以下是小编精心整理的《营改增铁路工程论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！【摘要】工程投标报价编制需按照建设单位发布的招标文件中提供工程量清单进行，编制报价需考虑工程施工的成本并对其进行分析，能够充分熟练运用概预算软件，做好投标报价工作。
营改增铁路工程论文 篇1：
“营改增”税制对铁路施工企业的影响分析
【摘 要】 随着“营改增”税制改革的不断深入，逐步涉及到目前未纳入“营改增”范围的其他行业。企业如何能够在“营改增”的减税空间抓住发展机遇，是亟待各个行业考虑的首要问题。文章立足于分析如果铁路施工企业实行“营改增”，将会给该行业带来哪些影响，以及面对各种影响能够采取哪些应对措施，切实做到未雨绸缪，促进铁路施工企业的发展。
【关键词】 营改增； 铁路施工企业； 企业税负
所谓“营改增”是将企业现行的按营业额和规定比例按次征收的营业税改为按销售商品（或提供应税劳务）在流转过程中的增值额（指的是从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后剩余的价值量）作为计税依据而征收的增值税。
从2012年1月1日起，到目前为止，国家快速地出台了三项关于税制改革的文件，逐步扩大“营改增”涉及的领域。从最初试点改革到今天，经过一年多的探索实践，“营改增”试点运行平稳，好于预期，渐行渐好，改革成效越来越显现出来，为在全国范围内各个领域实现“营改增”打下了坚实的基础。此外，国务院明确表示希望能在“十二五”期间全面完成“营改增”工作，可见，“营改增”是中国新一轮税制改革的重头戏，是势在必行的。作为营业税的主要纳税大户的铁路施工企业，如何在这场变革中平稳过渡，是急需考虑的问题。因而笔者立足于铁路施工企业的自身特点，从多角度分析“营改增”对建筑企业的影响，为“营改增”做好充分的准备。
一、铁路施工企业的特点
铁路施工企业主要是关于轨道、路基、桥梁、隧道、场站等工程的建设。对于这类企业，和一般的生产、服务业相比，有着自身显著的特点。主要表现在以下四个方面：（1）点多，对于一个大型的铁路施工企业而言，下属管辖多个项目工程，并且这些项目工程分布于全国的各个地方；（2）线长，铁路工程项目一般属于国家基本设施建设，投资大，周期长；（3）风险高，由于铁路工程项目精确度要求高，一丝一毫的差错都可能给项目带来巨大的损失，因而，相比服务行业、生产企业，行业的特有风险比较高；（4）级别多，管理难，铁路施工企业的管理一般是由集团公司到下属子公司再到项目部，多级结构使得企业难以实施特别规范的管理。
二、对铁路施工企业的影响分析
铁路施工企业一般为大型的企业集团，其项目不仅涉及国内领域，同时也含有大量海外经营项目，由于国内外项目增值税税收政策的差异化，因而本文将分别从国内外的角度分析“营改增”可能对企业税负及财务指标的影响。其次，对铁路施工企业比较重要的影响就是对其经营模式的改变。除此之外，“营改增”的影响还会涉及到铁路施工企业的其他方面，包括管理模式、部门组织架构、会计核算模式、投标报价、合同管理、物资设备管理、计价的方式等。毕竟一个企业的各个方面都会不同程度地影响到企业的税额，尤其是作为流转税的增值税。笔者从施工企业比较关心的税负、财务收益、经营模式等方面进行比较深入的分析，而对其他方面暂且不做分析。
（一）国内项目对企业税负的有利影响
铁路施工企业的营业成本主要包含人工费、机械费、租赁费三个方面，且这三个方面的比例对于各个项目而言基本上趋同，假设项目工程的合同金额为10 000万元（含税金额），预测营业成本发生额为8 000万元（含税），其中人工费占20%，材料费占65%，机械租赁费占15%；预测间接费用700万元。由于我国“营改增”还未涉及到施工企业，但是2011年增值税试点改革方案曾提到建筑业的税率为11%，因而假设施工企业的增值税率为11%，取得的材料都是从一般纳税人处取得，因而可以按照17%的税率抵扣进项税，机械租赁费属于现代服务业中的有形动产租赁，税率为17%。
