一、全面预算管理概述
全面预算管理是企业为了实现战略目标, 通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划, 科学合理的配置企业各项财务和非财务资源, 分解生产经营活动的各个环节, 将具体责任落实到各个业务部门, 并对执行过程进行分析和监督, 对执行结果进行评价与考核, 指导生产经营活动有序开展, 进而推动企业努力实现战略目标的一项管理活动。
企业全面预算管理强调的“全面”是:全员参与、全面覆盖、全程跟踪。所谓预算管理的全员参与, 说的是预算的管理不仅仅是财务部门的事情, 而是由企业所有部门和员工积极参与, 并在企业内部树立全方位的成本效益管理意识。全面预算管理的全面覆盖则是:企业的预算管理不能仅仅关注日常经营活动, 还应关注投资、融资活动等, 预算管理应涵盖企业所有的经济活动。而全面预算管理的“全过程”, 则体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都应纳入预算管理。
二、建筑施工企业全面预算管理的重要性
全面预算管理是对企业整体经营活动一系列标准化的计划安排, 而目前建筑施工企业因为人员流动性强、工程体量大、工程成本测算复杂等因素的影响, 整体管理水平比较低, 粗放式管理严重, 因此如何更好地在建筑施工企业开展全面预算管理显得尤为重要。
(一) 实施全面预算管理有利于改变建筑施工企业落后的管理手段
目前, 建筑施工企业因为流动性大, 人员变动频繁;工程量大, 成本测算复杂等原因, 各项目的精细化管理大多流于形式, 预算管理更多是闭门造车走走形式, 与实际的成本管控没有实质的联系, 整体管理手段相对落后。然而随着市场的发展和信息化时代的到来, 传统的管理手段已经不能满足需要, 企业没有良好的管理手段就很难适应多样化的市场需求, 更不能在新的营改增、社保征收改革、个税改革等新政策环境下谋求生存。
(二) 实施全面预算管理, 成本控制更科学, 企业实现战略目标更靠谱
建筑施工企业的成本预算相对复杂, 只有实施全面预算管理, 达到全员参与、全面覆盖、全程跟踪的要求, 建设项目的成本测算才更真实, 项目生产目标的执行与实施才可以最大程度的受控, 合理利用资源、减少浪费, 降低成本控制风险;同时通过全程跟踪, 也最大程度的预知项目生产经营情况, 明确施工项目中的机遇和挑战, 有效的规避和化解风险, 让企业最终实现战略目标变得更靠谱。
三、建筑施工企业实施全面预算管理的要点
(一) 全面预算目标的确定
一是合同交底。
项目中标后, 根据项目管理权限的不同, 需要由经营部门牵头组织各业务部门进行合同交底, 进行投标时相关资料的移交, 并作为标后成本预算的基础资料。合同交底的主要内容包括:项目概况、投标的施工方案、合同文件、工程量清单、标前成本预算文件, 当地市场情况、合同履行中需要注意的主要条款及其他投标时项目的特殊情况等, 合同交底过程应做好文字记录, 并有各参会人员签字留底。
二是目标预算成本编制。
(1) 成立目标成本预算小组。预算小组成员一般包括:工程、机务、材料、财务、人事等各业务部门的专业核算人员。预算小组的主要工作包括:项目现场踏勘、材料调查、基础资料的收集及其他核实工作。
(2) 收集资料编制目标预算。项目的预算成本主要有劳务费、材料费、设备费、措施费、非生产费用、税金及其他费用 (如风险费用) 等。预算小组在编制目标预算文件之前, 应根据经营部门交接的相关资料, 结合取得的施工设计图、经复核后的工程量清单、项目总体规划书、专项施工方案等文件, 核定工程数量;根据施工定额并结合施工当地的市场情况, 确定人工单价;到工地现场做实地考察, 完成沿线的材料调查, 对材料的储备量、出厂价、运距等做详细的调查, 最终形成预算材料单价表;项目如有甲供材料, 则应以合同文件中写明的预算单价进行计算;针对项目的控制性工程及重难点工程, 应初步核实专项施工方案的合理性, 对拟投入的措施费做合理的预估;根据施工组织设计中的工程量、工期等的安排对应付职工薪酬、办公费、差旅费、劳动保护费、行政车辆使用费、会务费等非生产性费用进行合理预估;根据新的税收政策、与业主的主合同相关条款以及组成项目成本的各项成本费用构成情况, 对项目销项税、进项税进行详细测算, 对项目进行税收筹划, 明确项目应采取的计税方式;对项目存在的科研课题、重大风险储备、一般风险费用等进行专项预算……确保对项目每个分部分项工程按工、料、机分类进行编制, 最后逐一汇总形成整个项目的目标预算。
(3) 目标预算编制原则。目标预算编制过程中, 各业务部门要做到沟通无障碍、资料均共享, 还应遵循以下几点原则: (1) 先进性原则:预算目标应当是通过努力才能实现的目标, 预算目标不具有先进性或挑战性, 不利于挖掘预算执行机构的潜力, 预算就起不到引导和激励的作用, 也违背了全面预算管理的初衷。 (2) 可行性原则:预算目标应当具有先进性, 但也应当现实可行。如果预算目标定得太高, 容易导致预算目标的难以实现, 挫伤项目生产一线的积极性。 (3) 适应性原则:预算目标应当建立在科学的预判分析基础之上, 符合企业内外部环境。预算目标首先要以市场预测为基础, 充分考虑国内外经济变化、行业市场环境变化以及竞争对手状况等因素, 与企业的外部环境相适应, 其次要考虑企业的资源状况、生产能力等客观情况, 与企业的内部环境相适应。 (4) 导向性原则:全面预算管理是实现公司战略目标的重要管理工具, 预算目标是企业总体战略规划和生产经营目标在预算期内的明细化和具体化, 预算目标应当与战略目标相一致, 所以预算目标的制定必须具备指向战略目标的导向性。
