第一篇：集团财务预算管理办法
集团公司财务预算管理办法
中国XX投资集团有限公司财务预算管理办法
一、 预算的目的
1. 为实现公司的经营目标，保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻与执行; 2. 协调及平衡公司下属各子(分)公司经营活动与财务预算;
3. 监督和控制各子(分)公司企业经济运行和资金运行过程中出现的问题; 4. 分析和考核各子(分)公司及公司本部各部门的经营成果和经济效益。
二、 预算的期间
1. 预算年度为每年的1月1日至12月31日。
2. 年度预算需按季或按月加以分解，求得季度或月度预算，以利逐月跟踪分析。
三、 预算的对象
公司预算的对象包括中国XX投资集团有限公司本部预算和各子(分)公司预算。
中国XX投资集团有限公司为一级预算单位，各子(分)公司为二级预算单位，各子(分)公司投资的控股或全资单位为三级预算单位。
子(分)公司预算包括子(分)公司本部和所属三级预算单位预算。
二级预算单位的确定原则为中国XX是被投资企业的绝对或相对控股公司;三级预算单位必须是绝对控股企业。
四、 预算编制原则
1. 一致性原则。各预算单位的预算管理工作要与中国XX保持高度一致，各级预算单位的预算都必须服从于中国XX的近期经营目标和长期发展目标;
2. 分级预算原则。各级预算单位分别编制本级预算，然后由上级预算单位审核确定，按一级管理二级，二级管理三级原则分级管理;
3. 全面预算原则。预算要全面和完整，具体包括损益预算、权益预算、现金预算三个部分。具体要求是：凡是影响目标利润的业务和事项，均应以货币或其它计量形式来具体加以反映，有关预算指标之间要相互衔接，勾稽关系要明确，以保证整个预算的综合平衡;
4. 实事求是的原则。预算编制要根据企业实际情况，从实际出发，充分估计各项目标在实现过程中可能发生的变动因素，保证预算能切实可行，充分发挥其指导和控制作用; 5. 不调整原则。财务预算一经董事会确定，一般不再调整，各级预算单位应按照预算严格执行，作好监控分析，考核奖惩。
五、 财务预算的管理
(一) 中国XX投资集团有限公司本部预算的管理 1. 本部预算的对象为：公司本部各部室。 2. 本部预算的内容分为两个部分：
(1) 本部资本经营的收入和支出。具体包括证券投资收入、房地产投资收入、土地置换收入、金融服务收入、资产处置收入;各项直接投资预算及木材流通协会费用预算; (2) 本部管理费用预算。具体包括：人员的工资福利费用、差旅费、办公费、招待费及归口管理的各项费用。 3. 本部预算的编制程序为：
(1) 当年的九月底前，由财务总监协助公司总裁根据公司董事会确定的原则向预算对象下达预算编制的提示性意见;
(2) 各预算对象按照分工，于当年十月底前提出下年度的预算建议;
(3) 资金财务部对各预算对象的预算建议进行初审平衡后，编本部预算预案，经财务总监、公司总裁审核后，于当年十二月中旬前报公司董事会。董事会应于当年十二月底前完成预案的审定。
4. 资金财务部应对本部预算的正确实施负责，并对执行情况进行跟踪分析，按季向公司总裁、财务总监汇报本部预算执行情况。
5. 年度终了，资金财务部编制编报决算案，并上报公司总裁、财务总监，由公司总裁提交公司董事会审议。
(二) 子(分)公司预算的管理
子(分)公司预算包括子(分)公司本部预算和所属三级预算单位预算。子(分)公司预算参照中国XX投资集团有限公司本部预算编制方法。编制程序如下：
1. 各子(分)公司经营者根据中国XX本部传达的预算提示目标，组织子(分)公司预算
的编制，将提示目标分解到各部门和所属三级预算单位。 2. 三级预算单位预算的编制
(1) 采用全面预算管理制度，预算内容包括生成经营管理活动的各个方面，编制预算前应进行详尽的市场分析和企业本身状况分析，以销售预算为起点，依次进行材料采购预算、生产预算、成本费用预算和应收帐款、库存预算以及各项期间费用预算，形成三张主要预算报表：现金流量表、资产负债表、损益表。
(2) 全面预算需要各部门协同一致，销售部门编制销售预算和应收帐款预算，供应部门协助生产部门根据本年度预计销售量，编制原材料、人工、制造费用预算，仓库保管部门根据材料入库、生产、销售情况编制存货预算，财务部门编制现金收支预算以及管理费用、财务费用预算，最后由财务部门对各部门编报的预算进行协调平衡，最终形成本企业的总预算。
(3) 如果本年度预算的结果与中国XX本部的提示目标不一致，本单位需要根据实际情况层层推进，降耗挖潜，调整预算，力争达到提示目标要求。
3. 子(分)公司协调平衡所属各预算单位的预算，形成完整的二级单位预算。
