第一篇：高级财务会计习题答案
高级财务会计习题参考答案
第一章， 练习题：
1.(1)借：货币资金250 000(2)借：货币资金250 000交易性金融资产500 000交易性金融资产500 000应收账款500 000应收账款500 000存货800 000存货800 000固定资产1200 000商誉800 000
贷：短期借款500 000应付债券750 000银行存款2800 000
2.(1)
○
1借：货币资金1 000 000交易性金融资产1 000 000应收账款2 000 000存货3 000 000固定资产4 000 000贷：短期借款2 000 000应付债券2 000 000股本6 400 000资本公积500 000银行存款100 000
○
2借：管理费用250 000贷：银行存款250 000○
3借：资本公积1 000 000 贷：盈余公积700 000未分配利润300 000
固定资产1200 000贷：短期借款500 000应付债券750 000银行存款1900 000营业外收入100 000 (2)借：货币资金1 000 000交易性金融资产1 000 000应收账款2 000 000存货3 000 000固定资产4 000 000资本公积1 000 000盈余公积1 100 000
贷：短期借款2 000 000
应付债券2 000 000股本9 000 000银行存款100 000借：管理费用250 000贷：银行存款250 000
第二章， 练习题：
1.(1)借：长期股权投资—乙公司8 000 000
贷：银行存款8 000 000
(2)商誉 = 8 000 000—(12 000 000 — 4 500 000)x 80% = 2 000 000
少数股东权益 = (12 000 000 — 4 500 000)x 20% = 1 500 000
借：股本4 000 000贷：应付债券500 000
资本公积2 000 000长期股权投资—乙公司 8 000 000
未分配利润1 000 000少数股东权益1 500 000
存货200 000
固定资产800 000
商誉2 000 000
2.(1)合并时C公司净资产账面价值 = 12 000 000—5 000 000 = 7 000 000
A公司长期股权投资的入账金额 = 7 000 000 x 80% =5 600 000
借：长期股权投资—C公司5 600 000借：管理费用200 000
贷：股本4 000 000贷：银行存款200 000
资本公积1 600 000
(2)少数股东权益 = 7 000 000 x 20% = 1 400 000
1 借：股本4 000 000○2借：资本公积800 000 ○
资本公积2 000 000贷：未分配利润800 000
未分配利润1 000 000
贷：长期股权投资—C公司5 600 000
少数股东权益1 400 000
(此步为恢复C公司在合并前属于A公司那部分留存收益
C公司：留存收益有未分配利润100万，则属于A公司的为100 x80% = 80万，且此时A公司资本公积贷方共有：100+160=260万，>80万，足够冲减)
第三章， 练习题
1. 本期存货应摊销额：450 —260 = 190万元
本期固定资产应摊销额 = (9 300—5 150)/10 = 415万元
本期无形资产应摊销额 = (1 500—500)/10 =100万元
乙公司调整后净利润 = 1 600—190—415—100 = 895万元
购买日，乙公司可辨认净资产公允价 = 13 700—2 850 = 10 850万元
商誉 = 投资成本 — 乙公司净资产公允价 x 70% = 1 155万元
少数股东权益 = 10 850 x 30% = 3255万元
(1)2009，甲对乙公司长期股权投资在成本法下核算：
1 2009年1月1日，购买乙公司70%股权 ○
借：长期股权投资—乙公司8 750
贷：银行存款8 750
22009年3月15日，乙公司宣布发放股利，甲公司所占份额 = 300 x 70% = 210 ○
借：应收股利—乙公司210
贷：投资收益210
33月21日，以公司正式发放股利 ○
借：银行存款210
贷：应收股利210
(2)2009年1月1日，合并当日的调整及抵消分录：
借：股本2 500贷：长期股权投资8 750
资本公积1 500少数股东权益3 255
盈余公积500
未分配利润1 010
存货190
固定资产4 150
无形资产1 000
商誉1 155
(3)调整的净利润中，母公司所占份额 = 895 x 70% = 626.5万元
少数股东所占份额 = 895 x 30% = 268.5万元
发放股利中，母公司所占份额 = 300 x 70% = 210万元
少数股东所占份额 = 300 x 30% = 90万元
1 母子公司单独财务报表调整： ○
a. 调整资产低估数对乙公司2009年净利润的影响：
借：营业成本190
管理费用515
贷：累计折旧415
累计摊销100
存货190
b. 将甲对乙的长期股权投资由成本法调整为权益法：
借：长期股权投资626.5
贷：投资收益626.5
借：投资收益210
贷：长期股权投资210
2 合并式的调整与抵消分录： ○
a. 抵消母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益，将乙公司资产的账面价值调为公允
价值，并确认商誉。
借：股本2 500贷：长期股权投资9 166.5
资本公积1 500少数股东权益3 433.5
盈余公积660
未分配利润1 445(其中，盈余公积=年初500+本年提取的160= 存货190660万元，未分配利润=年初1010+本年净 固定资产4 150利润895—发放股利300—提取盈余160= 无形资产1 0001 445万元，长期股权投资=8750+626.5-210= 商誉1 1559 166.5万元，少数股东权益=3255=
(895-300)x30%=3 433.5万元)
