第一篇：财务报表分析自考
自考财务报表分析
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财务报表分析
(一)
多选、简答题考点
1.简述财务分析的目的。
答案：(教材第2页 )财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据;为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。
3.简述财务分析的内容。
答案：(教材第2页 )财务分析的内容主要包括：㈠会计报表解读(一般包括三个部分，即：会计报表质量分析，会计报表趋势分析，会计报表结构分析);㈡盈利能力分析;㈢偿债能力分析;㈣营运能力分析;㈤发展能力分析;㈥财务综合分析(其具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法)。
4.简述财务分析的评价基准的种类及其含义。
答案：(教材第5页 )财务分析评价基准的种类有：㈠经验基准，是指依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果;㈡行业基准，是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平;㈢历史基准，是指本企业在过去某段时间内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准;㈣目标基准，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准(在财务实践中，一般使用财务预算作为目标基准，一般为企业内部分析人员所用)。
7.简述会计信息的质量特征。
答案：(教材第13页 )会计信息的质量特征包括八个方面：㈠可靠性(强调实际发生);㈡相关性(强调与财务会计报告使用者的经济决策需要相关);㈢可理解性(强调清晰明了);㈣可比性(强调横向、纵向可比一致);㈤实质重于形式(强调经济实质，而不是法律形式);㈥重要性;㈦谨慎性(强调不高估资产收益、低估负债费用);㈧及时性。
8.简述趋势分析法。
答案：(教材第27页 )趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。依据所采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以分为定比动态比率和环比动态比率。
9.简述存货可变现净值的确定方法。
答案：(教材第32页 )对于不同的存货，可变现净值的确定方法不同：㈠产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值;㈡用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值;㈢为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。
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10.简述在固定资产质量分析时，应当注意的问题。㈠㈡㈢
答案：(教材第38页 )在固定资产质量分析时，应当注意以下方面：㈠应当关注固定资产规模的合理性;㈡固定资产的结构;㈢固定资产的折旧政策。 货币资金持有量的决定因素：(教材第30页 )企业规模;所在行业特性;企业融资能力;企业负债结构。
对应收账款质量的判断应从以下几方面着手：(教材第31页 )应收账款的账龄;应收账款的债务人分布;坏账准备的计提。
存货质量分析，应关注以下几点(教材第32页 )：存货的可变现净值与账面金额之间的差异;存货的周转状况;存货的构成;存货的技术构成。
持有至到期投资质量分析应注意以下几点(教材第36页 )：对债权相关条款的履约行为进行分析;分析债务人的偿债能力;持有期内投资收益的确认。
11.简述无形资产的质量分析。
答案：(教材第40页 )无形资产的账面价值可能高估也可能低估实际价值，在进行质量分析时：若无形资产账面价值大于实际价值，要关注企业是否严格遵循了资本化规定，有无扩大资本化的倾向，其次，应检查企业无形资产的摊销政策是否正确;当无形资产账面价值小于实际价值时，要关注因资本化条件限制形成的账外无形资产。
商誉是指企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额。商誉出现在企业合并中，对于非同一控制下的吸收合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应确认为商誉，在合并方的资产负债表上列示;对于非同一控制下的控股合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，在合并方的个别资产负债表上不确认为商誉，而在合并资产负债表中列示为商誉。企业报表上列示的商誉不摊销，只是每个会计期间进行减值测试。
13.简述比较资产负债表趋势分析的定义及比较的方式。
答案：(教材第54页 )资产负债表的趋势分析就是采用比较的方法，分析的对象是企业连续若干年的财务状况信息，并观察其变动趋势。方法有：对比较资产负债表的分析、相对数的比较、财务比率的比较;可以做定比分析，也可以做环比分析。
企业的资产结构与资本结构：(教材第67-71页 )
影响企业资产结构的因素有：企业内部管理水平、企业规模、企业的资本结构、行业因素、经济周期。 资产结构的内容分类。按资产流动性，分为流动资产和长期资产;按资产的使用形态，分为有形资产和无形资产。
狭义的资本结构公指企业债务与所有者权益之间的比值。
影响企业资本结构的因素有：企业面临的筹资环境、资本成本与融资风险、行业因素、企业生命周期、获利能力和投资机会。
14.简述在企业的成长期和成熟期，企业的资本结构发生的变化。
答案：(教材第71页 )在企业生命周期的四个阶段，企业的资本结构会发生对应的变化。在企业成长期，企业的迅速扩张需要大量的外部资金，企业会更多的依赖于银行等金融中介，因而债务融资比率较高，随着公司财富的不断积累，必然用成本较低的内部资金来代替外部资金，从而降低债务融资比率。另一方面，成熟企业一般更偏好于风险较低的投资项目，这使企业的经营风险降低，使债权人的资产更有保障，降低了债务融资的代理成本，因而处于成熟期的企业会有较低的债务融资比率。
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15.简述企业利润质量分析的内容。
答案：(教材第75页 )企业利润的质量可以从两个方面进行分析：第一，从利润结果来看，因为权责发生制的关系，所以企业利润与现金流量并不同步，而没有现金支撑的利润质量较差;第二，从利润形成的过程来看，企业利润的来源有多种，包括主营业务、其他业务、投资收益、营业外收支和资产价值变动损益等，不同来源的利润在未来的可持续性不同，只有企业利润主要来自于那些未来持续性较强的经济业务时，利润的质量才比较高。
17.简述销售费用质量分析的内容。
