土地使用权税费范文

2022-06-27

第一篇：土地使用权税费范文

土地各种税费

营业税(Business tax)，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。两税一费，是指房地产开发项目投资估算税费估算时的两税一费。

两税一费指的是营业税、城市维护建设税和教育费附加的总称

营业税

营业税的应纳税额=营业额×税率税率根据产业不同，税率不同。这个的税率为3%。城市维护建设税

城市维护建设税应纳税额=(营业税+消费税+增值税)×税率

城市维护建设税税率：市区：7%。县镇：5%。乡村：1%。

教育费附加

教育费附加是伴随增值税、消费税、营业税而附加上缴的一项税种

教育费附加=(增值税+消费税+营业税)×税率

根据2011年7月1号公布的《国务院关于进一步加大财政教育投入的意见》国发〔2011〕22号，教育费附加的税率为2%。

契税(Deed Tax)是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收。现行的《中华人民共和国契税暂行条例》于1997年10月1日起施行。在中国境内取得土地、房屋权属的企业和个人，应当依法缴纳契税。上述取得土地、房屋权属包括下列方式：国有土地使用权出让，土地使用权转让(包括出售、赠与和交换)，房屋买卖、赠与和交换。以下列方式转移土地房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税：以土地、房屋权属作价投资、入股，以土地、房屋权属抵偿债务，以获奖的方式承受土地、房屋权属，以预购方式或者预付集资建房款的方式承受土地、房屋权属。契税实行3%-5%的幅度比例税率。契税，是指对契约征收的税，属于财产转移税，由财产承受人缴纳。契税中所涉及的契约，包括土地使用权转移，如国有土地使用权出让或转让，房屋所有权转移，应该称为土地、房屋权属转移，如房屋买卖、赠送、交换等。除了买卖、赠送、交换外，房屋所有权转移的方式还有很多种。其中，有两种常见的房屋权属转移，按规定要缴纳契税：因特殊贡献获奖，奖品为土地或房屋权属; 或预购期房、预付款项集资建房，只要拥有房屋所有权，就等同于房屋买卖。契税是一种重要的地方税种，在土地、房屋交易的发生地，不管何人，只要所有权属转移，都要依法纳税。目前，契税已成为地方财政收入的固定来源，在全国，地方契税收入呈迅速上升态势。各类土地、房屋权属转移，方式各不相同，契税定价方法，也各有差异。

特点

契税属于财产转移税。

契税由财产承受人缴纳。

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超额累进税率。

第二篇：中国土地税费制度

我国土地主要税费

一、土地增值税

1、定义：土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

2、历史沿革

当时为了规范土地、房地产市场交易秩序，国务院1993年颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。

1995年，财政部出台《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》，对1993年的增值税暂行条例执行过程中的细节进行了详细规定。

1999年底，财政部、国税总局又下发土地增值税优惠政策延期的通知。 2005年房价出现持续高涨，国税总局、财政部、国土资源部再次下发加强土地税收管理的通知，明确提出进一步强化土地增值税税收管理。

3、特点

(1)以转让房地产的增值额为计税依据; (2)征税面比较广; (3)实行超率累进税率; (4)实行按次征收。

4、作用

(1)有利于增强国家对房地产开发商和房地产交易市场的调控; (2)有利于国家抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为; (3)有利于增加国家财政收入为经济建设积累资金。

5、征税对象

纳税人：转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。

课税对象(税收客体)：是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。

6、税额计算公式：应纳土地增值税=增值额×税率

(1)增值额：纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。 (2)土地增值税实行四级超率累进税率。

7、最新相关规定

(1)关于土地增值税的清算单位

土地增值税以城市规划行政主管部门颁发的《建设工程规划许可证》所确认的房地产开发项目为清算单位。

(2)关于共同成本费用的分摊

纳税人分期分批开发房地产项目或同时开发多个房地产项目，各清算项目取得土地使用权所支付的金额，按照占地面积法(即转让土地使用权的面积占可转让土地使用权总面积的比例)进行分摊;其他共同发生的成本费用，按照建筑面积法(即转让的建筑面积占可转让总建筑面积的比例)进行分摊。

同一清算单位内包含不同类型房地产的，其共同发生的成本费用按照建筑面积法进行分摊。

(3)关于扣除项目准予扣除的截止时间

清算项目自完成竣工验收备案手续之日起，后续发生的成本费用一律不得在清算时扣除。

(4)关于采用核定征收方式清算的房地产再转让的处理

采取核定征收方式已进行清算的房地产开发项目，清算时未转让而清算后转让的房地产，按照清算后转让时主管税务机关核定的征收率征收土地增值税。

(5)关于合作建房的认定

合作建房是指一方出资金，一方出土地，共同修建房屋，双方共同投资，共担风险，共享利润的行为。如一方只收取固定利益，不承担责任和风险，不能视为合作建房。

(6)关于《土地增值税清算管理规程》的适用范围

所有房地产开发项目，不论其开发主体是企业、单位还是个人，均应按照《土地增值税清算管理规程》申报缴纳并清算土地增值税。

(7)关于转让旧房及建筑物的核定征收

纳税人转让旧房及建筑物应实行核定征收的，按照《税收征收管理法》及其实施细则有关核定征收的规定进行，不得按房地产开发项目所适用的预征率征收。

7、看法

一方面，土地增值税的征收有利于国家经济建设的发展，增强了国家对房地产行业的宏观调控;另一方面，又有效地抑制了炒卖土地从中取得的暴利。但是，同样的，土地增值税也存在着一些问题：一，征纳双方征纳税款的意识淡漠;二，缺乏规范的征管办法;三，税务机关与政府职能部门缺乏协调配合。

