交通部门内控审计方案

方案是一种常见的应用文内容，有着自身的格式和内容，那么一份详细的方案，应该具体包含哪些内容呢？今天小编为大家精心挑选了关于《交通部门内控审计方案》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

第一篇：交通部门内控审计方案

财务管理内控制度审计方案

为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。

一、审计目的

通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，促进各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。

二、审计范围

本次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可延伸审计其他年度。

三、审计依据

1. 《中华人民共和国审计法》

2. 《审计署关于内部审计工作的规定》 3. 《内部审计基本准则》

四、审计内容及重点

在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、

成本管理、资金管理、资产管理、对外投资、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。

(一)预算管理

1. 预算管理制度建设：企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行，是否与上级管理部门的预算管理方面的要求一致;

2. 预算编制和审核：预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序;预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动，重点关注除电费收入外的其他收入是否纳入预算管理;预算审核是否有专业人员的参加;预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况(如其他费用支出过大);是否根据年度预算编制月份预算或季度预算;预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。

3. 预算执行和调整：经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门(单位)，并形成预算责任体系;是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算;是否建立预算管理台账;是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。

4. 预算分析和考核：是否定期召开预算分析会，对月度

(季度)预算的执行情况进行全面分析;是否对预算执行中的问题进行分析，并提出改进措施和建议;预算考核是否真正得到有效执行，考核结果是否兑现。

(二)成本费用管理

1. 成本费用管理制度建设：获取企业成本费用相关管理制度，分析其是否覆盖企业各项生产经营支出，各项费用标准是否明确，是否符合国家和上级管理部门的要求。

2. 成本费用控制审查：成本费用是否全部纳入预算管理，有无未经审批的预算外支出;财务部门对各部门的成本费用控制是否到位，监督考核是否落实到位;是否按制度规定执行成本开支的范围和标准，如福利费开支是否符合国家规定、差旅费是否符合标准等。

3. 成本费用核算审查：成本核算是否符合国家和公司的相关规定，有无将职工薪酬、招待费、会议费等控制费用列入其他成本费用的情况;有无成本费用挂账的情况;有无通过往来账核算收入和成本费用。

(三)资金管理

1. 资金管理制度建设：是否按照国家和上级管理部门资金管理的要求建立资金管理制度。包括岗位责任分离制度、货币资金授权批准制度、现金收支控制制度、银行存款控制制度、其他货币资金控制制度及货币资金监督检查制度等。职责分工

和授权审批程序是否明确规范，办理资金业务不相容岗位是否相互分离、制约和监督。

2. 资金预算管理：企业的资金管理是否纳入预算管理范围，是否按预算管理的规定定期编制资金月度预算，企业的各项费用开支是否均纳入资金预算。

3. 资金使用、审批、支付：是否对企业资金使用进行分类管理。资本性资金支出、专项管理的成本费用支出及管理费用支出等不同支出的资金是否规定了不同的审批程序，各项支出的审批流程及审批权限是否明确;资金支付的申请、审批、复核和办理是否按照规定执行;财务部门在执行资金支付程序时，是否实行计划、审核、支付的独立程序，并定期核对。各项捐赠支出及大额资金支付的审批是否符合制度规定。

4. 资金安全管理：是否严格执行资金管理岗位责任制，出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，是否存在一人办理货币资金业务全过程的情况;是否存在未经授权的机构或人员办理资金业务或直接接触货币资金的情况，是否存在越权审批的情况。使用电子支付的单位，操作人员是否加强对交易和支付行为的审核，根据操作授权和密码进行规范操作，个人证书和密码是否由责任人保管。

5. 现金和银行存款管理：库存现金是否符合制度规定，

是否严格执行《现金管理暂行条例》，对不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算;是否定期或不定期地对现金进行盘点，是否存在“白条抵库”等情况;取得的资金收入是否及时入账，是否严格执行“收支两条线”管理，是否存在收款不入账，账外设账，“坐支”电费收入的情况;银行账户的开立、变更、注销是否经上级部门批准;电费资金账户是否专门设立，是否全部纳入财务部门管理;其他部门和人员是否存在开设、管理银行账户和印鉴的情况;是否指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，如调节不符，是否立即查明原因，及时处理;出纳人员是否同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;资金收支凭证、银行存款余额调节表是否有专人复核，并重点对资金支出凭证、银行对账单真实性、合法性进行审核。

6. 银行汇票管理：是否按票据管理相关制度，建立银行票据备查登记簿，登记簿登记内容是否规范健全;是否定期对银行票据进行盘点。

7. 票据及印章管理情况：是否明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用;是否严格执行银行预留印鉴分人保管、妥善使用的制度，财务专用章是否由专人保管，个人名章是否由本人或其授权人员保管，是否存

在一人保管支付款项所需全部印章的情况;印章的保管存放地点是否安全，用章是否履行相关的审批手续并进行登记。

(四)资产管理

1. 资产管理制度建设：获取企业资产管理制度，包括物资管理、固定资产管理、工程项目管理(在建工程)及债权资产管理等方面的管理制度，分析制度是否与国家及上级管理部门的要求一致;是否合理、科学、可操作，能有效发挥管理和控制作用等制度、