b. 抵消母公司的长期股权投资的投资收益与子公司的利润分配。
借：投资收益626.5
少数股东净利润268.5
未分配利润—年初 1 010
贷：提取法定盈余公积160
发放现金股利300
未分配利润—年末 1 445
2.(1)
1 2009.1.1，甲取得乙公司70%股权 ○
以公司净资产账面价值 = 5 510 x 70% = 3 857万元
借：长期股权投资—乙公司3 857
资本公积4 839
贷：银行存款8 750
22009.3.15，乙宣告发放股利：○
借：应收股利—乙公司210
贷：投资收益210
32009.5.21，乙公司支付甲公司股利 ：○
借：银行存款210
贷：应付股利—乙公司210
(2)2009.1.1，合并当日：
1 少数股东权益 = 5 510 x 30% = 1 653万元 ○
借：股本2 500贷：长期股权投资3 857
资本公积1 500少数股东权益1 653
盈余公积500
未分配利润1 010
2恢复乙公司的盈余公积与未分配利润中属于甲公司的份额： ○
借：资本公积1 057
贷：盈余公积350(500x70%)
未分配利润707(1 01x70%)
(3)2009甲公司报表上的调整与抵消分录：
1 抵消子公司2009盈余公积中属于少数股东的份额 ○
借：盈余公积48(160x0.3)
贷：提取盈余公积48
2 将甲公司对乙公司的长期股权投资的年初余额同乙公司所有者权益相抵 ○
借：股本2 500贷：长期股权投资3 857
资本公积1 500少数股东权益1 653
盈余公积500
未分配利润1 010
3 恢复乙公司年初盈余公积与未分配利润中属于甲公司的： ○
借：资本公积1 057
贷：盈余公积350(500x0.7)
年初未分配利润 707(1 010x0.7)
4反映少数股东净利润对少数股东权益的影响： ○
借：少数股东净利润480
贷：少数股东权益480(1600x0.3)
第四章， 练习题：
1.(1)2008年的抵销分录：
借：营业收入10 000
贷：营业成本9 200
存货800
(2)2008年抵消分录：
借：年初未分配利润800借：营业收入5 000
贷：营业成本800贷：营业成本4 800存货200
2.(1)2008年合并财务报表工作底稿抵消分录：
1 借：营业收入2 000○3 借：递延所得税资产375 ○
贷：固定资产2 000贷：所得税费用375(2000-500)x25% 2 借：固定资产500 ○
贷：管理费用500
(2)2009年抵销分录：
1 借：年初未分配利润1 500○3 借：递延所得税资产250 ○
贷：固定资产1 500所得税费用125
2借：固定资产500贷：年初未分配利润375 ○
贷：管理费用500
第二篇：高级财务会计复习题
《高级财务会计》课程复习题
一、单项选择题
1. 非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入( A )。
A.合并成本 B. 合并收入 C. 商誉 D. 营业外收入
2. 甲公司与乙公司、A公司不存在关联方关系，2010年1月1日，甲公司以所持有的部分非流动资产为对价，从乙公司购入A公司70%的普通股权，作为合并对价的非流动资产的账面价值为7800万元，其目前市场价格为9000万元，A公司2010年1月1日可辨认净资产的账面价值为10000万元，公允价值为12000万元。甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本为( D )万元。
A.7000 B.7800
C.8400
D.9000 3. 母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，销售50%，取得收入5000元，另外的50%形成期末存货。根据资料，未实现内部销售利润为( D )元。
A.2000 B.1200 C.800 D.1000 4. 在合并财务报表编制中，抵销分录的功能是( B )。
A. 登记账簿
B. 试算平衡考试成功知识
C. 消除母子公司之间内部交易事项对个别财务报表的影响
D. 将母公司及纳入合并范围的子公司的个别财务报表项目予以汇总
5. 母公司将成本为5000元的产品以6200元的价格出售给子公司，子公司本期对集团外销售了40%，售价为3000元，在编制合并财务报表时，抵销分录中应冲减的存货是( A )元。 A.720 B.620 C. 900 D. 800 6. 对于以前年度内部交易形成的固定资产，在将以前会计期间内部交易固定资产多提的累积折旧抵销时，应当：( A )。
A. 借：累积折旧，贷：期初未分配利润 B.借：期初未分配利润，贷：固定资产原价 C.借：累积折旧，贷：固定资产原价 D.借：固定资产，贷：累计折旧
7. 以公允价值计量的衍生金融工具，其公允价值变动额应计入的科目是( D )。
A. 资本公积 B. 投资收益 C. 套期损益 D. 公允价值变动损益 8. 下列各项中，不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是( A )。
A. 按照破产程序已宣告清算的子公司
B. 直接拥有半数以上权益性资本的被投资企业
C. 通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
D. 持有其35%权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业 9. 按照企业会计准则的规定，外币财务报表折算差额应在( C )。
A. 资产负债表中负债项目下单独列示 B. 利润表中营业利润项目下单独列示
C. 资产负债表中所有者权益项目下单独列示
D. 现金流量表中投资活动产生的现金流量项目下单独列示
10. 外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按( A )折算为母公司记账本位币。
A. 交易发生日的即期汇率 B.当年年初的市场汇率 C.当年年末市场汇率 D.资产负债表日的即期汇率