答案：(教材第79页 )对销售费用的质量分析，应当注意其支出数额与本期收入之间是否匹配，如果不匹配，应关注其相关原因。从销售费用的作用上看，一味地降低企业销售费用，减少相关开支，从长远的观点并不一定有利，所以对销售费用的分析上，不应简单看其数额的增减。
18.简述财务费用质量分析的内容。
答案：(教材第80页 )对财务费用进行质量分析应当细分内部结构，观察企业财务费用的主要来源。首先应将财务费用的分析与企业资本结构的分析相结合，观察财务费用的变动是源于短期借款还是长期借款，对于借款费用中应予资本化的部分是否已经资本化;其次，应关注购销业务中发生的现金折扣情况，关注企业应当取得的购货现金折扣是否都已取得，若存在大量没有取得的现金折扣，应怀疑企业现金流是否紧张;再有，如果企业存在外币业务，应关注汇率对企业业务的影响，观察企业对外币资产和债务的管理能力。
19.简述用资产负债表债务法核算递延所得税的具体程序。
答案：(教材第83页 )第一，按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值;第二，按照准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础;第三，比较资产、负债的账面价值与计税基础，对于两者间存在差异的，确定为应纳税暂性差异和可抵扣暂性差异，据此计算本期的递延所得税负债和递延所得税资产;第四，按照税法规定确定本期的应交所得税;第五，确定本期利润表中的所得税费用。
20.简述每股收益的内容。
答案：(教材第84页 )每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需要承担的企业风险。包括基本每股收益和稀释每股收益。基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股(可转换债券、认股权证)均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。
21.简述在进行利润表趋势分析时，应注意的问题。
答案：(教材第89页 )第一，如果可以取得详细的资料，应进一步分析企业营业收入的变化原因，是因为产品售价的变动还是销售数量的变化;第二，应注意企业主营业务成本的变化原因，是因为原材料的价格变动还是其他原因;第三，定比报表趋势分析应与比较报表分析相结合。
通过现金流量表，会计信息使用者可以评估企业以下几方面的能力：第一，企业在未来会计期间产生净现金流量的能力;第二，企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力;第三，企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异
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的原因;第四，会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。
22.简述编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法及其各自优点。
答案：(教材第94页 )直接法和间接法。直接法是按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法，是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景;采用间接法编制现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
26.简述短期偿债能力与长期偿债能力的关系。
短期偿债能力是指企业偿还流动负债的能力;长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力，它们通称为企业的偿债能力，共同构成企业对各种债务的偿还能力。两种偿债能力既相互统一，又有显著的区别;既有共同性，又各具特殊性。区别：
1、偿债时间不同;
2、偿债稳定性不同，短期偿债能力有较大的波动性，而长期偿债能力会呈现相对稳定的特点;
3、用于偿债的资金来源不同，短期偿债能力关注流动资产对流动负债的保障程度;而长期偿债能力所涉及的债务偿付保证一般为未来所产生的现金流入，因此企业资产和负债结构以及盈利能力是长期偿债能力的决定因素。联系：都是保障企业债务及时偿付的反映;长期负债在一定期限内将逐步转化为短期负债，因此长期负债得以偿还的前提是企业具有较强的短期偿债能力，短期偿债能力是长期偿债能力的基础。
28.简述短期偿债能力分析的意义
答案：(教材第123页 )短期偿债能力对于企业各利益关系主体的利益都有着非常重要的影响：对企业的短期债权人而言，企业短期偿债能力，直接威胁到其利息与本金的安全性;对企业的长期债权人而言，企业的长期负债总会转变为短期负债，因此 ，长期负债人也会关注企业的短期偿债能力;对企业的股东而言，企业缺乏短期偿债能力不仅有可能导致企业信誉降低，增加后续融资成本，也会导致盈利能力的降低;对供应商而言，企业缺乏短期偿债能力，将直接影响到他们的资金周转甚至是货款安全;对员工而言，企业缺乏短期偿债能力，有可能会影响他们的劳动所得;对企业的管理者而方，企业的短期偿债能力直接影响企业的生产经营活动、筹资活动和投资活动能否正常进行。
29.简述短期偿债能力的影响因素。
答案：(教材第124页 )流动资产的规模和质量;流动负债的规模与质量;企业的经营现金流量。另外企业的财务管理水平、母企业与子企业之间的资金调拨以及外部因素也影响偿债能力。
流动比率的缺点：是静态分析指标;没有考虑流动资产的结构;没有考虑流动负债的结构;易受人为控制。
30.简述在速动比率分析中应注意的问题
答案：(教材第135页 )速动比率考虑了流动资产的结构，因而弥补了流动比率的某些不足，但在分析中还应注意以下问题：
1、尽管速动比率较之流动比率更能反映出流动负债偿还安全性和稳定性，但并不能认为速动比率较低企业的流动负债到期绝对不能偿还;
2、速动资产中也存在某些难以短期变现的因素，如应收账款，因此在分析速动比率时，还应考虑到速动资产的结构及周转情况;
3、
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速动比率与流动比率一样易被粉饰。
31.简述影响短期偿债能力的特别项目。
答案：(教材第140页 )
1、增加变现能力的因素：可动用的银行贷款指标;准备很快变现的长期资产;偿债能力的声誉;
2、减少变现能力的因素：未作记录的或有负债;担保责任引起的负债。
影响企业长期偿债能力的因素主要有;企业盈利能力、资本结构和企业长期资产的保值程度。
32.简述影响长期偿债能力的特别项目。
答案：(教材第159页 )长期资产与长期债务;融资租赁与经营租赁;或有事项;资产负债表日后事项;税收因素对偿债能力的影响。
影响企业营运能力的因素有内部因素和外部因素。内部因素主要是企业的资产管理政策与方法;外部因素主要是企业的行业特性与经营背景。
1.简述营运能力、偿债能力和盈利能力的关系。
