第一篇：学校食堂会计核算业务
学校食堂会计核算主要业务实例
【例1】1月1日， 学校新购饭卡1000张，每张成本5元，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作如下会计分录。
借：应收及暂付款—饭卡工本费 5000 贷： 现金 5000 注：售饭卡工本费一般情况下先购买--预付押金，卖出时再收回预付款。
【例2】1月4日，元旦开学某校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，每张饭卡成本5元，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡微机打印记录和专用收据记账联，作如下会计分录：
借： 现金 3000 贷：应收及暂付款—饭卡工本费 3000 借: 现金 80000 贷： 应付及暂存款—预收伙食费 80000 也可作如下分录
借： 现金 83000 贷：应收及暂付款—饭卡工本费 3000 贷： 应付及暂存款—预收伙食费 80000 注：此项出纳负责收取现金，并开出收据，刷卡人员根据学生手执的收据联给予等额的充值。
因为我们是和学生个人打交道，实地收取的是现金，要先收现金，不要直接收银行存款。
【例3】1月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作如下会计分录：
借: 银行存款 82000 贷： 现金 82000
【例4】1月4日某实行分餐制的学校食堂本月每个学生收取生活费200元，共500个学生，合计收取100000元。食堂记账员根据收据记账联，作如下会计分录：
借：现金 100,000 贷：应付及暂存款—预收伙食费 100000 注：现金送存银行的分录同【例3】
【例5】采购员借现金1000元，作为周转金用于采购食品，食堂记账员作如下会计分录：
借：应收及暂付款—王×× 1000 贷：现金 1000
【例6】1月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据学校支取款项申请单、采购凭证和入库单作如下会计分录： 去银行取款的分录如下： 借：现金 6,000 贷：银行存款 6,000 购伙食材料的分录如下： 借：伙食材料—粮食—大米 4,800 —面粉 200 贷：现金 5,000
注：存折和密码要由会计、出纳分别保管，存折开户名字写出纳的，密码由出纳保管，存折由会计保管。提款时要同时去银行共同取款，因为现在一般取款就数额比较大，必须两人以上。超过万元的，要带车取款，超过5万元的，可申请110免费护送。
【例7】1月5日，某校食堂需采购伙食材料一批，如百盛商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。记账员根据发货清单(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入库单作如下会计分录：
借：伙食材料—油类—色拉油 1,000 —荤菜—牛肉 1,500 贷：应付及暂存款—百盛商场 2,500
【例8】1月8日。某校食堂以现金支付方式承付百盛商场材料款，食堂记账员根据支取款项申请单和购货发票作如下会计分录：
借：应付及暂存款—百盛商场 2,500 贷：现金 2,500
【例9】1月8日，某校食堂采购生活用煤8000公斤，单价1.5元，计12000元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据领导签字的发票和入库单作如下会计分录
借：伙食材料—燃料—煤 12000 贷： 现金 12000 注：【例6】、【例7】、【例9】中，粮食、油类、荤菜、燃料等科目是会计用以登记库存材料帐的依据，大米、面粉、色拉油、牛肉、煤是仓库保管员用以登记库存材料明细帐的依据。 购进食品等材料后，首先经仓库保管员验收入库，并填写入库单。可以随时进货随时填写入库单，也可以汇总填写入库单，但不能间隔时间太长。每张入库单要将以上七类分类汇总填写。出库同样像入库一样每张入库单分七类填写，以便于编制记账凭证。也可间隔一段时间出库，也可随时出库。
【例10】月末，某校食堂根据当月用煤情况，经有关人员估计，本月已使用煤约5000公斤，单价1.5元，合计7500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录： 借：伙食支出—伙食原辅材料支出 7500 贷：伙食材料—燃料—煤 7500 注：1月8日购买的8000公斤煤，本月已用5000公斤，剩余的3000公斤未用，本月也未出库，可在下月继续使用，并在下月出库。
