第一篇：工程全过程跟踪审计
政府工程如何实施全过程跟踪审计
浅析政府投资建设项目全过程跟踪审计的意义及相应措施 随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，为保证充分发挥建设资金投资效益，保护资金使用安全，避免损失浪费，保证建设工程的顺利实施，通过全过程跟踪审计方法是对建设工程风险控制行之有效办法之一。如何做好一个项目的全过程跟踪审计，笔者认为在实施前应认真做好全过程的跟踪审计的实施方案。如何做好实施方案，笔者认为应从如下几个方面入手：供广大同行参考。
一、首先需要确定全过程跟踪审计方案编制的依据。
政府投资建设项目方案编制的依据首先应要符合国家和地方的相关法律法规、文件规定。在此原则下根据具体的项目特点结合委托方提出的工作要求来认真制定。
二、了解项目概况、通过资料初步对项目的造价进行分析
政府工程中往往都是相对规模大、工期紧、要求高、涉及面广、专业性强、交叉作业多、造价过程控制复杂多变，因此在项目的实施过程中，容易出现造价失控现象。
通过资料对项目首先要有初步了解项目的所属的专业。项目的特点、所处地理位置等。举道路工程为例，首先应对道路工程的起讫点、里程、路幅宽度以及主要涉及的工程内容有所了解，分析该条道路中所涵盖的主要内容有哪些，并统计各项主要工程所占总项目造价的比例。如是否涵盖土石方工程、道路工程、排水工程、隧道工程、高架桥梁工程、路灯安装工程等，根据各主要专业占投标报价的比例大小可以排出跟踪评审的造价控制重点顺序。
三、确定评审工作的重点
笔者认为要做好全过程跟踪评审必须抓住“动态控制”的重点。 跟踪评审区别于结算审核的重要特点就在于为动态控制，及时反馈。 工程项目的特点一般体现在工程量大、涉及面广、影响因素多，施工周期长，政策性变化快，材料设备价格，市场供求波动大等等要完成评审目标，提高建设质量，控制工程造价，发挥投资效益，就要在工程实施阶段加强对工程项目建设的全方位、全过程的动态造价控制。由于建设工程的复杂性，影响因素的多边形的特点，工程实施阶段往往会出现一些意想不到的费用，仅靠事后工程结算审核是根本无法进行核对和控制的。动态控制要做到严把签证关，严格控制工程变更，尽量减少变更费用，审核评估相关索赔等。同时对工程付款进度进行控制负责，防止工程款超付。要对工程造价的概算、预算、承包合同价、结算价、竣工决算实行“一体化”的管理，改变过去分段管理的状况。加强对工程造价的控制，强化全过程的动态管理和监督，对进一步提高建设工程项目投资效益具有很重要的意义。
四、跟踪评审实施方案
第一章 施工跟踪评审 第一节、审核目标
协审单位利用自身的项目投资控制经验，对施工过程中的造价变 动进行控制，提出审核成果报送高铁新城财政局，使财政局对整个项 目造价动态了解，掌握资金使用情况，有效控制工程造价，主要目标： 项目的工程造价控制在预算范围之内。 第二节、审核流程
(一)、前期准备
1. 收集有关过程控制的造价咨询资料(立项批复文件、 设计图 纸、招标文件、答疑、 投标文件(商务标、技术标)、 标底编制报 告、施工合同、设计变更图纸以及其他有关造价控制的资料等)。 2. 了解立项批复文件，主要是工程范围及计划书的资金批复情 况。
3. 现场踏勘，对原始地貌、管线状况、绿化带、人行道等进行
第二篇：建筑工程全过程跟踪审计工作流程
建筑工程审计的程序
一、审前准备工作
1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。
2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。
3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。
4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。
二、建设项目跟踪审计程序及相关要求
1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
3.对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。
4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。
5.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：
(1)采用"按实结算"方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送"分部、分项工程"的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到"工程施工完成，工程结算审计基本结束";
