我国的改革开放正在持续地深入进行, 中国经济高速发展进入了常态化。在保持高速发展的同时, 应当注重经济质量的发展。如何让企业在高速发展的同时, 保持相应的竞争力, 需要企业管理者考虑方方面面的因素。纳税作为企业成本重要支出项目, 应当被管理者所重视, 纳税筹划不是偷税漏税, 而是通过一定的税收筹划被政府和国家鼓励和支持, 它是一种科学的, 相对合理的利用企业有效的资源和法律制度从而来提升企业经济效益的活动。
一、税收筹划定义
(一) 定义
所谓税收筹划, 是指纳税人为了规避税收负担, 通过一系列合理的经济行为以及相应的税收筹划, 来间接地降低企业的税收负担。它是一种转嫁税负的行为, 并不是直接的进行偷税漏税。企业管理者通过重新组织企业的管理活动。以达到最终降低企业的税收成本, 从而提高企业的经济效益, 实现企业持续的长远的发展和有效的竞争力。
(二) 纳税筹划的必要性
目前我国的税收和法律制度并未健全完善, 由于税法具有稳定性和针对性等特点, 因此企业在纳税中需要针对税法的相关规定进行相应的纳税筹划。纳税筹划的存在有一定的必然性, 主要有以下几个方面[1]税法中存在税收优惠。我国经济快速发展过程中纳税人的发展水平不同, 所以税法会针对不同地区不同的经济发展水平, 给出相应的税收优惠。如近期表现最为直接的是霍尔果斯的税收政策。大量的影视公司在霍尔果斯开展相应的经济活动, 希望获得相应的税收优惠。这是由于我国税收政策导致纳税人通过利用霍尔果斯特定税收政策获取税务优惠[2]纳税对象具有一定的转换性。综合来看, 目前的纳税对象是五花八门, 他们还存在一定的交叉或者重叠。纳税人在实际纳税中, 应当通过纳税对象的重叠性来寻找最优的纳税对象。因为不同的纳税对象在税法规定中要承担不同的税额, 因此纳税人应当进行适当的纳税筹划, 来确定最优的纳税对象[3]中国目前税率相对较高。企业的成本中有很大一部分是由于纳税成本造成的, 对于纳税人而言纳税是应尽的法律义务, 因此应当交纳相应的税收, 但是在缴纳过程中, 针对高税率和低税率, 应当选择对企业相对有利的部分。只有企业成本降低, 才能实现一定的经济效益, 才能进行长远的良性发展[4]税收的方法和规定有一定的漏洞。我国的税法由于在规定中存在一定的漏洞, 因此为纳税人的纳税筹划提供了一定的机会。如我国的流转税规定在商品流通环节需要缴纳相应的税款, 因此纳税人应该降低商品的流通环节, 就能够在一定程度上避免流动环节的纳税额。
综合来看, 在现阶段我国的纳税筹划存在是有一定的必然性, 由于税收的优惠以及相应的漏洞会造成纳税对象刻意的选择相应的纳税筹划, 这不是直接的偷税漏税, 它是在法律的前提下进行相应的决策和规划。
三、企业纳税筹划存在的问题
(一) 企业管理者忽视纳税筹划的作用
纳税筹划的最根本目的是实现企业经济效益的最大化。目前大多数企业领导不理解纳税筹划。他们认为纳税筹划就是偷税漏税。有的领导甚至认为要进行纳税筹划就需要增加企业的成本, 从而来降低企业的纳税额。在实际的运营过程中, 会造成不必要的浪费。这种做法无异于忽视了企业纳税筹划的最根本目的, 是企业经济效益的最大化, 而不是纳税额的最小化。
因此企业在纳税筹划中忽视纳税筹划的重要意义, 也就没有认清纳税筹划的目标。纳税筹划的目的是最终让企业经济效益最大化。有可能最优的纳税筹划是企业税后利润最大, 但是税负不一定最轻。
(二) 企业的税负水平无法真实的衡量
企业运用纳税筹划工具不当, 一般来说纳税筹划由三部分组成, 节税筹划, 避税筹划和转嫁筹划。企业由于在实际纳税中往往只注重某一单一环节, 可能会造成转嫁筹划。但最终的税额并没有减少, 对经济效益并没有产生一个正面的作用。实际上整体税负反而会增加。这样企业的税负水平就无法真实的体现。
