标

4.1、确保企业经营目标实现。通过现金流量预算管理，将年度预算按照时间序列进行分解，确保年度经营目标的有序落实。

4.2、实现现金流量的可控和在控。通过现金流量预算管理，实现企业财务预算与现金流紧密衔接，控制财务预算的执行，增强财务预算的调控力和执行力。

4.3、提高资金的使用效益。以现金流量预算管理为基础，合理安排各项收支的时间序列分布，为科学编制融资计划提供依据。

5、加强现金流量预算管理的建议

5.1、明确财务和业务部门现

金流量预算管理职责财务部门主要负责制订企业现金流量预算管理制度，审核现金流量预算并组织实施，负责现金流量的统筹平衡和融资管理，负责现金流量预算执行的分析、监督与考核。业务管理部门应与财务部门密切配合，共同做好有关现金流量预测、需求分析与审核、用款申请提报及现金流量预算审查等工作。基层单位负责现金流量预算的具体执行，按照企业现金流量预算管理制度及上级单位制定的实施细则，编制本单位现金流量预算，预测现金收入，按项目提报用款申请，按照上级单位批复的现金流量预算、用款申请与融资计划具体组织执行，负责本单位及所属单位现金流量预算执行的分析、监督与考核。

5.2、加强财务与业务部门的协调配合

建立科学、高效的现金流量预算管理体系是企业财务管理集约化的发展趋势，财务应站在企业全局的高度，做好现金流量预算管理工作中与各业务部门之间的统筹协调工作。尤其是涉及到财务系统与业务系统集成时，对出现的问题，既要坚持财务现金流量预算对业务预算的引领和调控作用，也要同时兼顾业务部门的合理需求，实现财务管理和业务管理的协同共进，及时消除财务与业务系统融合过程中的障碍，形成各部门协同共进、高效畅通的现金流量预算管理系统。

5.3、严格控制现金收支管理

科学预测，动态监控，确保现金收入测算准确；严格审核现金用款申请，现金支付必须按照明细支出项目提报，支出项目必须从年度预算项目中提取，超出范围必须先履行预算调整审批程序方可提报用款申请，现金支付项目审批文件、计划、经济合同、工作进度证明、结算单据等原始资料应当齐全；财务部门在审核月度用款申请时，应将支出区分为刚性支出和弹性支出。购电费、工资及附加、税金、还本付息及其他有规定或约定付款期限的支出应划定为刚性支出，其他需要在近期支付、但无具体时间约定或要求的项目划定为弹性支出。刚性支出为当期现金支出的最小使用量，当因资金紧张需要压缩支出规模时，优先保证刚性支出需求。

5.4、加强现金流量预算分析

加强现金流量预算执行情况分析，深化现金流量预算精益管理。重点抓住现金流量的结构分析、支付能力分析、偿债能力分析、获利能力分析等方面来进行，及时反映企业在筹资活动、投资活动、经营活动中现金增减变化，正确评价企业当前及未来的偿债能力与支付能力，为企业融资决策提供有力支撑。

参考文献：

[1]陈立稳，刘似瑱.中小企业存货管理中存在的问题及解决对策[J].中国城市经济，2011.

[2]李琳，粟勤.银行规模优势、关系建构与中小企业贷款的可获得性[J].改革，2011.

弹性预算在企业现金管理中的应用 第5篇

1 弹性预算的概述

1.1 弹性预算的概念及特点

弹性预算是在成本按性态划分的基础上,根据业务量与收入、成本费用之间的数量关系,按预算期内可能达到的业务量范围编制的预算。弹性预算的特征包括:(1)按多种业务量水平确定不同的预算值,扩大了预算的适用范围;(2)便于计算实际业务量所对应的预算值;(3)能够随业务量的变化对预算值做出及时调整。