二、多项选择题
1. 下在非同一控制企业合并中，下列项目中与合并方合并成本有关的有( ACE )
A. 支付的评估费
B. 在合并当期发生的管理费用 C. 为实现合并发行股票的公允价值 D. 为实现合并放弃无形资产的账面价值 E. 为实现合并放弃固定资产的公允价值
2. 从法律形式上看，企业合并一般包括( ABC )。
A. 控股合并 B. 吸收合并 C. 新设合并 D. 权益合并 3. 下列子公司应包括在合并财务报表合并范围之内的有( ABC )。 A.母公司拥有其60%的股份
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B.通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权 C.根据章程或协议，母公司有权控制其财务和经营政策 D.有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员 4. 下列各项属于衍生金融工具的有(ABCD )。
A. 外汇远期 B. 利率互换 C. 货币交换 D. 利率期货
5. 将企业集团内部利息收入与内部利息支出抵销时，可能编制的抵销分录是( AD )。
A. 借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目 B. 借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目 C. 借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目 D. 借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目 E. 借记“营业外收入”项目，贷记“管理费用”项目
三、名词解释
1. 同一控制下企业合并: 指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且 该控制并非暂时性的企业合并。
2. 非同一控制下企业合并: 是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的交易合并，即排除判断属于同一控制下的企业合并的情况以外的其他的企业合并。
3. 购买法: 把购买企业获取被并企业净资产的行为视为资产交易行为，即将企业合并视为购买企业以一定的价款购进被并企业的机器设备、存货等资产项目，同时承担该企业的所有负债的行为，从而按合并时的公允价值计量被并企业的净资产，将投资成本(购买价格)超过净资产公允价值的差额确认为商誉的会计方法. 4. 权益结合法: 与购买法基于不同的假设，即视企业合并为参与合并的双方，通过股权的交换形成的所有者权益的联合，而非资产的交易，而且合并后，股东在新企业中的股权相对不变. 5. 企业集团内部交易: 指由母公司与其所有子公司组成的企业集团范围内，母公司与子公司、子公司相互之间发生的交易。
6. 商誉：指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力(如社会平均投资回报率)的资本化价值。商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额。 7. 成本法(长期股权投资)：是长期股权投资应当按照初始投资成本入账，不随被投资单位权益的增减而调整投资企业的长期股权投资。
8. 权益法(长期股权投资)：是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法
四、简答题
1. 企业合并按照法律形式划分分为哪几种?各自的含义是什么? 答：可分为控股合并、吸收合并和新设合并三种。
1控股合并：是指合并方在企业合并中取得对被合并方的控制权，被合并方在合并后扔保持其独立的法人资格继续经营。
2吸收合并：是指合并方在企业合并中取得对被合并方的全部净资产，被合并方在合并后被注销。 3新设合并：是指参与合并的各方在合并后法人资格均被注销，重新注册成立一家新的公司。
2. 何谓同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容?二者的会计处理有何不同? 答：
1、同一控制下企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的企业合并;非同一控制下的企业合并，是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的交易合并，即排除判断属于同一控制下的企业合并的情况以外的其他的企业合并。
2、同一控制下企业合并用权益结合法;对于非同一控制下的企业合并，我国会计准则采用的方法是“购买法”
3. 在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些?(举3例即可) 答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括： “应付账款”与“应收账款”; “应付票据”与“应收票据”; “应付债券”与“长期债权投资”;“应付股利”与“应收股利”; “预收账款”与“预付账款”等项目。
4. 简述合并财务报表编制的一般程序。 答：1统一会计政策和会计期间 2编制合并工作底稿
3将母公司和子公司个别报表各项目的数据过入合并工作底稿并进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计数额。
4在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理
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5计算合并会计报表各项目的合并金额 6填列合并财务报表
5. 请简述长期股权投资后续计量的成本法的定义、适用范围以及核算方法?
