论文题目：立信会计师事务所审计失败案例研究
摘要：我国资本市场发展速度快,市场对于审计的需求越来越多,注册会计师行业备受关注。但我国会计师事务所的管理制度还不完善,内部控制制度和质量管理制度都存在缺陷,再加上签字注师缺乏行业经验、事务所人力资源管理制度存在缺陷、行业监管威慑力不足等因素,使得审计失败的现象频发。尤其是在2001年以后,我国加入了世界贸易组织,打开了国际市场,国外的会计师事务所大规模涌入,加剧了国内的行业竞争,给我国审计行业的健康发展带来了不利影响。同时,2000年事务所的改制也影响了审计行业的发展。而立信会计师事务所作为国内第一大所,却在三年内被连续曝出五起审计失败案,震惊整个注册会计师行业。因此本文主要研究了脱钩改制完成后,2001-2020年二十年间我国发生的所有审计失败案,并且对代表性极强的立信进行了详细分析。本文在回顾国内外审计失败研究成果后,对加入WTO后的2001-2020年间我国注册会计师行业及审计失败情况进行统计分析;以此为基础,运用审计冲突、信息不对称、供求理论等,研究立信2011-2014年报审计并于2016-2018年被处罚的五起审计失败案,首先对2001-2020年立信在行业中的排名、收入和员工人数的变化情况进行了分析;然后统计归纳《行政处罚决定书》中揭露的审计过程、审计报告中存在的问题;最后将立信发展等情况与天健、行业平均和国外水平相比较,发现签字注师缺乏行业经验、执行审计程序过程中责任意识不强、事务所的人力资源管理制度存在缺陷、审计任期过长、独立性缺失、“做大”过程中对“做强”关注不足、行业监管不到位、威慑力不足是导致立信连续审计失败的原因,最后为立信提出避免审计失败的整改建议,包括:增加签字注师的行业经验、增强注册会计师的责任感、完善人力资源聘用制度、缩短审计任期、保持审计独立性、避免盲目扩张、保证审计质量等,为监管机构提出防范审计失败的对策建议,包括:合理规划监管时间、扩大监管范围和加大处罚力度等。本文研究了立信会计师事务所在2016-2018年三年内被连续曝出的、影响程度较大的五起审计失败案,并且对立信的诸多信息进行了深度剖析,分别是业务收入、员工人数变化、注册会计师占比、招聘标准、分所规模和承接业务的数量,这种分析角度是我国现有研究中没有的。希望本文的研究为审计行业防范规避审计失败提供借鉴。
关键词：避免与防范;五起审计失败案;立信会计师事务所
学科专业：审计硕士（专业学位）
摘要
abstract
1 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究目的和研究意义
1.2.1 研究目的
1.2.2 研究意义
1.3 文献综述
1.3.1 审计失败的定义
1.3.2 审计失败的原因
1.3.3 防范审计失败的对策
1.3.4 立信审计失败的研究
1.3.5 文献述评
1.4 研究内容和研究方法
1.4.1 研究内容
1.4.2 研究方法
1.5 创新点
2 相关定义与理论基础
2.1 审计失败的定义
2.2 理论基础
2.2.1 审计冲突理论
2.2.2 信息不对称理论
2.2.3 供求关系理论
3 2001-2020 年注册会计师行业发展及审计失败情况统计分析
3.1 2001-2020 年注册会计师行业发展情况统计分析
3.1.1 会计师事务所数量变化统计分析
3.1.2 注册会计师人数变化统计分析
3.1.3 会计师事务所收入变化统计分析
3.2 2001-2020 年审计失败情况统计分析
3.2.1 会计师事务所审计失败案数量变化情况统计分析
3.2.2 会计师事务所行政处罚情况统计分析
3.2.3 会计师事务所违规行为统计分析
4 立信及其五起审计失败案的概况
4.1 立信会计师事务所简介及其发展现状
4.1.1 立信会计师事务所简介
4.1.2 立信在行业中排名变化统计分析
4.1.3 立信收入变化统计分析
4.1.4 立信员工人数变化统计分析
4.2 立信五起审计失败案的情况介绍及统计
4.2.1 立信五起审计失败案的情况介绍
4.2.2 立信违规行为和受处罚情况统计
4.2.3 审计客户违规行为和受处罚情况统计
5 立信五起审计失败案的原因剖析
5.1 签字注师缺乏行业经验
5.2 执行审计程序过程中责任意识不强
5.3 事务所的人力资源管理制度存在缺陷
5.3.1 注册会计师人数占比少
5.3.2 招聘标准不合理
5.4 审计任期过长,独立性缺失
5.5 “做大”过程中对“做强”关注不足
5.5.1 分所数量激增
5.5.2 承接业务数量过多
5.6 行业监管不到位,威慑力不足
5.6.1 行业监管时间滞后
5.6.2 行业监管范围小
5.6.3 行业监管威慑力不足
6 防范规避审计失败的对策建议
6.1 对立信避免审计失败的整改建议
6.1.1 增加注册会计师的行业经验
6.1.2 增强注册会计师的责任感
6.1.3 完善人力资源聘用制度
6.1.4 缩短审计任期,保持审计独立性
6.1.5 避免盲目扩张,保证审计质量
6.2 对监管机构防范审计失败的对策建议
6.2.1 合理规划监管时间
6.2.2 扩大监管范围
6.2.3 加大处罚力度
7 研究结论与不足
7.1 研究结论
7.2 研究不足
参考文献
致谢