二、耕地占有税

1、定义：国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。

2、历史沿革

1987年国务院发布了《耕地占用税暂行条例》。

2007年12月1日国务院批准了《耕地占用税暂行条例》(修订案)，并以国务院令形式加以发布。

3、特点

(1)兼具资源税与特定行为税的性质; (2)采用地区差别税率;

(3)在占用耕地环节一次性课征; (4)税收收入专用于耕地开发与改良。

4、纳税义务人

包括在境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。 (1)企业、行政单位、事业单位; (2)乡镇集体企业、事业单位; (3)农村居民和其他公民。

5、征税范围

包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

6、税额计算

耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以平方米为计量单位。公式：应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率

7、看法

(1)耕地保护形势严峻催生新条例出台;

(2)着眼公平，新条例将外资企业纳入征税范围; (3)新条例征税对象范围有所扩大;

(4)新条例计税依据按批准和实际占地面积孰大原则确定; (5)新条例严格落实“控制减免税”要求; (6)新条例加强了对耕占税的征收管理。

三、城市土地使用税

1、定义：以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税，属于资源税。

2、特点

(1)对占用土地的行为征税; (2)征税对象是土地; (3)征税范围有所限定; (4)实行差别幅度税额。

3、纳税义务人

(1)拥有土地使用权的单位和个人是纳税人;

(2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人;

(3)土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人; (4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

4、征税范围

城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。

从2007年7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。

5、税额计算

公式：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

6、城镇土地使用税征管中存在的问题 (1)征管基础信息未掌握; (2)部门间协作配合不够;

(3)税收宣传力度不足，公民依法纳税意识不强; (4)协税护税网络不健全; (5)征税等级标准长期未调整。

7、加强城市土地使用税征收管理的对策

各级税务部门应进一步明确工作职责加强税收宣传，细化工作措施，加强税源管理，加大征收力度，有针对性地采取措施加强征管，不断提高土地使用税征管的精细化水平。

(1)加强税收宣传和政策辅导，组织全局税收管理员学习相关政策，熟悉和掌握辖区内不同地段土地适用的等级税额标准

(2)加强动态管理和调查核实;

(3)充分利用信息技术，深化土地使用税覆盖式管理，达到以地管税的目标，各地土地管理部门的地籍资料比较完整、准确、详细;

(4)强化申报严格审核; (5)加强后续管理和考核; (6)建立健全委托代征机制。

四、房产税

1、定义：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

2、历史沿革

1950年1月政务院公布的《全国税政实施要则》，规定全国统一征收房产税。同年6月，将房产税和地产税合并为房地产税。

1951年8月8日，政务院公布《城市房地产税暂行条例》。

1984年10月，国营企业实行第二步利改税和全国改革工商税制时，确定对企业恢复征收城市房地产税，将城市房地产税分为房产税和土地使用税。

1986年9月15日，国务院发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，决定从当年10月1日起施行。对在中国有房产的外商投资企业、外国企业和外籍人员仍征收城市房地产税。

3、特点 (1)房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋; (2)征收范围限于城镇的经营性房屋;

(3)区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。

4、征税范围

房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

5、征税对象

房产税的征税对象是房产，即由产权所有人缴纳。

6、税额计算 (1)从价计征

从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征。公式：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2% (2)从租计征

从租计征是按房产的租金收入计征。公式：应纳税额=租金收入×12% 个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额=房产租金收入×4%

7、当前房产税征管中存在的问题及建议问题

(1)征收范围太过笼统;

(2)房产税的纳税义务发生时间和纳税期限需进一步明确; (3)出租部分的房产税税负偏高; (4)房产税减免规定不具体; (5)部分规定实际工作中难以执行。建议

(1)重新明确房产税征税范围和应税房屋的界定; (2)进一步明确房产税的纳税期限; (3)修改房产税计税依据或降低税负; (4)严格控制税收减免审批; (5)加强房屋出租管理。

五、城市维护建设费

1、定义：简称城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。

2、历史沿革

城市维护建设税是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。 1985 年2月8日，国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，从1985起施行。

1994年税制改革时，保留了该税种，作了一些调整，并准备适时进一步扩大征收范围和改变计征办法。

3、特点

(1)税款专款专用，具有受益税性质; (2)属于一种附加税; (3)根据城建规模设计税率; (4)征收范围较广。

4、纳税义务人

承担城市维护建设税纳税义务的单位和个人。

按照现行税法的规定，城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳“三税”(即增值税、消费税和营业税)的单位和个人。