答：①定义：成本法，指投资按投资成本计价的方法。在成本法下，长期股权投资
以取得股权时的成本计价，其后，除了投资企业追加投资、收回投资等情形外，长期股权投资的帐面价值保持不变。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在投资后产生的累积净利润的分配额 ②成本法的适用范围：(1)对子公司的投资;(2)对被投资单位的影响力在重大影响以下，且在活跃市场中没有报价、公允价值不可能可靠计量的投资。
③成本法的核算方法：在成本法下，长期股权投资应当按照初始投资成本计量。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。 通常情况下，投资企业在取得投资当年自被投资单位分得的现金股利或利润应作为投资成本的收回;以后年度，被投资单位累计分派的现金股利或利润超过投资以后至上年末止被投资单位累计实现净利润的，投资企业按照持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回。 6. 简述我国现行外币会计报表折算的一般要求。
1.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未 分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
2.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
3.产生的外币财务报表折算差额，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。
五、业务题
1.甲公司是乙公司的母公司。
(1)2011年1月1日，甲公司销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定乙公司从2011年1月1日开始对该固定资产提取折旧。
(2)2011年12月10日，甲公司销售给乙公司货物一批，取得收入20000元，增值税额3400元，本批货物的成本为14000元，款项已经支付。
(3)2011年9月5日，甲公司向乙公司销售商品形成应收账款50000元，甲公司的应收账款按余额的5‰计提坏账准备。甲公司2012年年末个别资产负债表中对子公司内部应收账款为66000元，仍按应收账款余额的5‰计提坏账准备。
假定不用考虑所得税影响。 要求：(1)就事项(1)，编制2011年和2012年的合并抵消分录;
(2)就事项(2)，假定乙公司本年内部购入的货物①全部未售出，②全部已售出，③本年对外销售60%、余下40%形成年末存货，分别编制三种情况下2011年度的合并抵消分录;
(3)就事项(3)，编制2011年和2012年的合并抵消分录。 答：：(1)2011年抵销分录 借：营业收入 1200000 贷：营业成本 1000000 固定资产-原价 200000 借：固定资产-累计折旧 40000 贷：管理费用 40000 2012年抵销分录
借：未分配利润-年初 200000 贷：固定资产-原价 200000 借：固定资产-累计折旧 40000 贷：未分配利润-年初 40000 借：固定资产-累计折旧 40000 贷：管理费用 40000 (2)①全部未售出 借：营业收入20000 贷：营业成本14000 存货 6000 ②全部已售出 借：营业收入20000 贷：营业成本20000 ③部分销售 借：营业收入20000 贷：营业成本17600 存货 2400 (3)2011年抵销分录
借：应付账款 50000 贷：应收账款 50000 借：应收账款-坏账准备 250 贷：资产减值损失 250 2012年抵销分录
借：应付账款 66000 贷：应收账款 66000 借：应收账款-坏账准备 250 贷：未分配利润-年初 250 借：应收账款-坏账准备 80 贷：资产减值损失 80
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第三篇：高级财务会计习题——所得税（定稿）
所得税练习题
一、单项选择题
1.甲公司于2011年12月10日取得的一项固定资产，原价为500万元，使用年限为10年，预计净残值为0万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该项固定资产采用直线法计提的折旧可予税前扣除。则2012年12月31日产生的可抵扣暂时性差异为(
)万元。
A.52
B.46
C.50
D.48
2.甲公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。税法规定该公司的研究开发支出形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。则产生的暂时性差异为(
)万元。
A.150
B.300
C.750
D.450 3.A企业于2011年12月10日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则2012年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为( )万元。
A.50 B.12.5 C.33.5 D.25 4.某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。2012年税前会计利润为600万元，按平均年限法计提折旧为180万元，按年数总和法计提折旧为360万元，所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。2012年应交所得税为( )万元。
A.240 B.285 C.105
D.195 5.长江公司2011年12月31日取得的某项机器设备，原价100万元，预计使用年限10年，会计处理时按年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，该公司在计税时按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。2012年12月31日，该项固定资产的计税基础为( )万元。
A.64 B.72 C.8 D.0 6. A公司2012年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A公司2010年实现销售收入10000万元。该公司2012年因该事项确认的暂时性差异为( )。
A.0 B.可抵扣暂时性差异1500万元 C.应纳税暂时性差异2000万元 D.可抵扣暂时性差异500万元
7.甲公司在2010年度的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011~2013年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2012年递延所得税发生额为( )。
A.递延所得税资产借方发生额37.5万元 B.递延所得税资产发生额为0 C.递延所得税资产贷方发生额37.5万元 D.递延所得税资产贷方发生额12.5万元
8.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是( ) A.期末固定资产账面价值大于其计税基础
B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本 C.期末存货计提了跌价准备
D.使用寿命不确定的无形资产期末未发生减值，但按税法规定需进行摊销
9.A公司2006年12月31日购入价值100万元的设备，预计使用5年，无残值。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用年限平均法计提折旧。假定2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为( )万元。
A.7.92 B.24 C.6 D.15 10.A公司2011年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用5年，无残值。会计上采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题和第(2)题。 (1)2012年12月31日递延所得税负债余额为( )万元。 A.10 B.40 C.48 D.12 (2)2013年应确认的递延所得税负债的发生额为( )万元。 A. A.12 B.2 C.14 D.0