【例11】1月12日星期一，某校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生消费合计40,000元。食堂记账员根据明细表金额与食堂核对一致后，作如下会计分录：
借：应付及暂存款—预收伙食费 40000 贷：伙食收入—师生伙食费收入 40,000
【例12】某校食堂炊事员交伙食费400元，食堂记账员根据报账员提供的缴费收据作如下会计分录：
借：现金 400 贷：伙食其他收入—其他 400
【例13】某校食堂购入一次性炊具，从报账员处支取现金300元。食堂记账员根据购货发票作如下会计分录：
借：伙食支出—日常公用支出 300 贷：现金 300
【例13】某校食堂支付聘用的炊事人员工资600元，食堂记账员根据工资发放表作如下会计分录：
借：伙食支出—人员工资 600 贷：现金 600
【例14】某校食堂用自有资金购入抽排油烟机一套3,000元，转账支付。食堂记账员根据支取款项申请单、购货发票及固定资产验收单，作如下会计分录： 借：伙食其他支出—修缮更新支出 3,000 贷：银行存款 3,000 或 用托管费列支： 借：其他支出—托管其他支出 3,000 贷：银行存款 3,000 同时登记固定资产
借：固定资产—抽排油烟机 3,000 贷：固定基金 3,000 同时报学校财务处作如下会计分录：
借：固定资产 3,000 贷：固定基金 3,000
【例15】1月25日，某校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费，因学校未及时将食堂用电费从食堂收回，无法直接列支伙房成本，经查电表当月约需电费4000元，记账员根据以上情况和编制的库房出库单，作如下会计分录： 借：伙食支出—日常公用支出 4000 贷：应付及暂存款—学校电费 4000 若电主要用于蒸笼、烤箱作为燃料也可以通过伙食材料入库，作如下会计分录： 借：伙食材料—燃料—电费
贷：应付及暂存款—学校电费 同时出库列入伙食成本，分录如下： 借：伙食支出—伙食原辅材料支出 4000 贷：伙食材料—燃料—电费 4000 注：若作为燃料计入成本，必须走入库、出库，并同时对应在伙食支出的--原辅材料支出中计入成本。
【例16】月末，某校分餐制食堂根据学生当月就餐情况，统计出全部吃满一个月的学生200人，每人每天5元，在校共20天，合计用餐经费20000元。未吃满一个月的10人，累计少吃30天，合计用餐费用850元，应退给学生就餐费用150元。记账员根据以上情况，作如下会计分录：
借：应付及暂存款—预收伙食费 20850 贷：伙食收入—师生伙食费收入 20850 借：应付及暂存款—预收伙食费 150 贷： 现金 150
注：退给学生的150元，要有每个学生签名的发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证为记账依据。
【例17】月末，某校食堂记账员根据本月最后一次库房出库单汇总表，作如下会计分录：
借：伙食支出—伙食原辅材料支出 7500 贷：伙食材料—油类—色拉油 1,000 —荤菜—牛肉 1,500 —粮食—大米 4,800 —面粉 200 注：食堂要一周或10天出库一次，根据伙房大小确定。
【例18】1月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。食堂记账员作如下会计分录：
借：伙食收入 49600 伙食其他收入 400 贷：伙食结余 50000 借：伙食结余 49500 贷：伙食支出 45000 伙食其他支出 4500 注：月末结转盈亏时，只结转总账科目即可，从上例可看出伙食结余贷方余额为500元，即说明本月盘盈500元。若为借方余额，说明本月亏损。
托管收入月末可不结转，年底一次性结转或上缴学校。
【例19】2月25日，某校食堂将上月剩余煤全部用完，用煤3000公斤，单价1.5元，合计4500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录： 借：伙食支出—伙食原辅材料支出 4500 贷：伙食材料—燃料—煤 4500
【例20】2月25日，某校食堂学校将
1、2月份电费从食堂收回，经查电表共用电费8536元，款由学校报账员现金收回。记账员根据学校开出的收回电费的收据和编制的库存出库单，作如下会计分录：
借：伙食支出—日常公用支出 4536 应付及暂存款—学校电费 4000 贷： 现金 8536 注：若电主要用于蒸笼、烤箱等使用。分录同【例15】通过伙食材料核算。