对于铁路施工企业的间接费用，很多学者认为是非生产性支出，不可以抵扣进项税，但是铁路施工企业的特点是点多面广，无论在哪里开展工程，都需要建立自己的食堂、采购办公物资，因而，每年间接费用的支出也是比较大的。笔者认为，如果说采购的物资不管是否用于成本支出，只要是能够取得对方的增值税发票，就应该予以抵扣，一方面可以保证抵扣链条的完整性，另一方面也有利于对于微利的铁路施工企业减轻税负。因而假设用水50万元，用电100万元，食堂物资200万元，管理用物资50万元。
从表1分析可知，如果在理想状态下，“营改增”可以为项目带来280.5万元的节税效果。
（二）对企业财务指标的有利影响
所有假设条件同表1分析的假设条件一致，此外，还假设税金只涉及营业税或是增值税，城建税和教育分附加以及印花税等小税种由于所占比例很小，分析过程中暂时忽略不计。
由于营业税属于价内税、而增值税属于价外税，所以“营改增”对收入的影响主要是要从收入中分离出销项税，利润表中收入由含税收入转为不含税收入，从而降低收入总额。“营改增”后，建筑业增值税适用税率为11%，因此，建筑施工板块收入下降的幅度为9.91%。
由表2可知，“营改增”后，虽然一般纳税人营业收入额下降了，但利润总额比原来增加了280.5万元，净利润比原来增加了210.4万元。这说明“营改增”对进项税额较多的一般纳税人来说是有利的。
（三）国内项目对企业税负和财务指标的不利影响
铁路项目一般施工条件都比较艰苦，受自然环境及人文环境影响，采购渠道受限，因此施工所用二三类材料（零星材料和初级材料如沙、石等）采购渠道多为小规模企业或个体、私营企业及当地老百姓个人，通常只有收据，难以取得可抵扣的增值税专用发票。即使取得了小规模纳税人找税务局代开的增值税专用发票，也只能按照3%抵扣进项税。此外，即使是一般纳税人，由于国家的增值税政策规定，提供砂、土、石料、混凝土的企业，可以选择按照简易办法依照6%征收率计算，对于从这些企业购进的原料，铁路施工企业只能选择按照6%抵扣进项税额。再者，施工企业周期普遍比较长，都是大批采购，因管理不善导致的原材料丢失、毁损等，将引起进项税额的转出，这样，可以抵扣的进项税额又将减少一部分。在上述多种情况下，作为主要抵扣项目的材料所带来的进项税抵扣额将大打折扣，很可能出现增值税实际税负高于营业税的状况，以及利润总额的下降。
（四）海外经营项目对企业税负和财务指标的影响
铁路施工企业在国外有比较多的工程项目，因而分析“营改增”对铁路施工企业的影响不可避免要考虑到海外的项目工程的税负变化情况。营业税法规定，对中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。“营改增”后，是否继续免征境外提供的建筑劳务的增值税也是需要考虑的问题，如果不继续免征，11%的高税率将直接提高企业的税负总额，减少企业的净利润。
此外，“营改增”后，如果海外工程不涉及国内物资采购，那么“营改增”对施工企业的影响没有变化。但是如果涉及到在国内采购物资，改革前，所采购的物资计入到海外工程项目的成本是含税价款，改革后，涉及到国内采购的物资所缴纳的进项税额能否抵扣国内总机构的销项税额的问题。如果可以抵扣，那么海外工程项目的成本将进一步降低，有利于我国施工企业更好地抢占国外市场。如果说不可以抵扣，是否可以按照出口退税的办法进行出口退税，以保证整个抵扣链条的完整性。无论是可以抵扣还是出口退税，都将减少国内企业总机构的税负水平，增加企业的净利润；反之，将大大增加国内总机构的税负水平，降低企业的净利润。
（五）对经营分包模式的影响
铁路施工企业的特点之一就是点多面广，一个施工企业可能下属有多个工程项目部，且这些项目遍布于全国各地，因而，一般的经营模式是将一些附属的劳务分包给具有相应资质的当地单位，尤其是劳务分包。在改革之前，很多分包单位一般自带机械设备提供劳务，比如说挖掘机、装载机等大型设备，以及一些小型的工人施工用的小型机械器具，这些机械器具的成本一般都纳入到劳务成本中。“营改增”实施后，企业势必要考虑所有可以抵扣的项目，因为劳务成本不可抵扣进项税，而购置或是租赁上述设备则可以抵扣进项税。从而对企业的分包模式产生较大的影响。
