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单位内部会计管理论文 篇1：
对加强单位内部会计管理制度的思考
摘要：在当今社会主义现代化建设步伐不断加快，国民经济迅速发展情况下，加强单位内部的会计管理日趋重要，本文从健全制度和会计职业道德两方面谈加强会计管理。
关键词：单位。内部，会计管理
单位内部会计管理制度是各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而制定的规范单位内部会计管理活动的制度和方法。随着我国市场经济体制改革的完善，会计将发挥着越来越重要的作用，建立并严格执行单位内部会计管理制度，就显得尤为重要。
一、完善各项制度
1.建立健全单位内部会计管理体系。单位内部会计管理体系主要是指一个单位的会计工作组织体系。内容包括：按照《会计法》和《规范》规定的原则，结合本单位的实际情况，设置本单位的会计机构及会计机构负责人(或会计主管人员)的职责。单位领导入应当对会计工作全面负责，会计机构负责人、会计主管人员和单位其他人员应当认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部会计管理制度的贯彻实施，保证会计资料的真实性、合法性、完整性。明确会计机构与其他职能部门的分工与协作关系，会计部门与单位内部其他各部门如统计部门、内部审计部门、资产管理部门等有着十分密切的联系，明确它们之间的职责、分工，有利于明确责任、加强协作，也有利于管理者的监督、考核。
2.会计人员岗位责任制度。会计人员岗位责任制度是对单位内部会计人员管理的一项重要制度，是对会计人员岗位职责和工作标准的规定。制定会计人员岗位责任制度时，应主要明确会计人员工作岗位的设置、岗位职责和标准、岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。会计人员岗位责任制度是对一个单位会计工作进行具体分工而设置的各个职能岗位。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。
3.会计账务的处理程序制度。账务处理程序主要是对会计原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表等会计核算流程和基本方法的规定。内容主要包括根据国家统一会计制度的规定，确定本单位的会计科目及明细科目的设置和使用范围，根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证、格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等。
4.原始记录管理制度。原始记录是会计核算工作的基础环节。对原始凭证要从凭证是否真实、齐全，手续是否完备，数字是否准确等方面进行认真核实，加强对原始记录的审核与监督，这是有关会计人员的责任。
5.内部牵制制度。建立内部牵制制度。主是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，以提高会计核算工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。
6.财务收支审批制度。建立财务收支审批制度。财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立财务收支审批制度是财务会计工作的关键环节，主要内容包括：第一，确定财务收支审批人员和审批权限，也就是明确单位领导人、总会计师、会计机构负责人，其他有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额，超过规定限额应当报批的程序。第二，确定财务收支的审批程序，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担责任等。第三，明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理
7.财产清查制度。各单位应当建立财产清查制度，定期对固定资产进行清查，以保证账、实相符，建立财产清查制度是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施，主要包括：财产清查的组织领导财产清查的范围财产清查的期限和程序、方法、要求，财产清查中发现的问题的处理程序，对财产管理人员的奖惩制度等。