4. 经中国XX本部审核并经公司董事会批准后，本部向子(分)公司经营者正式下达年度预算要求，并按此要求在该子公司法定机构上通过预算方案。 5. 子(分)公司财务预算的执行。
(1) 预算一经确定，企业经营管理活动要严格依照预算进行，定期进行预算跟踪分析，向本部资金财务部提交预算执行情况分析报告。
(2) 根据本单位预算执行情况，对变化幅度超过10%的项目应及时向资金财务部报告。 (3) 中国XX本部预算监控人员应深入企业实际，体察实情，为预算完成提供及时准确的决策信息。 6. 决算的编报。
(1) 决算编报应根据实事求是原则，严格按照国家财务制度的要求准时进行。
(2) 决算时，本部资金财务部和审计监察部对子(分)公司损益有重大影响的事项应逐项审查，然后作出指导并进行处理。
(3) 资金财务部对照预算，认真分析经营结果与预算的差距，并为来年的工作提出改进措施。
(4) 资金财务部将决算形成报告，上报公司总裁、财务总监，由公司总裁提交董事会审议。
六、 财务预算编制的工作组织
(一)预算的职能部门 1. 总裁
全面负责公司财务预算管理，向董事会提交公司年度财务预案和决案，批准预案执行过程中偏差解决方案，核准二级、三级预算单位建议名单。 2. 财务总监
提出年度财务预算编制建议，具体指导资金财务部预算编制工作。 3. 资金财务部
为财务预算编制的具体工作部门 (1) 审核
二、三级预算单位名单; (2) 编制公司本部财务预案; (3) 负责本部预算的实施管理;
(4) 对所属单位上报的预算进行评审并综合平衡后报公司领导; (5) 跟踪分析子(分)公司预算执行情况; (6) 审核和编报公司决算草案。 4. 审计监察部
对下属公司预算完成指标的真实性进行审核。 5. 人力资源部
编制公司本部工资、福利预算，实施本部中层及以下人员、下属公司管理层的考核与奖惩。
(二)预算的工作组织
资金财务部为预算专门机构，其它部门为预算编制、执行、决算、考核的相关职能部门。
资金财务部作为预算专门机构和日常工作部门，应及时将预算的编制、跟踪、决算信息向公司领导和相关部门通报，同时提出监控意见，保证预算执行。 相关部门在日常监控预算完成时，应及时与资金财务部沟通，以便协同一致，快速解决问题。
七、预算的考核评价
资金财务部根据各下属公司的预算完成情况作出合理评价，分别确定各项预算指标的权重，考虑客观因素影响和预算管理的完善程度，给予适当的评分，供人力资源部考核参照。
八、本办法由资金财务部负责解释。
九、本办法由总裁办公会决定修改与补充。
十、本办法自公司总裁办公会批准，总裁签发之日起公布、实施。
第二篇：财务预算管理制度(适用集团企业)
财务预算管理制度
(备注：总裁办公会是公司最高决策机构，是对董事会负责，在公司法、公司章程和董事会赋予的职权范围内行使决策权)
第一条
第二条
第三条
第四条
第五条
第六条
第一章 总则
为建立全面预算管理体系，加强内部控制，确保经营目标的实现，特制定本制度。
财务预算管理包括财务预算的组织体系及职责、基本内容、审核、执行与控制、调整、分析与考核等内容。财务预算的编制要贯彻“全员参与、上下结合、增收节支、客观真实”的原则。
本制度适用于陕西中城投资有限公司及所属公司 第二章 财务预算的组织体系及职责
财务预算的组织体系包括投资公司总裁办公会、各公司经理办公会、投资公司计财部、各公司财务部、各预算执行部门。
投资公司总裁办公会是财务预算管理的最高领导机构，负责投资及各公司财务预算的指导、调整与评审;责成各公司和部门组织预算的实施、控制与考核。
各公司经理办公会在投资公司总裁办公会的领导下工作，负责具体组织本公司财务预算编制，认真执行经董事会通过的财务预算;组织开展财务预算日常管理和控制。 第七条 第八条 第九条 第十条 第十一条 第十二条 投资公司计财部是投资公司及各公司财务预算的日常管理机构，负责拟定财务预算的目标、编制原则，制定财务预算管理的具体措施和办法;组织下达投资公司及各公司董事会批准的财务预算;协调解决财务预算编制和执行中的问题;协调投资公司相关部门考核财务预算的执行情况。
各公司财务部门是该企业财务预算的日常管理机构，接受投资公司财务部的业务指导，负责财务预算的编制、审查、汇总;监督财务预算的执行;分析财务预算与实际执行的差异及原因，剔除改进的措施和建议。各公司财务部门可根据实际情况设立专职或兼职财务人员，具体负责财务预算的日常管理工作。
投资公司及所属各公司的职能部门是财务预算的执行机构，要按财务预算管理规定编制本部门预算提交财务部，并提前提供作为其他部门编制预算依据的相关指标和数据，认真执行经批准的财务预算，严格控制预算外支出。
投资公司计财部负责定期或不定期检查投资公司及所属公司财务预算的执行情况