(2)采用"中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整"结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更部分结算"，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;
(3)采用"单价包干、工程量按实结算"方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报"分部、分项工程"的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;
(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着"及时、完整、准确"的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。
6.审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。
三、建筑项目决算工程量审计的注意事项
建筑项目决算审计过程中，工程量计算耗用的工作量，约占全部建筑项目决算审计过程的70%以上，为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下几点：
1、资料齐全。包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。
2、重点看图。在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法，如：基础是砼的还是砖、石的，是条形的还是独立的;墙体是砌砖还是砌块;楼面是水泥砂浆还是地砖;有无吊顶;外墙面是墙砖还是干粘石;门窗是木制还是铝合金、塑料等。最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清以下几个问题：房屋内外高差,以便在计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据;建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待;建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。
3、口径必须一致。审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径相一致。例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3的工程量后，还计算了平整场地34000m3的工程量。审核人员依据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量”。这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。
4、合理安排工程量计算顺序。根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。这些数据常常要临时补充进来。这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。
5、计量单位必须一致。应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用“台”，有些用“组”;管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。这都应分清楚，不能搞错。
6、定额子目套用的审核。工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。这样的例子不胜枚举。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。
7、材料价格和价差的审核。在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76%以上。因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动，当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具有“弹性”，争取半月发布一次市场价格信息;同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面的需要。