【例21】教育局在某校召开会议，会期2天，食堂对参加会议的人员发放一次性校内钱票共计15000元，会议结束食堂将所发饭票如数收回。食堂记账员作如下会计分录。 发放时：
借：现金 15000 贷：应付及暂存款—发行校内钱票 15000 收回时：
借：应付及暂存款—发行校内钱票 15000 贷：伙食收入—代办伙食收入 15000
【例22】12月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，食堂记账员作如下会计分录：
借：伙食收入 —师生伙食收入 90,400 —代办伙食收入 10000 贷：伙食结余 100,400 借：伙食结余 93,900 贷：伙食支出 —原辅材料支出 60,000 —日常公用支出 20000 —(略) 10000 伙食其他支出 3,900 注：年终结转后，收入、支出科目余额全部为0，只有现金、银行存款，往来款项、基金等科目有余额。
【例23】12月末，某校食堂结转托管收入、托管支出，食堂记账员作如下会计分录：
借：其他收入—托管收入 30000 贷：托管结余 30000 借：托管结余 30000 贷：其他支出 —托管日常支出 20,000 上缴学校支出 10000
【例24】 12月末，某校食堂将伙食结余转入结余分配，假如本累计结余10000元，食堂记账员作如下会计分录： 借：伙食结余 10000 贷：结余分配 10000
【例25】 12月末，某校食堂将结余进行分配，假如本累计结余分配10000元，分配给食堂盈亏基金7000元，困难学生伙食补助基金2000元，食堂风险基金1000元，食堂记账员作如下会计分录： 借：结余分配 10000 贷：专用基金 —食堂盈亏基金 70,00 —困难学生伙食补助基金 2000 —食堂风险基金 1000
第二篇：典当业务会计核算
第三节 典当业务
具体经济事项举例
(一) 发放当金
1、经济事项解释
典当公司与当户签订典当(借款)合同，并办理抵押或质押登记，按典当(借款 )合同的约定支付当户当金。
2、具体帐务处理 (1)发放当金 典当公司帐务处理： 借：贷款-抵/质押贷款 贷：银行存款 核算时点：发放当金时
核算依据：当户收款凭据、信审委员会同意发放贷款的审批单、银行付款单据等
(2)同时扣除合同约定的预收账款、代扣中介机构的公证费、评估费等
典当公司帐务处理： 借：贷款-抵/质押贷款
贷：预收账款-预收综合费/应收账款-应收综合费
其他应付款 核算时点：发放当金时
核算依据：典当合同、银行付款单据等
(二) 计息
1、经济事项解释
典当公司依据合同约定定期收取息费，并确认收入。
2、具体帐务处理
(1)收到各当户贷款相关息费 典当公司帐务处理： 借：银行存款 贷： 应收利息
预收账款-预收综合费/应收账款-应收综合费 核算时点：期末(月末)
核算依据：典当(贷款)合同、银行进账单等 ( 2)确认各当户该月贷款的息费收入 典当公司帐务处理： 借：应收利息
预收账款-预收综合费/应收账款-应收综合费 贷：利息收入-贷款利息收入 核算时点：期末(月末) 核算依据：典当(贷款)合同等 (3)根据息费收入计算营业税金及附加 典当公司帐务处理：
借：营业税金及附加 -营业税
-城市维护建设税
-教育费附加 -地方教育费附加等
贷：应交税费-应交营业税
-应交城市维护建设税 -应交教育费附加 -应交地方教育费附加等
核算时点：期末(月末) 核算依据：税金计算表等
(三) 收回贷款
1、经济事项解释
贷款期结束，收到当户归还的款项。
2、具体帐务处理 典当公司帐务处理： 借：银行存款
贷：贷款-抵/质押贷款
应收利息
预收账款-预收综合费/应收账款-应收综合费 核算时点：收到归还贷款时 核算依据：典当合同、银行进账单等
(四) 绝当处理
1、经济事项解释
当户在规定时间内不归还当金，不赎当也不续当，律师函催收无效，典当公司根据相关法规及合同约定进行绝当物品处理，并将剩余款项支付给当户，反之追索不足款项。
2、具体帐务处理
(1)发生绝当时，根据与当户的协议，法院和解协议等 典当公司帐务处理：
借：存货/投资性房地产/交易性金融资产/可供出售金融资产/持有至 到期投资/应收票据 贷：货款-抵/质押贷款
应收利息
预收账款-预收综合费/应收账款-应收综合费
核算时点：当户发生绝当，超过合同规定期限，律师函催收无效时 核算依据：典当合同、法院和解协议等
(2)绝当物品发生减值时，确认相应的资产减值损失 典当公司 帐务处理：
借：资产减值损失-存货/投资性房地产/可供出售金融资产/持有至 到期投资等
