内部控制是企业管理的重要手段, 合理的内部控制制度不仅可以防范不同阶段的风险, 也可以提高企业的管理效率。进入21世纪后, 世界经济飞速发展, 潜在风险时时刻刻伴随着企业经营和管理活动[1]。因此, 企业内部控制制度也应不断革新, 其中首先应该分析内部控制制度所面临的问题, 在此基础上提出针对性改进措施。
一、企业内部控制主要内容
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中, 建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度, 其目的在于改善经济管理以及提高经济效益[2]。它是因加强经济管理的需要而产生的, 是随着经济的发展而完善的。随着经济的发展以及人类认识的不断进步, 内部控制的要素也不断变化, 由最初的三要素发展为近年来的五要素。主要包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
二、企业内部控制的现状
(一) 企业对内部控制工作理解不到位, 重视程度不够
在各中小企业以及国企工作中, 通常重视与利润相关的工作, 比如销售量、提高生产技术, 往往忽视内部控制工作的重要性。在企业管理中风险是时刻存在的, 而且存在于各个管理层面和经济活动中, 而内部控制是防范风险的重要手段。许多企业把内部控制误解为内部互相牵制, 互相监督, 加强企业管理规范。根据以上内容看, 对其概念理解明显不到位。长此以往, 企业很可能出现面临倒闭的风险。
(二) 企业内部控制制度有待完善
企业内部控制制度应符合相应的原则, 还要有对内部控制制度的监督。首先, 内部控制的职责和权限没有明显的界线, 比如一个人担任多个职位。这样长期下去, 会出现内部腐败、贪污等问题。其次, 企业缺乏对应的奖励与惩处政策, 不能调动员工的积极性, 使员工时常抱有侥幸心理, 最终成为企业隐患。最后, 内部控制管理人员的选拔政策和能力的提升实务也存在问题, 被录用的人员可能不是根据学历、能力、经验评估, 而是凭借与内部人员的亲密关系进入企业的, 从而达不到预期结果。除此之外, 还要有一个外部的监督环境, 给企业的内部控制及时纠错。
(三) 内部控制执行不力, 没有较好的内控环境
企业应借鉴知名企业的管理经验, 并根据自身内部实际情况制定一套切实可行的内部控制体系, 并在企业中得到有效实施。与其他企业相比, 国有合资企业的业务和结构具有一定的复杂性和特殊性。在企业内部控制工作的发展进程中, 经常会出现一些难以解决的问题和事项, 导致内部控制实施不力。另外, 营造先进的企业文化, 引导员工积极向上的价值观也是极其重要的。
(四) 对内部控制风险认识不清
目前, 国内企业的竞争越来越激烈。有许多不确定的因素, 尤其是在不断复杂的国际竞争环境中, 企业的发展将受到国际形势和市场经济体制改革的影响和冲击。在这种情况下, 企业的管理会不断出现问题, 尤其是缺乏管理经验和风险意识的企业。在这个阶段, 许多企业管理层仍然停留在他们以前的风险管理概念上。内部控制人员对企业将面临的困难了解不够, 缺乏必要的风险管理意识, 导致企业无法很好地应对经营中的各种意外风险和问题。
三、完善内部控制制度的对策
(一) 完善内部控制制度
内部控制是企业生存与发展的重要环节, 其制度不是一成不变的, 要根据企业所遇到的问题不断改善与创新。其中, 战略风险管理是核心内容, 制度各项内容要体现风险管理的理念。企业在制定制度时, 要合理, 要根据自身实际情况突出风险管理, 要有针对性, 不要盲目照搬其他企业制度。企业应该建立相应的赏罚制度, 调动员工积极性, 这样才有利于实现自身的发展。此外, 让管理者以及员工跟企业的命运紧密相关, 他们才会面对内部控制制度的问题, 才会提出相应的措施, 不断完善制度。
(二) 改善企业内部控制环境
