论文题目：总分所管理模式下会计师事务所审计质量保障问题研究 ——以瑞华会计师事务所为例
摘要：在20世纪末和21世纪初,我国会计师事务所掀起了一股合并浪潮,目的是为了满足监管要求,提高自身综合实力并且打破国际四大所在我国的垄断地位。经过数次合并,总分所管理模式、紧密型集团模式和松散型集团模式成为了我国会计师事务所的管理模式。目前我国大多数大中型会计师事务所采用的组织管理模式是总分所管理模式。然而目前会计师事务所在不断扩张的同时,因审计质量引起的司法诉讼案件层出不穷,使得社会公众纷纷将对会计师事务所关注的焦点转移到了其审计质量问题上。瑞华会计师事务所是我国第一家通过合并,2016年在中注协发布的《会计师事务所综合评价前百家信息》中排名一举超过国际四大所,跻身前三的本土会计师事务所。但是近年来瑞华却频频被罚,审计质量难以保障。在踩雷康得新造假等事件后,曾经号称“内资第一所”的瑞华所已轰然倒塌,其旗下分所也基本注销殆尽。究其原因,在经营上快速扩张的同时,管理上缺乏正确的企业文化引领,缺乏铸造“百年老店”的总分所管理模式机制、体制设计,缺乏已有制度的贯彻落实等都是值得总结的方面。本文选取瑞华会计师事务所为例,从总分所管理模式出发,使用规范研究法和案例研究法进行分析,并且引入与瑞华所背景、发展经历相似的信永中和与之对比,首先提出总分所管理模式的概念和审计质量的概念,用委托代理理论、集权分权理论、声誉维护理论为文章奠定理论基础;其次,从我国会计师事务所合并动因及状况、合并后的管理模式、总分所管理模式概述这三部分来分析我国会计师事务所的合并问题;再次,进入到案例分析的部分:文章主要从瑞华所的基本情况、被处罚的相关情况、审计质量的问题表现这三方面概述瑞华所审计质量问题;然后从文化融合、人力资源管理制度、总所内部惩处制度、总所对分所的质量控制这四个方面来剖析总分所管理模式下瑞华所存在审计质量问题的原因;最后,文章通过分析总分所管理模式下瑞华所审计质量出现问题的原因所在,给出完善审计质量制度的建议。希望能给我国实行总分所管理模式的会计师事务所的管理者或者相关政府监管部门提供一个关于提升事务所审计质量的新角度。
关键词：总分所管理模式;瑞华会计师事务所;审计质量
学科专业：审计（专业学位）
摘要
Abstract
第一章 绪论
第一节 研究背景及意义
一、研究背景
二、研究意义
第二节 文献综述
一、影响会计师事务所审计质量的因素
二、分所与审计质量的相关研究
三、总分所管理与审计质量的相关研究
四、文献述评
第三节 研究内容与研究方法
一、研究内容
二、研究方法
三、技术路线图
第四节 可能的创新点
第二章 相关概念及理论基础
第一节 审计质量概念
第二节 总分所管理模式概念
第三节 相关理论
一、委托代理理论
二、集权分权理论
三、声誉维护理论
四、相关理论与本文的联系
第三章 我国会计师事务所合并浪潮及总分所管理模式概述
第一节 合并动因及状况
一、我国会计师事务所的合并浪潮
二、我国会计师事务所的合并动因
第二节 合并后的管理模式
一、紧密型集团模式
二、松散型集团模式
三、总分所管理模式
第三节 总分所管理模式概述
一、审计质量控制制度
二、业务管理制度
三、人员管理制度
四、财务管理制度
五、信息技术管理制度
六、审计质量监督管理制度
第四章 瑞华会计师事务所审计质量问题概述
第一节 瑞华会计师事务所基本情况
一、合并前中瑞岳华和国富浩华的基本情况
二、瑞华会计师事务所合并历程
三、瑞华会计师事务所合并后基本状况
第二节 瑞华会计师事务所被处罚的相关情况
第三节 瑞华会计师事务所审计质量问题表现
一、业务承接方面
二、风险评估方面
三、审计程序方面
四、质量复核方面
五、会计师职业道德方面
第五章 总分所管理模式下对瑞华会计师事务所审计质量问题表现的原因分析
第一节 合并后总所不注重企业文化制度建设
一、企业合并后的制度执行不力
二、总所忽略企业品牌文化建设
三、总所精神文化建设不足,企业文化宣传不到位
第二节 人力资源管理制度有缺陷
一、聘用和培训制度不完善
二、人才流失严重
第三节 总所内部惩处制度流于形式
第四节 总所对分所质量控制缺失
一、业务承接期间风险评估不足
二、总所业务复核流于形式
第五节 瑞华与信永中和的对比分析
一、信永中和会计师事务所基本情况
二、信永中和会计师事务所被处罚的相关情况
三、瑞华与信永中和的具体对比分析
第六节 本章小结
第六章 对实行总分所管理模式的会计师事务所提升审计质量的建议
第一节 加强企业文化建设
一、培育以审计质量为本的企业文化
二、加强合并项目的文化融合
三、加强总所对分所的财务制度管理
第二节 建立健全人员管理制度
一、完善招聘制度
二、加强对员工的培训
三、完善激励机制
第三节 完善内部惩处制度
第四节 确保分所严格实施总所质量控制制度
第七章 总结、不足与展望
第一节 总结
第二节 不足
第三节 展望
参考文献
附录 对瑞华会计师事务所某分所前高层领导的访谈内容
致谢