贷：存货跌价准备/投资性房地产减值准备/持有至到期资产减值准 备/可供出售金融资产减值准备 核算时点：绝当物品发生减值时 核算依据：减值测试表单等 (3)处置拍卖绝当物品
① 处置存货类绝当物品和投资性房地产 典当公司帐务处理： 借：银行存款
贷：其他业务收入【辅助核算】 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：处置协议、银行进账单等 同时，结转成本 典当公司帐务处理：
借：其他业务成本【辅助核算】 贷：存货/投资性房地产等 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：相关资产清单等 ② 处置金融工具类绝当物品 典当公司帐务处理： 借：银行存款 贷：投资收益
核算时点：处置拍卖绝当物品时
核算依据：绝当物品处置协议、银行进账单等 同时，结转成本 典当公司帐务处理： 借：投资收益
贷：交易性金融资产/可供出售金融资产/持有至到期投资/应收票据 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：相关资产清单等
(4)拍卖处置资产的收入在扣除相关费用及当金本息后，剩余部分退还当户 帐务处理：
借：其他业务收入【辅助核算】 投资收益 贷：其他应付款
核算时点：处置拍卖绝当物品时
核算依据：典当合同、绝当物品处置协议等
(5)拍卖处置资产的收入在扣除相关费用及当金本息后，不足部分向当户追索 典当公司帐务处理： 借：其他应收款
贷：其他业务成本【辅助核算】
投资收益
核算时点：处置拍卖绝当物品时
核算依据：典当合同、绝当物品处置协议等 (6)剩余部分退还当户 典当公司帐务处理： 借：其他应付款 贷：银行存款
核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：典当合同、绝当物品处置协议等 (7)向当户追索到不足部分资金 典当公司帐务处理： 借：银行存款 贷：其他应收款
核算时点：收到当户支付的不足资金时 核算依据：典当合同、银行进账单等
第三篇：保险业务会计核算办法
第一章 基本承保业务的核算 第一节 保费收入的确认
一、保费收入的确认原则及时间
1、保费收入的确认原则。保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
(1)原保险合同成立并承担相应保险责任; (2)与原保险合同相关的经济利益很可能流入; (3)与原保险合同相关的收入能够可靠计量。
说明：①保险公司已收到保费，但原保险合同尚无成立，则不能确认保费收入。②原保险合同虽已成立，但并未承担相应保险责任，则不能确认保费收入。③即使原保险合同成立且承担相应保险责任，如果与原保险合同相关的经济利益流入的可能性很小，则不能确认保费收入。④如果与原保险合同相关的收入不能可靠计量，保费收入应按此方法确认：如果最终保费能够合理估计，应按估计保费总额确定，如果估计金额发生变化，应当及时调整;如果不能合理估计最终保费，应按照已发生的赔付成本(包括未决赔款准备金)总额确定，直至可以合理估计最终保费。
2、保费收入的确认时间。保险业务(包含分期付款业务)应于起保日确认保费收入，若保单核保日期晚于保险起期，则在核保日确认。 批单应于批单生效日确认批单保费收入，若批单核保日期晚于批单生效日，则在批单核保日确认批单保费收入。
二、保费收入的核算流程
保费收入的核算流程。业务系统在核保后将保费数据传入收付系统，在收付系统自动生成凭证： 借：112201应收保费/应收保费
贷：603101保费收入/直保保费收入
凭证附件：操作员为SYSTEM的日结单(可单独装订)、保单/批单财务联(可单独装订)
第二节 预收保费的确认
一、预收保费的定义及分类
1、预收保费的定义。预收保费是指保险人在保险合同生效前向投保人预收的保险费。
2、预收保费的分类。预收保费分为预收无单保费和预收有单保费。已收到保费不能匹配到保单、批单或已收到保费能匹配到预约协议、保险卡结算单、见费出单业务的交易流水号，但保单未起保、批单未生效的确认为预收无单保费。已收到款项，且能匹配到保单、批单的确认为预收有单保费。
二、预收保费确认的核算流程及凭证附件
1、预收无单保费确认。收到预收无单保费时，收付系统生成凭证： 借：1002 银行存款(或1001现金)
贷：220302预收保费/无单预收
不能匹配到保险业务的凭证附件：加盖银行章的进帐单(或现金缴款凭证)、收付系统日结单。
