论文题目：法定审计独立性保障制度研究
摘要：随着我国资本市场的迅速发展,公司作为参与市场竞争过程中的重要主体,其所面临的生存压力与竞争压力也是逐渐增强。公司财务会计报告是表明公司财务现状,反映公司管理层受托责任履行情况的重要文件。保证财务会计报告的真实性,对于投资者了解公司经营现状具有重要意义。近年来,部分上市公司基于谋取私人利益,骗取外部资金以及操纵市场等动机,“粉饰”公司业绩,对财务会计报告作出虚假记载,导致投资者利益受损。为防范公司董事、监事以及高级管理人员等“关键少数”的舞弊风险,加强对公司财务会计报告的审查鉴证,保障法定审计的独立性成为提高公司财务信息可信度的重要举措。会计师事务所对公司编制的年度财务会计报告开展审查鉴证的行为被称为法定审计。注册会计师对于公司财务会计报告的审查鉴证不仅可以保护投资者的信赖利益,还可降低公司的代理成本,成为公司所有权人监督公司管理层的重要手段。但随着法定审计制度的发展,部分注册会计师由于个人职业道德素质低下,加之缺乏必要且详尽的法律监管措施,导致其与公司管理层“同流合污”,违规交易,对审计报告的内容弄虚作假,出具不实审计意见,进而扰乱证券交易市场的秩序。因此,为严格注册会计师履行审查验证、鉴证的法定责任,提高注册会计师审计质量,确保风险意识,做好审计项目的事后评估,应加强对法定审计独立性保障制度的完善,要求注册会计师秉持独立性原则开展审计鉴证工作,降低财务报表的风险程度,保护投资者的合理信赖。本文尝试从法律制度架构的角度出发,探讨注册会计师在开展审计鉴证服务过程中如何保持公正独立的特性。通过比较研究各国有关法定审计独立性保障制度的内容规定,针对性地提出具有现实意义的借鉴措施,为建立起有效且可行的制度举措提供建议,以期减少我国资本市场上公司与会计师事务所串通舞弊的现象发生。从而为完善我国法定审计独立性保障制度,提升我国注册会计师审计鉴证的可信度,促进我国证券市场的平稳运行贡献绵薄之力。除绪论外,本文主要分为四个部分,第一部分是法定审计独立性保障制度概述。通过分析法定审计与国家审计、公司内部审计的不同之处,指证公司学中法定审计制度的概念本身。通过法定审计制度的制度构成,凸显出法定审计独立性保障制度的核心地位,点明对注册会计师开展审计鉴证业务过程中独立性保障的必要性所在。第二部分研究国内外有关法定审计独立性保障制度的现状。通过介绍我国法定审计独立性保障制度的现状,与研究美国、日本以及欧洲等国对法定审计独立性保障制度的践行经验,为我国法定审计独立性保障制度的完善提供可借鉴的制度举措。第三部分论述我国现行法律制度下,法定审计独立性保障制度所存在的弊端。主要包括会计师事务所选任解聘权归属制度合理性欠缺、审计强制轮换制度规定模糊,业务隔离制度存在缺陷,以及不同法律之间对于民事责任制度的规定所存有的立法冲突。试图通过分析问题原因,找寻相应的规范措施。第四部分提出完善我国法定审计独立性保障制度的具体建议,从法律层面提出相应的完善路径,主要包括合理设计公司对于会计师事务所的选任与解聘权的归属、加强强制轮换行为的监管、严格非审计业务的隔离以及对民事责任方面的界定与损害赔偿范围的明确等。法定审计独立性保障制度是保证法定审计行为客观公允的重要举措,但由于我国对于该制度的法律规定目前还存在不健全的地方,使得法定审计制度的运行陷入困境。为此,应当根据我国财务会计相关法律制度的现状,明确独立性原则保障的重要性,填补有关法定审计独立性保障制度的立法漏洞,为我国资本市场的平稳运行提供有效的制度保障。
关键词：法定审计;独立性;强制轮换制度;业务隔离制度
学科专业：法律（法学）硕士（专业学位）
中文摘要
abstract
第1章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.2 国内外研究动态
1.2.1 国外研究动态
1.2.2 国内研究动态
1.3 本文的主要内容、研究方法和创新点
1.3.1 本文的主要内容
1.3.2 本文的研究方法
1.3.3 本文的创新点
第2章 法定审计独立性保障制度概述
2.1 法定审计制度概述
2.1.1 法定审计的概念
2.1.2 法定审计制度构成
2.2 法定审计独立性制度概述
2.2.1 法定审计独立性概念
2.2.2 法定审计独立性制度的价值
2.2.3 法定审计独立性保障制度构成
第3章 国内外法定审计独立性保障制度现状分析
3.1 我国法定审计独立性保障制度现状
3.1.1 会计师事务所选任解聘权归属制度
3.1.2 强制轮换制度
3.1.3 业务隔离制度
3.1.4 民事责任制度
3.2 国外法定审计独立性保障制度现状
3.2.1 会计师事务所选聘权归属制度
3.2.2 审计强制轮换制度
3.2.3 非审计业务隔离制度
3.2.4 民事责任制度
3.3 国外法定审计独立性保障制度对我国的启示
第4章 我国法定审计独立性保障制度存在问题分析
4.1 会计师事务所选任解聘权归属制度合理性欠缺
4.2 强制轮换制度规定模糊
4.3 业务隔离制度存在缺陷
4.4 民事责任制度有待完善
第5章 我国法定审计独立性保障制度完善建议
5.1 优化会计师事务所选任解聘权归属制度
5.2 健全审计强制轮换制度
5.3 强化业务隔离制度
5.4 完善法定审计民事责任制度
结语
参考文献
致谢