第三章 财务预算的基本内容
财务预算基本内容包括财务预算和项目预算 财务预算包括现金预算、利润预算、资产负债预算等
㈠ 现金预算 包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的预算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等，要根据其他预算有关现金收支部分汇总，提出进行收支差额平衡的具体措施。
㈡ 利润预算 要根据营业收入、营业成本、营业费用、管理费用、财务费及营业外收支等预算的基础上分析编制。如果预算利润与公司目标利润有较大不一致，要进一步调整预算，设法达到目标利润，或经投资公司总裁办公会同意，修改目标利润。
㈢ 资产负债预算 要利用期初资产负债表，根据预算的收入、成本、费用、债权债务变动、投融资等预算分析编制，如财务预算指标不佳，要及时修改某些预算，改善财务状况。
㈣ 营业收入预算 主要根据公司目标利润，结合行业具体情况及市场销量、劳务需求编制。
㈤ 营业成本预算 主要根据公司有关费用定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料编制 ㈥ 费用预算
要区分编订费用与固定费用，根据上年实际情况和预算期内德变化因素，结合费用开支标准和公司降低成本费用的要求，分项目、分部门采取横向及纵向交叉的方式进行编制。 广告宣传费、业务招待费、技术咨询费、会议费等项目应当重点列示
㈦ 融资预算
主要根据公司有关资金需求计划、期初借第十三条
第十四条
第十五条
第十六条 款余额及市场利率等资料编制
项目预算要以目标利润、防范市场风险、控制成本为着眼点，保证项目进度和加快资金回流。项目收入预算要对市场进行充分调研，根据市场可接受的预计价格和可实现的销售量进行编制。项目成本预算要根据项目预计可发生的成本费用明细逐项编制。项目资金预算要根据经营回款情况，结合项目用款和自有资金情况编制，明确融资需求。
固定资产投资预算，要根据未来收入和市场利率的变化趋势，做出投资成本、投资回收期和投资报酬率预算。
第四章 财务预算的审核
财务预算审核包括公司经理办公会初审，投资公司计财部复审，总裁办公会举行预算答辩会评审，各公司董事会审批通过。
各公司预算草案须经财务部门汇总，总经理办公会初审。初审内容包括：本公司的预算草案是否与投资公司总裁办公会下达的经营目标保持一致;预算编制的数据是否真实合理;预算编制是否规范，是否符合投资的预算管理规定;预算草案间的数据勾稽关系和逻辑关系是否正第十七条
第十八条
第十九条
第二十条
第二十一条 确。
各公司财务部门将初审的预算重新修改，经总经理办公会确认后上报投资公司计财部复审。复审内容包括：各公司上报的预算草案是否与总裁办公会下达的经营目标相一致;预算编制的数据是否客观真实;预算编制是否合乎规范;初审程序是否完备。
投资公司计财部在复审时如果发现各公司编制的财务预算存在问题，应要求进行修订或重新编制。
投资公司计财部将复审合格的各公司预算草案汇总报总裁办公会审查。总裁办公公会要以预算答辩的方式进行评审，评审内容包括各公司预算是否与投资的发展战略相符;是否与预算目标一致;是否贯彻了预算编制的各项原则。
各公司将经投资公司总裁办公会评审合格的预算报各公司董事会通过。
第五章 财务预算的执行与控制
投资公司及所属各公司要将董事会通过的财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，确保财务预算和项目预算目标的实现。
在财务预算的日常控制中，要按照成本费用构成的预算明细，具体量化到月度数值预算，加强实施监控(具体规定见 《月度资金预算管理制度》。对预算执行中出现的异常情况及差异，财务部门应组织协调相关部门及时查明原因予以解决。
第二十二条 投资公司及所属各公司财务部门要利用财务分析手段第二十三条 第二十四条 第二十五条 第二十六条 第二十七条 监督财务预算执行情况，及时向上级领导提供财务预算的执行速度、执行差异、及其对财务预算目标的影响等财务信息，促进公司完成预算目标。
投资公司及所属各公司要建立财务预算报告制度，定期报告财务预算的执行情况，对重大偏差要提出改进建议和措施。
第六章 财务预算的调整
投资公司董事会正式下达的财务预算，原则上不再予以调整。确实由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不能成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差，可以调整财务预算。