1.2 弹性预算的编制方法

弹性预算的编制方法包括公式法、列表法与图示法。(1)公式法。公式法是将业务量和预算对象的变动关系,用一个数学公式做出通用的列示。一般情况下,可以用公式Y=a+b X来近似地表示。公式法的优点是,普遍适用于任何作业量水平下的预算活动。(2)列表法。列表法是将确定的业务量范围分成若干水平,依次估算各水平业务量所对应的预算值,在表格中汇总列示出来。列表法的优点是在确定的业务量范围内,不论业务量的多少,都可以直接找到相近业务量的数值,便于查阅和比较。(3)图示法。图示法是把不同业务量与对应预算数额,用直线或曲线标示在坐标图上,从而形成直观的预算结果列示。图示法的优点是可使人获得直观的印象。但要通过测量来判断数据,会影响结果的准确程度。上述各种弹性预算编制方法,都可以保持预算数值的动态性,体现出预算工作对内外部环境变化的高度适应性。

2 企业现金管理概述

2.1 现金管理概述

在企业全部资产中,现金是流动性最强的一种。现金管理的核心问题就是确定现金持有量,即以尽可能低的现金持有成本来合理地确定现金持有量,便于企业及时调整现金持有成本,从而提高现金持有效率与效益。

2.2 企业现金持有量的影响因素

企业现金持有量的影响因素主要包括以下几点。(1)企业日常现金流量是否同步。当企业现金流入量与现金流出量相互匹配或接近时,就不必持有大量现金;当现金流入量与现金流出量不能同步时,企业就需要持有较多的现金。(2)企业现金交易频率。当企业现金交易的频率较高时,需要持有较多的现金;反之,则可以持有较少的现金。(3)企业短期借款能力。如果企业短期借款能力较强,则可以持有较少的现金数额;反之,则须持有较大的现金数额。(4)企业能接受的现金短缺风险程度。如果企业不愿接受缺少现金带来的损失,则所需持有较多的现金。如果企业愿承担现金短缺的风险,则可以持有较少的现金。(5)企业面临的投机机会。如果企业面临比较多的投机机会,持有的现金数额就较大;反之,持有的现金数额则较小。(6)现金管理办法的限制。根据《现金管理条例》的规定,企业在现金使用的范围及限额等方面都会受到相应的制约。

3 企业现金持有量弹性分析

企业现金持有量弹性是指在企业内外部环境发生变化时,企业的现金持有数量会随之调整,使企业能以保持最低的现金持有成本的同时,取得现金使用效率和效益的最大化。由此可以看出,现金持有量弹性是以现金持有相关成本为前提条件的。

3.1 现金持有相关成本

企业在持有现金时会发生以下三种成本。(1)机会成本。当企业的资金以现金的形式存在时,会使企业失去进行其他投资可能带来的收益,由此付出的代价就是机会成本。现金持有量越大,机会成本越高。(2)管理成本。管理成本是指企业现金管理人员的工资、安全措施费等各项管理费用,现金管理成本是固定性的成本,与现金持有量之间不存在依存关系。(3)短缺成本。现金短缺成本是指在企业缺乏足够的现金时,因不能满足正常的业务需求而遭受的损失,现金短缺成本与现金持有量成反方向变动。

3.2 运用弹性预算原理进行现金持有量弹性分析

对于最佳现金持有量的分析,理论上存在成本分析模式、随机模式等多种应用模式,且各种模式之间往往相对独立使用。

按成本分析模式观点,企业的最佳现金持有量可以测算。将现金管理相关的三项成本相加得到总成本,即总成本=机会成本+管理成本+短缺成本,能使总成本达到最低的现金持有量就是最佳现金持有量。依据随机模式理论,尽管现金需求量难以准确预测,但企业可以根据经验并结合实际情况,推测出最低现金持有量,并依次计算出最高现金持有量与最优现金返还线,这样就能使现金持有量体现出一定的弹性范围。为了更好地体现出现金管理的弹性,可以将成本分析模式与随机模式结合起来,集中各自的优点,共同解决现金持有量的弹性问题,更好地反映企业不同现金持有量及对应的现金持有成本的变动状况。在随机模式环境下,结合弹性预算原理,可以很好地得到现金持有量的弹性范围。接下来,在现金持有量的弹性范围内,运用成本分析模式,分不同的情况依次算出各种现金持有量对应的现金持有总成本,以此得到现金管理相关成本的各项弹性数据。