二、多项选择题
1.固定资产在持有期间进行后续计量时，会计与税收处理的差异主要来自于( )。 A.折旧方法的不同 B.折旧年限的不同
C.计提折旧的范围不同 D.固定资产减值准备的提取 2.下列项目中，关于暂时性差异的表述正确的有( )。
A.负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异 B.资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异 C.负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异 D.资产的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异
3.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有( )。 A.预计产品保修费用 B.计提存货跌价准备
C.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本
D.计提持有至到期投资减值准备 E.计提固定资产减值准备
4.关于所得税，下列说法正确的有( )。
A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用 B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异 5.以下业务不影响到“递延所得税资产”的有(
)。
A.资产减值准备的计提
B.非公益性捐赠支出
C.国债利息收入
D.税务上对使用寿命不确定的无形资产(期末未减值)执行不超过10年的摊销标准。
6.下列事项中可能影响递延所得税资产金额的有( )。 A.预提产品质量保修费用 B.计提存货跌价准备
C.会计计提折旧额大于税法计提折旧额 D.无形资产会计摊销额大于税法摊销额 E.企业应交未付的罚款和滞纳金
7.下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有( )。 A.期初递延所得税负债
B.本期转回的递延所得税负债
C.投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益
D.本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部分 E.自行研发无形资产加计摊销部分
8.下列项目中可以导致当期所得税费用小于当期应交所得税的有( )。 A.递延所得税资产增加额 B.递延所得税负债增加额 C.递延所得税资产减少额 D.递延所得税负债减少额 E.本期无递延所得税发生额
9.下列有关递延所得税资产计量的表述中，不正确的有( )。 A.递延所得税资产无需折现
B.资产负债表日，企业应当对已经确认过的递延所得税资产账面价值进行复核
C.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的影响，则应当减记递延所得税资产的账面价值
D.如果确定应当减记递延所得税资产的账面价值，则应当同时调整期初留存收益 E.确定减记递延所得税资产的账面价值后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的，不得恢复递延所得税资产的账面价值
三、判断题
1.确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。(
)
2.负债的计税基础是指负债的账面价值中按照税法规定可予抵扣的金额。(
) 3.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。(
)
4.资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异;
5.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。(
)
6.递延所得税资产的全部或部分经济利益无法实现时， 应计提减值准备，该减值准备允许转回。( )
7.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入当期损益。( )
8.甲公司于2011年12月20日取得的某项无形资产，取得成本为800万元，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确
定的无形资产。2012年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明该项无形资产未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。则应确认为可抵扣暂时性差异80万元。 ( ) 9.2012年6月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款600万元，作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，该项权益性投资的市价为560万元。税法规定对该交易性金融资产，持有期间市价的变动不计入应纳税所得额。则应确认为应纳税暂时性差异40万元。 ( )
四、计算及账务处理题
1.甲公司于2011年12月购入一台机器设备，成本为3 000 000元，预计净残值为0。会计上采用年数总和法按5年计提折旧，计税时要求采用直线法按5年计提折旧，税法规定的使用等限及净残值均与会计相同。该公司所得税税率为25%。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。
要求：按资产负债表债务法计算甲公司2012年起该项固定资产各年的账面价值、计税基础及应予确认的递延所得税，并编制相关的会计分录。
2.甲公司2011年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入A公司5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产。2011年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值变为2 400万元;2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值变为2 100万元;甲公司适用的所得税税率为25%。 要求：
(1)计算甲公司2011年和2012年对该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债的金额;
(2)编制甲公司2011年和2012年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录。
3.A公司2012年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司2010年度与所得税有关的经济业务如下：
(1)A公司2012年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2010年实现销售收入5 000万元。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2012年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2012年没有实际发生产品保修费用支出。
税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。
(3)A公司2011年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。
(4)2012年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2012年末该项交易性金融资产公允价值为650万元。