除了对外的劳务分包以外，对内部还存在总包单位将建筑工程分包给其内部法人单位，税改前，营业税由总包单位代扣代缴。税改后，增值税不允许代扣代缴，因此要按照法人单位之间的交易，由分包单位开具给总包单位增值税专用发票，总包单位以分包单位的增值税专用发票作为其进项税额抵扣凭证进行抵扣。
三、铁路施工企业应采取的相应措施
从上述分析了解到，“营改增”对企业的影响利弊兼半，改革的效果对同行业的各个企业可能存在差异，关键取决于在改革来临前是否打下了坚实的基础，做好一切准备。
（一）持续关注“营改增”推进情况，把握改革契机
一旦“营改增”改革涉及到建筑业，将对纳税主体的各个方面产生巨大的影响，除上述分析以外，其影响还包括企业的组织架构、经营模式、核算模式、组织运行机制和内部控制制度等各个方面。因而，铁路施工企业作为未来的增值税纳税人，需要及时了解掌握改革的相关政策，从自身角度出发考虑“营改增”可能对企业改革前的常规做法的影响。比如，铁路施工企业的工程项目一般周期性比较长，短则一两年，长则三五年，因而从成本效益方面考虑一般倾向于批量采购原料，而一个工程可能处于前一半时间交纳营业税后一半时间交纳增值税的局面，很可能导致改革前库存比较多的原料在改革后无法抵扣进项税的现象出现，导致企业税负大幅度增加。因而，未雨绸缪，时刻关注改革的趋势，假设现在铁路施工企业已经处于“营改增”阶段，企业是否能够从容应对。虽然目前国家政策还未出台，可以借鉴学习其他试点行业的经验，以充分的准备来迎接改革的大浪潮。
（二）逐步规范管理制度，建立风险预警体制
虽然“营改增”还没涉及到建筑行业，但是很多建筑业单位已经开始在内部讨论学习，并提出各种指导意见，以便应对迟早到来的改革。对于铁路施工行业而言，其企业特点决定事先借鉴“营改增”先行企业的改革经验和教训，逐步完善相应的政策设计和执行规范，并对改革过程中可能出现的各种风险予以提示。比如，建立专门的研究小组，结合铁路施工企业的实际状况，在管理模式、部门组织架构、经营模式、会计核算模式、投标报价、总分包管理、合同管理、物资设备管理、计价的方式等方面，研究“营改增”政策给铁路施工企业带来的影响，初步形成相应的管理规范文件。在国家政策正式出台以后，再依据政策进行调整。在研究过程中，事先考虑企业在实际执行过程中，可能存在由于会计核算的复杂性、人员的增值税知识的缺乏和政策的不完善性可能导致增值税的纳税申报不及时，致使企业承担较大的税负或是法律责任。因而，有必要汇总分析企业在“营改增”后可能面临的各种风险，建立风险预警机制，防患于未然。
（三）建立沟通平台，鼓励全员参与“营改增”
铁路施工企业一般点多，且管理层级多，往往第一线的管理层级遇到的现实问题比较多，这些问题对于企业来说有时确实至关重要。因而，为了减少“营改增”实施以后对相关人员的影响，企业很有必要进行大力宣传。通过网络系统，建立一个专业的沟通平台，让大家在工作过程中能够换位思考，站在增值税的角度来看目前的处理方式是否合理，并提出自己的想法建议。这样，不仅可以配合企业的专门研究人员进行研究分析，也有助于员工从心理上接受这项改革，推进“营改增”的实施。
综上所述，“营改增”对铁路施工企业而言，其影响波及各个方面，其利弊取决于企业管理的规范程度，以及国家出台的具体政策。因而，作为建筑业的主力军，铁路施工企业将积极关注“营改增”的进程。
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作者：陈政
营改增铁路工程论文 篇2：
探讨实行营改增后铁路工程投标报价的编制及工程
【摘要】工程投标报价编制需按照建设单位发布的招标文件中提供工程量清单进行，编制报价需考虑工程施工的成本并对其进行分析，能够充分熟练运用概预算软件，做好投标报价工作。