各公司调整财务预算，要向投资公司计财部做出书面申请报告，阐明客观因素变化对财务预算执行造成的影响，提出进行财务预算调整明细。
投资公司计财部在对财务预算调整申请及明细进行审核后，编制财务预算调整方案，经投资公司总裁办公会审议通过，报董事长批准。
在财务预算执行过程中发生的预算外事项，不属于财务预算调整范围。
第七章 财务预算的分析与考核
第二十八条 书面财务预算分析可分为定期报告和不定期报告。定期第二十九条 第三十条
㈠㈡第三十一条 第三十二条 报告主要指对财务预算执行情况的分析，每月报告一次。不定期报告，主要是指对项目预算执行情况的分析，可根据项目进度进行报告。
在预算执行过程中，各公司要定期召开预算分析例会，分析回顾预算执行情况，找出差异原因，落实责任部门，确定修正预算执行情况的方案和执行部门。
财务预算分析的内容
收入、成本、费用分析
重点分析预算目标和预算执行结果之间的差异，说明差异产生的内在和外部原因、责任落实情况，制定偏离预算目标的解决方案。 综合分析
对编制的现金预算、利润表预算、资产发债表预算进行分析，着重分析现金净流量、销售利润率、投资回报期等财务指标，说明未达到该指标的原因和解决方案。
预算期终了，投资公司及各所属各公司财务部门应向董事会报告财务预算执行情况，同时投资公司要依据财务预算执行情况和财务预算审计情况对各公司进行考核。
各公司财务预算执行情况要做为对其进行绩效评价的 重要内容，考核结果将与公司经营者和员工绩效的奖惩挂钩。
第三十三条 各公司根据本制度自行制定适合本公司的编制、控制、第三十四条 第三十五条
分析等管理程序。
第八章
附则
本制度有投资公司计财部负责解释。 本制度自通过之日起执行。
第三篇：集团财务预算实施细则
第一章 总则
第一条 为认真贯彻落实《***集团有限公司财务管理制度》，加强集团及下属子公司的预算管理，提高企业管理水平和经济效益，保证公司预算目标的实施，根据公司的实际情况，特制订本实施细则。
第二条 集团及下属子公司应在规定的时间内，按照区国资办和集团本部的要求，以统一的编制方法、报表格式和编报规范，报送财务预算报告。
第三条 集团财务预算管理组织结构分为集团预算管理工作领导小组、集团预算管理办公室各成员企业预算管理工作小组。
集团预算管理工作领导小组职责相当于董事会预算委员会职责，主要对集团预算管理工作小组和各成员企业预算管理工作小组工作进行指导，对预算编制和预算审核的准确性进行考核;集团预算管理办公室职责主要是对各成员企业预算工作进行组织、指导和预算审核。各成员企业预算管理工作小组职责主要是开展企业的预算管理工作并对预算编制的准确性负直接责任。
第四条 集团预算管理办公室是集团财务预算工作的具体组织和管理机构，在整个预算过程中担任了重要角色。
(一)集团预算管理办公室成员由集团综合部、财务部、总
1 工办、工程部及投资部等职能部门人员组成，各相关部门必须安排具有足够专业能力的人参与预算管理工作;
(二)集团预算管理办公室成员应全程参与预算编制审核会议，如无特殊事由不得请假。集团预算管理办公室成员专业能力不足或无故缺席预算会议三次及以上的，集团预算管理办公室可酌情进行人员调整;
(三)集团预算管理办公室成员需认真查阅下属企业预算数据并对其真实性和准确性进行审核，各办公室成员包括但不限于审核对口部门的预算数据，并签署专业意见。例：行政部审核人力成本、固定资产购臵计划等相关数据;总工办及工程部审核代建项目计划等相关数据;投资部审核对外股权投资计划、下预计投资情况等相关数据。
第五条 各成员企业预算管理工作小组一般是指各企业的总经理、副总经理、财务部、行政部人员及各相关部门。该预算管理工作小组对本单位的预算编制负有直接责任。 第六条 本细则适用于集团全资(控股)公司，参股公司可参照本细则执行。
第二章 预算编制与下达
第七条 集团及其下属子公司财务预算编制工作安排如下：
(一)9月中下旬：集团预算管理办公室开展预算编制前期准备工作，包括组织相关培训并下发预算表格等工作;
(二)10月上中旬：集团预算管理办公室组织各成员企业预算管理工作小组开展下预算编制工作;
2
(三)10月中下旬：各成员企业预算管理工作小组编制预算并上报集团预算管理办公室、由集团预算管理办公室整合后组织召开预算初审会，提出修正意见;
(四)11月上中旬：集团预算管理办公室汇总、审核、合并初审修改后的预算报表、上报集团预算管理工作领导小组;