5、征税范围

城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为划分标准，不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。

6、征收方式

(1)城市维护建设税的纳税期限和纳税地点按照规定，城市维护建设税应当与“三税”同时缴纳，自然其纳税期限和纳税地点也与“三税”相同;

(2)预缴税款; (3)纳税申报; (4)税款缴纳。

7、税额计算

公式：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率

8、现行城建税的弊端及实施中存在的主要问题 (1)税种名称不确切; (2)税率设计不合理;

(3)适用税率认定困难，征管难度大;

(4)城建税的附加性质造成适用《税收征管法》困难; (5)城建税减免税缺乏系统的规定，不便于操作;

(6)随“三税”附征的税费、基金越来越多，不利于简化税制。

9、城建税改革建议

从现行城建税条例局部改革考虑，建议： (1)修改税名;

(2)取消差别税率，统一税率;

(3)直接随“三税”附征，修改纳税范围和计税依据;

(4)修改城建税与适用《税收征管法》处罚与加收滞纳金方面的相关规定。从国家整个税制体系改革考虑，建议：

(1)提高城建税的税种地位，从附加税提升为独立税; (2)统筹实施城市维护建设税、教育费附加、印花税联动改革; (3)将销售(营业)收入作为城建税计税依据，在税率设计上，建议设计为1%;

(4)明确减免税政策。

六、营业税

1、定义：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。属于流转税制中的一个主要税种。

注：2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

2、纳税义务人

根据营业税有关规定负有代扣代缴营业税义务的单位和个人。

3、征税范围营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。

4、税额计算

公式：营业税应纳税额=计税营业额×适用税率

七、个人所得税

1、定义：调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

2、纳税义务人 (1)居民纳税义务人

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

(2)非居民纳税义务人

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

3、征税内容

工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;其他所得。

4、税额计算

公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用) 应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准

八、印花税

1、定义：对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

2、特点 (1)兼有凭证税和行为税性质; (2)征税范围广泛; (3)税率低、负税轻;

(4)由纳税人自行完成纳税义务。

3、纳税义务人

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：

1、立合同人;

2、立据人;

3、立账簿人;

4、领受人;5使用人。

4、征税范围 (1)经济合同; (2)产权转移书据; (3)营业账簿。

5、征税方式 (1)从价计征; (2)从量计征。

6、税额计算

公式：应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率

应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

九、资源税

1、定义：以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税，是对自然资源征税的税种的总称。

2、特点

(1)征税范围较窄;

(2)实行差别税额从量征收; (3)实行源泉课征。

3、作用

(1)调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争; (2)加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用; (3)与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能; (4)以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。

4、纳税义务人

在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

5、征税范围

原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐这7类。

十、契税

1、定义：以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

2、特点

(1)契税属于财产转移税; (2)契税由财产承受人缴纳。

3、纳税义务人

契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。

4、征税对象

契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属。

5、税额计算

计税依据：契税的计税依据为不动产的价格。公式：应纳税额 = 计税依据 × 税率

十一、车船税

1、定义：指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。从2007年7月1日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。

2、作用

(1)为地方政府筹集财政资金; (2)有利于车船管理与合理配置; (3)有利于调节财富差异。

3、纳税义务人

在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照规定缴纳车船税。即在我国境内拥有车船的单位和个人。

4、征税范围

车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船(除规定减免的车船外)。

5、税额计算

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。公式为：应纳税额 = 年应纳税额 ÷ 12 × 应纳税月份数

十二、屠宰税

1、定义：屠宰税是向屠宰牲畜的单位和个人征收的一种税收。

2、纳税义务人

屠宰税的纳税人为在中国境内屠宰应税牲畜的各类单位和个人。这里所说的个人是指个体户和其他个人。从事应税牲畜屠宰业务的个体户，是屠宰税的纳税人。

3、征税对象

按照规定，屠宰税的征税对象是牲畜，应税牲畜包括猪、羊、牛、马、骡、驴、骆驼等7种牲畜。目前各地征税较为普遍的是猪、羊、牛3种牲畜。

4、税额计算

公式：应纳税款 = 应税数量×单位额

十三、固定资产投资方向调节税

1、定义：指国家对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其固定资产投资的各种资金征收的一种税。

2、特点 (1)运用零税率制;

(2)实行多部门控管的方法; (3)采用预征清缴的征收方法; (4)计税依据与一般税种不同; (5)税源无固定性。

3、纳税义务人

固定资产投资方向调节税纳税义务的承担者。包括在我国境内使用各种资金进行固定资产投资的各级政府、机关团体、部队、国有企事业单位、集体企事业单位、私营企业、个体工商户及其他单位和个人。外商投资企业和外国企业不纳此税。

