1 企业管理中内部控制制度所具有的作用分析
1.1 确保企业经营目标的实现
企业内部控制制度是为了确保企业经营正常, 防范风险所采取的一系列管理措施, 其目的在于对现代企业制度以及法人治理结果进行完善, 对经营管理进行规范, 从而达到提升其企业效益的目的。一方面其通过建立起完善管理体制, 构建起信息、财力、物力以及人力等资源控制系统以及采购、生产、销售等经营环节控制系统来实现企业生产经营各个环节控制。一方面其通过对管理权限进行明确, 来切实落实企业各项经营方针到具体各个部门与员工。一方面其通过统一的管理信息系统来让全体工作人员都能够对内部控制制度进行了解, 明确自身职责, 且能够及时取得和交换在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息, 从而有利于整体企业经营目标的实现。
1.2 确保企业资产的完整与安全
企业内部控制制度的重点在于会计控制, 通过会计内部控制制度要求企业不同部门间、员工间以及岗位间建立起相互制约、相互验证的内部牵制, 单独部门、个人均没有完全处理某项经济业务活动的权利, 务必要通过不相容广大部门或人员进行核对、验证, 并且企业关键岗位需要定期进行人员轮换。在企业资金控制方面, 对企业资金的筹措、分配、调度与使用均具有细致的分级权限控制, 切实杜绝出现资金体外循环与越权循环的情况出现, 有效保证企业在的完整与安全。
1.3 保证经营成果的真实性
建立起完善的企业内部控制制度能够有效保证企业会计信息质量以及经验成果的真实性, 并且对企业信息披露制度以及治理结构的完善、企业制度的优化、投资者权益的保障等均有着极为积极的现实意义。企业领导人员不但能够实时掌握企业不同环节经营活动信息, 掌握实际经营状况, 而且还可以通过对财务会计报告的审阅来了解企业资金情况, 它将成为左右企业决策的重要信息和资料, 为企业经营成果的真实性提供保证, 而真实可靠的信息资料。
2 现阶段企业内部控制制度存在的问题
2.1 内部控制制定的落实不全
企业的管理者重视内部控制制度规章制度的制定, 忽视了对制度的具体执行, 直接导致了企业内部控制制度形同虚设, 会计信息失真, 经济舞弊、财务造假等情况频繁出现, 因而, 贯彻落实内部控制在我国企业中尤其重要。一方面, 企业由于缺乏牵头负责人, 对相应内控制度的执行机制不能按照政策进行, 内控制度与企业的实际业务也难以有效结合, 导致企业内部控制制度的具体的落实存在断层。而另一方面, 企业的高层管理者管理观念难以跟上现代化管理, 内部控制的理解不深, 内控制度执行过程中流于形式, 企业的管理者对内控制度的执行仅仅依靠自己的管理想法, 导实践工作缺乏完善的内控制度来规范, 还停留在传统的企业管理层面, 难以贯彻落实到企业日常的经营运行中。
2.2 内控制度与实务结合少
一套完善的内控制度对企业在现实营运有着指导作用, 内部控制制度企运用到企业的管理实践中, 能够发挥强大的效用。然而, 现在企业的内部控制与内企业的实际生产经营需要配比性低, 两者难以契合, 掌握和操作内控制度的操作程度较低。其次, 企业中的内控制度的制定缺乏结合实际情况, 大多数的内部控制制度生搬硬套国外的企业和我国大型成功企业的优秀经验, 内控制度的落实和执行难以结合自身实际经营情况, 缺乏针对性和专门性, 无法制定一套适合自身发展的内控制度, 难以发挥内部控制制度作用。
3 强化企业内部控制制度建设的对策
3.1 明确责任主体, 划清责任权限
企业的生产运营中对责任主体的划分不明确, 导致企业在执行内部控制的过程中由于责任不清导致内部控制的实施。首先, 企业就必须明确责任主体。内部控制制度的制定要明确各项责任主体, 每个员工都在内部控制的范围内。其次, 保障企业内部控制主体的独立性, 各个经管层和全体员工都是独立的被控制主体。此外, 也要明确企业控制主体的工作内容与责任权限。内部控制对不相容的岗位进行规范, 内部控制的内容避免交叉重叠, 同时各责任主体责任权限清晰明确具有层次性, 防止出现不同的责任主体越权情形产生。
3.2 对企业内部控制环境进行优化
对企业内部控制环境进行优化有利于企业内部控制质量的提高, 具体可从如下几方面着手:第一, 企业管理人员应当要树立与加强内部控制意识, 并将其带头作用充分发挥出来, 从而带动起企业员工的内部控制意识与积极性, 确保内部控制制度得到有效落实。第二, 应当要科学设置企业组织机构, 精简掉冗余部门, 最大限度提高内部控制效率。第三, 应当要全面提高内部控制工作人员的专业素质与职业素养。首先, 在选拔内部控制工作人员时应当要适当提高门槛, 确保所聘用人员具有良好的专业知识与水准。其次, 企业对于内部控制工作人员可以采取公派学习、现场指导、定期培训等方式来提高其知识技能, 将人才的作用充分发挥出来。
3.3 建立协调监督部门
促进内部控制与业务相结合, 则需要协调监督企业内部各部门之间的关系。过去的协调工作主要是对本身工作量的协调, 在协调企业各部门中, 做好内部控制执行的协调关系, 避免内部控制的风险产生。建立专门的协调监督部门并保证其独立性, 主要发挥着协调和监督企业内部部门的作用, 例如, 常见的内部控制制度实施部门有企业内部设内部审计监督部门等。协调部门的独立性, 即是保障部门不受平行部门的干扰和控制管理, 该协调监督部门控制监督各部门之间的执行情况做好定期记录, 尤其控制出现职能部门交叉重叠而产生的“暗箱”行为。此外, 企业各个部门信息的传递与交流也是内部控制的范畴, 保障企业信息的真实性, 有利于各部门之间信息的传递与交流。
3.4 建立良好的内部控制的维护程序
企业的内部控制体系的建立需要信息化作为保障。信息化系统对内部控制的完善, 跟随着社会发展和进步的步伐, 促进企业内部控制的先进性, 适应信息化现代化的时代。企业的长远的发展, 则要将内部控制的维护与发展处于优势地位。因此, 维护内部控制体系核心, 利用科学技术, 引进现代的信息系统, 用现代化的手段对内部控制制度的执行做好监督和规范, 将企业的一切业务运行都在现代化的内部控制信息系统中。此外, 建立完善一套完善的招聘机制和用人制度, 吸引内部控制的优秀人才, 保障内部控制的运行更专业。
摘要：内部控制制度作为现代化企业管理的一项重要方式, 在企业管理中内部控制制度发挥了极为重要作用。为此, 下文将对内部控制制度在企业管理中的作用进行分析, 并探讨充分发挥内部控制制度在企业管理中作用的有效策略, 以供参考。
关键词：企业,内部控制制度,作用,问题,对策
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