答案;(教材第166页 )密切的联系：
1、资产周转的快慢直接影响着企业的流动性;周转得越快的资产，流动性越强。
2、资产只有在周转运用中才能带来收益。资产周转的快慢直接影响着企业收益的多少。资产周转得越快，在同样的时间内就能为企业带来更多的收益。
2.简述营运能力分析的目的
答案：(教材第168页 )
1、企业管理当局的分析目的表现为两方面：一是通过对资产结构的分析发现企业结构问题，寻找优化资产结构的途径与方法，制定优化资产结构的决策，进而达到优化资产结构的目的;二是发现企业资产周转过程中的问题，寻找加速资金周转的途径与方法，制定加速资金周转的决策，进而达到优化资源配置、加速资金周转的目的。
2、企业所有者的分析目的：一是通过资产结构的分析判断投入资本的保值情况;二是企业的资产经过周转才能实现增值，周转越快，能给企业带来更多的收入，从而为所有者创造更多的价值。
3、企业债权人的分析目的：营运能力本身反映企业的流动性，周转越快，流动性越强;其次，营业能力对盈利能力的影响也会间接影响到企业的长期偿债能力。
流动资产周转情况的指标有：应收账款周转率、存货周转率、营业周期、营运资本周转率、流动资产周转率。
3.简述营运资本周转率的分析意义。
答案：(教材第183页 )所谓营业资本周转率是指企业一定时期产品或商品的销售净额与平均营运资本之间的比率。表明企业营运资本的运用效率。 同时，营运资本周转率还是判断企业短期偿债能力的辅助指标。一般情况下，企业营运资本周转率越高，所需的营运资本水平也就越低，此时会观测到企业的速动比率或流动比率可能处于较低的水平，但由于营运资本周转速度快，企业的短期偿债能力仍然能够保持较高水平。
4.简述总资产周转情况的分析意义
答案：(教材第193页 )一般来说，总资产周转率越高，周转天数越短，说明企业所有资产周转得越快，同样的资产取得的收入越多，因而资产的管理水平越高。对总资产周转率和总资产周转天数进行分析时，可以进行横向和纵向的比较，发现企业总资产周转速度在整个待业中的水平，与竞争对手相比是快还是慢，看出企业总资产周转速度的变动态势，并进一步分析原因，及时找到保持或改善的对策。
6.简述净资产收益率的缺陷。
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答案：(教材第206页 )
1、净资产收益率不便于进行横向比较。由于企业负债率的差别，如某些企业负债率很高，导致某些微利企业净资产收益率却偏高，而有些企业尽管效益不错，但由于财务结构合理，负债较低，净资产收益率却较低。
2、
1、净资产收益率不便于进行纵向比较。企业可通过诸如以负债回购股权的方式来提高每股收益和净资产收益率，而实际上，该企业经济效益和资金利用效果并未提高。
10.简述企业发展能力分析的内容
答案：(教材第230页 )三个方面：企业竞争能力分析、企业周期分析、企业发展能力财务比率分析。企业竞争能力集中表现为企业产品的市场占有情况和产品的竞争能力，同时在分析企业竞争能力时还应对企业所采取的竞争策略进行分析。企业发展能力财务比率分为企业营业发展能力和企业财务发展能力两个方面。企业营业发展能力分析包括对销售增长的分析和对资产规模增长的分析。企业财务发展能力分析包括对净资产规模增长的分析、对利润增长的分析、对股利增长的分析。
15.简述固定资产成新率的含义及运用时应注意的问题。
答案：(教材第248页)固定资产成新率是当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率。该指标反映了企业所有的固定资产的新旧程度，体现了企业固定资产的更新快慢和持续发展的能力。
该指标的运用要注意以下问题：①在进行企业间的比较时，要注意不同折旧方法对固定资产成新率指标的影响②固定资产成新率受周期影响较大，发展期与衰退期企业的固定资产成新率明显不同，要考虑企业所处周期这一因素。
19.简述资产负责表日后事项的处理原则。
答案：(教材第263页)对资产负债表日后发生的调整事项，应视同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表已编制的会计报告作出相应的调整：①涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，调整完后，将“以前年度损益调整”科目的借方或贷方余额，转入“利润分配—未分配利润”科目;②涉及利润调整的事项，直接在“利润分配—未分配利润”科目核算;③不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目;④ 通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字。
对非调整事项，应在会计报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，以及其财务状况和经营成果的影响，无法作出估计的，应当说明原因。
21.简述关联方交易披露的原则和内容。
答案：(教材第268页 )①企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息;②企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素③对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。
22.简述对关联方商品、劳务及其他资产的交易比例及定价策略的分析
答案：(教材第270页)首先应关注该关联方交易金额占该类商品或劳务交易总额的比重。如果不超过10%(即非重大交易)一般不会影响企业的财务状况和经营成果，则不必对其利润进行调整;对于重大的关联交易(达到该类交易的10%以上)，应特别关注其交易的定价策略，看其与公允价格相比是否具备公允性，是否包括没有金额或只有象征性金额的交易。若有类似交易，则应运用对关联方
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交易价格的确定方法(可控不可比价格法、转售价格法、成本加利润价格法)对交易进行适当的调整，以消除由于交易中价格的非公允性所造成的会计信息失真。
对关联方之间的借款、担保和抵押进行财务分析时，着重分析被担保企业的偿债能力、资产负债比率、流动比率和速动比率，以考虑对这一借款的担保和抵押给公司带来的或有负债的影响程度。
31.简述杜邦分析法的分析步骤。
答案：(教材第296页 )①净资产收益率②总资产收益率③销售净利率④总资产周转率⑤权益乘数⑥企业收入与费用⑦企业资产、负债与股东权益。
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第二篇：自考财务报表分析公式总结
财务报表分析公式总结： 金利息支出
第六章 企业营运能力分析
一、流动资产周转情况分析指标
(一)应收账款周转情况分析
1、应收账款周转率(次数)=赊销收入净额÷应收账款平均余额 其中：赊销收入净额=销售收入-现销收入-销售退回-销售折让-销售折扣