4、征税范围

凡在我国境内用于固定资产投资的各种资金，均属固定资产投资方向调节税的征税范围。

5、税额计算

固定资产投资方向调节税实行预征制，按固定资产投资项目的单位工程计划额预缴，因此，税额计算应包括以下几方面的内容：

(1)预缴税额的计算

公式：预缴固定资产投资方向调节税税额=批准的固定资产计划投资额×适用税率

(2)结算税额的计算

公式：固定资产投资项目结算税额=一实际完成的投资额×适用税率一本内已预缴税额

(3)清算税额的计算

公式：固定资产投资项目竣工清算税额=全部项目实际完成的投资额×适用税率一预缴税额

十四、教育费附加

1、定义：对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。

2、作用 (1)发展地方性教育事业;

(2)扩大地方教育经费的资金来源。

3、纳费义务人

凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 (简称纳费人)。凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。

4、征费范围

征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。

5、费额计算

计费依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。计算公式：应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额)×3%

第三篇：原划拨土地转为出让土地手续及税费缴纳

作者: 查看(2445)评论(0) 鲜花(4) 鸡蛋(2) 时间:2009-09-02 00:00:00

一、补办土地使用证

二、出让人办理划拨土地使用权继承变更登记程序

(一)申报材料

1、土地登记申请书原件1份;

2、双方身份证明(身份证、指界及登记委托书) 原件或复印件1份;

3、继承、赠与协议及公证书原件1份;

4、原《国有土地使用证》原件;

5、房屋所有权证等地上附着物产权证明复印件1份;

6、其它证明材料复印件1份。

(二)受理审批条件

1、提交文件资料齐全、规范、有效;

2、申请登记的当事人是协议和法律文件中载明的继承人、被继承人、赠与人、受赠人。

(三)其他注意事项：

1、权利人应当在协议生效后三十日内申请变更登记;

2、直系亲属赠与指配偶、子女、父母之间的赠与;

3、涉及宗地分割的应提供地籍调查表、宗地图、分割协议或说明。

(四)不需要缴纳营业税、契税、印花税、土地增值税等税。

三、划拨土地使用权协议出让报批程序(出让合同)：

办事流程：申报—国土分局初审—市国土资源局审核-政府预审—规划用地—缴费—市政府批复

申报材料：

1、原土地使用者的申请报告2份(主管部门签署意见)

2、提交《国有土地使用证》并复印1份

3、提交原宗地图并复印1份

4、土地使用权转让协议书2份

5、属房地产转让的应提供受让方的房产证复印件2份(交验房产证原件)

6、土地使用权评估报告2份

7、交验《建设用地规划许可证》并复印2份

8、规划部门《关于审批建设用地的联系函》原件、复印件各1份

9、规划部门的建设用地绿线范围图纸2份

10、计委立项批文2份

11、宗地图3份(分割出让的提供)

12、受让方的营业执照复印件2份

13、受让方组织机构代码证复印件2份

14、受让方的法定代表人证书复印件2份

15、受让方是个人的提供居民身份证或居民户口证复印件2份

16、受让方是房地产开发企业的应提供房地产开发资质证书复印件2份

17、其他文件材料

办理时限从受理之日起 35个工作日内办理(不含上级部门审批时间) 收费标准

1.出让金：不低于基准地价或宗地评估价的40%计收;营业税：不低于基准地价或宗地评估价的7.5%计收;契税：不低于基准地价或宗地评估价的4%计收;交易手续费：每宗地2600元。(注：赣州市章贡区国有土地出让最低价标准为252元/平米。)

2收费依据：赣市府发[2000]6号文件、赣地税发[2002]28号文件、赣府发[1998]2号文件、赣市价字[2004]21号文件。

3、另外可能要征收的税：印花税为五元;城市维护建设税：营业税额×7%;教育费附加：营业税额×3%。

四、已出让的土地使用权转让的办理程序(转让合同)

(一)申报材料：(有些材料仅供参考，以实际要求为准)

1、土地使用者的申请报告2份(主管部门签署意见);

2、提交《国有土地使用证》并复印1份;

3、提交原宗地图并复印1份;

4、交验《土地使用权出让合同》并复印1份;

5、土地使用权出让金发票复印件1份;

6、土地使用权转让协议书2份;

7、属房地产转让的应提供受让方的房产证复印件2份(交验房产证原件);

8、项目完成25%投资票据2份;

9、交验《建设用地规划许可证》并复印2份;

10、规划部门《关于审批建设用地的联系函》原件、复印件各1份;

11、规划部门的建设用地绿线范围图纸2份;

12、计委立项批文2份;

13、受让方的营业执照复印件2份;

14、受让方的组织机构代码证复印件2份;

15、受让方的法定代表人证书复印件2份(受让方是个人的提供居民身份证或居民户口证复印件2份);

16、受让方是房地产开发企业的应提供房地产开发资质证书复印件2份;