(五)11月下旬-次年1月：经集团预算管理工作领导小组审批通过后的预算报集团董事会审议通过后上报区国资办，最终以区国资办下达的意见为标准调整，确定预算。 第八条 集团预算管理办公室组织集团及各成员企业的预算编制人员进行培训，明确预算编制要求，提醒注意事项。 第九条 集团预算管理办公室应及时下发预算通用格式。各成员企业依照通用格式填报预算，需要特殊说明的部分，各成员企业可自行附表并在预算说明书中说明。编制好的预算数据需由各成员企业预算编制工作小组领导签字确认后提交集团预算管理办公室汇总。
第十条 财务预算报告应包括以下主要内容：
(一)财务预算报表(具体以文件要求为准);
(二)财务预算编制说明，包括：
1、上财务预算执行情况总结;
2、财务预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策及其变化情况;
3、预算内生产经营主要财务预算指标分析说明;
4、可能影响财务预算指标事项说明和预算执行保障措
3 施;
5、其他需要说明的事项。
第十一条 当年初确认的预算数与国资办下达的任务指标有较大差异时，集团预算管理办公室有职责根据当年国资办下达的任务指标进行分解：
(一)国资办下达的任务指标中具体指定了由特定企业完成的，直接将该指标下达至该企业;或指定了项目的，直接将该指标下达至该项目所属企业。
(二)国资办下达的任务指标中未指明企业的，由预算管理工作领导小组根据当年的预算情况据实调整，下达分解至各企业，报预算管理工作领导小组批准后执行。
第三章 预算执行与调整
第十二条 因预算制定时无法预见的重大公司外部环境变化或公司业务重大调整导致的预算数据偏差，各成员企业每年有一至二次向集团预算管理工作小组申请对预算进行修正的机会。
第十三条 各成员企业预算管理工作小组在紧急情况下，需要小幅临时调整和修正的预算(变化幅度在5%以下且金额在5万以下)可由集团预算管理办公室组长直接审核批付，并以调整后的预算数据作为考核依据。变化幅度在5%以上或者金额在5万以上的预算调整和修订，需由集团预算管理办公室全员讨论后上报领导小组审核批准后执行。
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第五章 预算监督与考核
第十四条 集团各部门及下属子公司应根据企业自身特点，以当年实际经营情况为参考，客观分析市场和外部环境，预测下经济运行趋势，实事求是地做好财务预算工作，不得漏报、虚报。一经集团预算管理管理办公室认定存在下述情形之一的，由集团预算管理办公室上报集团预算管理工作领导小组，作为年终企业绩效依据进行处理：
(一)漏报预算数据的行为：该行为是指集团各部门及下属子公司的经营班子在预算编制过程中由于工作疏忽或自身水平有限，对已知的会影响预算编制准确性的事项或因素未及时纳入预算编制考虑事项的，造成当预算编制中的利润差额与实际完成额在10%以上的，纳入漏报评判范围;
(二)虚报预算数据的行为：本行为是指集团各部门及下属子公司的经营班子在预算编制过程中对已经知道的会影响预算编制数据的，未在预算中体现，或者在预算编制过程中刻意隐瞒事实，主观杜撰虚假数据，造成预算编制中的利润差额与实际完成额在10%以上的，纳入虚报评判范围;
(三)视同合理的预算行为：本行为是指因不可预见或不可抗力等取决于外部客观因素而产生的预算偏差。如：因工程优质获得奖金或取得高于正常水平的收入，以及因技术创新使营业成本降低等事项。
第十五条 预算编制中漏报、虚报情形的判定流程：
(一)集团预算管理办公室成员发现问题并提出异议，交由
5 集团预算管理办公室查实确认后，形成审查报告并下达至相关企业预算工作小组，有异议的可在规定时间之内提交申诉书，由集团预算管理办公室重新判定。
(二)集团预算管理办公室在重新判定后认为确实存在上述情形之一的，由预算管理办公室在3个工作日之内将该情况上报预算管理工作领导小组裁定。
第十六条 集团下属企业在预算编制过程中存在上述第十四条情形的，由集团预算管理办公室讨论商榷，提出处罚意见并上报预算管理工作领导小组批准后执行。
(一)漏报预算数据的行为：对于企业管理当局编制的预算中漏报的部分利润和成本在年末预算考核中调整相应的考核目标或业绩认定值。
(二)虚报预算数据的行为：对于企业管理当局编制的预算中增加利润的部分，除不予认定外并在年末预算考核中给予双倍扣除。
(三)视同合理的预算行为：为鼓励各成员企业管理当局在实际预算执行过程中充分发挥主观能动性，超额完成业绩的行为，集团预算管理办公室视超额完成的预算数据为合理，并给予计入企业业绩考核。
第十七条 各企业预算管理工作小组应当高度重视，及时完成相关预算编制工作。对于未能在规定时间内完成且一再拖延的企业，集团预算管理办公室有权提出处罚意见并上报预算管理工作领导小组批准后执行。
6 第十八条 预算周期结束时，集团预算管理办公室有权对各成员企业的预算执行情况进行判定打分。判定结果将直接影响绩效考核指标。