能匹配到保险业务的凭证附件：加盖银行章的进帐单(或现金缴款凭证)、收付系统日结单、发票财务联(可另行装订，但需附发票号)、业务部门提供的待核销的保单号、预约协议号、保险卡结算单号或见费出单交易流水号清单
2、预收有单保费确认。预收有单保费的来源包括直接收款和预收无单转入两类。
(1)直接收款。直接收款匹配保单、批单后，收付系统生成凭证：
借：1002 银行存款(或1001现金)
贷：220301预收保费/有单预收
凭证附件：加盖银行章的进帐单(或现金缴款凭证)、发票财务联(可另行装订，但需附发票号)、收付系统日结单、业务部门提供的待核销的保单号、批单号
(2)预收无单转入：预收无单保费匹配过保单号或已匹配交易流水号、结算单号且保单传入收付系统，则系统自动生成凭证：
借：220302预收保费/无单预收
贷：220301预收保费/有单预收
A.非特殊业务匹配(除预约保险业务外):对于预收款直接匹配保单的情况,以上凭证在财务人员操作匹配实收的当天产生,收付系统日结单显示的操作人员为财务人员工号。
凭证附件：收付系统日结单、发票财务联(可另行装订，但需附发票号)、业务部门提供的待核销的保单号、批单号
B. 特殊业务匹配及预约保险业务:对于预约保险、见费出单、保险卡、DM等业务，人工操作匹配预约协议号、交易流水号或结算单号后，在生成的保单传到收付系统当天，由收付系统自动生成以上凭证，收付系统日结单显示的操作人员为SYSTEM。
凭证附件：操作员为SYSTEM的日结单(可单独装订)、发票财务联已附在收款确认预收无单保费的凭证中
第四篇： 会计核算业务知识培训
认真核算
加强监督
一、会计核算中心的情况概述
隶属于县(市)区财政局，负责本行政区域内所属行政机关、部分事业单位的会计集中核算工作，一定程度上代表政府对国家拨付的预算内、外资金进行监督管理。 会计核算、会计监督职能
二、会计核算中心的工作职能
基本职能：
1、认真做好纳入集中核算单位的会计核算工作，及时记录、计算和报告单位各种资金的增减变动及其结果。
2、依法实施会计监督，严格审批程序，抑制铺张浪费，提高资金使用效益。
三、会计集中核算单位报账员工作规则
根据财政部《会计基础工作规范》的要求，结合核算中心会计核算的特点，制定本规则 报账员的基本要求 报账员工作程序：
(一)预审原始凭证
会计人员是第一把关人，对原始凭证进行预审，以保证原始凭证的真实性、完整性。 注意：
原始凭证的必须具备的内容：凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单位和金额。 会计人员工作程序： 登记会计账簿 账簿启用表
数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整 蓝黑墨水或者碳素墨水 不得使用圆珠笔或者铅笔
四、电算化会计信息系统的初始化
环境的初始设置 科目参数设置 其他参数设置 系统财务分工 显示模式设置 打印机选择 其他系统设备
五、电算化会计账务处理系统的主要功能模块 凭证处理 登账处理 结账转账 查询打印 账务维护
六、电算化会计信息系统的维护
程序维护
总
则
目的(宗旨)：为了规范行政单位的财务行为，加强行政单位的财务管理，保障行政单位工作任务的完成，制定本规则。
为了规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，制定本规则。
一、单位预算管理
单位预算的概念和内容
行政单位预算是行政单位根据其职责和工作任务编制的年度财务收支计划。由收入预算和支出预算组成。
二、收入管理 收入的概念和内容
行政单位收入是指行政单位俏法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款收入、预算外资金收入以及其他合法收入。行政单位的各项收入必须统一管理
三、 支出管理
支出的概念
支出是指行政单位为开展业务活动所发生的资金耗费。
支出是指事业单位为开展业务及其他活动所发生的资金耗费和损失。
四、 资产管理 资产管理的要求
资产是指行政单位占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。 资产是指事业单位占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资。
五、 财务报告和财务分析 财务报告
资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表以及预算外资金收支明细表、专项支出情况表、财务状况说明书。
资产负债表、收支情况表、有关附表及财务状况说明书。
六、 财政部门对企事业单位的监督