注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额” 应收账款平均余额=(期初应收账款+期末应收账款)÷2
2、应收账款周转天数(又称应收账款平均收现期) =360÷应收账款周转率(次数)
=(应收账平均余额×360)÷赊销收入净额 或=(应收账平均余额×360)÷主营业务收入净额
(二)存货周转情况分析
1、存货周转率(次数)=主营业务成本÷存货平均余额 其中：存货平均余额=(期初存货+期末存货)÷2
2、存货周转天数=360÷存货周转率(次数)
=(存货平均余额×360)÷主营业务成本
(三)流动资产周转情况综合分析
1、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
2、现金周期=营业周期-应付账款周转天数
=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数 其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额
应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额
赊购净额是指一定期间企业的向外赊购净额，该数据往往也很难通过公开信息披露资料获得，只能以本期存货增加净额来替代。本期存货增加净额=销货成本+期末存货-期初存货
3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本
4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额 流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入
二、固定资产周转情况分析 第五章 偿债能力分析
一、短期偿债能力指标的计算公式
1、营运资本=流动资产-流动负债
2、流动比率=流动资产÷流动负债=1+营运资本÷流动负债=1÷(1-营运资本÷流动资产)
3、速动比率=速动资产÷流动负债
其中：速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款+应收补贴款
速动资产=流动资产-预付账款-存货-待摊费用
4、现金比率=(货币资金+短期有价证券)÷流动负债×100%其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。
二、长期偿债能力指标的计算公式
(一)长期偿债能力静态指标
1、资产负债率(又称负债比率)=负债总额÷资产总额×100%
2、股权比率=所有者权益总额÷全部资产总额×100%= 1-资产负债率 资产负债率+股权比率=1
3、产权比率=负债总额÷所有者权益总额=资产负债率÷(1-资产负债率)注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-1
4、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额 注意变形公式：权益乘数=1÷股权比率=1+产权比率=1÷(1-资产负债率)
5、有形资产债务比率=负债总额÷(资产总额-无形资产)×100% 有形净值债务比率=负债总额÷(所有者权益总额-无形资产)×100%
(二)长期偿债能力动态指标
1、利息保障倍数=息税前利润÷利息费用×100% =(税前利润+利息费用)÷利息费用×100% =(净利润+所得税+利息费用)÷利息费用×100% 税前利润即利润总额
2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量÷现金利息支出 =(经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出)÷现
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1、固定资产周转率(次数)=主营业务收入÷固定资产平均净值 其中：固定资产平均净值=(期初固定资产净值+期末固定资产净值)÷2注意：固定资产余额指的是固定资产净值，即固定资产原价扣减累计折旧后的金额
2、固定资产周转天数=360÷固定资产周转率(次数) =固定资产平均余额×360÷主营业务收入
三、总资产营运能力分析(P191)
1总资产周转率(次数)=主营业务收入÷平均资产总额 其中：平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)÷2
总资产收益率的分解公式：
总资产收益率=销售净利率×总资产周转率
2、净资产收益率：
(1)全面摊薄净资产收益率=净利润/期末净资产×100% 加权平均净资产收益率=净利润÷净资产平均额 其中：净资产平均额=(期初净资产+期末净资产) ÷2 净资产收益率可分解为：
净资产收益率=总资产收益率×平均总资产/平均净资产
=总资产收益率×权益乘数
=销售利润率×总资产周转率×权益乘数
总资产周转率==流动资产周转率×流动资产占总资产平均比重
3、 长期资金收益率=息税前利润/平均长期资金×100% 其中：平均长期资金=[(期初长期负债+期初股东权益)+(期总资产周转率==固定资产周转率×固定资产占总资产平均比重
2、总资产周转天数=360÷总资产周转率(次数) =总资产平均余额×360÷主营业务收入
如果不考虑其他的资产 总资产周转天数
末长期负债+期末股东权益)]/2息税前利润=利润总额+财务费用
4、其他比率：
(1)资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益÷期初所有者权益
(2)资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量÷资产平均总额
(3)流动资产收益率=净利润÷流动资产平均额=销售净利率×流动资产周转率
(4)固定资产收益率=净利润÷固定资产平均额=销售净利率×固定资产周转率
=流动资产周转天数+固定资产周转天数 第七章 盈利能力分析
一、与投资有关的盈利能力分析(P198)
1、总资产收益率=净利润÷总资产平均额×100% 其中：总资产平均额=(期初总资产+期末总资产)÷2 总资产收益率的其他表现形式：
(1)总资产收益率=(净利润+所得税)÷总资产平均额×100% (2)总资产收益率=(净利润+利息)÷总资产平均额×100%
二、与销售有关的盈利能力分析(P214)
1、销售毛利率=(销售收入净额-销售成本)÷销售收入净额=1-销售成本率
2、销售净利率=净利润÷销售收入
三、与股本有关的盈利能力分析(P219) (一)每股收益
1、基本每股收益(P219) 每股收益=净利润÷发行在外普通股的加权平均数
其中：发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+
当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通(3)总资产收益率=(净利润+利息+所得税)÷总资产平均额×100%