形成和改变企业内部控制环境需要很长时间。企业需要创立优秀的企业管理文化, 让员工意识到内部控制的重要性, 让员工更积极的做出贡献, 而不是被动的遵守制度, 这样才能使企业进步, 让制度更有效地实施。企业应不断提高人员的整体素质, 可以引进高素质人才或者安排相应课程, 增强其自身的自制能力, 加深有法必依的思想, 提高他们的自身修养。企业需要建立沟通交流系统, 重视企业内部沟通, 发现问题要及时上报, 并寻求解决方案。
(三) 完善风险评估和管理机制
良好的风险评估体系是改善内部控制的必要条件。中小型企业规模较小, 总是认为小型船有利于扭转局面, 但忽视了企业风险管理问题。因此, 企业应该增强风险意识, 设立风险评估系统以及防范意识, 以确保内部控制的实施效果。首先, 在日常运营中, 企业需要制定相关的经营目标, 如生产、运营和管理, 然后找出关键的风险控制点, 并预测企业财务风险承受能力以及业务承担能力。最后, 企业建立了一个能够识别和管理风险的机制来警告和预防企业运营的风险点。此外, 随时密切关注内部和外部环境, 及时发现问题, 预测风险, 并采取相应措施。
(四) 健全监督机制
企业只有一个健全的内部控制制度是不够的, 还需加强对制度实施的监督, 增加企业审计和风险评估频率。企业需要增加监督部门的权威, 保证监督机制与内部控制之间的独立性, 不仅如此, 还要增加各个部门的横向监督, 充分发挥对企业的监督作用, 进而降低企业风险。
(五) 应用信息技术, 加强信息化内部控制
21世纪是信息化的社会, 我国企业也走向信息化管理。各企业可以通过网络建立信息化管理系统, 比如企业内部控制管理系统。在企业管理过程中, 管理者可以建立一个内部控制信息平台和内部控制监督平台, 在其中共享企业内部消息和执行监督功能。另外, 可将微信等社交软件关联到管理平台, 使员工能及时了解企业内部情况, 及时把问题反映出来, 也能加强交流。在信息化管理条件下, 企业各项管理运作效率会大大提高。另一方面, 降低企业投资风险也是内部控制管理的重要目标。加强信息化内部管理, 从根本上保证会计业务信息的准确率和完整性, 从而为企业重大战略决策提供必要的会计业务信息, 降低风险。因此, 信息化管理是企业内部控制管理的一项重要内容。
四、结语
进入21世纪后, 我国中小企业规模不断扩大, 然而在其背后隐藏着巨大的危机。企业领导层往往沉醉于所得经济效益, 而忽视企业内部控制的重要性。再者, 国内企业内部控制制度存在各种问题, 没有发展创新, 与时俱进, 不能提高企业管理效率以实现战略目标。只有加强内部控制, 促进企业深化改革, 才能为中国市场经济注入新的活力[4,5]。基于企业风险管理的内部控制制度以及监督制度需要建立在全面信息化的基础上, 不断与大数据对比, 通过信息管理分析其中的风险, 提高企业运行的效率。综上所述, 合理的内部控制制度是企业长期可持续发展的重要保障, 我们应该认识到当前我国企业内部控制体系中存在的相关问题, 找出问题的根源, 积极探索可行有效的措施, 确保企业健康可持续发展。
摘要：随着经济全球一体化进程的加快, 中国企业不断受到世界经济的冲击。在未来, 我国企业要想在这种激烈竞争的经济环境下占据有利位置, 就需要不断加强自身管理, 不断改革企业制度, 加强自身内部控制, 以抵御外部冲击。本文笔者将介绍内部控制管理, 讨论国内企业内部控制的问题, 并提出应对意见。
关键词：内部控制,风险,问题,对策
参考文献
[1] 冯诗琪, 景刚.浅谈中小企业内部控制问题及对策[J].商场现代化, 2016 (10) .
[2] 崔吉瑞.我国中小民营企业内部控制问题及对策[J].宿州教育学院学报, 2016 (2) .
[3] 于颖倩.中小企业内部控制问题及对策[J].经贸实践, 2018 (3) .
[4] 崔伟.现行企业内部控制制度的问题及对策[J].中外企业家, 2016 (4) .
[5] 王开亮.中小企业内部控制问题及对策研究[J].中国商论, 2018 (12) .