一、概述房地产开发项目土地增值税纳税筹划及其作用和意义
(一) 房地产开发项目的土地增值税
土地增值税是国家的一项重要税收也是房地产开发项目必须缴纳的一种税款, 我国对土地增值税有着明确的法律解释和规定, 土地增值税是指单位或者个人通过转让国有土地的使用权以及地上建筑及其周围附着物的使用权来获得一定的收入, 而国家就其转让房地产获得的增值额进行征税。
(二) 房地产开发项目土地增值税的纳税筹划及其意义
纳税筹划是房地产开发企业通过计算规划将所需缴纳的税款进行合理的减少和规避, 在法律允许范围内进行合理避税, 房地产开发项目土地增值税纳税筹划对房地产企业来说具有非常重要的意义。
其中最重要的一点就是能有效地提高企业的经济效益, 同时为了能够使纳税筹划更加合理, 有关房地产开发项目中的各项资源配置也会进行优化和升级, 将资金和资源进行更加有效的利用, 这样一来既节约了成本又提高了利润, 增强在同行业中的竞争力。除了经济效益之外, 进行土地增值税纳税筹划也有利于从事房地产行业的企业及个人了解国家在税收方面的法律法规, 实现合法经营, 防止出现偷税漏税的情况, 对于完善国家税收法律法规体系也具有积极意义, 有利于在全社会形成依法纳税的良好风气。
二、概述房地产开发项目土地增值税纳税筹划存在的问题
(一) 缺乏相关意识, 缺乏专业知识
房地产开发项目所需资金较多, 需要缴纳的税款数目也较大, 对于房地产企业来说是一项重要的财务支出, 因此从事该行业的相关人员容易急于求成, 一味追求降低税负而忽略了进行具体的纳税筹划。造成这个现象的原因是由于房地产开发项目中缺乏对相关知识掌握熟练的专业人士, 管理人员对于纳税筹划的重要性认识程度不足, 负责纳税筹划的相关人员对相关税法和国家的规定不够了解, 专业知识不足, 这些问题也是目前从事房地产行业的企业所实际面对和需要解决的问题。一旦房地产开发项目与偷税漏税挂钩并因此而受到查处, 对于一个企业的声誉影响是重大的, 也不利于日后的发展。
(二) 缺乏系统完善的相关组织机构
房地产开发项目在进行项目工程时, 更加注重与工程有关、与利润有关的部门的设置, 对于这些方面的组织机构的设置比较全面和完整, 但是就土地增值税纳税筹划的有关机构组织在设置方面却被忽略, 因为不重视这部分工作, 所以在设置相关机构的时候也没有进行合理规划, 相关部门缺乏专业人士的参与, 就无法制定出合理的纳税筹划方案, 在房地产开发项目进行的过程中, 也没有与纳税筹划相关的组织和部门进行跟进和监督, 等到项目完成之后再想进行补救已经为时已晚。对于房地产开发项目来说, 提前设置好完善的纳税筹划部门, 对于整个项目的开发过程都具有非常重要的意义。
(三) 缺乏专业的管理和监督机制
房地产开发项目土地增值税纳税筹划这部分内容很容易被忽视, 因此在房地产企业中也就缺乏与之相关的管理部门和监督体系, 在制定纳税筹划和实施纳税筹划的过程中, 各个部门之间缺乏有效沟通, 这就导致房地产开发项目土地增值税纳税筹划在实际操作过程中很难实现理想中的预期目标, 也就无法真正实现降低纳税额、节约工程成本的要求, 纳税筹划的实际效用也无法得到最大程度的发挥。
(四) 土地增值税纳税筹划宣传力度不够, 执法能力不足
国家的税法不是一成不变的, 当出台新的法律法规时, 应该加大宣传普及力度, 尤其是针对房地产开发项目, 确保相关行业及时了解税法内容。由于土地增值税在具体规定上面较为复杂, 这就导致执法人员在执法过程中容易遇到界限不明的问题和困扰。
三、概述房地产开发项目项目土地增值税纳税筹划的相关措施
(一) 制定合理的土地增值税纳税筹划方案
房地产开发项目土地增值税纳税筹划可以采取许多方法, 可以通过选取最适合的纳税筹划方法来实现降低税负的目标, 包括分散收入、利息支出、加大建造成本、代收费用、费用迁移在内的诸多形式的纳税筹划方法都对房地产开发项目进行土地增值税纳税规划提供了很好的筹划思路。
(二) 增强纳税筹划意识, 提高专业能力
明确税收筹划与偷税漏税的区别, 在房地产开发项目中切实提高有关纳税筹划的相关意识, 将其摆在重要的位置, 并且要专门设置与之相关的部门, 引进专业地进行纳税筹划的工作人员, 保证纳税筹划的系统性、专业性和合法性。并且及时了解相关法律法规的变化, 紧跟国家发展的脚步, 确保纳税筹划在合法范围内进行。
四、结语
随着国家政策的发展变化, “营改增”政策的出台, 土地增值税纳税筹划也成为房地产开发项目中越来越需要重视的问题, 要紧密结合国家政策, 根据实际情况合理进行纳税筹划, 以保证自身的发展。
摘要：经济建设是关系到一个国家发展壮大的重要因素, 税收作为稳定国家财政的一项重要内容, 与之相关的法律法规也在不断完善当中。国民经济的快速发展带动了房地产开发项目的繁荣兴盛, 与此同时国家对土地增值税也有了许多新的规定。而房地产开发项目土地增值税也成为影响房地产企业利润总额的一项重要内容, 这就需要房地产企业对房地产开发项目土地增值税进行纳税筹划, 在法律允许的范围内, 适当减少企业的纳税金额, 通过合理避税减轻企业的税负, 以更好地保证企业的经济效益和未来发展。本文就房地产开发项目土地增值税的纳税筹划进行简要的探讨。
关键词：房地产开发,土地增值税,纳税筹划
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