2. 物资管理：物资核算是否满足企业管理需要;存货的入库、发出是否及时登记，工程物资的发出是否做到项目明确，核算准确;是否与存货保管部门定期对账，定期盘点，对账账不符、账实不符的情况，是否及时查明原因，并作相应处理。

3. 固定资产管理：固定资产核算是否符合公司规定;是否设臵台账(或卡片)，固定资产的取得是否纳入预算管理，车辆购臵是否经过上级部门审批;固定资产的报废、毁损，是否经过技术鉴定，是否报经批准;报废资产的处臵程序是否符合制度规定;资产处臵收入是否及时入账;财务部门是否定期与资产管理部门定期核对、盘点固定资产;是否按照要求购买保险。

4. 工程项目财务管理：是否编制项目资金计划，按工程项目投资计划和工程进度控制工程资金的支付，是否存在支付

超过年度计划或因资金计划脱离实际而形成资金大量沉淀;是否按照概预算监督工程投资，控制项目建设成本;是否能够专款专用，有无挪用工程资金的情况;有无计划外建设，自行扩大或缩小投资规模，提高或降低建设标准的情况;有无为完成预算指标，在项目未完成的情况下，财务虚列完成的情况;是否按照合同约定收取履约保证金、安全保证金;是否按照合同约定支付工程预付款、进度款，工程款支付是否履行相关的审批程序，支付依据是否真实、完整、合规;是否按照合同约定扣留质保金;待摊费用支出是否符合国家相关规定，是否严格控制在概算之内;工程竣工交付使用是否及时计入固定资产;是否及时办理财务决算。

5. 债权资产管理：是否开展账龄分析，定期督促相关部门进行欠费催收;三年以上的应收款项形成原因，是否存在损失风险;预付账款是否按照合同约定支付;财务核算是否正确，有无成本挂账、对外投资挂账的情况;职工借款是否按照规定及时冲销，有无长期挂账的情况;关注与外单位的往来情况，重点检查是否存在转移国有资产、长期无偿占有国有资金的情况，并检查其合法性、公允性，是否存在损失风险。

(五)收入管理

1. 制度建设：是否建立收入管理的相关制度，是否涵盖企业营销、资产租赁及出售等各项收入，是否能够有效控制和

防范收入流失。

2. 电费收入：财务部门和营销部门是否定期核对应收电费和实收电费;是否每日核对收费报表和电费到账情况;电费坏账的核销是否按规定程序进行审批、账务处理;财务部门对长期未收回电费，是否定期发函确认;对以实物资产抵偿电费的，其价值是否经过相关机构评估，产权是否存在瑕疵，是否立即办理过户手续，抵债资产(尤其是土地、房屋等)的管理是否有效;违约使用电费、违约金是否按标准收取并按对应科目入账;营销部门与财务部门的预收电费数据是否相符。

3. 其他收入：资产出租收入、报废资产或废旧物资处臵收入及业扩报装收入等其他收入是否及时入账;资产出租是否建立出租台账，财务部门与相关管理部门是否定期核对;财务部门是否定期与营销部门核对业扩报装收入，并与当期的新增用户核对;是否存在收入挂账或收入不入账的情况。

(六)投资、融资管理

1. 制度建设：是否按照公司的管理要求建立科学的对外投资决策程序，是否建立责任追究制度;是否建立筹资业务的岗位责任制和授权批准制度，建立筹资决策审批制度，严格控制财务风险。

2. 对外投资：对外投资是否经过可行性研究和评估，是否执行集体决策，是否报上级部门批准;是否对投资项目进行

跟踪管理，掌握被投资单位的财务状况和经营情况，防范投资风险;对外投资的处臵、转让是否经过集体决策，是否报上级部门批准;处臵或转让价格是否经过评估，价格是否公允;对外投资的财务核算是否符合规定。

3. 对外融资：对外融资是否纳入当年预算，是否编制对外融资方案，是否按制度审核并报经上级审批;银行贷款目的和实际使用情况是否一致;企业目前经营情况是否能够保证及时归还银行贷款，抵押物是否存在风险。

五、工作时间计划及人员安排

(一)工作时间安排

1、****：审计组进驻现场，进行审计准备。

2、****至****：现场审计时间。审计组收集资料，开展现场审计工作，根据审计进度与被审计单位的相关部门沟通，交换意见。

3、****至****：整理工作底稿，汇总审计结果，拟定撰写审计报告征求意见稿，提交被审计单位。

(二)人员安排 组 长：*** 副组长：*** 主 审：*** 审计组成员：***、***、***、***、***

六、审计工作原则

(一)坚持独立、客观、公正、保密的审计原则，做到诚信为本，不虚报、不瞒报和不弄虚作假。

(二)严格遵守职业道德基本准则，在审计中自始至终保持形式上、实质上的独立。

(三)严格按照独立审计准则制定审计计划，实施审计鉴证程序，在取得充分适当的证据的基础上发表意见和出具报告书。

七、工作纪律

(一)坚持原则、实事求是、认真负责、努力工作、讲求质量，确保本次审计工作顺利完成。

(二)廉洁自律，忠于职守，不得接受被审企业的任何馈赠;不得以接业务为理由满足企业任何非正常要求。

(三)遵守被审企业的工作纪律，按时上下班，如需加班，要征得企业同意。

(四)对执行业务过程中知悉的企业的商业秘密及相关资料要严加保密，不得对外泄露。

第二篇：国税局部门内控机制建设实施方案

根据《国家税务局部门内控机制建设工作方案》(桂国税党组字〔〕号)精神，为了强化对税收执法权和行政管理权的内部监督和制约，全面推进部门内控机制建设，进一步规范国税干部公务行为，有效防范和减少干部不廉行为的发生，特制定本实施方案。

