国有企业是我国国民经济的命脉, 直接关系到我国经济发展、社会稳定和文化进步。其中加强国有企业的税务管理直接决定着国企的前途和未来, 随着市场经济的发展, 国企面临的税务环境越来越复杂多样, 因此税务风险和内部控制成为国企风险管理中不容忽视的一部分。
一、加强税务风险内部控制的重要性
税务风险指的是企业的涉税项目有可能违背某些税法相关规定, 从而给企业经济活动带来经济损失。而内部控制则指企业为充分提高经济效益、优化资源配置而实施的一系列内部控制制度、方法和程序。两者进行有机结合就是将税务风险纳入到企业的风险管理体系中, 建立企业税务风险内控体系。
加强企业的税务风险内控对我国国有企业的发展起着十分重要的作用。
第, 有助于国企防范税务风险。税务风险的直接表现是企业多缴税款会损坏企业经济利益, 或者少缴纳税款会违背相关税务法律法规规定。加强税务风险内控, 可以有效地对税务风险进行甄别和评估, 从而有针对性地采取一系列避险措施, 为税务风险管理提供切实可行的管理流程和控制方法。同时健全的税务风险内控体系可以保证国企的风险管理成本效益, 让国企的风险控制关注力集中于对企业影响较大的税务方面, 而对于影响教小的税务则不进行过多关注, 从而控制风险管理的成本支出。
第二, 有助于加强国企的内部管理。内部控制是加强企业管理的有效措施, 税务风险则是企业风险管理中的重要环节, 将两者结合起来, 建立健全国企的税务风险内控体系, 可以为企业的税务管理提供良好的内部环境, 促使国企在内部治理结构、制度建设和人员分工上进行合理优化, 让税务部门参与到企业财务管理、战略规划等重大决策中, 提高税务管理的质量和效率, 增强税务政策的影响力, 提高各个部门的税务风险控制意识。同时税务风险内控可以保障国企内部的信息畅通, 尤其是涉及企业日常经营的涉税项目的政策、流程和规范, 各个部门在内控体系下会加强沟通和配合, 建立完善的信息交流渠道。
二、国企加强税务风险内控的有效措施
国有企业是我国国民经济中至关重要的组成部分, 直接关系到我国经济的兴衰成败, 因此国企的税务内控体系建设直接关系到我国经济未来发展的命脉。
(一) 健全国企税务风险内控体系
国有企业应当根据相互分离和制衡的原则健全内控体系, 使之达到权责明确、制衡得当、协调运作, 满足企业不用发展阶段的需求。首先, 健全现代企业的内部控制系统, 形成企业董事会、监事会和经理层等从上而下的治理结构, 保证企业正常管理的高效运转, 从而健全相互制衡的监督管理体系。其次, 建立企业风险管理机构, 通过专业的评估对企业可能面临的各种风险进行预警, 其中包括税务风险和经营风险等, 并制定书面的税务管理条例和管理策略, 保证企业科学长效的税务管理制度, 并明确详细的税务筹划策略。最后, 明确岗位职责和分工机制。在税务管理方面坚持分工协作的原则, 明确各个组织体系下的岗位职责, 确保税务管理的相关岗位相互制约、相互监督, 严格按照税务管理的工作流程执行工作。
(二) 完善管理制度, 加强税务自查和内部审计
我国国有企业应当把税务内部控制纳入到企业的管理体系下, 健全税务内控相关制度, 对企业的管理人员起到监督和约束作用, 同时优化财务工作相关的机构设置和人员配备, 明确财务管理岗位权责。在健全的管理制度基础上, 企业规定财务行为, 协调处理企业内部各个部门的具体财务行为。首先, 建立完善的管理制度, 为企业的税务风险内控提供制度上的保障, 规范企业的经营行为。其次, 将税务风险防范机制纳入到企业内部管理制度中, 让企业从上到下都建立风险防范意识, 加强岗位责任感, 建立一套行之有效的风险评估和管理制度, 让企业每个人都参与到风险防范工作中。最后, 在管理方面, 要在企业内部坚持权力制衡的原则, 减少岗位职责泛滥、会计资料伪造等现象。
(三) 加强企业内部和外部监督
首先, 企业税务管理部门、税务内控部门、审计部门和风险防控部门形成内部合作, 加强内部检查, 定期依照相关税务管理和风险防范制度对纳税业务人员进行岗位考核, 促使审计税务人员不断提高职业素质, 提升工作效率, 不断了解相关税务法律法规, 掌握国家税务政策, 加强包括审计、会计和税法等理论知识的学习, 同时提高对计算机网络等现代信息技术的掌握能力, 加强网络技术、工程技术和企业管理等相关知识的培训, 提高税务人员的业务能力和执法水平。其次, 企业的内控机构可以和外控机构进行合作, 如, 企业税务管理机构和政府税务部门加强联系沟通, 利用政府税务部门的检查机会不断约束自身行为, 修补工作中的漏洞, 完善纳税管理制度。
总之, 税务风险内部控制是我国国企管理改革中的重要组成部分, 也是完善我国国企内部控制体系的重要环节。加强国企的税务风险内控管理能有效提高企业税务风险管理视屏, 促使企业有效防范和减少税务风险, 为企业的经营活动提供良好的纳税环境, 从而减少企业违法违纪, 维护企业公共形象, 保证企业健康长远发展。
摘要：在企业的经济活动中, 由于企业的趋利性和经济环境的复杂性, 导致企业的税务风险与日俱增。而伴随我国对外开放程度的不断加深, 我国国有企业面临的税务风险也在不断增大。因此基于内部控制角度加强税务风险管理, 对提高我国国企税务内部控制水平, 防范税务风险发挥着重要作用。
关键词：国有企业,税务风险,内部控制
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