近年来, 随着事业单位分类改革的不断推进, 事业单位职责从过去行政管理、公益服务及企业化经营混合一体逐步向回归公益服务主业转变, 事业单位也越来越成为地方政府向民众提供公共服务和社会辅助管理的主要载体。这种转变决定了事业单位在财务管理方面, 越来越呈现出有别于行政机关、企业的管理特点。因此, 作为促进事业单位规范履职的重要保障手段和基础, 对财务管理特别是单位财务内控管理如何适应新时期新情形新任务下的履职需求提出了更高的要求。
一、当前事业单位财务内控管理主要问题
当前事业单位财务内控管理存在的问题主要集中在下列几方面。
(一) 事业单位财务内控管理意识薄弱
事业单位财务工作人员对财务内部控制管理制度普遍存在执行不到位问题, 部分单位领导层财务内部控制风险意识不强, 内部控制管理松懈。有的领导对财务内部控制的理解有偏差, 认为内控就是管理制度, 对专业财务内部控制的推行持有消极态度, 忽视了事前控制的重要性, 给有效财务控制埋下隐患, 造成财务收支混乱。
(二) 财务内部控制制度不完善
部分单位财务内部控制管理制度亟须完善, 管理的目的和要求缺乏系统性设计, 管理工作流程设置标准化、规范化程度不高, 管理岗位职责不清, 财务内控管理未贯穿单位决策、执行和监督全过程等问题, 导致事业单位内控管理过程中, 财务内控人员责任互相推诿, 管理效率不高, 存在监督盲点。有的甚至内控制度与实际业务脱节, 忽视了风险制度流程, 导致财务内控落实不到位。
(三) 内部控制监督有待强化
目前大部分事业单位尚未专设内部审计部门, 基层单位没有明确审计岗位, 内部监督大多由财务人员执行, 对财务业务监督无法做到相对独立, 在一定程度上造成内部控制自查流于形式, 上级部门监督往往不能直达基层单位, 导致单位财务存在内控监督不充分, 外部监督不到位的现象。
(四) 财务管理人员水平有待提升
与企业相比, 事业单位在财务人员管理方面存在较多弊端, 一是用人机制不灵活, 由非专业人员承担事业单位财务工作的比例较高;二是财务人员业务能力培训不及时, 再培训学习时间短、培训内容不系统不全面, 财务人员实际经验不足, 水平落后;三是财务管理人员组织实施管理方法调整跟不上财务管理的实际需求, 财务管理效率不高。这些问题的存在, 都严重制约了事业单位财务内控的有效管理。
二、当前事业单位财务内控制度管理存在问题的主要成因
事业单位财务内控管理现状中出现上述问题的主要成因归结起来有以下几个方面:
(一) 单位法人治理结构不够完善
单位法人需要有相适应的组织机构和管理体制, 需要构建一套激励和控制机制。有些单位没有形成责、权、利相匹配的治理机构, 存在权力过于集中, 制约监督乏力的问题, 导致内部控制失效, 存在主观滥用职权和贪污腐败现象。
(二) 单位内部控制意识比较薄弱
部分事业单位内部控制体系没有完全建立, 单位人员对财务内控制度缺乏了解, 没有充分认清财务内控制度的重要性, 财务内控意识薄弱, 甚至无视国家的财务内控法规;也有部分事业单位把内部控制仅理解为财务内部制度, 而没有上升到单位全面管理的高度。
(三) 单位财务内控机构不够健全
当前事业单位的内部控制工作主要由财务部门来主导, 大多财务人员仅注重掌握会计核算知识, 满足于记账、算账、报账, 而把财务内控工作放在次要地位。没有明确相关工作部门和程序, 表现在:专门内控部门和财务内控管理机构不健全;职责岗位多人任职、交叉任职现象较为普遍, 易在管理过程中产生分工不明, 责任不清等问题, 严重影响了内控管理执行力度。
(四) 监督机制对财务内控相对滞后
内部控制是一个动态循环过程, 有的事业单位内部审计和内部纪检监察力量偏弱, 内部控制执行力不强, 容易造成内部控制工作懈怠;使内部控制落后于实际业务, 对财务风险缺乏管控, 特别是有经营项目的事业单位, 易使国家财产受到侵害, 导致财务内控管理滞后。
(五) 预算编制执行控制不到位
在预算编制时常出现过程短, 时间紧, 准备不充分的问题;财务部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通或业务部门不参与其中;存在预算项目不细、编制粗糙, 随意性大等现象。在预算执行时常出现未按规定的额度和标准执行预算;资金收支存在无预算、超预算支出等现象。这些现象可能导致预算编制与预算执行, 预算管理与资产管理等经济活动脱节, 导致预算约束不够, 使预算执行进度偏快或偏慢。
(六) 信息化建设不足
由于事业单位财务内控管理在精细化、规范化和高效化等方面的要求不断提高, 财务信息化技术已成为财务内控管理不可或缺的手段。但在管理实际中, 事业单位财务内控管理信息化方面仍存在着使用普及率较低、信息化规范管理程度不高、信息化管理功能不健全、技术人员缺乏或计算机操作水平较低等问题, 使得信息化手段没有真正在财务内控管理过程中发挥应有的作用。
三、加强财务内控管理的建议和对策
为使事业单位真正发挥好自身的职能作用, 为社会提供更好更多的公益服务产品, 必须要切实改变财务内控管理薄弱环节, 不断建立健全财务内部管理制度, 提升事业单位财务管理水平。针对目前事业单位财务内控管理面临的现状和存在问题, 结合新时代加强事业单位财务内控管理的实际需求, 现着重提出几点建议和对策:
