1 税收筹划风险理论概述
税收筹划是指纳税人在合法合规、不违法国家的相关法律的情况下, 采用合法、合理的手段, 对企业的生产经营等活动进行规划安排, 通过筹划生产经营活动来达到节税、减税的目的。但是, 税收筹划作为企业整个财务管理活动中最重要的环节之一, 其方案对企业有重大影响。所以当税收筹划方案出现问题时, 就会给企业带来风险。当企业片面的追求税负最小化, 而忽略了诸多不确定因素, 例如法律上的、税务上的因素。对税收筹划风险的预期不够, 除了会给企业带来经济损失以外, 更有可能使得企业陷入偷税漏税的境地, 给企业带来负面效应, 最终没能给企业带来利益, 还失去了既有的收益。
2 税收筹划风险成因
企业会主动进行税收筹划, 因为税收筹划可以给企业带来利益。而我们都知道, 任何经济行为皆是收益与风险共同体, 税收筹划也不能排除在外, 税收筹划在给企业带来收益的同时如果筹划不当, 也会存在风险损失。本文认为, 主要有两个原因会导致税收筹划风险。其一, 税收属性是导致税收筹划风险产生的根本原因。税收的强制性表明政府和纳税人权利和义务不可能是对等的, 国家和企业之间存在矛盾, 那么税收筹划必然会出现风险。其二, 税收筹划自身特点是导致税收筹划风险产生的直接原因。税收筹划主要在于人, 人的认知有限会使得税收筹划方案不可能做到完美, 那么必然会出现税收筹划的风险。其次, 税务机关经常出现新的政策, 当企业和政府之间出现信息不对称的情况, 出现信息差, 对新政策接受不那么准确, 那么就会出现税收筹划风险。
3 汇城置业税收筹划方案及风险分析
河南汇城置业有限公司是一家综合性房地产开发有限公司。汇城置业以建筑为依托, 旗下拥有多个子公司, 经营范围广。
3.1 企业应当适当控制房地产的增值率
我国土地增值税实行四级超率累进, 汇城置业作为房地产企业, 在制定房地产的销售价格时, 应当对土地增值税率的临界点有准确的把握, 把握能够采取税收筹划的点。企业需要分析究竟把价格制定在什么样的水平才能达到节税目的。对此, 要进行认真的分析和比对, 正确处理税收额度和销售价格之间的关系, 同时, 汇城置业要考虑税收因素对销售利润的影响。
3.2 企业可以采取多种房地产销售方式
和其他行业相比, 作为房地产企业, 汇城置业生产经营周期长, 事务繁杂, 更需要大量资金来维持企业的生产经营活动。销售环节属于企业经营的关键环节, 产品的销售情况直接关系到了企业成本的回收状况和企业利润的增长。因此, 运用税收筹划的原理, 选择恰当的销售方式, 增长企业的利润, 同时又降低企业税收成本, 对房地产企业而言是十分重要的。例如如何搭配出租和售出的比例, 如何购买方采取优惠政策等, 都有很多税收筹划的空间。
4 汇城置业税收筹划风险管理
4.1 企业应当明确税收筹划风险管理的职能
房地产企业进行税收筹划是必然的选择。在进行税收筹划之前, 税收筹划部门的主要职能有:在事前阶段, 税收筹划人员应对收集相关行业信息, 并对信息进行比对管理。找出企业重点需要进行筹划的税种, 并且提出分析方案;从风险控制角度出发, 为企业管理层在销售渠道和方式、资金来源等各个方面进行咨询和建议;在房地产建设阶段, 税务筹划人员应对筹划方案有了大致构想, 并对风险进行评估, 看风险是否在可控范围之内。同时, 税务筹划人员要和税务机关保持良好的沟通, 密切关注新政策的出台;经常与企业其他各部门协调交换信息, 及时帮助企业准确申报并交纳税款。
4.2 企业应当建立内部风险控制环境
企业应当建立风险控制环境系统。一个企业建立风险监控中环境系统主要还是在于管理人员对此的概念是否清晰, 是否意识到税收筹划的重要性。一个企业拥有了健康的税收环境, 并且积极开展讲座, 对相关部门进行国家的税收法律法规的普及和税收优惠政策的宣传, 提高公司职员的法律意识, 各部门之间相互配合, 才能降低风险, 做到依法纳税。
结束语
房地产企业向来是纳税大户, 也是各地方税务机关的重点关注对象。所以, 税收筹划只能是在法律的范围之内进行, 才能起到最大的作用。
摘要：税收筹划是把双刃剑, 有收益的同时必然会存在一定的风险。如果税收筹划在一开始就忽视了风险, 就违背了最初的节税目的, 使得企业蒙受更大的损失。企业应当高度关注税收筹划问题, 关注纳税人税收筹划的环境问题, 才能实现税收筹划的最优选择, 真正做到对税收筹划风险防范与治理。本文以汇城置业为例, 对销售阶段的房地产企业税收筹划措施风险进行分析, 并提出防范措施。
关键词：税收筹划,风险控制,风险防范