一、对集团企业关联交易涉税风险的认识
(一) 转让定价
大部分集团企业通过降低税务来降低企业成本, 一般采用转让定价的方式减少相关税收。转让定价的方法主要应用于两者或三者以上的经济实体中, 当进行关联交易时, 所出的价格一般会比市场价高或低, 这样的市场交易将直接减少所得税、流转税等税收, 因为所缴税收与交易的价格紧密联系, 这种方法实质是定价避税。交易价格是涉税风险的主要因素, 它可以间接影响税收的高低。在集团企业进行关联交易时, 出现定价方法和独立交易原则不相符, 导致交易价格的忽高忽低, 使税收收入出现波动, 在这不稳定的情况下, 相关税务机关就会展开调查, 最后确认为涉税风险。税务机关有权进行调查和处理涉税风险在新企业税法中有明确表示, 集团企业关联交易中, 与独立交易原则相违背、企业应缴税务与实际不符, 税务机关应根据税法参与调查, 进行整改和惩罚。
(二) 成本分摊
集团企业在运营与生产中, 管理地点与生产地点都在同一个地方, 让企业职员、企业资产和经营费用紧密结合在一起, 没有合理的划分、归纳。在最后的成本核算、缴交税务时不能明确的分开, 没有规范的成本分摊标准。一些集团企业在管理财务和税收不当, 产生收入与成本数据不相符, 应缴纳税务减少, 并还违背独立交易原则, 税务机关会涉入调查, 产生涉税风险。在新企业税法中曾提过企业成本分摊协议, 指参与方共同享有签订开发或者受让的资产, 或者参与劳务活动的收益权, 且一并承担活动产生的成本。并且根据有关规定, 关联与非关联双方需共同承担成本费用, 要求该成本费用与收益支付的成本费用相同。
(三) 同期资料
集团企业每天的运营工作非常烦琐, 相关财务、管理资料繁乱, 增加了税务部门收集同期资料的压力。在法律的规定下, 税务部门只需发布所需企业资料要求, 而负责整理和搜集的由集团企业自己完成, 并主动上交。企业自己对内部进行管理, 是一种有效地减少涉税风险方式, 可以使企业更加了解自身情况。在涉税风险方面有以下规定, 如果集团企业没有按时主动上交同期资料, 税务部门会进入调查, 可能涉及税务风险, 但如果企业有可以证明自己是合法的证据, 且各项工作符合规定, 税务机关不会再进一步调查, 减少了涉税风险。然而企业没有相关资料证明自身合法, 则税务机关就会展开调查, 进行适当的处罚和整改。
二、集团企业如何解决涉税风险的方法
(一) 严格管控集团企业的关联交易
在集团企业进行关联交易时, 严格监管企业的经营、管理活动, 不断优化完善集团企业的监管机制, 有序调整内部重组工作, 例如组织结构、设计结构等, 结合良好的重组工作和监管机制, 促进集团企业合理有序的完成关联交易, 保证交易的科学性、合理性。完备的管理体系可以使企业相对独立, 面对盈亏可以灵活的处理。完善集团企业的规章制度, 规范关联企业活动要求, 监管制度, 尽可能避免产生涉税风险。
集团企业需正确揭露关联交易的相关信息, 加强对发布集团企业关联交易信息机制的整改, 在披露最新交易消息时, 一般与会计事务所等严格规范的机构一起管理, 审查, 这一方式促进了集团企业关联交易的规范性、合理性。据有关规定税务机关会对一些企业有意隐瞒关联交易信息的行为和没有真实披露信息的行为进行处罚和整改, 保障集团企业关联交易的正当、透明。
(二) 严格遵守规定, 定期提供同期资料
集团企业在管理经营中, 应严格完善、整理好同期资料, 并按照规范主动提交。新企业税法中有要求企业必须提交同期资料, 同期资料可以有效地避免涉税风险。企业对平时的生产过程和资金核算应详细记录, 及时做好同期资料的收集, 并保证存放的安全性, 在要求上交时递交。在同期资料的整理时, 应对定价原则、方法、水平准确记录, 还要收集好相关举证资料, 有交易合同、财务记录、购买合同等, 增加同期资料的完整性、科学性。如有关于成本分摊方、, 收集好分摊协议, 可以增强独立交易的原则性, 减少涉税风险。
(三) 做有准备的工作, 提前预约定价
提前对定价做好预约, 是集团企业避免涉税的常用方法。分析现阶段的市场动向, 开始提倡预约定价机制, 在一定程度上, 让税务部门对转让定价的管理发生改变, 从以前的事后调查变为对事前进行监察和防范, 预约定价机制既有效地减少了关联交易中的涉税风险, 而且使双方 (纳税与征税) 获得共赢的结果。最新的企业所得税内已加入预约定价机制, 并且也有法律进行保障该类机制, 集团企业在进行关联交易时, 合理应用好预约定价机制, 对事前税务部门的审查做好申请报告, 准备好相关资料, 与税务部门保持良好的沟通, 共同确认交易的转让定价, 最后以协议完成定价预约。
三、结语
综上所述, 集团企业的关联交易中, 一旦操作不正确, 就会影响涉税风险的管控, 对集团企业造成利益损失。对于涉税风险的管控, 企业一定要做好相关措施, 减少涉税风险, 保证集团企业运营顺畅, 可持续地发展下去。
摘要：现阶段, 各大企业主要的经营方式是集团企业关联交易, 虽然促进企业快速发展, 但涉税风险非常大, 较突出的是关联交易筹划避税风险。对于税收, 我国颁布了相关法律、法规, 特别是关联交易涉及的税收明确规定了处理方法。集团企业必须在国家政策的基础上, 结合自身实际情况, 制定出集团企业关联交易涉税风险的策略。下文主要对集团企业如何减少涉税风险提出建议以及解决措施。
关键词：关联交易,涉税风险,法律法规,集团企业,策略
参考文献
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