17、其他文件材料。

(二)办事流程：

申报→受理→核实→缴费→国土部门批复。

(三)收费项目与标准：

1、收费标准：

营业税：按不低于基准地价或宗地评估价的7.5%计收;契税：按不低于基准地价或宗地评估价的4%计收;交易手续费：每宗地600元;改变用途的，相应调整出让金。

2、收费依据：

赣地税发[2002]28号文件、赣府发[1998]2号文件、赣市价字[2004]21号文件。

3、另外可能要征收的税：印花税为五元;城市维护建设税：营业税额×7%;教育费附加：营业税额×3%。

我公司与一集体企业达成协议，受让他们的30亩土地，土地用途(性质)为城镇单一住宅用地但土地使用权类型为划拨土地(有土地证) 具体如何操作才能进行房地产开发望张老师给予指点。(如何转变成出让土地，需要公关哪些政府部门等等。。。。。。。)

1、先对该地块进行地界测量，然后进行土地评估。

2、与规划部门核实此地块用地性质，申请该地块规划要点，持规划设计条件由受让方提交至国土储备中心进行国有土地收储申请，由国土部门组织该地块的招拍挂的程序，通过竞拍取得该地块的土地使用权，方可进行合法商品房开发。否则，只能核实其土地作用年限，是否可以建职工集资建房

划拨土地变性为出让土地必然要走招、拍、挂手续，但在这手续前，需要和土地管理部门沟通好，通过地块级别，给予土地出让一定的补偿，在走个出让的流程即可。 1.如果是国有划拨用地，到当地土地部门补交土地出让金，改变用地性质，有划拨用地变为出让用地，就可以进行开发

2.如果是集体划拨用地，先要报经土地储备部门，进行集体土地征收，经过招拍挂程序，变为出让用地

划拨土地使用权，是指土地使用者通过除出让土地使用权以外的其他各种方式依法取得的国有土地使用权。由于划拨土地的特殊性，其无法上市流通，因此在适用上受到很大限制。如何将划拨土地转为出让地呢?根据我国相关规定，可以通过以下途径：

1、国家直接将原先的划拨土地出让给原使用人，由原使用人与国家土地管理部门签订土地使用权出让合同，并缴纳土地使用权出让金，从而取得土地使用权。

2、原划拨土地使用权人将划拨土地经批准转让给他人。根据《城市房地产管理法》这种转让必须符合一定条件：

(1)以划拨方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当按照国务院规定，报有批准权的人民政府审批。

(2)应由土地使用权受让方办理土地使用权出让手续，并依照国家有关规定缴纳土地使用权出让金。

(3)以划拨方式取得土地使用权的，转让房地产报批时，有批准权的人民政府按照国务院规定决定可以不办理土地使用权出让手续的，转让方应当按照国务院规定将转让房地产所获收益中的土地收益上缴国家或作其他处理。

第四篇：土地房产过户应交纳的税费

土地房产过户应交纳的税费房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。

一、营业税: 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业收入征收的一种税。计税依据:为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。应税劳务主要涉及以下几个方面：⑴转让土地使用权，应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税;⑵销售不动产，税率为5%;⑶包销商承销，应按“服务业―代理业”征税。⑷土地使用权出租以及房地产建成后出租的，按“服务业―租赁业”征税。计算公式=营业额×适用税率

二、城市维护建设税和教育费附加：以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。

三、土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税=土地增值额×适用税率-速算扣除额×速算扣除率。其中：土地增值额=转让房地产总收入-扣除项目金额。计算扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额;开发土地和新建房及配套设施的成本;开发土地和新建房及配套设施的费用;旧房及建筑物的评估价格;与转让房地产有关的税金;加计扣除。

四、房产税：是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。它以房产原值(评估值)为计税依据,税率为1.2%。年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×1.2%。

五、城镇土地使用税:是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)。房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税和房产税。

六、城市房地产税、三资企业土地使用费：城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税,税率为1.2%。年应纳税额=房产原值×税率×(1-30%)。三资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外资企业，按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。依外资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定。应纳土地使用费额=占用土地面积×适用的单位标准。

七、印花税：是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额。

土地使用权出让转让书立的凭证(合同)暂不征收印花税，但在土地开发建设，房产出售、出租活动中所书立的合同、书据等，应缴纳印花税。凡进行房屋买卖的，签定的购房合同应按产权转移书据所载金额0.05%缴纳印花税，房地产交易管理部门在办理买卖过户手续时，应监督买卖双方在转让合同或协议上贴花注销完税后，再办理立契过户手续。在办理房地产权属证件时，应按权利许可证照，按件交纳印花税五元，房地产权属管理部门应监督领受人在房地产权属证上按件贴花注销完税后，再办理发证手续。

八、契税：契税是对在我国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位征收的一种税。征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让(包括出售、赠与和交换)、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。计税依据主要是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补缴的土地使用权出让费用或者土地收益”等。应纳税额=计税依据×税率

九、耕地占用税、固定资产投资方向调节税: 大部分地区，目前已经停止征收。

十、企业所得税、外资和外国企业所得税：是对我国境内的企业或组织，在一定期间内的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税额=(全部应税收入-准予扣除项目)×适用税率。

十

一、个人所得税: 是对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税。房地产业所涉及最多的是“工资、薪金”所得。其适用5%-45%的超额累进税率。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。应交下列税种：

1、营业税5%、城建税、营业税的0。7%、教育费附加0。3%、地方教育附加0。1%。

2、契税4%;

3、印花税0.03%;

4、土地增值税0.5%;

5、土地使用税按当地实际情况计税;

6、车辆购置税10%;

7、房产税;

8、车船使用税;

9、企业所得税等。按二手房交易办理。

一、二手房屋交易需要手续?