(二) 预算目标的审批与下达
项目目标成本预算编制完成后, 应在各部门内部进行交叉复核, 各部门领导审核后进行会签, 对重点项目的目标成本预算可召开专题会议进行评审, 项目目标成本预算经各部门会签完毕后, 应报公司领导审批后下达。
项目目标成本预算下达的同时, 公司应与项目部签订经营管理目标责任书, 签订了军令状, 项目部才有了明确的目标, 才会不畏艰难的奋勇前进, 最终实现生产经营目标。
(三) 预算目标的执行与控制
建筑施工企业的各个施工项目就是全面预算管理工作的具体执行和控制单位。项目部收到公司下达的目标成本预算以后, 应立即组织实施, 在项目的生产建设中应以预算目标为标准, 层层分解至各预算责任中心, 预算的分解应该按照各责任中心权、责、利相匹配的原则进行, 体现了公平合理有利于各部门通力合作实现预算目标, 同时应做好各责任中心预算管理工作的宣传和相应的技术培训工作, 帮助员工提升全面预算的管理意识和成本预算技能, 从而发挥全体员工在全面预算管理中的作用, 使全员都认识到自身在预算管理工作中的重要性。
其次, 项目部应当对预算目标执行情况定期召开预算执行情况分析会议, 通报各个业务部门的预算执行情况, 将项目的总体预算执行情况与预算目标进行比对, 认真分析原因, 研究、解决预算执行中存在的问题, 提出改进措施。
此外, 为了更好地执行预算, 提高资源的使用效率与效果, 为企业实现预算目标提供合理的保证, 企业还需要加强预算控制。但是建筑施工企业的预算目标的制定涉及面很广, 预算控制太刚性的话, 在某种程度上就限制了管理者及项目职工的主观能动性, 使控制不能随着环境的变化而及时变化, 会出现违背成本效益原则的情况。同时建筑施工企业的一线生产环境又是相对复杂的, 人多、事儿多, 如果控制太柔性, 预算目标就会形同虚设。所以在预算控制过程中, 不但要巧妙的采用个性化的预算控制方式, 例如:采用当期预算控制、累计预算控制、总额控制、单项控制等, 还要把握好刚性控制与柔性控制的度。
(四) 全面预算的调整
建筑施工企业各项目的预算目标经批准下达后, 原则上不做调整, 但如果发生了不可预期的重大变化, 导致原有的预算已不再合理, 可以进行预算调整, 但企业应在管理制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜, 具体的预算调整应遵循以下要求:
(1) 预算的动态调整需要经上级管理单位或原预算审批单位批准。预算的动态调整范围应限定在主要材料如钢材、水泥、砂石等的涨跌, 重大工程影响、不可抗力原因及公司批准的其他事项所引起的成本变化。
(2) 项目的单项重大成本调整一般由项目经理部现场核实后, 通过集体会签或专项会议的形式提出, 经上级相关业务部门审核后报公司审批。
(五) 加强全面预算管理的考核
建筑施工企业对全面预算管理工作的考核, 是通过对各预算执行单位的预算目标完成情况和预算组织工作情况进行考核与评价, 为建筑施工企业实施奖惩提供依据, 是全面预算管理的重要内容。建筑施工企业全面预算管理的考核主要有以下几个方面:
(1) 制定严格的预算考核办法, 建立良好的激励机制。对各预算执行单位和个人进行考核, 将预算目标执行情况纳入考核和奖惩范围, 切实做到奖罚分明。
(2) 预算执行中期, 预算考核小组应根据收集的资料编制预算执行情况的分析报告。分析实际绩效与预算数差异产生的原因, 识别和评估项目生产经营管理中存在的问题和风险, 结合战略方向、行业风险、市场风险等, 提出针对性的改进建议。
(3) 预算期执行结束, 预算考核小组应及时收集相关资料核实各预算执行单位的预算执行结果, 确认各预算执行单位的实际绩效与预算数之间的差异, 就预算考核情况和执行结果撰写考核报告, 明确项目管理的预算执行情况, 为企业实行奖惩提供准确的依据。
四、结语
综上所述, 全面预算管理是新形势下建筑施工企业生存与发展的重要管理手段。而目前大部分建筑施工企业的全面预算管理还做得不够精细, 存在侥幸心理, 很多项目能否盈利只有做完了才知道, 过程中都是摸着石头过河, 不清不楚的干, 这样下去是不行的。所以面临越来越严苛的税收制度、面对日趋激烈的市场竞争、面临人工成本的不断攀升, 建筑施工企业加强全面预算管理, 加强成本控制, 建立科学有效的预算管理体系, 建立健全预算考核与激励机制, 势在必行。
摘要：全面预算管理是企业有效进行资源配置、绩效考核和内部控制的重要管理手段, 实施全面预算管理, 能帮助企业有效的组织和协调生产经营活动, 提高企业经济效益, 帮助企业最终实现战略目标。本文主要介绍了建筑施工企业组织实施全面预算管理的主要流程以及管理要点。文章结合全面预算管理的总体要求, 重点从合同交底、预算目标的确定、预算的编制、预算目标的执行与控制等要点进行了详细的阐述, 明确了全面预算管理在建筑施工企业的重要性, 也指出了建筑施工企业实施全面预算管理各个管理环节中需要注意的问题, 尤其对编制预算目标需要注意的几点原则进行了分析, 对建筑施工企业实行全面预算管理有一定的帮助。
关键词：建筑施工企业,全面预算管理,要点
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