8.稽核制度。稽核人员要对有关的会计账、证进行复核，对各项收支计划及财务收支进行复核，对各项经济合同、经济协议的合法及合理性进行复核；对于大型开支要进行全过程。
9.建立定期财务会计分析制度。定期财务会计分析制度主要是规定财务会计分析的时间、召集形式，参加的部门和人员；财务会计分析的内容和分析方法，财务会计分析报告的编写要求等项目。监督。对于稽核中发现的问题要分析情况进行更正、补救重新取证。
二、从职业道德方面约束会计行为
会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计职业道德是会计人员在长期的职业活动中逐步形成和总结出来的，调整会计人员与社会之间、会计人员个人之间、个人与集体之间的职业道德主观意识和客观行为的统一。会计职业道德要求会计人员应爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。为实现以诚信为目标的会计职业道德目标，必须多管齐下，开展全方位、多形式、多渠道的会计职业教育，逐步培养会计人员的会计职业道德情感，树立会计职业道德观念。会计工作既涉及金钱又与国家和群众的利益紧密相关，因此会计人员必须具备良好的职业道德。
总之，加强单位内部会计管理，要求会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，在法律、法规等强制性规范和职业道德非强制性软规范约束下，遵守内部会计管理制度，提倡爱岗敬业、恪尽职守、诚实守信。怀着高度的责任心，无私奉献的精神和工作态度，做好会计工作。
参考文献：
[1]会计基础工作规范，中华人民共和国财政部1996.6
[2]唐蒲泓：提高会计职业道德的思考[J]，科技信息(科学教研)，2008.5
作者：于国良
单位内部会计管理论文 篇2：
浅谈事业单位内部会计管理制度建设
[摘 要] 事业单位经济活动不很频繁，会计工作常常被忽视，会计基础工作薄弱，内部会计管理方面存在着诸多问题，因此，加强事业单位内部会计管理制度建设，对于贯彻国家的会计法规制度，规范事业单位会计工作秩序，提高资金的使用效益，具有重要的意义。
[关键词] 事业单位 内部 会计管理制度
一、事业单位内部会计管理存在的具体问题
1、事业单位对会计工作重视不够。
在事业单位，会计工作一般不是單位的中心工作，大多把会计工作列为“后勤”，财务管理松弛，用人不当，有的单位任用不熟悉会计业务的人员从事重要的会计岗位，导致会计业务流程不畅，账目混乱；对会计人员没有明确的考核、奖惩制度，不能充分调动财会人员的工作积极性；会计人员职称聘用是个大难题，由于事业单位没有财会人员中级、高级指标迟迟难以聘任。
2、会计人员岗位责任不明确。
事业单位，有的会计人员不明确自己的工作职责，不知道自己应该做些什么，承担哪些责任；有的会计人员把会计和出纳的工作职责不能区分开来，在会计实务中不能有效地实行牵制；有的甚至把不能分割的会计业务分给两个人做，造成业务处理混乱，责任不明确。
3、没有明确的会计人员岗位轮换制度
会计人员岗位轮换是内部会计管理的一项重要制度。在事业单位，有的会计人员长期把守在会计岗位，根本没有轮岗意识，日子久了，工作拖沓，对新的专业知识和会计制度淡薄，导致会计工作滑坡。
4、内部牵制制度不健全
会计工作离不开和“钱”打交道，有的单位出纳人员兼职保管工作或会计档案管理工作；有的单位会计人员将支票和印鉴全部集中在自己手中，只经会计人员一人之手就能把款项支付出去，这些做法都是严重错误的，不利于会计工作健康有序的运行。
5、没有健全的会计交接制度
会计工作具有连续性，会计人员工作变换时必须履行交接手续。有的单位会计人员工作变换时，新任会计人员已开始了新的业务，前任会计人员对原会计工作尚未履行移交手续。这样，就会造成某些业务经济责任不明确，严重破坏了正常的会计工作秩序。
6、事业单位会计人员业务水平普遍较低
会计是一种专业性、政策性很强的工作。事业单位专业化的会计人员很少，大多是“半路出家”，会计专业理论基础薄弱，对财经法规、会计制度不够熟悉，账务处理不够规范，财务管理水平不高。
7、事业单位内部财产物资管理制度不健全，对于材料、固定资产会计账目不完整，造成会计信息失真，资产流失，会计工作秩序混乱。缺乏内部稽核制度。
二、加强事业单位内部会计管理制度建设的具体措施
1、建立内部会计管理体系
事业单位内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。