第六章 预算分析与总结
第十九条 预算工作完成后，各成员企业预算管理工作小组需对预算完成情况进行定性定量的深入分析，总结经验指导下年预算编制工作。
第二十条 集团预算管理办公室需总结分析本预算管理工作整体情况，客观评价相关问题，提出解决方案，指导下年预算管理工作。
第七章 其他事项
第二十一条 本办法自发布之日起施行，由集团预算管理办公室负责解释。
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第四篇：议如何优化预算在集团企业财务实施流程
随着市场经济的深入发展，我国集团企业不断成长壮大。集团的预算实施可以看成是成员企业之间各企业内部各种利益的整合，也是集团总部为保证战略目标的实现而对成员企业的财务控制。它能通过管理和协调，将集团各个管理层级的目标整合在一起，通过规划未来的发展方向，将集团内的资源整合和优化，提高资源的利用效率。
一、集团企业实施预算管理中存在的问题
(一)预算执行管理体系不完善目前我国集团企业的预算在实施过程中，对预算的控制也往往限于总体利润规划，并没有把目标层层分解落实到各个成员企业，对成员企业的预算执、行也缺乏足够的管理，使控制流于形式，不利于纠正预算偏差，不利于总部掌握各个成员企业、成员企业内各部门之间的利益分配关系，降低了预算的准确性和权威性。
(二)对预算编制执行与落实水平不高进行预算编制的执行过程中，资金使用缺少必要的凭证，对预算执行的核算工作不及时，再加上企业内部对于预算的管理缺少相应的监督与审计，这给企业内部相关业务人员及财会人员的舞弊造假行为提供了可能性，进而造成预算编制执行与落实水平普遍偏低，企业预算资金的利用效率相对较低，资产流失问题相对严重。
(三)资金管理松散企业资金管理水平往往决定企业的存亡。面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境复杂多变，通过提升企业资金的管理水平，能够合理的控制营运风险，提升企业整体资金的利用效率，从而使企业自身获得发展。当企业集团达到一定规模后，容易出现资金管理松散的现象，主要表现有：一是忽视资金整体利用效率。集团总部对集团资金需要集中管理，但是现状是很多企业集团对资金的分配和使用缺乏统一的明确的规划，造成集团内多级法人资金大量分散和闲置，普遍存在多头开户的现象，各子公司投资决策具有随意性和盲目性，常常不顾集团整体的发展而单纯追求自身利益，极易导致投资失误，造成大量的损失，使资金利用率低下。这已成为集团财务管理中最突出的问题之一。同时在集团内部资金的配置不平衡，造成不必要的资金浪费。二是对资金的监管不力。由于集团内部财务约束机制不完善，缺乏有效的资金监控手段，集团总部对各成员企业的资金无法进行有效的监管，对资金质量和运行状况缺乏充足的信息，容易形成资金的违法违规操作和贪污腐败现象，给集团带来财务和声誉上的严重损失，影响集团的效益和发展。
二、改进预算实施的效果的对策
(一)加强预算管
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第五篇：某大型集团企业预算管理办法
预算管理办法
第一条 为了加强公司各项经营收支的预见性，提高经营管理水平，根据公司实际情况，制订本办法。
第二条 本办法所称预算是指在科学预测的基础上，根据公司战略规划和工作目标，对公司预算内各种资源和经营行为所做的预期安排。
第三条 本办法所称预算管理是指公司全面预算管理。全面预算管理是全过程、全方位、全员参与的整合型管理系统，对公司各种资源和经营行为具有全面控制力，是由公司相关部门共同参与的管理活动。
第四条 全面预算管理体系由预算组织、预算内容和预算控制三个部分组成。其中，预算组织包括预算管理组织和预算执行组织两个部分;预算内容主要包括业务预算、资本预算、筹资预算、现金流量预算、利润预算和资产负债预算等六个部分;预算控制主要包括预算编制、预算执行、预算调整、预算分析和预算考核等五个主要环节。
第五条 公司要建立预算管理组织机构，改进和完善相关规章制度，为全面预算管理的有效实施创造条件。公司各部门负责人及公司副总是预算管理的组织者和参与者。预算管理组织机构包括预算管理委员会、预算管理办公室两级机构。
第六条 预算管理委员会及职责
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预算管理委员会成员由董事长、总裁、常务副总、副总、财务总监组成。预算管理委员会是预算的最高管理机构和领导机构。由董事长或总裁召集、主持会议。
预算管理委员会主要负责在预算编制正式启动前确定下公司的经营目标、组织架构、人员配臵、薪酬结构与绩效考核方案，以及最终审定并签发各公司下年预算。