工程预决算由于受施工工期、施工条件的影响，多采用事后结算调价的办法，如果结算价格不能准确反映变化的市场，必然会进一步拉大“固定单价”和“活市场”的差距，给企业带来巨大损失。对一般建筑工程可采取“平均定价、按实结算”的原则来确定材料决算价格。即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之内的指导价格平均决算。对工程结构规模较大、施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料、决算价格，即按工程的基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算。对工程结构规模较小、施工工期短的工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整。
8、现场施工签证的审核。由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字，手续齐全方可生效。
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第三篇：建筑工程全过程跟踪审计的问题分析
【摘要】全过程跟踪审计作为建筑工程建设审计的一种方式，不同于以往的审计方式，它能够真实、有效地控制和反映工程造价情况，提高施工建设质量和投资效益，维护企业的合法权益，帮助企业获得最大化的投资成果。本文对建筑工程全过程跟踪审计的问题进行了探讨。
【关键词】建筑工程;全过程;跟踪审计;问题;措施
在工程项目的造价管理中，全过程跟踪审计的审计方法在不断被推广和应用，其作用也逐渐渗透到施工现场管理的每个环节中。强化全过程跟踪审计对规范工程造价管理、及时发现和解决施工问题、杜绝贪污腐败等有重要的意义。因此，需要合理编制全过程跟踪审计的方案，做好宣传，深入施工现场，并不断突破全过程跟踪审计的发展瓶颈。
一、全过程跟踪审计的定义
建设工程造价跟踪审计，又称全过程审计，是在投资的决策阶段、设计阶段、施工阶段和竣工验收等阶段对建设项目进行全过程监督和控制。长期以来，对于建设项目的审计主要是体现在建设项目的施工阶段，普遍忽视了建设前期投资决策和设计阶段的审计。它是投资控制新型建设工程造价的全过程控制，是在确保工程质量、进度、安全的前提下，实现工程造价降至最低的审计方式，贯穿于事前控制、事中控制、事后控制并将其有机结合，是目前控制工程投资应采用的主要模式。为加强建设工程全过程造价跟踪审计，工程造价的合理控制，能及时解决工程建设过程中出现的相关造价问题，跟踪审计人员参与工程建设的全过程管理; 包括可行性研究立项、概算编制审核，设计方案性价比选、各项设计合同、施工图预算的编制、工程招标投标、施工合同条款的审核以及暂定价或甲方提供材料( 设备) 的询价招标采购、工程设计变更及经济签证的计量审核、工程进度款的计量审核、工程结算的审核、竣工结算的审计等内容，是目前较合理全面的方法。从工程建设的各个环节来控制工程造价，达到跟踪审计目标，从而提高了项目的投资效益。
二、建筑工程全过程跟踪审计存在的问题
1、 审计人员不能合理把握审计深度
全过程跟踪审计的目标定位为监督工程施工、资金使用、咨询、提供建议和规避项目建设漏洞、完善土建项目管理体制。这就要求审计人员提前进入施工场地，同监理方、建设方和施工方互通信息，参与建设阶段的关键环节。但审计人员的主要任务是履行监督职能，不能直接干涉工程施工的具体环节，无法及时发现项目建设中存在的问题并以书面形式反映出来，例如签证问题。在实际工作过程中，建设方和监理方首先向审计人员表态后才会签证。这种情况很容易导致各方出现利益冲突，打破跟踪审计部门所建立的权利均衡体制，导致审计人员偏离原来的职能范畴，直接介入工程施工中，进而无法合理地把握审计深度。
2、 对审计工作的认识存在偏差
现阶段，全过程跟踪审计属于一项新的工作，对它的研究并不是很多，因此，很多建设单位对跟踪审计人员的工作没有明确、具体的认识，只是单纯地认为他们的工作就是拨款、审核。这种错误的认识通常会造成两种劣性后果：
(1)审计机构与建设单位签订审计合同时，只注重收费项目，对于审计工作的具体内容、人员以及方法等并不作详细规定。
(2)因费用问题，很容易造成跟踪审计机构降低服务质量，寻求低价竞争，形成恶性价格战。
3、跟踪审计工作内外环境需要优化
当前，国内跟踪审计工作还处在不断探索、实践的阶段，全过程跟踪审计的工作范畴仍然停留在内部审计，权威性和强制性较差，加之没有形成完善的法律规范体制，一旦建设项目部门不配合，将会大大降低全过程跟踪审计的工作效率。因此，逐步优化全过程跟踪审计工作的内外环境逐渐成为工程建设项目过程中首要解决的问题。
三、建筑工程全过程跟踪审计的措施
1、 预算阶段做好造价审计工作
(1)投资机会研究或项目建设书阶段
