1 引言
造价跟踪审计在石油企业建设项目中具有重要意义。不仅可以实行建设投资的节约化, 同时也能够促进投资效益的提高。审计人员根据实际工作的需要, 不断地调整和完善自我, 从而提高自身的专业技能和职业素养。同时, 还可以有效地规避建筑项目中的部分审计风险, 最大限度地缩短审计的周期。造价跟踪审计为石油企业带来各种好处的同时, 也存在着弊端:由于没有足够的审计依据, 直接影响了项目跟踪审计的独立性。
2 建筑项目全过程跟踪审计的内容与意义
2.1 建筑项目全过程跟踪审计的内容
建筑项目全过程跟踪审计具有以下的目的:通过全过程跟踪有效的控制工程造价, 并真实的反映工程造价, 从而促进建设项目管理的完善, 从而维护合法权益, 最终提高投资的经济效益。建设项目跟踪审计最开始的阶段是开工前审计, 然后是施工期审计, 再是竣工结算审计, 最后是财务决算审计。建筑项目全过程跟踪审计, 也就是在符合国家法律、法规和制度规范下, 利用相应的审计技术, 对建设项目从开始到竣工进行评价的系列过程。
2.2 建筑项目开展全过程跟踪审计的意义
近几年, 经济出现了飞速的发展, 地方的基础建设投资增多, 从而加剧了建设单位建设管理部门的负担, 甚至无法适应其工作。建筑项目中, 实施全过程跟踪审计是必然之举。开展建筑项目全过程跟踪审计, 具有下列几重意义:及时发现审计中出现的问题, 给出一定的建议, 同时可以采取相应的措施。此外, 可以有效地监管资金和建设过程中出现的显著问题, 以及时地发现并解决。
3 跟踪审计取得的成就
3.1 降低建设资金成本, 提高投资效益
通过对审计重点和概算的跟踪、执行有关政策制度、建设资金的管理使用情况等, 从而发现相应的问题, 并及时解决这些问题, 以提升建设质量和投资的效益。建设项目跟踪审计不同于事后的跟踪审计, 它更多的关注的是对问题的预防和问题的控制以及解决, 以实现国家建设资金的最大化节约。
3.2 缩短审计周期
跟踪审计人员可以根据施工现场的实际数据, 对其工程量进行计算。同时, 有助于建设单位进行合理签证, 避免错误结算的发生, 这在一定程度上有效地缩短了审计周期, 从而提高审核的速度和审计的效率。
3.3 规避审计人员的部分审计风险
在整个建设项目中, 都存在着审计风险。换而言之, 审计风险始终贯穿于建设项目审计的所有环节。因此, 要学会对审计风险进行合理的控制。首先, 开始于决策阶段, 再到设计、招投标、施工、施工结束、工程结算等全过程。此这样其审计工作既贯彻了事前、事中又贯穿到了事后。从而实现事先参与、事中监督、事后结算, 实现审计风险的全过程监控。
3.4 促进审计人员专业能力和沟通技巧的提高
审计人员的业务素质直接影响着跟踪审计的效果。在处理具体的审计问题中, 审计人员首先要熟悉相关的建筑项目审计业务, 还要具备较强的沟通技巧, 以更好地解决审计业务出现的问题, 以及应对各项问题的处事能力, 从而可以在审计过程中进行有效的沟通, 解决好相应的纠纷, 从而更好地进行后期确认签证、审核结算等。
4 造价跟踪审计在实践中存在的问题
在上述中详细地对我国跟踪审计取得的成就进行了总结, 虽然造价跟踪审计取得过一些成就, 但是也存在着许多问题。
4.1 审计力量薄弱
由于跟踪审计任务较种, 需要较多的审计力量。相应地, 追踪审计背后的风险也是巨大的。此外, 跟踪审计要求相应的审计人员具备较高的素质:审计业务知识、较强的沟通协调能力、责任担当力等。当前, 我国审计机关的审计人员面临了诸多问题:审计人员不足, 项目较多, 专业能力有待提升。基于此情况, 我国的大多的企事业单位审计人员的力量比较弱, 部分工程审计岗位所配备的审计人员不足, 从而制约着跟踪审计的效果。
4.2 审计风险不同
审计风险一般是由高到低。由于竣工决算审计无法控制工程进度款拨付, 因此, 如果实际付款和工程造价的差额比审减额小, 则难以追到相应的款项, 从而加大了审计风险和资金支付风险;建设项目跟踪审计全过程包含了以下几个部分:监督招投标、合同签订、物资进出和使用、设备安装、设计变更、现场签证、施工质量和进度等, 建设项目跟踪审计全过程的实施, 可以及时地掌控工程进度款拨付额度, 一定程度上降低了审计风险和资金支付风险。
4.3 审计成本与效益不匹配
跟踪审计和传统的造价结算审计模式在以下方面存在不同点:审计的对象、范围、内容等方面。此外, 跟踪审计所花费的成本也要高于传统的造价结算。因此, 关于估计增加的效益有否匹配增加的成本效益存在着一定的难度。综上所述, 跟踪审计模式的成本和效益决定了跟踪审计的长久发展。
5 加强建筑项目全过程跟踪审计的措施
