县本级预算执行审计, 是审计部门每年计划内的重点工作之一, 根据《审计法》规定, 审计部门对本级财政预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督, 向本级政府和上级审计机关提出审计结果报告。以推进依法理财、规范财政分配秩序、提高财政资金使用效益和促进财政预算管理改革
为目标。其审计结论对保障本级政府公共资金高效使用具有重要意义, 其审计质量对政府部门科学调度财政资金和合理决策具有重大的影响。
本文重点对向非预算单位拨款计算机审计数据采集整理及审计方法进行了探讨。
一、调查了解一般公共预算支出基本情况
按照相关法规规定, 一般公共预算支出的执行情况, 财政部门需按照预算级次和审定的用款计划, 按期拨款, 不能向非预算部门拨款。有时迫于工作的需要, 或者国有企业改制不充分、不完全的原因, 存在财政部门通过领导签批的方式存在向非预算单位拨付补助资金的情况。预算单位的特点就是在每年部门预算编制时, 财政预算部门 (预算科) 要求编制预算的单位。因此, 审计人员在进行一般预算支出合法性审计时, 通过对财政预算和国库总预算会计账簿的查询和审查, 关注是否存在向非预算部门拨款的情况。 (本文结合实例以向县招待所拨款为例) 。
二、数据的采集与整理
县本级预算执行审计工作, 是一项事关全局的法定工作, 预算执行的工作报告及结果报告更是县政府、县人大乃至社会公众关注的重要事项。要进一步提高县本级预算执行审计的质量, 就要充分整合审计资源, 通过运用计算机审计方法, 有助于节约审计力量和时间, 提高审计效率。
本方法适用于财政部门预算执行审计, 主要用于核实财政部门部门是否出现向非预算单位拨款的问题。需要用到的数据和资料包括总预算会计账、预算报表、决算报表等数据 (含电子资料) 。根据登记完整的会计账簿和决算编报情况, 核对导入现场审计实施系统中的相关记录, 确保数据真实正确、账实相符、账证相符、内容完整。
三、相关的法律法规依据
向非预算单位拨款的问题使用了《中华人民共和国预算法实施条例》国务院令 (第186号) 第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理, 严格执行预算和财政制度, 不得擅自扩大支出范围、提高开支标准;严格按照预算规定的支出用途使用资金;建立健全财务制度和会计核算体系, 按照标准考核、监督, 提高资金使用效益。”的规定。此条款为评判标准。
四、主要思路与具体实现步骤
(一) 审计思路
以国库总预算会计资料为基础, 根据被批复的按照预算级次和审定的用款计划, 结合调查了解记录中对非预算拨款事项的可能性评估, 对向非预算单位拨款的现象进行审查和查询。通过现场审计实施系统的导入导出功能及编写SQL查询语句, 根据调查了解的相关情况, 查询出向非预算单位拨款的记录, 再针对疑点记录查阅纸质会计凭证, 逐项落实, 大大缩短了审计时间, 提高工作效率。
(二) 审计步骤
按照可实现的审查向非预算单位拨款事项的方法, 可分为用SQL语句实现的方法和运用AO现场审计实施系统中“审计分析”中相关功能来完成该事项审计的两种方法。
方法一:
第一步:运用AO现场审计实施系统“项目管理”功能建立审计项目。利用AO采集转换功能将该部门的财务数据导入, 生成中间表, 制作数据转换模板, 转换成电子账簿。
第二步:根据调查了解的情况, 财政部门有时会通过领导签批或者由于国有企业改制不充分、不完全的原因, 存在财政部门向非预算单位拨款的情况。
第三步:根据调查了解的情况, 对向非预算单位拨款的具体情况进行审计, 使用“审计分析-审计方法-审计方法管理”功能, 创建审计方法, 编写SQL语句。
第四步:根据审查结果, 按照凭证日期和凭证号, 逐笔在凭证库中找到相对应的电子记账凭证和纸质凭证, 进行凭证查看, 筛选出确实属于向非预算单位拨款的情况, 并对拨款进行逐笔汇总。
第五步:从记账凭证中挑选出确实是用于非预算单位开支的拨款。通过审查纸质凭证和经询问国库会计相关人员的方式, 最终核实该记录属于向非预算单位拨款的情况, 并进行汇总。
方法二:
第一步:通过初步调查了解, 审查预算单位中无县招待所, 只要在一般公共预算支出科目明细账摘要中审查包含有“招待所”相关字眼的凭证记录, 该步骤实现方式是通过AO现场审计实施系统中“审计分析-账表分析-凭证查询”功能, 在查询条件中输入“招待所”, 检索科目明细账中包含有“招待所”的记录, 并将这些记录通过“发送数据-发送到疑点库”功能, 将查询出的这些记录放到疑点库中, 等待进一步的核实。
第二步:通过“审计分析-疑点管理-未落实疑点”功能对筛选出的记录进行逐笔核实, 对照查询的结果打开相应的记账凭证和纸质凭证, 对拨款的实际情况进行审查, 挑选出确实属于向非预算单位拨款的情况, 并对拨款进行汇总, 掌握向非预算单位拨款的总体情况。
摘要：县本级预算执行审计, 是审计部门每年计划内的重点工作之一。本文重点对向非预算单位拨款计算机审计数据采集整理及审计方法进行了探讨。