一、指导思想

按照全面推进惩治

和预防腐败体系建设和落实党风廉政建设责任制的要求，强化行政管理权和税收执法权的监督制约，在深入排查廉政风险的基础上，进一步合理分解权力，明晰岗位职责，优化工作流程，完善制度措施，强化监督制约，力争到年底，初步建立起符合国税工作实际的，责任明晰、制度完备、合理分权、流程规范、制约有力、监督到位的部门内控机制。

二、工作目标

按照自治区国税局建立健全部门内控机制、加强风险防范的统一要求，紧密结合实际，突出重点，突破难点，推行试点，持续推进，逐步完善。积极构建以“反腐倡廉、税收执法、领导班子、行政管理四大监督保障机制”为基础，以部门监控为依托，以权力运行全过程为主线的部门内控机制。使党员干部特别是领导干部增强廉政风险意识，使税收执法权和行政管理权透明、规范、高效运行，最终实现从源头上预防和减少腐败。

三、组织领导

市局已成立了由局长为组长，各党组成员为副组长，机关各科室负责人为成员的部门内控机制建设领导小组，加强对内控机制建设工作的组织领导。部门内控机制建设领导小组下设办公室，具体履行建议、指导、教育、监督检查等工作。各县(市、区)国税局也应成立相应的领导小组，负责本级部门内控机制建设的组织领导和工作协调。市局将把部门内控机制建设情况纳入党风廉政建设责任制考核，各单位“一把手”要切实履行第一责任人的责任，加强领导，把部门内控机制建设与业务工作一起部署、一起落实、一起检查，确保内控机制建设各项工作任务落到实处。市局机关各部门也要确定一名分管领导负责本部门内控机制建设，指定一名工作人员作为部门内控机制建设工作的联络员，并将名单于7月15日前报市局部门内控机制建设领导小组办公室。

四、工作内容及实施步骤

(一)宣传动员阶段。6月下旬至7月上旬，重点抓好部门内控机制建设工作的宣传动员工作，使干部熟悉内控、理解内控。结合学习贯彻科学发展观活动，通过党组中心组学习、科室集中学习、个人自学等方式，加强对内控机制的学习。充分利用行政管理系统、内部网页、板报等加强对内控机制的宣传，加强廉政风险教育，营造内控机制建设的良好环境。

(二)定岗定责阶段。7月上旬至8月初，按照自治区国税局的要求进行机构改革后的部门设置，进一步细化岗位，明确各岗位、人员的职责、权限，编制岗位职责流程图。

(三)风险排查阶段。8月初至8月底，各单位、各部门要对思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险、业务操作风险等方面认真组织排查，对排查出的各类廉政风险源(点)要逐一登记，归类汇总，并就问题发生的原因、风险级别和防范措施等进行分析，编制《廉政风险防范备忘录》，报市局内控机制建设领导小组办公室。

(四)建立完善内控机制。9月上旬起至11月底止，重点围绕加强对决策权、自由裁量权、行政审批权、人事权、财务管理权、税收管理权和税收稽查权等方面权力的制约和监督，建立健全岗位管理的基本制度、规范运行的监督制度等方面入手，建立完善部门内控机制。

(五)审核整改阶段。12月初至2010年1月底，各级纪检监察部门牵头与部门内控机制建设领导小组相关成员单位组成审核组，负责对各级各单位内控机制建设情况进行审核，对不符合要求的，责成相关单位进一步修改完善。

五、精心组织实施，保证工作实效

各单位、各部门要充分认识加强部门内控机制建设的重要意义，按照市局的统一部署，扎实做好各阶段的工作。市局“反腐倡廉、税收执法、领导班子、行政管理四大监督保障机制”牵头部门要组织力量对四大监督保障机制进行修改和完善，务必于8月底前将四大监督保障机制的修改完善意见报送市局部门内控机制建设领导小组办公室。通过制度创新有针对性地制定一系列具体管用的制度，破解工作难题，推动党风廉政建设深入开展，保证内控机制建设取得实效。市局将适时对各单位、各部门的内控机制建设工作的开展情况进行检查。

第三篇：内控制度审计办法

江苏省电力公司内部控制制度审计实施办法

第一条 为了规范江苏省电力公司内部控制制度审计，提高审计效率和质量，根据国家电力公司《内控制度审计办法》和《江苏省电力公司内部审计工作准则》，制定本办法。

第二条 内部控制制度是指企业为保证企业实现经营目标、保障资产的安全、保证信息的可靠性和完整性、提高经营的经济性和有效性、促使经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织，制约、检查的控制系统。

第三条 本办法所称内部控制制度审计是指省公司各级审计机构对企业内部控制系统的健全性、符合性、有效性进行的调查、测试、评价和建议。包括对与会计记录、会计业务处理直接有关的会计控制系统和间接有关的管理控制系统的审计。