【关键词】工程；投标；报价；费用：软件
1、引言
自2016年5月1日起，国务院推行税收新政，全面进行税收制度改革，各企事业单位及个人由原有营业收入交税方式现按照行业不同交付税率不同，全部实行营业收入增值部分进行交税的方式，因此，对国内所有行业的企事业单位及个人的经济利益来说产生了重大的影响，另一方面也标志着我国税务制度改革走向了新的里程。
随着国家“营改增”税收政策变化，铁路基本建设工程的工程造价标准也势必相应的进行调整。铁路总公司在5月中旬就“营改增”的实行公布了“铁总建设函【2016】359号”文，按照此项文件规定铁路基本建设工程全面进入“营改增”工程招投标模式。显而易见，实行“营改增”后，工程建设的投资费用组成需要做出很大的调整，比如税金调整为按照国家税法规定应计入工程造价内的增值税销项税额；城市维护建设税，教育费附加移入企业管理费，并增加地方教育附加设备费费用调整为设备原价+运杂费+税金，建筑安装工程费用按照“价税分离”的原则进行确定和计算工程费用。因此在铁路工程经营投标工作中，我们也要相应的进行变化，既有的概预算编制办法和编制软件已经无法满足现行需要了，比如以前编制铁路工程概预算的软件《铁路工程投资控制系统》V2.1版就不能继续使用了，而必须要采用新的《铁路工程投资控制系统》3.0（营改增版）进行概预算编制，铁路基本建设工程的概预算编制办法也势必要进行修改。作为工程造价人员，必须要积极的适应新政策带来的变化，努力学习新的知识，这样才能在工程投标报价工作做到处变不惊，不出差错。
2、工程投标报价的变化
2.1营改增后工程招标的变化
铁路工程项目在营改增后，铁路总公司就营改增的实施，出台了一系列相关的文件，铁路定额所软件制作单位对工程投标的铁路投标使用的《铁路工程投资控制系统》软件也做出修改，在投标过程中各投标人都在积极响应和应对。
对于投标人来说，最重要的一点就是必须响应招标人在招标文件及其他文件中的要求，对新的建设工程进行投标，做好投标报价文件的编制工作，根据招标单位的要求和规定，现在铁路工程投标时采用天津铁路工程定额所编制的《铁路工程投资控制系统》V3.0版概预算软件。
2.2营改增后材料费、机械台班费、设备费的變化
铁路工程投标时，根据招标人提供有关工程报价方面的说明和相关资料，可以按照设计资料找出其采用其中一部分工程材料、设备是按照何年何季度的铁路材料价格信息情况。在编制投标报价时，由投标人自行从铁路工程造价信息网上下载，然后输入到本次新建立报价文件的数据库中，以便投标报价中使用。
在做报价工作之前，需对工程中所用到的主要材料、设备按照名称、型号、规格进行逐个询价，对于市场上有3个以上生产商生产的同类型产品，应按照使用材料和设备名称分别对各商家进行询价，然后根据各企业的信誉和质量保证体系、供货状况、价格等因素和优惠条件，确定本工程使用的材料、设备的价格，编制到投标报价相应的项目中进行工程报价。以利于工程中标后，可以对所采购的材料、设备的价格进行信息统计和成本测算及税费计算；对于一般纳税人而言工程建设使用材料、设备增值的部分税费可以用来进行税费抵扣，可以降低工程成本，避免重复交税，给企业、单位创造效益。
例如：营改增后，输入概预算报价软件的材料可按照扣除税收进行操作，材料编制期单价扣税方法：扣税价=[原价含税价/（1+税率）+运杂费含税价/（1+税率）]*（1+采保费率）。
机械台班费和设备费也相应作出调整扣税。调整方法须按照相关规定执行。
2.3在营改增后人工费综合工费标准进行了调整
在实施营改增后，根据原来铁道部[2010]196号文和现颁布的中国铁建经计[2016]271号文对比，铁路工程综合工费标准（元/工日）的比较和变化见下表。
3、工程投标报价工作程序
3.1针对工程投标活动所做的工作准备
当需要针对某项工程进行投标时，在购买招标文件后，首先必须认真仔细阅读招标文件中所叙述的内容和相关条款以及相关规定，并进行研究和加以理解，对招标人提供的所有文件和工程量清单，对照图纸数量进行审查和核对等工作。