(一) 努力提升财务人员内控管理意识
加强财务内控意识, 提升财务人员工作能力。积极学习借鉴先进单位的管理模式和方法。通过专题讲座、内部互动交流、先进示范考察等形式, 强化财务人员对内控管理重要性的认识。同时, 定期对财务人员进行相关业务培训, 组织财务人员进行会计知识学习、技能考试和演练, 增强其对财务管控的处理能力, 提高内控管理水平。
(二) 构建完善的财务内控管理制度
在单位财务内控制度下, 要加强财务内部控制的规范性管理, 防止出现腐败现象, 用管控制度进行制约和监督, 形成有效的防范机制和保障机制。要加强内控管理制度建设, 必须首先建立健全财务内控制度。首先, 应遵守会计准则的要求, 实施不相容职务分离控制和财产保护控制。在处理重大事项时, 要实施集体决算、审批和联签制度, 促进单位财务内控管理有序进行。其次, 要确保报账原始发票的合法性, 保证报账审批手续的完整性, 落实内控监督的前瞻性。最后, 应加强现金管理, 避免大额现金支出在个人借支中, 事前控制报账滞后的问题, 事后杜绝长期挂账而造成的呆账死账现象。
(三) 强化项目资金管理力度
在重大项目控制方面, 应加强对单位项目决策的控制力度, 强化项目招标过程与合同签订及执行合同过程中的牵头措施;要建立项目管理人员终身责任制。要加强合同签订者责任意识, 提高项目管控水平, 在财务管理措施上要认真遵守国家有关政策和法规, 杜绝在财务管理核算中出现徇私舞弊行为;要加强项目资金管理, 按项目资金用途使用资金, 杜绝挪用项目资金的行为;要加大项目管理力度, 按项目合同要求, 杜绝从“阴阳合同”中牟利的行为。
(四) 提升财务管理人员业务素质
财务内控管理人员业务素质的水平, 直接关系到单位财务管理效率和能力, 必须高度重视。一是强化制度管理, 建立并执行有力的奖惩考核机制, 有效防错治弊, 增强财务管理人员的责任意识;二是加强知识学习, 明确系统全面的业务培训计划, 针对事业单位履职的需求和管理实际, 定期开展财务管理专业知识的培训学习和职业道德教育;三是形成良好氛围, 提升财务人员工作效率和积极性, 加强对事业单位全体人员的财务管理基础知识普及, 形成人人守纪、处处规范的氛围, 为财务人员在开展内控管理过程中提供良好的环境, 奠定财务内控规范管理的坚实基础。
(五) 强化预算编制管理
强化预算编制管理是抓好财务内控管理的基石, 应重点抓好以下四个方面工作。一是强化落实单位各部门预算编制责任意识, 确保预算编制内容符合相关规范;二是强化预算编制过程中各层级、各部门间的协调, 确保预算方案得到有效执行;三是充分了解和科学预判预算编制单位的发展方向和工作目标, 通过充分调研论证, 掌握实际工作的需求, 确保预算科学合理、行之有效。四是推动预算编制工作的规范化、标准化建设, 坚持“以收定支, 收支相等, 略有结余”的原则, 结合实际按照重要性的要求对支出项目进行梳理, 确保年度预算的计划安排。
(六) 加快信息化建设
财务信息化建设能够提高工作效率, 减轻工作人员的劳动强度, 能进一步提高财务内控管理水平, 因此要切实把加强信息化建设和有效提升信息化管理水平作为强化财务内控管理的重点。一是抓关键环节的信息化控制, 形成全链条闭合管理, 确保监管无间隙。强化各部门信息互联互通, 保证单位的各项规章制度信息共享、传导及时, 各部门执行畅通无阻。二是将信息化管理与财务内控管理制度进行有效融合, 使信息化真正贯穿于财务内控管理的全过程, 从制度层面保障信息化真正发挥管理辅助作用。三是提高财务人员特别是管理层的信息化使用水平, 使信息化管理形式成为习惯。
四、结语
在新时代, 事业单位财务内控管理方面面临新问题、新任务、新要求, 适应新时代事业单位财务内控管理需求, 立足于充分发挥为社会服务作用, 是事业单位财务内控管理当务之急。事业单位应全面提升财务内控管理水平, 努力提高财务内控管理意识, 提升事业单位工作人员整体素质;建立健全财务内控管理制度, 加强对权力制约与监督, 形成有效的防范机制和保障机制, 提升财务内控管理效率和质量, 全面控制财务管理风险;强化项目资金管理力度, 使项目管控方面杜绝和避免出现徇私舞弊、挪用资金及贪污牟利行为;提升财务管理人员业务素质, 确保各项政策、制度和措施管理有为、执行有力、落实有效;强化预算编制管理, 使财务内控管理的目标和要求科学合理;加快信息化建设, 有效提升财务内控管理效率和水平, 达到事半功倍的效果。
摘要：在事业单位回归公益职责的背景下, 规范事业单位财务内控管理, 是事业单位顺利履职的基础和保障。因此, 规范和提升事业单位财务内控管理, 是事业单位在新时代发展过程实现职能转变的重要任务。本文总结了目前事业单位财务内控管理存在的主要问题, 并对其成因进行了分析, 从提高管理意识、完善管理机制等方面提出了规范事业单位内控管理的建议和意见, 以促使事业单位财务工作健康发展。
关键词：事业单位,财务内控
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