这一阶段主要是选择有利的投资机会，明确投资方向，提出概略的项目投资建议，并编制项目建议书。该阶段工作比较粗略，投资额的估计通过与已建类似项目的对比得来的，因而投资估算的误差率可在30%左右。在此阶段中，应重点对项目建议书的准确性进行审计，并对其中存在的不足提出有价值的建议。
(2)初步可行性研究阶段
这一研究是基于项目的地理位置、项目所在地原料劳动力价格、项目的经济效益等因素，其中通过初步设计方案(包括建筑、景观、围护、幕墙设计及智能化设计等)来判断项目实施的可行性，作为投资前期的初步研究。该阶段是介于项目建议书和详细可行性研究之间的中间阶段，误差率一般要求控制在20%左右。对于此阶段审计的重点依然是其得出的报告，审计人员依然要对其准确性进行检查。
(3)详细可行性研究阶段
详细可行性研究阶段也称为最终可行性研究阶段，主要是进行全面，详细，深入的技术经济分析论证阶段，要评价选择拟建项目的最佳投资方案，对项目的可行性提出结论性意见。该阶段研究内容详尽，投资估算的误差率应控制在10%以内。此阶段应把审计的重点放在可行性研究报告上，对其得出的结果要进行重点审计，以防止其做出错的决定，因为如果一旦做出了相反地决定产生的损失将是很大的。
2、 在设计阶段做好造价审计
审计工作要交给正规的设计单位，设计单位不仅要重视公司的发展，还要重视公司员工的发展，提高员工的工作能力，在工程设计过程中设计出不同的方案，对设计出的方案进行比较和分析，选择最合适的方案，提高整个设计的合理性和科技性，最终达到提高整个工程质量的目的，在施工的时候要严格的按照设计进行。对施工阶段的造价进行严格的控制。也要注意施工材料的选择，在保证降低建筑材料的价格的同时，还要保证材料的质量，促进工程的顺利进行。
3、 做好施工阶段的造价审计
在建筑工程全过程造价跟踪审计过程中，做好施工阶段的造价审计工作，施工的过程中要对加强施工进度、施工质量等方面的管理，对工程的施工方案进行严格的审查，要求施工人员遵循设计要求进行施工，严格的控制施工过程中的计划变更，防止出现返工事件，如果有需要返工的项目，要由相关人员进行核实确认，控制不必要的支出项目。
4、 做好竣工阶段的造价审计
要想做好建筑工程全过程造价跟踪审计工作，就要做好竣工阶段的造价审计工作。根据竣工的图纸，隐蔽的签证、现场的签证和施工过程中出现的计划变更等方面都进行审核，竣工阶段的造价审计需要审计人员进入施工现场，了解施工现场的具体情况，提高全过程造价跟踪审计的工作质量。知道材料和人工等各个方面的支出。提高竣工后的造价审计的准确度。不仅如此，还要进行工程结算审计的制度，加强竣工结算的造价控制，对整个工程的造价进行有效的控制。
总之，建设项目全过程跟踪审计覆盖了从项目立项决策到竣工的全过程，参与的单位多、要求专业性强、时间跨度长。因此，对审计人员的专业技能要求更高，只有在实践中不断创新、深造才能克服审计工作中出现的各种困难，为社会主义经济建设服务。
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第四篇：工程项目造价全过程跟踪审计方法研究
2013-06-17 14:10 来源：周萍 打印 | 大 | 中 | 小
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近年来， 建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法， 这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。
一、工程项目造价全过程跟踪审计的重要性
由于建设工程项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，因此任何一个环节出现问题，都可能导致重大的损失浪费。长期以来，我国建设工程审计主要是“秋后算账”式的工程竣工结算审计，没有或缺乏必要的事前预防和事中控制，因而难以从根本上遏制建设工程的损失浪费，审计机关、审计工作也很难真正对工程建设项目发挥审计监督作用。纠正这种现象，审计机关必须前移审计“关口”，实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计，从而做到及时发现并纠正问题，避免造成不可挽回的损失。
近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的贪污、浪费等现象，从而对廉政建设产生积极的作用。
二、工程项目造价全过程跟踪审计方法
1、 项目设计阶段
工程项目设计阶段对投资影响最大，对工程造价(投资)影响占70%以上。因此，此阶段的跟踪审计，是重中之重。