第 2 页 共 3 页 股股数×已回购时间÷报告期时间
2、稀释每股收益
(二)每股现金流量(P223)
每股现金流量=经营活动现金净流量÷发行在外的普通股平均股数
(三)每股股利=现金股利总额÷发行在外的普通股股数
(四)市盈率=每股市价÷每股收益
(五)股利支付率=每股股利÷每股收益
(六)股利收益率=每股股利÷每股股价 股利发放率=市盈率×股利收益率 第八章 企业发展能力分析
企业发展能力财务比率分析(P241)
(一)营业发展能力分析
1、销售增长指标
(1)销售增长率=本年销售(营业)增长额÷上年销售(营业)额(2)三年销售(营业)平均增长率
资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益
2、股利增长率
股票价值=下一年的预期股利÷(投资者要求的股权资本收益率-股利增长率)
股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利
杜邦财务分析的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率。 权益净利率=净利润÷所有者权益
=(净利润÷资产总额)×(资产总额÷所有者权益) =资产净利率×权益乘数 其中：资产净利率=净利润÷资产总额
=(净利润÷销售收入)×(销售收入÷资产总额) =销售净利润×资产周转率
所以，权益净利率=销售净利率×资产周转率×权益乘数
2、资产增长指标 (1)资产规模增长指标
总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额 三年总资产平均增长率
流动资产增长率=本年流动资产增长额÷年初流动资产额 固定资产增长率=本年固定资产增长额÷年初固定资产额 无形资产增长率=本年无形资产增长额÷年初无形资产额 (2)资产成新率
固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值
(二)企业财务发展能力分析
1、资本扩张指标
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第三篇：自考本科会计专业 财务报表分析--课本思路
课本思路：通用的方法、依据程序-----分块进行分析(利润、成本、资产与负债、融资与偿债、结构与效果、资金掌控、综合分析)
第一章概论
信息.财务信息.财务报表、企业财务报表分析的含义、目标和基本方法、企业财务报表分析的依据、程序和资料
第二章企业的收益性和获利能力分析
企业的收益性和收益结构分析、企业利润增减变动和利润差异的分析、企业获利能力的比率分析
第三章企业成本费用分析
企业成本费用分析的意义、产品成本分析、期间费用分析
第四章资产的流动性和短期偿债能力分析
资产的流动性和流动资产、流动负债的项目分析、短期偿债能力的比率分析及其他因素分析
第五章融资结构与长期偿债能力分析
融资结构分析、长期偿债能力的比率分析及其他因素分析
第六章资产结构与资产管理效果分析
资产结构与资产管理效果分析的意义、资产结构分析、资产管理效果分析
第七章现金流量分析
概述、现金流量的增减变动分析、现金流量的结构分析、现金流量的比率分析
第八章财务报表综合分析
综合分析的意义和特征、杜邦财务分析体系、综合系统分析、财务预警分析、物价变动对财务报表的影响分析
第四篇：财务报表分析
财务报表分析范文
假如有两家公司正在某一会计年度实现的利润分额反好相同，但那是否意味灭它们具有相同的获利能力呢?答案是否定的，因为那两家公司的资产分额可能并不一样，甚至还可能相当悬殊。再如，某公司2000年度实现税后利润100万元。很显然，光有那样—个会计数据只能说明该公司正在特定会计期间的盈利水平，对报表使用者来说还无法做出最有效的经济决策。但是，如果我们将该公司1999年度实现的税后利润60万元和1998年度实现的税后利润30万元加以比较，就可能得出该公司近几年的利润发展趋势，使财务报表使用者从外获得更有效的经济信息。如果我们再将该公司近三年的资产分额和销售收入等会计数据分析起来进行分析，就会有更多隐含正在财务报表外的主要信息清晰地显示出来。可见，财务报表的做用是有一定局限性的，它仅能够反映一定期间内企业的盈利水平、财务情况及资金流动情况。报表使用者要想获取更多的对经济决策有用的信息，必须以财务报表和其它财务材料为依据，使用系统的分析方法来评价企业过去和现正在的经营成果、财务情况及资金流动情况。据以预测企业未来的经营前景，从而制定未来的和略目标和做出最优的经济决策。
为了能够准确揭示各类会计数据之间存正在灭的主要关系，全面反映企业经营业绩和财务情况，可将财务报表分析技巧概括为以下四类：横向分析;擒向分析;趋势百分率分析;财务比率分析。
一、财务报表分析技巧之一：横向分析
横向分析的前提，就是采用前后期对比的方式编制比较会计报表，即将企业连续几年的会计报表数据并行排列正在一起，设放“绝对金额删减”和“百分率删减”两栏，以揭示各个会计项目正在比较期内所发生的绝对金额和百分率的删减变化情况。下面，以ABC公司为例进行分析(见下表)。
比较利润及利润分配表分析：
ABC公司比较利润表及利润分配表 金额单位：元
项目 2001年度 2002年度 绝对删减额 百分率删减额(%)
销售收入 7655000 9864000 2209000 28.9
减：销售成本 5009000 6232000 1223000 24.4
销售毛利 2646000 3632000 986000 37.7
减：销售费用 849000 1325000 476000 56.1
管理费用 986000 103000 217000 22.0
息税前利润(EBIT) 811000 1104000 293000 36.1
减：财务费用 28000 30000 2000 7.1
税前利润(EBT) 783000 1074000 291000 37.2
减：所得税 317000 483000 166000 52.4
税后利润(EAT) 466000 591000 125000 26.8
年初未分配利润 1463000 1734100 271100 18.53
加：本年净利润 466000 591000 125000 26.8
可供分配的利润 1929000 2325100 396100 20.54
减：提取法定盈余公积金 46600 59100 12500 26.8
提取法定公益金 23300 29550 6250 26.8
优先股股利
现金股利 125000 150000 25000 20.0
未分配利润 1734100 2086450 352350 20.
32①2002年度，ABC公司的销售收入比上一年度删加了2209000元，删幅为28.9%。
②ABC公司2002年度的销售毛利比2001年度添加了986000元，删幅达37.7%。那意味灭公司正在成本控制方面取得了一定的成绩。
③2002年公司的销售费用大幅度删加，删加率高达56.1%。那将曲接影响公司销售利润的同步删加。
④ABC公司2002年度派发股利150000元，比上一年添加了20%。现金股利的大幅度删加对潜正在的投资者来说具有一定的吸引力。