5.1 明确角色定位, 正确处理监督和服务的关系
全过程跟踪审计的两大职能时监督和服务。因此, 审计人员有必要亲自到施工现场, 指出被审单位的问题并进行改正, 以提升审计的准确性。该情况下, 审计人员则会放松监督、咨询和给予建议的工作。因此, 要明确角色定位, 正确处理监督和服务的关系。首先, 应该明确审计人员的工作范围和其不要做的工作, 从而实现其工作的规范性和有效性。其次, 做到“到位不越位, 参与不干预, 介入不陷入, 建议不包办”, 具体来说也就是在跟踪审计过程中要注意以下内容:通过施工方了解相应的费用情况, 深入施工现场。审计人员不可直接向乙方提出建议或问题, 而是应该向工程主管部门反映, 准备资料上交审计部分, 从而给出相应的意见。最后问题的解决方案, 也由工程主管部门负责。实践中出现了很多的审计错位和越位的情况。由审计人员先表态, 等现场签署完毕后, 建设单位和监理单位才进行相应的工作。该种方式也存在着弊端:审计执行了监理方的工作职责。如果审计直接面向乙方提出问题, 而不先上报给工程主管部门, 这也形成了越位。
5.2 工程竣工后
项目竣工验收交付全都完成后, 要以跟踪审计为基础, 着手对竣工结算进行审计。工作方式和在建期中的基本一样, 最后出具工程竣工结算的审计报告。承建商在项目竣工后按时出具竣工结算报告送审。造价咨询机构单位对基础建设科提供的竣工结算报告进行审计, 并且出具审定报告;监理方对施工方提供的竣工结算报告进行初步审查, 并且出具初步审查意见;然后, 基础建设部门和财务部门依据项目结算审计结果进行项目款的结算。财务方面竣工结算审计步骤如下:审查资料由被审查单位提供, 具体审查项目是否实行控制制度, 制度是否严格执行, 审查工程项目的立项手续是否符合国家标准;及时核查各种工程合同及合同的执行情况, 出示经济合同的总价以及资金到账明细表并检查其合同是否执行;对工程的预算、成本支出进行核实并检查是否符合要求。
5.3 培养出大批跟踪审计人员, 壮大审计队伍
跟踪审计是时时刻刻的跟踪接触项目工程, 这就需要审计人员具备良好的主动意识, 增强审计人员在实践和理论方面的学习, 并清楚了解工程项目法律法规、造价专业知识、施工技术和管理等多方面的知识, 做一个综合性的审计人员。开展跟踪审计方面的讨论班、培训班等各种方面的培训, 加强对审计人员跟踪审计技能的提升。审计人员还应遵守职业道德, 并掌握好审计的工作度, 规避不知不觉地背负不该承担的施工现场管理责任。还有许多第三方中介机构也具备审计专业的人才, 根据建设方需求供应审计服务。
5.4 组建科学系统的运行体制
为了保障好体制的运行正常, 必须要做到以下几点:一是建立专业性和独立性较强的造价团队, 通过石油工程项目建设系统内部科室的整合与调整, 取消之前石油企业从设计到施工再到完工再到验收结算全部都自主报价定价的落后体制, 要建立健全相关规范制度, 建立自主运营的、以责任制度为主的新型的造价监督管理体制, 对项目建设情况从头到尾进行全方位的造价监管。二是要加大石油化工项目工程造价行业的建立。根据加大行业自主自律机制, 提升工程造价行业在体系中的分量, 给予造价审计人员更多的独立性的审核权, 督促造价行业结构体系的不断发展。同时也要建立造价人员的准入和准出机制, 对违反规定和不按规章制度做事的审计人员进行清退处理, 对按规范和标准要求做的审计人员进行嘉奖和表扬。三是建立健全造价管理的监督体质。可以让石油化工企业的领导或者让员工投票的选举的方式组建监督队伍, 通过正规、系统的监督体系, 保障造价机构在行业中的健康运营。
6 结语
综上所述, 石油企业建设项目跟踪审计是今后项目审计的一种趋势。跟踪审计对审计人员的专业要求要高, 同时也需要审计人员具有良好的廉洁意识。由于参加审计工作的专业力量不足、从业人员的职业素养不高、人数缺少及结构知识不完备等各种原因, 跟踪审计还有待进一步发展与完善。
摘要：企业建设项目的建设周期较长, 投资成本较大、需要多个部门的共同协作。企业建设项目从其计价方面来说, 存在着以下特点:单件性、多样性和复杂性等。当前, 我国审计的整体环境正在发生新的变化, 石油企业建筑项目在审计中也面临了各种各样的问题。如审计的范围缩小化、审计监督缺乏力度和制约、审计取得的成效不佳等。在此基础上, 本文就石油企业建设项目跟踪审计独立性进行了研究。
关键词：石油企业,建设项目,跟踪审计,独立性研究
参考文献
[1] 王瑞平.浅析建设项目跟踪审计的现状和建议[J].中国集体经济, 2008 (4) .
[2] 张立方.浅析建设项目跟踪审计的现状与对策[J].江苏建筑, 2011 (12) .