编制工程投标报价文件之前，需自行到工程所在地进行施工调查，按照招标单位提供的文件、工程量清单、设计图纸仔细核对工程数量，收集有关本工程建设施工各种相关技术资料，以及工程所在施工地段道路设施、交通运输情况，工程涉及区域当地的风土人情状况。并收集工程所在地省市当地材料供应状况、材料价格信息等等相关资料，以便于工程投标报价文件的编制时使用。
对本次投标活动中有关投标工作有疑问和不清楚的事项应向招标人进行询问和答疑，请招标人进行补充和解释，然后根据招标人回复的补充答疑文件进行工程报价文件的编制工作。
3.2编制工程报价文件依据
现在铁路工程招投标项目是按照《铁路工程工程量清单计价指南》（铁建设[2007]108号文）进行操作执行的，对于每个工程各建设单位或招标人在招标文件中会具体说明本工程投标报价按照哪几个已颁布执行的相关文件要求进行工程投标的报价，并提供工程量清单及表格，投标人需按照招标文件规定的表格和格式要求进行工程报价文件进行编制投标。投标报价文件一般会要求投标人提供编制的“已标价工程量清单”，附报价编制说明、工程降造措施费、工程总承包风险费和费用组成分析等内容。
3.3编制报价文件要求
按照招标文件的要求进行并开展工程报价文件的编制工作，编制时需根据《铁路工程工程量清单计价指南》的要求对照招标文件要求进行实施编制，工程报价文件的工程量清单需按照招标文件中“技术标准和要求”和“合同条款及格式”约定方式计算工程数量和进行数据输入。在投标报价文件中须列入相应的保障工程施工安全生产费和包含工程施工安全和施工质量、环境保护、工程施工进度等相关项目内容的考核费，以及工程总承包风险费等相关费用。
投标文件所报的工程费用，其中包含了按照招标文件规定要求和完成本工程所有项目施工费用，以及由于施工方原因出现工程质量问题，造成工程缺陷后，修复该工程（含保修期）所需的全部费用。
编制投标报价文件时，在填写工程量清单计价表格中，每一项目填入的项目单价或价格只允许有一个报价数值。根据招标文件规定将所有符合合同条款规定的所有费用，全部进行分摊并计入在已标价的工程量清单所列各个项目中。
3.4编制报价文件操作实施
编制工程投标报价文件，首先按照招标文件规定要求和提供的工程量清单表的数量，在《铁路工程投资控制系统》V3.0版概预算软件中建立项目预算的数据库，填写相关工程项目的名称进行保存（按照图1-图4设置），按照工程量清单要求输入到软件中建立条目，然后根据招标文件规定选用本次工程投标采用的预算定额文号，按照专业要求将各工程项目的名称、数量输入到软件之中，对于没有定额的工程项目可按照工程的施工方案和施工工艺要求，参照以往相似或类似工程的项目做出补充定额单价，或者按照企业定额做出相应的补充单价定额供其使用，也可按照自己的施工经验和调查到的材料价格做补充定额单价，尽量保证做出的补充材料预算单价合理，并符合设计及施工方案的要求。
3.5工程费用的组成
建筑安装工程费用由直接费、间接费、税金组成；其中：直接费的组成包含以下几个部分内容，①直接工程费，②施工措施费，③特殊施工增加费，④大型临时设施和过渡工程费。
直接工程费包含人工费、材料费、施工机械使用费、运杂费、填料费。
特殊施工增加费由几部分费用组成，其中包括既有线施工需要计列的行车干扰地施工增加费，在风沙地区施工时需要计列的风沙地区施工增加费，以及在高原地区施工时计列的高原地区施工增加费和在原始森林地区施工时需要计列的原始森林地区施工增加费。
间接费包括企业管理费、规费和利润。
营改增后实行的税金是工程销项的增值税。
3.6相关费用的取费要求
施工措施费：根据“铁总建设函[2016]359号文”所规定费率计取费率，其计算方法是以各类工程的基期人工费与基期施工机械使用费之和为计算基数乘以相关费率取得施工措施费用。
安全生产费：根据铁建设[2012]245号文中相关安全生产费的内容“企业安全生产费用提取和使用管理办法有关问题的通知”计算安全生产费納入工程报价。