在实际纳税过程中, 企业如果不考虑税收对象, 税收方法和非税收因素等。盲目的进行纳税筹划, 最终结果往往起到负面的作用。如目前小微企业我国税收规定减按50%计算应纳所得税。某些企业为了进行税收筹划, 就会降低企业的经营规模, 显然不能实现经济效益的最大化。
(三) 企业缺少专业的税务会计人才
企业想进行税务筹划, 就需要专业的税务会计人才。目前大多数企业的会计都是核算型会计, 他们对于税法以及税务筹划知识了解较少。就无法进行合理的纳税筹划。企业的税务会计人才严重的缺乏。不利于企业进行专业的税务筹划。
(四) 市场缺乏专业的税务机构
目前市场上的会计事务所大多以审计为主, 缺乏专业的税务代理机构。而中小型企业对于税务代理机构的需求会偏大。目前的会计事务所主要提供税收的咨询服务, 大多数是提供代报税服务, 缺少专业税收筹划机构。
四、解决企业纳税筹划问题的对策
(一) 管理者应重视纳税筹划的目标
让管理者意识到, 纳税筹划的最根本目的是提升企业的经济效益, 从而在企业的方方面面进行全局的统筹的考虑, 通过一定的纳税对象纳税方法来系统组合。从而让纳税筹划发挥它的最大效用。
企业在纳税筹划初期, 就应当制定好纳税筹划目标。并根据该目标来进行纳税筹划。必要时候可以聘请专业的纳税筹划师。利用他们专业知识来对企业的各个环节重新进行优化组合, 从而真正地实现企业纳税筹划目标。
(二) 结合企业真实税负水平进行纳税筹划
企业在进行纳税筹划时, 首先应当考虑真实的税负水平。如某个环节税收负担过重, 就应该通过对该环节进行加工改造。某个环节税额较低或者几乎没有税额, 那么该环节就没有进行纳税筹划的必要。
在运用纳税筹划工具时, 可以通过节税避税和转嫁综合运用。不能为了纳税筹划而盲目地降低企业的生产规模, 最终降低企业的经济效益。只有综合的全局考虑, 才能实现真正的纳税筹划。才能最终降低企业的税负水平。
(三) 引进专业税务人员
对于大中型企业来说, 通过招聘专业的税务会计来对企业进行税务筹划过程十分必要[1]可以通过让税法机构专业人员来对企业财务会计进行培训, 提升企业财务会计的税收水平[2], 通过引进的专业税务人才来提升企业会计人员的综合税务水平。让专业的人员做专业的事情, 最终提升企业的经济效益。
(四) 将税务代理机构市场化
会计事务所在我国发展已经相对成熟, 而税收代理机构还相对较薄弱。因此政府应当出台相应的政策, 鼓励税收代理机构。高校应当培养专业的税收人才, 为企业未来的税务筹划进行服务。通过高校, 企业和社会三个方面共同努力来, 组建专业的税务代理机构。从而让该机构为中小企业更好地进行服务。
五、结语
通过以上分析可以看出企业要进行纳税筹划, 就需综合考虑多方面因素。运用好目前的税收政策和企业的实际纳税环节, 进行税收优化的考虑。企业需要从自身实际出发, 绝对不能盲目的进行偷税漏税等行为, 必须通过科学的合理的税收筹划来实现企业经济效益的最大化。因此税收筹划变得十分迫切。需要全社会来共同努力, 促进企业经济效益的发展, 最终促进我国经济效益高速稳定质量的发展。
摘要：我国经济在快速发展, 市场经济, 体制也逐步完善, 相应的税收法律制度也得到了一定的改进。企业在经济发展中要提高经济效益, 实现长远的发展, 需要进行方方面面的筹划, 纳税是企业法定责任之一, 纳税成本是企业成本的重要支出项目。如何界定好企业的纳税筹划, 通过纳税筹划来实现企业自身利益的最大化, 是企业经营管理必须要考虑的事情。本文简要分析了纳税筹划的必要性以及我国企业目前纳税筹划中存在的问题, 并提出了相应的对策, 希望为我国其他企业纳税筹划提供借鉴和参考意义。
关键词：纳税筹划,税收管理,对策
参考文献
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