第四条 内部控制制度审计的目的是通过对企业内部控制制度的完善性及有效性等所进行的检查、测试、评价和建议，促进企业完善控制制度，达到保证企业资产资金安全完整和经济信息正确可靠，提高管理水平和经营效率，确保既定经营方针目标的实现。

第五条 企业内部控制制度主要包括以下内容：

1. 货币资金内部控制制度;

2. 债权管理和核算内部控制制度的审计要点; 3. 存货管理和核算内部控制制度的审计要点： 4. 投资管理和核算内部控制制度的审计要点： 5. 固定资产管理和核算内部控制制度的审计要点。 6. 在建(技改、大修)工程管理内部控制制度; 7. 负债管理和核算内部控制制度的审计要点; 8. 损益管理与核算内部控制制度;

9. 电(热)力、其他产品营销管理内部控制制度;

10. 成本管理内部控制制度;

1 11. 生产经营内部控制制度; 12. 安全管理内部控制制度;

13. 人事、劳动工资管理内部控制制度;

14. 预算管理内部控制制度

15. 经营合同招投标管理内部控制制度;

16. 多种经营及预算外收入管理内部控制制度; 17. 其他相关的内部控制制度。

第六条 内部控制制度审计的主要内容

1.健全性：内部控制制度是否覆盖了企业生产经营的全部过程、所有部门、岗位和个人;主要关节点是否得到了严密有效的控制;企业授权是否明确。

2.符合性：内部控制制度是否符合国家有关的经济法规、政策和制度;是否符合市场经济运行的规则;是否符合本单位的实际情况。

3.有效性：内部控制制度是否得到了完全有效的执行。

第七条 内部控制制度审计的程序与方法

一、检查与初步评价

(一)了解制度

在审计的准备阶段审计组应了解被审计单位内控制度系统以便能对之作出初步的评价。对内控制度系统了解的方法与手续如下：

1.利用原先的资料 由于内部控制制度通常变动不大，审计人员应充分利用前次审计所掌握和了解的资料，节约审计资源。

2.询问 询问是了解被审计单位内部控制制度系统的主要方法之一。询问时应注意询问对象的不同层次，职工、管理人员、中层干部和领导者都应有一定的比例。

3.收集被审计单位内控制度系统的文件记录。

4.凭证和记录检查 审计人员可以通过检查真实、完整的凭证和记录，详细了解文件中所记录的内容。

5.现场观察 审计人员可以选择正在进行的经济业务或观察

2 工作人员编制凭证和记录的过程，进一步加深对系统运行的了解和认识。

6.交易测试 审计人员可以选择一笔或几笔主要的经济业务，检查正在处理的每一阶段的全部记录，证实被审计单位内控制度文件中记录的控制手段是否存在。

(二)记录描述

如果审计人员选择的审计方案是全部或部分信赖被审计单位的内部控制制度，就应该将被审计单位的内控系统记录下来。记录的主要方法如下：

1.文字说明法：按主要经济业务的流程，用书面形式描述企业内部控制系统的状况。其主要内容一是有关职能部门的组织分工、职务的分离、各项规章制度的内容及控制措施等情况;二是企业经济业务的处理程序和方法、管理方式、控制重点、控制效果及审计人员的初步判断。

2.调查表法：就某项经济业务的主要控制点及主要问题，用事先设计好的表格来调查了解企业内部控制状况。

3.流程图法：用描述有关经济业务活动处理程序的图式来反映企业内部控制状况。

二、实质性测试

实质性测试是检查被审计单位制度遵守情况，以获得审计人员打算依赖的内控制度在企业内部一贯执行并发挥作用的的证据。

(一)凭证检查

审计人员应检查被审计单位的相关凭证和记录文件，检查签字、盖章等情况，以验证被审计单位制度的执行情况。

(二)重复执行控制程序

审计人员可以选择一重要的经济业务，部分或全部重复执行被审计单位已经完成的程序，借以检查其依从性。

第八条 内控制度最终评价的目的是确定被审计单位内部控制系统的可靠性，并根据所作出的评价确定其它审计程序的性质、时间和范围。

3 审计人员对于可靠性的判断可以利用风险来表示：

1.低 内控制度系统出现差错很少、违章行为很少甚至没有。它表示审计人员可以依赖、利用被审计单位的文件记录。

2.中 内控制度系统有差错、违章行为很少。它表示审计人员可以部分利用被审计单位的文件记录。对出现差错或违章行为的内控制度适当增加审计抽样的数量和实质性测试的项目，保证审计结论的正确性。

3.高 内控制度系统有差错、违章行为的结果很严重。它表示审计人员不能利用被审计单位的文件记录。应增加实质性测试的份量并进行大量的抽样审计或详细审计。

第九条 审计组对被审计单位内控制度进行审计后，应结合被审计单位的具体情况，在认真分析的基础上恰当而慎重地作出评价，应实事求是，符合客观实际，明确指出内控制度中的缺陷及薄弱环节，究竟是哪一项措施或工作方法存在问题。并针对具体问题提出有针对性和可行性意见和改进措施。