当招标人公布安全生产费的费用时，报价编制时按照公布的安全费用填写。在没有公布安全费用时可在预算软件中进行设置，在第十一章中按照招标文件规定进行，其费率为2%计取，费用按照工程建筑安装费（1～10章）（Ⅰ+Ⅱ）x2%进行计算。其中：Ⅰ建筑工程费、Ⅱ为安装工程费。
工程总承包风险费：需根据企业能够承受的能力和自身能够承担的各种风险进行考虑，其费率按照工程总价1.5%进行计算，列入投标报价中。
3.7从工程报价角度考虑
工程的成本控制关键是材料、设备方面价格的控制，以及施工劳力投入和机械设备投入的控制，材料要从采购环节进行，多家选择进行比较，从保证质量方面要求的角度考虑，选择合格材料供应商，降低工程的成本。
劳动力方面需根据施工方案、施工工艺、技术标准要求进行考虑确保施工进度、保证施工质量、保证施工安全、保证工期，合理安排熟练技术施工劳力，降低用工的人数达到用工成本的降低，减少工程开支。
机械设备的使用要从施工项目开始，优化施工方案、采用先进施工方法和施工工艺、合理使用机械设备提高设备的使用效率，对于使用的机械设备常用的可以自行购买，机械设备价值贵重不经常使用的可以采用租赁方式使用机械设备，施工完成及时退出归还，从而达到降低成本的控制。
工程施工应尽量减少管理费用节约工程开支，项目管理人员减少冗员人员，精简机构达到降低工程成本的目的。
3.8投标报价的值确定
投标报价的值确定，须根据招标文件中采用的评标办法和投标报价评分标准，以及招标人公布的该工程投标最高工程限价，在投标人自己进行成本测算后，确定工程投标报价降造系数值或者降造费用后，由投标人决策者根据其公司自身情况进行确定。
4、实行“营改增”后铁路工程概算软件修改应用
4.1设置工程项目输入工程名称等按以下进行操作
（1）【项目设置】中，材料单价库的确定按照“129号文扣税”进行，台班单价库的确定按照“129号文扣税”进行，设备单价的确定按照“14号文扣税”进行。见图1、图2。
（2）【料费方案】中，对使用主材的编制期单价扣税。可参考使用相应季度的“信息价格（营改增）”。
【补充材料】、【补充机械】、【补充设备】，单价扣税。
【运输方案】中，修改汽车运输单价（扣税）及火车运价规则（营改增）。然后重新计算各个运输方案的材料运输单价。
【费率方案】中，重新选择设备运杂费、施工措施费、间接费、税金的相应营改增费率。见图3、图4。
（3）【总概算属性】中，填写“机械折旧费调差系数”。见图5
4.2建立报价文件的章节框架及定额输入
编制进入预算数据库后按照工程量清单内容输入个章节的清单条目，根据各条目相关内容要求输入相应的预算定额，见下图6
运杂费计算在计算参数里运费方案选择直接输入运费价格或者计算百分数。见下图7。
自购设备费按照条目要求输入名称、数量、价格后取费见图8、图9、图10。
安全生产费在第十一章中列入，按照建设单位提供的招标文件要求和规定文件执行，或者按照公布的安全生产费计列，当有公布值时需把预算软件中安全生产费条目改成指标进行输入费用。见下图11、图12。
结语：
工程投标报价的编制需要具有施工经验丰富熟悉施工流程的人员参与.能够正确运用《铁路工程投资控制概预算系统》软件，有专业的工作技能，能够熟练掌握和使用概预算软件.才能编制出高质量的投标报价文件，做好投标报价工作关系到企业的生存和发展，投标工作涉及到企业各管理部门的协作，因此各部门人员必须认真对待，共同努力多中标为企业创造效益.为和谐社会服务。
作者：沈永星
营改增铁路工程论文 篇3：
营改增对铁路施工企业成本管理的影响探究
【摘要】目前，随着我国社会经济的不断发展，铁路施工企业面临的市场竞争压力不断加大。基于营改增背景下，铁路企业的成本管理工作迎来了更大的机遇和挑战，同时营改增也对铁路企业的成本管理工作产生了巨大的影响。本文主要针对营改增对铁路企业成本管理产生的影响进行了分析，并结合实际情况提出了一些有效的优化措施，希望能为相关人员提供合理的参考依据。
【关键词】营改增；铁路企业；成本管理；影响