根据上述设想,可以设定管理成本MC一般保持不变,单位机会成本为CC,单位短缺成本为SC,现金管理总成本为TC,实际现金需求量为D,现金持有量预测值为X,最高现金持有量为H,最低现金持有量为L。

当现金持有量预测值X处于不同状态时,对应的现金管理总成本如下:

(1)当X>D时,TC=MC+X·CC;

(2)当X<D时,TC=MC+X·CC+(D-X)·SC;

(3)当X=L时,TC=MC+L·CC+(D-L)·SC;

(4)当X=H时,TC=MC+H·CC。

假设某企业的现金最高持有量为80000元,最低持有量为20000元,管理成本MC=100元,单位机会成本为0.05元,单位缺货成本为0.03元,现金持有量的预测值与实际现金需求量数值如表1所示。

根据前述现金管理总成本计算公式,可以得出各种情况下企业现金持有量及其现金管理成本的弹性预算如表2所示。

由以上分析过程可以看出:(1)预算考虑了不同现金持有量及其对应的现金持有成本状况,适用范围较广;(2)不论现金持有量预测值与实际现金需求量对比关系如何,都有对应的公式计算出不同现金持有量对应的现金持有成本,具有极强的适应性。

通过将成本分析模式与随机模式融合起来,并结合弹性预算理论,实现了现金持有量及对应现金持有成本的弹性管理,体现出了现金管理思想的创新。

企业的现金管理始终面临内外部环境的不断变化,而弹性预算则很好地适应了这种变化,把企业内外部环境中的各种不确定性与弹性预算的特点结合起来。运用弹性预算原理结合不同的现金管理模式编制企业现金管理计划,可以使企业现金管理预算更加富有动态性,从而提高企业整体资金管理的灵活性和效率性。

摘要：本文从弹性预算的原理和特点出发,对弹性预算的编制方法进行分析。在此基础上,对企业现金持有量的影响因素、现金管理的弹性状况进行分析与阐述,并运用弹性预算原理编制企业现金管理计划,将弹性预算与企业现金持有量弹性特征很好地结合到一起,提出了企业现金管理及预算的解决思路。

关键词：弹性预算,营运资金,现金管理

参考文献

[1]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京:中国财政经济出版社,2016.

[2]张俊蕾.企业营运资金管理中存在的问题分析[J].金融经济,2011(22).

[3]吕煜瑜.企业现金管理的现状分析和思考[J].学理论,2010(25).

宝钢现金预算管理 第6篇

一、现金流量预算管理的内涵和作用

现金流量预算管理是企业财务管理的重要内容, 它是对预算期内的生产经营、资本性收支、财务融资等涉及现金收付活动进行合理预测, 并对其执行过程与结果进行控制、分析和考核的相关管理活动。作为传统的资金和管理密集型行业代表, 电网企业普遍存在建设资金投入大、自有资金不足的困境, 因此, 加强现金流量预算管理对于有效控制现金流量、缓解资金紧张、提高资金使用效益起着十分重要的作用。主要体现在三个方面。

(一) 实施现金流量预算管理能够有效监控资金流向, 化解资金风险

现金流量预算作为企业管控资金的手段, 涵盖资金收支所有方面。生产、营销、物资、基建等业务部门通过对现金收支情况进行科学预测, 财务部门进行综合平衡、实时监控, 能够有效掌控企业货币资金流向和流量, 强化资金回收管理, 规范支出行为, 降低支付风险, 并可有效防范内部单位之间拆借行为, 杜绝担保风险, 维护企业整体信用形象。

(二) 实施现金流量预算管理能够合理筹划融资安排, 降低筹资成本

实施现金流量预算管理, 通过对集团资金统筹调度、综合平衡, 科学安排各项收支时间序列分布, 合理掌控预算期企业内部资金余缺情况, 有效缓解现金流量波动大, 资金存量高与支付紧张情况的出现, 消除“存贷两头大”的状况, 借助现金流量预算, 企业可以合理安排融资规模、方式和时间, 在保障电网建设和生产经营资金需求的基础上, 最大程度地降低对外筹资成本。

