随着我国市场经济的不断发展, 企业运营及管理模式也愈发健全, 而财务会计工作是企业最为重要的工作内容之一, 贯穿于企业经营的全部环节, 需要采取有效措施实现对于企业财会的内部控制管理, 保证企业会计工作质量与安全, 有效规避财务风险。
一、企业会计内控管理问题
(一) 企业内控机制不完善
市场经济高速发展的同时, 企业也面临日益激烈的市场竞争态势, 同时受到国家政策、市场环境及人员素质等各种因素的影响, 对企业会计财务工作管理及控制提出了较高的要求, 要求企业通过会计财务内部控制措施, 对企业财务会计工作风险加以有效控制, 同时降低企业财会人员违法乱纪的可能性。现阶段, 我国许多企业的内部控制制度, 尚不能充分满足会计信息化环境下对于会计内控工作提出的要求, 还需要企业充分考量企业的自身需求, 结合外部环境因素对内部控制机制加以健全及革新。部分企业考虑到运营管理成本因素, 枉顾自身实际需求及实际情况, 照搬照抄同类企业的会计内控制度并加以执行, 导致许多内控制度在实际的执行过程中, 无法切实有效地发挥其重要作用, 岗位职责并不明确, 内部控制可操作性不足, 所谓内部控制成为一纸空文。
(二) 内控考核监督的缺位
企业在会计内部控制与管理工作中, 应当强化监督及审计工作, 基于企业财会工作的实际要求, 制定科学合理的激励与监督机制, 强化对于企业内部财会工作及内控工作的监督与管理, 督促企业内部人员严格按照相关规定开展工作, 为企业会计内部控制机制提供规范与保障。现阶段, 许多企业在经营管理中, 更多地将重点放在业务及市场领域, 对财务会计工作的内部控制与监督管理工作却有所忽视, 影响内部控制机制建立的科学性与合理性, 内部控制及管理工作的开展, 也缺少必要的监督与考核手段, 影响内控监督职能发挥其重要作用。
(三) 职责权限配置的失效
企业会计内控机制的失效, 其重要成因在于企业内部部门设置的不合理, 岗位职权模糊, 人员配置不均衡。许多企业并没有基于会计内部控制的视角要求进行内部机构的设置, 未设置相应的岗位责任制, 且相关岗位缺少素质水平高、专业技能突出的工作人员来承担重要责任。另外, 许多企业违背我国关于出纳人员不得承担会计工作的规定, 由出纳人员同时承担账目工作及财务工作, 并且并未采取有效的补偿措施, 这种权责不明的情况, 导致企业财会工作一旦出现问题, 则影响重大, 且为企业会计营私舞弊现象提供条件及空间。
二、企业会计内控管理优化
(一) 健全会计内控管理机制
出于强化企业会计内部控制管理工作的需求, 对内控管理机制加以健全及完善, 以促进企业会计工作的规范化及科学化开展, 更好地实现企业会计工作目标。企业在建立健全其会计内控管理机制时, 应当对其企业岗位分工及工作职责加以明确。企业应当充分考量自身的实际情况, 结合企业外部环境, 对企业会计岗位职责加以灵活调整与合理配置。在确定岗位职责时, 应当严格按照“按事设岗”的定岗原则, 切实明确岗位需求及职责范围。在企业运行中, 对岗位及工作人员之间的相互作用及相互监督的工作关系加以明确, 以切实保证内控管理的有效性。
对企业会计工作程序及工作流程加以健全及完善, 严格审查会计工作凭证, 基于客户名单及实际项目严格核对账目信息, 设置专门转账账户, 并对转账进行严格核算, 通过账户管理将企业财务收支纳入其中, 以优化企业财务会计处理工作质量, 保证工作效率。
(二) 强化企业内部审计工作
针对企业会计内部控制工作中缺少监督及审计工作的现状, 应采取有效措施强化企业内部审计工作效果。就企业内部而言, 可建立内部机构, 审计企业会计内控机制设计的合理性, 明确企业会计内控工作是否执行到位, 将审计工作结果进行整合, 编制审计报告, 提出整改建议进行汇报, 为企业会计内控工作的优化提供参考与建议。就企业外部而言, 可与第三方会计机构达成合作, 由外部机构进行企业会计内控工作的审计, 充分发挥外部会计机构的客观公正及丰富经验, 对企业会计内部控制机制加以健全及完善。