要求：计算2012年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录;
4.甲上市公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税
税率为25%，该公司2012年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
(1)2012年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年没有发生售后服务支出。
(3)2012年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(4)2012年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2012年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料：
(1)假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、债在2012年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额; (2)计算甲公司2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用;
(3)编制甲公司2012年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
5.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，所得税税率25%，2011年年初递延所得税资产、递延所得税负债余额均为0，每年税前会计利润均为2000万元。2011年、2012年发生以下事项：
(1)每年计入投资收益的国债利息收入50万元;
(2)2011年5月份发生违反法律、行政法规而交付的罚款20万元;
(3)2011年1月开始计提折旧的某生产设备，买价100万元，增值税税额为17万，无其他相关税费发生。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。税法允许加速折旧，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和净残值和会计规定相同。
(4)2011年7月从二级市场上购入某股票作为交易性金融金额资产核算。年末交易性金融资产账面价值200万元，包括成本180万元和公允价值变动20万元，2012年年末交易性金融资产账面价值220万元，包括成本180万元和公允价值变动40万元;
(5)2011年年初存货跌价准备为0，2011年末存货账面价值1000万元，可变现净值900万元，2012年末存货账面价值1000万元，可变现净值800万元。 (6)本期没有发生其他纳税调整事项。
要求：计算2011年和2012年递延所得税资产和负债、应交所得税和所得税费用的发生额，并作出相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
第四篇：高级数控铣工复习题答案（
一、判断题(共20分，每小题1分)
1、√;
2、×;
3、×;
4、√;
5、√;
11、×;
12、√;
13、√;
14、√;
15、√;
16、×;
17、×;
19、√;20、√。
二、选择题：(将正确答案的代号填入空格内每小题1分，共60分)
1、C;
2、A;
3、C;4 D、;
5、D;
6、B;
7、C;
8、D;
9、D;
10、C;
11、A;
12、B;
13、A;
14、D;
15、A;
16、C;
17、B;
18、D;
19、C;20、C;
29、D;30、B;
31、D;
32、A;
33、B;
34、D;
35、D;
36、C;
37、B;
38、C;
39、D;40、D;
41、C;
42、A;
43、B;
44、A;
45、A;
46、C;
47、A;
48、B;
49、C;50、B;
51、C;
52、B;
53、D;
54、B;
55、A;
56、B;
57、B;
58、B;
59、D;60、D。
三、简答题(每小题5分，本题共10分;根据要求作答，要求字迹工整)
2、试述引起数控铣床工作台间隙过大的原因。
2、答：引起的原因：
(1)滚珠或丝杆磨损。
(2)减速箱里齿轮、同步带磨损或安装尺寸变化引起有间隙。
(2)联轴器内键、销钉、孔磨损。
(3)镶条磨损。
四、编程题：(本题10分;根据要求作答，要求字迹工整)
第五篇：山东建筑大学高级财务会计练习题
高级财务会计
1.按照我国租赁准则的规定，经营租赁的租金一般采用(
)方法分摊。 A.直线法
B.年数总和法
C.实际利率法
D.双倍余额递减法
2.非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入(
)。
A.当期损益
B.所有者权益
C.商誉
D.合并成本
4.在固定资产达到预定可使用状态之前，企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额，应当计入(
)。
A.营业外支出
B.管理费用
C.在建工程
D.财务费用 5.编制中期财务报告时，独立观认为重要性判断应以(
)为基础。 A.预计的全年财务数据
B.中期财务数据
C.上的营业收入
D.本预计的营业收入 6. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有(
)。
A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D.对无形资产企业根据期末可收回金额小于账面价值计提的减值准备 7.下列情况属于控股合并方式的是(
)。
A. c公司+B公司=A公司
B. A公司+B公司=AB公司
C. A公司+B公司+C公司=D公司
D. A公司+B公司=A公司+B公司
8.合并财务报表反映的对象是(
)。
A.若干会计主体组成的企业法人
B.若干企业法人组成的会计主体 C.若干内部单位组成的会计主体
D.一个企业法人组成的会计主体
9.某企业2000年初购入一台设备原值为100000元，当时一般物价指数为100%，到2001年底已提折旧20000元，假定2001年末一般物价指数为110%，采用一般物价水平会计模式调整物价变动的影响，则该项固定资产的累计折旧数据应调整为(
)元。 A.22 000
B.21 000
C.24 000
D.23 000 10.下列各项中，属于外币兑换业务的是(
)。
A.从银行取得外币借款
B.进口材料发生的外币应付账款 C.归还外币借款
D.从银行购入外汇 选择题
1.承租人对其融资租入固定资产而产生的负债作为(
)。
A.中期负债
B.非流动负债
C.流动负债
D.表外项目
2.在物价变动会计中，对在流通中货币单位虽然不变，但其单位货币所含价值量不断改变的货币，称为(
)。
A.等值货币
B.变动货币
C.名义货币
D.记账货币
3.下列关于同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并中产生差额的处理的说法中，正确的是(
)。
A.同一控制下，合并方在合并中将差额调整所有者权益相关项目;非同一控制下，合并方在合并中将差额计入商誉和当期损益
B.同一控制下和非同一控制下，合并方在合并中都将差额调整所有者权益相关项目 C.同一控制下和非同一控制下，合并方在合并中都将差额计入商誉和当期损益
D.同一控制下，合并方在合并中将差额计入商誉和当期损益;非同一控制下，合并方在合并中将差额调整所有者权益相关项目
4.某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定折算汇率为1：8.25。中、外投资者分别于20×1年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。20×1年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.20、1：8.
