论文题目：九好集团借壳上市财务舞弊案例分析 ——基于法务会计舞弊调查的视角
摘要：借壳上市是指想要上市的公司将自身具有的资产注入已上市公司,将资本充分利用起来,实现上市的目标,同时也会改善已上市公司的财务和经营状况。然而,一些公司出于想获得巨大的经济利益而进行财务舞弊。而这也使市场秩序混乱,并使投资人的收益无法得到合理保障。但是,只是通过内部控制和审计,并不能有效地防范和控制舞弊风险了。法务会计作为一种新的预防和控制舞弊的手段,已经进入了公众的视野。它不仅包含会计学的原理,也囊括了法学等其他学科的智慧。法务会计区别于鉴别传统会计层面的舞弊行为,还可以弥补公司治理和内部控制对企业内部舞弊防控的不足,破除外部审计的局限性,逐渐成为应对财务舞弊问题的有效工具,且取得的反馈效果良好。本篇文章通过对九好集团舞弊案例进行回顾与研究分析进而提出避免此类案件发生的建议。文章先对该集团的具体情况进行介绍,再引出其借壳注资上市事件,详细介绍分析其舞弊过程及最终所受市场处罚结果。然后,对常用和主要财务指标进行计算,调查分析出九好集团为了实现借壳上市前所表现的财务舞弊征兆。运用CRIME理论从造假者、秘诀、激励、监督机制、最终结果这五方面分析了九好集团财务舞弊的动因。通过对财务舞弊证据的获取、检查,分析出了九好集团财务舞弊的具体过程和详细手段,以及对舞弊证据进行保全。最后,总结九好集团借壳上市财务舞弊带给笔者的启示:防治企业借壳上市财务舞弊可以从企业自身内部、中介机构、证监会和其他企业外部部门等多方面入手,相互配合,防范于未然。从公司角度考虑,要建立完善正面的发展文化及发展方向,充分发挥公司内部监察机构的监督能力,加强内部控制体系建设;从中介角度考虑,法务会计人员要改进舞弊调查技术,对于公司财务系统进行定期监测检查;从市场监管角度考虑,要建立制度完善的奖惩措施,并严格遵守从严处罚;而其他企业外部部门例如大众媒体,要起到外部监督作用,为法务会计的舞弊调查增加证据素材,平台类企业也可以根据自身特点,与关联交易方互相监督,增加交易透明度,预防舞弊行为发生。
关键词：法务会计调查;财务舞弊;借壳上市
学科专业：会计专硕（专业学位）
摘要
abstract
1 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究目的
1.3 研究意义
1.4 国内外研究现状
1.4.1 法务会计的定义
1.4.2 财务舞弊的相关理论
1.4.3 法务会计与财务舞弊的关系
1.4.4 舞弊调查的相关文献
1.5 研究方法
1.5.1 文献研究法
1.5.2 案例分析法
1.5.3 交叉研究法
1.6 研究内容
2 基本概念与相关理论依据
2.1 法务会计相关理论
2.1.1 法务会计的概念
2.1.2 法务会计的基本假设
2.1.3 法务会计与舞弊审计的关系
2.2 财务舞弊及其成因理论
2.2.1 财务舞弊的概念
2.2.2 财务舞弊的类型
2.2.3 财务舞弊的成因
2.3 法务会计舞弊调查相关理论
2.3.1 舞弊征兆的相关理论
2.3.2 舞弊调查的内容
2.3.3 会计证据相关理论
2.4 借壳上市的概述
2.4.1 借壳上市的概念
2.4.2 借壳上市的主要模式
3 九好集团财务舞弊案例回顾
3.1 九好集团概况
3.2 借壳上市过程
3.3 处理结果
4 九好集团财务舞弊案例分析
4.1 法务会计舞弊调查程序设计
4.2 财务舞弊的征兆
4.2.1 会计异常
4.2.2 分析性异常
4.2.3 内部控制失效
4.2.4 管理层生活方式
4.2.5 其他舞弊征兆
4.3 财务舞弊构成要素
4.3.1 多方联合造假
4.3.2 舞弊手段复杂隐蔽
4.3.3 并购双方谋求不正当利益
4.3.4 监督机制缺失
4.3.5 舞弊暴露概率及代价较小
4.4 财务舞弊证据的获取、检查与保全
4.4.1 财务舞弊证据的获取
4.4.2 财务舞弊证据的检查
4.4.3 财务舞弊证据的保全
5 九好集团借壳上市财务舞弊案例的启示
5.1 公司内部加强内部控制
5.2 中介机构加大检查力度
5.2.1 强化法务会计对于防治财务舞弊的机制
5.2.2 法务会计人员应加强对公司会计信息系统的检查
5.3 证监会加大监管力度
5.3.1 对于借壳上市财务造假行为处以严格的退市惩罚
5.3.2 不断加大企业舞弊的惩戒力度
5.3.3 明确信息披露公开规制
5.4 社会力量加大监督力度
5.4.1 媒体加强外部监督
5.4.2 平台企业互相监督
6 结论及展望
6.1 研究结论
6.2 论文的不足及展望
参考文献
致谢