微型企业作为我国社会主义市场经济的重要组成部分, 在促进经济增长、增加就业、激发民间活力、促进科技创新与社会和谐稳定等方面具有重要作用。但由于微型企业在市场经济中具有天然劣势, 从其诞生起就面临着严峻的生存和发展压力, 所以长期以来, 微型企业财务管理并没有得到应有的重视。
为提高广大微型企业对财务管理的重视程度, 进一步增添微型企业财务管理举措, 笔者对重庆某区微型企业财务管理状况展开了调查, 并针对微型企业财务管理存在的问题提出了一些改进举措。
1 微型企业加强财务管理的意义
1) 财务管理作为控制企业经济的主要核心部分, 是生产经营过程中不可缺少的重要环节, 其以货币形式体现了企业的价值管理, 确保企业的生产与再生产, 使企业可以稳定持续地发展, 成为企业发展的纽带。
2) 财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和关系而产生的, 通过财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务检查等手段, 组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理活动, 是企业管理的重要组成部分。
3) 财务管理以货币为统一计量尺度, 对企业经营活动的整体及其各个环节实施管理, 其管理成效的好坏, 资金周转是否顺畅、合理、有效, 将影响到企业的总体效益, 直接关系企业生存和发展。
4) 财务管理作为企业管理的组成部分, 与经济价值或财富的保值增值有关, 是关于创造财富的决策, 企业生存、发展、获利的总目标离不开财务的筹资、投资以及对资金的运用管理。财务管理目标是制定生产目标、销售目标等一系列目标的基础和前提, 这使得财务管理在企业管理中处于一个核心地位, 财务管理目标将从根本上反映企业的总目标。所以确立一个合理的公司财务管理目标对企业的长远发展有重要的意义。
2 微型企业财务管理现状
1) 家族式管理, 企业管理者欠缺现代财务管理观念。大部分微型企业属于个人独资企业或合伙企业, 其典型的模式是企业投资人也是企业的管理者, 所有权与经营权的高度统一, 普遍存在家族化管理、亲戚管账现象, 严重缺乏必要的财务监督。另外, 企业管理者对于财务管理的理论、实践缺乏应有的认识和研究, 有些企业管理者甚至认为财务管理只要有人记账就是财务管理, 对财务管理的认识甚为肤浅。
2) 财务管理基础薄弱, 缺少专职化的财务管理者。许多微型企业根本没有设账本, 部分设有账本的企业也存在会计出纳不分, 责任意识不清, 财务人员缺乏实际的财务管理操作经验, 也没有经过专业培训, 更有些会计人员连会计从业资格证都没有。这些都导致微型企业财帐处理程序混乱、家底不清、经营成果不明等问题。
3) 资产管理不到位。有些微型企业认为现金越多越好, 造成现金闲置, 未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排, 过量购置不动产, 无法应付经营急需的资金, 陷入财务困境。许多微型企业对存货缺乏有效管理, 无存货计划、无存货定期监督和检查制度, 造成资产结构不合理、资金呆滞、周转失灵。
4) 应收账款周转缓慢。随着经济的发展, 信用销售会越来越普遍, 在市场激烈竞争情况下, 微型企业为抵御大企业的压力, 会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高, 无严格的信用标准、信用条件和收账政策, 更无相应的责任部门来组织落实, 造成大量应收账款沉淀, 并隐含着较大的坏帐风险。
5) 成本费用管理水平低。微型企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系, 相当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段, 定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全, 事前和事中控制能力较低。因此, 许多微型企业成本费用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。
6) 筹资渠道狭窄, 资金控制力薄弱。大部分微型企业注册资本较少, 资本实力有限, 土地、房屋等银行认可的不动产数量较少, 导致其融资渠道比较狭窄, 融资成本较高, 融资难度也较大。但微型企业此时正处于成长发展阶段, 这一时期的资金需求量较大, 资金短缺问题成为其发展的瓶颈。加之大部分微型企业财务管理较混乱, 资金控制力不强, 常常因为资金短缺而使日常生产经营活动受阻, 对于大额资金的投资更无从谈起。
7) 投资决策缺乏科学性。许多微型企业在进行项目投资前都没有进行严格的相关项目调研及评估, 或者进行相关专业项目的投资咨询, 在投资后也是缺乏严格的财务监管, 投资评估方法基本没在实际中使用。以至投资风险较大, 投资效果不佳, 甚至造成投资失误, 使企业背上了沉重的包袱而陷入破产的边缘。
3 建议
1) 树立现代财务管理理念。微型企业的所有者与经营者应该树立财务管理理念, 正确认识到财务管理、生产管理、市场营销管理都是企业发展的关键点, 不断加强财经法规、财会知识的学习, 通过学习提高微型企业财务管理能力。
2) 加强财会队伍建设。微型企业应高度重视财务管理, 制定合法、有效的财务管理制度, 未设置账簿的, 应按照国家相关财会规定, 配备专业财会人员, 设置合法会计账簿和会计机构;已设置会计账簿和会计机构的, 应加强专业知识、职业道德和职业纪律学习, 不断提高会计人员素质和工作水平, 充分发挥会计人员在企业管理中的参谋与决策作用。
3) 加强资金管理。微型企业应积极转变观念, 加强资金计划管理, 定期与其他部门协调召开联席会议, 合理预测资金需求、供给和缺口, 做到未雨绸缪, 合理调度使用资金, 管好、用好、控制好资金, 保障企业的生产、经营等各环节的正常运转。
4) 加强财产管理。建立健全财产物资管理的内控制度, 对物资管理要建立规范的管理程序, 堵住漏洞。首先, 在物资采购、领用、销售管理上建立规范的操作程序, 从制度上保证操作规范, 维护财产安全。其次, 财产的管理与记录必须分开, 资产管理、记录、检查核对岗位相分离, 以形成相互制约、相互配合的运行机制。
5) 加强对存货和应收账款的管理。微型企业要以科学的方法来确定存货合理水平, 对多余的存货要大力压缩, 并形成定期清理机制, 保证资产结构趋向合理。加强应收账款管理, 通过对赊销客户的信用调研评定, 定期函询核对应收账款, 严格控制账龄。对死账、呆账, 要在取得确凿证据后, 及时进行会计处理。
6) 加强成本控制。微型企业要通过建立健全账务处理、原始记录、计量验收、财产清查、费用报销、财务收支审批等制度, 以市场为导向设置目标成本, 做好成本控制, 大力压缩成本费用, 提高企业盈利水平。
7) 拓宽筹资渠道, 提高筹资能力。2011年, 市政府办公厅印发了《重庆市微型企业贷款贴息及风补偿暂行办法》、《关于进一步做好微型企业融资服务工作的通知》等文件, 从政府的角度鼓励银行贷款向微型企业倾斜, 进一步拓宽了微型企业融资渠道。但从实际效果看, 贷款规模还不够大、范围还不够广, 政府引导的力度还应进一步加大。同时, 微型企业还应从自身出发, 力求克服筹资能力不强的弱点, 通过提高商业信用, 规范财务报表的使用等手段来提高融资能力。
8) 促进投资决策科学化。微型企业应加强对投资前的调查及可行性分析, 运用科学的投资决策方法, 杜绝盲目投资。建立企业投资预算, 优化企业投资结构, 针对投资风险制定合理的防范措施, 努力将投资风险降到最低, 提高投资效益。