1 引言
随着我国经济社会的快速发展, 内部审计的内外环境发生了很大变化。《审计法》及其实施条例先后作了重大修改, 党中央国务院文件对新形势下的审计监督工作提出了新的、更高的要求。在这样的新形势下, 原内部审计规定的职责范围需要根据新时代要求做出相应调整, 内部审计独立性需要进一步强化, 内部审计结果运用需要进一步明确规范。2018版的《内部审计规定》在2003版基础上拓展了审计职责, 将内部审计的职责范围在原有“财政收支、财务收支、经济活动”的基础上, 增加了内部控制与风险管理等内容, 指出了新形势下国有经济规范发展、防范风险和提质增效应履行的具体职责等。
2 高校经济责任审计常见问题
会计基础工作规范方面, 主要存在报销同一的士车号、同一时间、连号的士票现象, 业务接待费报销用途不明确或用住宿费发票报账, 差旅费、会议费、高生实习费报销缺少出行相关书面文件证明或手续不全, 购买办公用品及文具用品, 没有具体物品数量、单价、金额清单, 费用报销原始单据和实际业务不相符, 支出报销不及时等。财经法规执行方面, 主要存在部分大额支出使用现金支付, 超范围列支等。内控制度执行方面, 主要存在化整为零分拆项目现象, 办公用品、高生实习耗材、打印费内部控制缺失现象。资产管理方面, 主要存在固定资产账账不符, 账上资产不真实不完整, 资产管理不安全, 资产变动不合法合规, 资产计价不合理不正确, 随意改变资产确认标准或计价方法, 以及虚列、多列、不列或者少列资产;达到固定资产标准的, 未办理固定资产入库手续;应收及暂付款、借出款管理不善等。采购事项招标方面, 主要存在采购金额达到规定金额的不进行招标;经济事项达到规定金额, 故意分拆成若干笔不进行招标。采购事项经济合同行为方面, 主要存在分拆项目规避签订经济合同, 采购事项达到规定金额未签订经济合同, 以及经济业务合同用章不规范等。
3 解决相关审计问题的措施及建议
3.1 加强审计工作规范化建设
扎实抓好会计基础工作, 规范财务报账流程;严格执行财经法规不打折扣。加强内部监管, 特别要着眼于高校改革发展过程中遇到的新情况新问题, 认真梳理健全内部审计制度, 同时加强高校内部控制制度建设, 规范招标采购, 加强资产管理确保国有资产保值增值。尽快完善高校总审计师制度, 通过该制度的设立, 提升内部审计工作的地位和权威性。
3.2 增强经济责任主体意识
高校要出台相关规定, 明确决策者及各级管理者享有的权利和承担的责任, 并将落实执行情况纳入领导干部任期的考核指标。目前大部分高校都按上级主管部门所制定的具体内容和程序执行上级授权, 将授权范围并挂在内部OA系统上, 下级执行部门通过内部OA系统按规定授权操作。但对内部OA系统上没有明确规定的特别授权, 通常由高校决策层通过班主会讨论决定完成。因此, 要对关键岗位、人员履职情况进行定期或不定期审计。
3.3 加强领导管理层履职能力
加强高校各级领导管理层履职能力审计, 一方面有利于各级领导管理层树立正确政绩观, 为组织、人事部门提供考察和使用干部提供依据, 促进和加强干部管理和党风廉政建设;另一方面有利于上级掌握经济运行的真实情况, 获取客观准确的经济信息, 客观评价各级领导管理层的经济责任, 规范其经济行为, 最大限度地减少经济工作失误。
3.4 加大对招投标工程的监管
高校应加大对招投标工程的监管, 严格执行招投标程序, 所有参加建设工程招投标的单位必须接受承建能力和廉政资格的审查。纪检监察机关也要大力推行廉洁准入制度完善行贿犯罪档案查询工作机制, 对查出那些违规行贿有劣迹的企业, 建设行政主管部门应限制其进入建设市场参与工程建设承包项目。
3.5 注意防范和化解债务风险
决策者必须要有风险防范意识, 坚持循序渐进、量力而行。虽然高校举债能解决当前一些制约高校和未来事业发展的资金问题, 但银行贷款也有风险, 特别是偿还借款本金和高额利息支出影响了高校现金流的运转, 进而对教育资源产生负效应, 因此, 高校决策者必须对高校远景发展有清晰规划, 合理控制举债规模, 注意防范和化解债务风险。
3.6 加强审计工作信息公开
打造阳光政务平台, 将高校重大经济活动、决策以及涉及教职工切身利益的重大事项等在政务平台公开, 广泛征求广大教职工意见和建议。公开基建工程项目和银行贷款等重大事项决定, 公开重大项目的决策、计划、执行和审计结果, 广泛听取教职工的意见, 同时制定相应的会议议事规则, 实行审议联签制度。
3.7 加强高校内部审计队伍建设
着眼审计工作长远发展, 不断提升审计队伍的专业化水平。按照省教育厅等各级关于审计人员业务培训和教育的要求, 定期组织审计人员参加各级举办的培训班;组织审计人员认真学习国家、省等各级有关部门出台了的有关新规定, 不断提高审计人员的业务技能和综合素质。
3.8 加强审计结果运用工作
认真做好跟踪审计工作。审计部门注意加强与纪检监察、组织、人事和财务等部门的协调与配合, 对下达的审计决定 (意见) 的落实情况和审计成果的运用情况实施跟踪审计, 建立审计决定 (意见) 执行、采纳情况的信息反馈制度, 对被审计单位落实审计决定 (意见) 的情况进行督促、检查, 促进做好整改工作。
摘要：适逢新阶段《内部审计规定》出台契机, 本文结合本人多年来参加高校中层领导干部经济责任审计工作经验, 阐明内部审计职责范围变化及内部审计工作重点, 分析了审计过程中常见问题, 并提出了一些建议。
关键词：高校,经济责任审计,内部管理,风险管控
参考文献
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