1、买卖双方(卖方如果结了婚，必须夫妻双方都到)持买卖协议、双方《身份证》(卖方夫妻双方都要，还要户口本)、原《房屋所有权证》到房地产交易管理部门申请办理房屋产权转让手续;并申报交易价格;

2、房地产交易管理部门根据需要(实际上是必须，因为房地产交易管理部门一般和房地产评估机构是一伙的)，要求对交易的房地产进行价格评估;

3、由买方到财政部门缴纳契税，卖方到地方税务局申报缴纳营业税、个人所得税(根据情况有优惠政策)，任任何买卖双方(也可以在合同或协议中约定一方)到房地产交易管理部门缴纳交易费、工本费;

4、等待领《房屋所有权证》

5、买方持新的《房屋所有权证》和原来的《土地使用权证》到国土资源管理部门办理土地使用权变更手续，工本费，领取新的《土地使用权证》。

二、更名费等如何计算?

经济适用房: 满五年: 补交土地出让金:成交价*1%(卖方缴纳) 营业税:成交价*5.5%(卖方缴纳) 交易契税:成交价*3-5%(买方缴纳)(不同的省市自治区不同的税率，普通住宅减半) 印花税:当年购入价*0.05%(买卖双方各缴纳) 交易费：成交价*0.5%(买卖双方各一半，住宅6元/平方米) 证件工本费:80元

商品房: 满五年: 交易契税:成交价*3-5%(买方缴纳)(不同的省市自治区不同的税率，普通住宅减半) 印花税:成交价*0.05%(买卖双方各缴纳) 交易费：成交价*0.5%(买卖双方各一半，住宅6元/平方米) 证件工本费:80元

个人所得税:(成交价-当年购入价-装修费-契税-印花税....)*20% 未满五年: 营业税:成交价*5.5%(卖方缴纳) 交易契税:成交价*3-5%(买方缴纳)(不同的省市自治区不同的税率，普通住宅减半) 印花税:当年购入价*0.05%(买卖双方各缴纳) 交易费：成交价*0.5%(买卖双方各一半，住宅6元/平方米) 证件工本费:80元

个人所得税:(成交价-当年购入价-装修费-契税-印花税....)*20% 注明：120平米(地方政府可以上浮20%，得到144平方米)

已购公房: 1,成本价房: 土地出让金:成交价建筑面积*1%(买方缴纳) 其他税费同商品房 2,标准价(优惠价)房: 补齐成本价:成交价*1%(买方缴纳) 另外和原单位按产权比例分成

转移登记 ·

因房屋买卖、交换、赠与、继承、划拨、转让、分割、合并、裁决等原因致使其权属发生转移的，当事人应当自事实发生之日起90日内申请转移登记。

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一、申请办理转移登记材料

(一) 房屋所有权转移登记申请书(网上打印的原件)

(二) 申请人身份证明：

1、单位申请人：

(1)经年检的企业法人营业执照或事业单位法人证书、或批准该法人、其他组织成立的文件、法定代表人或负

责人身份证明;

(2)法人代表人或负责人身份证明(验原件留复印件，委托办理的无需核验原件) (3)委托办理的，还需提交授权委托书(原件)及受托人身份证明(验原件留复印件)

2、个人申请人：

(1)身份证明(验原件留复印件，委托办理的无需核验原件)

(2)委托办理，还需提交授权委托书及受托人身份证明(验原件留复印件)(原件)

(三) 转移登记分别应提交的证明文件

1、新建商品房买卖(首次)

登记条件：开发项目取得房屋所有权证、国有土地使用证(有偿用地)。

(1)房屋买卖合同(原件，核验两本加贴印花税的合同);2005年3月15日以后签订商品房预售合同的，提交网

上签订的预售合同;2006年1月1日后签订商品房现房买卖合同的，提交网上签订的现房买卖合同;

(2)签订预售合同的，买卖双方关于房号、房屋实测面积和房价结算的确认书(原件);

(3)房屋登记表、分户平面图二份(原件);

(4)专项维修资金专用收据(1999年1月1日以后签订购房合同的);

(5)契税完税或减免税凭证;

(6)外国人、港澳台同胞、境外法人和其他组织购买房屋的，提交北京市涉外项目国家安全审查批准文件; (7)外国驻华使馆、领事馆购买房屋的，提交外交部批准购房文件。

2、新建经济适用住房买卖登记条件：开发项目取得房屋所有权证、国有土地使用证(划拨用地);

(1)房屋买卖合同(原件，核验两本加贴印花税的合同);2005年3月15日以后签订商品房预售合同的，提交网

上签订的预售合同;2006年1月1日后签订商品房现房买卖合同的，提交网上签订的现房买卖合同;