(三) 实施现金流量预算管理能够有效加强资金集中管控, 提高企业集约化管理水平

资金作为最核心的资源, 是企业生存和发展的命脉, 现金流量预算是企业控制货币资金收支, 组织财务活动, 平衡调度资金的直接依据。它通过信息化手段实现集团资金预算编制、汇总、执行情况数据采集、执行差异分析、考核结果自动生成, 有利于企业集团掌控资金管理情况, 通过加强对各成员公司资金集中管理, 统一调配资源, 发挥集团资金的规模效益和协同效应, 实现核心资源集中管控, 企业集约化发展的目标。

二、当前电网企业现金流量预算管理存在的问题

近年来, 随着财务集约化管理体系的建设和应用, 电网企业在现金流量预算管理方面取得了长足的进步。通过推行月度现金流量预算管理, 将年度预算按照时间序列进行分解, 确保了年度经营目标的有序落实;通过将预算与现金流紧密衔接, 控制预算项目执行, 增强了预算的调控力和执行力;通过按月编制, 按旬控制现金流量, 合理安排使用资金, 有效的控制了融资规模。但受管理体制和思维习惯影响, 目前企业现金流量预算管理仍存在一些问题, 管控基础薄弱、信息化程度较低等情况在不同程度制约现金流量预算管理水平的提高。

(一) 现金流量管理意识淡薄

随着我国市场经济的发展和会计制度改革的深化, 流动性已经超越赢利性, 成为企业财务预算、管理决策的重要内容。目前, 企业设定的管理目标多与营业收入和利润情况相关, 较少关注良性现金流量问题, 对现金流量预算管理缺乏全局认识, 片面认为现金流量管控是财务部门的事情, 业务部门只要按期编制就万事大吉了, 公司员工主动参与意识不强, 对预算的控制、分析和考核功能缺乏统筹考虑。

(二) 现金流量预算管理基础薄弱

一是管理制度不健全。虽然企业已建立起较为完备的预算管理制度体系, 但对于现金流量预算相关规定较为笼统和宽泛, 实际操作执行中缺乏有力的制度保障。二是预算编制不严谨。数据准确性往往受业务人员工作经验、责任心等方面因素影响。预算编制缺乏科学的筹划和分析, 根据经验预估资金需求, 准确性不高, 随意性较大。三是预算执行和考核不到位。企业内部对于现金流量执行数据敏感度不高, 事中控制手段单一, 事后分析、考核机制不健全, 导致预算编制与执行控制脱节, 影响了预算执行的准确性。

(三) 信息化支撑能力不足

目前, 企业一体化信息管理系统尚处于建设和应用期, 财务与业务前端的信息交互能力和集成融合水平仍然较低, “信息孤岛”制约着公司资金管理水平的进一步提高。由于现金流量预算控制信息载体不健全或不完善, 管理者难以通过信息系统获取动态完整的预算执行数据, 无法实时精准分析资金管理现状, 资金管理科学决策支撑手段未能得到充分发挥。

(四) 高素质的管理人才缺乏

现金流量预算管理涉及公司经营管理各个方面, 不仅需要管理者有扎实的财务专业知识, 还应具有丰富的电力、金融、法律、计算机等相关专业技能和常识。例如, 在筹划公司融资需求, 支持管理决策、推进信息化建设等方面, 高素质管理人才有广阔的空间进行作为, 而目前这种复合型的人才还相当匮乏, 迫切需要培养和发展高水平的管理人才队伍。

三、加强现金流量预算管理的思考

(一) 提高认识, 从全局角度融入管理工作

实施现金流量预算管理, 是加强企业资金集中管理、预算集约调控的重要手段, 对于提升财务资源的“控制能力”和“配置能力”发挥着重要作用。它强调在全局的高度分析和处理问题, 统筹配置资源, 解决资源分散带来的效率低下问题。企业要重视现金流量管理知识宣贯和培训, 努力使“全员参与、全过程管控”理念成为员工的共识, 增强广大员工的积极性和主动性, 自觉自愿参与到管理中来, 避免由于财务人员对生产经营过程不熟悉导致预算指标脱离实际的情况。