第十条 内部控制评价的主要内容

评价的主要内容包括肯定企业内部控制执行有效方面的成绩，指出企业内部控制方面存在的薄弱环节，分析内部控制制度失控点的性质及可能造成的后果。

(1)企业是否根据内控制度的要求，建立了各种必要的管理制度并认真执行;

(2)企业和各职能部门及有关人员是否认真执行有关内控制度;

(3)执行内控制度取得哪些成绩;

(4)执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何;

(5)通过加强哪些环节的管理能够预防或揭露各种错弊; (6)企业有无建立内部审计制度和其他检查监督制度，效果如何;

第十一条 内部控制制度审计要点

一、货币资金管理和核算内部控制制度的审计要点：

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(一)货币收支业务出纳与会计的职责是否分离;

(二)在运用计算机处理会计信息的情况下，出纳员、程序编制员、输入记录员的职务是否分离;

(三)货币支出是否经授权或审批，并有合法合规的原始凭证;

(四)货币资金是否有登记、复核、盘点制度和核对手续;

(五)发票、收据、支票的保管是否合规;

(六)企业银行帐户开立和使用是否符合《银行帐户管理办法》的规定;

(七)现金收入是否有合法凭证、并及时登记人帐。库存现金是否遵守银行核定的限额。

二、应收及予付帐项管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一)应收帐款是否为商品交易，提供劳务而发生的债权;

(二)商品交易的发生和记帐岗位是否分离;

(三)赊销业务是否了解客户的信用状况;

(四)销货，发货，运货，开票环节是否相互牵制，记帐人员是否依据发票和赊销批准单等原始凭证记帐;

(五)企业是否建立催款制度，帐龄分析制度以及对帐制度;

(六)坏帐准备金的计提是否符合会计制度规定，坏帐核销是否经授权、批准;

(七)有关经济活动是否有合同管理机构(人员)管理，预付款的支付是否符合合同、协议条款。

三、存货管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一)采购，验收、存储，发货岗位是否分离;

(二)采购是否按规定渠道办理申请。批准手续，存货储备是否有定额;

(三)验收是否建立制度，验收记录是否在采购、存储，会计部门之间传递并复核;

(四)存货是否帐、卡、物相符，并有定期盘点制度;是否建立存货退库制度，以及一次性领料，季度假退料制度;

(五)存货的领发是否建立有权领用人制度，会计部门对存货

5 的收、发、存动态是否及时记录;

(六)存货的盘亏、报废、损失、削价是否有鉴定制度，并有授权、批准手续;

(七)存货价值的核算是否符合会计制度的规定;

(八)招投标管理制度;

(九)合同管理制度。

四、投资管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一)办理投资项目，业务和保管投资凭证以及记录投资业务的岗位是否分离;

(二)投资项目、业务是否经可行性论证，集体研究，并经授权和批准;

(三)投资凭证是否定期与会计记录核对;

(四)实物投资是否经过评估，作价是否合理;

(五)证券投资，出售和投资收益会计处理是否符合会计制度规定;

(六)是否掌握被投资单位的经营状况;

(七)相关制度是否完善。

五、固定资产管理和核算内部控制制度的审计要点。

(一)固定资产的购臵，建设，保管，使用和会计核算的岗位是否分离;

(二)新建(购臵)固定资产是否有计划和经上级主管部门批准;

(三)固定资产使用，管理、核算是否有专人负责，并建立岗位责任制;

(四)固定资产帐，卡，物是否定期核对，增减变动是否及时记录，是否建立定期清查制度;

(五)固定资产的调拨、出租、出售是否经授权和批准;

(六)固定资产盈亏、报废是否建立鉴定制度，变价收入是否合理，并及时入帐。

六、在建工程管理和核算内部控制制度的审计要点：

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(一)项目的实施是否经过上级批准，有无计划外施工;

(二)工程成本核算对象是否明确，有元乱挤乱列;

(三)工程发包，设备购臵是否经授权和批准，是否签订合同。协议;

(四)工程项目计价。竣工结算。供货结算，项目管理部门和会计部门是否相互核对;

(五)工程项目是否有专人负责，项目完工是否及时办理验收和人帐手续，预付款项，工程结算款是否及时清结;

(六)对外发包工程是否办理工程决算审计，工程项目结余款是否按规定办理。

七、应付帐款管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一)应付帐款是否属于商品交易，接受劳务而发生;

(二)采购，验收、财务部门的职责是否分离，有关订货单，验收单。发票是否在这些部门传递，数量。规格，单价。金额是否核对;

(三)应付帐款总帐与明细分类帐是否核对相符，应付款业务是否属实，有无经营和劳务等收入挂帐行为;

(四)应付帐款的支付是否经授权并批准。

八、应付票据管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一)应付票据是否属于商品交易形成的负债。帐面金额与应付票据备查簿是否核对相符;

(二)带息票据的利息计算是否正确，己支付的票据其备查簿是否及时注销。

九、其他负债管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一)短期借款业务是否经授权和批准。借款是否属于急需的周转资金。有无因产品积压。不良超储原因造成的资金紧张;

(二)其他应付款是否按规定核算，存入保证金和包装物租金是否建立备查簿，清理是否及时。

十、实收资本管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一)资本的变动是否按照国家规定和企业章程办理，并报请