(2)经济适用住房购房资格审核表(2001年5月1日以后签订购房合同的);

(3)房屋登记表、分户平面图二份(原件);

(4)契税完税或减免税凭证;

(5)专项维修资金专用收据(1999年1月1日以后签订购房合同的);

(6)超标部分补交综合地价款的收据(土地部门收取);

(7)签订预售合同的，买卖双方关于房号、房屋实测面积、房价结算的确认书(原件)。

3、已购公有住房买卖

(1)原房屋所有权证(原件); (2)房屋买卖合同(原件);

(3)原公房购房合同;

(4)原房屋所有权证所附房屋登记表、房产(分户)平面图二份(房屋所有权人栏空白;原房屋所有权证中没

有附图、表的，可不提交);

(5)契税完税或减免税凭证;

(6)补交土地出让金的证明;

(7)已购央产房出售的，提交央产房上市出售确认表;物业费、供暖费交清证明;

(8)外国人、港澳台同胞、境外法人和其他组织购买房屋的，提交北京市涉外项目国家安全审查批准文件;已

经批复的房屋再出售的，不再提交;

(9)"O二六"单位的房屋，提交"O二六"单位的批准出售证明。

4、已购经济适用住房买卖(含按经济适用住房管理的房屋)

(1)原房屋所有权证(原件);

(2)房屋买卖合同(原件);

(3)契税完税或减免税凭证;

(4)原房屋所有权证所附房屋登记表、房产(分户)平面图二份(房屋所有权人栏空白);

(5)补交综合地价款证明;按经济适用住房管理的房屋，补交土地出让金证明;

(6)外国人、港澳台同胞、境外法人和其他组织购买房屋的，提交北京市涉外项目国家安全审查批准文件;已

经批复的房屋再出售的，不再提交;

(7)已购经济适用住房购房不足五年出售的，还需提交买房人的经济适用房购房资格审核表;超标部分补交综

合地价款证明(买房人购买的经济适用房面积超标的)。

5、存量房屋买卖

(1)原房屋所有权证(原件);

(2)房屋买卖合同(原件);

(3)契税完税或减免税凭证;

(4)原房屋所有权证所附房屋登记表、房产(分户)平面图二份(房屋所有权人栏空白);

(5)国有土地使用证(整宗房地产或已发土地证的房屋);

(6)划拨土地转让批准文件(整宗划拨土地);(7)外国人、港澳台同胞、境外法人和其他组织购买房屋的，

提交北京市涉外项目国家安全审查批准文件;已经批复的房屋再出售的，不再提交;(8)外国驻华大使

馆、领事馆购买房屋的，提交外交部批准文件。

6、房屋继承、遗赠申请人为外省市居民的，不提交暂住证或居住证。

(1)原房屋所有权证(原件);

(2)继承权公证书或接受遗赠公证书或法院判决书;

(3)房屋登记表、房产(分户)平面图二份(原件);

(4)契税完税或减免税凭证(遗赠)。

7、房屋赠与

(1)原房屋所有权证(原件);

(2)赠与(受赠)公证书(原件);

(3)契税完税或减免税凭证;

(4)原房屋所有权证所附房屋登记表、房产(分户)平面图二份(房屋所有权人栏空白;原房屋所有权中没有

附图、表的，可不提交); (5)已购成本价公有住房赠与的，提交原公房购房合同、补交土地出让金证明;其中已购成本价央产房赠与

的，还应提交央产房上市出售确认表、物业费、供暖费结清证明;

(6)外国人、港澳台同胞、境外法人和其他组织受赠房屋的，提交北京市涉外项目国家安全审查批准文件;已

经批复的房屋再次赠与的，不再提交;

(7)国有土地使用证(整宗房地产);

(8)划拨土地转让批准文件(整宗划拨土地)。

8、房屋交换

(1)换入方的原房屋所有权证(原件)、换出方的房屋所有权证;

(2)房屋交换合同(原件);

(3)契税完税或减免税凭证;

(4)原房屋所有权证所附房屋登记表、房产(分户)平面图二份(房屋所有权人栏空白;原房屋所有权中没有

附图、表的，可不提交);

(5)已购成本价公有住房交换的，提交原公房购房合同、补交土地出让金证明;其中央产已购成本价公有住房

交换的，还应提交央产房上市出售确认表、物业费、供暖费交清证明;

(6)双方的国有土地使用证(整宗房地产);

(7)划拨土地转让批准文件(整宗划拨土地);

(8)外国人、港澳台同胞、境外法人和其他组织交换房屋的，提交北京市涉外项目国家安全审查批准文件;已

经批复的房屋再交换的，不再提交。

9、企业改制、作价出资、合并、分立、注销 (1)原房屋所有权证(原件);

(2)国有土地使用证;

(3)改制出资、合并、分立的文件、合同;

(4)房屋登记表、房产(分户)平面图二份(原件);

(5)契税完税或减免税凭证;