2、确立会计人员岗位责任制度
会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，定员定岗，明确分工，各司其职，作为会计人员，首先要明确自己的岗位职责。事业单位最基本的会计机构人员配备是会计主管人员和出纳人员，其岗位职责。
3、建立内部牵制制度
内部牵制制度，是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度，它是内部会计控制制度的重要内容之一。
4、建立财务收支审批制度
建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。首先，确定财务收支审批人员和审批权限。具体地说，应当明确单位负责人、总会计师（财务负责人）、其他有关部门负责人审批财务收支的范围和最高限额。其次，确定财务收支审批程序。对于材料采购方面的支出，差旅费方面的报销，由相关部门负责人签字证明此业务的真实性、合理性、实用性，然后送会计部门、单位领导进行审核。
5、确立账务处理程序制度
事业单位应当根据国家统一会计制度的规定，确定本单位会计科目和明细科目的设置；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序等；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账的设置、格式、登记、对账、结算、改错等要求；事业单位应当根据国家统一会计制度的规定按月编制会计报表—资产负责表、收入支出表等。
6、建立内部稽核制度
事业单位内部稽核制度是会计人员对会计工作的自我检查，它不同于内部审计制度。会计机构稽核人员根据本单位实际情况指定专人担任，可以是专职会计人员，也可以是兼职的。
7、建立会计岗位轮换制度，保证会计工作质量
事业单位应当对会计人员的工作岗位进行有计划地轮换，每隔3-5年轮换一次。实行会计轮岗制度，有利于加强会计工作的内部监督，防止贪污腐化行为的出现；实行会计轮岗制度，可以使会计人员熟悉不同岗位的业务内容，有利于调动会计人员的工作积极性和创造性，激发会计人员充分发挥其主观能动性，不断提出业务工作的新思路和新思想；通过岗位轮换，还可以发现各个岗位最适合的工作人选，即“人”“岗”对应的人力配置。
8、健全会计交接制度，保证会计工作的连续性。
事业单位会计人员工作调动、离职或工作变换时，应当履行会计交接手续。进行会计手续移交时，必须将已受理尚未办理完毕的经济业务处理结束方可移交，对于遗留问题应写出书面说明材料；编制移交清册，按移交清册所列项目逐项移交；一般会计人员移交时由会计主管人员负责监交，会计主管人员移交时由单位领导人负责监交。
9、建立财产清查制度
事业单位应当建立财产清查制度，成立财产清查小组，每年至少清查一次。财产清查的范围主要是现金、材料物资、固定资产；每年末了，由会计人员首先结算出各项财产物资明细帐余额，财产清查小组成员对各项财产物资进行清查、盘点，并将盘存数和会计部门提供的帐面数相核对，若是帐实不符，应查明原因，出现财产短缺的情况，还要落实责任，属于财产管理人员的责任过失，要进行赔偿。最后将盘存结果和处理意见交单位领导审核批准后送会计部门做账务处理。
10、提高财会人员素质，建立科学的会计人员考核、奖惩和聘任制度
提高会计人员素质，可以通过自学和培训相结合。鼓励会计人员参加会计专业学历考试、会计职称考试，不断提高会计人员专业理论水平和实务操作能力；重视在职培训，加强会计人员继续教育，提高其业务素质；强化会计职业道德教育，提高会计人员思想道德素质。事业单位的会计人员在各单位所占比例很小，是一种弱势群体，他们取得的会计职称，不论是考试还是考评，都是有很大难度的，他们的技术职称已经代表了其业务能力，在职称聘任时应当给予鼓励、支持，和单位其他专业技术人员的聘任同等对待，让他们在希望中进取，在希望中不断提高理财能力。
总之，在经济迅猛发展、社会快速进步的今天，只有重视会计工作，尊重会计制度,才能促进经济的发展。加强事业单位内部会计管理制度建设，是搞好会计工作的关键。只有在健全的内部会计管理制度指引下，才能规范会计行为，促使会计工作健康、有序地运行和发展；只有健全的内部会计管理制度,才能调动财会人员的工作积极性，激发他们的工作热情，促使他们充分发挥主观能动性，从而不断提高财务管理水平，使事业单位有限的资金发挥最佳的使用效益。■
参 考 文 献
[1]罗福凯.知识经济时代的中国会计学发展[J].财务与会计,2006,(2):32-68.