财务收支计划和财务管理基础工作方面的监督
收支计划是否可行，内部核算的程序和方法是否科学，财务管理是否规范，内部监督机制是否健全，基础资料是否齐全，取得原始单据是否合法，是否按《会计法》“两则”的规定和要求进行会计核算
财务收支计划和财务成本管理过程的监督
七、 财政监督的依据和法律制度 对单位进行监督的依据
财政、财务、会计类《预算法》、《财政总预算会计制度》、《企业财务通则》、《会计法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《事业单位会计准则》、《行政、事业单位财务规则》、《行政、事业单位会计制度》、《注册会计师法》、《城市维护建设资金预算管理办法》等。
八、 核算上易出现的问题
1.固定资产管理混乱：没有明细账、该列不列、账实不符。 2.现金存在问题
九、核算中应注意的问题
1.对上报表的口径不一致：根据预算收支科目表及时调整
2.代管资金，掌握尺度：根据国库拨款通知单配套预算资金明细，确认金额、用途，掌握进度
3.政府采购：一事一议，按实支付，手续齐全，一次办理
第五篇：外汇远期业务会计核算办法
【拟稿部门】总行会计结算部
【生效日期】2011年1月1日
【规章层级】操作规章
【汇编定位】会计结算—产品核算
第一条 适用范围
我行对公客户远期结售汇业务的科目设臵、保证金收取追加退还、结售汇延期提前等会计核算，适用本办法。
第二条会计科目设臵
(一)251-006-001 单位外汇交易保证金：本科目用于核算和反映本行为单位客户办理远期结售汇业务时，向客户收取的保证金情况。
(二)261-007 远期结售汇暂宕款项(机内账号：CNY112300703)：本科目用于核算和反映本行开展远期结售汇业务期间因客户申请延期交割或提前交割而产生暂宕款项的情况。
(三)425-003-002 代客远期结售汇：本科目用于核算和反映本行与客户之间的远期结售汇业务情况。
(四)511-007-010 结售汇业务收入：本科目用于核算和反映远期结售汇业务发生客户违约强制平盘时的盈利情况。
(五)606-001 期收远期货币：本科目用于核算和反映本行因与客户签订买入远期外汇契约，到期应收的款项情况。
(六)607-001 期付远期货币：本科目用于核算和反映本行因与客户签订买入远期外汇契约，到期应付的款项情况。
第三条远期结售汇业务保证金的收取、追加和退还
(一)开立保证金账户
经营单位依据《开立保证金存款账户业务联系单》(以下简称“业务联系单”)填写操作任务书后，在系统内开立客户保证金账户。“业务联系单”作操作任务书(留存联)附件。
(二)收取保证金
经营单位依据《远期、择期与掉期外汇交易业务申请书》(以下简称“申请书”)收取保证金，“申请书”作借方科目凭证附件。会计分录：
借：201 单位活期存款
或借：其他科目
贷：251-006-001 单位外汇交易保证金
(三)追加保证金经营单位按《远期、择期与掉期外汇业务追加保证金通知书》(以下简称“追加保证金通知书”)上列示的金额补足保证金，会计分录同收取保证金，“追加保证金通知书”作借方科目凭证附件。
(四)退还保证金
交割完成日，经营单位核实保证金金额后，将款项退回客户结算账户，会计分录：
借：251-006-001 单位外汇交易保证金
贷：201 单位活期存款
或贷：其他科目
如客户撤销原交易，经营单位凭《远期、择期与掉期外汇交易业务业务申请同意撤销通知书》(以下简称“撤销通知书”)释放客户保证金，“撤销通知书”作借方凭证附件。
第四条对公客户远期售汇业务会计核算手续
(一)远期售汇
成交日，经办行柜员凭审核无误的“申请书”和《远期、择期与掉期外汇交易业务价格确认书》(以下简称“确认书”)进行会计处理，系统打印表外备忘收入凭证。“申请书”和“确认书”作底卡留存，待交易完成后归入业务卷宗存档;同时复印一份作表外科目凭证附件。会计分录：
收：606-001 期收远期货币-人民币
收：607-001 期付远期货币-外币
交割日，系统自动进行账务处理，会计分录：
借：201单位活期存款(人民币)或借：其他科目
贷：425-003-002 代客远期结售汇(人民币)借：425-003-002 代客远期结售汇(外币)贷：201 单位活期存款(外币)或贷：其他科目
付：606-001 期收远期货币-人民币
付：607-001 期付远期货币-外币
(二)远期结汇
成交日，经办行柜员凭审核无误的“申请书”和“确认书”进行系统会计处理，“申请书”和“确认书”作底卡留存，待交易完成后归入业务卷宗存档;同时复印一份作表外科目凭证附件。会计分录：收：606-001 期收远期货币-外币