(6)准许继续使用原划拨用地的批准文件(划拨土地);

(7)企业注销的，提交清算组的清算报告。

10、房屋调拨(机关、有隶属关系的全民所有制单位)

(1)原房屋所有权证(原件);

(2)国有土地使用证;

(3)房屋调拨文件、调拨双方的房屋产权移交协议(原件);

(4)房屋登记表、房产(分户)平面图二份(原件);

(5)契税完税或减免税凭证;

(6)划拨土地转让批准文件(划拨土地)。

11、房屋拍卖

(1)原房屋所有权证(原件);不能提交的，依据协助执行通知书办理证书的注销登记;

(2)房屋转让合同(原件，法院判决的除外);

(3)委托拍卖合同、拍卖成交确认书;

(4)房屋登记表、房产(分户)平面图二份(原件);

(5)国有土地使用证(整宗房地产);

(6)划拨土地转让批准文件(整宗划拨土地); (7)生效的法院判决书(调解书)、裁定书;

(8)单方申请的，提交法院协助执行通知书(原件);

(9)契税完税或减免税凭证。

12、法院判决、仲裁机关裁决房屋转移

(1)原房屋所有权证(原件);不能提交的，依据协助执行通知书办理证书的注销登记;

(2)生效的法院判决书(调解书)、裁定书、仲裁裁决书;

(3)单方申请登记的提交协助执行通知书(原件);

(4)房屋登记表、房产(分户)平面图二份(原件);

(5)契税完税或减免税凭证;

(6)国有土地使用证(整宗房地产);

(7)划拨土地转让批准文件(整宗划拨土地)。

13、夫妻离婚涉及房屋转移

(1)原房屋所有权证;

(2)离婚证;

(3)离婚财产归属协议(协议离婚)或生效的法院判决书(法院判决离婚;权利人一方申请的)或经公证的离

婚财产归属协议(权利人一方申请的);

(4)原房屋所有权证所附房屋登记表、房产(分户)平面图二份(房屋所有权人栏空白;原房屋所有权中没有

附图、表的，可不提交);

(5)契税完税或减免税凭证。

注意事项

★申请人应当对所提交材料的真实性负责 ★ 所有复印件需用A4纸复印，同时加盖单位公章

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二、转移登记时限

符合房屋所有权转移登记条件的，应当自受理之日起20个工作日内完成登记工作。登记部门认为需要公告的，公告时间除外。

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三、房屋所有权转移登记申请书及相关表格

1、房屋所有权转移登记申请书及填写说明

2、授权委托书

3、房屋状况附表及填写说明

第五篇：土地使用权转让时交纳的税费有哪些

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土地使用权转让时交纳的税费有哪些

我国的土地使用权可以通过出售、交换和赠送等方式进行转让，但在转让土地使用权的时候是要交纳一定的转让税费的。究竟土地使用权转让时交纳的税费有哪些呢?是该由哪一方来承担这些税费呢?详情请阅读下文。

一、出让方

1.营业税

根据2003年1月15日财政部、国家税务总局下发的《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号) 第三条第二十款之规定，单位和个人受让的土地使用权，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，按照5%的税率征收营业税。

2.城市维护建设税和教育费附加

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以上述营业税额为计税依据，分别按照5%(纳税人在县城、镇的)和3%的税率征收城市维护建设税和教育费附加。

3.土地增值税

根据《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权的行为，以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额，按照累进税率征收土地增值税。

法定的扣除额

(一)取得土地使用权所支付的金额

“取得土地使用权所支付的金额”可以有三种形式：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金;以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。 (二) 与转让土地使用权相关的税金

指在转让土地使用权时缴纳的营业税、城市维护建设税，教育费附加、印花税也可视同税金扣除。

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土地增值税采取四级超率累进税率，具体标准如下：

级数土地增值额税率(%)税率%

增值额未超过扣除项目金额50%的部分30

增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的40

增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的50

增值额超过扣除项目金额200%的部分60

注：若税务机关发现以上数据不够真实，会要求对转让价格或扣除费用进行评估。

4.企业所得税

按新企业所得税法规定，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价、营业税、城市维护建设税和教育费附加和土地增值税后的余额为应纳税所得额，一般按照25%的税率征收企业所得税。

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5.印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。

二、受让方

1.城镇土地使用税

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，凡在城市、县城、建置镇、工矿区范围内使用土地的单位应缴纳城镇土地使用税。

根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据，按一定的税率按年缴纳。

2.印花税

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根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。 3.契税

根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条规定，土地使用权的转让，以成交价格为计税依据，以3%税率征收契税

在土地使用权进行转让时，需要交纳的税费比较多，但都是一部分由出让方负担，另一部分由受让方承担。相比之下，出让方交纳的税费要比受让方交纳的多几项。以上就是赢了网小编为大家带来的土地使用权转让税费的相关知识，希望能帮助到大家。

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土地使用权税费范文

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第四篇：土地房产过户应交纳的税费

第五篇：土地使用权转让时交纳的税费有哪些

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