(二) 健全机制, 夯实预算管理基础

一是按照现代企业制度和全面风险管控要求, 建立符合本企业管理实际, 理念先进、内容全面、可操作性强的现金流量预算管理制度体系。梳理和完善内部管理流程, 明确职责分工, 对企业现金流入、流出情况进行常态化检查分析, 科学有效地控制现金流量预算偏差。二是在预算编制环节, 确立“谁申请资金支付, 谁发起预算编制”的编报原则, 通过将预算管理触角向业务部门横向延伸, 实现全员参与预算管理。通过细化现金流量管控纬度到具体工程项目、费用科目和往来单位, 深化预算纵向管控的精度和准度。涉及合同的, 通过合同管理系统直接提取支付信息, 杜绝不对具体项目进行具体分析, 简单根据经验报送现金流量预算的情况, 使预算编制依据更加充分, 数据更加准确。三是在预算执行控制环节, 通过完善“年预算、季平衡、月计划、旬调度、日安排”的预算控制模式, 提升预算控制的刚性。将现金流量预算同资金支付直接关联, 按照年度总量、月度申报、旬计划和分项目支出层层设控, 未编制月度现金流量预算或预算额度不足的, 不得进行资金支付, 杜绝随意超预算支出的情况, 促使基层单位和业务部门提高对月度现金流量的重视程度, 使预算的准确性和执行的严肃性得到大幅提升。四是在预算考评环节, 将现金流量预算管理和资产经营考核工作相衔接, 以考核促提高, 实现管理质量的整体进步。制定严格的现金流量预算考核制度, 按月开展现金流量预算误差率考核, 对于误差偏大的单位实施严格考核, 督促各单位加强现金流量预算管控。

(三) 丰富功能, 强化信息手段支撑

信息化时代, 建立一体化企业级管理信息系统成为提高公司核心竞争力的关键手段, 以预算控制为核心、财务信息与业务信息横向融合、纵向贯通的信息系统能为公司经营决策提供及时准确的信息支持。企业可通过在财务系统中开发现金流量预算管理模块, 系统根据设定好的逻辑关系进行自动预算, 支持业务部门按照项目明细申报资金支付需求, 支持不同级别的管理人员按照职责权限对现金流量预算进行审批, 支持自动生成现金流量预算执行情况、差异分析等项报表, 支持在线实时分析。通过在系统中建立不同业务种类的现金流量预算模型, 利用模型参数的设置和检验, 实施科学化分析, 精确预测现金流量, 使现金支出曲线与收入曲线保持大致平行, 努力将河北公司存量资金控制在较低水平, 在充分保证资金支付需求的条件下, 有效提高资金使用效益。

(四) 搭建平台, 加快人才队伍建设

企业的竞争归根结底是人才的竞争, 高素质的经营管理人才队伍是企业发展的核心要素, 企业应加大预算管理人员培训力度, 定期开展专业知识、综合技能等方面培训, 使管理人员在熟悉国家财经法律法规、财务会计制度和企业各项管理规定的同时, 掌握先进的科技分析手段, 不断提高现金流量预算管控水平。应强化管理人员的资金风险意识, 具备及时捕捉风险、衡量和防范风险的能力, 尽可能回避或降低财务风险, 以减少损失、增加收益。

摘要：实施现金流量预算管理是企业加强现金流量管控的关键。从解析现金流量预算管理内涵及其重要性入手, 结合电网企业管理现状, 就如何加强现金流量预算管理提出相关措施建议, 以期通过建立科学规范的现金流量预算管理机制, 防控资金风险、提高资金使用效益, 促进电网企业持续健康发展。

关键词：电网企业,现金流量,预算

参考文献

[1]国家电网公司财务集约化管理实施方案[S].国家电网财[2009]1032号.

[2]黄之骏.谈战略管理在企业集团融资决策中的运用[J].财会月刊, 2002, (7) .

[3]刘文华.结算中心在企业现金流量控制中的作用分析[J].中国城市经济, 2010, (8) .

[4]赵莉莉.企业财务预算中加强现金流量的重要作用[J].现代经济信息, 2012, (4) .