7 上级主管部门批准;

(二)投资者实物出资是否经过评估，投入资本是否遵守章程、协议的规定;

(三)投资者投资额是否有健全的记录，并与实收资本的总帐，明细帐相符。

十

一、资本公积金管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一)资本公积的变动是否符合国家规定，法定财产重估增值是否经上级主管部门批准;

(二)接受捐赠财产价值的确定是否符合规定，是否入帐管理;

(三)资本溢价是否维护原有投资者权益。

十

二、留成收益管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一)盈余公积的提取比例，变动是否符合会计制度的规定，其金额是否正确;

(二)盈余公积弥补亏损或转增资本是经授权或批准;

(三)未分配利润的形成是否真实，用于弥补亏损是否合规。

十三、收入管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一)运输收入部门客货运费，杂费。代收款等收入的核收单据和运输进款，欠缴运输迸款帐户反映的数据是否相符;运输清算收入的清算单据和运输清算帐户反映的数据是否相符;

(二)换算周转量指标与统计部门的报表是否核对相符;

(三)财务清算单价与上级文件规定是否一致;

(四)其他单项清算指标是否真实、可靠;

(五)产品销售业务是否建立合同制度;

(六)销售合同是否有专人负责和登记，签订合同是否经授权和批准;

(七)销售业务的开票人，合同签订者。发货人。办理结算人员的岗位是否分离;

(八)销售合同、销售通知单，发票提货联。结算金额、数量是否相符，销售核查制度是否建立，发票存根联与收入帐面金额是否核对相符;

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(九)销售价格是否符合国家政策，给予购货方折扣、折让是否经授权和批准。

十

四、成本费用管理和核算内部控制制度的审计要点：

(一)企业是否建立以、财务负责人为主的成本管理责任制;

(二)成本开支范围和支出标准是否严格执行国家有关规定。

第十二条 审计组审计终结后，应针对被审计单位内控制度中存在的缺陷，以书面形式向被审计单位出具内控制度缺陷意见书和审计建议，经单位主要负责人批准后下发被审计单位执行。

第十三条 本办法适用于江苏省电力公司及其所属各单位 第十三条 本办法由省公司负责解释。

第十四条 本办法自下发之日起执行。

第四篇：财务内控审计报告

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XXXX科技股份有限公司 财务内控管理审计报告

公司领导: 因公司管理层和董事会要求，近期对公司财务内控管理做了一次审计调查，发现有些财务内控做得比较到位，但某些地方做得还有些欠缺，有待提高和完善，希望通过此次内控审计，能进一步加强财务内控管理，以降低公司财务风险，现报告如下：

一、 预算管理  审计内容：

预算的编制、预算的审批体系、责任部门、预算实施控制、超预算控制、预算执行分析、预算修正等。  发现的问题：

公司有销售总额、产品成本、费用、销售利润的预算，但没有进行预算审批流程，平时也没有预算的实施控制、预算执行分析和修正。缺少完善的预算管理体系，可能导致无法及时识别和应对对公司目标和活动有重大影响的事项，另外，缺乏适当的预算分析控制，影响管理层对公司运营和财务状况的监控效果，也可能导致财务报表中的错误无法及时发现和处理。  风险值---(高)  建议事项：

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1、 每年9月，首先由财务部牵头，总经理主持全面预算启动大会，财务部门按照管理层经营业绩目标要求并根据以往的历史数据分解到各个部门负责人开始编制下预算，财务部要参与到指导各部门预算编制工作，对于不合理的预算编制及时提出改正要求，各部门预算制定后交财务审核后，再递交给总经理审核，审核同意后财务做全面预算汇总工作，并递交书面材料给总经理审批后在全公司开展执行。

2、 在日常的费用支出进行预算管理控制，对于不合理的或超预算的费用，财务有权拒绝支付，直至该部门做预算内调整经总经理审批同意后方可执行，预算控制可以按季度控制。

3、 对于销售额和产品成本每月初进行上个月的预算分析，分析工作分解到销售部门、采购部、人事部、生产车间，财务提供预算分析报告给管理层以帮助经营策略的改变提供重要依据，销售预算的执行效果及回款可以作为销售部门奖金考核的重要工具,产品成本的预算执行情况可以作为车间管理人员考核工资的依据。

4、 如在执行预算管理工作过程中，发现预算已与实际的经营业务发生巨大偏差，需半进行预算调整修正工作，调整后的预算需重新审批后执行。

5、 建议财务部尽快建立适合公司的全面预算管理制度，并开展执行。

二、 资金管理  审计内容：

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现金备用金、现金库存限制、现金盘点、银行账户管理、支票使用权限、支票台账、付款权限、现金账务处理、章使用情况  发现的问题：

1、 现金备用金没有制度约定每个部门可使用额度;

2、 现金库存上限没有制度规定;

3、 银行账户开户和销户申请，都没有申请单，缺少总经理的签字审批;

4、 支票领用、作废没有台账管理，作废的支票也没有保管措施;

5、 缺少现金、银行日记账;

6、 每月没有做银行余额调节表;

7、 缺少现金盘点表及盘点人员的签字;