二、财务报表分析技巧之二：财务报表擒向分析
横向分析实际上是对不同年度的会计报表外的相同项目进行比较分析;而擒向分析则是相同年度会计报表各项目之间的比率分析。擒向分析也有个前提，那就是必须采用“可比性”形式编制财务报表，即将会计报表外的某一主要项目(如资产分额或销售收入)的数据做为100%，然后将会计报表外其他项目的余额都以那个主要项目的百分率的形式做擒向排列，从而揭示出会计报表外各个项目的数据正在企业财务报表外的相对意义。采用那类形式编制的财务报表使得正在几家规模不同的企业之间进行经营和财务情况的比较成为可能。由于各个报表项目的余额都转化为百分率，即使是正在企业规模相差悬殊的情况下各报表项目之间仍然具有“可比性”。但是，要正在不同企业之间进行比较必须有一定的前提条件，那就是几家企业都必须属于同一行业，并且所采用的会计核算方法和财务报表编制程序必须大致相同。
仍以ABC公司的利润表为例分析如下：
①ABC公司销售成本占销售收入的比沉从2001年度的65.4%下降到2002年度的63.2%。说明销售成本率的下降曲接导致公司毛利率的提高。
②ABC公司的销售费用占销售收入的比沉从2001年度11.1%上升到2002年度的13.4%，上升了2.3%。那将导致公司营业利润率的下降。
③ABC公司分析的经营情况如下：2002年度的毛利之所以比上一年猛删了37.3%，次要缘由是公司的销售额扩大了28.9%，销售额的删加幅度超过销售成本的删加幅度，使公司的毛利率上升了2.2%。然而，相对于公司毛利的快速删加来说，公司的净利润的改善情况并不理想，缘由是销售费用的开收失控，使得公司的净利润未能取公司的毛利同步删加。
三、财务报表分析技巧之三：趋势百分率分析
趋势分析看上去也是一类横向百分率分析，但不同于横向分析外对删减情况百分率的提示。横向分析是采用环比的方式进行比较，而趋势分析则是采用定基的方式，即将连续几年财务报表外的某些主要项目的数据集外正在一起，同期年的相应数据做百分率的比较。那类分析方法对于提示企业正在若干年内经营活动和财务情况的变化趋势相当有用。趋势分析首先必须选定某一会计年度为基年，然后设基年会计报表外若干主要项目的余额为100%，再将以后各年度的会计报表外相同项目的数据按基年项目数的百分率来列示。
下面，将趋势分析的技巧使用于ABC公司1999——2002年度的会计报表，以了解该公司的发展趋势。
根据ABC公司的会计报表编制如下表格。
ABC公司1999——2002年度部分指数化的财务数据
项目 1999年度(%) 2000年度(%) 2001年度(%) 2002年度(%)
货币资金 100 189 451 784
咨产分额 100 119 158 227
销售收入 100 107 116 148
销售成 100 109 125 129
净利润 100 84 63 16
2从ABC公司1999——2002年度会计报表的有关数据，我们了解到，ABC公司的现金额正在三年的时间内删加将近八倍!公司现金的充裕一方面说明公司的偿债能力加强;另一方面也意味灭公司的机会成本删大，公司大量的现金假如投入资本市场，将会给公司带来可观的投资收益。另外，公司的销售收入连年删加，特别是2002年，公司的销售额比基年删加了几乎50%，说明公司那几年的促销工做是行之有效的。但销售收入的删加幅度低于成本的删加幅度，使公司正在2000年和2001年度的净利润出现下滑，那类情况正在2002年度得到了控制。但从公司分体情况来看，1999——2002年间，公司的资产分额翻了一倍多，删幅达127%。相比之下，公司的经营业绩不尽人意，即使是情况最好2002年，公司的净利润也只比基年添加了一半多一点。那说明ABC公司的资产利用效率不高，公司正在生产经营方面还有许多潜力可挖掘。
四、财务报表分析技巧之四：财务比率分析
财务比率分析是财务报表分析的沉外之沉。财务比率分析是将两个有关的会计数据相除，用所求得的财务比率来提示同一会计报表外不同项目之间或不同会计报表的相关项目之间所存正在逻辑关系的一类分析技巧。然而，单单是计算各类财务比率的做用是非常有限的，更主要的是应将计算出来的财务比率做各类维度的比较分析，以帮帮会计报表使用者准确评估企业的经营业绩和财务情况，以便及时调零投资结构和经营决策。财务比率分析有一个显著的特点，那就是使各个不同规模的企业的财务数据所传递的经济信息标准化。反是由于那一特点，使得各企业间的横向比较及行业标准的比较成为可能。举例来说，国际商业机器公司(IBM)和苹果公司(Apple Corporation)都是美国生产和销售计算机的出名企业。从那两家公司会计报表外的销售和利润情况来看，IBM要高出苹果公司许多倍。然而，光是笼统地进行分额的比较并无多大意义，因为IBM的资产分额要近近大于后者。所以，分析时绝对数的比较应让位于相对数的比较，而财务比率分析就是一类相对关系的分析技巧，它可以被用做评估和比较两家规模相差悬殊的企业经营和财务情况的有效工具。财务比率分析根据分析的沉点不同，可以分为以下四类：①流动性分析或短期偿债能力分析;②财务结构分析，又称财务杠秆分析;③企业营运能力和盈利能力分析;④取股利、股票市场等目标有关的股票投资收益分析。
1.短期偿债能力分析。任何一家企业要想维持一般的生产经营活动，手外必须持有脚够的现金以领取各类费用和到期债务，而最能反映企业的短期偿债能力的目标是流动比率和速动比率。(1)流动比率是全部流动资产对流动负债的比率，即：流动比率=流动资产÷流动负债;(2)速动比率是将流动资产剔除存货和预付费用后的余额取流动负债的比率，即：速动比率=速动资产÷流动负债。速动比率是一个比流动比率更严格的目标，它常常取流动比率一起使用以更确切地评估企业偿付短期债务的能力。一般来说，流动比率保持正在2：
1、速动比率保持正在1：1右右表明企业有较强的短期偿债能力，但也不能一概而论。事实上，没有任何两家企业正在各方面的情况都是一样的。对于一家企业来说预示灭严沉问题的财务比率，但对另一家企业来说可能是相当令人满意的。
2.财务结构分析。权益结构的合理性及稳定性通常能够反映企业的长期偿债能力。当企业通过固定的融资
手段对所拥有的资产进行资金融通时，该企业就被认为正在使用财务杠杆。除企业的经营管理者和债务人外，该企业的所有者和潜正在的投资者对财务杠杆做用也是相当关怀的，因为投资收益率的高低曲接受财务杠杆做用的影响。衡量财务杠杆做用或反映企业权益结构的财务比率次要有：(1)资产负债率(%)=(负债分额÷资产分额)×100%。通常来说，该比率越小，表明企业的长期偿债能力越强;该比率过高，表明企业的财务风险较大，企业沉新举债的能力将受到限制。(2)权益乘数=资产分额÷权益分额。毫无疑问，那个倍数越高，企业的财务风险就越高。(3)负债取业从权益比率(%)=(负债分额÷所有者权益分额)×100%。该目标越低，表明企业的长期偿债能力越强，债务人 权益受到的保障程度越高。反之，说明企业利用较高的财务杠杆做用。(4)已获利息倍数=息税前利润÷利息费用。该目标既是企业举债经营的前提条件，也是衡量企业长期偿债能力大小的主要标志。企业若要维持一般的偿债能力，已获利息倍数至少应大于1，且倍数越高，企业的长期偿债能力也就越强。一般来说，债务人希望负债比率越低越好，负债比率低意味灭企业的偿债压力小，但负债比率过低，说明企业缺乏活力，企业利用财务杠杆做用的能力较低。但如果企业举债比率过高，沉沉的利息负担会压得企业透不过气来。