(1)对限额设计审查的重点与难点。根据项目的功能要求及生命周期，与类似工程项目相比较，测算指标是否在投资控制范围内。同时，对设计提出优化建议，提高项目投资效益。如某高校的学生公寓给排水工程，初始设计取用CPVC给水管，后经我司提出优化建议后，改为同样满足设计和使用要求的PPR给水管，节约投资约60万元(PPR给水管材料价格约为CPVC给水管材料价格的1/3)。此阶段往往需要大量类似工程项目的指标数据才能进行对比分析，并且对建材价格及其市场走势有一定的预测能力。所以，在平时的工作中，我们要善于积累和分析数据，需要时还可跟一些专业公司合作。
(2)对设计概算审查的重点与难点。此阶段重点审核工程量、材料价格和有无漏项。由于少部分概算编制单位存在“看菜吃饭”，根据估算造价调整概算造价的行为。所以，此阶段要独立细心审查工程量、材料价格和有无漏项，确保概算准确。
(3)对重点材料及设备审查的重点与难点。由于建筑的多样性，时常会使用一些新材料和特殊设备。同时新材料和特殊设备价格往往较高，且由于其鲜见性，往往容易含有“水份”，所以要对这部分材料和设备重点审查。对此阶段进行审查，需进行大量的市场调研，不可偏听一家之言。
2、项目发包阶段
(1) 完善施工招、投标文件的编制及招投标的组织管理。
如合同专用条款中的第39条中有关于“工程量增减15%”规定条款，本意是尽量少变更合同单价，但同样也为有经验的施工投标方低价的不平衡报价提供了合理的依据。因此必须采用《合同补遗》等方式来弥补招投标文件的漏洞。如政府投资项目，资金拨付和工程变更审批环节较多，通用条款中的时间限制和业主政策处理时承包商的协助责任等易导致索赔的地方，可在《合同补遗》中加以明确，以便竣工结算审计时准确定案。
(2)编制合适的标底(或工程量清单)和控制价是基础。
(3)分析评价各投标单位的投标书优点和不足及隐含附加条款。
(4)在招标答疑时尽可能弥补招标文件缺陷，明确今后可能采取的一些控制措施，减少索赔隐患。
(5)拟定合同措辞准确，哪怕是“等”也应推敲使用，避免由于合同未明确或不严谨等原因而造成造价失控或扯皮现象。
3、项目施工阶段
(1)审查各项合同的执行情况。审查该项目的中标单位及各供应商是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程;审查履约保证金是否按照投标文件所述如实缴纳;审查工程进度款的支付，是否符合合同的约定，对计量支付的工程款是否经监理、审计等单位进行审核，以避免超付工程款。
(2)审查内控制度建立、执行情况。审查建设单位法人责任制的落实情况，是否建立健全并执行了各项内控制度。如财务管理及审核制度，工程签证、验收制度，设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度，安全施工及防火防盗等制度。应监督、指导项目业主方建立完善各项管理制度，保证项目建设规范运行及建设资金合法使用。
(3)审查工程设计变更、施工现场洽商、签证等手续是否合理、合规、及时、完整、真实。审查工程变更是否经业主、施工、设计、监理等签证，是否由原设计单位出具变更文件，变更发生后是否在规定时间内确认由此产生的造价金额。
(4)审查基建财务核算及账务处理是否符合财政部《基本建设财务管理规定》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的要求。
(5)审查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量贷款闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
(6)审查建设资金是否专款专用;是否按照规定付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不能及时结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款的现象。
(7)审查各项费用的计取是否符合有关规定，设备材料价格是否与实际收费情况相符合，有无人为串标抬高中标价格及转移专项资金的违法违规问题。
(8)审查建设项目支出的票据是否真实有效，有无利用增值税发票违规进行进项税抵扣以及有无使用虚假发票支出的问题。
4、建设项目竣工验收阶段的跟踪审计
( 1) 竣工验收阶段。审查的主要内容包括： 项目验收工作是否按分项验收、阶段验收和竣工验收进行; 是否按预验收和正式验收的程序办理; 验收的竣工报告、图纸、文件等是否齐全; 验收过程中， 建设单位、设计、施工、监理、地方质量检查部门、行业管理部门以及档案管理等专业人员是否到场; 验收中有关行业管理部门提出的问题是否按规定及时解决; 相关设备是否有批准运行的证明; 建设项目竣工验收后，有关部门是否及时办理了资产移交手续。
( 2) 项目建成竣工后的试运行。审查的主要内容包括： 建设项目是否具备使用或试生产等条件;设备、设施是否存在安全隐患; 运行记录是否齐全; 试运行时是否达到原设计的要求; 是否达到项目建设时的预期目标。