为切实发挥内部监督及审计工作的巨大作用, 企业可基于我国法律法规及国家政策, 建立相应的奖惩机制, 并基于企业运营与发展的实际情况与实际需求, 强化企业内部会计控制效果, 并提高内部审计及监督质量。企业奖惩机制的制定内, 在于保障内部监督作用的充分体现, 对于工作中存在缺陷及不足的员工采取公正的惩处措施, 包括批评及物质惩处;对于工作中表现良好且做出贡献的员工, 进行表扬及物质奖励, 通过这种方式, 对企业员工的工作积极性加以有效调动, 鼓励员工响应内控管理制度的具体规定, 以约束员工的行为。
(三) 强化会计内控职责分配
企业在健全并完善会计内控机制的过程中, 需要强化企业会计内控职责的合理配置, 对岗位职责权限加以明确, 促进各部门、各岗位相应职权的有效落实, 避免存在职权模糊的现象, 强化企业内部控制及内部平衡。企业在进行业务分工是, 要尽量避免相同部门或相同岗位承担多项任务, 或者承担业务全部过程, 要求其他部门及岗位人员的参与, 并就已完成工作进行全面检查。在内部控制工作中, 应当适当放权, 采取有效的独立检查措施, 并通过机构设置、职责配置及部门之间的相互制约, 保障企业会计内部控制可充分发挥其重要作用, 保障会计内部控制的公正性与公开性。
企业要做好职责细分, 诸如会计信息收集及类型划分、会计复核及会计主管审批等工作环节, 以及现金收支审批、现金收入及支出、账目记录等业务工作, 应当做好分工协作, 相互搭配并相互牵制, 为会计工作提供保障。另外, 可采取岗位轮换措施, 基于岗位重要性, 对上岗员工的履职及轮岗时间加以严格控制与限定, 关键性岗位应当缩短履职时间、提高轮岗频率, 以避免会计舞弊问题的发生。
(四) 加强财会人员素质培养
出于保证企业会计内控效果的需要, 应当充分明确企业会计工作质量的影响因素, 明确财会人员工作能力及专业素质的重要性, 并采取有效错失强化对于财会人员的素质培养工作。财务会计人员是企业开展财务会计工作的主体, 其综合素质及专业能力, 是影响企业财务会计工作的重要因素, 为此, 企业应当强化财会人员的人才选拔及素质培养工作。
首先, 在人才选拔方面, 企业应当始终秉持着“宁缺毋滥”的选拔原则, 充分考察自身的人才需求, 选择拥有较高综合素质的人才, 控制人才质量。可加大人才选聘的成本投入, 以吸引更多专业人才;其次, 企业需要基于开展财务会计工作的实际需要, 强化对于财务会计人才的素质培养。企业可定期举办财务会计人才的素质教育与专业培训工作, 同时要针对企业财务会计人才工作的特点及可能存在的缺陷与问题, 加强对于企业财务会计人才政策及法规方面的培训工作, 促进财务会计人才职业素养的提升, 对会计工作人员在工作过程中的行为及活动加以约束与规范, 降低违法乱纪问题的出现, 强化企业会计内控工作的效果。
四、结语
基于以上论述, 可以确定的是, 对于企业而言, 性质有效的会计内部控制与管理工作, 是保证企业会计工作质量, 减少会计舞弊问题的重要手段, 为此应当采取有效措施, 弥补其中缺陷, 优化内控管理质量。为此, 可首先健全会计内控管理机制, 进而强化企业内部审计工作, 强化会计内控职责分配, 并且加强财会人员素质培养, 以保障企业财会内部控制质量。
摘要：市场经济高速发展的环境下, 市场竞争态势愈发严峻, 企业需要强化财务会计工作, 合理制定企业会计内控管理机制的优化措施。本文基于这一前提, 首先对企业会计内控管理工作中的问题及缺陷加以阐述, 进而提出针对性措施, 以强化企业会计内控管理工作策略及工作效果。
关键词：企业会计,内控管理,内部审计
参考文献
[1] 耿淑娟.内控制度在企业会计管理中的完善对策[J].现代经济信息, 2018 (14) .
[2] 张华迪.企业会计财务管理中内控工作质量的提升策略探讨[J].企业改革与管理, 2018 (13) .
[3] 刘馨阳, 徐颖, 杨琳.基于企业财务管理的会计内控策略探究[J].今日财富 (中国知识产权) , 2018 (7) .