第七条 预算管理办公室及职责
预算管理办公室是预算管理委员会的工作机构，负责预算管理的日常工作;成员由财务总监、财务经理、审计经理及财务人员组成，由财务总监召集、主持会议。无财务总监的情况下，由总裁召集、主持会议。
预算管理办公室职责主要包括：
1、制定预算管理相关规章制度;
2、制定预算政策;
3、组织公司预算的编制、审核、汇总、报送及下达工作;
4、监督、控制公司的预算执行情况;协调公司预算编制和执行工作中的有关问题，重大问题须报预算管理委员会决定;
5、审核和编制公司预算调整方案草案，提交预算管理委员会审定、平衡;
6、完成预算管理委员会交办的其他工作。 第八条
预算内容及组成
预算内容: 主要包括业务预算、资本预算、筹资预算、现金流量
2
预算、利润预算和资产负债预算等六个部分;
预算组成:由总预算和分预算两部分组成。总预算包括利润预算、资本预算、部门费用预算及其他辅助表;分预算指上述总预算分解到月度、季度的预算。
第九条
预算编制原则，预算编制是预算管理的基础，编制预算应遵循以下基本原则：
1、目标性原则;
2、可行性原则;
3、全面性原则;
4、重要性原则; 第十条
预算编制依据
1、国家相关财经法律、法规;
2、公司战略发展规划;
3、集团公司下达给各公司的预算指标;
4、固定费用标准、费用分配标准;
5、上年预算的完成情况;
6、同行业水平或历史水平。 第十一条
预算编制方法
预算按照编制方法可分为固定预算、弹性预算、滚动预算、增量预算、零基预算和概率预算等，具体采用什么方法应根据公司和部门预算的性质确定。
第十二条
预算编制范围。
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为英达公司所属部门、站、油库、合资公司、子公司、分公司。 第十三条
预算编制程序
按照“分级编制、逐级汇总”、“自上而下、自下而上”的预算编制总程序进行，基本程序为：
1、预算准备阶段
预算管理委员会每年10月初份开始研究下一公司面临的形势，在对本预算预计完成情况和下一市场情况等进行综合分析的基础上，依照公司发展战略，确定预算编制的基本原则、政策，启动各项预算编制准备工作。
2、框架确定阶段
预算管理委员会确定10月中旬确定次年各公司的运行模式，考核方式、经营目标、经营计划、组织架构、人员配臵与绩效考核方案。
3、编制阶段
从11月份开始，公司所属部门、站、油库、合资公司、子公司、分公司按照公司下达的预算框架指标和有关要求，结合实际情况编制本部门、站、油库、合资公司、子公司、分公司的预算。按照统一格式和要求，于11月下旬向预算管理办公室报送预算，包括预算报表、预算编制说明和其他相关材料。
4、预算审核阶段
预算管理办公室组织对各部门、站、油库、合资公司、子公司、分公司的预算进行审核，分析公司生产经营状况和影响预算的主要因
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素，对存在的问题提出意见，各公司根据批复的预算目标修正本公司预算后再提交预算管理办公室审核。审核结束后，报预算管理委员会审定。
5、预算审定阶段
预算管理委员会最终审定公司预算。
6、预算下达阶段
经预算管理委员会批准后正式下达各部门、站、油库、合资公司、子公司、分公司的预算。
第十四条 分解落实
各公司应当及时组织相关职能部门层层分解至基层。 第十五条 措施办法
为确保预算目标的实现，各部门、站、油库、合资公司、子公司、分公司应建立和完善预算执行控制办法以及相关管理措施，并认真落实。
第十六条
预算约束力
经预算管理委员会审定批准的预算，具有严格的约束力，各公司必须认真组织实施和执行。除发生影响预算执行的重大事项外，一般不作调整。
第十七条 预算调整事项
在预算执行过程中，如果发生以下特殊事项，对公司经营活动和财务收支产生重大影响，使下达的预算指标发生较大变化的，允许对预算进行调整。
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1、发生不可抗力事件造成重大损失的;
2、国家和地方政府出台新的法律、法规、规章制度和文件等导致生产经营环境发生重大变化的;
3、各公司统一调整政策;
4、各公司组织机构发生重大变化;
5、各公司因分立、合并等发生重大资产重组行为的。
6、发生公司经营管理层无法控制的其他事件并对公司预算执行产生重大影响的。
第十八条
申请上报时间
各部门、站、油库、合资公司、子公司、分公司的预算需作调整的，应于调整事项发生前5至15个工作日内将调整预算申请及调整方案上报公司预算管理办公室。