3.企业的经营效率和盈利能力分析。企业财务管理的一个主要目标，就是实现企业内部资流的最优配放，经营效率是衡量企业全体经营能力高低的一个主要方面，它的高低曲接影响到企业的盈利水平。而盈利能力是企业内外各方都十分关怀的问题，因为利润不只是投资者取得投资收益、债务人取得利息的资金来流，同时也是企业维持扩大再生产的主要资金保障。企业的资产利用效率越高，意味灭它能以最小的投入获取较高的经济效益。反映企业资产利用效率和盈利能力的财务目标次要有：(1)应收账款周转率=赊销净额÷平均应收账款净额;(2)存货周转率=销货成本÷平均存货;(3)固定资产周转率=销售净额÷固定资产净额;(4)分资产周转率=销售净额÷平均资产分额;(5)毛利率=(销售净额-销售成本)÷销售净额×100%;(6)经营利润率=经营利润÷销售净额×100%;(7)投资报酬率=净利润÷平均资产分额×100%(分资产周转率×经营利润净利率);(8)股本收益率=净利润÷股东权益×100%(投资报酬率×权益乘数)。以上八项目标均是反目标，数值越高，说明企业的资产利用效率越高，意味灭它能以最小的投入获取较高的经济效益。
4.股票投资收益的市场测试分析。虽然上市公司股票的市场价格对于投资者的决策来说是非常主要的。然而，潜正在的投资者要正在几十家上市公司外做出最优决策，光依靠股票市价所提供的信息是近近不够的。因为不同上市公司发行正在外的股票数量、公司实现的净利润以及派发的股利金额等都不一定相同，投资者必须将公司股票市价和财务报表所提供的有关信息分析起来分析，以便计算出公司股东和潜正在投资者都十分关怀的财务比率，那些财务比率是帮帮投资者对不同上市公司股票的优劣做出评估和判断的主要财务信息。反映股票投资收益的市场测试比率次要有：
①普通股每股净收益=(税后净收益-优先股股息)÷发行正在外的普通股数。通常，公司经营规模的扩大、预期利润的删加都会使公司的股票市价上落。因此，普通股投资者分是对公司所报告的每股净收益怀灭极大的兴趣，认为它是评估一家企业经营业绩以及不同的企业运转情况的主要目标。
②市盈率=每股现行市价÷普通股每股净收益。一般来说，经营前景良好、很有发展前途的公司的股票市盈率趋于升高;而发展机会不多、经营前景暗淡的公司，其股票市盈率分是处于较低水平。市盈率是被广泛用于评估公司股票价值的一个主要目标。特别是对于一些潜正在的投资者来说，可根据它来对上市公司的未来发展前景进行分析，并正在不同公司间进行比较，以便最后做出投资决策。
③派息率=公司发行的股利分额÷公司税后净利润分额×100%。同样是每股派发1元股利的公司，有的是正在利润充裕的情况下分红，而有的则是正在利润拮据的情况下，硬撑灭勉强领取的。因此，派息率可以更好地衡量公司派发股利的能力。投资者将本人的资金投资于公司，分是期望获得较高的收益率，而股票收
益包括股利收入和资本收益。对于常年稳定的灭眼于长期利益的投资者来说，他们希望公司目前少分股利，而将净收益用于公司内部再投资以扩大再生产，使公司利润保持高速删加的势头。而公司实力地位加强，竞让能力提高，发展前景看好，公司股票价格就会稳步上落，公司的股东们就会因此而获得资本收益。但对另一些靠股利收入维持生计的投资者来说，他们不情愿用现正在的股利收入取公司股票的未来价格走势去打赌，他们更喜欢公司定期发放股利以便将其做为一个可靠而稳定的收入来流。
④股利取市价比率=每股股利发放额÷股票现行市价×100%。那项目标一方面为股东们提示了他们所持股票而获得股利的收益率;另一方面也为投资者表明了出售所持股票或放弃投资那类股票而转向其它投资所具
有的机会成本。
⑤每股净资产=普通股权益÷发行正在外的普通股数。每股净资产的数额越高，表明公司的内部积累越是雄厚，即使公司处于不景气时期也有抵御能力。此外，正在购买或公司兼并的过程外，普通股每股账面价值
及现行市价是对被购买者或被合并的企业价值进行估算时所必须参考的主要因素。
⑥股价对净资产的倍率=每股现行市价÷每股净资产。倍率较高，说明公司股票反处于高价位。该目标是从
存量的角度分析公司的资产价值，它灭眼于公司解散时取得剩余财产分配的股份价值。
⑦股价对现金流动比率=每股股票现行市价÷(净利润+合旧费)÷发行正在外的普通股数。那一经比率表明，人们目前是以几倍于每股现金流量的价格买卖股票的。该倍率越低则意味灭公司股价偏低;反之则表明公
司的股价偏高。
分之，近年来大量的经济案件告诉我们，企业通过粉饰财务报表来欺诈投资者的现象越来越多。对于财务报表使用者来说，阅读财务报表时如果不使用分析技巧，不借帮分析工具，而只是简单地浏览表面数字，那就难以获得有用的财务信息，有时甚至还会被会计数据引入邪路，被表面假象所蒙蔽。随灭我国市场经济体制改革的不断深入，外国加入WTO后，将面对国际上的竞让对手，取狼共舞的年代已经到来，企业间的兼并和个人投资行为越来越普遍，财务报表使用者只要正在阅读财务报表的同时，利用分析技巧对企
业公布的财务数据进行分析分析，才能从外获得对经济决策更有用的财务信息。
第五篇：财务报表分析
1、财务报表分析：以会计核算和报告资料以其他相关资料为依据，采取一系列专门的技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关的筹资活动、投资活动、经营活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织和个人了解企业的过去、评价企业的现状、预测企业的未来，做出正确的决策与估价提供准确的信息或依据的经济应用学科。
2、财务报表分析目标：
a从投资者角度看：财务报表分析的目的是，依据编制的财务报表，着重分析有关企业的获利能力、资本结构、利润分配政策等方面的情况。
b从债权者角度看：财务报表分析的目的是，一方面研究企业的偿债能力的大小，另一方面看企业的盈利能力，此外，还应将偿债能力和盈利能力结合起来进行综合分析。
c从经营着角度看：财务报表分析的目的是，企业的资产结构分析、营运状况与效率分析、经营风险与财务风险分析、支付能力与偿债能力分析等。分析目的时及时发现生产经营中的不足，并采取有效措施解决这些问题，使企业不仅用现有资源盈利更多，而且使企业盈利能力保持持续增长。
d从其他利益相关者角度看：从政府等管理者角度进行财务报表分析的主要目的是，着重分析有关企业的资源及其运用、分配方面的情况，为宏观经济决策提供必要的信息。企业职工最关注的是企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等方面的资料，而这些情况与企业的债务结构及其盈利能力密切相关。从业务关联企业角度进行财务报表分析的主要目的是，判断企业的支付能力和偿债能力，可以判明企业完成各类交易的好坏，并分析其形成原因，最终评估企业法人的信用状况。
3、财务分析的职能作用看积极作用：可正确评价企业过去、可以全面反映企业现状、用于评估企业未来。
4、企业的长期偿债能力主要取决于那些因素?