[2]许容,姜星明.环境成本与会计处理研究[J].财务会计,2005.14.
作者简介：季学标，1969.12--，男，江苏盐城人，会计师，江苏润扬恒信会计师事务所，主任会计师，研究方向：注册会计师。
作者：季学标
单位内部会计管理论文 篇3：
加强单位内部会计控制提高经营管理效率
内部控制是指单位为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是既立足于会计，又不限于会计而实施的一系列方法、措施和程序及其动态改进过程。近年来，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度，但不容忽视的是，在经济高速发展的同时一些单位内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴露，甚至出现了一些经济犯罪案例。这就使得加强单位内部控制十分的重要和紧迫。这里仅就内部会计控制出现的一些问题及如何加强内部会计控制作一探讨。
一、内部会计控制的现状和问题
１． 对内部会计控制的重要性认识不足，内部会计控制意识淡漠。我国的内部会计控制起步较晚，基础薄弱。管理者对内部会计控制的认识和重视程度远远落后于现实的需要。很多经营管理者还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度出现偏颇。有的领导层对于内部会计控制重要性的认识模糊，深怕内部会计控制会束缚、控制他们分管的事务，使自己难以施展才能。这些陈旧、错误的观念和思想倾向对企业的内部控制产生了不可低估的负面影响。另外，部分会计人员综合素质不高，职业道德观念不强，也使得会计信息失真在所难免，会计监督更是无从谈起。
２． 内部会计控制制度不健全，体系不完整。单位内部会计控制制度应当符合国家法律、法规以及本单位的实际情况，既不能和国家法律法规有冲突更不能只为应付上级检查或工作达标。目前许多企业在结合本单位实际情况方面做得还不够，没有按照现代企业管理的要求建立和实施一套覆盖全部业务活动的内部控制制度，缺乏对业务活动的适当授权，不相容职务没有充分分离。制定的内部控制制度脱离企业自身规模、业务特点及企业环境，致使企业的业务活动难以遵循既定的内部会计控制制度而进行。一些企业的内部会计控制制度的可操作性和针对性较差，不能随着内部环境的变化及时修正，不能形成动态控制。有些企业奖惩制度没有完全的制度化，也没有设立相应的机构来检查、考核内部制度实施情况，使部分员工没有执行内部控制的自觉意识。
３． 内部会计控制不严格，执行缺乏力度。很完善的制度没人去执行比没有制度更可怕，内部会计控制环境失效的结果轻则导致单位资金流失、会计信息失真、财务风险加大、经济效益下滑，重则导致企业破产。所以企事业单位必须从重项目轻管理、重外部公关轻内部控制的意识中摆脱出来，这对单位的发展是至关重要的。一些企业将已订立的内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。一些单位岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员身兼数职，职责不明。常常存在着一个人全过程办理货币资金业务的收付工作。
４． 对内部会计控制的监督检查不力，内部审计存在问题多。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的监督检查与考核制度。会计控制监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，主要是企业的内部审计，多数企业的内部审计工作得不到重视，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。另外，由于我国企业的内部审计人员受制于企业负责人，同时，还有不少企业内部审计人员由会计人员兼任，这就造成了自己监督自己的局面，根本无法发挥企业内部审计的重要作用。另一方面是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，然而其监督效果却不尽如人意。究其原因主要是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。
二、加强内部会计控制的对策和措施
针对以上存在的现状和问题可以看出企业自行设计内部会计控制制度的相关理论研究比较薄弱，财会人员严重缺乏相关知识和技能，企业领导者思想上不重视，内部会计控制制度实务与经济管理的要求相比存在较大差距，有的企业未制定内部会计控制制度；有的企业内部控制制度不健全、不完善，从而执行不得力等等。因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计控制制度显得尤为重要，需要做好以下工作：