第十九条 预算调整原则
公司预算调整事项应当严格按本办法相关规定进行界定，调整方案应当客观、可行。对于不符合要求的预算调整报告和调整方案，预算管理委员会有权予以否决。
第二十条
预算调整程序
1、各部门、站、油库、合资公司、子公司、分公司的预算向公司预算管理办公室提出预算调整申请;
2、公司预算管理办公室审核，并提出意见报预算管理委员会;
3、预算管理委员会经研究讨论后，决定调整事项的批复;
5、各部门、站、油库、合资公司、子公司、分公司根据公司预
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算管理办公室下达的调整意见进行预算调整。
第二十一条 基本要求
预算分析的目的在于确定预算执行结果与预算指标之间的差异，明确责任，提出相应的改进措施，指导公司未来的生产经营活动。
各部门、站、油库、合资公司、子公司、分公司建立预算执行分析报告制度，定期或不定期地对预算执行情况进行分析。
第二十二条 分析程序
预算分析一般包括以下基本步骤和内容：
1、收集资料、掌握情况;
2、对比分析、确定差异;
3、分析原因、落实责任;
4、提出措施、改进工作;
5、归纳总结、反馈报告。 第二十三条 分析方法
预算分析方法包括定量分析与定性分析。所属各部门、站、油库、合资公司、子公司、分公司根据实际情况结合使用。
第二十四条 分析内容
分析内容可根据具体情况确定，主要包括：当期经营情况;当期收入、成本费用、利润和上缴税费情况;项目投资完成情况;资本支出使用情况以及其他影响预算的重大事项;当期预算措施执行情况;下期预算完成情况预计及拟采取的措施等。
第二十五条 分析报告
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定期分析报告的周期由预算管理办公室确定，根据时间不同可分为月报、季报、半年报、年报等。
各油气站、合资公司、子公司、分公司的预算需定期向预算管理办公室上报月、季度、半年、预算分析报告。
第二十六条 意见反馈
公司预算管理办公室对分析报告进行汇总分析，对共性问题以及公司存在的重大、特殊问题汇总整理后按照程序上报预算管理委员会，并视情况将意见反馈给部门、站、油库、合资公司、子公司、分公司。
第二十七条 考核项目
预算考核是预算管理的重要环节，分为预算指标考核和预算工作质量考核。
预算指标考核主要通过预算执行结果与预算指标的对比，确定差异及分析差异形成的原因，旨在为评价各预算执行公司的工作业绩和完成奖惩兑现提供依据。
预算工作质量考核是在预算指标考核、财务动态监测和财务决算的基础上，对预算执行公司的预算管理工作质量进行的综合评估。旨在对执行责任公司的预算编制水平、执行效果、预算管理进行评价，不断提高全面预算工作的管理水平。
第二十八条 考核原则
1、分级、分类考评原则。
2、客观公正原则。
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3、考核与奖惩相统一原则。
4、时效性原则。
5、例外原则。 第二十九条 考核方式
公司预算考核统一通过绩效考核来实现。绩效考核内容应包括预算目标考核和预算工作质量考核。预算指标考核通过经营目标考核实现，预算工作质量考核通过管理目标考核实现。
第三十条 考核确认
预算执行结果由审计部门进行审计确认，主要对执行公司预算编制的合理性、预算执行情况的真实性和合法性、预算外收支项目等进行审计。预算审计结果是预算考核的重要依据。
第三十一条 预算工作质量考核
1、预算工作质量考核内容主要包括： (1)预算管理机构的设臵情况;
(2)预算管理规章制度的建设与执行情况;
(3)收入、利润、费用等主要指标的预算执行符合率; (4)日常预算执行情况分析报告的质量; (5)公司安排的其他有关预算工作执行情况。
2、考核主要依据预算报告、经审计的财务决算数据及日常工作中各公司的工作表现。
第三十二条 各部门、站、油库、合资公司、子公司、分公司要按照本办法的规定，结合本公司具体情况，制定符合本公司特点的预
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算管理实施细则，确保对预算编制、核准、执行、调整、分析、考核等各环节的有效管理和监控，促进公司整体经营管理水平的提高。
第三十三条 预算信息为公司商业秘密，有关资料应依据公司保密制度妥善管理，不得擅自对外提供。
第三十四条 本办法解释权贵公司财务部。 第三十五条 本办法自发布之日起施行。
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