营改增的有效实施体现了国家对税收制度的不断改革，铁路企业在其形式上属于交通运输行業，因此也是营改增中的一项重点项目。在营改增背景下，铁路企业的成本管理工作受到了巨大的影响，要想保证铁路企业的日常经营活动可以实现有效的开展，相关人员一定要对营改增产生的影响进行全面的了解，然后在此基础上对成本管理中存在的问题进行有效的解决。
1、营改增概述
营改增最开始是在上海得到第一次实行，将原本属于营业税征收范围之内的交通运输业以及现代服务业列入到增值税的征收范围之内。在2016年5月1日，营改增得到了有效的落实，彻底改变了传统的营业税制度，将建筑行业、房地产行业、金融业以及服务业等都纳入到了营改增试点当中。营改增对税收方式进行了转变，同时也使税收部门发生了相应的转变，在传统的营业税中主要是由地税部门进行征收，如今将全部由国税部门对增值税进行增收。另外，在营改增背景下，各个行业的税率以及计税方式也发生了一定的变化，营业税与增值税两者在计税方式上存在的区别在于，营业税是以营业额为主要的计税条件，增值税有进项税额进行抵扣。由此可以看出，营改增的不断推行，对各个行业的财务管理都产生了很大的影响。
2、营改增对铁路施工企业成本管理产生的影响
2.1 营改增对铁路施工企业采购管理产生的影响
在营改增推进过程中，对于铁路施工企业的采购管理过程带来了一定的影响，具体主要包括了以下几个方面：一是物资采购。基于营改增背景下，保证物资的采购可以满足一定的标准要求成为管理人员十分关注的问题，在对施工物资进行采购的过程中，需要对产生的进项额进行抵扣，一些施工企业不会以总价款的最低条件作为采购的标准。如果是站在施工企业的角度上进行分析，当得到相应的增值税专用发票时，那么增值税额就可以作为企业一项长期的进项税额进行抵扣。所以，企业在对物资进行采购的过程中，其中产生的成本使用可以在物资的不含税价格上得到有效的体现，这样增值税额将会对企业的货币资金量带来一定的影响；二是劳务采购。铁路施工企业在对项目开展造价工作的时候，除了材料以及设备产生的费用之外，在总费用中占据比例最大的就是人工费用。结合目前的实际情况可以看出，在建筑工业化中还缺少了一定的推广力度，很多施工人员的工资一直呈现上升的趋势，这也就反映出在未来的一段时间内人工费用在项目总费用当中的比例会逐渐上涨。在增值税实行之后，铁路施工企业将面临人工成本费用能否使增值税发票进行抵扣的问题，这对于铁路施工企业的财务管理产生了一定的影响。建筑劳务企业在整个建筑市场中占据着非常重要的地位，同时也被列入到了税改的内容当中，结合增值税中的相关规定可以了解到，建筑行业中对于提供劳务清包的，可以采用简易计税方法对最终的缴纳费用进行计算，增值税的征收率为3%。对于劳务分包的公司而言，在增值税之后，增值税与原本营业税的增收率不存在差异，所以在税负上没有发生变化。对于铁路施工企业而言，将项目工程的劳务分包合同给专门的劳务公司，这样就可以从专业的劳务公司得到3%征收率的增值税专用发票，从而完成最终的抵扣。
2.2 对分包管理产生的影响
专业工程分包指的就是在项目施工过程中，相应的承包单位在合同以及单位的允许下，将总工程中的一部分工程划分给其他资质相同的部门中。项目工程的建设内容在整体上呈现了一定的复杂性，如果是站在整体的施工角度上来看，承包单位现在还不具备一定的自主施工能力，所以会对一些承包工程采取专业分包的形式来完成。在营改增推进之后，一般计税的对象为差额营业额，这样专业工程分包就可以减少总承包企业的应缴营业税。在营业税改为增值税之后，因为增值税的税率之间存在一定的差异，所以分包方式可能会对总承办单位的税负带来影响。
2.3 对铁路施工企业招投标产生的影响