8、 财务章、法人章、公章、发票专用章都在主办会计处。  风险值---(高)  建议事项：

尽快完善资金管理制度，规范操作流程，规避财务资金风险。

三、 往来管理  审计内容：

应收、应付、其他应收、其他应付、预收账款、预付款、供应商评审  发现的问题：

1、 销售部门要求仓库发货给客户，是不经过财务管理控制的，容易导致有些客户前期货款还没结清拖欠已很久，但销售还是发货给

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客户了;

2、 业务员拿到客户对账单到财务开票，对账单只有采购员的签字，没有对方公司采购章，容易造成今后对方公司不承认或赖账行为的发生;

3、 没有一个有效的应收款催款制度流程在执行，截止本年4月份应收款已高达1.36亿元，账龄超90天以上的金额高达6342万，占应收款的46%;

4、 原材料应付款，有采购申请单、订单、发票，入库单，但入库单缺品管签字;

5、 个人借款前账不清后账不续，但实际过程中仍有重复借款的发生，借款的清理工作一年进行一次，清理周期太长;

6、 付款账期一般30-60天，有个别几家主要供应商没有及时付款，容易导致供应商发货延迟的情况发生;

7、 预收账款，业务在和财务口头确定是否到账后，要求车间进行生产，缺少财务的书面确认，容易导致可能财务并没有收到定金，但销售已经让车间去生产了。

8、 预付账款没有严格的账龄分析及催要发票流程，截止本年4月份，预付款金额已高达1258万。  风险值---(高)  建议事项

1、 发货给客户前，需有财务来确认是否可以发货，否则仓库不能出货;

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2、 业务员发给对方的对账单需要拿到对方公司的盖章确认;

3、 需建立有效的应收款管理制度或流程，每月定期和客户对账，收到对方盖章确认的对账单，以防止客户不承认前期的货款，也是公司作为起诉的法律依据。在对业务员提成考核的同时，建议应收款超期30天有财务部主导，会同销售、法务部发催款函给客户，超期60天再发次催款函给客户并语气加重，超期90天以上发具有法律效应的律师函给客户，最后对于长期拖欠仍不付款的客户要诉讼解决，形成一套有效的应收款管理制度加强管理;

4、 原材料入库需要由品管人员的签字确认，否则仓库不能入账，没有品管的签字，财务有权退回付款申请单;

5、 个人借款需严格按公司财务制度执行，确实有长期出差在外的情况需急要再次借款可以由同事代申请，并写特殊情况说明由领导审批同意后方可执行借款。个人借款时需根据业务情况写明预计还款日期，财务需依据预计还款日期执行催要个人借款，超过预计还款日仍不归还的，财务可以向总经理申请审批在当月工资中执行扣回，直至该员工归还借款;

6、 对公司的主要原材料供应商应付款账期做排序合理安排付款，最好不要产生拖欠情况的发生，以免公司需要采购的物资无法及时送达，影响生产;

7、 建议销售在要求车间生产前由财务部在派工单或其他书面材料上来确认该订单的定金是否已经打入公司银行账户;

8、 建议财务做预付款账龄分析表，并定期发给采购人员，对长期未

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来发票的预付款做分析写明原因，定期和采购部门召开发票清理的会议，由采购部回复清理的进展情况。

四、 存货管理  审计内容：

存货的盘点、成本核算、存货的出入库管理、存货的呆账处理、产品的退货处理  发现的问题

1、 存货每个月月底财务不参与抽盘，年底会全盘一次(但也不是停工盘点，并不完全正确)，盘点表缺盘点人员的签字，年底做一次盘盈盘亏，缺少各部门的领导签字审核就账务处理了;

2、 没有成本核算制度或成本核算操作手册，标准成本制定后，没有定期更新，成本分析时不够精确;

3、 产品退货没有一个严格的流程制度，财务凭仓库退货入库单就确认销售退货了。  风险值---(高)  建议事项

1、 存货月底需进行抽盘，并有财务、仓库人员的签字，盘盈盘亏要有相关部门的签字确认后方能进行账务处理;

2、 建议尽快制定成本核算制度和流程，定期更新标准成本以精确满足财务成本核算和分析的要求;

3、 财务在确认销售退货时，应有客诉单，有品质部、业务员、业务

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总监的签字作为附件。

五、 固定资产、在建工程管理  审计内容

固定资产管理制度、固定资产标签、固定资产台账、固定资产入库、出库、转移、报废流程、固定资产盘点、固定资产报废  发现问题

1、 有固定资产管理制度，但没有按制度严格执行;

2、 没有固定资产标签;

3、 固定资产的转移不经过财务;

4、 电脑、家具等是入费用的，容易形成帐外资产不便管理;

5、 固定资产没有盘点报告;

6、 缺少固定资产报废的严格流程;

7、 工程项目在支付尾款时有缺失验收报告。  风险值----(高)  建议事项

1、 加强对固定资产管理制度的执行;

2、 需对固定资产粘贴固定资产标签，否则无法盘点，做到账实相符;

3、 固定资产的转移需到财务签字，由财务人员在系统内做归口管理部门的调整;

4、 电脑、家具等财务入费用后，需建立资产台账，对这些资产进行帐外管理，否则容易造成公司资产的流失;