总之，合理分配审计资源，加大审计监督力度， 充分发挥全过程跟踪审计的适时性、及时性，使关键岗位、关键人员随时处于审计监督之下， 起到全面监督的作用。而且还应注意与建设评价相结合， 注重成果与完善内部控制相结合， 对项目的总体管理水平作出评价，提高审计监督的层次。
第五篇：建设工程实施全过程跟踪审计的基本做法
近几年来，不少建设项目特别是国家投资的重大项目，在确保工程质量的前提下，为更加公正、合理、及时、准确地确定和控制工程造价，达到有效节约建设资金的目的，在进行竣工决(结)算审计的同时纷纷引入工程项目全过程跟踪审计，收到了明显的效果。下面就建设工程实施全过程跟踪审计的基本做法简述如下。
由于单纯的工程竣工结算审计存在着诸多不足，如时间介入滞后，了解信息不全，审计人员看不到项目招投标、施工以及设备材料进出、工程安装等具体过程，只能将有关签证单、验收单、进货单等本应是审计对象的东西作为审计依据，难以及时发现问题，容易出现扯皮现象，需要经过反复讨价还价甚至艰苦的谈判才能达成审计结论，导致审计结论、意见和建议难以得到彻底地执行，审计风险较大。这种做法虽然形式上核减了部分费用，降低了工程造价，但对于工程造价成本控制而言，只能说是亡羊补牢。审核认定的工程价款与真实造价多少存在一些差距，对于可能出现的严重偏离预算指标、打乱整个财务计划的情况，达不到主动控制、归避风险的目标。
工程项目全过程跟踪审计是指在工程实施阶段，审计部门或其委托的中介机构根据现行的法律法规和有关规定，运用科学的管理方法和切合实际的审计依据，对工程投资实施动态的、主动的控制。全过程跟踪审计由竣工决算事后的静态审计，发展到“驻场动态审计”，使审计监督覆盖了从工程招投标、合同签订、设计、变更、设备材料的进出、隐蔽工程确认，直到工程款支付的全过程。要全面有效地控制工程造价并及时纠正项目进展过程中可能发生的偏差，取得社会效益与投资效益的最优化，就有必要对影响工程造价的各阶段实施全过程的控制，将可能的问题处理在萌芽状态，达到基建审计的目的。建设项目的规模越大，建设工程造价控制越应贯穿于项目的全过程。审计部门的事前加入、全程跟踪，能及时提供有关信息，为领导决策提供依据。
一、全过程跟踪审计的主要内容
为确保建设项目质量，避免资金损失浪费，对项目进行全过程审计监督，将审计监督的关口前移，主要包括以下几个方面：
1.工程前期
(1).审核工程招标文件。参与工程量清单的核对和工程招投标监督工作。—是要坚持公平、公正、公开的原则，加强对招投标的监督;二是不断提高工程量清单的编制质量和精确度，切实防止漏项缺项;三是在招标文件中要体现跟踪审计的范围、职责与要求。
(2). 审查工程施工合同。一是审查合同的合法性。合同的内容和文本格式是否符合现行的有关法律法规、政策和工程招投标文件的精神。二是审查合同的合理胜。语言文字是否简炼、规范、严谨，重点避免日后索赔的伏笔;有关条款的描述是否清晰;工程费用和计算数据有否误差;有关合同附表、附录和签章手续是否齐全等。三是对合同中存在的疏漏进行分析，判断其对造价的影响并提出相应的建议。
(3).审查项目法人内控制度建立情况。审查项目法人是否建立健全了各项内控制度，如工程签证、验收制度，设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度及办公制度等。督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行，建设资金合法使用。
2.工程施工阶段
工程项目实施过程审计主要内容包括：工程项目管理相关职能部门内部控制制度的设置和落实情况评审，隐蔽工程现场核查，设计变更审查，合同履行审查，现场材料及设备变更的签证，材料及设备价格调整的签证，工程索赔款审查，工程价款结算审查等。
(1).工程项目相关职能部门内部控制制度的设置和落实情况的评审。一是督促职能部门在工程项目实施过程中制定组织措施、经济措施、技术措施和合同措施以保证工程项目按预算或概算投资执行;二是督促职能部门事先编制好施工过程的资金使用计划，确定、分解投资控制目标，进行投资跟踪控制，定期进行投资实际支出与计划目标值的比较。发现偏差及时采取纠正措施。
(2).隐蔽工程现场核查。主要检查隐蔽工程的真实性、准确性。—是参与工程项目基础实物工程量的收方，检查是否按有关规定进行收方，核实实物工程量;二是参与土石方成份及外运运距的确认，检查是否按有关规定进行认定，核实土石方成份及外运运距;三是审查隐蔽工程资料是否真实、准确、完整。
(3).设计变更审查。主要审查工程项目设计变更的真实性和合理性。一是审查设计变更的处理程序是否符合规定，手续是否完备;二是审查设计变更的内容及作业数量是否真实;三是审查设计变更价款的合理性和准确性。分析变更对造价的影响，并核定承包人因设计变更造成的费用增减，对必要的变更进行技术经济比较，选择经济合理的技术措施，力求减少变更费用，以避免不合理支出。
