随着我国市场经济改革的逐步深化, 行政事业单位会计内控制度不完善的问题日趋凸显, 这在一定程度上影响了行政事业单位的资金安全, 阻碍了行政事业单位职能的发挥。为了保障单位工作的有序开展, 在正确认识单位内控管理不足的前提下, 建立一套完善的会计内部控制制度就显得尤为重要。
一、行政事业单位会计内控的瓶颈
(一) 财务基础工作不规范
一是人员素质整体偏低, 部分单位会计人员是半路出家, 缺乏专业知识;还有的单位存在多职一岗现象, 没有依职定岗、分岗定权, 难以形成财务人员之间互相监督、互相牵制的效果。二是对原始凭证的审核不严, 存在以收据代替正式税票报账、签单不全等现象。三是会计账簿设置不规范、会计档案管理不完善、会计凭证装订不规范等。
(二) 经费开支控制不严
目前, 很多行政事业单位缺乏完善的经费报销标准, 尤其是当前审核较严格的公务用车运行维护费、会议费、公务接待费等方面尚未形成一套标准体系, 或者有些单位虽然有一套标准制度, 但并未严格按标准来执行, 仍然采用实报实销的方式。比如一些大额支出, 没有会议纪要, 未经集体表决通过及相关领导联合签字, 只是经办人拿发票找主管领导签字, 再到财务部门报销即可, 造成“三公经费”逐步攀升。
(三) 岗位设置不够合理
在一些行政单位中, 因编制有限, 人员少, 导致财务岗位人员配备不合理, 既有一岗多职、一人多岗, 也有岗位分工不明确、轮换制度欠缺等问题, 甚至还有不相容岗位由同一人任职的现象。如经办人、审核人没有彻底分离并相互制约, 甚至还有一些单位存在出纳兼管审核的情况, 极易滋生贪污行为。
(四) 内控方法不够科学
目前, 很多行政事业单位的内控方法亟待完善, 业务流程也不尽合理, 如采购与财物保管、审批与执行、政策拟定与决策等岗位设置没有体现内控制度相互制衡的原则。还有一些单位的项目支出操作流程不规范, 对于支出资金仅凭惯例处理。
二、行政事业单位会计内控的完善思路
(一) 强化内部控制意识
单位应把内控工作纳入对财务部门领导的考核中, 并定期组织内控制度相关知识培训, 提高财务负责人和工作人员的工作能力。此外, 还应采取多种培训形式相结合的方式, 多方面提升财务工作人员的综合素质和责任意识, 促进单位内控制度的有效执行。
(二) 整改财务预算
预算整改应从整理单位的各项支出开始, 由相关财务人员对这些支出进行有效的分析、核算, 为预算数据的准确性提供保障。其次, 还要有专人对预算的执行进行监督, 确保其在财务方面不出差错。例如, 对于事业单位来说, 原材料的采购、运输、结算等都要有翔实的预算, 以确保单位的各项工作都能按照编制的预算合理运行, 避免财政赤字, 提高单位的工作效率。再次, 财务预算工作人员的专业能力在很大程度上决定了财务预算整改的结果, 因此应加强对其的培训学习, 为整改财务预算打下坚实的基础。
(三) 加强业务流程控制
加强业务流程控制是单位内控制度的核心环节, 业务流程是否有效合理直接关系到控制目标能否实现, 因此, 各行政事业单位要设置合理的财务处理程序和完善的业务流程控制制度, 对于单位的各项收支严格按规定进行审核、批准。
业务流程控制涉及多个部门, 因此必须发挥集体力量。内控建设工作涉及各处室、各岗位、各业务流程, 工作量大, 涉及面广, 仅靠个别处室难以完成, 必须充分发挥集体的力量, 对各项办法逐条进行深入剖析, 对各项办法的目的、定义、范围、目标等进行规范, 对风险事件罗列的全面性、防控措施制定的科学性进行充分研讨, 充分考虑了风险内部控制办法的内容合法性、合理性、适用范围、可操作性及各项办法间的横向衔接、体例统一等。遇到疑点难点时及时召开内控办会议认真讨论, 保证内控制度建设工作的有力、有序、有效开展。
(四) 完善岗位管理制度
针对当前财务岗位设置方面存在的问题, 可通过实施岗位轮换制度予以解决, 这样既可以避免贪污腐败问题的发生, 也可使财务人员熟悉其他相关岗位的业务, 使员工形成整体性的目标, 进而推动员工综合能力的提高和工作效率的提升。此外, 应完善现金管理制度, 避免单位内部储存大量现金, 合理使用现代金融工具, 如公务卡、信用卡、网银等, 减少现金的使用频率及现金库存量, 有效避免资金挪用等问题的发生。最后, 结合本单位实际, 根据控制环境的变化, 对内部控制体系进行修订, 增加新的内容, 不断充实完善内控制度体系。
三、结语
实施会计内控制度需要单位领导的高度重视和财务人员的相互配合, 同时需要根据本单位实际, 制定切实可行的内部控制制度, 从而推动行政事业单位的正常运转, 更好地发挥行政事业单位的公共管理及社会服务职能。
摘要：当前我国行政事业单位的内部控制制度还存在许多的问题, 这些问题严重影响了行政事业单位的健康有序发展。基于此, 本文分析了当前行政事业单位内控制度存在的问题, 并提出了完善内控制度的解决措施, 以期抛砖引玉, 为行政事业单位的内控制度完善提供参考。
关键词：行政事业单位,会计内控,瓶颈
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