25、 l：8.24和1：8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业20×1年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币(
)万元。 A.3280
B.3296
C.328
5D.3320 5.担保余值，就承租人而言，是指(
)。
A.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
B.在租赁开始日估计的租赁期满时租赁资产的公允价值
C.就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值 D.承租人担保的资产余值 6.购买力损益反映了(
)。
A.一般物价水平变动对企业持有的货币性项目的影响 B.个别物价水平变动对企业持有的货币性项目的影响 C.一般物价水平变动对企业持有的非货币性项目的影响 D.个别物价水平变动对企业持有的非货币性项目的影响 7.合并财务报表反映的对象是(
)。
A.若干会计主体组成的企业法人
B.若干企业法人组成的会计主体 C.若干内部单位组成的会计主体
D.一个企业法人组成的会计主体 8.下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是(
)。 A.子公司依法减资向少数股东支付的现金
B.子公司向其少数股东支付的现金股利
C.子公司吸收母公司投资收到的现金
D.子公司吸收少数股东投资收到的现金 9.下列项目中，说法正确的有(
)。
A.存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认为递延所得税负债 B.当资产账面价值大于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异 C.当负债账面价值大于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异
D.存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认为递延所得税负债 10.分部报告、合并财务报表的产生，形成的结果是(
)。 A.会计主体假设的松动
B.持续经营假设的松动 C.会计分期假设的松动
D.货币计量假设的松动 1.下列项目中属于货币性项目的有(
)。 A.长期股权投资
B.长期借款
C.应付账款 D.应收账款
E.预收账款
2.企业进行破产清算时，清算机构新开设的会计科目“其他应付款”包括下列清算前科目中的(
)。
A.应付账款
B.预收账款贷方余额
C.其他应付款 D.预付账款借方余额
E.预付账款贷方余额
3.确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素有(
)。
A.租赁开始日租赁资产的公允价值
B.最低租赁付款额现值 C.租赁资产的预计使用年限
D.承租人的初始直接费用 E.最低租赁收款额现值 4.关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有(
)。
A.合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量 B.合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的公允价值计量 C.合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积; 资本公积不足冲减的，调整留存收益
D.合并方取得净资产公允价值与支付的合并对价公允价值的差额，应当调整资本公积; 资本公积不足冲减的，调整留存收益
E.合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当计入当期损益
5.在持股比例不变的情况下，采用权益法核算时，下列各项中，不会引起投资企业“资本公积——其他资本公积”发生变化的是(
)。 A.被投资单位其他资本公积发生增减变化
B.被投资单位以股本溢价转增资本 C.被投资单位以盈余公积补亏
D.被投资单位发生亏损
E.被投资单位提取盈余公积
下列属于一般物价水平会计程序的有(
)。 A.划分货币性和非货币性项目
B.按一般物价水平变动调整传统财务报表各项数据 C.计算企业持有资产损益
D.编制调整后的财务报表
E.计算货币性项目的购买力损益
2.为进行企业合并发生的各项直接相关费用，下列说法中正确的有(
)。
A.非同一控制下的企业合并，购买方为进行合并发生的各项直接相关费用应当计入合并成本 B.非同一控制下的企业合并，购买方为进行合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益 C.非同一控制下的企业合并，购买方为进行合并发生的各项直接相关费用应当计入所有者权益
D.同一控制下的企业合并，合并方为进行合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益 E.同一控制下的企业合并，合并方为进行合并发生的各项直接相关费用应当计入所有者权益 3.承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有(
)。 A.出租人租赁内含利率
B.承租人租赁内含利率
C.同期银行贷款利率
D.同期银行存款利率
E.租赁合同规定的利率 4.下列各项中应直接记入“清算损益”科目核算的是(
)。
A.财产变卖收入高于其账面成本的差额
B.清算期间发生的审计费 C.因债权人原因确实无法偿还的债务
D.职工安置费用 E.向投资者分配剩余财产
5.租期届满，融资租赁资产的处理方法主要有(
)。
A.变卖
B.退租
C.清理
D.续租
E.留购
三、名词解释题 1.汇兑损益
2.资产与负债的计税基础
3.单一交易观与两项交易观
4.最低租赁付款额 与最低租赁付款额
5.衍生金融工具
6.担保余值、出租方的担保余值 7企业年金
8.租赁内含利率
9.财务资本保全与实物资本保全 10清算损益与土地转让收益
四、简答题
1.什么是外币报表折算?试述现行汇率法的优缺点。 2.请简述一般物价水平会计模式的优点和局限性。 3.请简述企业破产清算的主要会计事项。 1.请简述现行成本会计模式的优点和局限性。
2.什么是外币报表折算?外币报表折算会计中需要解决的主要问题是什么?主要处理方法有哪几种?
3.请列举套期关系的种类并简要解释其涵义。 4.怎样判断一项租赁业务是融资租赁?