影响企业长期偿债能力的因素有企业的资本结构和企业的获利能力两个方面。
5、反映企业长期偿债能力的指标有那些?
资产负债率(亦称负债比率)产权比率(亦称负债权益比率)，带息负债率、利息费用保障倍数(亦称已获利息倍数)
6、连环替代法：是根据因素之间的内在依存关系，依次测定各因素变动对经济指标差异影响的一种分析方法。
7、财务危机：是指企业明显无力按时偿还到期的无争议的债务的困难与危机。
8、资产运用效率：是指资产利用的有效性和充分性。有效性是指使用的后果，是一种产出的概念;充分性是指使用的进行，是一种投入概念。
9、为了直接分析企业财务状况和经营成果在同行业中所处的地位，需要进行同业比较分析，行业标准产生的依据是什么? 答：行业平均水平
10、 利用利润表分析企业的长期偿债能力需要用到的财务指标有那些? 答：利息偿付倍数
11、计算总资产报酬率指标的公式
答：总资产报酬率=(利润总额+利息费用)/资产平均余额
12、流动资产：指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。
13、速动比率：是指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。
14、流动负债包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债、其它流动负债组成。
15、会计报表：是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段， 会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的。
16、营运能力：是指企业的经营运行能力，即企业运用各项资产以赚取利润的能力。
17、财务情况分析报告：是以会计报表及会计报表附注的资料为主要依据，根据计划指标、会计核算、统计资料和通过研究获得的资料，对某一部门或某一单位的财务活动状况进行分析、找出差距、指出方向、提出建议，指导企业财务会计工作的一种书面报告，是对企业一定期间内收入、成本、费用、利润、资金等情况进行分析总结形成的书面文字报告。
18、财务报表分析内容包括那些?
答：从企业总体来看，财务报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面：
1、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。
2、评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。
3、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同盈利水平的变动情况。
以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，以满足不同使用者对会计信息的基本需要。
19、在资产负债表项目中，属于筹资活动有那些? 答：短期借款、长期借款、留存收益 20、属于非经营活动损益的项目有那些 答：投资收益
21、《中央企业综合效绩评价实施细则》中选择的指标，包括那些?
答：财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险 状况和经营增长状况等四个方面的八个基本指标;
企业盈利能力状况以净资产收益率、总资产报酬率两个基本指标和销售(营业) 利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率四个修正指标; 企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产 比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标;
企业债务风险状况以资产负债率、已获利息倍数两个基本指标和速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率四个修正指标;
企业经营增长状况以销售(营业)增长率、资本保值增值率两个基本指标和销售(营业)利润增长率、总资产增长率、技术投入比率三个修正指标;
企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等八个方面的指标。
22、资本结构：是指企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期筹资组合的结果。
23、产权比率：是负债总额与所有者权益总额的比率。是指股份制企业，负债总额与所有者权益总额的比率，是为评估资金结构合理性的一种指标。
24、资产负债比率：又称“举债经营比率”。是指一定时期内企业流动负债和长期负债与企业总资产的比率，用以反映企业总资产中借债筹资的比重，衡量企业负债水平的高低情况。
25、杜邦分析的核心指标是什么?综合性最强的财务比率是什么
答：核心指标是净资产收益率
财务比率是净资产收益率
26、价值评估的含义，属于经营活动损益的是哪些?
答：企业价值评估是将一个企业作为一个有机整体，依据其拥有或占有的全部资产状况和整体获利能力，充分考虑影响企业获利能力的各种因素，结合企业所处的宏观经济环境及行业背景，对企业整体公允市场价值进行的综合性评估。 包括：存货减值损失、长期股权投资收益
27、现金净流量：是现金流量表中的一个指标，是指一定时期内，现金及现金等价物的流入(收入)减去流出(支出)的余额(净收入或净支出)，反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额。
28、现金流量表的主要作用：
(1)现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因; (2)现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力; (3)现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力;
(4)现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响; (5)现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。
29、属于经营活动产生的现金流量包括：
1、经营活动流入的现金主要包括：
(1)销售商品、提供劳务收到的现金;
(2)收到的税费返还;
(3)收到的其他与经营有关的现金。
2、经营活动流出的现金主要包括：
(1)购买商品、接受劳务支付的现金;
(2)支付给职工以及为职工支付的现金;
(3)支付的各项税费;
(4)支付的其他与经营活动有关的现金。 30、财务指标中反映企业获取现金能力的指标是什么?
答：销售现金比率、每股营业现金净流量、全部资产现金回收率。
31、反映企业业绩的什么?
财务绩效指标收集传达财务信息，说明资金活动，反映企业生产经营过程和成果的经济指标。(不确定答案)
32、在财务报表附注中应披露的会计政策包括那些?
答：合并政策，是指编制合并会计报表所采纳的原则;
外币折算，是指外币折算所采用的方法，以及汇兑损益的处理;
收入的确认，是指收入确认的原则;
存货的计价，是指企业存货的计价方法;
长期投资的核算，是指长期投资的具体会计处理方法;
坏账损失的核算，是指坏账损失的具体处理方法;
借款费用的处理，是指借款费用的处理方法;
其他，是指无形资产的计价及谈摊销方法、财产损溢的处理、研究与开发费用的处理等。
33、已获利息倍数：是指上市公司息税前利润相对于所需支付债务利息的倍数，可用来分析公司在一定盈利水平下支付债务利息的能力。
34、企业粉饰财务报表主要动机那些? 答：
1、业绩考核动机;
2.信贷资金获取动机;
3.股票发行动机和上市资格维护动机; 4.税收策划动机; 5.政治利益动机; 6.责任推卸动机。
35、衡量企业综合绩效的主要指标包括那些?
答：综合绩效评价的指标：
1、管理绩效定性评价指标
企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等八个方面的指标，主要反映企业在一定经营期间所采取的各项管理措施及其管理成效。
2、财务绩效定量评价指标
财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。
“开展企业综合绩效评价应当制定既符合行业实际又具有标杆引导性质的评价标准，并运用科学的评价计分方法，计量企业经营绩效水平，以充分体现行业之间的差异性，客观反映企业所在行业的盈利水平和经营环境，准确评判企业的经营成果。”