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5、 固定资产要半年或一盘点一次，由财务部门发起，会同IT部、设备管理部门人员一起盘点，相关部门盘点人员签字，对盘盈盘亏情况进行原因查找;

6、 尽快建立固定资产报废流程，固定资产的废品收入要交财务进行账务处理;

7、 工程项目在支付尾款时，必须提供工程竣工验收合格单，有相关工程管理人员审核签字。

六、 税务管理  审计内容

税金计提、审核、申报流程  发现问题

1、 税金计提、申报不经过财务经理的审核，没有财务经理的书面审核;

2、 公司给一些管理人员报销的手机话费、汽车费用等因不符合税法要求，没有计入工资依法缴纳个人所得税，税务稽查时容易造成罚款，造成企业损失。  风险值---(中)  建议事项

1、 税金计提、申报必须经财务经理审核同意后方可执行，并留下审核的书面依据;

2、 建议财务做好税务筹划，采取合理的方法，尽快把已暴露的税务

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风险规避掉。

七、 工资管理  审计内容

工资计提、审核、发放流程  发现问题

工资表缺少财务人员的审核签字  风险值---(中)  建议事项

工资表需财务经理审核签字后方可发放，财务对工资表的计算准确性需要加强监督管理。

八、 筹资管理  审计内容

筹资的合同审批、台账建立、还款计划、还款申请审批  发现问题

向银行贷款签订合同没有合同审批环节，没有建立台账进行利息的计提，还款时没有进行申请审批。  风险值---(中)  建议事项

向银行贷款的合同需进行事前审批方能执行，建立台账每月计提利息入账，还款前进行申请审批，并把台账附在申请表后以便领导审核。

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九、 募集资金管理  审计内容

募集资金投入使用与预披露是否一致，募集资金三方监管协议是否有效执行，支付审批是否按公司规定执行，募集资金购买大额固定资产项目是否签订合同，合同履行是否正常。  发现问题

有些付款审批没有合同，如购买一些家具固定资产、零星增加工程项目。

 风险值---(中)  建议事项

所有募集资金购买的固定资产或工程项目都需要有签核有盖章的合同，财务才能付款。

十、 合同管理  审计内容

销售合同、采购合同、筹资合同、募集资金合同等  发现问题

1、 财务只有合同的登记册管理，没有合同台账，财务在付款时，因没有合同台账，无法准确的知道该合同有多少款已付，还有多少款未付，在审批时因用友系统入账有滞后性，系统内查看应付账款数据不能做到及时性，容易造成重复付款的情况发生，且由于

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没有销售合同、采购合同的台账，资金预算都无法做到合理安排;

2、 合同会签缺少财务审批环节。  风险值---(高)  建议事项

1、 尽快建立采购合同台账，建议在付款时，先到财务合同台账管理人员处登记审核，合同台账在财务审核人员之间共享，做到应付款合同台账的及时更新，以降低财务风险。建议尽快建立销售合同台账，有了销售合同和采购合同台账，才能满足财务资金预算管理需求，对公司资金做到合理的安排;

2、 所有合同的会签需要有财务的参与，采购合同财务要审核付款条件、付款方式、税点、提供发票时间等，销售合同财务要审核销售毛利、利润是否达标，收款方式、收款时间等是否符合公司应收款管理制度要求。

十一、 财务报表与披露  审计内容

会计制度的更新、会计科目的维护、结账流程  发现问题

1、公司在2010年制定了财务管理制度，内容包括了会计核算方法和内容、财务报告、会计档案管理等，缺乏对会计制度的审核和更新，缺少对会计制度的更新，可能导致错误的会计制度，缺少正确的会计制度，可能导致财务入账的错误;

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2、缺少会计科目维护控制，可能导致会计科目设置错误，进而导致财务报表错误;

3、缺乏正式、完整的期末财务结账流程和关账清单以明确规定每个财务人员的职责、各项工作步骤及关账时间安排，将无法保证期末结账程序的准确性和有效性，并可能增大财务报表误报风险。  风险值---(高)  建议事项

1、 结合公司实际业务情况，重新审阅检查公司财务管理制度，进行必要的修正以及补充;

2、 建立会计科目增删改申请审批流程，由财务经理对会计科目增删改的申请进行审核;将会计科目设置权限授予有限独立的人员，由其进行维护会计科目;由财务经理定期对会计科目进行检查，并保留检查的证据;

3、 建议定义需要重点复核的会计科目，如银行存款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款、应交税费、收入、成本等等，并指定专人对这些科目进行分析复核;规定关账过程中每日的工作进度;规定出具财务报表的完成时限与责任人和审核人等;会计期末结账清单应记录和反映所有步骤的完成情况，并由各个分子公司的财务部负责人审查确定所有步骤和流程完成无误后签字确认。建议关账清单包括银行余额调节表的审核以及内部往来对账的审核，以确保所有审核均保留审核证据。

对于以上发现的问题，请财务限期整改并回复内审部整改进度时间表，内审部会开展后续审计工作。

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公司内审部

二〇一七年五月三十日

第五篇：内控部审计专员岗位职责

1.负责收集、整理公司有关内控方面的规章制度。

2.负责设计内控帘计检查及处理流程和方案。

3.针对公司重大风险点，设计内控监督框架与节点。

4.完成领导交办的各种临时性工作。