(4).合同履行审查。一是合同是否按规定的条款执行，有无更改合同的行为;二是了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程转包、技术工艺、文物或障碍物等事件对合同履行所产生的影响，以及由此带来的合同变更情况;三是审查合同价款的变更或增减费用的合理性、合规性和合法性。
(5).工程索赔款审查。一是审查工程索赔是否有合同依据、是否提供原始资料，索赔手续是否完备;二是审查索赔内容是否合理，索赔款计算是否正确;三是审查索赔费用的合理性和准确性。
(6).设备、材料价格的审查。重点审查设备、大宗材料价格的真实性、合理性。审计人员应参与设备、大宗材料价恪的询价与核定工作，以及参与采购招标活动。对设备、大宗材料的价格提出核定意见。对项目中特殊材料、设备市场价进行征询。
材料价格是影响工程成本的重要因素，严格控制材料价格是降低造价的有效手段。在保证材料质量的基础上，严把材料价格关，力争把价格控制在合理水平上。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促项目法人及时处理，避免造成更大损失。
(7).工程价款结算审查。根据工程合同规定的工程价款结算方式，结合工程进度及预付款项和工程监理情况，审查经工程项目管理部门签证的工程价款结算账单，提出资金拨付意见。
3.工程竣工阶段
根据相关法律法规及丁程所有资料，对工程竣工结算进行全面审计，并出具审计报告。
(1).全面掌握项目的批复立项资料、设计资料、历次调整概算的资料、相关的合同及结算资料、工程进度资料、初步验收资料和工程竣丁决算报告等，在对项目工程整体设计与
2施工有一个系统、完整认识的基础上，审查上述经济资料是否属于该项目，审查竣工工程内容是否按合同要求全部完成并及时办理了工程决算，审查实际施工中出现的设计、合同、施工企业等情况的变更资料，以及工程、隐蔽工程检查验收等各种签证是否真实、完整，变更的内容是否符合客观实际。查看现场与资料是否相符。
(2).充分利用前期审计已掌握的资料和数据，在施工单位提供的决算数据基础上匡算各项工程造价和材料消耗指标，广泛运用分析性复核的方法确定审计重点并进行详细审查，具体可从工程量计算是否正确，工程定额的套用是否存在错套或高套现象，材料用量及价差的合规、合理性，取费程序的合法、合规性等方面来进行。
二、全过程跟踪审计的工作方法
首先，跟踪审计人员必须常驻施工现场，参加被审计单位的定期例会，及时了解、掌握项目有关隋况，提出审计意见，并且做好会议记录。参加工程例会，参与工程相关的一切招投标活动。同时做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求自觉接受审计。另外，审计人员应熟悉工程招投标文件、施工合同及工程施工图纸，对合同和招投标文件中未明确的部分应及时指出，督促建设单位进行明确界定。
其次，应对设计变更、施工现场签证和材料价格进行确认。一是设计变更确认;二是施工现场签证确认;三是要求审计人员现场核实变更的工程量，在隐蔽工程覆盖以前进行现场核实;四是收集每个时段的市场信息价格，并作充分的市场调查，对于特殊材料或审计员认为有必要的材料进行现场留样，以便结算时进行核对。
最后，收集相关资料。一是收集工程施工过程中的所有工程资料加以备份，包括工程变更资料，材料合格证及样本，现场测量的照片等，并按类别整理编号，避免添加涂改等现象。二是按时做好跟踪审计工作日记，注意原始资料的积累，为补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。三是应建立跟踪审计项目台账，及时登记审计时间、工作纪实，包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果。
三、全过程跟踪审计应重视的问题
审计人员必须具备工程技术、经济、法律等多方面的知识，同时还应具备较强的现场沟通、协调的能力。良好的文字编写能力、计算机应用技能，这样才能更好地提供全方位服务。由于审计工作底稿随时都有可能作为法庭证据，因此审计人员必须深入现场收集资料，取证要准确，工作要全面彻底，要站在客观公正的立场上对待每个环节，注意调查研究。不得有个人色彩。
工程项目跟踪审计是一项知识面广、综合性强的工作。因此，审计完毕要认真地研究总结，不仅要总结工作的方法方式，审计中还存在哪些技术问题，以后如何进行改进，如何协调与建设方、监理方、施工方的工作关系以及他们有什么好的建议，而且还要探讨项目管理中存在的问题和不足，分析共性问题;要不断地进行探索，不断完善跟踪审计工作。要形成工作制度，这对减少审计风险，提高审计质量及审计工作水平意义重大。
因为工程项目跟踪审计过程较长，工作中的底稿、照片等资料要特别注意保存，要建立审计复核制，审计责任追究制。
2014年6月9日调整