收：607-001 期付远期货币-人民币
交割日，系统自动进行账务处理，会计分录：
借：201单位活期存款(外币)或借：其他科目
贷：425-003-002 代客远期结售汇(外币)借：425-003-002 代客远期结售汇(人民币)贷：201 单位活期存款(人民币)或贷：其他科目
付：606-001 期收远期货币-外币
付：607-001 期付远期货币-人民币
第五条延期交易和提前交割
(一)延期交易
客户按规定在原交割日前提出延期交割申请，经办行收到经营单位提交的《远期、择期与掉期外汇交易业务提前交割/延期交割价格确认书》(以下简称“提前交割、延期交割价格确认书”)、《远期、择期与掉期外汇交易业务提前交割/延期交割申请书》(以下简称“提前
交割、延期交割申请书”)和原成交面函，审核无误后，在系统中进行延期交割交易操作。
1、此时若发生亏损，由经营单位或经办行通知客户及时补足，会计分录：
借：201 单位活期存款
贷：261-007 远期结售汇暂宕款项 “提前交割、延期交割价格确认书”、“提前交割、延期交割申请书”和原成交面函作借方凭证附件。
原交易交割日，将“261-007”科目余额转至“425-003-002”科目，会计分录：
借：261-007 远期结售汇暂宕款项
贷：425-003-002 代客远期结售汇
新交易到期日的会计处理比照第五条
(一)和
(二)交割日的处理。
2、此时若发生盈利，盈利部分于原交易日先暂宕“261-007”科目，会计分录：
借：425-003-002 代客远期结售汇
贷：261-007 远期结售汇暂宕款项
“提前交割、延期交割价格确认书”、“提前交割、延期交割申请书”和原成交面函作借方凭证附件。
新合约到期日，客户无违约的情况下盈利返还客户，会计分录：借：261-007 远期结售汇暂宕款项
贷：201 单位活期存款
或贷：其他科目
否则该盈利属我行所有，会计分录：
借：261-007 远期结售汇暂宕款项
贷：511-007-010 结售汇业务收入
其余会计处理比照第五条
(一)和
(二)交割日的处理。
(二)提前交割
客户按规定在原交割日前提出提前交割申请，经办行收到经营单位提交的“提前交割、延期交割价格确认书”、“提前交割、延期交割申请书”和原成交面函，审核无误后，在系统中进行提前交割交易清算操作。
1、此时若发生亏损，由经营单位或经办行通知客户及时补足，会计分录：
借： 201 单位活期存款
贷：261-007 远期结售汇暂宕款项
“提前交割、延期交割价格确认书”、“提前交割、延期交割申请书”和原成交面函作借方凭证附件。其余会计处理比照第五条
(一)和
(二)的交割日处理。
原交易交割日，将“261-007”科目余额转至“425-003-002”科目，会计分录：
借：261-007 远期结售汇暂宕款项
贷：425-003-002 代客远期结售汇
2、此时若发生盈利，盈利部分不作处理。原交易到期日的会计处理比照第五条
(一)和
(二)的交割日处理。
第六条交易违约处理
客户发生违约，金融市场部按违约处理程序将原交易强制平盘，若发生亏损，由客户承担其中的亏损及费用，经办行依据《远期、择期与掉期外汇交易业务强制平盘通知书》(以下简称“强制平盘通知书”)上列示的金额，从客户保证金账户或其他账户扣划;若发生盈利，则归我行所有。
(一)发生亏损的会计处理：
借：201 单位活期存款(人民币)或借：251-006-001 单位外汇交易保证金
贷：425-003-002 代客远期结售汇(人民币)“强制平盘通知书”作借方凭证附件。
(二)发生盈利的会计处理：
借：425-003-002 代客远期结售汇(人民币)贷：511-007-010 结售汇业务收入(人民币)“强制平盘通知书”作贷方凭证附件。
第七条账务核对
(一)各经办行定期将“申请书”底卡联和“确认书”底卡联的金额与表外60
6、607科目余额核对一致。
(二)客户发生延期或提前交易时，各经办行应及时结转“261-007(CNY112300703)”科目余额。
(三)各经营单位应定期核对251保证金账户余额。客户保证金账户金额发生变动时，经营单位应及时将保证金账户台账和电脑系统中的金额核对相符;交割完成日应核实保证金余额后将款项退回客户结算账户，此时该客户保证金账户应无余额。
第八条解释部门
本办法由总行会计结算部负责解释。
第十条施行日期
本办法自2011年1月1日起施行。
第十条 废止规章
自本办法施行之日起，《上海银行远期及掉期外汇交易业务会计核算暂行办法》(上海银行会〔2007〕69号)中的“第二章会计核算手续/第二节远期结售汇业务会计核算手续”作废。