１． 转变观念，树立正确的内部会计控制意识和科学的内部会计控制观念。内部控制不是传统的一般牵制，它是贯彻落实《会计法》等相关法律的必然要求，是建立现代科学管理模式以提高企业社会效益和经济效益的客观要求，是提高会计信息质量、堵塞漏洞、消除隐患、保护财产安全、有效遏制不正当行为的必然选择。我们要采取强有力措施、引导、提高各级领导对内部会计控制管理的重视程度。解放思想，更新观念，在实际中进一步明确职责权限、分工、相互制约等。真正做到制度和实际相统一。要树立正确的财产保全控制意识、风险控制意识、授权批准控制意识。牢固树立内部会计控制面前人人平等、内部会计控制是一种权利制衡机制、内部会计控制优先，防范于未然等内部会计控制的新理念。企业应坚持“以人为本”的原则，加强对人力资源的管理、控制，培养每个人的个人责任意识，提高管理者和人员的素质，特别是加强对会计人员的培训，全方位的提高会计人员的法律、道德、政治、业务等在内的综合素质，以适应高速发展的市场经济的需求。
２． 建立健全内部会计控制制度，完善内部会计控制体系。内部会计控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。因此，其健全与否，关系到一个单位的经营成败。现代企业应该结合自身情况，建立健全内部会计控制体系。内部会计控制制度设计，就是为了保证企业各项业务活动的有效进行，确保资产的完整、安全、防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。企业管理者要深入实际，了解企业的现状，发现存在的问题，结合企业的实际情况制定和完善内部会计控制制度，使企业的所有经济活动有章可循。企业要按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。设立授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。
３． 强化内部会计控制制度的执行，提高内部会计控制的有效性。企业要对生产经营过程中的每个环节按不相容职务相互分离及授权批准的控制要求加以控制。在货币资金控制方面，必须建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，严格执行不相容职务相互分离制度及回避制度，如单位负责人直系亲属不得担任本单位会计负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳工作。认真执行授权批准制度，严格执行现金控制制度，明确开支范围，定期检查清理银行帐户，严格印章控制手续，定期监督检查。在资产的处置上对单位的固定资产、流动资金要建立一系列相应的科学管理方法，建立资产清查制度和资产的报废制度。对物资的采购实行公开招标制度。明确规定建立财产清查盘点制度和现金检查制度，明确规定各岗位责任制、权限和控制方法，有效加强会计信息的披露与揭示。
４． 建立内部会计控制检查考核和评价机制，形成多方面的监督体系。企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部会计控制制度被切实地执行，且执行效果良好，就必须对其进行监督检查、考核评价。检查、考核和评价是内部会计控制链条中一个重要组成部分，是决定一个企业内部控制及其制度的可靠性程度或可依赖程度的基本标准。内部会计控制的检查、考核与评价，应由单位内部审计部门或上级单位的财务审计人员具体负责。要形成制度，坚持企业自查与上级单位组织检查相结合，督促企业各级管理主体不折不扣地认真执行内部会计控制规范，以不断提升企业管理水平，堵塞漏洞，促进企业经营目标的实现。应加强内部审计制度建设和内部审计的执行。内部审计是对内部控制的监督，其作用不仅在于监督内部控制制度是否得到执行，它还帮助管理部门监督其他控制政策和程序的有效性，对单位的各种财务资料的可靠性和完整性及资产运用的效率性进行考核，为改进内部控制制度提供建设性意见。在进行内部审计的同时，还必须强化外部监督。通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业实施内部会计控制制度。我国的工商、税务、财政、审计等部门应当充分发挥其权威性和监督作用，并形成有效的监督合力，定期或不定期地对企业内部控制进行检查、监督和评价，加大执法力度，以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。国家还应当鼓励和支持新闻媒体对企业违法违纪行为进行曝光，以充分发挥社会舆论的监督作用。
（作者单位：西安市固体废弃物管理处）
作者：薛雅平