五、会计业务题
(一).2×13年1月1日，A公司将一条生产线按1 000 000元的价格销售给B公司(价格不公允)。该生产线2×13年1月1日的账面价值为900 000元，全新设备未计提折旧，预计使用年限为10年。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定，租期为3年，第一年末支付租金300 000元，第二年末支付租金200 000元，第三年末支付租金250 000元。租赁期满后B公司收回设备，三年的租金总额为750 000元。假定B公司的租赁内含利率为6%。
要求：做出A公司在整个租赁期的会计分录。(按年分摊)
(二).母公司和其全资子公司有关事项如下：
(1)母公司2012年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的A产品50万元，该批存货子公司的销售毛利率为20%;2012子公司向母公司销售A产品，售价为351万元(含增值税)，子公司2012的销售毛利率为20%;2012母公司向集团外销售A产品成本为250万元。
.企业进行破产清算时，清算机构新开设的会计科目“其他应付款”包括下列清算前科目中的(
)。
A.应付账款
B.预收账款贷方余额
C.其他应付款 D.预付账款借方余额
E.预付账款贷方余额
.确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素有(
)。
A.租赁开始日租赁资产的公允价值
B.最低租赁付款额现值 C.租赁资产的预计使用年限
D.承租人的初始直接费用 E.最低租赁收款额现值
关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有(
)。
A.合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量 B.合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的公允价值计量 C.合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积; 资本公积不足冲减的，调整留存收益
D.合并方取得净资产公允价值与支付的合并对价公允价值的差额，应当调整资本公积; 资本公积不足冲减的，调整留存收益 ..购买力损益反映了(
)。
A.一般物价水平变动对企业持有的货币性项目的影响 B.个别物价水平变动对企业持有的货币性项目的影响 C.一般物价水平变动对企业持有的非货币性项目的影响 D.个别物价水平变动对企业持有的非货币性项目的影响
某企业2000年初购入一台设备原值为100000元，当时一般物价指数为100%，到2001年底已提折旧20000元，假定2001年末一般物价指数为110%，采用一般物价水平会计模式调整物价变动的影响，则该项固定资产的累计折旧数据应调整为(
)元。 A.22 000
B.21 000
C.24 000
D.23 000
二、名词解释题
1.汇兑损益
2.负债的计税基础
3.单一交易观 4.最低租赁付款额
5.衍生金融工具
6.两项交易观 7. .企业年金
8.资产的计税基础
9.独立观
11.租赁内含利率
12财务资本保全
13 实物资本保全 14.一体观
三、
1.什么是外币报表折算?试述现行汇率法的优缺点。 2.请简述一般物价水平会计模式的优点和局限性。 3.请简述企业破产清算的主要会计事项
三、2012年3月20日子公司向母公司销售一件商品，售价为20万元，增值税3.4万元，销售成本为16万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出1万元，固定资产预计使用年限为5年，无残值，按平均年限法计提折旧。
母公司和子公司均为增值税一般纳税人，适用税率为17%。要求： (1)计算母公司2012年个别报表中从子公司购入存货的期末成本; (2)做出2012编制合并财务报表时与存货相关的抵销分录; (3)计算母公司从子公司购入固定资产的入账价值;
(4)编制2012合并财务报表时与固定资产相关的抵销分录。
四、.AS公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2012年1月即期汇率的近似汇率为1美元=8.60元人民币，1月31日即期汇率为1美元=8.45美元。公司有关外币账户年初余额如下：
项 目外币账户余额(万美元)汇 率人民币账户余额(万元人民币)银行存款10508.358767.50应收账款6008.355010应付账款2408.352004短期借款7508.356262.50公司2012年1月份发生的有关外币交易或事项如下：
①接受投资者投入的外币资本1 500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元=8.35元人民币;
②以外币银行存款偿还短期外币借款170万美元;
③出口销售一批商品，销售价款为400万美元，货款尚未收到，假设不考虑相关税费; ④收到应收账款140万美元，款项已存入银行。 要求：(1)编制AS公司1月份与外币交易或事项相关的会计分录; (2)分别计算2012年1月31日各外币账户发生的汇兑差额; (3)编制汇兑差额相关的会计分录。
五、2013年6月30日P公司向非同一集团内的S公司的原股东增发了5000万股普通股股票(每股面值1元，市价为8.75元)，并于当日取得对S公司70%的股权，能够对S公司进行控制。合并日，P公司及S公司的报表如下：(单位：万元) 报表里提供了A/B公司项目的账面价值和公允价值数额。 要求：
(1)做出P公司在股权取得日的会计处理; (2)计算股权取得日的合并成本和商誉; (3)编制股权取得日的抵销分录。
六、.华兴公司于2009年2月12日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的产品一台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元。华兴公司支付价款总额为140.4万元(含增值税20.4万元，假设该增值税不能抵扣)，另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、安装调试费用8万元，于2009年5月20 日验收并交付使用。华兴公司采用平均年限法计提折旧，该固定资产用于行政管理，预计使用年限为3年，预计净残值为原价的4%(抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。 要求：(1)计算确定华兴公司购入该设备的入账价值; (2)计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额;
(3)假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司2009、2010、2011、2012合并财务报表中有关的抵销分录;
(4)假定该设备于2011年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元，设备变价收入74万元(为简化核算，有关税费略)。编制华兴公司处置时的会计分录和2011合并财务报表中有关的抵销分录。
七、.某公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。6月即期汇率的近似汇率为1美元=8.15元人民币。公司有关外币账户5月末余额如下：
银行存款——美元户
20万美元
人民币158万元 应收账款——美元户
12万美元
人民币94.8万元 应付账款——美元户
10万美元
人民币79万元 6月份发生业务如下：(1)向A公司出口产品5万美元，货款未收;(2)支付B公司应付账款7万美元;(3)接受外商投入外币资本100万美元，合同约定汇率为1美元=8.25人民币,当日市场汇率1美元=8.35人民币;(4)将10万美元卖给银行，实际收到人民币80万元;(5)月末计算外币账户的汇兑损益，并调整外币账户的余额，6月30日市场汇率1美元=7.8元人民币。
要求：编制有关会计分录。