“营改增”作为一种新型的税改机制具体指的是改变税种, 在以前的税收制度中, 应征收的流转税从按营业税收转变成按增值税征收。“营改增”税收制度改革的推行在逐步推进的过程中开始展现出自身的优势与不足, 分析其对企业财会产生的影响, 帮助企业更好的发展, 成为进一步推动“营改增”税改制度的必走之路。
一、“营改增”对企业财务的影响
(一) 影响企业税负
企业在积极配合“营改增”税收制度改革时, 能够一定程度上完善自身的增值抵扣链条, 能够相应的抵消企业以往作业中存在的大量的不可抵消的进项税额。但是对于不同的行业而言, 由于其经营模式不同, “营改增”政策的推行, 对企业的税负影响也不同。例如, 在建筑行业发展过程中, 推行“营改增”税收制度之后, 行业增值税率上升, 财务人员需要计算出可抵扣的进项税额, 假设营业税和增值税的税负达到相同的水平时, 要将税负平衡点下的增值税额计算出来。在“营改增”制度之下衡量该制度对企业税负是否有利的标准是销项税额减去进项税额的值与税负平衡点下的增值税额比较, 若比税负平衡点下的增值税额低, 则税负低, 对企业发展有利。
(二) 影响财务风险
在“营改增”政策推行的过程中, 企业必须充分了解相应的规范和税收优惠政策等, 一旦对标准解读出现失误, 则很容易出现财务风险。“营改增”税收制度的推行对实际财务工作而言, 其工作难度是有所提升的, 主要体现在财务核算、税收计算等工作内容上, 若财务人员对新的工作内容了解不充分, 则更会加大财务风险。
二、“营改增”对企业会计的影响
(一) 对企业会计核算的影响
在推行“营改增”政策之后, 企业会计核算工作人员面临的工作更加复杂, 难度也变大。由于同时涉及营业税和增值税, 会计核算工作面对的会计科目增多, 在核算应交税费时, 相较于以往的仅需要核算应交税费-应交营业税和营业税金及附加科目而言, 其需要核算的科目还包括二级科目。会计核算科目明细增多, 对于借贷双方而言, 都需要增加相应的明细科目, 且在核算时, 在税票认证、税务筹划和税款申报等环节, 很容易受核算失误的影响, 从而导致财务风险难以把控, 由此可以看出, “营改增”政策的推行大大增加了会计核算人员的工作量和工作难度。
(二) 对企业会计报告的影响
在进行企业财务会计报告工作时, 以往的会计报告工作中包括的项目比较固定, 会计报告主要呈现的是利润表, 资产负债表及现金流量表等。在推行“营改增”政策之后, 做企业会计报告时, 利润表、资产负债表和现金流量表都有一定的影响。对于利润表而言, 主要的变化是主营业务收入, 由以往的含税收入转变为不含税的收入。对于资产负债表而言, “营改增”政策的推行使得应交税费和固定资产这两个会计科目都发生较大的变化, 且“营改增”后增大了发票的管理难度, 部分项目无法开具增值税专用发票, 使得企业负债结构中又增添新的内容, 并最终导致资产负债率提高。例如, 在建筑、路桥等企业中, 固定资产值可达数亿, 但是在计算增值税时扣除进项税后会导致固定资产值降低, 固定资产占比高的企业会留存大量的进项税额留抵, 并没实际降低负债总额。对于现金流量表而言, “营改增”政策可以体现出一定的利好性, 减少对营业税的征收, 同时使企业可抵扣的进项税率提高, 从而加大现金流量, 优化企业投资结构, 并促进企业实现设备更新和服务创新。
三、“营改增”下企业的应对策略
(一) 提高发票管理水平
“营改增”政策的推行会增大发票开具和使用的复杂性和难度, 在这样的背景下, 财会工作人员要加强发票管理, 规范发票工作形式与内容。首先要规范增值税发票开具的格式和内容, 其次要完善会计科目, 规范使用专用章。在计算增值税时, 会计核算人员要加强对进项税抵扣的管理, 尤其要重视发票开具和管理, 要对接收到的发票进行再核验, 进一步检查税率抵扣是否合理以及税率是否无误, 同时要核验其是否处在有效期内, 确保发票开具无误。
(二) 加强税务风险防控
企业财务工作一般主体是企业, 但是在推行“营改增”之后, 企业就需要同合作伙伴加强联系, 因为涉及进项税额和销项税额, 买卖双方都需要参与其中。因此, 企业在防控财会风险时, 需要谨慎的选择合作伙伴, 要考察合作伙伴的资质, 尤其要考察其是否能够开具正规的增值税专用发票, 确保企业合法经营。加强税务风险防控的另一项重要措施是做好财会工作人员的专项培训, 使其掌握“营改增”政策下的工作内容, 避免出现工作失误。
(三) 强化会计核算与内部控制
“营改增”政策在各个地区的发展脚步并不一致, 处于初级发展阶段的地区较多, 因此, 还需要做好“营改增”政策推行的基础工作, 要进一步强化会计核算, 推动“营改增”政策的进一步成熟发展和应用。强化会计核算的核心在于为财会工作人员提供更加规范的工作制度, 同时能够使工作人员快速地将内部会计制度和会计行为准则与“营改增”政策相对接。而对于企业财会工作的内部控制而言, 有效地加强措施是制定相应的制度, 形成科学的内部控制流程与方法, 重点监控在推行“营改增”的过程中容易出现问题的环节, 在工作过程中要加强把控。
四、结语
“营改增”政策对企业发展的影响在逐步加大, 深入研究“营改增”政策对企业财务和会计工作可能产生的影响, 能够帮助企业在“营改增”政策推行的经济背景下寻找到自我发展的科学路径。企业要认真研读“营改增”政策和相关内容, 要加大对内部财务和会计工作的控制, 以进一步降低企业财会风险, 不断优化企业经济结构。
摘要：在企业发展过程中, 国家制定的税收政策会影响企业财务和会计工作, 近年来受到广泛关注的“营改增”税收制度改革, 自推行之后对企业的财会工作产生了一系列的影响。本文基于当前企业普遍推行“营改增”这一经济背景, 对“营改增”这一税收制度进行深入的分析, 为企业了解“营改增”税收制度下的财会工作提供支持。
关键词：“营改增”,企业财务,企业会计
参考文献
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[2] 严莉.“营改增”对企业会计核算及纳税的影响[J].智富时代, 2018 (10) .