对于任何一个施工单位而言，项目工程的招标与投标是一种非常普遍的竞争过程。在招标活动开展的时候，首先招标人需要在参与竞标的单位中选择比较合适的承包商，然后通过最终选择的承包单位来完成相应的施工工作。对于投标人而言，通过投标的方式可以选择各个方面都比较可靠的业主施工项目，最终得到预期的经济收益。在营业税改为增值税之后，在工程项目的计价方面也发生了相应的转变，在计税方式上也比之前更具有灵活性，正是因为这些变化的存在，所以给铁路施工企业的招投标过程带来了一定的影响。因此，对于相关的施工企业而言，一定要对增值税之后产生的各种变化进行全面的分析，从而找出合适的应对措施，在招标过程中需要对成本较低的报价进行选择，在这个过程中不但要保证报价具有一定的竞争力，同时还要在最大程度上实现企业的经济效益。营改增对铁路施工企业财务管理以及税务核算产生的影响具有一定的统一性，需要铁路施工企业站在成本管理的整体角度上进行考虑，将税收制度改变对企业产生的影响进行深入分析，从而可以使企业更好面对各种财务风险的发生。
3、营改增下加强铁路施工企业成本管理的相关措施
3.1 规范成本管理制度，防范财务风险
税收制度的改变对于铁路施工企业的成本管理工作带来了巨大的影响，在营改增背景下，不但使铁路施工企业的纳税义务发生了相应的转变，同时还对企业的财务管理以及各项经济活动的开展产生了影响。铁路施工企业一定要针对目前税收制度的变化情况，然后对目前的成本管理制度进行不断的完善和优化。首先，铁路施工企业应该将传统的收入核算方式进行改变，将之前的营业税下的核算金额转移到增值税的科目下。我国目前关于增值税中的三级科目种类非常多，针对不同的业务类型应该选择不同的增值税科目。这就需要铁路施工企业的财务管理人员对于每一个科目的核算内容进行全面的了解，然后实现低增值科目的合理使用。另外，对于提供境外铁路工程项目的相关企业而言，其中还会涉及到增值税退税相关科目的核算，这些都需要铁路施工企业进行抵免或者是在退税的过程中做出准确的计算工作。
3.2 提高成本管理水平
在铁路工程项目施工中，铁路施工企业应该提前做好各项经济管理活动的规划工作，对于企业的整体财务结构进行不断的完善和优化，同时还需要实现对企业内部成本的有效控制，对于每一项可以作为抵扣的票据管理工作都要引起足够的重视。同时，铁路企业的成本管理人员还需要时刻关注国家政策的变化情况，对营改增政策中的内容进行全面的了解，从而可以保证每一项经济活动的有效开展，并对相关工作进行合理的总结，及时向有关部门或领导提出自己的意见或建议。如果是国家提出了一些对企业有利的政策制度，一定要在最大程度上积极去争取，通过这种方式才能促进铁路企业在未来实现更加长远的发展。
3.3 实行电子发票管理
随着我国科学技术的不断发展，计算机技术在各个行业中得到了非常广泛的使用。铁路施工企业要想保证成本管理工作可以满足时代发展的需求，也应该实现对计算机网络技术的有效使用，使税务征收的工作效率可以实现明显的提升。如果大部分铁路施工企业都能实现对电子发票的合理使用，将会在很大程度上减少成本的投入力度。通过对电子发票的使用，还可以通过网络对发票的真实性进行辨认，可以为管理人员的查询工作提供一定的便利，使铁路施工企业的工作效率和质量实现明显的提升。
3.4 获取增值税专用发票
在我国铁路企业施工过程中，结合营业税改为增值税中的相关规定可以了解到，铁路企业在实际的施工中需要一些机械设备以及施工材料进行购买，在对施工过程中使用到的各项资源进行购买时，增值税进项税在有相应增值专用发票的情况下可以进行抵押。因此，对于我国相关的铁路施工企业而言，一定要加强对增值税专用发票的获取力度，在具备增值税专用发票的基础上，可以对营业税改增值税政策产生的影响因素进行有效的解决，同时在很大程度上可以降低铁路施工企业的税负现象。
结语：
综上所述，营改增的推进是关于税收政策的一次重大改革，对于国家以及企业间的经济利益有着非常重要的影响。随着我国社会经济的不断发展，铁路施工企業也获得了良好的发展前景，可以为人们的日常出行提供良好的基础条件。在营改增背景下也对铁路施工企业的成本管理工作产生了重大的影响，需要相关企业对目前的纳税行为进行合理的规范，不断提升成本管理水平，通过对计算机技术的有效使用，使铁路施工企业在未来可以实现更加长远的发展。
参考文献：
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作者：毛静